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文檔簡介

對企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)意見

國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是企業(yè)審計(jì)的中心任務(wù)。本文主要談了以下幾點(diǎn)看法:

第一,從理論上挖掘企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的深刻內(nèi)涵,以實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作目標(biāo)。主要是圍繞審計(jì)的監(jiān)督、鑒證和評價(jià)職能探索歸納經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的職能特點(diǎn),在此基礎(chǔ)上提出了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意義。

第二,總結(jié)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方法和內(nèi)容,以不斷豐富審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)。

就審計(jì)方法而言,依據(jù)實(shí)事求是、客觀公正和民主平等等一系列原則,提出了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方法。

就審計(jì)內(nèi)容而言,提出以企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益和重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)為重點(diǎn),圍繞著企業(yè)盈利能力、營運(yùn)能力、償債能力和發(fā)展能力以及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者個(gè)人的行為能力開展審計(jì),界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

第三,從實(shí)際工作看,審計(jì)實(shí)施過程和審計(jì)管理方面應(yīng)解決的幾個(gè)問題。

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

為了更好地依法開展企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,結(jié)合近幾年的實(shí)踐,對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)談點(diǎn)粗淺的看法。

一、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)涵

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指經(jīng)授權(quán)的審計(jì)組織對國有或國有控股企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員任期屆滿或者調(diào)任、轉(zhuǎn)任、免職、退休等事項(xiàng)前對其所在單位財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益,以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)負(fù)有的主管責(zé)任和直接責(zé)任進(jìn)行的監(jiān)督、鑒證和評價(jià)的活動(dòng)。開展企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是正確評價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè),保障國有資產(chǎn)保值增值而實(shí)行的一種對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理制度。

企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的職能特點(diǎn)和意義

企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是企業(yè)審計(jì)的一種形式,它除了具有審計(jì)的一般屬性外,還有其自身的特點(diǎn)。因此企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的職能與一般審計(jì)的職能相比還有一定的特殊性。

第一,從經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能上看,企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任的監(jiān)督。按照現(xiàn)行規(guī)定,審計(jì)監(jiān)督的客體是國有及國有控股企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員,這就不同于一般的財(cái)務(wù)收支審計(jì)對事不對人的審計(jì)方式,具有較強(qiáng)的針對性、綜合性和政策性。審計(jì)結(jié)果直接關(guān)系到被審計(jì)者的獎(jiǎng)懲、任用和前途。審計(jì)過程中,監(jiān)督與認(rèn)定是密切聯(lián)系在一起,必須根據(jù)審計(jì)結(jié)果做出正確認(rèn)定,只有這樣,企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)才能發(fā)揮監(jiān)督的職能。如若沒有正確的認(rèn)定,就無法進(jìn)行有效的監(jiān)督,而這種認(rèn)定,又必須是由審計(jì)機(jī)關(guān)做出的,非國家授權(quán)的機(jī)構(gòu)或者沒有接受委托的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是不具備這種監(jiān)督職能。

第二,從經(jīng)濟(jì)鑒證職能上看,企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)組織和審計(jì)人員通過對被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料和其他經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行鑒別和驗(yàn)證,來確定其在任期間企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營效果及反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況資料是否真實(shí)、合法、合規(guī)。在這里只有做出正確的鑒別,才能做出有根據(jù)的客觀證明,而鑒證的目的就是為加強(qiáng)對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的管理和監(jiān)督,正確評價(jià)其任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。同時(shí),企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的經(jīng)濟(jì)鑒證職能作用發(fā)揮的程度,取決于審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)威性和鑒證的正確性,只有堅(jiān)持依法審計(jì),實(shí)事求是,客觀公正的原則,才能提高鑒證的可信度。

第三,從經(jīng)濟(jì)評價(jià)職能上看,企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在單位的會(huì)計(jì)信息和經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行檢查,并依一定的準(zhǔn)則對所查明的事實(shí)進(jìn)行歸納、分析,肯定成績,提出問題,分清責(zé)任。在具體運(yùn)用中,企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評價(jià)尤其重要,是從對事過渡到對人的總結(jié)。因此,評價(jià)必須建立在真實(shí)性基礎(chǔ)之上。這種評價(jià)應(yīng)從微觀出發(fā),以宏觀來統(tǒng)帥微觀。只有這樣,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評價(jià)才能全面、公正和客觀。

企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的職能具有其自身的特殊性,也反映出它具有獨(dú)特的意義。它能夠在組織上和社會(huì)監(jiān)督上“加強(qiáng)對國有企業(yè)和國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的管理和監(jiān)督,正確評價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任,促進(jìn)國有企業(yè)加強(qiáng)和改善經(jīng)營管理,保障國有資產(chǎn)保值增值?!本唧w地講:

第一,有利于完善企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部考核制度。傳統(tǒng)的干部考核辦法主要是以定性評價(jià)為主,采用聽匯報(bào)、工作業(yè)績匯報(bào)總結(jié)、民主測評、領(lǐng)導(dǎo)推薦,這些方法定性多定量少,主觀性特別強(qiáng),而對其在任時(shí)應(yīng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任沒有較為準(zhǔn)確的考核,尤其在市場經(jīng)濟(jì)條件下,這種考核是不完善的;經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就可以對被審計(jì)者在任期內(nèi)的工作業(yè)績、經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行量化考核,能客觀地評價(jià)其業(yè)績和責(zé)任,為組織和人事部門使用干部提供參考依據(jù),既有利于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人,也是對干部考核制度的補(bǔ)充和完善。

第二,有利于促進(jìn)廉政建設(shè)。市場經(jīng)濟(jì)條件下,國有企業(yè)有相當(dāng)?shù)淖灾鳈?quán),權(quán)力主要集中在國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的身上,因此廉政建設(shè)尤其重要。為了解決這個(gè)問題,中央采取了相應(yīng)的措施,收到了一定的效果,這次又規(guī)定了對其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),這不僅為嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理,強(qiáng)化約束機(jī)制,從源頭上堵塞滋生消極腐敗現(xiàn)象的漏洞提供了有力保障,而且可以產(chǎn)生一定的威懾作用,促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員正確處理長遠(yuǎn)利益與眼前利益、個(gè)人利益與集體利益之間關(guān)系,自覺遵守和維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)。第三,有利于強(qiáng)化任期的責(zé)任。通過對企業(yè)的經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制和重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)等進(jìn)行量化審核,以分清責(zé)任,遏制“官出數(shù)字”等虛假行為,同時(shí),有審計(jì)部門站在客觀、公正立場,為離任者和接任者劃清責(zé)任界限,使離任者走得明白,接任者接得清楚。從而保證企業(yè)經(jīng)營的連續(xù)性,也增強(qiáng)了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員自重、自醒、自警、自強(qiáng)意識(shí)。第四,有利于發(fā)揮審計(jì)作用,提高審計(jì)在社會(huì)上的地位。如果說在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)之前,對政府各部門和國有企業(yè)審計(jì)已體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的較高層次,那么企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則體現(xiàn)了對擁有較高職位、較高權(quán)力的個(gè)人的監(jiān)督,這種監(jiān)督使得審計(jì)的作用得到拓展,審計(jì)的地位又有了提高。

企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)劃清的幾個(gè)界限

企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果實(shí)際上是一種經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評價(jià)。《中共中央關(guān)于國有企業(yè)改革和發(fā)展若干重大問題的決定》指出:“建立經(jīng)營業(yè)績考核制度和決策失誤追究制度,實(shí)行企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)……?!币虼耍髽I(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是出于資產(chǎn)所有者和經(jīng)營者兩方面的需要,審查評價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人在任期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)營業(yè)績,揭示存在的問題。從而明確其應(yīng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

但是,企業(yè)在一定時(shí)期經(jīng)濟(jì)效益的好壞與社會(huì)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境尤其是國家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策密切相關(guān),片面地以事評人也是不公正的,因此在實(shí)施企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí),不能拋開企業(yè)歷史上所處的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境來單純地審查和判斷其運(yùn)營情況,也不能避開社會(huì)效益只談經(jīng)濟(jì)效益。另外還有一個(gè)重要問題,就是要嚴(yán)肅正確對待企業(yè)國有資產(chǎn)流失的問題。因?yàn)殡S著國有企業(yè)改革的不斷深化,客觀上要求國有企業(yè)要審時(shí)度勢,調(diào)整生產(chǎn)結(jié)構(gòu)、改變經(jīng)營模式,多方式籌資多方位投資,以提高企業(yè)的競爭力。從實(shí)際運(yùn)行看,這種變革會(huì)出現(xiàn)這樣或那樣問題,嚴(yán)重的還造成了國有資產(chǎn)的流失,因此,審計(jì)中必須在肯定改革成果的同時(shí),重視和正確對待改革過程中的企業(yè)國有資產(chǎn)的流失問題??傊瑢?jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)要從實(shí)際出發(fā),客觀分析,要堅(jiān)持全面的、歷史的觀點(diǎn)。所以,在審計(jì)評價(jià)時(shí)要注意劃清幾個(gè)關(guān)鍵性的界限,具體地講:

第一,劃清直接責(zé)任和間接責(zé)任的界限。根據(jù)審計(jì)事實(shí)做出責(zé)任評價(jià)時(shí),要?jiǎng)澢宓降资悄姆N責(zé)任,是直接的還是間接的,是缺乏經(jīng)驗(yàn)還是弄虛作假、損公肥私,一定要慎之又慎,把握好尺度。

第二,劃清官僚主義和認(rèn)識(shí)不夠的界限。審計(jì)中對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員負(fù)有責(zé)任的事實(shí)進(jìn)行分析時(shí),還要分析是官僚主義的瀆職行為,還是由于對改革開放的新生事物認(rèn)識(shí)不夠和執(zhí)行不力所造成的。從而把責(zé)任性質(zhì)搞清楚,用以判斷功過是非。新晨范文網(wǎng)

第三,劃清前任遺留問題和在任時(shí)發(fā)生問題的界限。對前任遺留給企業(yè)的負(fù)效應(yīng)及其所帶來的連鎖反映和“后遺癥”,審計(jì)時(shí)要有充分的認(rèn)識(shí)和估價(jià)。特別是對現(xiàn)任責(zé)任者的影響因素要有準(zhǔn)確的評價(jià),搞清這個(gè)界限也有助于審計(jì)的正確評價(jià)。

二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要方法和內(nèi)容

企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要方法

企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)特殊而復(fù)雜的工作,要達(dá)到《中華人民共和國審計(jì)法》和《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》的要求,客觀地劃清經(jīng)濟(jì)責(zé)任,對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員做出公正的評價(jià),必須堅(jiān)持以下原則:

第一,遵循實(shí)事求是的原則。對所審計(jì)的事項(xiàng)要嚴(yán)肅認(rèn)真,審深審細(xì)審?fù)?,存在的問題一定要弄清原因和結(jié)果,并與離任者隨時(shí)交換清楚。在審計(jì)中不隱瞞、不夸大、不回避、不遺漏。把事情全部經(jīng)過審計(jì)清楚并做好審計(jì)記錄和取證,做到準(zhǔn)確無誤。

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