中國鐵道建筑公司財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度

年5月29日中國鐵道建筑公司財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度文檔僅供參考中國鐵道建筑總公司財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度第一章總則第一條為加強(qiáng)企業(yè)為部管理,規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為,保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整,防范各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),制定本制度。第二條中國鐵道建筑總公司(以下簡稱總公司)所屬各級各類單位、全資和控股(包括直接控股和間接控股)的各類公司都必須執(zhí)行本制度。第三條企業(yè)內(nèi)部控制的基本要求是:嚴(yán)格遵守國家法律、法規(guī)和總公司的各項(xiàng)規(guī)章制度;明確規(guī)定各類業(yè)務(wù)的決策、審批、實(shí)施、反饋、處理和監(jiān)督程序;明確劃分企業(yè)內(nèi)部各部門,各崗位的職責(zé)和權(quán)限,建立嚴(yán)密的授權(quán)與審批制度;嚴(yán)格按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督;實(shí)施有效的內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)。第四條各單位應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的責(zé)任追究制度,因違反內(nèi)部控制制度或工作失誤造成重大損失的,應(yīng)當(dāng)追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。第二章投資管理第五條本制度所稱投資系指企業(yè)將其依法占有的財(cái)產(chǎn)投放到特定對象,以期在未來獲得一定收益的經(jīng)濟(jì)行為。包括企業(yè)為維持或擴(kuò)大自身的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模所進(jìn)行的對內(nèi)投資和企業(yè)為獲得更多的收益或控制被投資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所進(jìn)行的對外投資。對內(nèi)投資包括購買、新建、改建和擴(kuò)建固定資產(chǎn),購買無形資產(chǎn)等其它長期資產(chǎn)。對外投資包括股權(quán)投資和債權(quán)投資。股權(quán)投資包括以獨(dú)資、入股、聯(lián)營等方式興辦企業(yè),兼并其它企業(yè),購買其它企業(yè)的股權(quán)、股票,以及其它股權(quán)性質(zhì)的投資。債權(quán)投資包括購買債券投資和其它債權(quán)投資。第六條不具有法人資格的單位(分公司、辦事處、指揮部、項(xiàng)目經(jīng)理部等)不能進(jìn)行股權(quán)投資,需要進(jìn)行股權(quán)投資時(shí),必須取得法人的授權(quán),并按規(guī)定程序和權(quán)限進(jìn)行決策。所有單位的對內(nèi)對外投資都必須遵守本制度的規(guī)定。第七條各單位應(yīng)當(dāng)建立投資的可行性分析制度。決策之前,必須進(jìn)行可行性分析。投資額在5萬元以上的項(xiàng)目,必須要有書面的可行性分析報(bào)告。重大投資項(xiàng)目,還應(yīng)當(dāng)聘請有關(guān)專家進(jìn)行咨詢或參與評估論證?？尚行苑治鰣?bào)告的內(nèi)容一般應(yīng)包括:投資項(xiàng)目的概況、實(shí)施方案、發(fā)展前景預(yù)測、資金來源及籌措方式、預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量(流入、流出量和凈流量)、經(jīng)濟(jì)效益評價(jià)(必須計(jì)算投資報(bào)酬率)、風(fēng)險(xiǎn)評估等。投資報(bào)酬率達(dá)不到企業(yè)確定標(biāo)準(zhǔn)或風(fēng)險(xiǎn)較大的,一般不能投資。第八條各單位應(yīng)當(dāng)建立投資決策制度。投資國債和信用等級為AAA級的債券,能夠由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或總會(huì)計(jì)師審批。其它各種投資的可行性分析報(bào)告應(yīng)當(dāng)提交本單位,總會(huì)計(jì)師、總經(jīng)濟(jì)師(或代行總會(huì)計(jì)師、總經(jīng)濟(jì)師職權(quán)的領(lǐng)導(dǎo),下同)審核?？倳?huì)計(jì)師、總經(jīng)濟(jì)師在綜合各方面意見的基礎(chǔ)上,確定被選方案并簽署意見,報(bào)單位負(fù)責(zé)人(公司制企業(yè)報(bào)總經(jīng)理)審批。對內(nèi)投資在10萬元以上的,除國債和信用等級為AAA級的債券投資以外的其它對外投資在5萬元以上的,以及雖然不夠上述標(biāo)準(zhǔn)但風(fēng)險(xiǎn)較大的投資,必須經(jīng)過一定的會(huì)議集體決策。公司制企業(yè)投資決策的會(huì)議及權(quán)限由公司章程規(guī)定,其它單位的投資決策會(huì)議為總經(jīng)理(包括局長、處長等,下同)辦公會(huì)或黨政領(lǐng)導(dǎo)干部聯(lián)席會(huì)。各單位能夠設(shè)立投資決策委員會(huì),專門負(fù)責(zé)投資決策。證券投資應(yīng)當(dāng)經(jīng)過一定的會(huì)議確定投資的范圍和原則,證券投資的日常操作,必須按照確定的范圍和原則進(jìn)行。第九條各單位應(yīng)當(dāng)建立投資項(xiàng)目審批制度,明確規(guī)定所屬單位的投資權(quán)限。下列投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)報(bào)總公司審批:(一)各工程局(包括相當(dāng)于工程局的集團(tuán)公司,下同)股權(quán)投資在1,000萬元(含,下同)以上的項(xiàng)目。(二)具有法人資格的總公司直屬單位股權(quán)投資占凈資產(chǎn)2％以上的項(xiàng)目和對內(nèi)投資占凈資產(chǎn)10％以上的項(xiàng)目。(三)不具有法人資格的,總公司直屬單位(包括總公司派出的項(xiàng)目經(jīng)理部、指揮部)對內(nèi)對外投資的所有項(xiàng)目。(四)兼并其它企業(yè)。審批單位對所屬單位的報(bào)批事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)審批。短期投資應(yīng)當(dāng)在收到書面申請后十日內(nèi)批復(fù),長期投資應(yīng)當(dāng)在收到書面申請后三十日內(nèi)批復(fù)。第十條嚴(yán)禁用企業(yè)和單位的資產(chǎn)以個(gè)人名義對外投資,嚴(yán)禁外單位和個(gè)人”掛靠”本企業(yè)或本單位。第十一條投資決策時(shí)必須明確實(shí)施投資的責(zé)任部門、責(zé)任單位和責(zé)任人。責(zé)任部門、責(zé)任單位和責(zé)任人應(yīng)當(dāng)按照批準(zhǔn)的投資方案組織實(shí)施,并定期報(bào)告實(shí)施情況。實(shí)施中如出現(xiàn)原投資方案未預(yù)見到的情況,應(yīng)及時(shí)報(bào)告。第十二條各單位應(yīng)當(dāng)建立投資的日常管理制度。股權(quán)投資應(yīng)接投資項(xiàng)目建立檔案,并每年向負(fù)責(zé)投資決策的會(huì)議(總經(jīng)理辦公會(huì)、董事會(huì)會(huì)議、黨政領(lǐng)導(dǎo)干部聯(lián)席會(huì)、投資決策委員會(huì)會(huì)議等)匯報(bào)一次。第十三條各種有價(jià)證券應(yīng)當(dāng)比照現(xiàn)金和支票妥善管理,確保其安全。購買有價(jià)證券時(shí)應(yīng)當(dāng)盡量選擇記名和能夠掛失的種類。第十四條各單位應(yīng)當(dāng)建立投資項(xiàng)目的激勵(lì)和約束機(jī)制,獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。對違反本制度規(guī)定的決策程序和權(quán)限、越權(quán)辦理造成重大損失的,要從重處罰。第三章預(yù)算管理第十五條各單位都要實(shí)行全面預(yù)算管理,把一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都納入預(yù)算之中。編制完整預(yù)算的單位應(yīng)與實(shí)行會(huì)計(jì)核算(含內(nèi)部核算)的單位相一致。第十六條各單位都必須編制年度預(yù)算,其預(yù)算期應(yīng)與會(huì)計(jì)年度一致。各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)需要編制中長期預(yù)算、季度預(yù)算和月度預(yù)算。第十七條年度預(yù)算一般應(yīng)包括以下內(nèi)容;(一)銷售預(yù)算(或工程價(jià)款結(jié)算預(yù)算):應(yīng)當(dāng)列明所銷售產(chǎn)品(或商品)、勞務(wù)的類別、數(shù)量和銷售收入,工程項(xiàng)目名稱(類別)、主要工作量和工程價(jià)款結(jié)算收入,貨款和工程款的收回時(shí)間及數(shù)額。(二)生產(chǎn)預(yù)算:應(yīng)當(dāng)列明所生產(chǎn)產(chǎn)品的種類和數(shù)量。(三)成本預(yù)算:包括總成本預(yù)算和分成本核算對象(產(chǎn)品品種、工程項(xiàng)目等)的成本預(yù)算,應(yīng)當(dāng)列明每個(gè)成本項(xiàng)目的數(shù)額。各單位還應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)編制直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、機(jī)械使用費(fèi)預(yù)算、其它直接預(yù)算和間接費(fèi)用預(yù)算。(四)管理費(fèi)用預(yù)算:應(yīng)當(dāng)按照管理費(fèi)用的核算項(xiàng)目分別編制,列明每項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)算依據(jù)(開支項(xiàng)目、數(shù)量、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)或單價(jià),下同)和金額。(五)銷售費(fèi)用預(yù)算:應(yīng)當(dāng)按照銷售費(fèi)用的核算項(xiàng)目分別編制,列明每項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)算依據(jù)和金額。(六)財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算:應(yīng)當(dāng)按照財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算項(xiàng)目分別編制,列明每項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)算依據(jù)和金額。(七)固定資產(chǎn)預(yù)算:應(yīng)當(dāng)分別固定資產(chǎn)的類別列明固定資產(chǎn)的增加、減少和折舊數(shù)額。購建固定資產(chǎn)應(yīng)列明其名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額及款項(xiàng)的支付時(shí)間。(八)專項(xiàng)工程預(yù)算:應(yīng)當(dāng)按工程項(xiàng)目列明其實(shí)施單位、總投資額及其構(gòu)成、開竣工和交付使用時(shí)間以及款項(xiàng)支付時(shí)間。(九)長期投資預(yù)算:應(yīng)當(dāng)按其類別和項(xiàng)目列明長期投資的增加、減少和收益、損失數(shù)額。(十)其它長期資產(chǎn)預(yù)算:包括臨時(shí)設(shè)施、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等其它長期資產(chǎn)的預(yù)算,應(yīng)當(dāng)按其類別列明其增加、減少和攤銷數(shù)額。購建上述長期資產(chǎn)應(yīng)列明其名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額及款項(xiàng)的支付時(shí)間。(十一)現(xiàn)金預(yù)算:包括現(xiàn)金(合現(xiàn)金等價(jià)物。下同)的收入、支出、多余或不足、資金的籌集與運(yùn)用,應(yīng)當(dāng)編制預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表。(十二)預(yù)計(jì)損益表:按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中的損益表(利潤表)的內(nèi)容編制。(十三)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表:按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中的資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容編制。各單位能夠根據(jù)本單位的實(shí)際情況增加預(yù)算的內(nèi)容,本單位業(yè)務(wù)中沒有上述某種預(yù)算內(nèi)容或業(yè)務(wù)量很少的,能夠不編制該種預(yù)算,但必須編制現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)損益表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。中長期預(yù)算、季度預(yù)算和月度預(yù)算的內(nèi)容由各單位根據(jù)本單位的實(shí)際情況確定。第十八條預(yù)算編制的一般程序是:(一)有關(guān)業(yè)務(wù)部門根據(jù)單位的長期規(guī)劃或總體目標(biāo)提出預(yù)算初稿。(二)財(cái)務(wù)部門對各業(yè)務(wù)部門提出的預(yù)算初稿進(jìn)行匯總、綜合平衡,提出討論稿。(三)將討論稿提交辦公會(huì)、黨政領(lǐng)導(dǎo)干部聯(lián)席會(huì)等一定的會(huì)議研究、審查。(四)根據(jù)會(huì)議決議對預(yù)算進(jìn)行修改。(五)如有必要可再次召開會(huì)議研究。(六)下達(dá)執(zhí)行。第十九條各種預(yù)算的初稿分別由下列各業(yè)務(wù)部門編制:(一)銷售預(yù)算(工程價(jià)款結(jié)算預(yù)算):由銷售或計(jì)劃、經(jīng)營部門編制。(二)生產(chǎn)預(yù)算:由生產(chǎn)部門編制。(三)成本預(yù)算:由生產(chǎn)、計(jì)劃和財(cái)務(wù)部門編制。(四)管理費(fèi)用預(yù)算:由各業(yè)務(wù)部門分別編制。(五)銷售費(fèi)用預(yù)算:由銷售部門編制。(六)固定資產(chǎn)預(yù)算:由固定資產(chǎn)的管理部門分別編制。(七)專項(xiàng)工程預(yù)算:由計(jì)劃、基建或其它主管專項(xiàng)工程的部門編制。(八)長期投資預(yù)算:由長期投資的主管部門或財(cái)務(wù)部門編制。(九)其它長期資產(chǎn)預(yù)算:由資產(chǎn)的管理部門和財(cái)務(wù)部門共同編制。(十)財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表:由財(cái)務(wù)部門編制。第二十條預(yù)算的編制必須從最大限度地提高企業(yè)和單位經(jīng)濟(jì)效益的總目標(biāo)出發(fā),堅(jiān)持積極可靠和實(shí)事求是的原則。各單位、各部門的領(lǐng)導(dǎo)要對其提出的預(yù)算負(fù)責(zé)。第二十一條編制各種費(fèi)用開支預(yù)算時(shí),應(yīng)當(dāng)精打細(xì)算。費(fèi)用開支預(yù)算應(yīng)當(dāng)對實(shí)際開支時(shí)是否還需審批以及審批程序、審批權(quán)限做出明確規(guī)定。第二十二條預(yù)算下達(dá)后,各單位各部門都必須嚴(yán)格執(zhí)行。對預(yù)算的執(zhí)行情況,應(yīng)定期進(jìn)行檢查和分析。第二十三條各單位能夠設(shè)置預(yù)算委員會(huì)。預(yù)算委員會(huì)的主要職責(zé)是:(－)審議并確定預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算編制原則、編制方法。(二)布置預(yù)算編制工作。(三)審議業(yè)務(wù)部門提出的預(yù)算稿,審定下達(dá)預(yù)算。(四)聽取有關(guān)部門關(guān)于預(yù)算執(zhí)行情況的匯報(bào),對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核和分析。(五)研究決定其它與預(yù)算有關(guān)的事項(xiàng)。第四章采購管理第二十四條本制度所稱采購包括購買原料、主要材料、燃料、結(jié)構(gòu)件、半成品、輔助材料、零部件、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品、設(shè)備、配件、辦公用品、勞動(dòng)保護(hù)用品、商品及其它物資。第二十五條各單位應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)有效、公開公正、比質(zhì)比價(jià)、監(jiān)督制約的原則,建立健全采購管理的各項(xiàng)制度,防止采購過程中的不正當(dāng)行為發(fā)生。第二十六條各單位的物資采購應(yīng)當(dāng)實(shí)行計(jì)劃管理。負(fù)責(zé)物資采購的部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位施工、生產(chǎn)等方面的需要,定期編制物資采購計(jì)劃,報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審查。工程項(xiàng)目物資采購計(jì)劃編制的主要依據(jù)是:(一)工程項(xiàng)目投標(biāo)書中編列的材料用量。(二)工程設(shè)計(jì)文件提供的材料用量。(三)工程項(xiàng)目的施工組織設(shè)計(jì)。(四)有關(guān)材料消耗定額。鐵路工程采用<鐵路基本建設(shè)工程材料消耗定額>,其它工程采用相關(guān)的材料消耗定額(無相關(guān)定額時(shí),可采用<鐵路基本建設(shè)工程材料消耗定額>)。第二十七條各單位應(yīng)當(dāng)建立健全物資采購決策程序,根據(jù)采購物資類別和金額大小,實(shí)行分級分權(quán)管理,明確各級管理者。各有關(guān)部門及人員的責(zé)任。第二十八條各單位的主要原材料和大額物資采購應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門負(fù)責(zé)人經(jīng)過一定的會(huì)議集體決策。決策的內(nèi)容包括采購物資的型號、規(guī)格、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、采購方式、數(shù)量、批次、價(jià)格、供貨商、供貨方式、付款條件以及負(fù)責(zé)采購的責(zé)任部門、責(zé)任人等其它與采購有關(guān)的主要事項(xiàng)。以上所稱”大額”的標(biāo)準(zhǔn)為:(一),總公司機(jī)關(guān)10萬元(含,下同)以上。(二)總公司機(jī)關(guān)直屬單位,總公司所屬分公司、辦事處、指揮部、經(jīng)理部、總公司黨校、衛(wèi)校、總醫(yī)院、療養(yǎng)院5萬元以上。(三)各工程局(集團(tuán)公司)、工廠局、物資局、北京中鐵建筑工程公司、中鐵工程有限公司、鐵路運(yùn)輸處、戰(zhàn)備舟橋處可根據(jù)本單位的實(shí)際情況,自行規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。(四)其它總公司直屬企業(yè)5萬元以上。第二十九條各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對采購物資的價(jià)格、質(zhì)量、數(shù)量的監(jiān)督,明確行使監(jiān)督職能的部門和人員。第三十條各級管理者對其審批的物資采購負(fù)有審查、監(jiān)督責(zé)任。第三十一條企業(yè)和有經(jīng)常性物資采購的單位應(yīng)當(dāng)廣泛收集采購物資的質(zhì)量、價(jià)格等信息,掌握主要采購物資信息變化情況。采購部門和采購人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場信息做到比質(zhì)、比價(jià)采購。第三十二條除僅有唯一供貨單位或企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有特殊要求外,企業(yè)主要物資的采購應(yīng)當(dāng)選擇兩個(gè)以上的供貨單位,從質(zhì)量、價(jià)格、信譽(yù)等方面擇優(yōu)進(jìn)貨。第三十三條主要物資采購及有特殊要求的物資采購,應(yīng)當(dāng)審查供貨單位資格;對已確定的供貨單位,應(yīng)當(dāng)及時(shí)掌握其質(zhì)量。價(jià)格、信譽(yù)等變化情況。第三十四條大宗物資采購,具備招標(biāo)條件的,應(yīng)盡量實(shí)行招標(biāo)采購。各單位可根據(jù)本單位的實(shí)際情況,制定實(shí)行招標(biāo)采購的具體規(guī)定。第三十五條各單位應(yīng)當(dāng)制定主要物資的價(jià)格目錄,分地區(qū)確定主要物資的參考價(jià)格,作為采購時(shí)比價(jià)和對采購價(jià)格進(jìn)行監(jiān)督的參考依據(jù)。價(jià)格目錄應(yīng)根據(jù)市場價(jià)格的變化情況及時(shí)進(jìn)行修改。第三十六條行使價(jià)格監(jiān)督職能的部門和人員,應(yīng)當(dāng)對所采購的主要物資的價(jià)格單據(jù)進(jìn)行審核,對未在審核價(jià)格內(nèi)進(jìn)行采購的,應(yīng)及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)主管人員反映并提出處理意見。企業(yè)行使價(jià)格監(jiān)督職能的部門或人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)了解、掌握主要采購物資的市場價(jià)格,并對其審核的物質(zhì)采購價(jià)格承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。第三十七條采購物資到貨后,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行點(diǎn)驗(yàn),檢驗(yàn)其數(shù)量、規(guī)格、品種和質(zhì)量。物資點(diǎn)驗(yàn)必須要有兩人以上參加,采購人員、保管人員(或現(xiàn)場收料人員)、單位負(fù)責(zé)人等參與驗(yàn)收的人員應(yīng)當(dāng)分別在點(diǎn)驗(yàn)單上簽字。凡物資的規(guī)定計(jì)量方法為檢尺、檢斤、檢件的,應(yīng)當(dāng)按規(guī)定方法進(jìn)行檢尺、檢斤、檢件。砂、石、煤等大堆物資,應(yīng)進(jìn)行量方和過磅。點(diǎn)驗(yàn)過程中如發(fā)現(xiàn)數(shù)量、規(guī)格、品種和質(zhì)量不符的,應(yīng)如實(shí)做好驗(yàn)收記錄,并及時(shí)向物資主管部門和單位領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。參與物資點(diǎn)驗(yàn)的人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按標(biāo)準(zhǔn)和程序進(jìn)行點(diǎn)驗(yàn),并對點(diǎn)驗(yàn)結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。第三十八條除砂石料等少數(shù)材料外,采購人員必須向供貨商索取具有紅印的質(zhì)檢書。如供貨商提供的質(zhì)檢書是復(fù)印件,須加蓋供貨商的公章。按規(guī)定序需要進(jìn)行測試的材料,材料到貨后采購部門應(yīng)當(dāng)主動(dòng)向測試部門或技術(shù)部門提供合格證書或質(zhì)檢證書,測試部門或技術(shù)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行抽檢測試。測試人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按規(guī)定方法和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行測試,并對測試結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。第三十九條采購物資的貨款結(jié)算必須以點(diǎn)驗(yàn)單和質(zhì)量測試報(bào)告為依據(jù)。無點(diǎn)驗(yàn)單和按規(guī)定應(yīng)進(jìn)行質(zhì)量測試而無測試報(bào)告的,不能辦理結(jié)算手續(xù)。點(diǎn)驗(yàn)結(jié)果和質(zhì)量測試結(jié)果不符合要求的,應(yīng)按合同和有關(guān)規(guī)定及時(shí)采取退貨、拒付或扣減貸款、向?qū)Ψ剿髻r等處理措施。第四十條物資采購人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。單位負(fù)責(zé)人和分管采購工作的領(lǐng)導(dǎo)的親屬(包括配偶、父母、子女、兄弟姐妹)原則上不得在本單位的物資采購部門擔(dān)任負(fù)責(zé)人。第四十一條各單位職工有權(quán)對違反本制度規(guī)定損害單位利益的行為向單位領(lǐng)導(dǎo)、上級機(jī)關(guān)或政府部門舉報(bào)。對舉報(bào)人應(yīng)當(dāng)保護(hù),任何人不得打擊報(bào)復(fù)。第四十二條各單位應(yīng)當(dāng)對下列人員予以獎(jiǎng)勵(lì):(一)降低采購成本貢獻(xiàn)突出的采購人員。(二)嚴(yán)格履行職責(zé)成績顯著的質(zhì)量、價(jià)格監(jiān)督人員。(三)舉報(bào)違反本制度規(guī)定的采購行為經(jīng)查證屬實(shí)的人員。(四)為降低采購成本做出突出貢獻(xiàn)的其它人員。第四十三條對違反本制度規(guī)定弄虛作假、以權(quán)謀私、賬外暗中接受回扣和收取賄賂的人員,應(yīng)當(dāng)根據(jù)情節(jié)輕重給予通報(bào)批評。記過、調(diào)離崗位、解聘、除名等處分;給企業(yè)造成直接經(jīng)濟(jì)損失的,應(yīng)依法賠償;構(gòu)成犯罪的,應(yīng)移交有關(guān)部門依法追究刑事責(zé)任。違反本制度,造成單位利益發(fā)生較大損失的直接責(zé)任人員、直接負(fù)責(zé)的主管人員和單位負(fù)責(zé)人,應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。第五章銷售(投標(biāo)和工程款結(jié)算)管理第四十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立投標(biāo)(包括工程承包投標(biāo)、物資供應(yīng)投標(biāo)等,下同)和議標(biāo)承攬任務(wù)的內(nèi)部審批制度。未經(jīng)批準(zhǔn),任何單位或個(gè)人不得以企業(yè)名義參與投標(biāo)和議標(biāo)?？偣緟⑴c投標(biāo)和議標(biāo)的審批程序是:(一)總公司所屬不具有法人資格的單位以總公司名義參與投標(biāo)或議標(biāo),或總公司所屬具有法人資格的單位認(rèn)為應(yīng)以總公司名義參與投標(biāo)或議標(biāo)時(shí),應(yīng)當(dāng)填制”工程信,急申報(bào)表”,說明項(xiàng)目名稱、地點(diǎn)、業(yè)主及招標(biāo)單位、設(shè)計(jì)單位、項(xiàng)目概況、資金來源及到位情況、招標(biāo)計(jì)劃、擬定的法定代表人的授權(quán)代理人、擬任的項(xiàng)目經(jīng)理、擬任的技術(shù)主管、擬定的施工隊(duì)伍等情況,并附有關(guān)招標(biāo)、議標(biāo)的文件報(bào)總公司經(jīng)營部。(二)總公司經(jīng)營部對有關(guān)文件進(jìn)行審查分析,提出具體意見。(三)總公司分管經(jīng)營工作的領(lǐng)導(dǎo)審批。(四)總公司總經(jīng)理審批。第四十五條嚴(yán)禁任何個(gè)人和企業(yè)以外的單位借用企業(yè)名義進(jìn)行投標(biāo)、議標(biāo)等經(jīng)營活動(dòng)。對冒用企業(yè)名義進(jìn)行各種經(jīng)營活動(dòng)的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)追究其法律責(zé)任。第四十六條企業(yè)參與投標(biāo)或議標(biāo)承攬任務(wù),必須認(rèn)真進(jìn)行收入與成本的預(yù)測,進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益分析。第四十七條企業(yè)一般不承攬墊資項(xiàng)目。特殊情況確需承攬墊資項(xiàng)目時(shí),必須對發(fā)包方的資格、資信及項(xiàng)目的背景、資金情況進(jìn)行考察,并經(jīng)過一定的會(huì)議集體研究,在確認(rèn)其能夠按期償還所墊資金時(shí),方可承攬。第四十八條攬墊資項(xiàng)目時(shí),合同中必須明確規(guī)定墊資的方式、數(shù)額和時(shí)間,償還所墊資金的方式和時(shí)限,逾期不能償還時(shí)的違約責(zé)任。逾期還款不能只計(jì)付利息,必須償付違約金,以防止對方將墊資作為長期貸款使用。第四十九條對資金實(shí)力較弱、資信狀況不好的單位或私人業(yè)主發(fā)包的工程,承攬時(shí)必須認(rèn)真考察其支付能力,慎重決策。第五十條參加投標(biāo)、議標(biāo)及簽訂合同時(shí),必須認(rèn)真審查對方是否具備簽訂合同的資格;必須認(rèn)真研究有關(guān)合同條款,審查其是否有違法、違規(guī)問題,是否隱含著對本企業(yè)不利的因素,特別是有關(guān)標(biāo)的、數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)款或酬金、履行期限、地點(diǎn)、方式和違約責(zé)任的規(guī)定是否適當(dāng),防止對方設(shè)置陷講。合同簽字時(shí),應(yīng)確認(rèn)對方簽字人是法定代表人或法定代表人的授權(quán)代表人。由授權(quán)代表人簽字時(shí),必須要有法定代表人的授權(quán)委托書,并應(yīng)對授權(quán)委托書的真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)。第五十一條對已遞交了投標(biāo)書的項(xiàng)目,必須嚴(yán)格按照招標(biāo)文件的規(guī)定執(zhí)行,避免因違反招標(biāo)文件規(guī)定撤回投標(biāo)書、在接到中標(biāo)通知書后不簽合同、未按規(guī)定提供履約擔(dān)保等導(dǎo)致投標(biāo)保證金被沒收的情況發(fā)生。第五十二條合同簽訂后,必須嚴(yán)格履行合同,避免因違約造成企業(yè)聲譽(yù)受損、履約保證金被沒收或承擔(dān)其它違約責(zé)任。第五十三條各施工企業(yè)和單位應(yīng)當(dāng)建立健全合同執(zhí)行過程中的簽證制度。凡發(fā)生設(shè)計(jì)變更,地質(zhì)等施工條件與招標(biāo)文件不符,自然災(zāi)害等非我方原因造成的停水、停電、停工、窩工等情況時(shí),要及時(shí)取得監(jiān)理或發(fā)包方(業(yè)主)代表的簽認(rèn)。第五十四條各施工企業(yè)和單位應(yīng)當(dāng)建立健全驗(yàn)工計(jì)價(jià)及工程決算工作制度。單位計(jì)劃(預(yù)算)部門應(yīng)當(dāng)按照合同規(guī)定,及時(shí)向發(fā)包方報(bào)送驗(yàn)工計(jì)價(jià),并催促發(fā)包方及時(shí)簽認(rèn)。工程竣工驗(yàn)收時(shí),單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)部門對合同變更等簽證進(jìn)行徹底清理,及時(shí)編制工程決算,并及時(shí)取得發(fā)包方簽認(rèn)。第五十五條各施工企業(yè)和單位的財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同規(guī)定,會(huì)同有關(guān)部門及時(shí)向發(fā)包方收取預(yù)付工程款(備料款)、工程進(jìn)度款、工程決算款、尾工款和質(zhì)保金。第五十六條工程價(jià)款結(jié)算收入的確認(rèn),應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定執(zhí)行。對已完工程數(shù)量和在建工程(未完施工)數(shù)量的計(jì)量,要嚴(yán)格按規(guī)定方法,由施工和計(jì)劃(預(yù)算)部門共同實(shí)施。已完工程的價(jià)款結(jié)算收入,要嚴(yán)格按合同進(jìn)行計(jì)算,嚴(yán)禁人為地多估或少估收入。第五十七條有產(chǎn)品(商品)銷售的企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全銷售管理的內(nèi)部控制制度。其內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括:(－)銷售部門和銷售人員的崗位責(zé)任制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定銷售部門和銷售人員的職責(zé)和權(quán)限。(二)銷售合同管理制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在國家制定的統(tǒng)一合同文本的基礎(chǔ)上,結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況,制定固定格式的合同文件,明確雙方的責(zé)任;規(guī)定負(fù)責(zé)合同管理的部門和人員及其相應(yīng)的職責(zé);對合同的簽訂和執(zhí)行應(yīng)當(dāng)建立監(jiān)督和檢查制度。(三)開票、發(fā)貨及結(jié)算制度。銷售部門依據(jù)合同和有關(guān)主管人員批準(zhǔn)開具銷貨發(fā)票。倉儲部門根據(jù)銷售部門開出的發(fā)票填制產(chǎn)品(商品)出庫單,并據(jù)以點(diǎn)驗(yàn)并發(fā)貨,同時(shí)將發(fā)票等憑證轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)部門。如果產(chǎn)品由銷貨方代發(fā)運(yùn),應(yīng)將運(yùn)單一并轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門依據(jù)發(fā)票、運(yùn)單等憑證,與．銷售合同核對后辦理收款業(yè)務(wù)并及時(shí)登記入賬。(四)銷貨退回的處理制度。銷貨退回應(yīng)嚴(yán)格按合同進(jìn)行處理,并沖減當(dāng)期的銷售收入。(五)銷售折讓、銷售折扣的審批制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定能夠進(jìn)行銷售折讓、銷售折扣的條件、折讓和折扣的幅度、審批程序和審批權(quán)限。(六)銷貨款的清理控制制度。應(yīng)收銷貨款應(yīng)定期清查,及時(shí)清收;對購貨方違反銷售合同而造成的損失應(yīng)提出索賠;對已確定無法收回的呆、壞賬,應(yīng)在查明原因、分清責(zé)任的前提下,按有關(guān)規(guī)定及時(shí)處理。(七)賒銷管理制度。企業(yè)在賒銷前,應(yīng)當(dāng)考察賒銷對象的信用情況,信用不可靠的,賒銷時(shí)應(yīng)取得抵押或擔(dān)保。賒銷必須簽訂書面的合同或協(xié)議,明確規(guī)定雙方的責(zé)任,特別是付款的期限和違約責(zé)任。企業(yè)必須明確規(guī)定賒銷的范圍、審批程序、審批權(quán)限和收款責(zé)任。(八)檢查監(jiān)督制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對產(chǎn)品(商品)銷售管理的檢查監(jiān)督,確保各項(xiàng)銷售管理的內(nèi)部控制制度得到完全執(zhí)行。第五十八條各單位應(yīng)當(dāng)建立銷售和承攬任務(wù)的激勵(lì)和約束機(jī)制,獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。對違反本制度規(guī)定,不按規(guī)定程序進(jìn)行操作,發(fā)生上當(dāng)受騙,致使保證金、墊資款、賒銷款難以收回,給單位造成重大經(jīng)濟(jì)損失的,要從重處罰。第六章存貨管理第五十九條本制度所稱存貨包括外購的存貨和自制的存貨。外購的存貨包括:外購的原料、主要材料、燃料、結(jié)構(gòu)件、輔助材料、機(jī)械配件、其它材料、外購半成品、零部件、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品、勞動(dòng)保護(hù)用品、商品、作為勞動(dòng)對象的待安裝設(shè)備等。自制的存貨包括:產(chǎn)成品、半成品和自制的零部件。施工企業(yè)的在建工程的管理分別在本制度第五章和第八章中規(guī)定。第六十條有貨控制的原則是不相容職務(wù)分離、限制接近、授權(quán)控制和定期清查盤點(diǎn)。第六十一條各單位應(yīng)當(dāng)制定存貨管理不相容職務(wù)分離的制度。其內(nèi)容主要包括采購職務(wù)與辦理存貨驗(yàn)收手續(xù)、承擔(dān)有創(chuàng)造細(xì)賬登記職務(wù)相分離;存貨的明細(xì)賬登記職務(wù)與保管職務(wù)相分離;批準(zhǔn)沒料、發(fā)貨的授權(quán)職務(wù)與倉庫保管職務(wù)相分離;存貨保管職務(wù)與賬實(shí)核對職務(wù)相分離。第六十二條各單位應(yīng)當(dāng)合理限制無關(guān)人員對存貨的接觸。特別是對于貴重物品、易燃、易爆、易碎物品,只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的專職保管人員才能接觸,除特別授權(quán)外,非保管人員不得私自接近或接觸,以確保存貨實(shí)物的安全完整。第六十三條各單位必須建立健全存貨收發(fā)、保管、報(bào)廢、損壞、賠償、攤銷管理制度和辦法,正確核算存貨收入、發(fā)出和結(jié)存。第六十四條各單位都必須建立存貨的驗(yàn)收制度。不論是外購的存貨還是自制的存貨,不論購貨款是否支付、發(fā)票是否取得,只要物資運(yùn)達(dá)倉庫或施工、生產(chǎn)現(xiàn)場,都要及時(shí)進(jìn)行點(diǎn)驗(yàn)。存貨的點(diǎn)驗(yàn)按照本制度第三十七、三十八、三十九的規(guī)定執(zhí)行。第六十五條存貨領(lǐng)用應(yīng)建立定額管理制度。施工、生產(chǎn)單位的物資部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)計(jì)劃、技術(shù)或生產(chǎn)等部門提供的材料消耗定額和工作任務(wù)填發(fā)限額領(lǐng)料單,經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核結(jié)算后去料庫領(lǐng)取材料,材料的發(fā)放、領(lǐng)用和列銷手續(xù)不得一人完成。工程項(xiàng)目的分包單位領(lǐng)料時(shí)必須先經(jīng)財(cái)務(wù)部門結(jié)算,防止因多領(lǐng)材料而造成超撥款。第六十六條各單位應(yīng)當(dāng)建立健全周轉(zhuǎn)材料的收、發(fā)、領(lǐng)、退管理制度,加強(qiáng)周轉(zhuǎn)材料的管理。技術(shù)部門應(yīng)根據(jù)施工組織設(shè)計(jì),提供工程項(xiàng)目年度周轉(zhuǎn)材料需要的品種及數(shù)量,監(jiān)督周轉(zhuǎn)材料使用。鑒定拆除、回收、報(bào)廢的在用周轉(zhuǎn)材料。物資部門應(yīng)根據(jù)技術(shù)部門提供的年度周轉(zhuǎn)材料需要的品種。數(shù)量,組織采購、調(diào)配、租賃加工;直接管理在庫、在用周轉(zhuǎn)材料,辦理周轉(zhuǎn)材料的領(lǐng)用、回收、報(bào)廢等事項(xiàng);建立周轉(zhuǎn)材料卡片并及時(shí)．登記有關(guān)動(dòng)態(tài),按月提供周轉(zhuǎn)材料使用情況表,定期對周轉(zhuǎn)材料進(jìn)行盤點(diǎn),保證物卡相符。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)物資部門提供的周轉(zhuǎn)材料使用情況表計(jì)算攤銷額,對在用周轉(zhuǎn)材料進(jìn)行明細(xì)分類核算,監(jiān)督在用周轉(zhuǎn)材料動(dòng)態(tài),每季與物資部門核對賬目,保證賬卡相符。第六十七條施工現(xiàn)場拆除、回收的在用周轉(zhuǎn)材料,經(jīng)物資、技術(shù)部門鑒定,確定實(shí)際成新率,并做出記錄交財(cái)務(wù)部門增記或沖減有關(guān)工程成本。第六十八條經(jīng)鑒定周轉(zhuǎn)材料確需報(bào)廢時(shí),物資部門應(yīng)填制在用周轉(zhuǎn)材料報(bào)廢單,經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后報(bào)廢,其回收的殘值交料庫點(diǎn)收入賬,未攤銷完的價(jià)值應(yīng)補(bǔ)提攤銷。第六十九條在用周轉(zhuǎn)材料丟失、損壞時(shí),必須分析原因和責(zé)任,按規(guī)定提出處理意見,經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)處理。損壞但能夠修復(fù)的在用周轉(zhuǎn)材料,應(yīng)進(jìn)行整修,整修的費(fèi)用計(jì)入工程成本。第七十條各單位應(yīng)建立、健全低值易耗品的收發(fā)、保管、報(bào)廢、損壞、賠償、攤銷管理制度。財(cái)務(wù)部門和物資部門對在用低值易耗品應(yīng)建立明細(xì)臺賬進(jìn)行實(shí)物管理,領(lǐng)用人領(lǐng)用時(shí)須在臺賬或卡片上、簽字。在用低值易耗品報(bào)廢,應(yīng)經(jīng)過物資部門鑒定,填制低值易耗品報(bào)廢(賠償)單,經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),交財(cái)務(wù)、物資部門注銷。丟失、損壞和其它原因短少的在用低值易耗品,應(yīng)由使用人提出報(bào)告,填制低值易耗品報(bào)廢(賠償)單,由部門或班組分析并說明原因,經(jīng)物資部門審核并提出處理意見,報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)辦理。屬使用人或保管人責(zé)任的,由過失人賠償,賠償按評估價(jià)及情節(jié)輕重確定。已報(bào)廢注銷的低值易耗品有殘值的,由物資部門收回殘值交財(cái)務(wù)部門。第七十一條各單位應(yīng)當(dāng)建立存貨盤盈、盤虧和毀損的處理制度,分別不同情況規(guī)定存貨盤盈、盤虧和毀損的處理辦法、處理程序和審批權(quán)限。存貨在定額內(nèi)的合理損耗,可由有貨所有單位的主管領(lǐng)導(dǎo)審批。存貨的超定額損耗、盤盈、盤虧和毀損的處理,應(yīng)經(jīng)過一定的會(huì)議集體研究審批。各工程局(集團(tuán)公司)、工廠局、物資局、北京中鐵工程公司、中鐵工程有限公司、鐵路運(yùn)輸處、戰(zhàn)備舟橋處一次發(fā)生存貨損失在50萬元(含,下同)以上或一年發(fā)生存貨損失在200萬元以上的,總公司其它直屬單位一次發(fā)生存貨損失在5萬元以上,或一年發(fā)生存貨損失30萬元以上的,報(bào)總公司審批。第七十二條各單位應(yīng)建立存貨保管責(zé)任制。對造成存貨損失的,要按規(guī)定追究有關(guān)人員的責(zé)任。第七十三條各單位應(yīng)建立存貨的定期清查、盤點(diǎn)制度。存貨應(yīng)按月、按季盤點(diǎn),年終結(jié)算前要進(jìn)行一次全面的財(cái)產(chǎn)清查。程項(xiàng)目竣工或停建時(shí),不論是否到年終,都要進(jìn)行全面的財(cái)產(chǎn)清查。第七十四條存貨清查的程序是:(－)確定存貨清查日。存貨清查日一般應(yīng)確定為月末、季末或年末,應(yīng)與會(huì)計(jì)核算的截止日相一致。(二)存貨的主管業(yè)務(wù)部門、存貨的保管部門和財(cái)務(wù)部門將清查日前的各種收、發(fā)、領(lǐng)、退單據(jù)登記入賬。(三)進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)。實(shí)物盤點(diǎn)時(shí)至少兩人一級,實(shí)物保管人員必須參加實(shí)物盤點(diǎn)。盤點(diǎn)時(shí)要按照存貨的實(shí)物賬逐項(xiàng)清點(diǎn)(檢尺、牧廳、檢件)、核對、記錄。發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、型號不符、變質(zhì)、毀損,應(yīng)登記清楚。(四)核對賬目。要將倉庫保管員的實(shí)物賬與物資主管部門的實(shí)物賬、財(cái)務(wù)部門的明細(xì)賬與物資主管部門的明細(xì)賬相核對,發(fā)現(xiàn)不符時(shí)及時(shí)查清原因,進(jìn)行更正。(五)編制清查盤點(diǎn)表。清查盤點(diǎn)表應(yīng)按存貨類別、品名、型號規(guī)格列明其數(shù)量、單價(jià)、金額及盤虧、盤盈和毀損情況。清查盤點(diǎn)表應(yīng)經(jīng)存貨的保管人員、存貨的主管業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門核實(shí),并分別在清查盤點(diǎn)表上簽字。(六)調(diào)整賬目。應(yīng)及時(shí)根據(jù)清查盤點(diǎn)表調(diào)整賬目,使賬實(shí)相符。(七)處理盤盈、盤虧和毀損。對發(fā)生的存貨盤盈、盤虧和毀損,應(yīng)由存貨的主管業(yè)務(wù)部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門提出處理意見,按本制度規(guī)定的處理方法、處理程序和審批權(quán)限,及時(shí)進(jìn)行處理。第七章固定資產(chǎn)管理第七十五條固定資產(chǎn)實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級歸口管理。單位負(fù)責(zé)人對固定資產(chǎn)的管理負(fù)全面責(zé)任,總工程師和總會(huì)計(jì)師要組織領(lǐng)導(dǎo)固定資產(chǎn)的技術(shù)管理和核算工作。固定資產(chǎn)管理部門和財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)置專職或兼職人員,負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的管理和核算工作。第七十六條各單位應(yīng)當(dāng)建立健全固定資產(chǎn)管理的責(zé)任制度,明確規(guī)定各級領(lǐng)導(dǎo)、各部門、各單位和職工個(gè)人在固定資產(chǎn)保管、使用、核算和管理方面的職責(zé)。第七十七條各單位應(yīng)當(dāng)建立健全固定資產(chǎn)的核算和登記制度。固定資產(chǎn)的實(shí)物管理部門應(yīng)當(dāng)按固定資產(chǎn)的分類目錄,對固定資產(chǎn)統(tǒng)一編號,建立臺販;大型固定資產(chǎn)還應(yīng)當(dāng)逐臺、逐件建立檔案。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)按固定資產(chǎn)類別進(jìn)行分類核算,并設(shè)置固定資產(chǎn)登記簿和固定資產(chǎn)卡片,逐臺、逐件進(jìn)行核算。固定資產(chǎn)發(fā)生增減變動(dòng)、租賃及使用狀態(tài)的變更,其實(shí)物管理部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理有關(guān)手續(xù),并及時(shí)傳遞到財(cái)務(wù)部門。第七十八條購建固定資產(chǎn)的決策和審批按本制度第二章關(guān)于對內(nèi)投資的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,購買固定資產(chǎn)按本制度第四章采購管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第七十九條各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對新建、改建、擴(kuò)建固定資產(chǎn)的專項(xiàng)工程的管理。專項(xiàng)工程管理的基本要求是:(一)工程立項(xiàng)前,必須由審計(jì)部門對工程的資金來源等有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì),經(jīng)過審計(jì)后才能立項(xiàng)。(二)工程立項(xiàng)時(shí),工程的主管職能部門必須按可行性研究報(bào)告和設(shè)計(jì)文件的要求編制工程進(jìn)度計(jì)劃和資金投放計(jì)劃,經(jīng)技術(shù)。計(jì)劃、財(cái)務(wù)等有關(guān)部門審查平衡并經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。(三)自營工程開工前,必須編制施工預(yù)算。施工預(yù)算應(yīng)由工程的主管職能部門編制,或由施工單位編制主管職能部門審查。主管職能部門編制或?qū)彶楹蟮氖┕ゎA(yù)算,應(yīng)再經(jīng)計(jì)劃、財(cái)務(wù)部門審查,并報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。(四)出包工程應(yīng)當(dāng)在深入調(diào)查了解的基礎(chǔ)上擇優(yōu)選擇承包商。除特殊情況外,工程發(fā)包應(yīng)進(jìn)行招標(biāo)。工程招標(biāo)應(yīng)當(dāng)符合國家關(guān)于工程招標(biāo)的有關(guān)規(guī)定,確定中標(biāo)單位時(shí)必須經(jīng)過集體研究。(五)工程出包時(shí),應(yīng)當(dāng)由企業(yè)或單位的法定代表人代表發(fā)包單位與承包單位簽訂合同。合同簽訂前,應(yīng)當(dāng)由技術(shù)、計(jì)劃、財(cái)務(wù)。審計(jì)等部門對合同條款進(jìn)行審查。(六)工程的主管職能部門對工程的工期、質(zhì)量、造價(jià)和撥款全面負(fù)責(zé),技術(shù)、計(jì)劃、質(zhì)量。財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門實(shí)施監(jiān)督。質(zhì)量部門應(yīng)定期或不定期地對工程質(zhì)量進(jìn)行抽查。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)按主管職能部門提供的工程進(jìn)度情況和合同等有關(guān)規(guī)定撥款,禁止超過合同規(guī)定給承包單位撥款。(七)工程竣工時(shí),必須進(jìn)行竣工驗(yàn)收。驗(yàn)收組一般由分管領(lǐng)導(dǎo)、主管職能部門、技術(shù)、計(jì)劃、質(zhì)量、財(cái)務(wù)、審計(jì)等有關(guān)部門的負(fù)責(zé)人和專業(yè)人員組成。(八)工程竣工決算,應(yīng)當(dāng)由工程的主要職能部門負(fù)責(zé)初審,由計(jì)劃、財(cái)務(wù)、審計(jì)部門進(jìn)行復(fù)審,由分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)?？⒐Q算超過原批準(zhǔn)的預(yù)算或投資計(jì)劃時(shí),應(yīng)經(jīng)過一定的會(huì)議集體研究審批。(九)工程竣工應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理移交。工程交付使用時(shí),應(yīng)當(dāng)由工程的主管職能部門與固定資產(chǎn)管理和使用部門辦理交接手續(xù)。固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)建立固定資產(chǎn)技術(shù)檔案和登記臺賬,財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)并建立或登記固定資產(chǎn)卡片。第八十條各單位應(yīng)當(dāng)建立健全固定資產(chǎn)的維修保養(yǎng)制度。其內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括:(一)日常保養(yǎng)和小修、中修、大修的標(biāo)準(zhǔn)、間隔時(shí)間和實(shí)施單位(實(shí)施人)。(二)根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況和需要,每年年初提出固定資產(chǎn)的修理計(jì)劃。(三)固定資產(chǎn)保養(yǎng)維修費(fèi)用的監(jiān)督檢查辦法。第八十一條融資租入的固定資產(chǎn),按購買固定資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算。第八十二條按經(jīng)營性租賃租入或出租固定資產(chǎn)應(yīng)訂立租賃合同,租賃合同事先應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)部門會(huì)審,合同簽訂后,應(yīng)送財(cái)務(wù)部門一份。出租的固定資產(chǎn)由租出單位計(jì)提折舊、預(yù)提大修費(fèi);由租用單位負(fù)責(zé)大修的,出租單位不預(yù)提大修費(fèi)。租入的固定資產(chǎn)只支付租金,不提折舊;由租入單位負(fù)責(zé)大修的,租入單位應(yīng)預(yù)提大修費(fèi)。租入固定資產(chǎn)應(yīng)設(shè)立輔助登記簿,登記其動(dòng)態(tài)。第八十三條固定資產(chǎn)的報(bào)廢按以下規(guī)定辦理:(一)固定資產(chǎn)符合下列條件之一的,能夠報(bào)廢:l、主要結(jié)構(gòu)和部件損壞嚴(yán)重?zé)o法修復(fù)的,或修復(fù)賽用過高不經(jīng)濟(jì)的;2．因設(shè)備陳舊,技術(shù)性能低,無利用改造價(jià)值的;3．因事故及意外災(zāi)害造成嚴(yán)重?fù)p壞,無法修復(fù)的;4、因改建、擴(kuò)建工程需要,必須拆除的;5．因能源消耗過大,無法改造,國家規(guī)定淘汰的;6、因環(huán)境污染超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),無法改造的;7、繼續(xù)使用不經(jīng)濟(jì)且無法變賣,或變賣的變價(jià)收入低于報(bào)廢后的凈殘值的。(二)固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí),應(yīng)進(jìn)行技術(shù)鑒定。符合報(bào)廢條件的,由固定資產(chǎn)管理部門辦理報(bào)廢申請手續(xù),填制固定資產(chǎn)拆除、報(bào)廢申請單,按規(guī)定程序報(bào)批。批準(zhǔn)后,按批準(zhǔn)意見進(jìn)行清理和處理。(三)各單位應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定下屬單位固定資產(chǎn)報(bào)廢的審批權(quán)限。各工程局(集團(tuán)公司)、工廠局、物資局、北京中鐵工程公司、中鐵工程有限公司、鐵路運(yùn)輸處、戰(zhàn)備舟橋處提前報(bào)廢(未提足折舊,下同)單價(jià)在200萬元以上的固定資產(chǎn),其它總公司直屬單位提前報(bào)廢單價(jià)在20萬元以上的固定資產(chǎn),以及總公司機(jī)關(guān)的固定資產(chǎn)報(bào)廢,報(bào)總公司審批。第八十四條各單位應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)的清查制度。固定資產(chǎn)的清查至少每年進(jìn)行一次,其清查的程序可參照本制度第七十四條關(guān)于存貨清查程序的規(guī)定。固定資產(chǎn)清查要注意查明技術(shù)狀況,保養(yǎng)、使用或存放情況,使用或存放地點(diǎn)。第八十五條各單位應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的處理制度,分別不同情況規(guī)定固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的處理辦法、處理程序和審批權(quán)限。固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的處理,應(yīng)經(jīng)過一定的會(huì)議集體研究審批。各工程局(集團(tuán)公司)、工廠局、物資局、北京中鐵工程公司、中鐵工程有限公司、鐵路運(yùn)輸處、戰(zhàn)備舟橋處單臺(件)固定資產(chǎn)損失在100萬元以上的,其它單位單臺(件)固定資產(chǎn)損失在10萬元以上的,報(bào)總公司審批。第八章貨幣資金管理第八十六條本制度所稱貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其它貨幣資金。銀行存款包括存入商業(yè)銀行的存款、存入非銀行金融機(jī)構(gòu)的存款和存入本企業(yè)內(nèi)部結(jié)算中心的存款。其它貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金等除上述貨幣資金以外的其它貨幣資金。第八十七條各單位的貨幣資金應(yīng)當(dāng)由單位財(cái)務(wù)部門集中統(tǒng)一管理。各類貨幣資金的收付業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一辦理,其它部門未經(jīng)財(cái)務(wù)部門授權(quán)或委托,不得辦理任何收付款業(yè)務(wù)或出具收付款單據(jù)。第八十八條出納人員是負(fù)責(zé)保管和辦理貨幣資金收付業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員。設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或會(huì)計(jì)人員并辦理貨幣資金收付款業(yè)務(wù)的單位,必須配備出納人員,禁止其它人員代行出納人員職責(zé)。選配出納人員時(shí),必須對其思想品德和業(yè)務(wù)素質(zhì)進(jìn)行全面考察,并經(jīng)有干部任免權(quán)的同級財(cái)務(wù)部門審查同意。未取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員、曾因經(jīng)濟(jì)問題受過處分或調(diào)離會(huì)計(jì)、出納崗位的人員,均不得擔(dān)任出納工作。嚴(yán)禁臨時(shí)外聘出納人員。財(cái)務(wù)部門債責(zé)人要隨時(shí)掌握出納人員和其它經(jīng)管貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員的思想動(dòng)態(tài)。對思想不健康、有賭博惡習(xí)、缺乏社會(huì)和家庭責(zé)任感、與社會(huì)上不三不四的人交往過密以及法紀(jì)觀念淡薄的人員,要及時(shí)調(diào)離出納或經(jīng)管貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位。第八十九條出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入。支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。禁止會(huì)計(jì)(指出納崗位以外的其它會(huì)計(jì)崗位,下同)出納一人兼。出納崗位業(yè)務(wù)量較少時(shí),在不影響辦理出納業(yè)務(wù)的前提下,出納人員能夠兼任除上述工作以外的其它工作。第九十條出納人員辦理貨幣資金收付業(yè)務(wù),必須以會(huì)計(jì)人員填制或經(jīng)會(huì)計(jì)人員審核簽字的合法憑證為依據(jù)。天會(huì)計(jì)人員填制或?qū)徍撕炞值暮戏☉{證,出納人員不得擅自辦理收付款業(yè)務(wù)。收付款憑證、收據(jù)、借據(jù)等貨幣資金收付憑證應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)人員保管和填制,出納人員不得代為保管或填制。第九十一條開設(shè)銀行賬戶(包括在非銀行金融機(jī)構(gòu)開設(shè)賬戶,以下統(tǒng)稱銀行和銀行賬戶)必須遵守中國人民銀行的規(guī)定,并執(zhí)行內(nèi)部審批制度。在京的總公司直屬單位和總公司派出的指揮部、項(xiàng)目經(jīng)理部等派出機(jī)構(gòu)開設(shè)銀行賬戶由總公司審批?？偣舅鶎倨渌鼏挝粦?yīng)自行規(guī)定本單位及下屬單位開設(shè)銀行賬戶的審批權(quán)限。應(yīng)在本系統(tǒng)內(nèi)部結(jié)算中心開戶的單位另行開設(shè)銀行賬戶的,必須報(bào)結(jié)算中心審批。第九十二條開設(shè)銀行賬戶必須由本單位出納或指定的會(huì)計(jì)人員親自到銀行柜臺辦理。嚴(yán)禁委托她人(包括銀行工作人員,下同)代辦,嚴(yán)禁將款項(xiàng)存入未辦技開戶手續(xù)的銀行賬戶。第九十三條辦理銀行存款必須由本單位出納或指定的會(huì)計(jì)人員親自到銀行柜臺辦理,支票、匯票、進(jìn)賬單等存款時(shí)提交給銀行的憑證必須填齊收款單位、金額、用途、日期等內(nèi)容,必須當(dāng)場取得銀行出具的存款證實(shí)書或進(jìn)賬單,并檢查其真實(shí)性和正確性。嚴(yán)禁委托她人代辦存款。第九十四條各單位不得參與金融機(jī)構(gòu)的體外循環(huán)存款或參與任何形式的非法集資,不得辦理超過法定利率的”高息存款”。第九十五條各單位應(yīng)當(dāng)建立銀行存款的審批制度。在本系統(tǒng)結(jié)算中心或批準(zhǔn)的開戶銀行存定期存款(包括到期轉(zhuǎn)存),應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)審批。在本系統(tǒng)結(jié)算中心或批準(zhǔn)的開戶銀行以外的銀行在定期存款,一般應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)集體研究決定,并報(bào)總會(huì)計(jì)師(或主管領(lǐng)導(dǎo))批準(zhǔn)。按規(guī)定應(yīng)在本系統(tǒng)結(jié)算中心開戶的單位,在銀行存定期存款時(shí),還應(yīng)經(jīng)結(jié)算中心審批。第九十六條定期存款到期支取、轉(zhuǎn)存以及存款(包括定期和活期)在不同銀行賬戶之間的轉(zhuǎn)存,必須由本單位出納或指定的會(huì)計(jì)人員親自到銀行柜臺辦理,不得委托她人代辦。第九十七條各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對銀行結(jié)算票據(jù)的管理,按規(guī)定取得和使用票據(jù)。銀行支票及其它有固定編號的結(jié)算票據(jù)應(yīng)建立領(lǐng)用登記制度,按順序號簽發(fā)使用,定期盤點(diǎn)核對,作廢時(shí)要在大小寫金額處和印鑒處加蓋”作廢”戳記(或用碳素墨水寫上”作廢”字樣),并妥善保管。第九十八條各單位必須實(shí)行印鑒與票據(jù)分管制度。一般應(yīng)由出納人員分管票據(jù)和本人的印鑒,由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人(或會(huì)計(jì)主管人員,下同)或指定的會(huì)計(jì)人員分管結(jié)算財(cái)務(wù)專用章和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人印鑒。分管印鑒和票據(jù)的人員外出時(shí),應(yīng)將所分管的印鑒和票據(jù)交給領(lǐng)導(dǎo)指定人員暫時(shí)分管,嚴(yán)禁將全套印鑒和票據(jù)交由同一人保管。分管印鑒的人員不得私自將印鑒交于她人代管或代蓋。第九十九條簽發(fā)現(xiàn)金支票必須將各項(xiàng)內(nèi)容填寫齊全。簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一般也應(yīng)將各項(xiàng)內(nèi)容填寫齊全,特殊情況領(lǐng)館發(fā)收款人、不確定或金額不確定的轉(zhuǎn)賬支票時(shí)．必須經(jīng)時(shí)務(wù)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),必須填寫當(dāng)日日期和真實(shí)用途,必須在支票用途欄注明限額并在金額小寫欄應(yīng)當(dāng)填寫貨幣符號的位置填寫貨幣符號,必須在專門的登記簿上登記并由批準(zhǔn)人、領(lǐng)用人在登記薄上簽字。支票使用后,應(yīng)在支票存根上補(bǔ)填收款人和確切的金額,并在登記簿上作注銷登記。轉(zhuǎn)存款的支票各項(xiàng)內(nèi)容必須填寫齊全。嚴(yán)禁將空白支票交于她人作信用抵押。填寫支票必須用碳素墨水,或用支票打印機(jī)打印。第一百條經(jīng)過銀行對外付款時(shí),其收款人全稱、開戶銀行和賬號必須以合同或有法律效力的書面文件(如發(fā)票)為依據(jù)。需變更合同中的收款人全稱、開戶銀行和賬號時(shí),必須由對方出具書面文件,并加蓋原合同所蓋的公章,由原合同簽字人簽字。使用支票、銀行匯票、銀行本票付款時(shí),還應(yīng)確認(rèn)收取票據(jù)人員的身份并由本人簽收。第一百零一條出納人員應(yīng)及時(shí)向銀行索取銀行對賬單,并及時(shí)對賬,至少每月一次。每月終了,出納人員應(yīng)根據(jù)對賬結(jié)果編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表草稿,連同對賬單、銀行存款日記賬一并交會(huì)計(jì)人員審核。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對所有收支業(yè)務(wù)部逐筆進(jìn)行核對,不得只核對余額。當(dāng)余額相符而收支業(yè)務(wù)不符時(shí),要及時(shí)查明原因。要特別注意上月的未達(dá)賬項(xiàng)本月是否都已入賬,如發(fā)現(xiàn)有較長時(shí)間的未達(dá)賬項(xiàng)要查明原因。會(huì)計(jì)人員審核無誤后,編制正式的銀行存款余額調(diào)節(jié)表,由出納人員、會(huì)計(jì)人員和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字,與銀行存款對賬單一并保存,列入會(huì)計(jì)檔案管理。定期存款也應(yīng)取得對賬革進(jìn)行核對,至少每季度二次。銀行不出具對賬單時(shí),應(yīng)自行編制對賬單由銀行簽認(rèn)。第一百零二條現(xiàn)金收入一般應(yīng)在當(dāng)天送存銀光當(dāng)日送存確有困難的,應(yīng)按開戶銀行規(guī)定的時(shí)間送存,并要有相應(yīng)的確保安全的措施。第一百零三條使用現(xiàn)金必須嚴(yán)格遵守中國人民銀行的規(guī)定,不得超出中國人民銀行規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍。第一百零四條外出采購或進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)需要大額款項(xiàng)時(shí),應(yīng)經(jīng)過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算,不得攜帶大額現(xiàn)金。有條件的單位,應(yīng)積極推行銀行代發(fā)工資業(yè)務(wù),以減少現(xiàn)金使用量。第一百零五條不準(zhǔn)用白條抵充庫存現(xiàn)金,不準(zhǔn)利用銀行販戶代為個(gè)人或外單位存入或支取現(xiàn)金,不準(zhǔn)將公款以私人名義存入銀行,不準(zhǔn)存放賬外現(xiàn)金,不準(zhǔn)設(shè)立”小金庫”。第一百零六條要嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額制度。庫存現(xiàn)金限額根據(jù)本單位的日常業(yè)務(wù)開支量和庫存現(xiàn)金保管條件。安全措施向銀行申報(bào),由銀行核定。銀行不核定時(shí)應(yīng)當(dāng)自行核定。庫存現(xiàn)金限額一般為單位三至五天的日常零星開支量。第一百零七條存放現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)配備保險(xiǎn)柜,存放保險(xiǎn)柜的房間應(yīng)當(dāng)安裝防盜門、窗,并要有一定的安全措施。存、取現(xiàn)金款額較大或離銀行較遠(yuǎn)時(shí),必須有機(jī)動(dòng)車輛接送,并派人陪同保護(hù);存。取現(xiàn)金5萬元(含)以上時(shí),應(yīng)有保安人員攜帶槍支或警械護(hù)送;日存取現(xiàn)金50萬元以上。的單位,應(yīng)盡可能配備取送款專用車。取送款專用車嚴(yán)禁搭載無關(guān)人員。存取現(xiàn)金途中不得辦理其它事項(xiàng)或逗留。第一百零八條出納人員必須按規(guī)定登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。所有現(xiàn)金和銀行存款收支業(yè)務(wù)必須于當(dāng)日逐筆登記入賬,并在記完當(dāng)日最后一筆時(shí)結(jié)出余額。不允許將收支相抵而不記賬或以收支相抵后的金額記賬。第一百零九條庫存現(xiàn)金和銀行存款必須做到日清月結(jié)。每日下班前,出納人員必須對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn),并與現(xiàn)金日記賬余額核對相符。每月月末最后一筆現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)辦理完畢盾,會(huì)計(jì)人員要與出納人員一道對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn),并編制盤點(diǎn)表。發(fā)現(xiàn)賬款不待時(shí),應(yīng)及時(shí)查明原因。第一百一十條每日終了,會(huì)計(jì)人員與出納人員必須將分類賬上的現(xiàn)金和銀行存款余額與日記賬(出納賬)的余額相核對,發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)要及時(shí)糾正,核對不符時(shí)不能結(jié)賬。第一百一十一條財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和稽核人員要經(jīng)常不定期地對庫存現(xiàn)金和銀行存款進(jìn)好抽查．每月不得少于2次,抽查情況要有記錄。上級財(cái)務(wù)部門要經(jīng)常抽查下級財(cái)務(wù)部門的庫存現(xiàn)金和銀行存款情況。第一百一十二條會(huì)計(jì)人員和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人要經(jīng)常檢查銀行存款利息和其它各項(xiàng)收入是否及時(shí)入賬,發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)查明原因。第一百一十三條為防止出納人員與會(huì)計(jì)人員串通挪用公款,各級財(cái)務(wù)部門要注意檢查本級和下級單位各賬戶余額的真實(shí)性,特別是要注意檢查貨幣資金和債權(quán)債務(wù)賬戶余額的真實(shí)性。第一百一十四條更換出納人員時(shí),必須辦理移交手續(xù)。現(xiàn)金和銀行存款日記賬既要與分類賬核對一致,也要與庫存現(xiàn)金和銀行對賬單核對一致(銀行未出對販單時(shí)要派專人去銀行核對),并由原出納人員在日記賬余額處蓋章。支票等有固定編號的銀行結(jié)算憑證要清點(diǎn)張數(shù)和核對號碼?，F(xiàn)金、銀行存款、銀行匯票、銀行本票、印鑒、各種有價(jià)證券、支票等有固定編號的銀行結(jié)算憑證以及其它有關(guān)資料、物品的移交情況應(yīng)編入移交清冊。移交清冊一式四份,由移交、接交雙方及監(jiān)交會(huì)計(jì)人員、監(jiān)交的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人分別簽字并各執(zhí)一份。出納人員臨時(shí)外出,其工作由其它指定會(huì)計(jì)人員代理的,也應(yīng)就所移交的事項(xiàng)(如現(xiàn)金、印鑒、賬簿等)辦理交接手續(xù)。第一百一十五條外埠存款按銀行存款的辦法進(jìn)行管理,有關(guān)業(yè)務(wù)完成后要及時(shí)清理撤戶。銀行匯票存款、銀行本票存款必須經(jīng)常進(jìn)行清理核對,至少每月要由會(huì)計(jì)人員清理核對一次,特別要注意檢查多余款和因超過付款期等原因而退回的款項(xiàng)是否及時(shí)入販。對于在途貨幣資金,財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)檢查其在途時(shí)間是否正常。第一百一十六條有外匯業(yè)務(wù)的單位,其外匯的兌換和收支必須嚴(yán)格遵守國家的規(guī)定。企業(yè)能夠在國家法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi),利用外匯交易手段,規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)或增加收益,但事先必須進(jìn)行可行性分析,并比照投資決策的程序進(jìn)行審批。企業(yè)對外匯業(yè)務(wù)和匯,總損益的核算,必須符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。第一百一十七條出納人員、會(huì)計(jì)人員和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金、銀行存款或其它貨幣資金浮多、短少,或有被盜、被挪用、被貪污嫌疑時(shí),應(yīng)及時(shí)查明原因,及時(shí)向上級報(bào)告。需向公安部門報(bào)案時(shí),應(yīng)及時(shí)報(bào)案。第一百一十八條發(fā)生貨幣資金被盜、被挪用、貪污,要追究有關(guān)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和行政責(zé)任。有犯罪嫌疑的,應(yīng)向有關(guān)司法機(jī)關(guān)報(bào)告。第九章成本費(fèi)用管理第一百一十九條各單位都應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位的實(shí)際情況,建立健全成本費(fèi)用管理制度。、本制度所稱成本包括工程成本、商品銷售成本以及各種產(chǎn)品和勞務(wù)的成本。本制度所稱贊用包括構(gòu)成成本的各項(xiàng)費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、營業(yè)外支出等其它費(fèi)用。本章關(guān)于成本費(fèi)用管理的規(guī)定以施工企業(yè)(施工單位)為主要對象,其它企業(yè)(單位)應(yīng)參照執(zhí)行。第一百二十條成本費(fèi)用管理的基本任務(wù)是:經(jīng)過成本預(yù)測、決策、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核,正確反映企業(yè)經(jīng)營成果,不斷降低成本費(fèi)用,提高盈利水平,保護(hù)投資者利益。第一百二十一條企業(yè)成本費(fèi)用管理的主要內(nèi)容是:建立健全成本費(fèi)用管理責(zé)任制,加強(qiáng)成本費(fèi)用管理的基礎(chǔ)工作;進(jìn)行成本預(yù)測和決策,確定目標(biāo)成本,編制成本費(fèi)用預(yù)算(計(jì)劃);嚴(yán)格遵守成本費(fèi)用開支范圍;實(shí)行嚴(yán)密的成本費(fèi)用控制,按財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和成本費(fèi)用核算辦法及時(shí)正確核算成本費(fèi)用;分析考核成本、費(fèi)用指標(biāo)的完成情況。第一百二十二條企業(yè)在成本費(fèi)用管理中,必須貫徹執(zhí)行國家的財(cái)經(jīng)方針、政策,遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律,接受國家財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)和上級主管部門的監(jiān)督檢查。第一百二十三條各單位應(yīng)當(dāng)建立健全成本費(fèi)用管理責(zé)任制,形成以單位負(fù)責(zé)人為首的成本費(fèi)用管理系統(tǒng)。單位負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師和各職能部門在成本費(fèi)用管理中的主要職責(zé)是:(－)單位負(fù)責(zé)人:全面領(lǐng)導(dǎo)本單位的成本費(fèi)用管理工作,對本單位的成本費(fèi)用管理工作負(fù)總責(zé)。(二)總會(huì)計(jì)師:協(xié)助單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)本單位的成本費(fèi)用管理工作,具體組織成本費(fèi)用管理制度的制定和修改,組織編制和審查成本費(fèi)用預(yù)算,進(jìn)行成本費(fèi)用的日?？刂?組織成本費(fèi)用核算和分析,檢查和指導(dǎo)成本費(fèi)用的管理工作,協(xié)調(diào)所屬單位及各職能部門在成本費(fèi)用管理中的工作。(三)總經(jīng)濟(jì)師:協(xié)助單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)和組織與經(jīng)營管理有關(guān)的成本費(fèi)用管理工作,組織編制工程投標(biāo)文件,組織工程項(xiàng)目的成本及經(jīng)濟(jì)效益的評估,組織工程預(yù)算、決算的編制工作,領(lǐng)導(dǎo)所分管的部門做好成本費(fèi)用管理工作。(四)總工程師:協(xié)助單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)和組織與工程技術(shù)有關(guān)的成本費(fèi)用管理工作,組織編制施工組織設(shè)計(jì),組織推廣新技術(shù)。新工藝、新材料,推進(jìn)技術(shù)進(jìn)步,協(xié)助單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)安全和質(zhì)量工作,領(lǐng)導(dǎo)所分管的部門做好成本費(fèi)用管理工作。(五)財(cái)務(wù)部門:在單位負(fù)責(zé)人和總會(huì)計(jì)師的領(lǐng)導(dǎo)下,負(fù)責(zé)成本費(fèi)用的綜合管理工作,制定有關(guān)成本費(fèi)用的管理辦法,匯總編制成本費(fèi)用預(yù)算,檢查和考核成本費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行情況,參與制定各種定額,組織成本核算工作,實(shí)施成本費(fèi)用的日常控制,進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測和分析。(六)經(jīng)營部門:負(fù)責(zé)牽頭編制工程投標(biāo)文件,參與工程項(xiàng)目的成本及經(jīng)濟(jì)效益評估,參與編制工程預(yù)算、決算,控制有關(guān)經(jīng)營的各項(xiàng)費(fèi)用。(七)計(jì)劃統(tǒng)計(jì)部門:組織或參與制定定額,組織或參與工程項(xiàng)目的成本及經(jīng)濟(jì)效益評估,編制工程預(yù)算、決算,進(jìn)行日常統(tǒng)計(jì)核算,牽頭組織已完工程和未完工程的計(jì)量、盤點(diǎn),控制與其工作有關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用。(八)施工技術(shù)部門:負(fù)責(zé)編制和落實(shí)施工組織設(shè)計(jì),提供編制責(zé)任預(yù)算的各種實(shí)物工程量,組織或參與制定定額,實(shí)施工程和技術(shù)管理,開展技術(shù)革新和采用新技術(shù)、新工藝、新材料,組織制定降低成本的技術(shù)措施,控制與其工作有關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用。(九)勞動(dòng)工資部門:負(fù)責(zé)有關(guān)人工成本的管理工作,組織制定勞動(dòng)定額,改進(jìn)勞動(dòng)組織,控制非生產(chǎn)用工,加強(qiáng)對工資、津貼。獎(jiǎng)金的管理,改進(jìn)內(nèi)部分配機(jī)制,提供編制成本預(yù)算的有關(guān)資料,控制與其工作有關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用。(十)材料供應(yīng)部門:負(fù)責(zé)有關(guān)材料成本的管理工作,組織制定材料消耗定額和材料儲備定額,組織制定降低采購成本和降低材料消耗的措施,進(jìn)行材料收、發(fā)、領(lǐng)、退的日常核算,提供編制成本預(yù)算的有關(guān)資料,控制與其工作有關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用。(十一)機(jī)械動(dòng)力部門:負(fù)責(zé)有關(guān)機(jī)械和動(dòng)力成本的管理工作,組織制定機(jī)械臺班及動(dòng)力消耗定額,組織制定提高機(jī)械使用效率和降低機(jī)械動(dòng)力成本的措施,組織開展單機(jī)、單車核算,提供編制成本預(yù)算的有關(guān)資料,控制與其工作有關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用。(十二)其它部門:負(fù)責(zé)與其工作職責(zé)有關(guān)的成本費(fèi)用管理。各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位領(lǐng)導(dǎo)職位設(shè)置、機(jī)構(gòu)設(shè)置情況和生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn),確定本單位各類人員和部門在成本費(fèi)用管理中的職責(zé)。第一百二十四條各單位應(yīng)當(dāng)建立先進(jìn)合理的足額管理制度。定額管理的基本要求是:(一)確定定額管理的范圍。各單位要根據(jù)自身特點(diǎn)和管理需要,確定本單位定額管理的范圍。企業(yè)與成本費(fèi)用有關(guān)的足額一般應(yīng)包括物資淌耗定額、費(fèi)用定額、勞動(dòng)定額、工時(shí)定額、設(shè)備利用率及成本費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)。(二)規(guī)范定額制定的依據(jù)、方法和程序。定額的制定要立足于先進(jìn)、合理的原則,著眼于控制成本費(fèi)用,要考慮主客觀的有關(guān)因素,如設(shè)備狀況、技術(shù)水平、人員素質(zhì)、市場環(huán)境、法規(guī)要求、經(jīng)營目標(biāo)等。要明確牽頭組織的部門,確定必要的程序,規(guī)范計(jì)算的方法。要建立定期的定額修訂制度,根據(jù)有關(guān)因素的變化,適時(shí)修訂定額指標(biāo)。(三)落實(shí)足額管理責(zé)任。對定額的執(zhí)行要制定相應(yīng)的考核辦法,明確組織實(shí)施各項(xiàng)定額的部門,把責(zé)任和管理權(quán)限落實(shí)到有關(guān)部門和個(gè)人,根據(jù)定額執(zhí)行情況實(shí)施獎(jiǎng)罰。第一百二十五條各單位應(yīng)當(dāng)全面實(shí)行責(zé)任成本管理,建立健全責(zé)任成本制度。工程項(xiàng)目實(shí)行責(zé)任成本制度的基本程序和內(nèi)容是:(－)劃分成本如心及其責(zé)任范圍:在工程項(xiàng)目內(nèi)部將各內(nèi)部施工單位(公司、段、隊(duì)、班組、車間等)和各職能部門劃分為不同的成本中心,并確定每個(gè)成本機(jī)心所承擔(dān)的成本責(zé)任。(二)編制責(zé)任成本預(yù)算:按各責(zé)任中心所承擔(dān)的不同工作任務(wù)和成本責(zé)任范圍,分別編制各責(zé)任中。心的責(zé)任預(yù)算。責(zé)任預(yù)算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際工作量和各種定額為依據(jù)進(jìn)行編制,也能夠根據(jù)工程投標(biāo)報(bào)價(jià)中的有關(guān)成本預(yù)測(估價(jià))進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整后分劈。(三)實(shí)行成本控制:各成本中心按照各自的成本責(zé)任范圍。責(zé)任預(yù)算和有關(guān)標(biāo)準(zhǔn),采取降低成本的措施,對實(shí)際發(fā)生的成本進(jìn)行控制。(四)進(jìn)行責(zé)任成本核算:按照責(zé)任成本預(yù)算確定的成本核算口徑,核算各成本中心的實(shí)際成本。(五)編制責(zé)任成本業(yè)績報(bào)告:將實(shí)際發(fā)生的責(zé)任成本與責(zé)任成本預(yù)算進(jìn)行對比,計(jì)算成本中心的成本節(jié)超,分析成本節(jié)超的原因,提出改進(jìn)措施。(六)考核和獎(jiǎng)懲:上一層責(zé)任中心對下一層責(zé)任中心的業(yè)績進(jìn)行考核,接責(zé)任成本制度規(guī)定實(shí)施獎(jiǎng)懲。工程項(xiàng)目各施工單位職工的工資獎(jiǎng)金應(yīng)與責(zé)任成本的節(jié)超緊密掛鉤。第一百二十六條工程中標(biāo)后,企業(yè)應(yīng)組織有關(guān)部門對工程進(jìn)行總體評估,對工程價(jià)款結(jié)算收入、工程成本、稅金、利潤等指標(biāo)進(jìn)行測算,確定工程項(xiàng)目經(jīng)理部及其負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo),并指導(dǎo)工程項(xiàng)目經(jīng)理部的成本管理和成本核算工作。第一百二十七條各單位要搞好成本費(fèi)用的預(yù)算管理。編制成本費(fèi)用預(yù)算應(yīng)當(dāng)和優(yōu)化施工組織設(shè)計(jì)和制定降低成本措施結(jié)合起來,在編制預(yù)算的同時(shí)提出降低成本和節(jié)約費(fèi)用開支的措施。成本費(fèi)用預(yù)算下達(dá)后,應(yīng)當(dāng)按成本費(fèi)用預(yù)算對成本費(fèi)用進(jìn)行控制,并定期考核預(yù)算的執(zhí)行情況,提出改進(jìn)措施。第一百二十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對工程項(xiàng)目內(nèi)部分包的管理,盡量減少層次,提高效率,明確責(zé)、權(quán)、利,減少費(fèi)用開支,提高經(jīng)濟(jì)效益。第一百二十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全工程分包的管理制度。分包工程的外部施工企業(yè),必須具有企業(yè)法人資格,”三證”(資質(zhì)證、營業(yè)執(zhí)照、安全認(rèn)可證)齊全。外包隊(duì)伍的確定,應(yīng)當(dāng)實(shí)行”資格預(yù)審、評議對比、民主決策、上級審批”的程序,必須堅(jiān)持”先簽合同后施工”的原則。嚴(yán)禁親友包工隊(duì)或親友的機(jī)械設(shè)備在自己管理、管轄的項(xiàng)目包工。給外包企業(yè)或外包勞務(wù)隊(duì)伍計(jì)價(jià)要嚴(yán)格按合同規(guī)定和工程進(jìn)度進(jìn)行,按計(jì)價(jià)和合同分階段撥款,嚴(yán)禁超進(jìn)度、超合同付款。第一百三十條各單位應(yīng)當(dāng)建立健全各項(xiàng)費(fèi)用開支的審批制度,明確規(guī)定各項(xiàng)費(fèi)用開支的審批人、審批依據(jù)和審批權(quán)限。超過預(yù)算的大額開支應(yīng)當(dāng)經(jīng)過一定的會(huì)議集體審批。第一百三十一條各單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格費(fèi)用報(bào)銷審批制度,負(fù)責(zé)費(fèi)用報(bào)銷的會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對所報(bào)銷費(fèi)用的真實(shí)性、合法性和合理性進(jìn)行認(rèn)真審核,財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和負(fù)責(zé)稽核的會(huì)計(jì)人員要認(rèn)真進(jìn)行復(fù)核。第一百三十二條各單位應(yīng)當(dāng)定期對成本費(fèi)用管理情況進(jìn)行分析。工程項(xiàng)目至少每季度進(jìn)行一次全面分析．工程局(集團(tuán)公司)和總公司至少每半年進(jìn)行一次全面分析。第十章籌資和債權(quán)債務(wù)管理第一百三十三條各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資金的計(jì)劃管理,認(rèn)真分析本單位的經(jīng)營情況,科學(xué)預(yù)測并合理確定資金需要量,選擇最佳的資金結(jié)構(gòu),努力降低資金成本,規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)。各級財(cái)務(wù)部門必須編制年度現(xiàn)金預(yù)算(資金計(jì)劃),貨幣資金流量不均衡的單位,還應(yīng)當(dāng)按月或按季編制現(xiàn)金預(yù)算(資金計(jì)劃)。第一百三十四條各工程局(集團(tuán)公司)和其它規(guī)模較大、內(nèi)部核算單位較多的企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立結(jié)算中心。結(jié)算中心必須建立健全組織機(jī)構(gòu)和各項(xiàng)規(guī)章制度,嚴(yán)格執(zhí)行中國人民銀行等政府部門和上級有關(guān)部門關(guān)于結(jié)算中心管理的各項(xiàng)規(guī)定．加強(qiáng)內(nèi)部管理,搞好企業(yè)內(nèi)部資金調(diào)劑,為企業(yè)做好資金籌集、辦理銀行保函和信貸證明等工作,努力提高資金的使用效率和經(jīng)濟(jì)效益。第一百三十五條各單位在資金不足需要籌資時(shí),應(yīng)當(dāng)認(rèn)真進(jìn)行可行性分析,選擇合理的籌資渠道和籌資方式。各單位應(yīng)當(dāng)建立借款審批制度,大額借款應(yīng)經(jīng)過一定的會(huì)議集體決策。各單位需要借款時(shí),應(yīng)當(dāng)盡可能經(jīng)過本系結(jié)算中心調(diào)劑解決,以減少企業(yè)的利息支出,降低資產(chǎn)負(fù)債率,降低資金風(fēng)險(xiǎn)。各單位結(jié)算中,必要建立內(nèi)部調(diào)劑款審批制度,明確規(guī)定審批程序和審批權(quán)限,大額調(diào)劑款的審批應(yīng)當(dāng)經(jīng)過一定的會(huì)議集體決策。第一百三十六條各單位要嚴(yán)格執(zhí)行中國人民銀行關(guān)于”企業(yè)之間不得違反國家規(guī)定,辦理借貸或變相借貸融資業(yè)務(wù)”的規(guī)定,不得借款或變相借款給企業(yè)外部單位或個(gè)人。第一百三十七條各單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格預(yù)付款的控制。各種預(yù)付款必須以合同為依據(jù),禁止無合同或超過合同規(guī)定預(yù)付款。簽訂合同時(shí),對預(yù)付款條款必須慎重研究,集體決策。對工程分包單位一般不預(yù)付款,確需預(yù)付時(shí),不應(yīng)超過已經(jīng)投入施工但未計(jì)價(jià)的工料價(jià)值,并應(yīng)留足一定的保修金。對購貨款,一般應(yīng)在到貨驗(yàn)收無誤后才能支付。第一百三十八條發(fā)生分包工程款、購貨款等款項(xiàng)超付,必須追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。誰的責(zé)任,由誰負(fù)責(zé)在一定時(shí)間內(nèi)追回,逾期未追回的部分應(yīng)由責(zé)任人賠償。由于超付款給企業(yè)(單位)造成的利息等經(jīng)濟(jì)損失,也應(yīng)由責(zé)任人賠償。超付款責(zé)任,一般應(yīng)按以下原則劃分:(－)由于財(cái)務(wù)部門和財(cái)會(huì)人員記賬不及時(shí),計(jì)算錯(cuò)誤,未按合同和驗(yàn)工計(jì)價(jià)、工程決算進(jìn)行控制而造成的超付款,由負(fù)責(zé)經(jīng)辦和審核的財(cái)會(huì)人員負(fù)責(zé)。(二)由于合同條款不合理、不嚴(yán)密造成的超付款,有負(fù)責(zé)合同草擬、審核和簽字的人員負(fù)責(zé)。(三)由于計(jì)價(jià)超計(jì)、決算不實(shí),以及計(jì)價(jià)、決算計(jì)算錯(cuò)誤造成的超付款,由負(fù)責(zé)計(jì)價(jià)、決算編制和審核的人員負(fù)責(zé)。(四)由于分包工程的質(zhì)量不合格需要返工,但已經(jīng)過質(zhì)量檢驗(yàn)并已計(jì)價(jià)、撥款而造成的超付款,由負(fù)責(zé)質(zhì)量檢驗(yàn)的人員負(fù)責(zé)。(五)由于分包單位使用本企業(yè)(單位)的材料、機(jī)械等其它應(yīng)扣分包單位款項(xiàng)的結(jié)算單據(jù)、憑證未及時(shí)送交財(cái)務(wù)部門而造成的超付款,由負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作的人員負(fù)責(zé)。(六)由于給分包單位刻制掛靠本單位的公章,把本單位公章交于分包單位使用,給分包單位出具本單位介紹信,以及在分包單位提供的有關(guān)文件上蓋章,導(dǎo)致債權(quán)人向本單位索取欠款而造成的超付款油決定辦理的人員負(fù)責(zé)。(七)由于對購入物資點(diǎn)驗(yàn)失誤造成的超付款,由負(fù)責(zé)點(diǎn)驗(yàn)的人員負(fù)責(zé)。(八)由于有關(guān)業(yè)務(wù)人員提供的發(fā)票等憑證不實(shí)造成的超付款,由負(fù)責(zé)取得或?qū)彶閼{證的人員負(fù)責(zé)。(九)由于領(lǐng)導(dǎo)人指使、授意或強(qiáng)令有關(guān)部門和人員違反規(guī)定而造成的超付款,由該領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)。第一百三十九條各單位應(yīng)建立、健全應(yīng)收工程款、應(yīng)收銷貨款的催收責(zé)任制,明確規(guī)定各部門和各類人員的責(zé)任。工程項(xiàng)目施工結(jié)束后,項(xiàng)目經(jīng)理原則上要負(fù)責(zé)清收全部工程拖欠款,因工作調(diào)動(dòng)不能繼續(xù)負(fù)責(zé)收款時(shí)要做好清收拖欠款的移交工作。第一百四十條各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對各用金的管理工作。工作人員借支備用金對、必須提供辦理業(yè)務(wù)的有關(guān)批準(zhǔn)文件。財(cái)務(wù)部門要認(rèn)其審核。合理核定借支數(shù)額。借支備用金應(yīng)當(dāng)經(jīng)過借支人員所在部門(單位)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的審批,款額較大的還應(yīng)經(jīng)過單位總會(huì)計(jì)師、單位負(fù)責(zé)人審批。借支人員所在部門(單位)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)督促借支人員及時(shí)報(bào)銷或償還所借款項(xiàng)。對超過規(guī)定時(shí)限不報(bào)銷又不還款的部門(單位)和個(gè)人,不得再借給備用金,并可從其工資、獎(jiǎng)金中抵扣。嚴(yán)禁將備用金挪作個(gè)人使用或轉(zhuǎn)借她人。第一百四十一條財(cái)務(wù)部門對各種債權(quán)債務(wù)賬戶要經(jīng)常進(jìn)行清理核對,并簽認(rèn)對賬單。備用金等業(yè)務(wù)較為頻繁的賬戶至少要一個(gè)季度簽認(rèn)一次對賬單,其它債權(quán)債務(wù)賬戶至少要在年終時(shí)簽認(rèn)一次對賬單。核對不符時(shí),應(yīng)及時(shí)查明原因,及時(shí)處理。第一百四十二條各單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)催收各項(xiàng)應(yīng)收款。要把催收責(zé)任落實(shí)到具體部門和具體人,并實(shí)行一定的經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)懲。要注意運(yùn)用法律手段催收欠款,特別是對臨近法院受理時(shí)限的欠款要及時(shí)提起訴訟,防止因超過訴訟時(shí)限給企業(yè)造成壞賬損失。第一百四十三條對外擔(dān)保是企業(yè)的或有負(fù)債,必須嚴(yán)格管理。不具備法人資格的單位無權(quán)對外擔(dān)保。具有法人資格的單位一般也不要給總公司系統(tǒng)以外的單位擔(dān)保,確需擔(dān)保時(shí)必須事先對對方的資信情況及擔(dān)保的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析評估,并形成書面的評估報(bào)告,經(jīng)一定的會(huì)議集體研究決策。對外擔(dān)保必須簽訂擔(dān)保合同,并要求對方提供質(zhì)押。抵押或反擔(dān)保。第十一章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及會(huì)計(jì)工作管理第一百四十四條凡具有法人資格的單位和需要進(jìn)好會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部單位(以下將上述兩類單位統(tǒng)稱為會(huì)計(jì)單位一)都應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要,設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員;不具備設(shè)置條件的,應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。不具有法人資格的內(nèi)部單位要根據(jù)其實(shí)際情況確定為會(huì)計(jì)單位或報(bào)賬單位。確定為會(huì)計(jì)單位時(shí),至少要配備兩名具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格的會(huì)計(jì)人員(含出納人員),必須按國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求,依法設(shè)販,依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,按期編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告。達(dá)不到上述要求的,不能作為會(huì)計(jì)單位,只能作為報(bào)賬單位。第一百四十五條國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須按照<會(huì)計(jì)法>的要求設(shè)置總會(huì)計(jì)師?？倳?huì)計(jì)師的任職資格、任免程序、職責(zé)權(quán)限按國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第一百四十六條從事會(huì)計(jì)工作的人員,必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)的,除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外,還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。第一百四十七條各單位必須建立健全會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制,切實(shí)做到事事有人管,人人有專職,辦事有要求,工作有檢查,保證會(huì)計(jì)工