2022年湖南省益陽(yáng)市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）

2022年湖南省益陽(yáng)市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.第

12

題

某增值稅一般納稅食業(yè)因暴雨毀損庫(kù)存材料一批，該批原材料實(shí)際成本為100000元，收回殘料價(jià)值5000元（不考慮收叫材料的進(jìn)項(xiàng)稅），保險(xiǎn)公司賠償80000元。該企業(yè)購(gòu)人材料的增值稅稅率為17%，該批毀損原材料造成的非常損失凈額是（）元。

A.15000B.20000C.32000D.37000

2.

第

10

題

甲公司屬于高危行業(yè)，依據(jù)產(chǎn)品產(chǎn)量按季提取安全生產(chǎn)費(fèi)用，提取標(biāo)準(zhǔn)為1元／件。2010年1月1日，甲公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”的余額為200萬(wàn)元。2010年2月1日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)安全防護(hù)設(shè)備，價(jià)款為150萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為25．5萬(wàn)元，安裝過(guò)程中支付人工費(fèi)用4萬(wàn)元。2010年3月2日，甲公司支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)10萬(wàn)元。2010年第1季度甲公司共生產(chǎn)170萬(wàn)件產(chǎn)品，不考慮其他因素，2010年3月31日，甲公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”的余額為（）萬(wàn)元。

3.

第

12

題

甲企業(yè)2007年12月1日將一批庫(kù)存商品換入一輛汽車，并收到對(duì)方支付的補(bǔ)價(jià)7萬(wàn)元。該批庫(kù)存商品的賬面價(jià)值為80萬(wàn)元，公允價(jià)值為110萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為100萬(wàn)元，適用的增值稅率為17%；換入汽車的賬面原值為125萬(wàn)元，折舊2萬(wàn)元，公允價(jià)值為120萬(wàn)元，此項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲企業(yè)換入汽車的人賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.110B.97C.127D.120

4.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)作為短期薪酬進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。

A.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)B.養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)C.辭退福利D.失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

5.

第

14

題

錢江公司用一臺(tái)已使用2年的甲設(shè)備從海河公司換人一臺(tái)乙設(shè)備，支付置換相關(guān)稅費(fèi)10000元，并支付補(bǔ)價(jià)款30000元。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為500000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，并采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；乙設(shè)備的賬面原價(jià)為300000元，已提折舊30000元。兩公司資產(chǎn)置換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。錢江公司換入的乙設(shè)備的入賬價(jià)值為（）元。

A.220000B.236000C.290000D.320000

6.2012年8月6日，正保公司向國(guó)外甲公司出口銷售商品一批，根據(jù)銷售合同約定，貨款共計(jì)50000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=6．58元人民幣，貨款尚未收到。正保公司按月計(jì)算匯兌損益，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，8月31日和9月30日的市場(chǎng)匯率分別為1美元=6．40元人民幣和1美元=6．50元人民幣，則應(yīng)收賬款9月份產(chǎn)生的匯兌損益為（）元人民幣。

A.5000B.一5000C.10000D.一l0000

7.下列各項(xiàng)中，不屬于投資性房地產(chǎn)的是()。

A.已出租的土地使用權(quán)B.持有準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的商品房C.已出租的建筑物D.持有準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

8.某建筑公司于2015年1月簽訂了一項(xiàng)總金額為900萬(wàn)元的固定造價(jià)合同，最初預(yù)計(jì)合同總成本為800萬(wàn)元。2015年度實(shí)際發(fā)生成本700萬(wàn)元。2015年12月31日，預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本300萬(wàn)元。假定該合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，該公司按照實(shí)際發(fā)生成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度。2015年12月31日，該建筑公司應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入和資產(chǎn)減值損失分別為（）萬(wàn)元。

A.630，30B.700，30C.630，100D.700，100

9.甲建筑公司承建某工程(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)，工期為3年，該工程預(yù)計(jì)總成本為8000萬(wàn)元。第1年甲公司“工程施工”賬戶借方實(shí)際發(fā)生額為1800萬(wàn)元，其中包括支付材料款1000萬(wàn)元(有200萬(wàn)元運(yùn)抵現(xiàn)場(chǎng)但尚未使用)，人工費(fèi)用和其他間接費(fèi)用300萬(wàn)元，分包款500萬(wàn)元(其中300萬(wàn)元為第2年備料款)。甲公司釆用累積實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確認(rèn)完工進(jìn)度，則甲公司應(yīng)在第1年確認(rèn)的完工進(jìn)度為()。

A.16.25%B.22.5%C.18.75%D.20%18.20

10.甲公司2010年10月10日以－批庫(kù)存商品換入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，并收到對(duì)方支付的銀行存款35．5萬(wàn)元。該批庫(kù)存商品的賬面價(jià)值為120萬(wàn)元，公允價(jià)值為150萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17％；換入無(wú)形資產(chǎn)的原賬面價(jià)值為160萬(wàn)元，公允價(jià)值為140萬(wàn)元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則甲公司因該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額為（）萬(wàn)元。

A.140B.150C.120D.30

11.

12.甲租賃公司將一臺(tái)大型設(shè)備以融資租賃方式租給乙企業(yè)，雙方簽訂合同，約定該設(shè)備租賃期為4年，租賃期屆滿乙企業(yè)歸還給甲公司設(shè)備。每半年支付租金787.5萬(wàn)元，乙企業(yè)擔(dān)保的資產(chǎn)余值為450萬(wàn)元，乙企業(yè)的母公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為675萬(wàn)元，另外擔(dān)保公司擔(dān)保金額為650萬(wàn)元，未擔(dān)保余值為225萬(wàn)元，則乙企業(yè)的最低租賃付款額為（）萬(wàn)元

A.6300B.8325C.8100D.7425

13.

第

13

題

下列有關(guān)固定資產(chǎn)成本的確定，說(shuō)法正確的是（）。

14.2013年4月1日，甲公司收到先征后返的增值稅800萬(wàn)元；6月20日，甲公司以10000萬(wàn)元的拍賣價(jià)格取得一棟已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的房屋，該房屋的預(yù)計(jì)使用年限為50年。當(dāng)?shù)卣疄楣膭?lì)甲公司在當(dāng)?shù)赝顿Y，于同日撥付甲公司6000萬(wàn)元，作為對(duì)甲公司取得房屋的補(bǔ)償。甲公司2013年度因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的收益金額為()萬(wàn)元。

A.800B.920C.860D.900

15.

第

4

題

某一般納稅企業(yè)委托外單位加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，材料成本50萬(wàn)元，加工費(fèi)5萬(wàn)元（不含稅），受托方增值稅稅率為17%，受托方代收代交消費(fèi)稅0.5萬(wàn)元。該批材料加工后委托方直接進(jìn)行銷售，則該批材料加工完畢入庫(kù)時(shí)的成本為（）萬(wàn)元。

A.59B.55.5C.58.5D.55

16.2013年1月1日，上市公司甲公司向其50名管理人員每人授予l00股股票期權(quán)。如果這些職員從2013年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以每股10元的價(jià)格購(gòu)買公司授予的全部股票。該公司估計(jì)此期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為12元。2013年有l(wèi)0名職員離職，公司估計(jì)3年內(nèi)的離職率為25％。則2013年12月31日，甲公司應(yīng)按照取得的服務(wù)計(jì)入“資本公積——其他資本公積”的金額為（）元。

A.25000B.12500C.30000D.15000

17.下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算，表述正確的是（）。

A.權(quán)益法下的長(zhǎng)期股權(quán)投資，不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備

B.權(quán)益法下被投資方宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)按享有的份額確認(rèn)投資收益

C.成本法下被投資方所有者權(quán)益發(fā)生變動(dòng)時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)相應(yīng)的調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值

D.以企業(yè)合并以外方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，手續(xù)費(fèi)等必要支出應(yīng)計(jì)入初始投資成本

18.

第

18

題

公司對(duì)B公司投資，占B公司表決權(quán)資本的16％，B公司生產(chǎn)產(chǎn)品依靠A公司提供的配方，并規(guī)定B公司不得改變其配方，故A公司確認(rèn)對(duì)B公司具有重大影響。此項(xiàng)業(yè)務(wù)處理是根據(jù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是（）。

A.重要性B.實(shí)質(zhì)重于形式C.謹(jǐn)慎性D.相關(guān)性

19.

20.

第

10

題

對(duì)于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，下列說(shuō)法中正確的是（）。

二、多選題(20題)21.下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）

A.同時(shí)從事多項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的企業(yè)，所發(fā)生的支出無(wú)法在各項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)之間進(jìn)行分配時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

B.無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入管理費(fèi)用

C.購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)款分期支付實(shí)質(zhì)具有融資性質(zhì)的，企業(yè)應(yīng)以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定無(wú)形資產(chǎn)成本

D.企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款扣除該無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的差額計(jì)入當(dāng)期損益

22.關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)，應(yīng)同時(shí)滿足下列哪些條件（）

A.與該無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

B.該無(wú)形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量

C.該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)存在活躍的交易市場(chǎng)

D.該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的資產(chǎn)

23.下列各項(xiàng)屬于金融資產(chǎn)的有（）。

A.應(yīng)收賬款

B.銀行存款

C.企業(yè)持有的看漲期權(quán)

D.固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的衍生工具合同

24.下列各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.以前期間銷售的商品發(fā)生退回

C.發(fā)現(xiàn)的以前期間財(cái)務(wù)報(bào)表的重大差錯(cuò)

D.資產(chǎn)負(fù)債表日存在的訴訟案件結(jié)案對(duì)原預(yù)計(jì)負(fù)債金額的調(diào)整

25.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)殘值的確定，表述正確的有（）。

A.估計(jì)無(wú)形資產(chǎn)的殘值應(yīng)以資產(chǎn)處置時(shí)的可收回金額為基礎(chǔ)確定

B.殘值確定以后，在持有無(wú)形資產(chǎn)的期間內(nèi)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行復(fù)核

C.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)一定無(wú)殘值

D.無(wú)形資產(chǎn)的殘值重新估計(jì)以后高于其賬面價(jià)值的，無(wú)形資產(chǎn)不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價(jià)值時(shí)再恢復(fù)攤銷

26.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會(huì)計(jì)處理可能涉及到的科目有（）

A.股本B.管理費(fèi)用C.應(yīng)付職工薪酬D.公允價(jià)值變動(dòng)損益

27.事業(yè)單位購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，取得包含質(zhì)量保證金的全額發(fā)票時(shí)，涉及的會(huì)計(jì)科目可能有（）。

A.事業(yè)支出B.其他應(yīng)付款C.財(cái)政補(bǔ)助收入D.銀行存款

28.為了遵守可靠性原則，企業(yè)會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)（）

A.對(duì)交易性金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量

B.在符合重要性和成本效益的前提下，保證會(huì)計(jì)信息的完整性

C.在財(cái)務(wù)報(bào)告中的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)是中立的，無(wú)偏的

D.以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為基礎(chǔ)

29.下列各項(xiàng)中，企業(yè)不能將其分類為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的有()。

A.準(zhǔn)備立即出售或在近期出售的非衍生金融資產(chǎn)

B.初始確認(rèn)時(shí)即被指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

C.初始確認(rèn)時(shí)被指定為可供出售非衍生金融資產(chǎn)

D.因債務(wù)人信用惡化以外原因，使持有方可能難以收回幾乎所有初始投資的非衍生金融資產(chǎn)

30.下列有關(guān)存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.因自然災(zāi)害造成的存貨凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

B.存貨采購(gòu)入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入存貨成本

C.一般納稅人進(jìn)口原材料繳納的增值稅，計(jì)入相關(guān)原材料的成本

D.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時(shí)，相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

31.下列支出中，應(yīng)作為管理費(fèi)用核算的有（）。A.捐贈(zèng)支出B.離退休人員的工資支出C.待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)支出D.研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)支出

32.下列各項(xiàng)中，屬于借款費(fèi)用的有（）。

A.因借款發(fā)生的折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷B.企業(yè)發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)C.外幣借款匯兌差額D.企業(yè)借入專門借款發(fā)生的手續(xù)費(fèi)

33.

第

25

題

采用遞延法算所得稅的情況下，影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用的因素有（）。

A.本期應(yīng)交的所得稅

B.本期轉(zhuǎn)回的時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款貸項(xiàng)

C.本期轉(zhuǎn)回的時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款借項(xiàng)

D.本期發(fā)生的時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款借款

34.下列各項(xiàng)與存貨相關(guān)的費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有()。

A.材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)

B.材料入庫(kù)前發(fā)生的挑選整理費(fèi)

C.材料入庫(kù)后發(fā)生的儲(chǔ)存費(fèi)用

D.材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的裝卸費(fèi)用

35.在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，期末會(huì)引起“遞延所得稅資產(chǎn)”增加的有()。

A.本期計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

C.企業(yè)購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)，期末公允價(jià)值小于其初始確認(rèn)金額

D.實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債

36.

第22題關(guān)于投資性房地產(chǎn)，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)存貨在轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值，借記“投資性房地產(chǎn)”科目

B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)’

37.

38.下列各項(xiàng)中,不屬于債務(wù)重組的有()。A.A.債務(wù)人以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)

B.債務(wù)人以等于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)

C.債務(wù)人以應(yīng)付可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為實(shí)收資本

D.債務(wù)人以舉借新債償還舊債方式清償其債務(wù)

39.

第

22

題

下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的有（）。

A.自用的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

B.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)每年進(jìn)行減值測(cè)試．

C.無(wú)形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限許分期攤銷

D.用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入所建廠房的建造成本

40.

三、判斷題(20題)41.交易性金融資產(chǎn)期末按公允價(jià)值計(jì)量，期末不能計(jì)提減值準(zhǔn)備；可供出售金融資產(chǎn)期末也按公允價(jià)值計(jì)量，因此期末也不能計(jì)提減值準(zhǔn)備。()

A.是B.否

42.

第

32

題

資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，應(yīng)該借記“持有至到期投資（應(yīng)計(jì)利息）”科目。（）

A.是B.否

43.對(duì)于共同控制資產(chǎn)在經(jīng)營(yíng)、使用過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，包括有關(guān)直接費(fèi)用以及應(yīng)由本企業(yè)承擔(dān)的共同控制資產(chǎn)發(fā)生的折舊費(fèi)用、借款利息費(fèi)用等，合營(yíng)備方應(yīng)當(dāng)按照合同或協(xié)議的約定確定應(yīng)由本企業(yè)承擔(dān)的部分．作為本企業(yè)的費(fèi)用確認(rèn)。（）

A.是B.否

44.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收益應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。（）

A.是B.否

45.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的當(dāng)年，如企業(yè)發(fā)生重大虧損，企業(yè)應(yīng)將這種變更作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正。（）

A.是B.否

46.事業(yè)單位以固定資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記“對(duì)外投資”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。()

A.是B.否

47.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)原則是以可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間預(yù)計(jì)將獲得的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)（）

A.是B.否

48.

第

32

題

企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。（）

A.是B.否

49.為樹(shù)立良好的企業(yè)形象，M跨國(guó)公司的國(guó)內(nèi)分公司A公司自行向社會(huì)公開(kāi)宣告將對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能產(chǎn)生的環(huán)境污染進(jìn)行治理。A分公司為此承擔(dān)的義務(wù)屬于一項(xiàng)推定義務(wù)。（）

A.是B.否

50.

第

27

題

對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日勞務(wù)的結(jié)果不能可靠估計(jì)的，雖已發(fā)生的成本能得到補(bǔ)償，一般不確認(rèn)收入，只確認(rèn)成本。（）

A.是B.否

51.對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán)投資，當(dāng)存在活躍的市場(chǎng)報(bào)價(jià)時(shí)，也可以作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。（）

A.是B.否

52.2010年1月1日長(zhǎng)江公司從證券市場(chǎng)上購(gòu)買大海公司60%股權(quán)，支付價(jià)款為5000萬(wàn)元，購(gòu)買日大海公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬(wàn)元，長(zhǎng)江公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)商譽(yù)200萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司和大海公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（）

A.是B.否

53.

第

33

題

宣傳媒介的傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)予以確認(rèn)。（）

A.是B.否

54.購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無(wú)形資產(chǎn)的初始成本既可以按照合同確定的購(gòu)買價(jià)款也可以按照購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。()

A.是B.否

55.制定了詳細(xì)、正式的重組計(jì)劃，表明企業(yè)已經(jīng)承擔(dān)了重組義務(wù)。（）

A.是B.否

56.報(bào)告中期新增的符合納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍條件的子公司，如無(wú)法提供可比中期合并財(cái)務(wù)報(bào)表，可不將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

57.對(duì)于在被投資單位無(wú)控制、共同控制或重大影響的股權(quán)投資，如果在公開(kāi)市場(chǎng)沒(méi)有公允價(jià)值且公允價(jià)值不能夠可靠計(jì)量，應(yīng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)。()

A.是B.否

58.

A.是B.否

59.

A.是B.否

60.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券在初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)將其負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，先確定負(fù)債成分的公允價(jià)值，再確定權(quán)益成分的初始入賬金額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司為上市公司，內(nèi)審部門在審核公司及下屬子公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出質(zhì)疑：（1）1月1日，甲公司與乙公司簽訂資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定，甲公司將其辦公樓以4500萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，同時(shí)甲公司自2012年1月1日至2016年12月31日期間可繼續(xù)使用該辦公樓，但每年末需支付乙公司租金300萬(wàn)元，期滿后乙公司收回辦公樓。當(dāng)日，該辦公樓賬面原值為6000萬(wàn)元，己計(jì)提折舊750萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)尚可使用年限為35年；同等辦公樓的市場(chǎng)售價(jià)為5500萬(wàn)元；市場(chǎng)上租用同等辦公樓需每年支付租金520萬(wàn)元。.1月10日，甲公司收到乙公司支付的款項(xiàng)，并辦妥辦公樓的產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。甲公司會(huì)計(jì)處理：2012年確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出750萬(wàn)元，管理費(fèi)用300萬(wàn)元。（2）2012年8月1日，甲公司與丁公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向丁公司銷售最近開(kāi)發(fā)的C商品1000件，售價(jià)（不含增值稅）為500萬(wàn)元，增值稅稅額為85萬(wàn)元；甲公司于合同簽訂之日起10日內(nèi)將所售C商品交付丁公司，丁公司于收到C商品當(dāng)日支付全部款項(xiàng)；丁公司有權(quán)于收到C商品之日起6個(gè)月內(nèi)無(wú)條件退還C商品。2012年8月5日，甲公司將1000件C商品交付丁公司并開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，同時(shí)，收到丁公司支付的款項(xiàng)585萬(wàn)元。該批C商品的成本為400萬(wàn)元。由于C商品系初次銷售，甲公司無(wú)法估計(jì)退貨的可能性。甲公司對(duì)上述交易的會(huì)計(jì)處理為：借:銀行存款585貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400貸：庫(kù)存商品400（3）經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司2012年10月10日與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，將一項(xiàng)專利的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司。合同約定，專利權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格為500萬(wàn)元，乙公司應(yīng)于2013年1月10日前支付上述款項(xiàng)；甲公司應(yīng)協(xié)助乙公司于2013年1月20日前完成專利權(quán)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。甲公司專利權(quán)系2007年10月達(dá)到預(yù)定用途并投人使用，成本為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，無(wú)殘值，采用直線法攤銷，至2012年9月30日未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2012年度，甲公司對(duì)該專利權(quán)共攤銷了120萬(wàn)元，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：管理費(fèi)用120貸：累計(jì)攤銷120（4）2×12年1月1日，甲公司按面值購(gòu)入丙公司發(fā)行的分期付息、到期還本債券35萬(wàn)張，支付價(jià)款3500萬(wàn)元。該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為6%，利息于每年年末支付。甲公司將購(gòu)入的丙公司債券分類為持有至到期投資，2012年12月31日，甲公司將所持有丙公司債券的50%予以出售，并將剩余債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日剩余債券的公允價(jià)值為1850萬(wàn)元。除丙公司債券投資外，甲公司未持有其他公司的債券。甲公司會(huì)計(jì)處理如下：借：可供出售金融資產(chǎn)1850貸：持有至到期投資1750投資收益100其他相關(guān)資料：上述所涉及公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，涉及的房地產(chǎn)業(yè)務(wù)未實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，除增值稅外，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，不考慮提取盈余公積等因素。要求：根據(jù)資料（1）至（4），逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并編制有關(guān)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)分錄（相關(guān)差錯(cuò)按當(dāng)期差錯(cuò)更正處理，不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會(huì)計(jì)分錄）。

62.18．南云公司為上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；主要從事機(jī)器設(shè)備的生產(chǎn)和銷售，銷售價(jià)格為公允價(jià)格(不含增值稅額)，銷售成本逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2010年度，南云公司有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料如下：(1)1月31日，向甲公司銷售100臺(tái)A機(jī)器設(shè)備，單位銷售價(jià)格為40萬(wàn)元，單位銷售成本為30萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；設(shè)備已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。合同約定，甲公司在6月30日前有權(quán)無(wú)條件退貨。當(dāng)日，南云公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批機(jī)器設(shè)備的退貨率為10％。6月30日，收到甲公司退回的A機(jī)器設(shè)備11臺(tái)并驗(yàn)收入庫(kù)，89臺(tái)A機(jī)器設(shè)備的銷售款項(xiàng)收存銀行。南云公司發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)可以沖回增值稅額。(2)3月25日，向乙公司銷售一批B機(jī)器設(shè)備，銷售價(jià)格為3000萬(wàn)元，銷售成本為2800萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；該批機(jī)器設(shè)備已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。南云公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30。4月10日，收到乙公司支付的款項(xiàng)。南云公司計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅額。(3)6月30日，在二級(jí)市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓持有的丙公司10萬(wàn)股普通股股票，相關(guān)款項(xiàng)50萬(wàn)元已收存銀行。該股票系上年度購(gòu)入，初始取得成本為35萬(wàn)元，作為交易性金融資產(chǎn)核算：已確認(rèn)相關(guān)公允價(jià)值變動(dòng)收益8萬(wàn)元。(4)9月30日，采用分期預(yù)收款方式向丁公司銷售一批C機(jī)器設(shè)備。合同約定，該批機(jī)器設(shè)備銷售價(jià)格為580萬(wàn)元；丁公司應(yīng)在合同簽訂時(shí)預(yù)付50％貨款(不含增值稅額)，剩余款項(xiàng)應(yīng)于11月30日支付，并由南云公司發(fā)出C機(jī)器設(shè)備。9月30日，收到丁公司預(yù)付的貨款290萬(wàn)元并存入銀行；11月30日，發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備，收到丁公司支付的剩余貨款及全部增值稅額，并存入銀行。該批機(jī)器設(shè)備實(shí)際成本為600萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元。南云公司發(fā)出該批機(jī)器時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。(5)11月30日，向戊公司出售一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，相關(guān)款項(xiàng)200萬(wàn)元已收存銀行；適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的成本為500萬(wàn)元，已攤銷340萬(wàn)元，已計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元。(6)12月1日，向庚公司銷售100臺(tái)D機(jī)器設(shè)備，銷售價(jià)格為2400萬(wàn)元；該批機(jī)器設(shè)備總成本為1800萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；該批機(jī)器設(shè)備尚未發(fā)出，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行，同時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。合同約定，南云公司應(yīng)于2011年5月1日按2500萬(wàn)元的價(jià)格(不含增值稅稅額)回購(gòu)該批機(jī)器設(shè)備。12月31日，計(jì)提當(dāng)月與該回購(gòu)交易相關(guān)的利息費(fèi)用(利息費(fèi)用按月平均計(jì)提)。要求：根據(jù)上述資料，逐筆編制南云公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

編制2012年3月1日A公司支付1510萬(wàn)元取得B公司20％的股權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

63.甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的互補(bǔ)，2012年1月合并了乙公司。甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。除特別注明外，產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)值。有關(guān)情況如下：

(1)2012年1月1日，甲公司通過(guò)發(fā)行2000萬(wàn)股普通股(每股面值1元，市價(jià)為4．2元)取得了乙公司80％的股權(quán)，并于當(dāng)日開(kāi)始對(duì)乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。

①合并前，甲、乙公司之間不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

②2012年1月1日，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均為9000萬(wàn)元(見(jiàn)乙公司所有者權(quán)益簡(jiǎn)表)。

③乙公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬(wàn)元，除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)，當(dāng)年度也未向投資者分配利潤(rùn)。

2012年12月31日所有者權(quán)益總額為9900萬(wàn)元(見(jiàn)乙公司所有者權(quán)益簡(jiǎn)表)。

乙公司所有者權(quán)益簡(jiǎn)表項(xiàng)目金額

(2012年

1月1日)金額

(2012年

12月31日)實(shí)收資本40004000資本公積20002000盈余公積10001090未分配利潤(rùn)20002810合計(jì)90009900(2)2012年甲、乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易或事項(xiàng)如下：

①2月15日，甲公司以每件4萬(wàn)元的價(jià)格自乙公司購(gòu)入200件A商品，款項(xiàng)于6月30日支付，乙公司A商品的成本為每件2．8萬(wàn)元。至2012年12月31日，該批商品已售出80％，銷售價(jià)格為每件4．3萬(wàn)元。

②4月1日，乙公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行5年期到期一次還本付息的公司債券600萬(wàn)元。當(dāng)日甲公司購(gòu)入乙公司發(fā)行的債券，實(shí)際支付價(jià)款600萬(wàn)元，取得后作為持有至到期投資核算(假定甲公司及乙公司均未發(fā)生與該債券相關(guān)的交易費(fèi)用)，實(shí)際利率與票面利率相等，甲公司采用票面利率來(lái)計(jì)算確認(rèn)2012年利息收入23萬(wàn)元，計(jì)人持有至到期投資賬面價(jià)值。

乙公司將與該債券相關(guān)的利息支出23萬(wàn)元計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用。

③6月29日，乙公司出售一件產(chǎn)品給甲公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，該產(chǎn)品在乙公司的成本為600萬(wàn)元，銷售給甲公司的售價(jià)為720萬(wàn)元，甲公司取得該固定資產(chǎn)后，預(yù)計(jì)使用年限為10年，按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0，假定稅法規(guī)定的折舊年限、折舊方法及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。

至2012年12月31日，甲公司尚未支付該購(gòu)入設(shè)備款，乙公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備36萬(wàn)元。

④1月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，自當(dāng)日起有償使用乙公司的某塊場(chǎng)地，使用期1年，使用費(fèi)用為60萬(wàn)元，款項(xiàng)于當(dāng)日支付，乙公司不提供任何后續(xù)服務(wù)。

甲公司將該使用費(fèi)作為管理費(fèi)用核算。乙公司將該使用費(fèi)收入全部作為其他業(yè)務(wù)收入。

⑤甲公司于2012年12月26日與乙公司簽訂商品購(gòu)銷合同，并于當(dāng)日支付合同預(yù)付款180萬(wàn)元。至2012年12月31日，乙公司尚未供貨。

(3)其他有關(guān)資料：

①不考慮甲公司發(fā)行股票過(guò)程中的交易費(fèi)用。

②甲、乙公司均按照凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。

③本題中涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未出現(xiàn)減值跡象。

④編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)于抵銷內(nèi)部交易相關(guān)的遞延所得稅，不要求進(jìn)行調(diào)整。

要求：

(1)判斷上述企業(yè)合并的類型(同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并)，并說(shuō)明原因。

(2)確定甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

(3)確定個(gè)別報(bào)表中甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資在2012年12月31日的賬面價(jià)值。

(4)編制甲公司2012年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)長(zhǎng)期投權(quán)投資的調(diào)整分錄。

(5)編制甲公司2012年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的抵銷分錄。(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

64.甲股份有限公司為上市公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)，為了擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，經(jīng)研究決定，采用出包方式建造生產(chǎn)廠房一棟。2008年7月至12月發(fā)生的有關(guān)借款及工程支出業(yè)務(wù)資料如下：(1)7月1日，為建造生產(chǎn)廠房從銀行借人3年期的專用借款3000萬(wàn)元，年利率為7．2％，于每季度末支付借款利息。當(dāng)日，該工程已開(kāi)工。(2)7月1日，以銀行存款支付工程款1900萬(wàn)元。暫時(shí)閑置的專門借款在銀行的存款年利率為1．2％，于每季度末收取存款利息。(3)10月1日，借人半年期的一般借款300萬(wàn)元，年利率為4．8％，利息于每季度末支付。(4)10月1日，甲公司與施工單位發(fā)生糾紛，工程暫時(shí)停工。(5)11月1日，甲公司與施工單位達(dá)成諒解協(xié)議，工程恢復(fù)施工，以銀行存款支付工程款1250萬(wàn)元。(6)12月1日，借人1年期的一般借款600萬(wàn)元，年利率為6％，利息于每季度末支付。(7)12月1日，以銀行存款支付工程款1100萬(wàn)元。假定工程支出超過(guò)專門借款時(shí)占用一般借款，仍不足的，占用自有資金。要求：

計(jì)算甲公司2008年第三季度專門借款利息支出、暫時(shí)閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。

65.A公司以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率進(jìn)行折算并按年計(jì)算匯兌損益。2011～2013年期間A公司采用出包方式建造一條生產(chǎn)線，該條生產(chǎn)線的關(guān)鍵設(shè)備從國(guó)外進(jìn)口，國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備，施工單位負(fù)責(zé)設(shè)備的購(gòu)置和安裝調(diào)試。合同約定生產(chǎn)線造價(jià)為：進(jìn)口關(guān)鍵設(shè)備8000萬(wàn)美元，國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用5050萬(wàn)元人民幣。有關(guān)資料如下：（1）2012年1月1日向銀行專門借款7500萬(wàn)美元，期限為3年，年利率為6％，每年1月1日付息。2012年7月1日向銀行專門借款500萬(wàn)美元，期限為5年，年利率為5％，每年1月1日付息。（2）除專門借款外，公司有兩筆一般人民幣借款，一筆是公司于2011年12月1日借入的長(zhǎng)期借款2000萬(wàn)元，期限為5年，年利率為8％，每年12月1日付息；另一筆是2012年1月1日借入的長(zhǎng)期借款3000萬(wàn)元，期限為6年，年利率為7％，每年1月1日付息。（3）由于審批、辦手續(xù)等原因，工程于2012年4月1日才開(kāi)始動(dòng)工，當(dāng)日支付進(jìn)口設(shè)備款3000萬(wàn)美元。除此之外，工程建設(shè)期間還發(fā)生了如下支出：2012年6月1日，支付進(jìn)口設(shè)備款1500萬(wàn)美元；2012年7月1日，支付進(jìn)口設(shè)備款3500萬(wàn)美元；支付國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用1000萬(wàn)元人民幣；2012年10月1日，支付國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用1000萬(wàn)元人民幣；2013年1月1日，支付國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用1500萬(wàn)元人民幣；2013年4月1日，支付國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用750萬(wàn)元人民幣；2013年7月1日，支付國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用800萬(wàn)元人民幣。工程于2013年9月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（4）專門借款中未支出部分全部存人銀行，年利率為3％，每年年末結(jié)息。假定全年按照360天計(jì)算，每月按照30天計(jì)算。（5）相關(guān)匯率：2012年1月1日，1美元=6.85元人民幣2012年4月1日，1美元=6.86元人民幣2012年6月1日，1美元=6.85元人民幣2012年7月1日，1美元=6.84元人民幣2012年12月31日，1美元=6.82元人民幣2013年1月1日，1美元=6.80元人民幣2013年9月3015，1美元=6.81元人民幣（6）假定工程支出超過(guò)一般借款的部分，占用自有資金。要求：（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）（1）計(jì)算2012年專門借款資本化利息、費(fèi)用化利息金額。（2）計(jì)算2012年一般借款資本化利息、費(fèi)用化利息金額。（3）計(jì)算2012年資本化利息、費(fèi)用化利息合計(jì)金額，并編制2012年的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算2012年專門借款匯兌差額及資本化金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（5）編制2013年1月1日以美元存款支付專門借款利息的會(huì)計(jì)分錄。（6）計(jì)算2013年9月30日專門借款資本化利息金額。（7）計(jì)算2013年9月30日一般借款資本化利息金額。（8）計(jì)算2013年9月30日資本化利息合計(jì)金額。（9）計(jì)算2013年9月30日專門借款匯兌差額及資本化金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（10）計(jì)算固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值（不考慮增值稅等其他相關(guān)稅費(fèi)）。

參考答案

1.C該批毀損原材料造成的非常損失凈額＝100000+100000×17%一5000—80000=32000(元)。

2.B2010年3月31日甲公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”的余額=200-(150+4)-10+170×1=206(萬(wàn)元)。

3.D該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。按照非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則的規(guī)定，非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，在發(fā)生補(bǔ)價(jià)的情況下，收到補(bǔ)價(jià)方，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值減去收到的補(bǔ)價(jià)(或換人資產(chǎn)的公允價(jià)值)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本。換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)作為銷售處理，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》以其公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。

該企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款7

固定資產(chǎn)120

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入110

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80

貸：庫(kù)存商品80

4.A短期薪酬是指企業(yè)預(yù)期在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期間結(jié)束后十二個(gè)月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償除外。短期薪酬主要包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，短期帶薪缺勤，短期利潤(rùn)分享計(jì)劃，其他短期薪酬。因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償屬于辭退福利；為職工繳納的養(yǎng)老、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)屬于離職后福利。

5.A由于該資產(chǎn)置換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)、補(bǔ)價(jià)作為換人資產(chǎn)的成本。資產(chǎn)置換日甲設(shè)備已計(jì)提的折舊額：500000×40%+（500000-500000×40%）×40%=320000（元），資產(chǎn)置換日甲設(shè)備的賬面價(jià)值=500000-320000=180000（元），錢江公司換入的乙設(shè)備的人賬價(jià)值=180000+10000+30000=220000（元）。

6.A9月份計(jì)入當(dāng)期損益的金額=50000×(6．50-6．40)=5000(元人民幣)。

7.B屬于投資性房地產(chǎn)的項(xiàng)目：①已出租的土地使用權(quán);②持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán);③已出租的建筑物。

8.A2015年12月31日完工進(jìn)度=700÷(700+300)×100%=70%，應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入=900×70%=630(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=[(700+300)-900]×(1-70%)=30(萬(wàn)元)。

9.A甲公司第1年確認(rèn)的完工進(jìn)度=(1800-200-300)/8000×100%=16.25%0【提示】累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本不包括與合同未來(lái)活動(dòng)相關(guān)的合同成本(如施工中尚未安裝、使用或耗用的材料成本)，以及在分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的款項(xiàng)。

10.D該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額＝150－120＝30(萬(wàn)元)。

11.A

12.D最低租賃付款額＝787.5×8＋450＋675＝7425（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

最低租賃付款額，是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的款項(xiàng)（不包括或有租金和履約成本），加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值。

13.D

14.C【鋸析】2013年度因政府補(bǔ)助確認(rèn)的收益金額=800+6000/50×6/12=860(萬(wàn)元)。

15.B因?yàn)槭栈氐募庸げ牧嫌糜谥苯愉N售，所以消費(fèi)稅直接用于抵扣不計(jì)入收回的委托加工物資的成本中，則材料加工完畢入庫(kù)時(shí)的成本=50+54-0.5=55.5(萬(wàn)元)。

16.D暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

17.D選項(xiàng)A，長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值時(shí)，均應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備；選項(xiàng)B，應(yīng)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值；選項(xiàng)C，成本法下，不需根據(jù)被投資方所有者權(quán)益的變動(dòng)而調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值。

18.B【該題針對(duì)“實(shí)質(zhì)重于形式”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

19.C

20.A選項(xiàng)D，權(quán)益結(jié)算的股份支付按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，可行權(quán)日之后不會(huì)產(chǎn)生公允價(jià)值變動(dòng)。

21.ACD選項(xiàng)ACD表述正確，選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)將該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

①未劃歸為持有待售類別而出售、轉(zhuǎn)讓的，通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目歸集所發(fā)生的損益，其產(chǎn)生的利益或損失轉(zhuǎn)入“資產(chǎn)處置損益”科目，計(jì)入資產(chǎn)處置損益科目；

②固定資產(chǎn)因報(bào)廢毀損等原因而終止確認(rèn)的，通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目歸集所發(fā)生的損益，其產(chǎn)生的利得或損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出科目；

③將無(wú)形資產(chǎn)因出售、轉(zhuǎn)讓等產(chǎn)生的處置損益由記入“營(yíng)業(yè)外收支”改為記入“資產(chǎn)處置損益”。

22.AB選項(xiàng)AB符合題意，選項(xiàng)CD不符合題意，無(wú)形資產(chǎn)在符合定義的前提下應(yīng)同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件才能予以確認(rèn)：

（1）與該無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

（2）該無(wú)形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。

綜上，本題應(yīng)選AB。

23.ABC

24.BCD【考點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的內(nèi)容

【名師解析】以資本公積轉(zhuǎn)增資本屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

25.ABD無(wú)形資產(chǎn)的殘值一般為零。但下列情況除外：①有第三方承諾在該無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購(gòu)買該無(wú)形資產(chǎn)；②可以根據(jù)活躍市場(chǎng)得到預(yù)計(jì)的殘值信息，并且該市場(chǎng)在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)很可能存在。

26.BCD股本是以權(quán)益結(jié)算的股份支付才有可能涉及的會(huì)計(jì)科目，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付不會(huì)涉及此科目。

27.ABCD暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

28.BCD可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息。為了貫徹可靠性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)做到：

（1）以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量；（選項(xiàng)D）

（2）在符合重要性和成本效益的前提下，保證會(huì)計(jì)信息的完整性；（選項(xiàng)B）

（3）包括在財(cái)務(wù)報(bào)告中的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)是中立的，無(wú)偏的。（選型C）

選項(xiàng)A，引用公允價(jià)值，能夠讓報(bào)表使用者獲知該項(xiàng)投資最新的價(jià)值變動(dòng)情況，能夠提高會(huì)計(jì)信息的預(yù)測(cè)價(jià)值，更有利于決策，提升會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

29.ABCD

30.ABD增值稅一般納稅人進(jìn)口原材料發(fā)生的增值稅，作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，不計(jì)入相關(guān)原材料的成本。

31.BCD捐贈(zèng)支出是營(yíng)業(yè)外支出。

32.ACD借款費(fèi)用是企業(yè)借入資金所付出的代價(jià)，它包括借款利息、因借款發(fā)生的折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷、因借款而發(fā)生的輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。但是不包括企業(yè)發(fā)生的權(quán)益性融資費(fèi)用。權(quán)益性融資指的是股權(quán)性的融資，如發(fā)行股票。

33.ABCD在遞延法下，遞延稅款反遇的是時(shí)間性差異影響的所得稅費(fèi)用，因此，無(wú)論發(fā)生遞延稅款借項(xiàng)，還是發(fā)生遞延稅款貸項(xiàng)，均影響所得稅費(fèi)用。

34.ABD選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

35.AC解析：選項(xiàng)AC會(huì)引起資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，并引起“遞延所得稅資產(chǎn)”的增加；選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備會(huì)使資產(chǎn)賬面價(jià)值恢復(fù)，從而轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異，并引起“遞延所得稅資產(chǎn)”的減少；選項(xiàng)D，實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債，從而轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異，會(huì)引起“遞延所得稅資產(chǎn)”的減少。

36.AB選項(xiàng)C，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。選項(xiàng)D，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)價(jià)。

37.ABCD

38.BCD

39.CD使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不能攤銷；用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不應(yīng)計(jì)入所建廠房的建造成本。

40.ABD

41.N雖然可供出售金融資產(chǎn)期末按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益，但其公允價(jià)值下降幅度較大或非暫時(shí)性下跌時(shí)應(yīng)將其視為減值，計(jì)提減值準(zhǔn)備。

42.N資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，應(yīng)該借記“應(yīng)收利息”科目。

43.Y【解析】題目的表述正確。

44.N企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)屬于非日?；顒?dòng)，取得的收益應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

45.N企業(yè)據(jù)以進(jìn)行估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化，或者由于取得新信息、積累更多經(jīng)驗(yàn)以及后來(lái)的發(fā)展變化，可能需要對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行修訂;如果以前期間的會(huì)計(jì)估計(jì)是錯(cuò)誤的，則屬于差錯(cuò)，按前期差錯(cuò)更正的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，但企業(yè)發(fā)生重大虧損并沒(méi)有表示企業(yè)的會(huì)計(jì)估計(jì)變更是錯(cuò)誤的，不應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行更正。

46.N【答案】×

【解析】事業(yè)單位以固定資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，按照評(píng)估價(jià)或合同．協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值借記“對(duì)外投資”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目，同時(shí)，按照固定資產(chǎn)賬面原價(jià)借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

47.N

48.N新準(zhǔn)則規(guī)定，已經(jīng)取消了后進(jìn)先出法的核算方法，保留先進(jìn)先出法。企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。

【該題針對(duì)“發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

49.Y推定義務(wù)是指企業(yè)因特定的行為而產(chǎn)生的義務(wù)，上述事項(xiàng)符合該定義。

50.N對(duì)于跨年度的勞務(wù)，在資產(chǎn)負(fù)債表日勞務(wù)的結(jié)果不能可靠估計(jì)的，如果已發(fā)生的成本能得到補(bǔ)償，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本確認(rèn)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本，不確認(rèn)利潤(rùn)。

51.N只有對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán)投資，當(dāng)不存在活躍的市場(chǎng)報(bào)價(jià)時(shí)，才能作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。

52.N該項(xiàng)合并為非同一控制下控股合并，長(zhǎng)江公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算，不確認(rèn)商譽(yù);合并財(cái)務(wù)報(bào)表中才會(huì)體現(xiàn)商譽(yù)的金額。

53.Y

54.N【答案】×

【解析】購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無(wú)形資產(chǎn)的初始成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。

55.N表明企業(yè)承擔(dān)了重組義務(wù)的條件包括：(1)有詳細(xì)、正式的重組計(jì)劃；(2)該重組計(jì)劃已經(jīng)對(duì)外公告。

56.N合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。這里既然已經(jīng)符合條件，就應(yīng)該將其納入合并范圍。

57.Y

58.N

59.N

60.Y企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)先確定負(fù)債成分的公允價(jià)值，然后再確定權(quán)益成分的公允價(jià)值。

因此，本題表述正確。

61.【答案】

(1)資料（1)會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：對(duì)于售后租回交易形成經(jīng)營(yíng)租賃的情況，該交易不是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)低于資產(chǎn)的公允價(jià)值，并且該損失將由低于市價(jià)的未來(lái)租賃付款額補(bǔ)償，應(yīng)將其遞延，并按與確認(rèn)租金費(fèi)用相一致的方法分?jǐn)傆陬A(yù)計(jì)的資產(chǎn)使用期內(nèi)。

更正會(huì)計(jì)處理如下：

借：遞延收益——未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益750

貸：營(yíng)業(yè)外支出750[(6000-750)-4500]

借：管理費(fèi)用150(750/5)

貸：遞延收益——未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益150

(2)資料（2)會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：附有銷售退回條件的商品，如不能根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)確定退貨可能性，發(fā)出商品時(shí)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不應(yīng)確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。

更正會(huì)計(jì)處理如下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500

貸：預(yù)收賬款500

借：發(fā)出商品400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400

(3)事項(xiàng)（3)會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：持有待售的無(wú)形資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起不再攤銷，應(yīng)按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量。

該專利權(quán)至2x12年9月30日累計(jì)攤銷=1200+10x5=600(萬(wàn)元），賬面價(jià)值=12〇0-600=600(萬(wàn)元），2xl2年1~9月份攤銷額=1200/10x9/12=90(萬(wàn)元），應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=600-500=100(萬(wàn)元）。

更正會(huì)計(jì)處理如下：

借：資產(chǎn)減值損失100

貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100

借：累計(jì)攤銷30(120-90)

貸：管理費(fèi)用30

(4)事項(xiàng)（4)的會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：甲公司因持有至到期投資處置部分的金額較大，且不屬于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中所允許的例外情況，使該投資的剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資，應(yīng)當(dāng)將該投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，剩余部分投資的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額計(jì)入所有者權(quán)益。

更正會(huì)計(jì)處理如下：

借：投資收益100

貸：資本公積100

62.2012年3月1日A公司應(yīng)確認(rèn)對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1510貸：銀行存款15102012年3月1日,A公司應(yīng)確認(rèn)對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1510貸：銀行存款1510

63.(1)屬于非同一控制下企業(yè)合并，因?yàn)榧住⒁夜驹诤喜⑶安淮嬖谌魏侮P(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(2)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=2000×4.2=8400(萬(wàn)元)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資8400

貸：股本2000

資本公積一股本溢價(jià)6400

(3)2012年年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為8400萬(wàn)元。

(4)乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=900-(4-2．8)×200×20％(未售存貨中未實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn))-(720-600

)(固定資產(chǎn)原價(jià)中的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易利潤(rùn))+120／10×1／2(抵銷多計(jì)提的折舊)=738(萬(wàn)元)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資590．4(738×80％)

貸：投資收益590．4

(5)合并報(bào)表抵銷分錄：

①借：營(yíng)業(yè)收入800

貸：營(yíng)業(yè)成本800

借：營(yíng)業(yè)成本48

貸：存貨48(240×20％)

②借：應(yīng)付債券623

貸：持有至到期投資623

借：投資收益23

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用23

③借：營(yíng)業(yè)收入7