2022年湖北省鄂州市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題二卷(含答案)

2022年湖北省鄂州市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題二卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.

第

4

題

甲公司于2000年初開始對(duì)銷售部門用的固定資產(chǎn)提取折舊，該固定資產(chǎn)原價(jià)為60萬(wàn)元，假定無(wú)殘值，會(huì)計(jì)上采用5年期直線法折舊，稅務(wù)上采用10年期直線法折舊，2000年末該固定資產(chǎn)可收回價(jià)值為40萬(wàn)元，2003年末可收回價(jià)值為11萬(wàn)元，2004年6月1日甲公司將該設(shè)備出售，售價(jià)為14萬(wàn)元，無(wú)相關(guān)稅費(fèi)，甲公司所得稅率為33%，采用納稅影響會(huì)計(jì)法計(jì)提折舊，假定2004年甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)200萬(wàn)元，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則2004年的凈利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。

A.134B.133.01C.170D.169.01

2.下列報(bào)表中，體現(xiàn)政府會(huì)計(jì)主體在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的情況的報(bào)表是（）

A.資產(chǎn)負(fù)債表B.收入費(fèi)用表C.現(xiàn)金流量表D.業(yè)務(wù)活動(dòng)表

3.下列情形中，不違背《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金(試行)》規(guī)定的“確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”原則的是()。

A.由出納人員兼任會(huì)計(jì)檔案保管工作

B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章

C.由出納人員兼任收入總賬和明細(xì)賬的登記工作

D.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬及總賬的登記工作

4.甲公司系增值稅一般納稅人，其原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算。2×19年12月委托乙加工廠（一般納稅人）加工應(yīng)稅消費(fèi)品一批，計(jì)劃收回后用于直接對(duì)外銷售。甲公司發(fā)出原材料成本為20000元，支付的加工費(fèi)為7000元（不含增值稅），加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品已驗(yàn)收入庫(kù)，乙加工廠沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格。雙方適用的增值稅稅率均為16％，消費(fèi)稅稅率為10％。該委托加工物資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）元

A.2700B.3000C.3040D.2400

5.2017年12月31日甲股份公司持有某公司股票100萬(wàn)股（劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)），購(gòu)買日每股股票公允價(jià)值為15元，另支付手續(xù)費(fèi)1.4萬(wàn)元。2017年末公允價(jià)值為2040萬(wàn)元，企業(yè)于2018年6月30日以每股18元的價(jià)格將該股票全部出售，支付手續(xù)費(fèi)6萬(wàn)元，截止6月30日該業(yè)務(wù)對(duì)盈余公積的影響是（）

A.218.6萬(wàn)元B.133.6萬(wàn)元C.210萬(wàn)元D.29.26萬(wàn)元

6.甲公司2×16年年末持有乙原材料100件專門用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品，成本為每件4．9萬(wàn)元，每件乙原材料可加工為一件丙產(chǎn)品，加工過(guò)程中需發(fā)生的加工成本為每件0．8萬(wàn)元，銷售過(guò)程中估計(jì)需發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用為每件0．2萬(wàn)元，2×16年12月31日，乙原材料的市場(chǎng)價(jià)格為每件4．8萬(wàn)元，丙產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為每件6萬(wàn)元，2×16年之前未對(duì)乙原材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，不考慮其他因素，甲公司2×16年年末對(duì)原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬(wàn)元。

A.0B.30C.10D.20

7.下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中，對(duì)相關(guān)性和可靠性起著制約作用的是（）。A.A.及時(shí)性B.謹(jǐn)慎性C.重要性D.實(shí)質(zhì)重于形式

8.甲股份有限公司(以下稱甲公司)為增值稅一般納稅人，甲公司20×9年、2×10年長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)等有關(guān)資料如下：

(1)20×9年1月1日，甲公司以銀行存款1000萬(wàn)元取得了乙公司10％的股權(quán)，采用成本法核算。20×9年1月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9500萬(wàn)元。

(2)20×9年3月2日，乙公司發(fā)放20×8年度現(xiàn)金股利，甲公司收到50萬(wàn)元現(xiàn)金股利；20×9年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。

(3)2×10年1月5日，甲公司以銀行存款2500萬(wàn)元購(gòu)入乙公司20％股權(quán)，另支付10萬(wàn)元的相關(guān)稅費(fèi)。至此持股比例達(dá)到30％，改用權(quán)益法核算此項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資。2×10年1月5日乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為13000萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。

<1>、20×9年12月31日甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為()。

A.800萬(wàn)元

B.950萬(wàn)元

C.1000萬(wàn)元

D.1030萬(wàn)元

9.A公司合并報(bào)表的稀釋每股收益為()元。

A.1.2B.1.1C.2.2D.2.1

10.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。

某電信公司采用捆綁方繭銷售話費(fèi)和手機(jī)，2013年1月20日，該電信公司收取A客戶5000元，送給A客戶價(jià)值2400元手機(jī)一部，并從2013年2月到2014年1月每月送話費(fèi)300元。手機(jī)成本為1800元，300元話費(fèi)的成本為180元。

電信公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。查看材料

A.送給A客戶價(jià)值2400元手機(jī)應(yīng)作為銷售費(fèi)用處理

B.2013年1月應(yīng)確認(rèn)銷售手機(jī)收入2400元

C.2013年1月應(yīng)確認(rèn)銷售手機(jī)收入2000元

D.2013年2月應(yīng)確認(rèn)話費(fèi)收入300元

11.

第

1

題

甲公司2005年3月1日與客戶簽訂了一項(xiàng)工程勞務(wù)合同，合同期一年，合同總收入200000元，預(yù)計(jì)合同總成本170000元，至2005年12月31日，實(shí)際發(fā)生成本136000元。甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。據(jù)此計(jì)算，甲公司2005年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）元。

A.200000B.170000C.160000D.136000

12.某企業(yè)于2011年1月1日用銀行存款l000萬(wàn)元購(gòu)入國(guó)債作為持有至到期投資，該國(guó)債面值為l000萬(wàn)元，票面利率為4％，實(shí)際利率也為4％，3年期，到期時(shí)一次還本付息。假定國(guó)債利息免交所得稅。2011年12月31日，該國(guó)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。

A.1040B.1000C.0D.1120

13.我國(guó)政府縱向決策子系統(tǒng)的最低層次是（）。

A.縣級(jí)政府B.鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府C.居民委員會(huì)D.村民委員會(huì)

14.20×6年12月31日，甲公司持有的某項(xiàng)可供出售權(quán)益工具投資的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元，賬面價(jià)值為3500萬(wàn)元。該可供出售權(quán)益工具投資前期已因公允價(jià)值下降減少賬面價(jià)值1500萬(wàn)元?？紤]到股票市場(chǎng)持續(xù)低迷已超過(guò)9個(gè)月，甲公司判斷該資產(chǎn)價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重且非暫時(shí)性下跌。甲公司對(duì)該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為（）。

A.700萬(wàn)元B.1300萬(wàn)元C.1500萬(wàn)元D.2800萬(wàn)元

15.20×2年1月2日，甲公司采用融資租賃方式出租一條生產(chǎn)線。租賃合同規(guī)定：(1)租賃期為10年，每年收取固定租金20萬(wàn)元;(2)除固定租金外，甲公司每年按該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售額的1%提成，據(jù)測(cè)算平均每年提成約為2萬(wàn)元;(3)承租人提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為10萬(wàn)元;(4)與承租人和甲公司均無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為5萬(wàn)元。甲公司為該項(xiàng)租賃另支付談判費(fèi)、律師費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用1萬(wàn)元。甲公司租賃期開始日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收融資租賃款為（）。

A.200萬(wàn)元B.206萬(wàn)元C.216萬(wàn)元D.236萬(wàn)元

16.2012年12月5日，甲公司委托A商場(chǎng)代銷一批衣服，成本為200萬(wàn)元，約定的銷售價(jià)款為350萬(wàn)元，對(duì)于該代銷行為，未出售部分可以無(wú)條件退回給甲公司。2012年12月31日，甲公司收到A商場(chǎng)交來(lái)的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷衣服的30％，甲公司開具了增值稅發(fā)票。A商場(chǎng)按代銷價(jià)款的5％收取手續(xù)費(fèi)。不考慮其他因素影響，則此業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2012年損益的影響金額為()。

A.132．5萬(wàn)元B.5萬(wàn)元C.39．75萬(wàn)元D.99．75萬(wàn)元

17.

第

13

題

下列業(yè)務(wù)中，體現(xiàn)重要性原則的是（）。

A.融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)入賬

B.對(duì)未決訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C.對(duì)售后租回確認(rèn)遞延收益

D.對(duì)低值易耗品采用一次攤銷法

18.甲研究所自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，2018年5月共發(fā)生研究階段支出40萬(wàn)元，發(fā)生的時(shí)支出應(yīng)計(jì)入（）

A.研發(fā)支出——研究支出B.研發(fā)支出——費(fèi)用化支出C.業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用D.管理費(fèi)用

19.采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，在持股比例不變的情況下，被投資企業(yè)因增加資本公積而引起所有者權(quán)益的增加，投資企業(yè)應(yīng)按所擁有的表決權(quán)資本的比例計(jì)算應(yīng)享有的份額，將其記入的科目是（）。

A.盈余公積B.投資收益C.資本公積D.利潤(rùn)分配

20.下列有關(guān)資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的是()。

A.持有待售的無(wú)形資產(chǎn)不攤銷，按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰高進(jìn)行計(jì)量

B.公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末存在減值跡象時(shí)應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備

C.占被投資單位股權(quán)比例達(dá)到60％的K期股權(quán)投資一定采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

D.對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)如果有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更

21.某1993年從聯(lián)合企業(yè)礦山中獨(dú)立出來(lái)的鐵礦山，8月份開采鐵礦石5000噸，銷售4000噸，適用的單位稅額為每噸14元。該礦當(dāng)月應(yīng)納資源稅為()元。

A.33600B.56000C.22400D.28000

22.按照現(xiàn)行規(guī)定，不影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（）。

A.取得以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用

B.公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值的下降

C.不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出存貨的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額

D.已確認(rèn)過(guò)減值損失的可供出售債務(wù)工具投資公允價(jià)值的上升

23.拖拉機(jī)廠電工張某，自恃技術(shù)熟練，在檢修電路時(shí)不按規(guī)定操作，造成電路著火，部分設(shè)備被燒毀，損失十多萬(wàn)元，張某的行為構(gòu)成（）。

A.失火罪B.玩忽職守罪C.破壞集體生產(chǎn)罪D.重大責(zé)任事故罪

24.

第

17

題

2009年10月10日A公司與D公司簽訂一件特定商品銷售合同。合同規(guī)定，該件商品須單獨(dú)設(shè)計(jì)制造，總價(jià)款532.50萬(wàn)元，自合同簽訂日起兩個(gè)月內(nèi)交貨。D公司已預(yù)付全部?jī)r(jià)款。至本月末，該件商品尚未完工，已發(fā)生生產(chǎn)成本232.5萬(wàn)元（其中，生產(chǎn)人員薪酬7.5萬(wàn)元，原材料225萬(wàn)元）。2009年1O月應(yīng)確認(rèn)收入為（）萬(wàn)元。

25.京華公司以一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)換入魯東公司公允價(jià)值為640萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資（未對(duì)被投資方形成控制），并支付補(bǔ)價(jià)50萬(wàn)元。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)為900萬(wàn)元，累計(jì)攤銷為300萬(wàn)元，公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定京華公司換出該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的增值稅36萬(wàn)元。京華公司將換入的股權(quán)投資作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。假設(shè)該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，京華公司換入該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為（）

A.600萬(wàn)元B.800萬(wàn)元C.648萬(wàn)元D.676萬(wàn)元

26.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。20×6年7月1日，甲公司對(duì)某項(xiàng)生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備進(jìn)行更新改造。當(dāng)日，該設(shè)備原價(jià)為500萬(wàn)元，累計(jì)折舊200萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元。更新改造過(guò)程中發(fā)生勞務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元;領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，成本為80萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格(不含增值稅額)為100萬(wàn)元。經(jīng)更新改造的機(jī)器設(shè)備于20×6年9月10日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定上述更新改造支出符合資本化條件，更新改造后該機(jī)器設(shè)備的入賬價(jià)值為（）。

A.430萬(wàn)元B.467萬(wàn)元C.680萬(wàn)元D.717萬(wàn)元

27.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

甲公司及其子公司(乙公司)2012年至2013年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)2012年1月10日，甲公司與乙公司簽訂專利銷售合同，將一項(xiàng)當(dāng)日購(gòu)人的專利銷售給乙公司，售價(jià)為1000萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司按合同約定將專利交付乙公司，并收取價(jià)款。專利的成本為800萬(wàn)元。乙公司采用直線法計(jì)提攤銷，預(yù)計(jì)專利可使用5年，無(wú)殘值。

(2)2014年1月1日，乙公司以520萬(wàn)元的價(jià)格將專利出售給獨(dú)立的第三方，專利已經(jīng)交付，價(jià)款已經(jīng)收取。

假定出售專利按5%計(jì)算和繳納營(yíng)業(yè)稅，不考慮其他稅費(fèi)。

2012年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，該專利作為無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報(bào)的金額是（）萬(wàn)元。

A.600B.640C.800D.1000

28.下列關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債的相關(guān)會(huì)計(jì)處理中不正確的是（）

A.預(yù)計(jì)負(fù)債是承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)

B.預(yù)計(jì)負(fù)債最佳估計(jì)數(shù)的確定應(yīng)當(dāng)綜合考慮有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)、不確定性、貨幣時(shí)間價(jià)值和未來(lái)事項(xiàng)等因素

C.預(yù)計(jì)負(fù)債的金額通常應(yīng)當(dāng)?shù)扔谖磥?lái)應(yīng)支付的金額

D.預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量應(yīng)當(dāng)考慮未來(lái)期間相關(guān)資產(chǎn)預(yù)期處置利得的影響

29.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，不符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的是()。

A.受托代銷商品收取的手續(xù)費(fèi)，在收到委托方交付的商品時(shí)確認(rèn)為收入

B.商品售價(jià)中包含的可區(qū)分售后服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入

C.特許權(quán)費(fèi)中包含的提供初始及后續(xù)服務(wù)費(fèi)，在提供的期間內(nèi)確認(rèn)為收入

D.為特定客戶開發(fā)軟件收取的價(jià)款，在資產(chǎn)負(fù)債表日按開發(fā)的完成程度確認(rèn)為收入

30.下列項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是（）。

A.股份支付中權(quán)益工具的公允價(jià)值確定方法的變更

B.企業(yè)外購(gòu)的房屋建筑物不再－律確定為固定資產(chǎn)，而是對(duì)支付的價(jià)款按照合理的方法在土地和地上建筑物之間進(jìn)行分配．分別確定無(wú)形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)

C.壞賬損失的核算方法由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法

D.對(duì)閑置固定資產(chǎn)由不提折舊改為計(jì)提折1日并計(jì)入當(dāng)期損益

二、多選題(15題)31.下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法中，正確的有（）。A.A.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其用于出租或增值目的時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

B.自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，將原發(fā)生時(shí)計(jì)人損益的開發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無(wú)形資產(chǎn)的人賬價(jià)值

C.企業(yè)為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用不應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)初始成本

D.無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的可辨認(rèn)的無(wú)效和初始運(yùn)作損失，不構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)的開發(fā)成本

E.期末資產(chǎn)負(fù)債表“開發(fā)支出”項(xiàng)目反映無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)過(guò)程的全部支出

32.上述各項(xiàng)屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。

A.事項(xiàng)（1）B.事項(xiàng)（2）C.事項(xiàng)（3）D.事項(xiàng)（4）E.都不是非貨幣性資產(chǎn)交換

33.

第

28

題

2008年1月1日取得固定資產(chǎn)時(shí)，下列說(shuō)法中正確的有（）。

34.2017年1月1日，甲公司從乙公司購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，由于資金周轉(zhuǎn)緊張，甲公司與乙公司協(xié)議以分期付款方式支付款項(xiàng)。協(xié)議約定：該無(wú)形資產(chǎn)作價(jià)2000萬(wàn)元，甲公司每年年末付款400萬(wàn)元，分5年付清。假定銀行同期貸款利率為5%，5年期5%利率的年金現(xiàn)值系數(shù)為4.3295。不考慮其他因素，下列甲公司與該無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）A.2017年財(cái)務(wù)費(fèi)用增加86.59萬(wàn)元

B.2018年財(cái)務(wù)費(fèi)用增加70.92萬(wàn)元

C.2017年1月1日確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)2000萬(wàn)元

D.2017年12月31日長(zhǎng)期應(yīng)付款列報(bào)為2000萬(wàn)元

35.虧損企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的股票期權(quán)具有反稀釋性。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

36.下列各項(xiàng)中，應(yīng)納入A公司合并范圍的有()。

A.A公司持有被投資方半數(shù)以上投票權(quán)，但這些投票權(quán)不是實(shí)質(zhì)性權(quán)利

B.A公司持有被投資方48％的投票權(quán)，剩余投票權(quán)由數(shù)千位股東持有，但沒(méi)有股東持有超過(guò)1％的投票權(quán)，沒(méi)有任何股東與其他股東達(dá)成協(xié)議或能夠作出共同決策

C.A公司持有被投資方40％的投票權(quán)，其他十二位投資者各持有被投資方5％的投票權(quán)，股東協(xié)議授予A公司任免負(fù)責(zé)相關(guān)活動(dòng)的管理人員及確定其薪酬的權(quán)利，若要改變協(xié)議，須獲得三分之二的多數(shù)股東表決權(quán)同意

D.E公司擁有4名股東，分別為A公司、B公司、C公司和D公司，A公司持有E公司40％的普通股，其他三位股東各持有20％，董事會(huì)由6名董事組成，其中4名董事由A公司任命，剩余2名分別由B公司、C公司任命，E公司章程規(guī)定其相關(guān)決策經(jīng)半數(shù)以上表決權(quán)通過(guò)方可執(zhí)行

37.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，說(shuō)法不正確的有（）

A.對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，符合一定條件時(shí)可以將公允模式轉(zhuǎn)換為成本價(jià)值模式

B.無(wú)論采用公允價(jià)值模式，還是采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，取得的租金收入，均應(yīng)借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目

C.將以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按其賬面余額，貸記“投資性房地產(chǎn)——成本、公允價(jià)值變動(dòng)”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目

D.處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，與處置固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的核算方同，其處置損益均計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出

38.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第11號(hào)——股份支付》規(guī)定，下列表述正確的是（）

A.對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在行權(quán)日，企業(yè)根據(jù)實(shí)際行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量，計(jì)算確定應(yīng)轉(zhuǎn)入股本的金額

B.授予后立即可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)在授予日按照權(quán)益工具的賬面價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用，并增加應(yīng)付職工薪酬

C.除了立即可行權(quán)的股份支付外，無(wú)論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

D.股份支付分為以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付

39.關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值的確定，下列說(shuō)法中正確的有()。A.A.在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值

B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)

40.

第

27

題

下列金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)

B.持有至到期投資

C.可供出售金融資產(chǎn)

D.直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

E.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)

41.下列關(guān)于稀釋每股收益的說(shuō)法中正確的有（）。

A.企業(yè)存在的可轉(zhuǎn)換公司債券的增量股每股收益－定不為0

B.企業(yè)發(fā)行行權(quán)價(jià)格小于市場(chǎng)價(jià)格的認(rèn)股權(quán)證對(duì)虧損企業(yè)具有反稀釋性

C.企業(yè)承諾將回購(gòu)其股份的合同中規(guī)定的回購(gòu)價(jià)格低于當(dāng)期普通股市場(chǎng)平均價(jià)格時(shí)對(duì)虧損企業(yè)具有稀釋性

D.企業(yè)存在多項(xiàng)稀釋性潛在普通股時(shí)需單獨(dú)考慮各自的稀釋性

42.下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)減值測(cè)試預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，不應(yīng)考慮的因素有（）。

A.以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)

B.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出

C.與預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)改良有關(guān)的未來(lái)現(xiàn)金流量

D.與尚未作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量

E.內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格

43.各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的運(yùn)用在很大程度上需要會(huì)計(jì)人員作出職業(yè)判斷的有()。A.A.及時(shí)性B.明晰性C.謹(jǐn)慎性D.重要性

44.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）

A.購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)超過(guò)正常信用條件分期付款且具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按購(gòu)買價(jià)款確定其取得成本

B.投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)的成本，按照投資合同或約定的價(jià)值確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)的取得成本

C.外購(gòu)?fù)恋厥褂脵?quán)及建筑物的價(jià)款難以在兩者之間進(jìn)行合理分配時(shí)，應(yīng)全部作為固定資產(chǎn)入賬

D.企業(yè)合并中形成的商譽(yù)不應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

45.下列項(xiàng)目中，會(huì)影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)

B.權(quán)益法下被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

C.非貨幣性資產(chǎn)交換換出固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值低于其公允價(jià)值的差額

D.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失

E.以現(xiàn)金清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益

三、判斷題(3題)46.6.在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，其相關(guān)的銷售成本應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（）

A.是B.否

47.7.在對(duì)債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，債權(quán)人對(duì)債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

48.10.合并會(huì)計(jì)報(bào)表是將企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)情況，在合并會(huì)計(jì)；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.計(jì)算長(zhǎng)江公司2013年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額。

50.為提高閑置資金的使用率，甲公司20×8年度進(jìn)行了以下投資：(1)1月1日，購(gòu)入乙公司于當(dāng)日歸行且可上市交易的債券100萬(wàn)張，支付價(jià)款9500萬(wàn)元，另支付手續(xù)費(fèi)90.12萬(wàn)元。該債券期限為5年，每張面值為100元，票面年利率為6%，于每年12月31日支付當(dāng)年度利息。甲公司有充裕的現(xiàn)金，管理層擬持有該債券至到期。12月31日，甲公司收到20×8年度利息600萬(wàn)元。根據(jù)乙公司公開披露的信息，甲公司估計(jì)所持有乙公司債券的本金能夠收回，未來(lái)年度每年能夠自乙公司取得利息收入400萬(wàn)元。當(dāng)日市場(chǎng)年利率為5%。(2)4月10日是，購(gòu)買丙公司首次發(fā)行的股票100萬(wàn)股，共支付價(jià)款800萬(wàn)元。甲公司取得丙公司股票后，對(duì)丙公司不具有控制，共同控制或熱點(diǎn)考試網(wǎng)重大影響，丙公司股票的限售期為1年，甲公司取得丙公司股標(biāo)時(shí)沒(méi)有將其直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也沒(méi)有隨時(shí)出售丙公司股票的計(jì)劃。12月31日，丙公司股票公允價(jià)值為每股12元。(3)5月15日是，從二級(jí)市場(chǎng)丁公司股票200萬(wàn)股，共支付價(jià)款920萬(wàn)元，取得丁公司股票時(shí)，丁公司已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每10股派發(fā)現(xiàn)金股利0.6元。甲公司取得丁公司股票后，對(duì)丁公司不具有控制，共同控制或重大影響。甲公司管理層擬隨時(shí)出售丁公司股票。12月31日，丁公司股票公允價(jià)值為每股4.2元。相關(guān)年金現(xiàn)金系數(shù)如下：(P/A，5%，5)=4.3295;(P/A，6%，5)=4.2124;(P/A，7%，5)=4.1002;(P/A，5%，4)=3.5460;(P/A，6%，4)=3.4651;(P/A，7%，4)=3.3875.相關(guān)復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：(P/S，5%，5)=0.7835;(P/S，6%，5)=0.7473;(P/S，7%，5)=0.7130;(P/S，5%，4)=0.8227;(P/S，6%，4)=0.7921;(P/S，7%，4)=0.7629.要求：(1)判斷甲公司取得乙公司債券時(shí)應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說(shuō)明理由，并編制甲公司取得乙公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算甲公司20×8年度因持有乙公司債券應(yīng)確認(rèn)的收益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)判斷甲公司持有乙公司債券20×8年12月31日是否應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并說(shuō)明理由。如慶計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)算減值準(zhǔn)備金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(4)判斷甲公司取得丙公司股票時(shí)應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說(shuō)明理由，并編制甲公司20×8年12月31日確認(rèn)所持有丙公司股票公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。(5)判斷甲公司取得丁公司股票時(shí)應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說(shuō)明理由，并計(jì)算甲公司20×8年度因持有丁公司股票確認(rèn)的損益。

51.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

甲公司為上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%；甲公司按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月31日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出；2013年所得稅匯算清繳工作于2014年5月31日完成。甲公司2014年1月至3月份發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)2014年1月10日，甲公司收到銷售給乙公司的一批商品的退貨，開具紅字增值稅專用發(fā)票并支付退貨款345萬(wàn)元。

該批商品系2013年12月10日銷售給乙公司，售價(jià)為300萬(wàn)元(不含增值稅)，成本為200萬(wàn)元，付款條件為2/10，n/20。雙方約定計(jì)算現(xiàn)

金折扣時(shí)不考慮增值稅。乙公司于2013年12月19日支付扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項(xiàng)。

(2)2014年1月20日，甲公司進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)w商品的性價(jià)比遠(yuǎn)優(yōu)于D商品，甲公司重新估計(jì)D商品的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為1300萬(wàn)元。

在2013年12月31日，因D商品的替代產(chǎn)品w商品的出現(xiàn)，甲公司已估計(jì)庫(kù)存D商品的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為1600萬(wàn)元。D商品的成本為2000萬(wàn)元。

(3)2014年1月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)2013年6月30日已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓仍掛在在建工程賬戶，未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，也未計(jì)提折舊。至2013年6月30日該辦公樓的實(shí)際成本為2400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2013年7月1日至12月31日發(fā)生的為購(gòu)建該辦公樓借入的專門借款利息40萬(wàn)元計(jì)人了在建工程成本，2013年年末未發(fā)生減值。

(4)2014年2月1日，甲公司接到通知，2014年1月10日，丙企業(yè)遭受自然災(zāi)害，損失慘重，估計(jì)應(yīng)收丙企業(yè)貨款的60%不能收回。該批貨款系2013年1O月10日甲公司銷售給丙企業(yè)的貨物形成的，銷售時(shí)取得含稅收入600萬(wàn)元，貨款到年末尚未收到，按當(dāng)時(shí)情況計(jì)提了5%的壞賬準(zhǔn)備。

(5)2014年2月10日，甲公司收到修訂后的關(guān)于工程進(jìn)度報(bào)告書，指出至2013年年末，工程完工進(jìn)度應(yīng)為30%。

該工程系2013年甲公司承接了一項(xiàng)辦公樓建設(shè)工程，合同總收入為2000萬(wàn)元，2013年年末預(yù)計(jì)合同總成本為1600萬(wàn)元。工程于2013年7月1日開工，工期為1年半，甲公司按完工百分比法核算本工程的收人與費(fèi)用。

①2013年年末實(shí)際投入工程成本610萬(wàn)元，全部用銀行存款支付；實(shí)際收到工程結(jié)算款項(xiàng)420萬(wàn)元。

②2013年年末估計(jì)完工進(jìn)度為25%，并據(jù)此確認(rèn)合同收入并結(jié)轉(zhuǎn)合同成本。

(6)2014年2月15日，甲公司發(fā)現(xiàn)對(duì)A公司投資會(huì)計(jì)處理有誤。甲公司于2013年9月1日從證券市場(chǎng)上購(gòu)人A上市公司股票200萬(wàn)股，每股市價(jià)9元，購(gòu)買價(jià)格為1800萬(wàn)元，另外支付傭金、稅金共計(jì)4萬(wàn)元，擁有A公司0.5%股份，不能參與對(duì)A公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。甲公司擬長(zhǎng)期持有該股票，將其作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為1800萬(wàn)元，將交易費(fèi)用4萬(wàn)元計(jì)入了管理費(fèi)用。2013年12月31日該股票每股市價(jià)為10元。

要求：

指出甲公司上述(1)～(6)的交易和事項(xiàng)中，哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)(注明上述交易和事項(xiàng)的序號(hào)即可)。

52.黃河公司系一家上市公司，因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，對(duì)甲公司、乙公司進(jìn)行了長(zhǎng)期股權(quán)投資。黃河公司和甲公司、乙公司在投資交易達(dá)成前，相互間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，且這三家公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，所得稅稅率均為25%；銷售價(jià)格均不含增值稅額。

資料一：2010年1月1日，黃河公司對(duì)甲公司、乙公司股權(quán)投資的有關(guān)資料如下:

(1)從甲公司股東處購(gòu)入甲公司有表決權(quán)股份的80%，能夠?qū)坠緦?shí)施控制，實(shí)際投資成本為8300萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為10200萬(wàn)元，賬面價(jià)值為10000萬(wàn)元，差額200萬(wàn)元為存貨公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額。

(2)從乙公司股東處購(gòu)入乙公司有表決權(quán)股份的30%，能夠?qū)σ夜緦?shí)施重大影響，實(shí)際投資成本為1600萬(wàn)元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均為5000萬(wàn)元。

（3）甲公司、乙公司的資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)相等。

資料二：黃河公司在編制2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，相關(guān)業(yè)務(wù)資料及會(huì)計(jì)處理如下：

（1）甲公司2010年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1000萬(wàn)元；2010年1月1日的存貨中已有60%在本年度向外部獨(dú)立第三方。假定黃河公司采用權(quán)益法確認(rèn)投資收益時(shí)不考慮稅收因素，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：

①確認(rèn)合并商譽(yù)140萬(wàn)元；

②采用權(quán)益法確認(rèn)投資收益800萬(wàn)元。

（2）5月20日，黃河公司向甲公司賒銷一批產(chǎn)品，銷售價(jià)格為2000萬(wàn)元，增值稅額為340萬(wàn)元，實(shí)際成本為1600萬(wàn)元；相關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)至年末尚未收到，黃河公司對(duì)其計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。甲公司在本年度已將該產(chǎn)品全部向外部獨(dú)立第三方銷售。黃河公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：

①抵消營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元；

②抵消營(yíng)業(yè)成本1600萬(wàn)元；

③抵消資產(chǎn)減值損失20萬(wàn)元；

④抵消應(yīng)付賬款2340萬(wàn)元；

⑤確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元。

（3）6月30日，黃河公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價(jià)格為900萬(wàn)元，增值稅額為153萬(wàn)元，實(shí)際成本為800萬(wàn)元，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行。甲公司將購(gòu)入的該產(chǎn)品確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn)（增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣），預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。黃河公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：

①抵消營(yíng)業(yè)收入900萬(wàn)元；

②抵消營(yíng)業(yè)成本900萬(wàn)元

③抵消管理費(fèi)用10萬(wàn)元；

④抵消固定資產(chǎn)折舊10萬(wàn)元；

⑤確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債2.5萬(wàn)元。

（4）11月20日，乙公司向黃河公司銷售一批產(chǎn)品，實(shí)際成本為260萬(wàn)元，銷售價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅為51萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。黃河公司將該批產(chǎn)品確認(rèn)為原材料，至年末該批原材料尚未領(lǐng)用。乙公司2010年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為600萬(wàn)元。黃河公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：

①在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中采用權(quán)益法確認(rèn)投資收益180萬(wàn)元；

②編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)抵消存貨12萬(wàn)元。

資料三：黃河公司2010年度發(fā)生的其他業(yè)務(wù)資料及其會(huì)計(jì)處理如下：

（1）2010年6月30日，黃河公司以融資租賃的方式租入一臺(tái)大型生產(chǎn)設(shè)備，租賃期為3年，自承租日起每半年支付租金22.5萬(wàn)元，租賃合同規(guī)定年利率為14％。租賃期滿時(shí)，黃河公司享有優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)，購(gòu)買價(jià)0.15萬(wàn)元。黃河公司在租賃談判和簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等初始直接費(fèi)用共計(jì)1萬(wàn)元，以銀行存款支付。該設(shè)備在租賃開始日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均為105萬(wàn)元，經(jīng)計(jì)算，其最低租賃付款額的現(xiàn)值為107.35萬(wàn)元。2010年12月31日，黃河公司支付租金和確認(rèn)融資費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理為：

借：長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款22.5

貸：銀行存款22.5

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用7.35

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用7.35

黃河公司的增量借款年利率為10％。[(P/A，7％，6)＝4.7665；(P/F，7％，6)＝0.6663；(P/A，8％，6)＝4.6229；(P/F，8％，6)＝0.6302]

（2）2010年1月1日發(fā)行在外的普通股為10000萬(wàn)股。2010年，黃河公司發(fā)生以下與權(quán)益性工具相關(guān)的交易或事項(xiàng)：

①2月20日，黃河公司與承銷商簽訂股份發(fā)行合同。4月1日，定向增發(fā)4000萬(wàn)股普通股作為非同一控制下企業(yè)合并對(duì)價(jià)，于當(dāng)日取得對(duì)被購(gòu)買方的控制權(quán)；

②7月1日，根據(jù)股東大會(huì)決議，以2010年6月30日股份為基礎(chǔ)分派股票股利，每10股送2股；

③10月1日，根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，授予高級(jí)管理人員2000萬(wàn)份股票期權(quán)，每一份期權(quán)行權(quán)時(shí)可按5元的價(jià)格購(gòu)買黃河公司的1股普通股；

④黃河公司2010年度普通股平均市價(jià)為每股10元，2010年度合并凈利潤(rùn)為13000萬(wàn)元，其中歸屬于黃河公司普通股股東的部分為12000萬(wàn)元。

年末黃河公司計(jì)算的當(dāng)期稀釋每股收益為0.76元。

（3）因戰(zhàn)略調(diào)整，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，黃河公司2010年9月30日與丁公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，將位于郊區(qū)的辦公用房轉(zhuǎn)讓給丁公司。合同約定，辦公用房轉(zhuǎn)讓價(jià)格為53000萬(wàn)元，丁公司應(yīng)于2011年1月15日前支付上述款項(xiàng)；黃河公司應(yīng)協(xié)助丁公司于2011年2月1日前完成辦公用房所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。

黃河公司辦公用房系2005年3月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為73500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為1500萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，至2010年9月30日簽訂銷售合同時(shí)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

2010年度，黃河公司對(duì)該辦公用房共計(jì)提了3600萬(wàn)元折舊，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

借：管理費(fèi)用3600

貸：累計(jì)折舊3600

要求：黃河公司內(nèi)部審計(jì)部門2010年末在對(duì)其2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)資料二及資料三中交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)。逐筆分析、判斷資料二、三中各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是否正確：如不正確，針對(duì)資料二的交易作出正確的處理，針對(duì)資料三的交易編制有關(guān)更正差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄。（假設(shè)對(duì)凈利潤(rùn)的調(diào)整不考慮內(nèi)部交易形成的所得稅影響）

53.編制甲公司調(diào)整事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.啟明公司本期發(fā)生了下列業(yè)務(wù)。

(1)本公司向外提供勞務(wù)(其他業(yè)務(wù))，合同總收入100萬(wàn)元。規(guī)定跨年度完工，完工后一次付款，年底已發(fā)生勞務(wù)成本36萬(wàn)元(均用存款支付)。預(yù)計(jì)勞務(wù)總成本60萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。

(2)啟明公司有一停車場(chǎng)，將收費(fèi)權(quán)轉(zhuǎn)讓給外單位，期限為5年，一次性收到20萬(wàn)元，啟明公司每年負(fù)責(zé)停車場(chǎng)的維修與保養(yǎng)。

(3)啟明公司發(fā)出40萬(wàn)元的家電產(chǎn)品，貸款未收，成本30萬(wàn)元，實(shí)行“三包”，根據(jù)經(jīng)驗(yàn)估計(jì)有5%退貨，3%需調(diào)換，2%需返修。(增值稅稅率17%)；

(4)采用交款提貨方式，銷售產(chǎn)品40萬(wàn)元，成本30萬(wàn)元，增值稅額6.8萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票已開。款未收到，后因質(zhì)量問(wèn)題，雙方協(xié)商折讓10%，款已收回。

(5)銷售產(chǎn)品50萬(wàn)元，成本30萬(wàn)元，增值稅稅率17%，需承擔(dān)安裝任務(wù)，且為重要步驟，安裝尚未完工，商品已發(fā)，增值稅專用發(fā)票已開，款未收。

要求：確認(rèn)啟明公司收入，并編制全部業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

55.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。除特別注明外，甲公司產(chǎn)品銷售價(jià)格為不含增值稅的公允價(jià)格。甲公司每年3月20日對(duì)外提供上一年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。該項(xiàng)擔(dān)保連帶

56.

計(jì)算甲公司20×7年1月外幣應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)付款及長(zhǎng)期借款的匯兌損益并編制有關(guān)分錄。

57.甲公司20×6年12月31日有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)如下表所示。

其他資料如下：

(1)20×6年年初，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的余額為1350萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債的余額為2060萬(wàn)元。

(2)上述長(zhǎng)期股權(quán)投資系甲公司向其聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資，初始投資成本為2000萬(wàn)元，因采用權(quán)益法而確認(rèn)的增加長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為1600萬(wàn)元，其中，因聯(lián)營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)而增加的金額為1000萬(wàn)元，其他權(quán)益變動(dòng)增加額為600萬(wàn)元，未發(fā)生減值損失。該聯(lián)營(yíng)企業(yè)適用的所得稅稅率與甲公司相同，均為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，甲公司對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資意圖長(zhǎng)期持有，并無(wú)計(jì)劃在近期出售。

(3)甲公司20×6年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為9000萬(wàn)元，其中，計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬損失200萬(wàn)元，轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備350萬(wàn)元；對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資確認(rèn)的投資收益400萬(wàn)元；贊助支出100萬(wàn)元；管理用設(shè)備的折舊額高于可稅前抵扣的金額為1000萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)中的開發(fā)成本攤銷為200萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定當(dāng)期可稅前抵扣的金額為300萬(wàn)元。

本年度資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈增加3000萬(wàn)元，其中，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值減少100萬(wàn)元，當(dāng)年取得的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加800萬(wàn)元，投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值增加2300萬(wàn)元。

(4)假定：①甲公司未來(lái)持續(xù)盈利并有足夠的納稅所得抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，除上述各項(xiàng)外不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；②甲公司對(duì)其所持有的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；③上述無(wú)形資產(chǎn)均為當(dāng)年末新增的可資本化的開發(fā)支出，按照稅法規(guī)定資本化的開發(fā)支出可以加計(jì)扣除；④稅法規(guī)定公司按照準(zhǔn)則規(guī)定所計(jì)提的資產(chǎn)損失準(zhǔn)備以及轉(zhuǎn)回均不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按照權(quán)益法確認(rèn)的投資收益也不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，贊助支出不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。

要求：(1)計(jì)算甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，并填入上表相關(guān)項(xiàng)目中；

(2)分別計(jì)算甲公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異及合計(jì)金額，并填入上表相關(guān)項(xiàng)目中；

(3)分別計(jì)算甲公司年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異的所得稅影響金額；

(4)計(jì)算甲公司當(dāng)年度發(fā)生的遞延所得稅；

(5)計(jì)算甲公司當(dāng)期應(yīng)交的所得稅金額；

(6)計(jì)算甲公司20×6年度的所得稅費(fèi)用(或收益)；

(7)編制甲公司與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

58.甲公司于2007年1月1日動(dòng)工興建一棟廠房，工程采用出包方式，每半年支付一次工程進(jìn)度款。工程于2008年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

建造該項(xiàng)工程資產(chǎn)支出情況如下：

(1)2007年1月1日，支出3000萬(wàn)元；

(2)2007年7月1日，支出5000萬(wàn)元，累計(jì)支出8000萬(wàn)元；

(3)2008年1月1日，支出3000萬(wàn)元，累計(jì)支出11000萬(wàn)元；

公司為建造廠房于2007年1月1日專門借款4000萬(wàn)元，借款期限為3年，年利率為8%。除此之外，無(wú)其他專門借款。

除專門借款外，該項(xiàng)廠房的建造還占用了兩筆一般借款：

(1)銀行長(zhǎng)期貸款4000萬(wàn)元，期限為2006年12月1日至2009年12月1日，年利率為6%，按年支付利息。

(2)發(fā)行公司債券2億元，發(fā)行日為2006年1月1日，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息。

閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，假定短期投資月收益率為0.5%。

假定全年按360天計(jì)算。

要求：(1)計(jì)算甲公司2007年度和2008年度借款費(fèi)用資本化金額；

(2)作出相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。

參考答案

1.A（1）2004年會(huì)計(jì)上折舊費(fèi)用＝11÷2＝5.5（萬(wàn)元），稅務(wù)口徑的折舊為3萬(wàn)元（＝60÷10÷2），可抵減折舊差異為2.5萬(wàn)元（＝5.5－3）

（2）2004年末會(huì)計(jì)上認(rèn)定的設(shè)備出售收益＝14－（60－12－10－10－10－6－5.5－1）＝8.5（萬(wàn)元），而稅務(wù)上認(rèn)定的設(shè)備出售收益＝14－（60－60－6－6－6—6—3）＝－19（萬(wàn)元），兩者相比較形成轉(zhuǎn)回可三時(shí)間性差異27.5萬(wàn)元

（3）2004年的應(yīng)交所得稅＝（200+2.5－27.5）×33%＝57.75（萬(wàn)元）

（4）2004年的遞延稅款發(fā)生額為貸記8.25萬(wàn)元（＝25×33%）

（5）2004年的所得稅費(fèi)用＝57.75+8.25＝66（萬(wàn)元）

（6）2004年的凈利潤(rùn)＝200－66＝134（萬(wàn)元）

2.C選項(xiàng)A錯(cuò)誤，資產(chǎn)負(fù)債表是反映政府會(huì)計(jì)主體在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，反映政府會(huì)計(jì)主體在一定會(huì)計(jì)期間運(yùn)行情況；

選項(xiàng)C正確，反映政府會(huì)計(jì)主體在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況；

選型D錯(cuò)誤，業(yè)務(wù)活動(dòng)表屬于民辦非營(yíng)利企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表。

綜上，本題應(yīng)選C。

3.D《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》第六條規(guī)定：出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；另外，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

4.B消費(fèi)稅為價(jià)內(nèi)稅，沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，以組成計(jì)稅價(jià)格為銷售額，消費(fèi)稅＝組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率＝（材料成本＋加工費(fèi)）/（1－消費(fèi)稅稅率）×消費(fèi)稅稅率，故支付加工費(fèi)用和稅金消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝（20000＋7000）÷（1－10%）＝30000（元），受托方代收代繳的消費(fèi)稅稅額＝30000×10%＝3000（元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

（1）發(fā)出委托加工材料

借：委托加工物資20000

貸：原材料20000

（2）支付加工費(fèi)用和稅金消費(fèi)稅

借：委托加工物資10000（7000＋3000）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1120（7000×16%）

貸：銀行存款11120

（3）甲企業(yè)收回加工后的材料直接用于銷售時(shí)

借：原材料（或庫(kù)存商品）30000（20000＋10000）

貸：委托加工物資30000

5.D以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，除了獲得的股利（明確代表投資成本部分收回的股利除外）計(jì)入當(dāng)期損益外，其他相關(guān)的利得和損失（包括匯兌損益）均應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益，且后續(xù)不得轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；當(dāng)其終止確認(rèn)時(shí)，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入留存收益；

處置該金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)計(jì)入留存收益的金額＝18×100－6＋（2040－1501.4）－[（15×100＋1.4）+（2040－1501.4）]＝292.6（萬(wàn)元），計(jì)入盈余公積的金額＝292.6×10%＝29.26（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

：

購(gòu)入時(shí)：

借：其他權(quán)益工具投資——成本1501.4[15×100＋1.4]

貸：銀行存款1501.4

2017年末：

借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)538.6[2040－1501.4]

貸：其他綜合收益538.6

2018年6月30日出售時(shí)：

借：銀行存款1794[18×100－6]

盈余公積24.6

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)221.4

貸：其他權(quán)益工具投資——成本1501.4

——公允價(jià)值變動(dòng)538.6

借：其他綜合收益538.6

貸：盈余公積53.86

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)484.74

6.A2×16年年末每件丙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=6-0．2=5．8(萬(wàn)元)，每件丙產(chǎn)品的成本=4．9+0．8=5．7(萬(wàn)元)，乙原材料專門生產(chǎn)的產(chǎn)品未發(fā)生減值，因此乙原材料不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

7.A【正確答案】：A

【答案解析】：會(huì)計(jì)信息的價(jià)值在于幫助所有者或者其他方面做出經(jīng)濟(jì)決策，具有時(shí)效性。即使是可靠的、相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，如果不及時(shí)提供，就失去了時(shí)效性，對(duì)于使用者的效用就大大降低，甚至不再具有實(shí)際意義。因此及時(shí)性是會(huì)計(jì)信息相關(guān)性和可靠性的制約因素，企業(yè)需要在相關(guān)性和可靠性之間尋求一種平衡，以確定信息及時(shí)披露的時(shí)間。

【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

8.C【正確答案】：C

【答案解析】：20×9年1月1日，甲公司取得的對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為1000萬(wàn)元。

20×9年3月2日，乙公司發(fā)放20×8年度現(xiàn)金股利，甲公司會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款50

貸：投資收益50

所以，20×9年底長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝1000(萬(wàn)元)。

9.B解析：①歸屬于A公司普通股股東的A公司凈利潤(rùn)=32000(萬(wàn)元)

②B公司凈利潤(rùn)中歸屬于普通股且由A公司享有的部分=4.24×300×70%=890.4(萬(wàn)元)

③B公司凈利潤(rùn)中歸屬于認(rèn)股權(quán)證且由A公司享有的部分=4.24×120×12/240=25.44(萬(wàn)元)

④A公司合并報(bào)表的稀釋每股收益=(32000+890.4+25.44)/30000=1.1(元/股)

10.C因采用捆綁銷售方式銷售手機(jī)和話費(fèi)，所以應(yīng)將收取款項(xiàng)按照手機(jī)和話費(fèi)的公允價(jià)值比例進(jìn)行分配，手機(jī)和話費(fèi)公允價(jià)值合計(jì)=2400+300×12=6000(元)，手機(jī)應(yīng)確認(rèn)收入=5000×2400／6000=2000(元)，話費(fèi)總收入=5000-2000=3000(元)，2013年2月應(yīng)確認(rèn)話費(fèi)收入=3000／12=250(元)，選項(xiàng)C正確。

11.C甲公司2003年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入：200000×136000/170000=160000（元）。

12.A因國(guó)債持有至到期時(shí)利息免稅，所以持有至到期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)即為其賬面價(jià)值，該國(guó)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=1000+1000×4％=1040(萬(wàn)元)。

13.B我國(guó)的行政決策系統(tǒng)，橫向上任何一級(jí)政權(quán)機(jī)關(guān)可大致分為國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)決策分系統(tǒng)、政黨決策分系統(tǒng)和政府(狹義)決策分系統(tǒng)，縱向可分為中央、省(直轄市和自治區(qū))、地級(jí)市、縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)五級(jí)政權(quán)機(jī)關(guān)(也有劃分為三、四級(jí)的政權(quán)組織類型)的各層次的決策系統(tǒng)。故選B。

14.D【考點(diǎn)】可供出售金融資產(chǎn)減值

【名師解析】可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)要，原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，應(yīng)予以轉(zhuǎn)出計(jì)入當(dāng)期損益。則甲公司對(duì)該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額=(3500-2200)+1500=2800(萬(wàn)元)。

【說(shuō)明】本題與B卷單選第6題完全相同。

15.C【考點(diǎn)】出租人對(duì)融資租賃的會(huì)計(jì)處理

【名師解析】甲公司租賃期開始入應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收融資租賃款20×10+10+5+1=216(萬(wàn)元)。

16.C甲公司本年度應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=350×302=105(萬(wàn)元)；因A商場(chǎng)收取的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)銷售費(fèi)用一350×302×5％=5．25(萬(wàn)元)；同時(shí)應(yīng)確認(rèn)銷售成本=200×30%=60(萬(wàn)元)。所以，此業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2012年損益的影響金額=105—5．25—60=39．75(萬(wàn)元)。

17.DA．C項(xiàng)體現(xiàn)的是實(shí)質(zhì)重于形式原則，B項(xiàng)體現(xiàn)的是謹(jǐn)慎性原則，D項(xiàng)體現(xiàn)的是重要性原則。

18.A對(duì)于研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)先在“研發(fā)支出”科目歸集。期（月）末，應(yīng)當(dāng)將本科目歸集的研究階段的支出金額轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用，借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”等科目，貸記“研發(fā)支出——研究支出”科目。

綜上，本題應(yīng)選A。

預(yù)算會(huì)計(jì)借：事業(yè)支出40

貸：資金結(jié)存——貨幣資金40

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：研究支出——研究支出40

貸：銀行存款等40

19.C采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資．因被投資單位增加資本公積而引起其所有者權(quán)益增加的，投資企業(yè)按其持股比例計(jì)算并增加資本公積。

20.D選項(xiàng)A，持有待售無(wú)形資產(chǎn)不攤銷，按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量；選項(xiàng)B，公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備；選項(xiàng)C，長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量方法應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)被投資單位的影響程度來(lái)確定，而不能僅僅依靠持股比例來(lái)確定，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)質(zhì)重于形式原則去判斷對(duì)被投資單位的影響。

21.C4000×14×(1-60%)=22400(元)。

22.C【正確答案】

C【答案解析】

選項(xiàng)A計(jì)入投資收益，選項(xiàng)B計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，選項(xiàng)D沖減資產(chǎn)減值損失，上述三項(xiàng)損益項(xiàng)目均構(gòu)成營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

23.D玩忽職守罪的主體是國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員，排徐B項(xiàng)；破壞集體生產(chǎn)罪的主觀方面是故意，而不是過(guò)失，排除C項(xiàng)；失火罪是在日常生活中違反生活規(guī)則造成嚴(yán)重后果，排除A項(xiàng)；重大責(zé)任事故罪是在生產(chǎn)作業(yè)活動(dòng)中違反規(guī)章制度造成嚴(yán)重后果。故選D。

24.C對(duì)于訂貨銷售，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。

25.D本題中，京華公司和魯東公司的非貨幣資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠的計(jì)量，因此該非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)以公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量。支付補(bǔ)價(jià)方應(yīng)當(dāng)以換入資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本。故京華公司換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值＝640＋36＝676（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

26.A【考點(diǎn)】固定資產(chǎn)資本化的后續(xù)支出

【名師解析】機(jī)器設(shè)備更新改造后的入賬價(jià)值=該項(xiàng)機(jī)器設(shè)備進(jìn)行更新前的賬面價(jià)值+發(fā)生的后續(xù)支出=(500-200-50)+100+80=430(萬(wàn)元)。

27.B2012年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，該專利作為無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報(bào)的金額=800—800／5=640(萬(wàn)元)。

28.D選項(xiàng)A會(huì)計(jì)處理正確，或有事項(xiàng)同時(shí)滿足三個(gè)條件時(shí)確認(rèn)為負(fù)債，作為預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；（2）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；（3）該義務(wù)的金額能可靠的計(jì)量；

選項(xiàng)B會(huì)計(jì)處理正確，企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)、不確定性、貨幣時(shí)間價(jià)值和未來(lái)事項(xiàng)等因素；

選項(xiàng)C會(huì)計(jì)處理正確，預(yù)計(jì)負(fù)債的金額通常應(yīng)當(dāng)?shù)扔谖磥?lái)應(yīng)支付的金額；

選項(xiàng)D會(huì)計(jì)處理不正確，預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量中考慮相關(guān)未來(lái)事項(xiàng)的影響，但不應(yīng)考慮預(yù)期處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得。

綜上，本題應(yīng)選D。

若預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)距離實(shí)際清償有較長(zhǎng)的時(shí)間跨度，貨幣時(shí)間價(jià)值的影響重大，則應(yīng)考慮用現(xiàn)值計(jì)量確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額，即通過(guò)對(duì)相關(guān)未來(lái)現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)。

29.A解析：受托代銷商品收取的手續(xù)費(fèi),在商品銷售后,受托方才能將其確認(rèn)為收入。

30.A選項(xiàng)B、C、D屬于會(huì)計(jì)政策變更。

31.ACD選項(xiàng)B，自行開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的開發(fā)費(fèi)用，在無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)成功申請(qǐng)取得無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，不得轉(zhuǎn)為無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值；選項(xiàng)E，期末資產(chǎn)負(fù)債表“開發(fā)支出”項(xiàng)目反映無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)過(guò)程滿足資本化條件的支出。

32.AC事項(xiàng)l，比例=31/（31+192+128）×100%=8.83%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；事項(xiàng)2，比例=21500/80000×100%=26.88%>25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

事項(xiàng)3，比例=1000/12000×100%=8.33%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；事項(xiàng)4，應(yīng)收賬款為貨幣性資產(chǎn)，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

33.ADE固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為購(gòu)買價(jià)款總額，即2000萬(wàn)元；長(zhǎng)期應(yīng)付款的計(jì)稅基礎(chǔ)=2000－0=2000(萬(wàn)元)；雖然固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，但此項(xiàng)不符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件，因此不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

34.AB選項(xiàng)A會(huì)計(jì)處理正確，2017確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝400×4.3295×5%＝86.59（萬(wàn)元），或＝[2000－（2000－400×4.3295）]×5%＝86.59（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)B會(huì)計(jì)處理正確，20×8年財(cái)務(wù)費(fèi)用＝（400×4.3295－400＋86.59）×5%＝70.92（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)C會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，20×7年1月1日確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)＝400×4.3295＝1731.8（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)D會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，20×7年12月31日長(zhǎng)期應(yīng)付款列報(bào)金額＝400×4.3295－400＋86.59－400＋（400×4.3295－400＋86.59）×5%＝1089.31（萬(wàn)元），或＝長(zhǎng)期應(yīng)付款余額（2000－400）－未確認(rèn)融資費(fèi)用余額（2000－400×4.3295－86.59）－將于一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債（400－70.92）＝1089.31（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選AB。

2017年1月1日：

借：無(wú)形資產(chǎn)1731.8

未確認(rèn)融資費(fèi)用268.2

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款2000

2017年12月31日：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用86.59

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用86.59

借：長(zhǎng)期應(yīng)付款400

貸：銀行存款400

2018年12月31日：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用70.92

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用70.92

借：長(zhǎng)期應(yīng)付款400

貸：銀行存款400

35.Y選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)B表述正確，對(duì)于虧損企業(yè)而言，稀釋性潛在普通股假設(shè)當(dāng)期轉(zhuǎn)換為普通股，將會(huì)增加每股虧損金額。企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的認(rèn)股權(quán)證、股票期權(quán)，分子不變，分母加大，對(duì)虧損企業(yè)具有反稀釋性；

選項(xiàng)C、D表述錯(cuò)誤，企業(yè)簽訂的回購(gòu)價(jià)格高于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的股份回購(gòu)合同，分子不變，分母加大，對(duì)盈利企業(yè)具有稀釋性，對(duì)虧損企業(yè)具有反稀釋性。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

36.BCD投資方雖然持有被投資方半數(shù)以上投票權(quán)，但這些投票權(quán)不是實(shí)質(zhì)性權(quán)利，其并不擁有對(duì)被投資方的權(quán)力，選項(xiàng)A不納入合并范圍。

37.ACD選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤，對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量符合條件時(shí)，只能由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式；

選項(xiàng)B說(shuō)法正確，無(wú)論采用何種計(jì)量模式，取得的租金均應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入；

選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤，將以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按其賬面余額，貸記“投資性房地產(chǎn)——成本、公允價(jià)值變動(dòng)”科目，按其差額，貸記或借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；

選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤，處置投資性房地產(chǎn)，屬于企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)非主營(yíng)業(yè)務(wù)，應(yīng)通過(guò)其他業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)成本核算其處置損益，不同于處置固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)的處理。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

38.ACD選項(xiàng)A正確，對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整，企業(yè)應(yīng)在行權(quán)日根據(jù)行權(quán)情況，確認(rèn)股本和股本溢價(jià)，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)等待期內(nèi)確認(rèn)的資本公積（其他資本公積）；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，授予后立即可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用，并相應(yīng)增加資本公積；

選項(xiàng)C正確，除了立即可行權(quán)的股份支付外，無(wú)論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；

選項(xiàng)D正確，股份支付分為以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付；以權(quán)益結(jié)算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務(wù)而以股份（如限制性股票）或其他權(quán)益工具（如股票期權(quán)）作為對(duì)價(jià)進(jìn)行結(jié)算的交易；以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務(wù)而承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計(jì)算的交付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)義務(wù)的交易，如模擬股票和現(xiàn)金股票增值權(quán)。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

39.AB解析：在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值。采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)價(jià)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益；轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入所有者權(quán)益。

40.BE持有至到期投資和貸款與應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

41.BCD選項(xiàng)A，如果該可轉(zhuǎn)換公司債券的利息費(fèi)用全部可以資本化，則影響凈利潤(rùn)的金額為0。此時(shí)增量股每股收益金額為0。

42.BCD企業(yè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量；不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等；涉及內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的需要作調(diào)整。

43.CD解析：在會(huì)計(jì)核算工作中堅(jiān)持謹(jǐn)慎性要求，要求企業(yè)在面臨不確定因素的情況下作出職業(yè)判斷時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持必要的謹(jǐn)慎，不高估資產(chǎn)或收益，也不低估負(fù)債或費(fèi)用。重要性要求與會(huì)計(jì)信息的成本效益直接相關(guān)。堅(jiān)持重要性原則，就能夠使提供會(huì)計(jì)信息的收益大于成本；反之，就會(huì)使提供會(huì)計(jì)信息的成本大于收益。重要性要求也需要會(huì)計(jì)人員作出職業(yè)判斷。

44.CD選項(xiàng)A會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，如果購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)超過(guò)正常信用條件分期付款且具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按所取得無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值計(jì)量其成本，現(xiàn)值與應(yīng)付價(jià)款之間的差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用，在付款期內(nèi)按照實(shí)際利率確認(rèn)為利息費(fèi)用；

選項(xiàng)B會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)的成本，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)的取得成本，如果投資合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的，應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值作為無(wú)形資產(chǎn)初始成本入賬；

選項(xiàng)C會(huì)計(jì)處理正確，如果外購(gòu)?fù)恋厥褂脵?quán)及建筑物的價(jià)款難以在兩者之間進(jìn)行合理分配時(shí)，應(yīng)全部作為固定資產(chǎn)入賬；

選項(xiàng)D會(huì)計(jì)處理正確，商譽(yù)具有不可辨認(rèn)性，企業(yè)合并中形成的商譽(yù)，計(jì)入“商譽(yù)”科目，不確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選CD。

45.ABD選項(xiàng)C，屬于固定資產(chǎn)的處置利得，應(yīng)計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)E，債務(wù)重組收益應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

46.N

47.Y

48.Y

49.長(zhǎng)江公司2013年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額=200+(400－300)×25%(事項(xiàng)2)－100(事項(xiàng)7)=125(萬(wàn)元)。50.1)甲公司取得乙公司債券時(shí)應(yīng)該劃分為持有至到期投資，因?yàn)椤肮芾韺訑M持有該債券至到期”。甲公司取得乙公司債券時(shí)的賬務(wù)處理是：借：持有至到期投資--成本(100*100)10000貸：銀行存款9590.12持有至到期投資--利息調(diào)整409.88(2)本題需要重新計(jì)算實(shí)際利率，計(jì)算過(guò)程如下：600*(P/A,r,5)+10000*(P/S,r，5)=9590.12利率現(xiàn)值6%10000.44r9590.127%9590.12根據(jù)上面的結(jié)果可以看出r=7%甲公司20×8年度因持有乙公司債券應(yīng)確認(rèn)的收益=9590.12*7%=671.31(萬(wàn)元)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該是：借：應(yīng)收利息(10000*6%)600持有至到期投資--利息調(diào)整71.31貸：投資收益671.31借：銀行存款600貸：應(yīng)收利息600(3)20×8年12月31日持有至到期投資的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=400*(P/A,7%,4)+10000*(P/S,7%,4)=400*3.3872+10000*0.7629=8983.88(萬(wàn)元)，此時(shí)的攤余成本是9590.12+71.31=9661.43(萬(wàn)元)因?yàn)?661.43>8983.88，所以發(fā)生了減值，計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額=9661.43-8983.88=677.55(萬(wàn)元)，賬務(wù)處理為：借：資產(chǎn)減值損失677.55貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備677.55(4)甲公司取得丙公司股票時(shí)應(yīng)該劃分為可供出售金融資產(chǎn)，因?yàn)槌钟斜鞠奘酃蓹?quán)且對(duì)丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，熱點(diǎn)考試網(wǎng)應(yīng)當(dāng)按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則規(guī)定，將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)。相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該是：借：可供出售金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)400(12*100-800)貸：資本公積--其他資本公積400(5)甲公司取得丁公司股票時(shí)應(yīng)該劃分為交易性金融資產(chǎn)，因?yàn)椤肮芾韺訑M隨時(shí)出售丁公司股票”。甲公司20×8年度因持有丁公司股票應(yīng)確認(rèn)的損益=(920-200*0.6/10)-4.2*200=68(萬(wàn)元)。

51.事項(xiàng)(1)、(2)、(3)、(5)和(6)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

52.【正確答案】：資料二：

（1）①商譽(yù)的處理是正確的。

②權(quán)益法確認(rèn)投資收益的處理不正確。

在合并報(bào)表的調(diào)整分錄中，應(yīng)確認(rèn)的權(quán)益法投資收益＝（1000－200×60%－100＋100/10/2）×80%＝628（萬(wàn)元）

其中－100＋100/10/2是根據(jù)資料二中的業(yè)務(wù)（3）來(lái)確定的，即[（900－800）－100/10×6/12]。

（2）①正確②錯(cuò)誤③正確④正確⑤錯(cuò)誤。

正確處理為：

①抵消營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元；

②抵消營(yíng)業(yè)成本2000萬(wàn)元；

③抵消資產(chǎn)減值損失20萬(wàn)元；

④抵消應(yīng)付賬款2340萬(wàn)元；

⑤沖減遞延所得稅資產(chǎn)5萬(wàn)元。

（3）①正確②錯(cuò)誤③錯(cuò)誤④錯(cuò)誤⑤錯(cuò)誤。

正確處理為：

①抵消營(yíng)業(yè)收入900萬(wàn)元；

②抵消營(yíng)業(yè)成本800萬(wàn)元

③抵消管理費(fèi)用5萬(wàn)元；

④抵消固定資產(chǎn)折舊5萬(wàn)元；

⑤確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)23.75萬(wàn)元。

（4）①處理不正確，②處理正確。

正確處理為：

①個(gè)別報(bào)表中采用權(quán)益法應(yīng)確認(rèn)的投資收益應(yīng)該＝[600－（300－260）]×30%＝168（萬(wàn)元）。

②編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)抵消存貨（300－260）×30%＝12萬(wàn)元。

資料三：

事項(xiàng)（1），黃河公司的會(huì)計(jì)處理不正確。該設(shè)備在租賃開始日的公允價(jià)值為105萬(wàn)元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為107.35萬(wàn)元，根據(jù)孰低原則，應(yīng)以公允價(jià)值105萬(wàn)元為基礎(chǔ)來(lái)確認(rèn)租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值，因此，未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮室簿筒荒苤苯佑米赓U合同規(guī)定的利率，應(yīng)重新計(jì)算融資費(fèi)用分?jǐn)偮省?/p>

22.5×(P/A，R，6)＋0.15×(P/F，R，6)＝105

折現(xiàn)率等式左邊計(jì)算結(jié)果

7％107.35

R105

8％104.11

（107.35－104.11）/（107.35－105）＝（7％－8％）/（7％－R）

解得，R＝7.73％

因此，2010年12月31日，黃河公司應(yīng)分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用金額＝105×7.73％＝8.12(萬(wàn)元)。

更正分錄為：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(8.12－7.35)0.77

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用0.77

事項(xiàng)(2)，黃河公司的會(huì)計(jì)處理正確。

普通股股數(shù)＝（10000＋4000×9／12）×1.2＝15600（萬(wàn)股）

調(diào)整增加的普通股股數(shù)＝擬行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)－擬行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)×行權(quán)價(jià)格÷當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格＝（2000－2000×5÷10）×3/12＝250（萬(wàn)股）

稀釋每股收益＝12000/（15600＋250）＝0.76（元）。

事項(xiàng)（3），黃河公司的會(huì)計(jì)處理不正確。按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，該房產(chǎn)于2010年9月底已滿足持有待售固定資產(chǎn)的定義，因此應(yīng)于當(dāng)時(shí)即停止計(jì)提折舊。

2010年應(yīng)計(jì)提折舊額

＝(73500－1500)/20×9/12＝2700（萬(wàn)元）

2010年多計(jì)提折舊額

＝3600－2700＝900（萬(wàn)元）

2010年9月底原賬面價(jià)值

＝73500－(73500－1500)×(9＋12×4＋9)/240＝53700（萬(wàn)元）

調(diào)整后的預(yù)計(jì)凈殘值53000萬(wàn)元，小于53700萬(wàn)元，所以需要計(jì)提減值700萬(wàn)元。

更正分錄為：

借：累計(jì)折舊900

貸：管理費(fèi)用900

借：資產(chǎn)減值損失700

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備700

【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

53.事項(xiàng)(1)

借：以前年度損益調(diào)整－主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51

貸：其他應(yīng)付款345

以前年度損益調(diào)整－財(cái)務(wù)費(fèi)用6

借：其他應(yīng)付款345

貸：銀行存款345

借：庫(kù)存商品200

貸：以前年度損益調(diào)整－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅23.5[(300－6－200)x25%1

貸：以前年度損益調(diào)整－所得稅費(fèi)用23.5

事項(xiàng)(2)

借：以前年度損益調(diào)整－資產(chǎn)減值損失300

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300

借：遞延所得稅資產(chǎn)75(300×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整～所得稅費(fèi)用75

事項(xiàng)(3)

借：固定資產(chǎn)2400

貸：在建工程2400

借：以前年度損益調(diào)整－管理費(fèi)用120(2400÷10X6/12)

貸：累計(jì)折舊120

借：以前年度損益調(diào)整－財(cái)務(wù)費(fèi)用40

貸：在建工程40

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅40(160×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整－所得稅費(fèi)用40

事項(xiàng)(5)

該事項(xiàng)屬于發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度存在的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，按照調(diào)整事項(xiàng)處理。2014年2月，對(duì)工程進(jìn)度所做估計(jì)進(jìn)行調(diào)整調(diào)增收入5%。

借：以前年度損益調(diào)整－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80[1600X(30%－25%)]

工程施工－合同毛利20

貸：以前年度損益調(diào)整－主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100(2000x5%1

借：以前年度損益調(diào)整－所得稅費(fèi)用5[(100－80)×25%]

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅5

事項(xiàng)(6)

該事項(xiàng)屬于發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，按照調(diào)整事項(xiàng)處理。

借：可供出售金融資產(chǎn)－成本1804

－公允價(jià)值變動(dòng)196

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資1800

資本公積－其他資本公積196

以前年度損益調(diào)整－管理費(fèi)用4將上述調(diào)整分錄所涉及的“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)”科目。

借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)396.5

貸：以前年度損益調(diào)整396.5[(300－6－200－23.5)+(300－75)+(120+40－40)+(80－100+5)－4]

借：盈余公積39.65

貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)39.65

54.(單位為萬(wàn)元)(1)完工百分比＝36+60＝60%應(yīng)確認(rèn)銷售收入＝100萬(wàn)元×60%＝60萬(wàn)元。借：應(yīng)收賬款60貸：其他業(yè)務(wù)收入60借：其他業(yè)務(wù)支出39貸：銀行存款(單位為萬(wàn)元)(1)完工百分比＝36+60＝60%，應(yīng)確認(rèn)銷售收入＝100萬(wàn)元×60%＝60萬(wàn)元。借：應(yīng)收賬款60貸：其他業(yè)務(wù)收入60借：其他業(yè)務(wù)支出39貸：銀行存款

55.編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：①借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50貸：以前年度損益調(diào)整(資產(chǎn)減值損失)50②借：累計(jì)折舊5.68貸：以前年度損益調(diào)整(銷售費(fèi)用)5.68③借：無(wú)形資產(chǎn)120貸：其他應(yīng)付款120借：無(wú)形資產(chǎn)36貸：累