保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

年5月29日保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度文檔僅供參考保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度*此文如下:各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局),中保財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)有限公司,中保人壽保險(xiǎn)有限公司,中保再保險(xiǎn)有限公司,中國(guó)太平洋保險(xiǎn)有限公司,中國(guó)平安保險(xiǎn)有限公司,華泰財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)有限公司,泰康人壽保險(xiǎn)股份有限公司,新華人壽保險(xiǎn)股份有限公司,天安保險(xiǎn)公司,永安財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司,新疆兵團(tuán)保險(xiǎn)公司:為了適應(yīng)中國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,規(guī)范和加強(qiáng)保險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)核算工作,滿(mǎn)足保險(xiǎn)監(jiān)管的需要,根據(jù)<中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法>、<中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法>、<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則>以及國(guó)家其它有關(guān)法律、法規(guī),我們對(duì)1993年制定的<保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度>([93]財(cái)會(huì)字第07號(hào))進(jìn)行了系統(tǒng)地修訂。現(xiàn)將修訂的<保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度>印發(fā)給你們,請(qǐng)布置所屬保險(xiǎn)公司自1999年1月1日起執(zhí)行。保險(xiǎn)公司原執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度同時(shí)廢止。執(zhí)行中有何問(wèn)題,請(qǐng)及時(shí)函告我部。目錄第一章總則第二章基本業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)定第三章會(huì)計(jì)科目及使用說(shuō)明第三章會(huì)計(jì)報(bào)表及編制說(shuō)明附錄:主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例第一章總則一、為了適應(yīng)中國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要,加強(qiáng)保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)核算工作,維護(hù)投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益,根據(jù)<中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法>、<中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法>、<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則>以及國(guó)家其它有關(guān)法律、法規(guī),制定本制度。二、本制度適用于按照規(guī)定程序,經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的保險(xiǎn)公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)公司)。三、公司應(yīng)當(dāng)按照(企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則)規(guī)定的一般原則和本制度的要求,進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。公司在不違背<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則>和本制度規(guī)定的前提下,可結(jié)合本公司的具體情況,制定本公司的會(huì)計(jì)制度。四、公司應(yīng)按以下規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目:(一)本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào),以便于編制會(huì)計(jì)憑證,登記賬簿,查閱賬目,實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。公司不應(yīng)隨意改變或打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào),供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。(二)公司應(yīng)按本制度的規(guī)定,設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總,以及對(duì)外提供統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下,能夠根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。明細(xì)科目的設(shè)置,除本制度已有規(guī)定者外,在不違反統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算要求的前提下,公司能夠根據(jù)需要,自行規(guī)定。(三)公司在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí),應(yīng)填制會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng),或者同時(shí)填制會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)和編號(hào),不應(yīng)只填科目編號(hào),不填科目名稱(chēng)。五、公司應(yīng)按以下規(guī)定編制和提供財(cái)務(wù)報(bào)告:(一)公司應(yīng)當(dāng)按照<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則>和本制度的規(guī)定,編制和提供合法、真實(shí)和公允的財(cái)務(wù)報(bào)告(二)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)組成。公司對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容、會(huì)計(jì)報(bào)表種類(lèi)和格式等,由本制度規(guī)定;公司內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由公司自行規(guī)定。(三)公司向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括:1．資產(chǎn)負(fù)債表;2．利潤(rùn)表;3．現(xiàn)金流量表;4．利潤(rùn)分配表。(四)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)、保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)和其它財(cái)務(wù)報(bào)告法定使用者。公司季度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于季度終了后15天內(nèi)報(bào)出;年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于年度終了3個(gè)月內(nèi)報(bào)出。(五)公司匯總編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表,以人民幣”元”為金額單位,”元”以下填至”分”。(六)公司向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù),加具封面,裝訂成冊(cè),加蓋公章。封面上應(yīng)注明:公司名稱(chēng)、地址、開(kāi)業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、送出日期等,并由公司法定代表人、總會(huì)計(jì)師(或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章六、本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)核算辦法與有關(guān)稅收規(guī)定相抵觸的,應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,按照有關(guān)稅收規(guī)定計(jì)算納稅。七、公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的要求,按照<會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范>的規(guī)定執(zhí)行。八、本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。本制度需要變更時(shí),由財(cái)政部負(fù)責(zé)修訂。九、本制度自1999年1月1日起施行,原<保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度>同時(shí)廢止。第二章基本業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)定一、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算分類(lèi)及損益結(jié)算辦法1．公司應(yīng)對(duì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按險(xiǎn)種進(jìn)行分類(lèi)核算。(1)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)分為:財(cái)產(chǎn)損失保險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)等。(2)人壽保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)分為:普通人壽保險(xiǎn)、年金保險(xiǎn)、意外傷害保險(xiǎn)和健康保險(xiǎn)等。(3)再保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)分為:分入保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和分出保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。公司能夠根據(jù)具體情況和有關(guān)部門(mén)的要求,對(duì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)實(shí)行進(jìn)一步分類(lèi)核算。2．保險(xiǎn)業(yè)務(wù)實(shí)行按會(huì)計(jì)年度結(jié)算損益和按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益兩種辦法。除長(zhǎng)期工程險(xiǎn)、再保險(xiǎn)等業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益的外,其它各類(lèi)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)按會(huì)計(jì)年度結(jié)算損益。按會(huì)計(jì)年度結(jié)算損益,即實(shí)行一年期結(jié)算損益,保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的各項(xiàng)收支,不分業(yè)務(wù)年度,均按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)為當(dāng)期的收人和費(fèi)用,并確認(rèn)當(dāng)期損益。按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益,即實(shí)行多年期結(jié)算損益,年限根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)確定。非結(jié)算年度的收支差額,全額作為長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金提存,不確認(rèn)利潤(rùn),并于次年轉(zhuǎn)回滾存到結(jié)算年度終了時(shí)結(jié)算損益。二、保費(fèi)收入的確認(rèn)和計(jì)量1．保費(fèi)收入,應(yīng)在下列條件均能滿(mǎn)足時(shí)予以確認(rèn):(1)保險(xiǎn)合同成立并承擔(dān)相應(yīng)保險(xiǎn)責(zé)任;(2)與保險(xiǎn)合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司;(3)與保險(xiǎn)合同相關(guān)的收入能夠可靠地計(jì)量。2．保費(fèi)收入按保險(xiǎn)合同規(guī)定應(yīng)向投保人收取的金額確定。三、保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的核算1．未決賠款準(zhǔn)備金,是指公司由于已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故并已提出保險(xiǎn)賠款以及已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故但尚未提出保險(xiǎn)賠款而按規(guī)定對(duì)未決賠案提存的準(zhǔn)備金。未決賠款準(zhǔn)備金期末提存,同時(shí)轉(zhuǎn)回上期提存數(shù),計(jì)入當(dāng)期損益。尚未轉(zhuǎn)回的未決賠款準(zhǔn)備金應(yīng)作為流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。2．未到期責(zé)任準(zhǔn)備金,是指公司對(duì)一年期以?xún)?nèi)(含一年)的財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、意外傷害險(xiǎn)和健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)期末,按規(guī)定從本期保費(fèi)收入中未到期責(zé)任部分提存的、以備下年度發(fā)生賠款的準(zhǔn)備金。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金期末提存,同時(shí)轉(zhuǎn)回上年同期提存數(shù),計(jì)入人當(dāng)期損益。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)作為流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。3．長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金,是指公司對(duì)長(zhǎng)期工程險(xiǎn)、再保險(xiǎn)等按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益的保險(xiǎn)業(yè)務(wù),在未到結(jié)算損益年度之前,按業(yè)務(wù)年度營(yíng)業(yè)收支差額提存的準(zhǔn)備金。長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金期末提存,同時(shí)轉(zhuǎn)回上年同期提存數(shù),計(jì)入當(dāng)期損益。長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)作為長(zhǎng)期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。4．壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金,是指公司對(duì)人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)為承擔(dān)未來(lái)保險(xiǎn)責(zé)任而按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金。壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金期末提存,同時(shí)將上年同期提存的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金加當(dāng)期因被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)入而增加的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金,減當(dāng)期因被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)出而減少的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金后的余額轉(zhuǎn)回,計(jì)入當(dāng)期損益。壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)作為長(zhǎng)期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。5．長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金,是指公司對(duì)長(zhǎng)期性健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)為承擔(dān)未來(lái)保險(xiǎn)責(zé)任而按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金。長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金期末提存,同時(shí)將上年同期提存的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金加當(dāng)期因被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)入而增加的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金,減當(dāng)期因被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)出而減少的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備后的余額轉(zhuǎn)回,計(jì)入當(dāng)期損益。長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)作為長(zhǎng)期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。6．保險(xiǎn)保障基金,是指公司按規(guī)定提取的保險(xiǎn)保障基金。保險(xiǎn)保障基金從保費(fèi)收入中提取,計(jì)入當(dāng)期損益。保險(xiǎn)保障基金作為長(zhǎng)期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。7．總準(zhǔn)備金,是指公司按規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取的準(zhǔn)備金。總準(zhǔn)備金應(yīng)作所有者權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。8．存出(或存入)分保準(zhǔn)備金,是指公司的再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按合同約定,由分保分出人扣存分保接受人部分分保費(fèi)以應(yīng)付未了責(zé)任的準(zhǔn)備金。存出、存入分保準(zhǔn)備金一般根據(jù)分保業(yè)務(wù)賬單按期扣存和返還,扣存期限一般為12個(gè)月,至下年同期返還。四、外幣業(yè)務(wù)核算1．有外幣業(yè)務(wù)的公司,可采用外匯分賬制的核算方法,也可采用外匯統(tǒng)賬制的核算方法。2．采用外匯分賬制的公司,應(yīng)設(shè)置”貨幣兌換”科目。各種貨幣之間的兌換及有關(guān)外幣賬戶(hù)的聯(lián)系均經(jīng)過(guò)”貨幣兌換”科目核算。3．采用外匯統(tǒng)賬制的公司,發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。除另有規(guī)定外,所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶(hù),應(yīng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率,也可采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的匯率折合。月份終了,各種外幣賬戶(hù)(包括外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)算的債權(quán)和債務(wù))的外幣月末余額,應(yīng)當(dāng)按照月末匯率折合為人民幣。按照月末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額,作為匯兌損益,分別情況處理:(1)籌建期間發(fā)生的匯兌損益,計(jì)入開(kāi)辦費(fèi);(2)與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款產(chǎn)生的匯兌損益,在固定資產(chǎn)交付使用前計(jì)入該項(xiàng)在建固定資產(chǎn)成本;(3)除上述情況外,均計(jì)入當(dāng)期損益。第三章會(huì)計(jì)科目及使用說(shuō)明會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)和編號(hào)順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)一、資產(chǎn)類(lèi)11001現(xiàn)金21002銀行存款31101短期投資41111拆出資金51112保戶(hù)質(zhì)押貸款61121應(yīng)收利息71122應(yīng)收保費(fèi)81123分保業(yè)務(wù)往來(lái)91124壞賬準(zhǔn)備101131預(yù)付賠款111141存出分保準(zhǔn)備金121142存出保證金131191其它應(yīng)收款141201物料用品151211低值易耗品161301待攤費(fèi)用171402長(zhǎng)期債券投資181601固定資產(chǎn)191602累計(jì)折舊201606在建工程211609固定資產(chǎn)清理221701無(wú)形資產(chǎn)231711長(zhǎng)期待攤費(fèi)用241801存出資本保證金251811抵債物資261901待處理財(cái)產(chǎn)損溢二、負(fù)債類(lèi)272101短期借款282102拆人資金292111應(yīng)付手續(xù)費(fèi)302112應(yīng)付傭金312121預(yù)收保費(fèi)322122預(yù)收分保賠款332131存入分保準(zhǔn)備金342132存入保證金352141應(yīng)付工資362142應(yīng)付福利費(fèi)372143應(yīng)付保戶(hù)利差382145應(yīng)交利潤(rùn)392146應(yīng)交稅金402149其它應(yīng)付款412151預(yù)擔(dān)費(fèi)用422161未決賠款準(zhǔn)備金432162未到期責(zé)任準(zhǔn)備金442171保戶(hù)儲(chǔ)金452201長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金462202壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金472203長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金482211保險(xiǎn)保障基金492221長(zhǎng)期借款502231長(zhǎng)期應(yīng)付款512241住房周轉(zhuǎn)金三、所有者權(quán)益類(lèi)523101實(shí)收資金533111資本公積543121盈余公積553131總準(zhǔn)備金563141本年利潤(rùn)573151利潤(rùn)分配四、損益類(lèi)584101保費(fèi)收入594102分保費(fèi)收入604103追償款收入614109其它收入624201攤回分保陪款634203攤回分保費(fèi)用644211轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金654212轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準(zhǔn)備金664221轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金674222轉(zhuǎn)回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金684223轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金694301利息收入704302投資收益714303匯兌損益724311營(yíng)業(yè)外收入734401賠款支出744402死傷醫(yī)療給付754403滿(mǎn)期給付764404年金給付774411退保金784421分出保費(fèi)794422分保賠款支出804424分保費(fèi)用支出814431手續(xù)費(fèi)支出824432傭金支出834441營(yíng)婁稅金及附加844451營(yíng)業(yè)費(fèi)用854461利息支出864462保戶(hù)利差支出874471其它支出884501提存未決賠款準(zhǔn)備金894502提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金904511提存長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金914512提存壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金924513提存長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金934521提取保險(xiǎn)保障基金944601營(yíng)業(yè)外支出954701所得稅964801以前年度損益調(diào)整附注:公司能夠根據(jù)實(shí)際需要增設(shè)下列會(huì)計(jì)科目:1.公司如有經(jīng)國(guó)務(wù)院特批對(duì)外進(jìn)行的長(zhǎng)期股權(quán)投資以及在<中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法>頒布以前投出的當(dāng)前尚未收回的長(zhǎng)期股權(quán)投資,能夠增設(shè)”1401長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目。2．公司如對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資和長(zhǎng)期債券投資提取投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備,能夠增設(shè)”1J403投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目。3．公司撥付所屬分公司的營(yíng)運(yùn)資金,能夠增設(shè)”1404撥付所屬資金”科目,所屬分公司收到公司撥入的營(yíng)運(yùn)資金,相應(yīng)增設(shè)”3103上級(jí)撥入資金”科目。4．公司如有在<中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法>頒布以前發(fā)放的當(dāng)前尚未收回的貸款,能夠增設(shè)”1501貸款”科目,并相應(yīng)增設(shè)”1502貸款呆賬準(zhǔn)備”科目。5．公司與所屬分公司之間、各分公司之間的往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù),能夠增設(shè)”內(nèi)部往來(lái)”科目。6．公司內(nèi)部各部門(mén)周轉(zhuǎn)使用的備用金,能夠單獨(dú)設(shè)置”1193備用金”科目。7．采用外幣分賬制核算外幣業(yè)務(wù)的公司,能夠增設(shè)”2251貨幣兌換”科目。二、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明1001現(xiàn)金一、本科目核算公司的庫(kù)存現(xiàn)金。公司內(nèi)部各部門(mén)周轉(zhuǎn)使用的備用金,經(jīng)過(guò)”其她應(yīng)收款”科目核算,或單獨(dú)設(shè)置”備用金”科目核算,不在本科目核算。二、公司收到現(xiàn)金,借記本科目,貸記有關(guān)科目;支出現(xiàn)金,借記有關(guān)科目,貸記本科目。三、公司應(yīng)設(shè)置”現(xiàn)金日記賬”,由出納人員根據(jù)收付款憑證,按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了應(yīng)計(jì)算全日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù),并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì),做到賬款相符。有外幣現(xiàn)金的公司,應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置”現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目的借方余額,反映公司實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。l002銀行存款一、本科目核算公司存入銀行的各種存款。二、公司收入的一切款項(xiàng),除國(guó)家另有規(guī)定的以外,都必須當(dāng)日解交銀行;一切支出,陳規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外,應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)結(jié)算規(guī)定,經(jīng)過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。公司將款項(xiàng)存入銀行,借記本科目,貸記”現(xiàn)金”等有關(guān)科目;提取和支付存款時(shí),借記”現(xiàn)金”等有關(guān)科目,貸記本科目。三、本科目應(yīng)按開(kāi)戶(hù)銀行、存款種類(lèi)等,分別設(shè)置”銀行存款日記賬”,并由出納人員根據(jù)收付款憑證,按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記,每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！便y行存款日記賬”應(yīng)定期與”銀行對(duì)賬單”核對(duì),至少每月核對(duì)一次。月份終了,存款賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額,必須逐筆查明原因進(jìn)行處理,并應(yīng)按月編制”銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,調(diào)節(jié)相符。四、有外幣存款的公司,應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置”銀行存款日記款”進(jìn)行明細(xì)核算。發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。除另有規(guī)定外,所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶(hù),應(yīng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率,也能夠采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的匯率折合。月份終了,各種外幣賬戶(hù)(包括外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)算的債權(quán)債務(wù),下同)的外幣月末余額,應(yīng)當(dāng)按照月末匯率折合為人民幣。按照月末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額,作為匯兌損益,分別情況處理:1．籌建期間發(fā)生的匯兌損益,計(jì)入開(kāi)辦費(fèi);2．與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款產(chǎn)生的匯兌損益,在固定資產(chǎn)交付使用前計(jì)入該項(xiàng)在建固定資產(chǎn)成本;3．除上述情況外,均計(jì)入當(dāng)期損益。五、本科目期末借方余額,反映公司實(shí)際存在銀行的款項(xiàng)。1101短期投資一、本科目核算公司購(gòu)入的能夠隨時(shí)變現(xiàn),而且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)一年(含一年)的各種債券。二、公司購(gòu)入的各種債券,按實(shí)際支付的價(jià)款,借記本科目,貸記”銀行存款”科目;如實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息,借記”應(yīng)收利息”科目,按實(shí)際支付的價(jià)款,貸記”銀行存款”科目。三、公司收到發(fā)放的利息,屬于已記入”應(yīng)收利息”科目的,借記”銀行存款”等科目,貸記”應(yīng)收利息”科目;屬于債券持有期間實(shí)現(xiàn)的利息,借記”銀行存款”等科目,貸記”投資收益”科目。公司出售債券或到期收回債券,按實(shí)際收到的金額,借記”銀行存款”等科目,按短期投資的實(shí)際成本,貸記本科目,按已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息,貸記”應(yīng)收利息”科目,按其差額,借記或貸記”投資收益”科目。四、本科目應(yīng)按短期投資種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。五、本科目期末借方余額,反映公司持有的各種債券的實(shí)際成本。1111拆出資金一、本科目核算公司按規(guī)定從事拆借業(yè)務(wù)而拆出的資金。二、拆出資金時(shí),借記本科目,貸記”銀行存款”科目;每期收到拆借利息時(shí),借記”銀行存款”科目,貸記”利息收入”科目;收回拆出資金本息時(shí),按本息合計(jì),借記”銀行存款”科目,按本金數(shù),貸記本科目,按利息數(shù),貸記”利息收入”科目。三、本科目應(yīng)按拆入單位設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末余額,反映公司尚未收回的拆出資金的本金。1112保戶(hù)質(zhì)押貸款一、本科目核算人壽保險(xiǎn)公司按規(guī)定對(duì)保戶(hù)提供的質(zhì)押貸款。二、發(fā)生保戶(hù)質(zhì)押貸款時(shí),借記本科目,貸記”現(xiàn)金”、”銀行存款”科目;每期收到保戶(hù)質(zhì)押貸款利息時(shí),借記”銀行存款”科目,貸記”利息收入”科目;收回保戶(hù)質(zhì)押貸款本息,按本息合計(jì),借記”銀行存款”科目,按本金數(shù),貸記本科目,按利息數(shù),貸記”利息收入”科目。三、本科目應(yīng)按借款人設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末借方余額,反映公司尚未收回的保戶(hù)質(zhì)押貸款本金。1121應(yīng)收利息一、本科目核算公司因債券投資等已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息。二、公司購(gòu)入債券,如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息,按實(shí)際支付的價(jià)款扣除已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息,借記”短期投資”、”長(zhǎng)期債券投資”科目,按已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息,借記本科目,按實(shí)際支付的價(jià)款,貸記”銀行存款”科目。公司計(jì)提長(zhǎng)期債券應(yīng)收利息,借記”長(zhǎng)期債券投資”科目,貸記”投資收益”科目;已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息,借記本科目,貸記”長(zhǎng)期債券投資”科目。收到應(yīng)收利息時(shí),借記”銀行存款”等科目,貸記本科目。經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收利息,沖銷(xiāo)壞賬準(zhǔn)備,借記”壞賬準(zhǔn)備”科目,貸記本科目。已確認(rèn)壞賬并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收利息,以后又收回的,按收回的金額,借記本科目,貸記”壞賬準(zhǔn)備”科目;同時(shí),借記”銀行存款”等科目,貸記本科目。三、本科目應(yīng)按應(yīng)收利息種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末借方余額,反映公司尚未收回的利息。1122應(yīng)收保費(fèi)一、本科目核算公司應(yīng)向投保人收取但尚未收到的保險(xiǎn)費(fèi)。二、公司發(fā)生的應(yīng)收保費(fèi),借記本科目,貸記”保費(fèi)收入”科目;收回應(yīng)收保費(fèi),借記”現(xiàn)金”、”銀行存款”科目,貸記本科目。已確認(rèn)壞賬并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收保費(fèi),以后又收回的,按收回的金額,借記本科目,貸記”壞賬準(zhǔn)備”科目;同時(shí),借記”銀行存款”科目,貸記本科目。三、本科目應(yīng)按投保人設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末借方余額,反映公司尚未收回的保險(xiǎn)費(fèi)。1123分保業(yè)務(wù)往來(lái)一、本科目核算公司之間開(kāi)展分保業(yè)務(wù)而發(fā)生的各種往來(lái)款項(xiàng)。二、公司發(fā)生分入分保業(yè)務(wù)時(shí),按分入保費(fèi),借記本科目,貸記”分保費(fèi)收入”科目;如果分保業(yè)務(wù)賬單中還同時(shí)標(biāo)明了賠款、費(fèi)用等項(xiàng)目金額,按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的賠款、費(fèi)用等項(xiàng)目金額,借記”分保賠款支出”、”分保費(fèi)用支出”等科目,按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的分保費(fèi)等項(xiàng)目金額,貸記”分保費(fèi)收入”等科目,按其差額,借記或貸記本科目。公司發(fā)生分出分保業(yè)務(wù)時(shí),按分出保費(fèi),借記”分出保費(fèi)”科目,貸記本科目;如果分保業(yè)務(wù)賬單中還同時(shí)標(biāo)明了賠款、費(fèi)用等項(xiàng)目金額,按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的分保費(fèi)金額,借記”分出保費(fèi)”科目,按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的賠款、費(fèi)用等項(xiàng)目金額,貸記”攤回分保賠款”、”攤回分保費(fèi)用”等科目,按其差額,借記或貸記本科目。公司結(jié)算分保業(yè)務(wù)款項(xiàng),實(shí)際支付款項(xiàng)時(shí),借記本科目,貸記”銀行存款”科目;實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí),借記”銀行存款”科目,貸記本科目。經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收分保賬款,沖銷(xiāo)壞賬準(zhǔn)備,借記”壞賬準(zhǔn)備”科目,貸記本科目。已確認(rèn)壞賬并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收分保賬款,以后又收回的,按收回的金額,借記本科目,貸記”壞賬準(zhǔn)備”科目;同時(shí),借記”銀行存款”科目,貸記本科目。三、本科目應(yīng)按往來(lái)單位設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末借方余額,反映公司尚未收回的分保賬款;如為貸方余額,反映公司應(yīng)付的分保賬款。1124壞賬準(zhǔn)備一、本科目核算公司按規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備。二、公司應(yīng)于年度終了提取壞賬準(zhǔn)備。提取壞賬準(zhǔn)備時(shí),借記”營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目,貸記本科目。當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的,應(yīng)按其差額提取;應(yīng)提數(shù)小于賬面余額的差額,沖減壞賬準(zhǔn)備,借記本科目,貸記”營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目。三、公司對(duì)于不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)查明原因,追究責(zé)任。對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的,經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失時(shí),借記本科目,貸記”應(yīng)收利息”、”應(yīng)收保費(fèi)”或”分保業(yè)務(wù)往來(lái)”科目。已確認(rèn)壞賬并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收款項(xiàng),以后又收回的,按收回的金額,借記”應(yīng)收利息”、”應(yīng)收保費(fèi)”或”分保業(yè)務(wù)往來(lái)”科目,貸記本科目;同時(shí),借記”銀行存款”科目,貸記”應(yīng)收利息”、”應(yīng)收保費(fèi)”或”分保業(yè)務(wù)往來(lái)”科目。四、本科目期末貸方余額,反映公司已經(jīng)提取的壞賬準(zhǔn)備。113l預(yù)付賠款一、本科目核算公司在處理各種理賠案件過(guò)程中按照保險(xiǎn)合同約定預(yù)先支付的賠款。公司分入分保業(yè)務(wù)預(yù)付的賠款也在本科目核算。二、公司預(yù)付賠款時(shí),借記本科目,貸記”現(xiàn)金”、”銀行存款”科目。結(jié)案后將預(yù)付賠款轉(zhuǎn)為賠款支出時(shí),借記”賠款支出”科目,貸記本科目;按照分出公司分保業(yè)務(wù)賬單轉(zhuǎn)銷(xiāo)預(yù)付賠款時(shí),借記”分保賠款支出”科目,貸記本科目。三、本科目應(yīng)按險(xiǎn)種或分保分出人設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末借方余額,反映公司實(shí)際預(yù)付的賠款。1141存出分保準(zhǔn)備金一、本科目核算公司分入分保業(yè)務(wù)按保業(yè)務(wù)按保險(xiǎn)合同約定存出的分保準(zhǔn)備金。二、公司發(fā)生介入分保業(yè)務(wù)時(shí),按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明扣存本期的準(zhǔn)備金、賠款和費(fèi)用等項(xiàng)目金額,借記本科目和”分保賠款支出”、”分保費(fèi)用支出”科目,按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的分保費(fèi)金額,貸記”分保費(fèi)收入”科目,按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的返還上年同期的準(zhǔn)備金,貸記本科目,按其差額,借記或貸記”分保業(yè)務(wù)往來(lái)”科目。三、本科目應(yīng)按分保分出人設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末借方余額,反映公司存出的分保準(zhǔn)備金數(shù)額。1142存出保證金一、本科目核算公司開(kāi)展直接承保業(yè)務(wù)按合同約定存出的保證金。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下三個(gè)明細(xì)科目:1．存出理賠保證金,核算根據(jù)理賠代理人的需要存出的保證金;2．存出共同海損保證金,核算發(fā)生共同海損賠案需支付現(xiàn)金擔(dān)保時(shí)的保證金;3．存出其它保證金,核算除存出理賠保證金和存出共同海損保證金以外的其它保險(xiǎn)業(yè)務(wù)存出的保證金。三、存出保證金時(shí),借記本科目,貸記”銀行存款”科目;收回或結(jié)案轉(zhuǎn)入賠款時(shí),借記”銀行存款”或”賠款支出”科目,貸記本科目。四、本科目期末借方余額,反映公司存出的保證金數(shù)額。1191其它應(yīng)收款一、本科目核算公司除應(yīng)收利息、應(yīng)收保費(fèi)、分保業(yè)務(wù)往來(lái)以外的其它各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng),包括不設(shè)”備用金”科目的公司撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰金、職工預(yù)借差旅費(fèi)、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng),以及其它應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)等。二、公司發(fā)生其它各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí),借記本科目,貸記有關(guān)科目;收回各種款項(xiàng)時(shí),借記有關(guān)科目,貸記本科目。實(shí)行定額備用金制度的公司,對(duì)于領(lǐng)用的備用金應(yīng)定期向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)報(bào)銷(xiāo)數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí),借記有關(guān)科目,貸記”現(xiàn)金”或”銀行存款”科目,報(bào)銷(xiāo)數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再經(jīng)過(guò)本科目核算。三、本科目按其它應(yīng)收款的項(xiàng)目分類(lèi),并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末借方余額,反映公司尚未收回的其它應(yīng)收款。1201物料用品一、本科目核算公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、勞動(dòng)保護(hù)和辦公等方面使用的庫(kù)存物料用品的實(shí)際成本。收回?fù)p余物資也在本科目核算。二、購(gòu)入的物料用品,按買(mǎi)價(jià)、支付的運(yùn)雜費(fèi)、增值稅等,借記本科目,貸記”銀行存款”等科目。接受捐贈(zèng)的物料用品,按同類(lèi)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價(jià)值,借記本科目,貸記”資本公積”科目。將剩余工程物資轉(zhuǎn)作物料用品時(shí),借記本科目,貸記”在建工程——工程物資”科目。收回?fù)p余物資,借記本科目,貸記”賠款支出”科目。三、領(lǐng)用物料用品時(shí),借記”營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目,貸記本科目。出售物料用品時(shí),借記”銀行存款”等科目,貸記”其它收入”、”應(yīng)交稅金”等科目;同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)物料用品的成本,借記”其它支出”科目,貸記本科目。四、本科目應(yīng)按物料用品的品種規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。五、本科目期末借方余額,反映公司庫(kù)存物料用品的實(shí)際成本。1211低值易耗品一、本科目核算公司在庫(kù)低值易耗品的實(shí)際成本。低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品,如工具、管理用具等。二、購(gòu)入或其它原因增加的低值易耗品,比照”物料用品”科目進(jìn)行核算。三、低值易耗品的攤銷(xiāo)方法如下:1．一次攤銷(xiāo)。價(jià)值較小的低值易耗品,能夠在領(lǐng)用時(shí),將其全部?jī)r(jià)值一次計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用等。2．分次攤銷(xiāo)。價(jià)值較大的低值易耗品,能夠根據(jù)耐用期限分期攤?cè)霠I(yíng)業(yè)費(fèi)用等。一次攤銷(xiāo)的低值易耗品,在領(lǐng)用時(shí),借記”營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目,貸記本科目。報(bào)廢時(shí),將低值易耗品的殘料價(jià)值沖減當(dāng)期費(fèi)用,借記”物料用品”等科目,貸記”營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目。分次攤銷(xiāo)的低值易耗品,在領(lǐng)用時(shí),借記”待攤費(fèi)用”或”長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目,貸記本科目。分期攤銷(xiāo)時(shí),借記”營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目,貸記”待攤費(fèi)用”或”長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目。報(bào)廢時(shí),將報(bào)廢低值易耗品的殘料價(jià)值作為當(dāng)期低值易耗品攤銷(xiāo)額的減少,沖減”營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目。四、在用低值易耗品,以及使用部門(mén)退回倉(cāng)庫(kù)的低值易耗品,應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物管理,并在備查簿上進(jìn)行登記。五、本科目應(yīng)按低值易耗品的類(lèi)別、品種規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。六、本科目期末借方余額,反映公司庫(kù)存未用低值易耗品的實(shí)際成本。1301待攤費(fèi)用一、本科目核算公司已經(jīng)支出,但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢(xún)?nèi)(含一年)的各項(xiàng)費(fèi)用,如低值耗品攤銷(xiāo)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用以及一次購(gòu)買(mǎi)印花稅票和一次交納印節(jié)稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。開(kāi)辦費(fèi)、超過(guò)一年以上攤銷(xiāo)期、的固定資產(chǎn)大修理支出和租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷(xiāo)期限在一年以上的其它費(fèi)用,應(yīng)在”長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目核算,不在本科目核算。二、公司發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí),借記本科目,貸記”銀行存款”、”低值易耗品”等科目;分期攤銷(xiāo)時(shí),借記”營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目,貸記本科目。三、待攤費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期攤銷(xiāo)。四、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。五、本科目期末借方余額,反映公司各種已支出但尚未攤銷(xiāo)的費(fèi)用。1402長(zhǎng)期債券投資一、本科目核算公司購(gòu)入的在一年內(nèi)(不含年)不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目:1．面值;2．相關(guān)費(fèi)用;3．溢折價(jià);4．應(yīng)計(jì)利息。三、債券投資的賬務(wù)處理:1．公司購(gòu)入的長(zhǎng)期債券,按實(shí)際支付的價(jià)款扣除已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息后的余額作為投資成本計(jì)價(jià),投資成本扣除包含的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用后的余額與債券票面價(jià)值的差額,作為溢價(jià)或折價(jià);債券的溢價(jià)或折價(jià)在債券存續(xù)期間內(nèi)于確認(rèn)債券利息收入時(shí)攤銷(xiāo),攤銷(xiāo)方法能夠采用直線(xiàn)法,也能夠采用實(shí)際利率法。投資成本中包含的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用,應(yīng)在本科目的”相關(guān)費(fèi)用”明細(xì)科目中單獨(dú)核算,在債券購(gòu)入后至到期前的期間內(nèi)于確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時(shí)攤銷(xiāo),計(jì)入投資收益;如果相關(guān)費(fèi)用數(shù)額不大,可采用一次攤銷(xiāo)法,于取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期投資收益,不經(jīng)過(guò)本科目的”相關(guān)費(fèi)用”明細(xì)科目核算。長(zhǎng)期債券應(yīng)按期計(jì)提利息。按期計(jì)提的利息,記入本科目(應(yīng)計(jì)利息);已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息,再?gòu)谋究颇哭D(zhuǎn)入”應(yīng)收利息”科目。2．公司購(gòu)入長(zhǎng)期債券付款時(shí),按債券票面價(jià)值,借記本科目(面值),按支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用,借記本科目(相關(guān)費(fèi)用)或”投資收益”科目,按實(shí)際支付的價(jià)款,貸記”銀行存款”科目,按其差額,借記或貸記本科目(溢折價(jià))。如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息,按債券票面價(jià)值,借記本科目(面值),按支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用,借記本科目(相關(guān)費(fèi)用)或”投資收益”科目,按已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息,借記”應(yīng)收利息”科目,按未到付息日的債券利息,借記本科目(應(yīng)計(jì)利息),按實(shí)際支付的價(jià)款,貸記”銀行存款”科目,按其差額,借記或貸記本科目(溢折價(jià))。3．公司購(gòu)入溢價(jià)發(fā)行的長(zhǎng)期債券,應(yīng)于每期結(jié)賬時(shí),按應(yīng)計(jì)利息,借記本科目(應(yīng)計(jì)利息),按應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r(jià)金額,貸記本科目(溢折價(jià)),按應(yīng)攤銷(xiāo)的相關(guān)費(fèi)用,貸記本科目(相關(guān)費(fèi)用),按其差額,貸記”投資收益”、”保險(xiǎn)保障基金”(以保險(xiǎn)保障基金購(gòu)買(mǎi)債券產(chǎn)生的收益,下同)、”保費(fèi)收入”(以保戶(hù)儲(chǔ)金購(gòu)買(mǎi)債券產(chǎn)生的收益按規(guī)定轉(zhuǎn)入保費(fèi)收入的部分,下同)科目;公司購(gòu)入折價(jià)發(fā)行的長(zhǎng)期債券,應(yīng)于每期結(jié)賬時(shí),按應(yīng)計(jì)利息,借記本科目(應(yīng)計(jì)利息),按應(yīng)分?jǐn)偟恼蹆r(jià)金額,借記本科目(溢折價(jià)),按應(yīng)攤銷(xiāo)的相關(guān)費(fèi)用,貸記本科目(相關(guān)費(fèi)用),按其差額,貸記”投資收益”、”保險(xiǎn)保障基金”、”保費(fèi)收入”科目。4．出售或到期收回債券本息,按實(shí)際收到的金額,借記”銀行存款”等科目,按債券本金和已計(jì)未收利息部分,貸記本科目(面值、應(yīng)計(jì)利息)或”應(yīng)收利息”科目,按尚未攤銷(xiāo)的溢折價(jià),貸記或借記本科目(溢折價(jià)),按尚未攤銷(xiāo)的相關(guān)費(fèi)用,貸記本科目(相關(guān)費(fèi)用),按其差額,貸記或借記”投資效益”、”保險(xiǎn)保障基金”、”保費(fèi)收入”科目。四、本科目期末借方余額,反映公司持有的各種長(zhǎng)期債券投資的價(jià)值。1601固定資產(chǎn)一、本科目核算公司固定資產(chǎn)的原價(jià)。固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上,單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具等。公司應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn),結(jié)合本公司的具體情況,制定固定資產(chǎn)目錄,作為核算依據(jù)。公司的固定資產(chǎn)應(yīng)區(qū)分為經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn),并根據(jù)管理需要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行分類(lèi)核算。二、公司的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定,確定其原價(jià),登記入賬:1．購(gòu)入的固定資產(chǎn),按實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝成本和交納的有關(guān)稅金等記賬。2．自行建造的固定資產(chǎn),按建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬。3．投資者投入的固定資產(chǎn),按評(píng)估確認(rèn)的原價(jià)記賬。4．融資租人的固定資產(chǎn),按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出記賬。5．在原有基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn),按原固定資產(chǎn)的賬面原價(jià),加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出,減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收人記賬。6．接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn),按同類(lèi)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。7．盤(pán)盈的固定資產(chǎn),按重置完全價(jià)值記賬。公司為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息,在固定資產(chǎn)尚未交付使用前的,計(jì)入固定資產(chǎn)成本。已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn),可先按估計(jì)價(jià)值記賬,待確定實(shí)際價(jià)值后,再進(jìn)行調(diào)整。三、公司已入賬的固定資產(chǎn),除發(fā)生下列情況外,不得任意變動(dòng):1．根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià);2．增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置;3．將固定資產(chǎn)的一部分拆除;4．根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值;5．發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。四、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn),借記本科目,貸記”銀行存款”等科目;購(gòu)人需要安裝的固定資產(chǎn),先記人”在建工程”科目,安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。自行建造完成的固定資產(chǎn),借記本科目,貸記”在建工程”科目。其它單位投入的固定資產(chǎn),按評(píng)估確認(rèn)的固定資產(chǎn)原價(jià),借記本科目,按評(píng)估確認(rèn)的凈值,貸記”實(shí)收資本”(在注冊(cè)資本中應(yīng)占份額)、”資本公積”科目(評(píng)估確認(rèn)的固定資產(chǎn)凈值與其在注冊(cè)資本中應(yīng)占份額的差額),按其差額,貸記”累計(jì)折舊”科目。融資租入的固定資產(chǎn),應(yīng)單設(shè)”融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目進(jìn)行核算。交付使用時(shí),借記本科目,貸記”在建工程”、”長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目。租賃期滿(mǎn),如合同規(guī)定將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租公司,應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬,將固定資產(chǎn)從”融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn),按同類(lèi)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或者有關(guān)憑據(jù)確定的價(jià)值以及發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用,借記本科目,按估計(jì)的折舊,貸記”累計(jì)折舊”科目,按支付的相關(guān)費(fèi)用的金額,貸記”銀行存款”等科目,按其差額,貸記”資本公積”科目。盤(pán)盈的固定資產(chǎn),按重置完全價(jià)值,借記本科目,按估計(jì)折舊,貸記”累計(jì)折舊”科目,按其差額,貸記”待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。五、公司出售、報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn),應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值,借記”固定資產(chǎn)清理”科目,按已提折舊,借記”累計(jì)折舊”科目,按固定資產(chǎn)原價(jià),貸記本科目。盤(pán)虧的固定資產(chǎn),按其賬面凈值,借記”待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目,按已提折舊,借記”累計(jì)折舊”科目,按固定資產(chǎn)原價(jià),貸記本科目。六、公司應(yīng)設(shè)置”固定資產(chǎn)登記簿”和”固定產(chǎn)卡片”,按固定資產(chǎn)類(lèi)別、資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。公司臨時(shí)租入的固定資產(chǎn),記,不在本科目核算。七、本科目期末借方余額,、融資租入固定資產(chǎn)的原價(jià)。使用部門(mén)和每項(xiàng)固應(yīng)另設(shè)備查溶進(jìn)行反映公司在用、未用、融資租入固定資產(chǎn)的原價(jià)。五、本科目期末借方余額,反映公司尚未完工的工程實(shí)際成本。1602累計(jì)折舊一、本科目核算公司固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。二、公司按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí),借記”營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目,貸記本科目。三、公司應(yīng)當(dāng)按月提取折舊,當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),當(dāng)月不提折舊,從下月起計(jì)提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn),當(dāng)月照提折舊,從下月起不提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后,不論能否繼續(xù)使用,均不再提取折舊;提前報(bào)廢的固定資產(chǎn),也不再補(bǔ)提折舊。所謂提足折舊,是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)凈殘值。四、公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式,合理地預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)的使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值和恰當(dāng)?shù)剡x用折舊方法。折舊方法能夠采用平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等。折舊方法一經(jīng)確定,不得隨意變更,如需變更,應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中予以說(shuō)明五、本科目期末貸方余額,反映公司提取的固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。1606在建工程一、本科目核算公司為建造或更新改造固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項(xiàng)工種,包括基本建設(shè)工程(含新建、改擴(kuò)建工程)、更新改造工程(含技術(shù)改造、固定資產(chǎn)改良、裝飾、裝修等工程)等所發(fā)生的實(shí)際支出。公司購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn),不經(jīng)過(guò)本科目核算,在”固定資產(chǎn)”科目核算。公司購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資,應(yīng)單設(shè)”工程物資”明細(xì)科目進(jìn)行核算。二、公司購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資,借記本科目(工程物資),貸記”銀行存款”等科目。公司自營(yíng)工程領(lǐng)用工程物資,借記本科目(××工程),貸記本科目(工程物資)。在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資,借記本科目(××工程),貸記”應(yīng)付工資”科目。公司應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅,借記本科目(××工程),貸記”應(yīng)交稅金”科目。公司進(jìn)行工程所發(fā)生的其它支出,借記本科目(××工程)貸記”銀行存款”等科目。公司出包工程,按規(guī)定預(yù)付承包單位工程價(jià)款,借記本科目(××工程),貸記”銀行存款”等科目;工程完工收到承包單位賬單,補(bǔ)付工程價(jià)款,借記本科目(××工程),貸記”銀行存款”等科目。三、工程完工交付使用,應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)工程成本,增加固定資產(chǎn)價(jià)值的,借記”固定資產(chǎn)”科目,貸記本科目;不增加固定資產(chǎn)的借記”長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”等科目,貸記本科目。將剩余物資移交時(shí),借記”物料用品”科目,貸記本科目(工程物資)。四、本科目應(yīng)按工程項(xiàng)目和外購(gòu)工程物資設(shè)置明細(xì)款。五、本科目期末借方余額,反映公司尚未完工的工程實(shí)際成本。1609固定資產(chǎn)清理一、本科目核算公司因出售、報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。二、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí),應(yīng)按固定資產(chǎn)賬面凈值,借記本科目,按已提折舊,借記”累計(jì)折舊”科目,按固定資產(chǎn)原價(jià),貸記”固定資產(chǎn)”科目。清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用,借記本科目,貸記”銀行存款”等科目。收回出售固定資產(chǎn)價(jià)款、殘料價(jià)值或變價(jià)收人等,借記”銀行存款”等科目,貸記本科目。應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失,借記”其它應(yīng)收款”、”銀行存款”、”現(xiàn)金”等科目,貸記本科目。固定資產(chǎn)清理后的凈收益,應(yīng)區(qū)別情況處理:屬于籌建期間的,沖減長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,借記本科目,貸記”長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目;屬于經(jīng)營(yíng)期間的,計(jì)入當(dāng)期損益,借記本科目,貸記”營(yíng)業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)凈收益”科目;固定資產(chǎn)清理后的凈損失,區(qū)別情況處理:屬于籌建期間的,計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,借記”長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目,貸記本科目;屬于經(jīng)營(yíng)期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失,借記”營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目,貸記本科目;屬于經(jīng)營(yíng)期間正常的處理?yè)p失,借記”營(yíng)業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失”科目,貸記本科目。三、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末余額,反映公司尚未清理完畢固定資產(chǎn)的凈值以及清理凈收入(清理收入減去清理費(fèi)用)。1701無(wú)形資產(chǎn)一、本科目核算公司的專(zhuān)利權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)和非專(zhuān)利技術(shù)等各種無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。公司購(gòu)入的住房使用權(quán)也在本科目核算。二、購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn),按實(shí)際支付的價(jià)款,借記本科目,貸記”銀行存款”等科目。投資者投人的無(wú)形資產(chǎn),按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值,借記本科目,按其在注冊(cè)資本中應(yīng)占份額,貸記”實(shí)收資本”科目,按其差額,貸記”資本公積”科目。自行開(kāi)發(fā)并按法定程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn),按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用,借記本科目,貸記”銀行存款”等科目。開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用,計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。三、公司轉(zhuǎn)讓已入賬的無(wú)形資產(chǎn),按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入,借記”銀行存款”等科目,貸記”其它收入”科目。結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的攤余價(jià)值和計(jì)算應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅等稅費(fèi),借記”其它支出”科目,貸記本科目和”應(yīng)交稅金”等科目。四、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)期限,合同規(guī)定了受益年限的,按不超過(guò)受益年限的期限攤銷(xiāo);合同沒(méi)有規(guī)定受益年限而法律規(guī)定了有效年限的,按不超過(guò)法律規(guī)定的有效年限攤銷(xiāo);經(jīng)營(yíng)期短于有效年限的,按不超過(guò)經(jīng)營(yíng)期的年限攤銷(xiāo);合同沒(méi)有規(guī)定受益年限,且法律也沒(méi)有規(guī)定有效年限的,按不超過(guò)的期限攤銷(xiāo)。公司應(yīng)按上述規(guī)定的有效使用期限平均攤銷(xiāo),攤銷(xiāo)時(shí),借記”營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目,貸記本科目。五、本科目應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)類(lèi)別設(shè)置明細(xì)賬。六、本科目的期末借方余額,反映公司已入賬而尚未攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)的攤余價(jià)值。1711長(zhǎng)期待攤費(fèi)用一、本科目核算公司已經(jīng)發(fā)生,但攤銷(xiāo)期在一年以上(不含一年)的各項(xiàng)費(fèi)用,包括開(kāi)辦費(fèi)、攤銷(xiāo)期限在一年以上(不含一年)的固定資產(chǎn)大修理支出、租人的固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷(xiāo)期限在一年以上的其它待攤費(fèi)用。二、公司發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,借記本科目,貸記有關(guān)科目。三、開(kāi)辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)從公司開(kāi)始經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月起,按不超過(guò)5年的期限平均攤銷(xiāo);如開(kāi)辦費(fèi)不大的,也可在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月一次攤銷(xiāo)。固定資產(chǎn)大修理支出應(yīng)在大修理間隔期內(nèi)平均攤銷(xiāo);租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)在租賃期內(nèi)平均攤銷(xiāo)。攤銷(xiāo)時(shí),借記”營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目,貸記本科目。四、本科目應(yīng)按照費(fèi)用的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。五、本科目期末借方余額,反映公司尚未攤銷(xiāo)的各項(xiàng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤余價(jià)值。1801存出資本保征金一、本科目核算公司按規(guī)定比例繳存的、用于清算時(shí)清償債務(wù)的保證金。二、存出資本保證金時(shí),借記本科目,貸記”銀行存款”科目。三、本科目期末借方余額,反映繳存的資本保證金。18ll抵債物資一、本科目核算公司因債務(wù)重組而收到的物資,包括物料用品、固定資產(chǎn)等。債務(wù)重組,是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下,債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院裁定作出讓步的事項(xiàng)。二、公司在債務(wù)重組中收到的固定資產(chǎn),按評(píng)估確認(rèn)的固定資產(chǎn)凈值,借記本科目,按重組債權(quán)的賬面價(jià)值,貸記”應(yīng)收利息”、”應(yīng)收保費(fèi)”、”分保業(yè)務(wù)往來(lái)”等科目,按其差額,借記”營(yíng)業(yè)外支出”科目;在債務(wù)重組中收到的物料用品等,按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值,借記本科目,按重組債權(quán)的賬面價(jià)值,貸記”應(yīng)收保費(fèi)”、”應(yīng)收利息”、”分保業(yè)務(wù)往來(lái)”等科目,按其差額,借記”營(yíng)業(yè)外支出”科目。公司處理抵債物資,分別以下情況處理:1．將抵債物資轉(zhuǎn)為自用,應(yīng)將其價(jià)值轉(zhuǎn)人相關(guān)資產(chǎn)科目,借記”固定資產(chǎn)”、”物料用品”等科目,貸記本科目;2．將抵債物資出售,借記”銀行存款”等科目,貸記”營(yíng)業(yè)外收入”等科目;同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本,借記”營(yíng)業(yè)外支出”科目,貸記本科目;發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi),借記”營(yíng)業(yè)外支出”科目,貸記”銀行存款”、”應(yīng)交稅金”等科目。三、本科目應(yīng)按資產(chǎn)種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末借方余額,反映公司債務(wù)重組中收到的尚未處理的抵債物資的價(jià)值。1901待處理財(cái)產(chǎn)損溢一、本科目核算公司在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目:1．待處理固定資產(chǎn)損溢;2．待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢三、盤(pán)虧和毀損的各種流動(dòng)資產(chǎn),借記本科目,貸記”物料用品”等科目。應(yīng)由保險(xiǎn)公司、其它單位或個(gè)人賠償?shù)膿p失,借記”現(xiàn)金”、”銀行存款”、”其它應(yīng)收款”等科目,貸記本科目;扣除保險(xiǎn)公司、其它單位或個(gè)人賠償后的凈損失,屬于非常損失部分,借記”營(yíng)業(yè)外支出–––––非常損失”科目,貸記本科目;屬于一般經(jīng)營(yíng)損失部分,借記”營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目,貸記本科目。盤(pán)虧的固定資產(chǎn),按賬面凈值,借記本科目,按累計(jì)折舊,借記”累計(jì)折舊”科目,按賬面原值,貸記”固定資產(chǎn)”科目。經(jīng)批準(zhǔn)后,按其賬面凈值列入營(yíng)業(yè)外支出,借記”營(yíng)業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤(pán)虧”科目,貸記本科目。四、盤(pán)盈的各種流動(dòng)資產(chǎn),借記”物料用品”等科目,貸記本科目。經(jīng)批準(zhǔn)后列入當(dāng)期損益,借記本科目,貸記”營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目。盤(pán)盈的固定資產(chǎn),按重置完全價(jià)值,借記”固定資產(chǎn)”科目,按重置完全價(jià)值減去估計(jì)折舊后的凈值,貸記本科目,按估計(jì)的折舊數(shù),貸記”累計(jì)折舊”科目。經(jīng)批準(zhǔn)后,按其凈值列入營(yíng)業(yè)外收入,借記本科目,貸記”營(yíng)業(yè)外收入––––固定資產(chǎn)盤(pán)盈”科目。五、本科目期末如為借方余額,反映公司尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失;期末如為貸方余額,反映公司尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。年度終了時(shí),本科目一般應(yīng)無(wú)余額。2l01短期借款一、本科目核算公司經(jīng)批準(zhǔn)向銀行或其它金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以?xún)?nèi)(含一年)的各種借款。二、公司借入的各種短期借款,借記”銀行存款”科目,貸記本科目。發(fā)生的短期借款利息,借記”利息支出”科目,貸記”銀行存款”、”預(yù)提費(fèi)用”等科目。歸還短期借款,借記本科目,貸記”銀行存款”科目。三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬,并按借款種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末貸方余額,反映公司尚未償還的短期借款的本金。2102拆入資金一、本科目核算公司按規(guī)定從事拆借業(yè)務(wù)而拆入的資金。二、公司拆入資金,借記”銀行存款”科目,貸記本科目。支付或計(jì)提的拆入資金利息,借記”利息支出”科目,貸記”銀行存款”、”預(yù)提費(fèi)用”等科目。歸還拆入資金,借記本科目,貸記”銀行存款”科目。三、本科目應(yīng)按拆出單位設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末余額,反映尚未歸還的拆入資金的本金。2111應(yīng)付手續(xù)費(fèi)一、本科目核算公司應(yīng)向受其委托并在其授權(quán)范圍內(nèi)代為辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)代理人支付的手續(xù)費(fèi)。二、發(fā)生應(yīng)付手續(xù)費(fèi)時(shí),借記”手續(xù)費(fèi)支出”科目,貸記本科目。實(shí)際支付手續(xù)費(fèi)時(shí),借記本科目,貸記”現(xiàn)金”、”銀行存款”科目。三、本科目應(yīng)按保險(xiǎn)代理入設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末貸方余額,反映公司尚未支付的手續(xù)費(fèi)。2112應(yīng)付傭金一、本科目核算公司應(yīng)向?qū)ｉT(mén)推銷(xiāo)壽險(xiǎn)個(gè)人營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的個(gè)人代理入支付的傭金。二、發(fā)生應(yīng)付傭金時(shí),借記”傭金支出”科目,貸記本科目;實(shí)際支付傭金時(shí),借記本科目,貸記”現(xiàn)金”、”銀行存款”科目。三、本科目應(yīng)按個(gè)人代理人設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末貸方余額,反映公司尚未支付的傭金。2121預(yù)收保費(fèi)一、本科目核算公司在保險(xiǎn)責(zé)任生效前向投保人預(yù)收的保險(xiǎn)費(fèi)。人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的躉交保費(fèi)在”保費(fèi)收入”科目核算,不在本科目核算。二、發(fā)生預(yù)收保費(fèi)時(shí),借記”現(xiàn)金”、”銀行存款”科目,貸記本科目;保費(fèi)收入實(shí)現(xiàn)時(shí),借記本科目,貸記”保費(fèi)收入”科目。三、本科目應(yīng)按投保人設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末貸方余額,反映公司向投保人預(yù)收的保險(xiǎn)費(fèi)。2122預(yù)收分保賠款一、本科目核算公司分出分保業(yè)務(wù)按保險(xiǎn)合同約定預(yù)收的分保賠款。二、預(yù)收分保賠款,借記”銀行存款”科目,貸記本科目;發(fā)出分出分保業(yè)務(wù)賬單時(shí),按賬單上轉(zhuǎn)銷(xiāo)的賠款,借記本科目,貸記”攤回分保賠款”等科目。三、本科目應(yīng)按分保接受人設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末貸方余額,反映公司尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的預(yù)收分保單位賠款。2131存入分保準(zhǔn)備金一、本科目核算公司分出分保業(yè)務(wù)按合同約定扣存分保接受人的保費(fèi)形成的準(zhǔn)備金。二、公司發(fā)生分出分保業(yè)務(wù)時(shí),按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的分保費(fèi)金額,借記”分出保費(fèi)”科目,按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的應(yīng)返還上年同期的準(zhǔn)備金,借記本科目,按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明扣存本期的準(zhǔn)備金、賠款和費(fèi)用等項(xiàng)目金額,貸記本科目和”攤回分保賠款”、”攤回分保費(fèi)用”科目,按其差額,貸記或借記”分保業(yè)務(wù)往來(lái)”科目。三、本科目按分保接受人設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末貸方余額,反映公司扣存的尚未退還的分保準(zhǔn)備金。2132存入保證金一、本科目核算公司按合同約定接受存入的保證金。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目:1．存入理賠保證金,核算收取的被代理人存入的理賠保證金;2．存人信用險(xiǎn)保證金,核算收取的保戶(hù)按規(guī)定交付的保費(fèi)保證金。三、收到存入的保證金,借記”銀行存款”科目,貸記本科目;退還保證金時(shí),借記本科目,貸記”銀行存款”科目。四、本科目期末貸方余額,反映公司收到存入的保證金數(shù)額。2141應(yīng)付工資一、本科目核算公司應(yīng)付給職工的工資總額,包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等,不論是否在當(dāng)月支付,都應(yīng)經(jīng)過(guò)本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)發(fā)給職工的款項(xiàng),如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)等,不在本科目核算。二、按規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資,借記”現(xiàn)金”科目,貸記”銀行存款”科目。支付工資時(shí),借記本科目,貸記:‘現(xiàn)金”科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)(如代墊的房租、家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等),借記本科目,貸記”其它應(yīng)收款”、”應(yīng)交稅金––––應(yīng)交個(gè)人所得稅”等科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資,由發(fā)放單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén),借記”現(xiàn)金”科目,貸記”其它應(yīng)付款”科目。三、月份終了,應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配:1．經(jīng)營(yíng)、管理部門(mén)的人員(包括炊事人員)工資,借記”營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目,貸記本科目。2．應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的人員工資,借記”在建工程”科目,貸記本科目。3．應(yīng)由職工福利費(fèi)開(kāi)支的人員工資,借記”應(yīng)付福利費(fèi)”科目,貸記本科目。四、本科目應(yīng)按職工類(lèi)別設(shè)置明細(xì)賬。五、本科目期末一般應(yīng)無(wú)余額,如果公司本月實(shí)發(fā)工資是按上月考勤記錄計(jì)算的,實(shí)發(fā)工資與按本月考勤記錄計(jì)算的應(yīng)付工資的差額,即為本科目的期末余額。如果公司實(shí)發(fā)工資與應(yīng)付工資相差不大的,也能夠按本月實(shí)發(fā)工資作為應(yīng)付工資進(jìn)行分配,這樣本科目期末即無(wú)余額。如果不是由于上述原因引起的應(yīng)付工資大于實(shí)發(fā)工資的,期末貸方余額反映為工資結(jié)余。2142應(yīng)付福利費(fèi)一、本科目核算公司提取的職工福利費(fèi)。二、公司提取福利費(fèi)時(shí),借記”營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目,貸記本科目。支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其它福利費(fèi)以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等,借記本科目,貸記”現(xiàn)金”、”銀行存款”、”應(yīng)付工資”等科目。三、本科目期末貸方余額,反映公司福利費(fèi)的結(jié)余。2143應(yīng)付保戶(hù)利差一、本科目核算公司人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按保險(xiǎn)合同約定發(fā)生的應(yīng)付給保戶(hù)的利差支出。二、期末,按精算部門(mén)提供的應(yīng)付保戶(hù)利差金額,借記”保戶(hù)利差支出”科目,貸記本科目;支付保戶(hù)利差時(shí),借記本科目,貸記”現(xiàn)金”、”銀行存款”科目。三、本科目應(yīng)按保戶(hù)設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末貸方余額,反映公司尚未支付的保戶(hù)利差。2145應(yīng)付利潤(rùn)一、本科目核算公司應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)。二、公司計(jì)算出應(yīng)支付給投資者的利潤(rùn),借記”利潤(rùn)分配”科目,貸記本科目。實(shí)際支付利潤(rùn)時(shí),借記本科目,貸記”銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)按投資者設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末貸方余額,反映公司尚未支付的利潤(rùn)。2146應(yīng)交稅金一、本科目核算公司應(yīng)交納的各種稅金,如營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、個(gè)人所得稅等。公司交納的印花稅、契稅以及其它不需預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金,不在本科目核算。二、公司按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的稅金,借記”營(yíng)業(yè)稅金及附加”、”其它支出”、”所得稅”、”營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、”在建工程”、”應(yīng)付工資”等科目,貸記本科目;繳納各種稅金(包括補(bǔ)交稅金)時(shí),借記本科目,貸記”銀行存款”科目。退回多交的稅金,借記”銀行存款”等科目,貸記本科目。三、本科目按稅金種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末如為貸方余額,反映公司尚未交納的稅金;期末如為借方余額,反映公司多交的稅金。2149其它應(yīng)付款一、本科目核算公司應(yīng)付、暫收其它單位或個(gè)人的款項(xiàng),如職工未按期領(lǐng)取的工資、應(yīng)付退休職工的統(tǒng)籌退休金、教育費(fèi)附加等。二、公司發(fā)生應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí),借記有關(guān)科目,貸記本科目;償還、轉(zhuǎn)銷(xiāo)各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí),借記本科目,貸記有關(guān)科目。三、本科目應(yīng)按單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末貸方余額,反映公司尚未支付的其它應(yīng)付款項(xiàng)。215l預(yù)提費(fèi)用一、本科目核算公司按照規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用,如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、拆入資金利息、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。二、按規(guī)定預(yù)提計(jì)入本期成本費(fèi)用的各項(xiàng)支出,借記”營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、”利息支出”等科目,貸記本科目。實(shí)際發(fā)生的支出大于已經(jīng)預(yù)提的數(shù)額,應(yīng)視同待攤費(fèi)用,分期攤?cè)氤杀?。三、本科目?yīng)按費(fèi)用種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末貸方余額,反映公司已預(yù)提但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用;期末如為借方余額,反映公司實(shí)際支出的費(fèi)用大于預(yù)提數(shù)的差額,即尚未攤銷(xiāo)的費(fèi)用。2161未決賠款準(zhǔn)備金一、本科目核算公司由于已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故并已提出保險(xiǎn)賠款以及已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故但尚未提出保險(xiǎn)賠款而按規(guī)定提存的未決賠款準(zhǔn)備金。二、期末,公司按規(guī)定提存的未決賠款準(zhǔn)備金,借記”提存未決賠款準(zhǔn)備金”科目,貸記本科目;同時(shí);轉(zhuǎn)回上期提存的未決賠款準(zhǔn)備金,借記本科目;貸記”轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金”科目。三、本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末貸方余額,反映公司本期提存的未決賠款準(zhǔn)備金。2162未到期責(zé)任準(zhǔn)備金一、本科目核算公司一年以?xún)?nèi)(含一年)的財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、意外傷害險(xiǎn)、健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)按規(guī)定提存的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。二、期末,公司按規(guī)定提存的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金,借記”提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目,貸記本科目;同時(shí),轉(zhuǎn)回上年同期提存的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金,借記本科目,貸記”轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。三、本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末貸方余額,反映公司已提存但尚未轉(zhuǎn)回的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。2171保戶(hù)儲(chǔ)金一、本科目核算公司以?xún)?chǔ)金利息作為保費(fèi)收入的保險(xiǎn)業(yè)務(wù),收到保戶(hù)繳存的儲(chǔ)金。二、公司收到保戶(hù)儲(chǔ)金時(shí),借記”現(xiàn)金”、”銀行存款”科目,貸記本科目;返還儲(chǔ)金時(shí),借記本科目,貸記”現(xiàn)金”、”銀行存款”科目。三、本科目應(yīng)按保戶(hù)設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目組末貸方余額,反映保戶(hù)繳存的尚未返還的儲(chǔ)金。220l長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金一、本科目核算公司再保險(xiǎn)、長(zhǎng)期工程險(xiǎn)等業(yè)務(wù)按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金。二、期末,公司按規(guī)定提存的長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金,借記”提存長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目,貸記本科目;同時(shí),轉(zhuǎn)回上年同期提存的長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金,借記本科目,貸記”轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。三、本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)款。四、本科目期末貸方余額,反映公司已提存但尚未轉(zhuǎn)回的長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金。2202壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金一、本科目核算公司人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金。二、期末,公司按規(guī)定提存的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金,借記”提存壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目,貸記本科目;同時(shí),將上年同期提存的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金,減當(dāng)期因被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)出而減少的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金后的余額轉(zhuǎn)回,借記本科目,貸記”轉(zhuǎn)回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目發(fā)生被保險(xiǎn)人從外地轉(zhuǎn)入保險(xiǎn)關(guān)系而轉(zhuǎn)入的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí),借記”銀行存款”科目,貸記本科目;被保險(xiǎn)人遷往外地轉(zhuǎn)移保險(xiǎn)關(guān)系而轉(zhuǎn)出壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí),借記本科目,貸記”銀行存款”科目。三、本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末貸方余額,反映公司已提存但尚未轉(zhuǎn)回的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。2203長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金一、本科目核算公司長(zhǎng)期性健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金。二、期末,公司按規(guī)定提存的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金,借記”提存長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目,貸記本科目;同時(shí)將上年同期提存的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金,加當(dāng)期因被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)入而增加的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金,減當(dāng)期因被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)出而減少的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金后的余額轉(zhuǎn)回,借記本科目,貸記”轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。發(fā)生被保險(xiǎn)人從外地轉(zhuǎn)入保險(xiǎn)關(guān)系而轉(zhuǎn)入的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí),借記”銀行存款”科目,貸記本科目;被保險(xiǎn)人遷往外地轉(zhuǎn)移保險(xiǎn)關(guān)系而轉(zhuǎn)出長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí),借記本科目,貸記”銀行存款”科目。三、本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末貸方余額,反映公司已提存但尚未轉(zhuǎn)回的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。2211保險(xiǎn)保障基金一、本科目核算公司按規(guī)定提取的保險(xiǎn)保障基金。二、期末,按規(guī)定提取的保險(xiǎn)保障基金,借記”提取保險(xiǎn)保障基金”科目,貸記本科目。保險(xiǎn)保障基金專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ)實(shí)現(xiàn)的利息,借記”銀行存款”科目,貸記本科目。用保險(xiǎn)保障基金購(gòu)買(mǎi)政府債券取得的利息收入,借記”長(zhǎng)期債券投資——應(yīng)計(jì)利息”科目,貸記本科目;債券到期收回本息,按本息合計(jì),借記”銀行存款”科目,按債券本金部分,貸記”長(zhǎng)期債券投資——面值”科目,按已計(jì)未收利息部分,貸記”長(zhǎng)期債券投資–––––應(yīng)計(jì)利息”科目或”應(yīng)收利息”科目,按未計(jì)利息部分,貸記本科目。公司經(jīng)批準(zhǔn)動(dòng)用保險(xiǎn)保障基金時(shí),借記本科目,貸記”銀行存款”科目。三、本科目期末貸方余額,反映公司保險(xiǎn)保障基金結(jié)余。2221長(zhǎng)期借款一、本科目核算公司經(jīng)批準(zhǔn)向銀行或其它金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上(不含一年)的各項(xiàng)借款。二、借人的長(zhǎng)期借款,借記”銀行存款”等科目,貸記本科目;歸還時(shí),借記本科目,貸記”銀行存款”科目。長(zhǎng)期借款發(fā)生的利息支出、匯兌損失等借款費(fèi)用,屬于籌建期間的,計(jì)入開(kāi)辦費(fèi),借記”長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目,貸記本科目;屬于與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的,在固定資產(chǎn)尚未交付使用之前發(fā)生的,計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本,借記”在建工程”科目,貸記本科目;除上述情況之外的,計(jì)入當(dāng)期損益,借記”利息支出”、”匯兌損益”科目,貸記本科目。如發(fā)生匯兌收益,作相反會(huì)計(jì)分錄。三、本科目應(yīng)按貸款單位設(shè)置明細(xì)賬,并按貸款種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末貸方余額,反映公司尚未償還的長(zhǎng)期借款本息。2231長(zhǎng)期應(yīng)付款一、本科目核算公司除上述長(zhǎng)期負(fù)債以外的其它各種長(zhǎng)期應(yīng)付款,如應(yīng)付融資租人固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。二、公司融資租入固定資產(chǎn);按應(yīng)支付的融資租賃費(fèi),借記”在建工程”科目,貸記本科目;發(fā)生的安裝調(diào)試等費(fèi)用,借記”在建工程”科目,貸記”銀行存款”等科目;工程完工交付使用時(shí),按其實(shí)際發(fā)生的支出,借記”固定資產(chǎn)”科目,貸記”在建工程”科目;支付融資租賃費(fèi)時(shí),借記本科目,貸記”銀行存款”科目。融資租入的固定資產(chǎn),不需要安裝即可交付使用的,可不經(jīng)過(guò)”在建工程”科目進(jìn)行核算,發(fā)生的費(fèi)用作為固定資產(chǎn)原價(jià),借記”固定資產(chǎn)”科目,貸記本科目和其它有關(guān)科目。三、本科目應(yīng)按長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末貸方余額,反映公司尚未支付的各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。2241住房周轉(zhuǎn)金一、本科目核算公司取得的可用于職工住房方面的資金。二、公司取得的住房租金收入、住房租賃保證金、撥入的住房資金、分得的公司出售或出租擁有部分產(chǎn)權(quán)的住房收入等,借記”銀行存款”科目,貸記本科目。三、公司支付的自管或委托代管的住房公積金,應(yīng)由公司交納的部分,借記本科目,應(yīng)由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)公司代交的部分,借記”其它應(yīng)收款”科目,按實(shí)際支付的金額,貸記”銀行存款”科目。住房周轉(zhuǎn)金不足以交納應(yīng)由公司負(fù)擔(dān)的住房公積金的公司在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中列支的住房公積金部分,借記”營(yíng)業(yè)費(fèi)用––––住房周轉(zhuǎn)金”科目,貸記本科目。公司給予職工的住房補(bǔ)貼和住房困難補(bǔ)助,借記本科目,貸記”應(yīng)付工資”(公司給予職工的住房補(bǔ)助部分)、”現(xiàn)金”等科目;用住房周轉(zhuǎn)金支付職工住房的維修、管理費(fèi)用,以及按國(guó)家規(guī)定用于住房改革方面的其它費(fèi)用性支出,借記本科目,貸記”銀行存款”等科目。四、公司購(gòu)買(mǎi)職工住房產(chǎn)權(quán)或使用權(quán),按實(shí)際支付的價(jià)款,借記”固定資產(chǎn)”、”無(wú)形資產(chǎn)”科目,貸記”銀行存款”等科目;同時(shí),屬于應(yīng)由住房周轉(zhuǎn)金負(fù)擔(dān)的部分,還應(yīng)借記本科目,貸記”資本公積––––––住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入”科目。五、公司出售職工住房全部或部分產(chǎn)權(quán),按固定資產(chǎn)出售進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,經(jīng)過(guò)”固定資產(chǎn)清理”科目進(jìn)行核算,出售住房發(fā)生的凈收益,借記”固定資產(chǎn)清理”科目,貸記本科目;如為凈損失,作相反會(huì)計(jì)分錄。公司出售職工住房使用權(quán),按出售收人,借記”銀行存款”等科目,貸記本科目。已出售使用權(quán)的住房在提取折舊時(shí),借記”營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目,貸記”累計(jì)折舊”科目。對(duì)已出售使用權(quán)的住房應(yīng)單獨(dú)作為一類(lèi)固定資產(chǎn)進(jìn)行核算;公司分得的公司職工出售或出租擁有部分產(chǎn)權(quán)的住房收入,借記”銀行存款”科目,貸記本科目。六、公司應(yīng)建立”住房基金備查薄”,詳細(xì)記錄住房基金的各種來(lái)源及用途。公司提取的職工住房折舊、從凈利潤(rùn)中提取的公益金中可用于住房方面的資金、提取的住房公積金、取得的住房周轉(zhuǎn)金、借入的用于住房方面的資金,購(gòu)入住房使用權(quán)攤銷(xiāo)等,均應(yīng)在”住房基金備查薄”的貸方登記;公司用住房基金購(gòu)買(mǎi)住房、交納公積金、歸還住房租賃保證金和住房借款等,均應(yīng)在”住房基金備查簿”的借方登記,”住房基金備查簿”的期末貸方余額,反映可用于住房方面的資金。七、本科目期末貸方余額,反映公司住房周轉(zhuǎn)金的結(jié)余。3101實(shí)收資本一、本科目核算公司實(shí)際收到投資者投入的資本。二、收到投資者投入的貨幣資金,應(yīng)以實(shí)際收到或者存入公司開(kāi)戶(hù)銀行的金額,借記”現(xiàn)金”、”銀行存款”科目,按投資者在注冊(cè)資本中應(yīng)占的份額,貸記本科目,按其差額,貸記”資本公積”科目;收到投資者投入的固定資產(chǎn),按評(píng)估確認(rèn)的固定資產(chǎn)原價(jià),借記”固定資產(chǎn)”科目,按投資者在注冊(cè)資本中應(yīng)占份額,貸記本科目,按評(píng)估確認(rèn)的固定資產(chǎn)凈值與其在注冊(cè)資本中應(yīng)占份額的差額,貸記”資本公積”科目,按其差額,貸記”累計(jì)折舊”科目;收到投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)等,按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值,借記”無(wú)形資產(chǎn)”等科目,按投資者在注冊(cè)資本中應(yīng)占份額,貸記本科目,按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值與其在注冊(cè)資本中應(yīng)占份額的差額,貸記”資本公積”科目。三、公司按法定程序經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí),借記”資本公積”、盈余公積”科目,貸記本科目;經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本的,借記本科目,貸記”現(xiàn)金”、”銀行存款”·等科目。四、公司投資者按規(guī)定轉(zhuǎn)讓出資的,應(yīng)于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時(shí),將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出資額,在本科目有關(guān)明細(xì)賬及備查記錄中轉(zhuǎn)為受讓方。五、本科目按投資者設(shè)置明細(xì)賬。六、本科目期末貸方余額,反映公司實(shí)有的資本數(shù)額。C3111資本公積一、本科目核算公司取得的資本公積。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下三個(gè)明細(xì)科目:1．資本溢價(jià);2．接受捐贈(zèng)實(shí)物資產(chǎn);3．住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入。三、對(duì)于投資者繳付的出資額大于注冊(cè)資本而產(chǎn)生的差額,作為資本溢價(jià)。投資者實(shí)際繳付貨幣資金時(shí),應(yīng)以實(shí)際收到或者存入公司開(kāi)戶(hù)銀行的金額,借記”現(xiàn)金”、”銀行存款”科目,按投資者在注冊(cè)資本中應(yīng)占份額,貸記”實(shí)收資本”科目,按其差額,貸記本科目(資本溢價(jià));收到投資者投入的固定資產(chǎn),按評(píng)估確認(rèn)的固定資產(chǎn)原價(jià),借記”固定資產(chǎn)”科目,按投資者在注冊(cè)資本中應(yīng)占份額,貸記”實(shí)收資本”科目,按評(píng)估確認(rèn)的固定資產(chǎn)凈值與其在注冊(cè)資本中應(yīng)占份額的差額,貸記本科目(資本溢價(jià)),按其差額,貸記”累計(jì)折舊”科目;收到投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)等,按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值,借記”無(wú)形資產(chǎn)”等科目,按投資者在注冊(cè)資本中應(yīng)占份額,貸記”實(shí)收資本”,按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值與其在注冊(cè)資本中應(yīng)占份額的差額,貸記本科目(資本溢價(jià))。四、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn),:按同類(lèi)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價(jià)值及發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用作為原值,借記”固定資產(chǎn)”科目,按估計(jì)的折舊額,貸記”累計(jì)折舊”科目,按支付的相關(guān)費(fèi)用的金額,貸記”銀行存款”等科目,按其差額,貸記本科目(接受捐贈(zèng)實(shí)物資產(chǎn));接受捐贈(zèng)的除固定資產(chǎn)以外的其它實(shí)物資產(chǎn),按同類(lèi)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價(jià)值,借記”物料用品”等科目,貸記本科目(接受捐贈(zèng)實(shí)物資產(chǎn))。公司處理捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn),按規(guī)定將原計(jì)入資本公積的相關(guān)捐贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入時(shí),借記本科目(接受捐贈(zèng)實(shí)物資產(chǎn)),貸記”營(yíng)業(yè)外收入”科目。五、公司購(gòu)買(mǎi)職工住房所有權(quán)或使用權(quán),按實(shí)際支付的價(jià)款,借記”固定資產(chǎn)”’或”無(wú)形資產(chǎn)”科目,貸記”銀行存款”等科目,同時(shí),屬于應(yīng)由住房周轉(zhuǎn)金負(fù)擔(dān)的部分,借記”住房周轉(zhuǎn)金”科目,貸記本科目(住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入)。六、公司按法定程序經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí),借記本科目,貸記”實(shí)收資本:科目。七、本科目期末貸方余額,反映公司實(shí)有的資本公積。3121盈余公積一、本科目核算公司從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下三個(gè)明細(xì)科目:1．法定盈余公積;2．法定公益金;3．任意盈余公積。三、提取盈余公積時(shí),借記”利潤(rùn)分配”科目,貸記本科目(法定盈余公積、法定公益金、任意盈余公積)。用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí),借記本科目,貸記”利潤(rùn)分配”科目。以盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí),借記本科目,貸記”實(shí)收資本”科目。公司用公益金購(gòu)買(mǎi)職工住房所有權(quán)或使用權(quán)時(shí),借記”固定資產(chǎn)”或”無(wú)形資產(chǎn)”科目,貸記”銀行存款”科目,同時(shí),借記本科目(法定公益金),貸記本科目(法定盈余公積)科目。四、本科目的期末貸方余額,反映公司法定盈余公積、法定公益金和任意盈余公積結(jié)余。313l總準(zhǔn)備金一、本科目核算公司按規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取的準(zhǔn)備金。二、提取總準(zhǔn)備金時(shí),借記”利潤(rùn)分配”科目,貸記本科目。按規(guī)定使用時(shí),借記本科目,貸記有關(guān)科目。三、本科目期末貸方余額,反映總準(zhǔn)備金結(jié)余。3141本年利潤(rùn)一、本科目核算公司在本年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)(或發(fā)生的虧損)總額。二、期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí),公司應(yīng)將”保費(fèi)收入”、”分保費(fèi)收人”、”追償款收入”、”利息收入”、”攤回分保賠款”、”攤回分保費(fèi)用”、”轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金”、”轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”、”轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金”、”轉(zhuǎn)回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”、”轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”、”其它收入”和”營(yíng)業(yè)外收入”等科目的余額,轉(zhuǎn)入本科目的貸方,借記”保費(fèi)收入”、”分保費(fèi)收入”、”追償款收人”、”利息收人”、”攤回分保賠款”、”攤回分保費(fèi)用”、”轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金”、”轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”、”轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金”、”轉(zhuǎn)回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”、”轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”、”其它收入”和”營(yíng)業(yè)外收入”等科目,貸記本科目;將”賠款支出”、”死傷醫(yī)療給付”、”滿(mǎn)期給付”、”年金給付”、”退保金”、”分出保費(fèi)”、”分保賠款支出”、”分保費(fèi)用支出”、”手續(xù)費(fèi)支出”、”傭金支出”、”營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、”營(yíng)業(yè)稅金及附加”、”利息支出”、”保戶(hù)利差支出”、”提存未決賠款準(zhǔn)備金”、”提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”