新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)納稅籌劃方略

新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)納稅籌劃方略

關(guān)鍵詞：科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)納稅籌劃

摘要：如何最大限度地減輕稅負(fù)對(duì)資金不是很雄厚的科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)具有重大意義，本文針對(duì)科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)的特點(diǎn)，從六個(gè)方面闡述了納稅籌劃方式，希望能夠幫助科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)減輕稅負(fù)。

21世紀(jì)，是一個(gè)知識(shí)經(jīng)濟(jì)的世紀(jì)，數(shù)字技術(shù)、生命科學(xué)、電子商務(wù)、太空科技等高新科技名詞不斷沖擊、改變我們的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)運(yùn)行方式。環(huán)顧世界，科技企業(yè)如雨后春筍般冒出來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)投資熱切地尋投資對(duì)象，納斯達(dá)克不斷推波助瀾，微軟、Google、盛大等科技公司不斷創(chuàng)造財(cái)富傳奇。這標(biāo)志著一個(gè)科技創(chuàng)業(yè)時(shí)代的全面到來(lái)！科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)一般都以某個(gè)領(lǐng)域的高新技術(shù)為開(kāi)啟財(cái)富之門的金鑰匙，加上一個(gè)甘愿為夢(mèng)想而奮斗的精英團(tuán)隊(duì)，抓住市場(chǎng)機(jī)會(huì)迅速崛起，最終走向成熟，走向納斯達(dá)克，成為下一個(gè)科技創(chuàng)業(yè)英雄。但是，千里之行，始于足下，無(wú)論前途多么輝煌，任何一家科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)還必須依靠各方面的精心策劃才能成功。由于科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)一般在資本方面不會(huì)太雄厚，而科技企業(yè)的支出又特別巨大，一不小心，就可能因?yàn)橘Y金問(wèn)題而陷入困境，因此，如何控制成本、運(yùn)營(yíng)費(fèi)用成為科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)必須關(guān)心的一個(gè)重大問(wèn)題。本文從納稅籌劃的角度來(lái)論述科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)如何降低稅負(fù)，為自己降低成本和運(yùn)營(yíng)費(fèi)用。

一．利用內(nèi)外資企業(yè)性質(zhì)進(jìn)行納稅籌劃

舉辦任何企業(yè)，首先第一個(gè)問(wèn)題就是要確定該企業(yè)的性質(zhì)，即內(nèi)資企業(yè)還是外資企業(yè)的問(wèn)題。在我國(guó)現(xiàn)階段，外資企業(yè)仍然具有內(nèi)資企業(yè)無(wú)可比擬的稅收優(yōu)惠。另外，引進(jìn)國(guó)外戰(zhàn)略投資者本身對(duì)科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)的管理和未來(lái)到國(guó)外上市等都有重大意義。因此，綜合考慮利弊，建議科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)首選成立外資企業(yè)。

外資企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠主要有以下幾個(gè)方面：經(jīng)營(yíng)期在10年以上的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，從開(kāi)始獲利的年度起，第一年和第二年免征所得稅，第三年至第五年減半征稅。在國(guó)務(wù)院確定的國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，以及在北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)試驗(yàn)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。在國(guó)務(wù)院確定的國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開(kāi)始獲利的年度起第一年和第二年免征企業(yè)所得稅。設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的外商投資企業(yè)，依照經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠規(guī)定執(zhí)行。設(shè)在北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)試驗(yàn)區(qū)的外商投資企業(yè)，依照北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)試驗(yàn)區(qū)的稅收優(yōu)惠規(guī)定執(zhí)行。外商投資舉辦的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，可以按照稅法規(guī)定的稅率延長(zhǎng)三年減半繳納企業(yè)所得稅。外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)直接再投資舉辦、擴(kuò)建先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，且經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。稅前扣除優(yōu)惠很多，如在工資扣除標(biāo)準(zhǔn)方面，外資企業(yè)允許全額稅前扣除；在廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)方面，外資企業(yè)可稅前全額列支，而不受比例限制。

從上述六大方面的優(yōu)惠來(lái)看，注冊(cè)外資企業(yè)對(duì)科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)有著重要意義。雖然，在2006年1月8日的全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議上明確提出將在2006年研究完善內(nèi)外資企業(yè)所得稅“兩法”合并改革方案，從而標(biāo)志著中國(guó)政府已經(jīng)將“兩稅”合并列入議事日程，但是從法律修訂的程序來(lái)看，這個(gè)過(guò)程還需要幾年的時(shí)間，因此，對(duì)于創(chuàng)業(yè)型的科技企業(yè)來(lái)講，好好利用“兩稅”合并之前的這段“優(yōu)惠”時(shí)間無(wú)疑具有重要意義。

二．利用企業(yè)注冊(cè)地點(diǎn)進(jìn)行納稅籌劃

利用企業(yè)注冊(cè)地進(jìn)行納稅籌劃是眾多企業(yè)通常運(yùn)用的方法之一。國(guó)家往往會(huì)為了促進(jìn)某些地區(qū)的發(fā)展，出臺(tái)一些對(duì)特定地區(qū)進(jìn)行稅收優(yōu)惠的政策。從大面上來(lái)看，可以享受國(guó)家稅收優(yōu)惠的地區(qū)包括：經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海開(kāi)放城市、沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)以及西部地區(qū)等。

對(duì)科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)具有意義的地區(qū)稅收優(yōu)惠包括：設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的外國(guó)企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24％的稅率征收企業(yè)所得稅。在國(guó)務(wù)院確定的國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，以及在北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)試驗(yàn)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。對(duì)蘇州工業(yè)園區(qū)內(nèi)經(jīng)省科技主管部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，暫減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。對(duì)設(shè)在西北地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類的內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

當(dāng)然，對(duì)于公司注冊(cè)地的選擇不能單純地考慮納稅籌劃，更要從公司的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行考量。然而，從科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)的業(yè)務(wù)來(lái)看，這些企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)提供的是高新技術(shù)，而高新技術(shù)肯定首先會(huì)在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)進(jìn)行運(yùn)用，所以，從這個(gè)角度來(lái)看，科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)選擇具有稅收優(yōu)惠的經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)等地區(qū)對(duì)企業(yè)自身業(yè)務(wù)的開(kāi)展也是有幫助的。

三．企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加扣的納稅籌劃

對(duì)于科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)來(lái)講，企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力體現(xiàn)在技術(shù)優(yōu)勢(shì)上，而技術(shù)優(yōu)勢(shì)的保持體現(xiàn)在研發(fā)上，只有持續(xù)不斷的對(duì)研發(fā)進(jìn)行高投入才能保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。因此，研發(fā)費(fèi)用是科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)的一項(xiàng)重大支出。如何對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行納稅籌劃對(duì)企業(yè)具有非常大的節(jié)稅意義，具體體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。

第一，我國(guó)稅法規(guī)定，企業(yè)研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、工藝規(guī)程制定費(fèi)、設(shè)備調(diào)整費(fèi)、原材料和半成品的實(shí)驗(yàn)費(fèi)、技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、未納入國(guó)家計(jì)劃的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)、研究機(jī)構(gòu)人員的工資、研究設(shè)備的折舊、與新產(chǎn)品的試制、技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)以及委托其他單位進(jìn)行科研試制的費(fèi)用，不受比例限制，計(jì)入管理費(fèi)用扣除。

第二，外商投資企業(yè)和內(nèi)資工業(yè)企業(yè)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用比上年實(shí)際增長(zhǎng)10％以上的，允許再按研究開(kāi)發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50％，直接抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。

對(duì)于科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)來(lái)講，如何進(jìn)行安排巨大的研發(fā)費(fèi)用支出，首先要考慮企業(yè)戰(zhàn)略，在此基礎(chǔ)上，就要考慮對(duì)納稅籌劃的影響。特別是當(dāng)研發(fā)費(fèi)用比上年增長(zhǎng)幅度接近10％的時(shí)候，再增加少量的研發(fā)費(fèi)用可以為企業(yè)帶來(lái)享受加扣的稅收優(yōu)惠。

四．廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的納稅籌劃

科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)要把自己的新產(chǎn)品或新服務(wù)推向社會(huì)，那么就必須花費(fèi)相當(dāng)數(shù)額的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，從而達(dá)到讓客戶購(gòu)買的目的。如此巨大的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)對(duì)科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)的納稅籌劃意義是顯而易見(jiàn)的。鑒于外資企業(yè)可以全額列支廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，那么這項(xiàng)納稅籌劃僅對(duì)內(nèi)資企業(yè)有用。具體籌劃如下幾個(gè)方面。

第一，嚴(yán)格區(qū)分廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。超過(guò)比例部分的廣告支出可以無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)，屬于時(shí)間性差異；而超過(guò)比例部分的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不可以向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)，屬于永久性差異。因此，如果將廣告費(fèi)混入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，對(duì)企業(yè)十分不利。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在“銷售費(fèi)用”科目中分別設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算，并且注意廣告費(fèi)用的核算要滿足三個(gè)條件：要經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作；已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；通過(guò)一定的媒體傳播。

第二，通過(guò)設(shè)立銷售公司增加計(jì)提基數(shù)。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)都是以營(yíng)業(yè)收入為依據(jù)計(jì)算扣除標(biāo)準(zhǔn)的，如果納稅人將企業(yè)的銷售部門設(shè)立成一個(gè)獨(dú)立核算的銷售公司，將企業(yè)產(chǎn)品銷售給公司，再由公司對(duì)外銷售，這樣就多核算了一次營(yíng)業(yè)收入，從集團(tuán)整體來(lái)看也就擴(kuò)大了廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的計(jì)提基數(shù)。

第三，如果科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)屬于制藥、食品、日化、家電、通信、軟件開(kāi)發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷售收入8％的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除廣告支出，超過(guò)比例部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。

第四，從事軟件開(kāi)發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)，自登記成立之日起5個(gè)納稅年度內(nèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，廣告支出可據(jù)實(shí)扣除。超過(guò)5年以上的，按上述8％的比例規(guī)定扣除。

五．所得稅的納稅籌劃

由于我們目前的內(nèi)外資企業(yè)所得稅還沒(méi)有合并，因此，外資企業(yè)仍會(huì)享受到很多稅收優(yōu)惠政策。由于本文第一部分已經(jīng)講述了外資企業(yè)所享受的稅收優(yōu)惠政策，這一部分就不再重復(fù)，僅講述一下對(duì)內(nèi)外資企業(yè)都適用的所得稅納稅籌劃。

第一，鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策。具體分為以下幾個(gè)方面：自2000年6月24日起至2010年底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17％的法定稅率繳納增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3％的部分實(shí)行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。增值稅一般納稅人將進(jìn)口的軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對(duì)外銷售，其銷售的軟件可按照自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。對(duì)我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自開(kāi)始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半繳納企業(yè)所得稅。國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起免征所得稅2年。對(duì)國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。軟件生產(chǎn)企業(yè)的工資和培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

第二，鼓勵(lì)集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策。自2000年6月24日起至2010年底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品，按17％的法定稅率繳納增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6％的部分實(shí)行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)集成電路產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。

第三，技術(shù)轉(zhuǎn)讓的減免稅政策。企業(yè)、事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬(wàn)元以下的，暫免繳納所得稅；超過(guò)30萬(wàn)元的部分，依法繳納所得稅。

第四，對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開(kāi)業(yè)之日起，第一年至第二年免征所得稅。

第五，按核實(shí)征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，其購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40％可從購(gòu)置設(shè)備當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時(shí)，未予抵免的投資額，可用以后年度比設(shè)備購(gòu)置的前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但延續(xù)抵免的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。按照全國(guó)人大常委會(huì)通過(guò)的稅法和全國(guó)人大、國(guó)務(wù)院頒布的法規(guī)、條例規(guī)定享受統(tǒng)一減免企業(yè)所得稅政策的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)，在免稅期間可以適當(dāng)延長(zhǎng)延續(xù)抵免期限，但延續(xù)抵免的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)7年。

六．利用電子商務(wù)進(jìn)行納稅籌劃

電子商務(wù)是是近年來(lái)新興的交易方式，并且發(fā)展迅速，目前各國(guó)還沒(méi)有對(duì)電子商務(wù)的征稅問(wèn)題達(dá)成一致，這為企業(yè)納稅籌劃提供了一定的空間。從我國(guó)目前來(lái)看，對(duì)于科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)可以運(yùn)用的納稅籌劃方式有以下幾種。

第一，.利用電子商務(wù)企業(yè)的性質(zhì)進(jìn)行納稅籌劃。很多從事電子商務(wù)的企業(yè)，其注冊(cè)地是位于各地的高新技術(shù)園區(qū)，擁有高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)，但是其營(yíng)業(yè)執(zhí)照上限定的營(yíng)業(yè)范圍并沒(méi)有明確提及電子商務(wù)業(yè)務(wù)。有些企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照上注明從事系統(tǒng)集成和軟件開(kāi)發(fā)銷售、出口，但實(shí)際上主要從事電子商務(wù)業(yè)務(wù)。這類企業(yè)是屬于所得稅意義上的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)和出口型企業(yè)，還是屬于生產(chǎn)制造企業(yè)、商業(yè)企業(yè)，還是屬于服務(wù)企業(yè)，因?yàn)榕卸ㄐ再|(zhì)不同，將導(dǎo)致企業(yè)享受的稅收待遇有所不同。在所得稅上，高新技術(shù)企業(yè)可享受定期減免稅優(yōu)惠以及稅率上的優(yōu)惠；在增值稅上，作為軟件企業(yè)還可以享受超過(guò)規(guī)定增值稅稅收負(fù)擔(dān)率的部分實(shí)行即征即退的稅收優(yōu)惠政策；如果屬于服務(wù)性企業(yè)則適用營(yíng)業(yè)稅，而且，從事電子商務(wù)服務(wù)的電訊企業(yè)與普通企業(yè)執(zhí)行的營(yíng)業(yè)稅稅率不同，從事電子商務(wù)服務(wù)的電訊企業(yè)按3%稅率繳納營(yíng)業(yè)稅，而從事電子商務(wù)服務(wù)的普通企業(yè)則需按5%的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)上述情況，從事電子商務(wù)的企業(yè)被定性為什么樣的企業(yè)就成為納稅的關(guān)鍵問(wèn)題。由于在上述認(rèn)定上的復(fù)雜性，納稅人就可以根據(jù)自己的實(shí)際情況和稅法上的不同規(guī)定進(jìn)行有利于節(jié)稅的企業(yè)性質(zhì)認(rèn)定操作。

第二，利用收入性質(zhì)的確認(rèn)進(jìn)行納稅籌劃。電子商務(wù)將原先以有形財(cái)產(chǎn)形式提供的商品轉(zhuǎn)變?yōu)閿?shù)字形式提供，使得網(wǎng)上商品購(gòu)銷和服務(wù)的界限變得模糊。對(duì)這種以數(shù)字形式提供的數(shù)據(jù)和信息應(yīng)視為提供服務(wù)所得還是銷售商品所得，目前稅法還沒(méi)有明確的規(guī)定，只是對(duì)有形商品的銷售、勞務(wù)的提供和無(wú)形資產(chǎn)的使用規(guī)定了不同的稅收待遇。比如，將電子商務(wù)中的有形貨物銷售收入視為服務(wù)收入會(huì)直接影響稅種的適用和稅負(fù)的大小，對(duì)貨物的銷售通常適用17%的增值稅，而勞務(wù)收入則適用5%的營(yíng)業(yè)稅。此時(shí)，納稅人就應(yīng)該根據(jù)平衡點(diǎn)的原理，決定是繳納增值稅合適，還是繳納營(yíng)業(yè)稅合適。

第三，利用無(wú)紙化的特點(diǎn)進(jìn)行印花稅的籌劃。電子商務(wù)實(shí)現(xiàn)了無(wú)紙化操作，而且交易雙方常?！半[蔽”進(jìn)行。網(wǎng)上訂單是否具有紙基合同的性質(zhì)和作用，是否需要繳納印花稅，目前這點(diǎn)