報(bào)業(yè)資產(chǎn)創(chuàng)優(yōu)管理

報(bào)業(yè)資產(chǎn)創(chuàng)優(yōu)管理

當(dāng)前深入學(xué)習(xí)黨的十七大精神,全面貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀,落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大內(nèi)需,妥善應(yīng)對(duì)全球金融危機(jī)、全力保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展已成為我們各項(xiàng)工作的重中之重。中央關(guān)于深化文化體制改革、推動(dòng)新聞出版業(yè)繁榮發(fā)展的要求,為我國(guó)報(bào)業(yè)管理深化改革創(chuàng)新發(fā)展、進(jìn)一步解決報(bào)業(yè)創(chuàng)新發(fā)展過(guò)程中的深層次矛盾和問(wèn)題指明了方向。從戰(zhàn)略性思考的角度,報(bào)業(yè)財(cái)務(wù)管理改革是報(bào)業(yè)全面管理、盡快加速產(chǎn)權(quán)制度改革、完善法人治理結(jié)構(gòu)、建立現(xiàn)代企業(yè)制度、成為真正意義上市場(chǎng)主體的主要內(nèi)容和必要條件。

一、我國(guó)報(bào)業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展歷程和現(xiàn)狀

報(bào)業(yè)財(cái)務(wù)管理是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展而逐步形成自己一整套管理內(nèi)容和方法體系的。國(guó)際上,報(bào)業(yè)財(cái)務(wù)管理的形成和發(fā)展分為不同的歷史時(shí)期,由于各個(gè)時(shí)期的重心不同,使得傳統(tǒng)報(bào)業(yè)經(jīng)濟(jì)逐步走向成熟和發(fā)展。我國(guó)的報(bào)業(yè)財(cái)務(wù)管理工作起步于建國(guó)初期,由于當(dāng)時(shí)實(shí)行的是高度集中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體系,加之其他客觀因素的干擾,無(wú)論是理論研究還是實(shí)踐探索,發(fā)展得都很緩慢。報(bào)社財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)主要在會(huì)計(jì)核算方面,財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)職能不分,責(zé)任不明,進(jìn)而造成財(cái)務(wù)工作只重事后的核算和反映,忽視最主要的預(yù)測(cè)、控制、決策等職能的運(yùn)用。上世紀(jì)80年代末開(kāi)始至今,我國(guó)報(bào)業(yè)體制由傳統(tǒng)計(jì)劃體制向市場(chǎng)機(jī)制轉(zhuǎn)變,報(bào)社不單是成本控制中心,也是利潤(rùn)中心;由傳統(tǒng)機(jī)關(guān)事業(yè)單位向現(xiàn)代企業(yè)制度轉(zhuǎn)變。截至2008年底已先后組建成立了約50家報(bào)業(yè)集團(tuán)。這表明我國(guó)報(bào)業(yè)已經(jīng)擺脫了過(guò)去完全與市場(chǎng)隔絕的財(cái)務(wù)管理體系和模式,具有中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)的報(bào)業(yè)現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理運(yùn)行模式初步建立,各種管理技術(shù)應(yīng)用得到更為迅猛的發(fā)展。當(dāng)前,在建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)新形勢(shì)下,客觀上要求報(bào)業(yè)媒體成為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束的新聞信息集成者和資本經(jīng)營(yíng)者,傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理體制和管理方法已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)現(xiàn)代化市場(chǎng)管理的需要,用經(jīng)營(yíng)報(bào)紙的理念盡快實(shí)現(xiàn)報(bào)業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的創(chuàng)新和發(fā)展,是報(bào)業(yè)管理的當(dāng)務(wù)之急。應(yīng)當(dāng)講,報(bào)業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容應(yīng)體現(xiàn)在運(yùn)用科學(xué)而又實(shí)際的方法手段,對(duì)資金的籌集、投放、回收、分配的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督與控制,以期達(dá)到實(shí)現(xiàn)資金使用、市場(chǎng)業(yè)績(jī)、效益最大期望值為最終目的。財(cái)務(wù)管理工作更加側(cè)重于對(duì)內(nèi)外部競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的研究分析以及對(duì)報(bào)業(yè)市場(chǎng)投資項(xiàng)目,包括發(fā)行、廣告客戶及報(bào)外經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)、效益預(yù)測(cè)評(píng)價(jià)上。經(jīng)濟(jì)學(xué)中廣泛應(yīng)用的數(shù)學(xué)方法和數(shù)學(xué)模型又為報(bào)業(yè)財(cái)務(wù)管理的科學(xué)化、系統(tǒng)化提供了必要條件。因此講,報(bào)業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展同其他管理科學(xué)的發(fā)展一樣,經(jīng)歷了一個(gè)由低級(jí)到高級(jí)、由簡(jiǎn)單的判斷到科學(xué)的、系統(tǒng)分析的過(guò)程。

二、科學(xué)合理地融集報(bào)社運(yùn)行資金

從財(cái)務(wù)管理的發(fā)展來(lái)看,融資是財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生的最原始因由,也是理財(cái)?shù)氖滓h(huán)節(jié)和資金流轉(zhuǎn)的前提。即使在國(guó)際上經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家,現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理也是將其作為一個(gè)很重要的方面納入財(cái)務(wù)管理內(nèi)容的。過(guò)去在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式下,報(bào)社所需資金大部分由國(guó)家財(cái)政無(wú)償撥付,其所取得和使用資金不需付出相應(yīng)成本,因此助長(zhǎng)了報(bào)業(yè)的無(wú)序投資,也使得一些報(bào)業(yè)管理者資金成本觀念淡漠。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下,報(bào)社自主融資且資金成本計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用沖減相應(yīng)收益。為此,報(bào)社財(cái)務(wù)部門應(yīng)在根據(jù)發(fā)行受眾和廣告客戶市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)任務(wù)目標(biāo)核定資金需求量后,本著利益最大化的原則,科學(xué)地選擇融資方式,合理確定融資結(jié)構(gòu)。隨著資金市場(chǎng)的建立和完善,報(bào)業(yè)的融資渠道將越來(lái)越廣泛。從總體來(lái)說(shuō),主要有自有資金來(lái)源和借入資金來(lái)源兩個(gè)方面。報(bào)社在融資以前,財(cái)務(wù)部門應(yīng)擬定幾個(gè)融資方案,判別各融資方案的可行性。通常綜合資金成本率低的方案作為設(shè)定方案中優(yōu)選的方案,而綜合資金成本率取決于報(bào)社當(dāng)期的個(gè)別資金成本率的高低和融資結(jié)構(gòu)的安排。在報(bào)社的融資總額已經(jīng)確定的前提條件下,提高個(gè)別資金成本率低的融資方式的份額,會(huì)降低報(bào)社綜合資金成本率。如債務(wù)的成本通常會(huì)低于所有者權(quán)益的成本。適度地增加負(fù)債的份額,同時(shí)相對(duì)減少所有者權(quán)益的份額,就會(huì)降低報(bào)社總的融資成本支出。在投資收益率高于借入資金利息率的情況下,會(huì)提高自有資金的收益水平。事實(shí)上是將借入資金獲得的利潤(rùn),在扣除借款利息后,加入自有資金的利潤(rùn)中,從而提高了自有資金利潤(rùn)率。但要求必須是適度,因?yàn)橥髽I(yè)負(fù)債過(guò)多,亦會(huì)增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和隱患。

三、因地制宜適度選擇投入資金

報(bào)社常規(guī)投入資金,按時(shí)間的長(zhǎng)短可分為長(zhǎng)期投資和短期投資。短期投資的多少受制于當(dāng)前報(bào)社已有的經(jīng)營(yíng)規(guī)模,主要是流動(dòng)資產(chǎn)的投資,如主要原輔料、存貨的采購(gòu)存儲(chǔ)等。通常重點(diǎn)管理的是主要原材料物資的購(gòu)存。為了減少資金的占用、加速資金的流轉(zhuǎn),報(bào)社財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)在科學(xué)地核定流動(dòng)資產(chǎn)的需求和存儲(chǔ)的情況下,綜合平衡采購(gòu)成本和存儲(chǔ)成本。通常采購(gòu)的批量越大,在采購(gòu)過(guò)程中的各種運(yùn)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、采購(gòu)人員的差旅費(fèi)等采購(gòu)成本越低。但此時(shí)會(huì)增加占用資金利息支出,增加庫(kù)存原輔材料的保險(xiǎn)費(fèi)、庫(kù)存損耗等存儲(chǔ)成本。這就要求報(bào)社相關(guān)的財(cái)務(wù)管理人員綜合考慮各項(xiàng)影響因素,運(yùn)用經(jīng)濟(jì)計(jì)量方法找到最佳購(gòu)存點(diǎn),從而達(dá)到既節(jié)約資金、又滿足報(bào)社正常經(jīng)營(yíng)需求的目的。報(bào)社的長(zhǎng)期投資通常稱之為資本性支出,投資數(shù)額大,回收時(shí)間長(zhǎng),而且此類支出對(duì)報(bào)社的經(jīng)營(yíng)運(yùn)行規(guī)模、效率都有深遠(yuǎn)的影響。因此,報(bào)社的財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)特別重視投資決策的效益預(yù)判和決策流程。在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家通常采用投資回收期法、凈現(xiàn)值法和現(xiàn)值指數(shù)法及內(nèi)含報(bào)酬率法來(lái)研究某項(xiàng)投資的經(jīng)濟(jì)合理性,而且管理重心亦由最初的融資管理轉(zhuǎn)化為近期的投資管理。我國(guó)由于長(zhǎng)期受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響,一些報(bào)社在投資上基本是簡(jiǎn)單定方案,募集資金,不重視投資效果的研究;即使有可行性研究報(bào)告,亦不完全符合實(shí)際。究其主要原因,就是投資效果的好壞與自身利益聯(lián)系不夠緊密。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)新形勢(shì)下,客觀上要求加速使報(bào)社成為市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)主體的進(jìn)程,融資和使用權(quán)由報(bào)社自主決定并且承擔(dān)由此產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果,因此報(bào)業(yè)管理者必須高度理性地關(guān)注科學(xué)化投資決策研究方向、內(nèi)容和實(shí)施結(jié)果。

四、明確報(bào)社的資金回收與分配體系

報(bào)業(yè)運(yùn)行資金的籌集與投入固然是很重要的方面,但資金的回收與分配同樣是不容忽視的重要問(wèn)題。從常規(guī)的單循環(huán)經(jīng)營(yíng)周期來(lái)看,資金的籌集與投入決定資金的回收與分配;而從多循環(huán)的角度來(lái)看,資金的回收與分配又反過(guò)來(lái)決定資金的再募集、再投入效益結(jié)果。從目前我國(guó)多數(shù)報(bào)業(yè)集團(tuán)運(yùn)行現(xiàn)狀看,運(yùn)行資金短缺是困擾、制約其規(guī)模發(fā)展的主要難題。

報(bào)社應(yīng)在廣開(kāi)外部融資渠道外,內(nèi)部加速各項(xiàng)資金的回收并合理地組織其分配與投入。在資金回收方面,強(qiáng)調(diào)面向主流受眾和產(chǎn)品客戶設(shè)計(jì)新聞及衍生產(chǎn)品拓展市場(chǎng)。在實(shí)現(xiàn)銷售的同時(shí),應(yīng)了解并掌握客戶的資信及償付能力。盡管有時(shí)賒銷方式可以促銷,但這要取決于報(bào)社自身的資金實(shí)力。要正確分析和把握客戶的信用程度,進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)數(shù)量化分析,選擇適當(dāng)信用標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險(xiǎn)類別。切不可為實(shí)現(xiàn)銷售而銷售,對(duì)那些資金回收不確定的賒銷策略要慎重選擇。在確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)類別和信用標(biāo)準(zhǔn)的前提下,可以采取現(xiàn)金折扣、風(fēng)險(xiǎn)抵押、銀行擔(dān)保、實(shí)物置換等手段,以減少營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn),增強(qiáng)資金回籠能力,縮短回收周期。報(bào)社資金的分配關(guān)鍵是稅前成本費(fèi)用控制和稅后利潤(rùn)的分配問(wèn)題,而稅后利潤(rùn)的分配在一定程度上反映了報(bào)社的綜合經(jīng)營(yíng)方針和可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。必須合理采用財(cái)務(wù)集中管理的模式,全面綜合平衡近期效益和長(zhǎng)期利益,一方面重視對(duì)所有者投資的回報(bào)包括發(fā)行受眾及廣告客戶——因?yàn)槎唐谛?yīng)會(huì)影響長(zhǎng)期利益;另一方面,應(yīng)注意資本公積的積累及追加資本的形成,因?yàn)橘Y本公積既可以在未來(lái)時(shí)期轉(zhuǎn)增資本,也可以彌補(bǔ)以后時(shí)期可能發(fā)生的虧損。追加資本則對(duì)報(bào)社綜合經(jīng)營(yíng)能力和競(jìng)爭(zhēng)能力的增強(qiáng)起到巨大的促進(jìn)作用,從而對(duì)報(bào)社未來(lái)一個(gè)時(shí)期獲利水平的提高產(chǎn)生影響——長(zhǎng)期利益又促進(jìn)短期效應(yīng)。

綜上所述,隨著現(xiàn)代報(bào)業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大、業(yè)務(wù)范圍的拓寬、管理鏈條的延長(zhǎng),報(bào)業(yè)面臨的市場(chǎng)環(huán)境便愈加復(fù)雜。報(bào)業(yè)財(cái)務(wù)管理必須合理地劃分財(cái)務(wù)管理權(quán)限和確定財(cái)務(wù)管理模式,建立完善報(bào)業(yè)財(cái)務(wù)管理新體制。所謂報(bào)業(yè)財(cái)務(wù)管理就是對(duì)已有資金流的全面控制和運(yùn)作,而資金的融集是資金投入的前提,資金流轉(zhuǎn)質(zhì)量?jī)?yōu)劣對(duì)于報(bào)業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)運(yùn)行管理至關(guān)重要。應(yīng)當(dāng)承認(rèn)報(bào)業(yè)財(cái)務(wù)管理各個(gè)環(huán)節(jié)的意義和內(nèi)容在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同時(shí)期、在不同的報(bào)業(yè)媒體有所區(qū)別,報(bào)社財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)可以有所側(cè)重。但必須堅(jiān)持審時(shí)度勢(shì)、因地制宜的原則。必須加強(qiáng)科學(xué)、系統(tǒng)、綜合、適宜的財(cái)務(wù)管理,這是確保報(bào)社事業(yè)不斷創(chuàng)新、全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的重要源泉和條件。

王占奎,中共黨員,大學(xué)本科學(xué)歷,山東省人,高級(jí)會(huì)計(jì)師職稱。新晨范文網(wǎng)

曾任國(guó)家大型企業(yè)財(cái)務(wù)副科長(zhǎng)、科技日?qǐng)?bào)社團(tuán)委書記、報(bào)社青聯(lián)主席、科技部青聯(lián)委員。

科技日?qǐng)?bào)社財(cái)務(wù)處副處長(zhǎng),科技日?qǐng)?bào)社經(jīng)營(yíng)部綜