預算管理一體化系統(tǒng)內(nèi)控體系指引

-10-關(guān)于建立健全預算管理一體化系統(tǒng)內(nèi)控體系的指引為全面提高預算管理一體化系統(tǒng)內(nèi)控管理水平，硬化預算約束，規(guī)范預算執(zhí)行，確保資金安全，制定以下內(nèi)控體系建設(shè)指引。圍繞一體化系統(tǒng)規(guī)范運行，高位推進內(nèi)控建設(shè)，著力構(gòu)建責任明晰、管理嚴密、安全高效的長效機制，強化不相容崗位職責分離控制，建立健全預算管理權(quán)力制衡機制、業(yè)務操作與系統(tǒng)管理協(xié)同配合機制，優(yōu)化流程設(shè)置，確保一體化系統(tǒng)安全平穩(wěn)高效運行，不斷提升財政預算管理規(guī)范化、標準化和精細化水平。（一）全面覆蓋。內(nèi)部控制應貫穿預算管理一體化決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過程和業(yè)務操作全流程，覆蓋所有系統(tǒng)使用單位和相關(guān)崗位。（二）分權(quán)制衡。分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)，在管理結(jié)構(gòu)、職責分配、業(yè)務流程等方面實現(xiàn)相互制約、相互協(xié)調(diào)、相互監(jiān)督。（三）重點突出。內(nèi)部控制應在全面控制的基礎(chǔ)上，重點關(guān)注涉及預算編制、資金支付等關(guān)鍵業(yè)務、環(huán)節(jié)、崗位，著力防范可能出現(xiàn)的重大風險。（四）動態(tài)調(diào)整。內(nèi)部控制應當與財政改革發(fā)展和財政預算管理水平相適應，并隨著新形勢、新變化、新要求及時調(diào)整，建立健全長效機制。（一）財政部門職責。省級財政部門制定建立健全預算管理一體化系統(tǒng)內(nèi)控體系的指引，在一體化系統(tǒng)中維護財政內(nèi)控管理規(guī)則，設(shè)置財政業(yè)務崗位及權(quán)限；各市（州）、縣（市、區(qū)）財政部門根據(jù)本指引制定一體化系統(tǒng)財政內(nèi)控管理制度。各級財政部門根據(jù)部門（單位）正式書面申請在系統(tǒng)中設(shè)置部門（單位）用戶權(quán)限，負責運維和安全測評工作，指導部門完善內(nèi)部控制制度機制，會同相關(guān)職能部門開展內(nèi)控管理監(jiān)督檢查。（二）主管部門職責。主管部門結(jié)合行業(yè)特點制定本部門使用一體化系統(tǒng)開展業(yè)務的內(nèi)控管理制度機制，明確重要業(yè)務和事項、高風險崗位和環(huán)節(jié)的防控措施。審核所屬預算單位內(nèi)控管理制度機制。對相關(guān)人員開展業(yè)務培養(yǎng)和職業(yè)道德教育。督促所屬預算單位對開展內(nèi)控管理監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)的問題和薄弱環(huán)節(jié)進行整改完善。（三）預算單位職責。預算單位是本單位一體化系統(tǒng)內(nèi)控管理的責任主體，負責根據(jù)自身業(yè)務特點和監(jiān)管要求制定本單位內(nèi)控管理制度機制。建立健全權(quán)界清晰、權(quán)責一致、全程監(jiān)督的內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位管理機制。（一）預算編制和調(diào)整調(diào)劑1.基礎(chǔ)信息管理。（1）建立信息復核機制。單位信息、人員信息等對預算管理活動有影響的外部信息由財政部門通過接入職能部門數(shù)據(jù)的方式完善，若不能通過數(shù)據(jù)接入方式完善的，由預算單位負責完善。基礎(chǔ)信息在完成錄入后，由預算單位內(nèi)設(shè)職能機構(gòu)進行復核，確?；A(chǔ)信息的標準化、規(guī)范性、一致性和完整性。未經(jīng)復核確認的基礎(chǔ)信息，不得使用。（2）建立更新維護機制。基礎(chǔ)信息至少每年更新維護1次，做到常用常新，真實、準確。對當年預算執(zhí)行產(chǎn)生較大影響的基礎(chǔ)信息發(fā)生變化，預算單位負責及時進行更新維護。2.項目庫管理。（1）建立分工協(xié)作機制。預算單位內(nèi)設(shè)財務機構(gòu)與項目管理機構(gòu)要按照有利于提高項目管理質(zhì)量、預算管理質(zhì)量、資金使用績效的原則，合理確定職責分工，項目庫的管理原則上應以項目管理機構(gòu)為主。職責分工要形成制度文件，并在預算管理中嚴格執(zhí)行。（2）制定項目入庫標準。主管部門通過制定明確的項目入庫標準，加大對合法合規(guī)、職能匹配、必要可行、經(jīng)濟適當?shù)软椖繘Q策事項和要素規(guī)范、完整準確等項目管理事項的規(guī)范力度，提高入庫項目的管理水平和對預算編制業(yè)務的支撐能力。3.預算編制管理。（1）建立預算編制審核機制。主管部門和預算單位參照預算編制職責分工，分設(shè)業(yè)務經(jīng)辦和業(yè)務復核兩崗，加大對收支預算規(guī)模、項目安排序列、預算科目使用、績效目標設(shè)定、采購預算編制等預算編制事項的審核把關(guān)力度，切實提高預算編制質(zhì)量。（2）嚴肅數(shù)據(jù)取用紀律。財政部門向人大報送的各類預算報表要直接從數(shù)據(jù)生產(chǎn)環(huán)節(jié)取數(shù)，確保各類預算報表數(shù)據(jù)與一體化系統(tǒng)數(shù)據(jù)完全一致。發(fā)現(xiàn)報表數(shù)據(jù)有誤，須回溯到數(shù)據(jù)生產(chǎn)環(huán)節(jié)進行修改。4.預算調(diào)整和調(diào)劑管理。財政部門建立健全預算調(diào)整調(diào)劑制度體系，強化預算約束，規(guī)范和減少預算調(diào)整調(diào)劑。預算調(diào)整全流程資料要實行專卷管理，預算調(diào)劑依據(jù)的文件和材料通過上傳等方式予以完整反映。（二）預算執(zhí)行1.賬戶管理。（1）嚴格賬戶開設(shè)管理。預算單位按照賬戶管理規(guī)定真實、準確、完整填報相關(guān)要素。財政部門或主管部門根據(jù)相應管理權(quán)限，審核審批類或備案類賬戶開設(shè)（變更）依據(jù)、賬戶類別、核算內(nèi)容（用途）等是否符合相關(guān)規(guī)定。經(jīng)財政部門或主管部門審核批復后，預算單位按照資金存放管理有關(guān)規(guī)定確定開戶銀行。（2）規(guī)范賬戶備案管理。預算單位辦理賬戶開立、變更、撤銷等事項后，在規(guī)定時間內(nèi)報財政部門備案。（3）建立動態(tài)監(jiān)管機制。預算單位對本單位賬戶實行動態(tài)管理，對不符合賬戶管理規(guī)定，以及開戶依據(jù)廢止失效或賬戶名稱等發(fā)生變化的賬戶，及時予以變更或撤銷。預算單位不得擅自調(diào)整變更經(jīng)審批后的賬戶核算內(nèi)容（用途）。主管部門對預算單位銀行賬戶進行動態(tài)監(jiān)管，發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題及時制止，并督促限期整改。2.用款計劃管理。（1）規(guī)范用款計劃申報。預算單位嚴格按照預算管理、國庫集中支付和政府采購等規(guī)定，真實、準確、完整地填報相關(guān)要素。（2）嚴格關(guān)鍵要素審核。財政部門和主管部門根據(jù)相應管理權(quán)限采取兩崗復核制審核用款計劃。重點審核人員類、運轉(zhuǎn)類用款計劃是否按月均衡申報，特定目標類用款計劃是否按項目實施進度申報，資金性質(zhì)、金額、支付方式等是否符合相關(guān)管理要求。3.資金支付管理。（1）強化資金支付審核。各部門（單位）根據(jù)相應管理權(quán)限對開戶銀行名稱、戶名、賬號、預算科目編碼和名稱、資金金額等支付信息逐一審核，確認無誤后進行電子簽名認證，并按要求加蓋電子印章，作為資金支付的唯一有效憑證。嚴禁無授權(quán)辦理支付。單位實有資金支付還應結(jié)合資金余額等情況，執(zhí)行財務管理其他相應規(guī)定。（2）規(guī)范印章保管使用。各部門（單位）妥善保管印章（支付口令），實行專人負責、分人分印管理，嚴禁單人保管或使用所有印章（支付口令），杜絕支付業(yè)務“一手清”。電子印章的使用須經(jīng)密碼驗證。電子印章的申領(lǐng)、變更和注銷按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（3）嚴格現(xiàn)金提取管理。預算單位嚴格按照有關(guān)規(guī)定辦理現(xiàn)金提取，當日提取現(xiàn)金累計超過限額的，需將提取現(xiàn)金的依據(jù)、收款人賬戶信息及金額等情況報送主管部門審核后辦理，并報財政部門備案。4.預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控。（1）健全動態(tài)監(jiān)控機制。各部門（單位）制定本部門（單位）動態(tài)監(jiān)控制度，動態(tài)監(jiān)控所屬預算單位所有資金支付活動，包括是否超過年度預算限定的支出用途、范圍和標準，是否符合國庫集中支付制度規(guī)定的方式、程序和政府采購管理要求，是否違反公務卡、提取使用現(xiàn)金和厲行節(jié)約反對浪費等有關(guān)規(guī)定。各部門（單位）對本部門（單位）預算執(zhí)行的合法合規(guī)性負責，發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題及時糾正處理，確保資金支付安全、規(guī)范。財政部門制定本級動態(tài)監(jiān)控制度，動態(tài)監(jiān)控部門（單位）財政資金支付活動，發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題及時督促其整改。（2）強化預警信息處理。預算單位、主管部門和財政部門按資金性質(zhì)和預警級別分層處置預警信息，規(guī)范預算執(zhí)行，防范資金支付使用風險。各部門（單位）嚴格落實動態(tài)監(jiān)控制度，細化監(jiān)控措施，規(guī)范處置流程，對疑點信息通過電話咨詢、材料調(diào)閱、實地核證等方式進行核實，對發(fā)現(xiàn)的重大違規(guī)問題線索及時按程序上報，嚴禁瞞報、漏報。財政部門根據(jù)財政國庫管理制度和相關(guān)財政財務管理規(guī)定，通過預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控模塊，設(shè)置一級、二級、三級動態(tài)監(jiān)控預警規(guī)則，對部門（單位）支付進行提示、預警、凍結(jié)等操作。5.會計核算及對賬管理。（1）規(guī)范會計憑證制作。各部門（單位）分設(shè)會計制單、復核、記賬崗位，制單、復核崗不得由同一人擔任。會計制單崗審核原始憑證和相關(guān)資料、制作記賬憑證，會計復核崗復核記賬憑證，確認無誤后，會計記賬崗登記會計賬簿。自動生成的記賬憑證原則上不得人為修改，若自動核算確實有誤或因會計政策、會計估計調(diào)整導致會計核算結(jié)果調(diào)整的，應以會計調(diào)整的方式進行修正。單位或個人不得偽造、變造、隱匿和故意銷毀會計憑證。（2）嚴格會計賬薄設(shè)置。各部門（單位）應規(guī)范設(shè)置總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。一體化系統(tǒng)匯總經(jīng)過審核的會計憑證，自動生成會計賬簿。會計賬簿登記、更正，應當以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)?？傎~、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿間，會計賬簿和會計憑證間，單位會計和財政總預算會計間，相關(guān)賬務數(shù)據(jù)應保持一致，確保賬賬相符。（3）規(guī)范會計報表編制。各部門（單位）會計報表根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿自動生成。發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)差錯，應從數(shù)據(jù)生產(chǎn)環(huán)節(jié)或會計核算環(huán)節(jié)作源頭性調(diào)整處理。會計報表應與會計憑證、會計賬薄相關(guān)賬務數(shù)據(jù)保持一致，做到賬表相符。各部門（單位）建立報表數(shù)據(jù)審核機制，確保數(shù)據(jù)信息真實、準確、完整、規(guī)范。（4）建立健全對賬機制。財政部門、預算單位、相關(guān)銀行業(yè)金融機構(gòu)根據(jù)職能職責或協(xié)議，定期對賬戶的收入、支出及余額等情況開展雙方、多方對賬。財政部門、預算單位的會計記賬崗和會計復核崗，應當將會計憑證、會計賬簿與相關(guān)銀行業(yè)金融機構(gòu)提供的對賬單逐筆核實，核對無誤的對賬結(jié)果經(jīng)財務負責人確認后，及時反饋對賬發(fā)起方。發(fā)現(xiàn)問題的，應及時按規(guī)定處理。（一）系統(tǒng)流程和配置設(shè)置1.規(guī)范流程配置規(guī)則。財政部門會同主管部門根據(jù)業(yè)務規(guī)范，結(jié)合業(yè)務實現(xiàn)的時間順序和邏輯順序，按照既覆蓋業(yè)務管理全過程，又利于追溯問題和明晰責任的原則，對標準化、流程化、可固化的業(yè)務流程和配置規(guī)則進行全面梳理、分析、細化和驗證，制定規(guī)范的業(yè)務流程和配置規(guī)則清單。2.固化系統(tǒng)控制要素。財政部門會同主管部門根據(jù)業(yè)務管理要求，確定需要固化的流程節(jié)點、控制要求、流轉(zhuǎn)過程、銜接關(guān)系等控制要素，實現(xiàn)關(guān)鍵信息有留痕、可追溯。除特殊情況外，嚴禁擅自手工開票、紙質(zhì)憑證流轉(zhuǎn)、后臺修改憑證相關(guān)數(shù)據(jù)等。3.嚴格流程配置變更。對于已設(shè)置的流程和配置，堅持非必要不變更的原則。確需變更的，財政部門會同主管部門要進行全方位的技術(shù)論證和履行完整、合規(guī)的審批手續(xù)，并充分考慮財政、銀行業(yè)金融機構(gòu)等各方信息和數(shù)據(jù)的同步，以及與業(yè)務工作的順利銜接。（二）系統(tǒng)運行維護1.落實運維工作責任。財政部門結(jié)合本地實際強化網(wǎng)信機構(gòu)和技術(shù)隊伍建設(shè)，落實專人負責本級運維工作,系統(tǒng)管理員原則上不得兼職承擔業(yè)務工作。各市（州）財政部門統(tǒng)籌做好所轄縣（市、區(qū)）運維指導和支持工作。2.完善運維制度機制。財政部門負責本級運維工作，因地制宜制定運維服務管理辦法和相關(guān)實施細則，規(guī)范運維工作程序，明確運維工作范圍，確保信息系統(tǒng)安全可靠運行。3.嚴格運維行為管控。財政部門按照運維服務管理辦法，對運維行為進行嚴格審核和管控，實行全程監(jiān)控錄像，嚴禁運維人員無授權(quán)私自進出核心數(shù)據(jù)庫、私自修改程序和數(shù)據(jù)等，切實做到事前有審批、事中有記錄、事后可追溯。（三）系統(tǒng)和數(shù)據(jù)管理1.嚴格UKEY使用管理。財政部門按相關(guān)規(guī)定和程序辦理UKEY。預算單位回收調(diào)整、離職、退休、調(diào)動等人員UKEY并報財政部門注銷，回收因單位賬戶變更、撤銷等所導致的失效電子印章UKEY并報財政部門、相關(guān)銀行業(yè)金融機構(gòu)注銷。人員UKEY僅限本人使用，嚴禁混用、借用。電子印章UKEY和電子印章文件按照“誰使用、誰負責”的原則由各使用方負責管理和使用。2.強化用戶權(quán)限管理。預算單位申請或變更系統(tǒng)用戶權(quán)限必須經(jīng)單位主要負責人簽字并加蓋公章，經(jīng)主管部門審核后送財政部門確認實施。嚴禁后臺操作人員（管理人員）將自己的權(quán)限授予他人使用或私自更改部門、單位用戶權(quán)限，嚴控重要數(shù)據(jù)和敏感信息丟失、被盜、