2023年財(cái)會(huì)金融-注冊會(huì)計(jì)師-審計(jì)（官方）考試歷年真題甄選版帶答案-1

2023年財(cái)會(huì)金融-注冊會(huì)計(jì)師-審計(jì)（官方）考試歷年真題甄選版帶答案（圖片大小可自由調(diào)整）題型一二三四五六七總分得分一.單選題(共30題)1.1.下列情形中,最有可能導(dǎo)致C注冊會(huì)計(jì)師不能執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的是()。

A、丙公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素

B、丙公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制

C、丙公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D、注冊會(huì)計(jì)師對丙公司管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮

答案：D

解析：解析:對于題目中,我們應(yīng)該選擇最佳的答案,題目中選擇的是不能執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),比較難以判斷的是選項(xiàng)C和D,針對選項(xiàng)C,注冊會(huì)計(jì)師可以根據(jù)情況采用針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)來實(shí)施有效的審計(jì)程序,而對于選項(xiàng)D,對于被審計(jì)單位管理層的誠信有嚴(yán)重疑慮的,這個(gè)就非常有可能不承接這個(gè)業(yè)務(wù)或者是解除該業(yè)務(wù)了。2.1.針對注冊會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中獲取其他信息,以下說法中,錯(cuò)誤的是()。

A、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀并考慮其他信息

B、如果部分文件在審計(jì)報(bào)告日后才能取得,要求管理層提供書面聲明,聲明這些文件的最終版本將在可獲取時(shí)并且在被審計(jì)單位公布后提供給注冊會(huì)計(jì)師

C、通過與管理層討論,確定哪些文件組成年度報(bào)告,以及被審計(jì)單位計(jì)劃公布這些文件的方式和時(shí)間安排

D、其他信息是指在被審計(jì)單位年度報(bào)告中包含的除財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告以外的財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息

答案：B

解析：解析:選項(xiàng)B錯(cuò)誤,管理層應(yīng)當(dāng)聲明這些文件的最終版本將在可獲取時(shí)并且在被審計(jì)單位公布前提供給注冊會(huì)計(jì)師。3.1.【單項(xiàng)選擇題】在制定總體審計(jì)策略的初始階段,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)做的工作是()。

A、識(shí)別可能防止、發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊的特定內(nèi)部控制活動(dòng)

B、評價(jià)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性

C、與被審計(jì)單位管理層討論實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間

D、向律師詢問是否存在尚未披露的訴訟

答案：C

解析：解析:總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排和方向,并指導(dǎo)制定具體審計(jì)計(jì)劃。選項(xiàng)ABD均為具體的審計(jì)程序。4.13.【單項(xiàng)選擇題】注冊會(huì)計(jì)師在評價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí),下列各項(xiàng)中,不屬于評價(jià)內(nèi)容的是()。

A、專家是否熟悉適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的相關(guān)規(guī)定

B、專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性,以及與其他審計(jì)證據(jù)的一致性

C、專家使用重要假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性

D、專家使用的重要的原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性

答案：A

解析：解析:利用專家工作時(shí),并不要求專家熟悉適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定。5.4.通過郵寄或跟函方式發(fā)出詢證函時(shí),注冊會(huì)計(jì)師的下列措施中,錯(cuò)誤的是()。

A、如果采用跟函方式,注冊會(huì)計(jì)師可以考慮采用非預(yù)約方式按照相應(yīng)銀行的通用受理流程在相應(yīng)柜臺(tái)現(xiàn)場辦理

B、如果跟函時(shí)需要有被審計(jì)單位員工陪同,注冊會(huì)計(jì)師僅觀察被詢證者實(shí)施核對的全過程,防范被審計(jì)單位和被詢證者之間串通舞弊

C、如果采用快遞方式發(fā)送詢證函,注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)交由被審計(jì)單位代發(fā)

D、如果采用快遞方式發(fā)送詢證函,在核實(shí)由被審計(jì)單位提供的被詢證者的聯(lián)系方式后,自行獨(dú)立寄發(fā)詢證函

答案：B

解析：解析:如果跟函時(shí)需要有被審計(jì)單位員工陪同,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)觀察函證的實(shí)地場所,選項(xiàng)B錯(cuò)誤6.6.下列各項(xiàng)因素中,注冊會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)工作底稿的要素和范圍時(shí)通常無需考慮的是()。

A、審計(jì)的范圍

B、已獲取的審計(jì)證據(jù)的重要程度

C、識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)

D、審計(jì)方法

答案：A

解析：解析:審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍取決于諸多因素,例如:(1)被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度;(2)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì);(3)識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);(4)已獲取的審計(jì)證據(jù)的重要程度(選項(xiàng)B);(5)識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍(選項(xiàng)C);(6)當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí),記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性;(7)審計(jì)方法(選項(xiàng)D)和使用的工具。7.2.當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮是否有責(zé)任向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告的是()。

A、懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層

B、管理層或治理層沒有采取適當(dāng)?shù)难a(bǔ)救措施

C、識(shí)別出故意和重大的違反法律法規(guī)行為

D、識(shí)別出嚴(yán)重違反法律法規(guī)的行為

答案：D

解析：解析:注冊會(huì)計(jì)師已與管理層進(jìn)行了溝通,治理層全部成員參與管理,表明治理層已知悉該事項(xiàng),沒有必要再溝通。違反法律法規(guī)行為如果是故意和重大的,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此盡快向治理層通報(bào);如果是“嚴(yán)重”的(主要是指有重大法律后果或涉及社會(huì)公眾利益),應(yīng)當(dāng)考慮是否有責(zé)任向被審計(jì)單位以外的監(jiān)管機(jī)構(gòu)和執(zhí)法機(jī)構(gòu)等相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員報(bào)告。8.7.【單項(xiàng)選擇題】下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)提供保證程度的說法中,錯(cuò)誤的是()。

A、財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)提供有限保證

B、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)提供合理保證

C、代編財(cái)務(wù)信息業(yè)務(wù)不提供任何水平的保證

D、對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供有限保證

答案：D

解析：解析:對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序?qū)儆谙嚓P(guān)服務(wù),注冊會(huì)計(jì)師對其不提供任何水平的保證。參考《中國注冊會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第4101號(hào)--對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序》第三條規(guī)定。9.1.【單項(xiàng)選擇題】如果注冊會(huì)計(jì)師擬信賴針對特別風(fēng)險(xiǎn)的控制,那么()。

A、可以利用上期審計(jì)進(jìn)行控制測試的證據(jù),也可以利用期中測試的證據(jù)

B、所有關(guān)于該控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)必須來自當(dāng)年的控制測試

C、主要利用本期控制測試獲得證據(jù),輔之以期中和上期獲得的少量證據(jù)

D、如果控制自上次測試0后未發(fā)生變化,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測試其運(yùn)行有效性

答案：B

解析：解析:準(zhǔn)則規(guī)定:鑒于特別風(fēng)險(xiǎn)的特殊性,對于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制,不論該控制在本期是否發(fā)生變化,注冊會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)。10.3.【單項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中,從驗(yàn)收單追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬,有利于證實(shí)應(yīng)付賬款()認(rèn)定。

A、存在

B、準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

C、完整性

D、權(quán)利和義務(wù)

答案：C

解析：解析:從驗(yàn)收單追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬,是順查,有利于證實(shí)應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定。11.1.【單項(xiàng)選擇題】被審計(jì)單位2018年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表包括一筆“企業(yè)已付、銀行未付調(diào)節(jié)項(xiàng)，其內(nèi)容為以支票支付賒購材料款。下列審計(jì)程序中，不能為該調(diào)節(jié)項(xiàng)提供審計(jì)證據(jù)的是（）。

A、檢查付款申請單是否經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)

B、就2018年12月31日相關(guān)供應(yīng)商的應(yīng)付賬款余額實(shí)施函證

C、檢查支票開具日期

D、檢查2019年1月的銀行對賬單

答案：A

解析：解析:選項(xiàng)A，付款申請單即使被批準(zhǔn)，也并不能表明該款項(xiàng)已通過支票支付，因此無法提供審計(jì)證據(jù)。12.3.【單項(xiàng)選擇題】下列審計(jì)程序中，不適用于細(xì)節(jié)測試的是()

A、函證

B、重新執(zhí)行

C、檢查

D、詢問

答案：B

解析：解析:選項(xiàng)B，重新執(zhí)行適用于控制測試，不適用于細(xì)節(jié)測試。13.8.【單項(xiàng)選擇題】下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中,錯(cuò)誤的是()

A、注冊會(huì)計(jì)師是否能夠保持職業(yè)懷疑在很大程度上取決于其勝任能力

B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)績評價(jià)機(jī)制會(huì)削弱注冊會(huì)計(jì)師對職業(yè)懷疑的保持程度

C、保持獨(dú)立性可以增強(qiáng)注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)中保持職業(yè)懷疑能力

D、審計(jì)的時(shí)間安排和工作量要求有可能會(huì)阻礙注冊會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑

答案：B

解析：解析:會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)績評價(jià)機(jī)制會(huì)促進(jìn)或削弱注冊會(huì)計(jì)師對職業(yè)懷疑的保持程度,這取決于這些機(jī)制如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行。14.1.在測試所選定控制的有效性時(shí),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn),以下描述中錯(cuò)誤的是()。

A、與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高,需要獲取的審計(jì)證據(jù)就越多

B、與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)包括一項(xiàng)控制可能無效的風(fēng)險(xiǎn)

C、審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)程度無關(guān)

D、控制的復(fù)雜程度也影響與該項(xiàng)控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)

答案：C

解析：解析:審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)程度有關(guān),風(fēng)險(xiǎn)程度越高,需要的證據(jù)越多。15.4.【單項(xiàng)選擇題】下列有關(guān)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段的表述中,不正確的是()

A、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段用于提及已在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)或披露,而注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要的事項(xiàng)

B、從“在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)重點(diǎn)關(guān)注過的事項(xiàng)”中確定對本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)“最為重要的事項(xiàng)”,構(gòu)成關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng),即關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)只有一項(xiàng)

C、關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分用于描述注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng),而該事項(xiàng)選自與治理層溝通過的、注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中予以重點(diǎn)關(guān)注過的事項(xiàng)

D、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的概念側(cè)重于對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要,關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的概念側(cè)重于注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中給予過重點(diǎn)關(guān)注

答案：B

解析：解析:“最為重要的事項(xiàng)”并不意味著只有一項(xiàng),其數(shù)量受被審計(jì)單位規(guī)模和復(fù)雜程度、業(yè)務(wù)和經(jīng)營環(huán)境的性質(zhì),以及審計(jì)業(yè)務(wù)具體事實(shí)和情況的影響。16.2.【單項(xiàng)選擇題】關(guān)于利用內(nèi)部審計(jì)人員為審計(jì)提供直接協(xié)助的說法中,錯(cuò)誤的是()。

A、在利用內(nèi)部審計(jì)人員為審計(jì)提供直接協(xié)助之前,應(yīng)當(dāng)從擁有相關(guān)權(quán)限的被審計(jì)單位代表人員處獲取書面協(xié)議

B、在利用內(nèi)部審計(jì)人員為審計(jì)提供直接協(xié)助之前,應(yīng)當(dāng)從內(nèi)部審計(jì)人員處獲取書面協(xié)議

C、根據(jù)內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立程度,確定對內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

D、提供直接協(xié)助的內(nèi)部審計(jì)人員編制的審計(jì)工作底稿屬于注冊會(huì)計(jì)師的工作底稿

答案：C

解析：解析:選項(xiàng)C錯(cuò)誤,注冊會(huì)計(jì)師在確定指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)人員并不獨(dú)立于被審計(jì)單位。17.42.【單項(xiàng)選擇題】下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中,錯(cuò)誤的是()。

A、如在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施存貨監(jiān)盤不可行,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)另擇日期實(shí)施監(jiān)盤,并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序

B、對未納入盤點(diǎn)范圍的存貨,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明未納入的原因

C、如被審計(jì)單位在存貨入庫和裝運(yùn)過程中采用連續(xù)編號(hào)的憑證,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注盤點(diǎn)日前的最后編號(hào)

D、注冊會(huì)計(jì)師可能在存貨監(jiān)盤中獲取有關(guān)存貨所有權(quán)的部分審計(jì)證據(jù)

答案：A

解析：解析:選項(xiàng)A錯(cuò)誤,如果在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施存貨監(jiān)盤不可行,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序,以獲取有關(guān)存貨的存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。18.12.【單項(xiàng)選擇題】關(guān)于關(guān)聯(lián)方審計(jì),下列說法中錯(cuò)誤的是()。

A、任何情況下,關(guān)聯(lián)方交易與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比都具有更高的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)予以特別關(guān)注

B、某些安排或其他信息可能顯示管理層以前未識(shí)別或未向注冊會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對這些安排或其他信息保持警覺

C、如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),合理確信管理層關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易是公平交易的披露,注冊會(huì)計(jì)師可以要求管理層撤銷此披露,如果管理層不同意撤銷,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其對審計(jì)報(bào)告的影響

D、除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的重大事項(xiàng)

答案：A

解析：解析:許多關(guān)聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的,與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比,這些關(guān)聯(lián)方交易可能并不具有更高的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方與關(guān)聯(lián)方交易的說法中,不恰當(dāng)?shù)氖?)?！具x項(xiàng)】A.關(guān)聯(lián)方交易比非關(guān)聯(lián)方交易具有更高的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.關(guān)聯(lián)方可能通過廣泛而復(fù)雜的關(guān)系和組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行運(yùn)作,相應(yīng)增加關(guān)聯(lián)方交易的復(fù)雜程度C.注冊會(huì)計(jì)師需要了解被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易,以足以確定關(guān)聯(lián)方交易是否實(shí)現(xiàn)公允反映D.注冊會(huì)計(jì)師在計(jì)劃和實(shí)施與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易有關(guān)的審計(jì)工作時(shí),保持職業(yè)懷疑尤為重要【答案】A【解析】選項(xiàng)A說法不嚴(yán)謹(jǐn),關(guān)聯(lián)方交易是否具有較高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與具體環(huán)境相關(guān)的,許多關(guān)聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的,與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比,這些關(guān)聯(lián)方交易可能并不具有更高的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。19.18.【單項(xiàng)選擇題】下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中,與實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力相關(guān)的是()。

A、被審計(jì)單位在經(jīng)濟(jì)環(huán)境及文化背景不同的國家或地區(qū)從事重大經(jīng)營或重大跨境經(jīng)營

B、非財(cái)務(wù)管理人員過度參與會(huì)計(jì)政策的選擇或重大會(huì)計(jì)估計(jì)的確定

C、對高級(jí)管理人員的支出的監(jiān)督不足

D、管理層為被審計(jì)單位的債務(wù)提供了擔(dān)保

答案：D

解析：解析:選項(xiàng)A、C為舞弊提供了機(jī)會(huì);選項(xiàng)B為舞弊提供了態(tài)度或借口。20.3.【單項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于審計(jì)計(jì)劃的說法中,錯(cuò)誤的是()。

A、總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排和方向

B、總體審計(jì)策略指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制定

C、總體審計(jì)策略不受具體審計(jì)計(jì)劃的影響

D、具體審計(jì)計(jì)劃比總體審計(jì)策略更加詳細(xì)

答案：C

解析：解析:選項(xiàng)C錯(cuò)誤,總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃具有內(nèi)在緊密聯(lián)系,對其中一項(xiàng)的決定可能會(huì)影響甚至改變對另一項(xiàng)的決定。21.4.甲注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施審計(jì)抽樣,從而獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),下列說法中正確的是()。

A、甲注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運(yùn)用職業(yè)判斷,確定使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法,以最有效率地獲取審計(jì)證據(jù)

B、審計(jì)抽樣適用于控制測試和實(shí)質(zhì)性程序中的所有審計(jì)程序

C、統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的選用,影響運(yùn)用于樣本的審計(jì)程序的選擇

D、甲注冊會(huì)計(jì)師采用不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序可能導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)

答案：A

解析：解析:審計(jì)抽樣在實(shí)質(zhì)性程序中只適用于細(xì)節(jié)測試,在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí),注冊會(huì)計(jì)師不宜使用審計(jì)抽樣。只有當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí),才可考慮使用審計(jì)抽樣的方法實(shí)施控制測試,選項(xiàng)B不正確;抽樣方法的選擇并不影響運(yùn)用于樣本的審計(jì)程序,選項(xiàng)C不正確;注冊會(huì)計(jì)師采用不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序,或者誤解審計(jì)證據(jù)而沒有發(fā)現(xiàn)誤差等,均可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn),而不是抽樣風(fēng)險(xiǎn),選項(xiàng)D不正確。22.9.【單項(xiàng)選擇題】下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的說法中,錯(cuò)誤的是()。

A、確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí),首先需要考慮認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果

B、風(fēng)險(xiǎn)的重要性越高,越需要精心設(shè)計(jì)有針對性的進(jìn)一步審計(jì)程序

C、審計(jì)程序的范圍隨著重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的增加而縮小

D、只有當(dāng)審計(jì)程序本身與特定風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)時(shí),擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍才是有效的

答案：C

解析：解析:選項(xiàng)C錯(cuò)誤,一般而言,審計(jì)程序的范圍隨著重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的增加而擴(kuò)大。23.2.【單項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)因素中,與樣本規(guī)模反向變動(dòng)的是()。

A、總體變異性

B、可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)

C、預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)

D、控制程序的復(fù)雜程度

答案：B

解析：解析:選項(xiàng)ACD與樣本規(guī)模同向變動(dòng)。24.4.注冊會(huì)計(jì)師在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作時(shí)不應(yīng)考慮()。

A、內(nèi)部審計(jì)人員是否經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)

B、利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否可以減少審計(jì)工作量,減輕審計(jì)責(zé)任

C、管理層或治理層是否對內(nèi)部審計(jì)施加任何約束或限制

D、內(nèi)部審計(jì)人員是否直接接觸治理層

答案：B

解析：解析:注冊會(huì)計(jì)師對發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任,這種責(zé)任并不因利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作而減少審計(jì)工作量,減輕審計(jì)責(zé)任。25.1.【單項(xiàng)選擇題】被審計(jì)單位A公司屬于生產(chǎn)制造業(yè)，甲注冊會(huì)計(jì)師在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)發(fā)現(xiàn)存在控制利潤以達(dá)到少交稅金的風(fēng)險(xiǎn)，下列控制測試可以發(fā)現(xiàn)虛構(gòu)生產(chǎn)成本的是（）。

A、檢查領(lǐng)料單、生產(chǎn)通知單、工時(shí)記錄表等原始憑證的順序編號(hào)

B、觀察存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場

C、檢查有關(guān)成本的記賬憑證是否附有生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料表等原始憑證

D、重新計(jì)算各項(xiàng)費(fèi)用的歸集和分配

答案：C

解析：解析:選項(xiàng)A屬于檢查完整性的控制測試；選項(xiàng)B屬于檢查存貨的存在、完整性認(rèn)定，而非生產(chǎn)成本；選項(xiàng)D屬于細(xì)節(jié)測試而非控制測試。26.7.【單項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)審計(jì)程序中,不適合在控制測試中使用的是()。

A、重新執(zhí)行

B、詢問

C、觀察

D、穿行測試

答案：D

解析：解析:選項(xiàng)D錯(cuò)誤,穿行測試用于了解內(nèi)部控制,不用于控制測試。27.12.【單項(xiàng)選擇題】以下關(guān)于其他信息的說法中,正確的是()。

A、注冊會(huì)計(jì)師對其他信息負(fù)責(zé)

B、注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見應(yīng)涵蓋其他信息,因此,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對其他信息發(fā)表審計(jì)意見

C、注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求,對其他信息進(jìn)行閱讀、考慮和報(bào)告的責(zé)任

D、針對其他信息中的重大錯(cuò)報(bào),注冊會(huì)計(jì)師無需與治理層溝通

答案：C

解析：解析:選項(xiàng)A不正確,管理層對其他信息負(fù)責(zé);選項(xiàng)B不正確,注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見未涵蓋其他信息,因此,注冊會(huì)計(jì)師對其他信息不發(fā)表(或不會(huì)發(fā)表)審計(jì)意見或任何形式的鑒證結(jié)論;選項(xiàng)D不正確,針對其他信息中的重大錯(cuò)報(bào),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)與治理層溝通。28.10.【單項(xiàng)選擇題】以下有關(guān)評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中,不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A、財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境

B、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系,以評估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C、在評估重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性時(shí),不應(yīng)考慮控制對風(fēng)險(xiǎn)的抵銷和遏制作用

D、財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān),進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定

答案：C

解析：解析:選項(xiàng)C不恰當(dāng),在評估重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性時(shí),除了考慮可能的風(fēng)險(xiǎn)外,還要考慮控制對風(fēng)險(xiǎn)的抵銷和遏制作用。29.3.下列關(guān)于與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的概念的理解中,最正確的是()。

A、集團(tuán)至少擁有一個(gè)以上的組成部分,集團(tuán)結(jié)構(gòu)影響如何識(shí)別組成部分

B、集團(tuán)項(xiàng)目組在識(shí)別重要組成部分時(shí),只要考慮組成部分是否具有財(cái)務(wù)重大性,不需要考慮組成部分的特定性質(zhì)或情況

C、集團(tuán)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)制定集團(tuán)總體審計(jì)策略和組成部分審計(jì)策略

D、組成部分注冊會(huì)計(jì)師不能是集團(tuán)項(xiàng)目組成員

答案：A

解析：解析:集團(tuán)項(xiàng)目組在識(shí)別重要組成部分時(shí),既要考慮組成部分是否具有財(cái)務(wù)重大性,也要考慮組成部分的特定性質(zhì)或情況,選項(xiàng)B錯(cuò)誤。如果集團(tuán)項(xiàng)目組不是組成部分注冊會(huì)計(jì)師,那么集團(tuán)項(xiàng)目組只負(fù)責(zé)制定集團(tuán)總體審計(jì)策略,組成部分注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)制定組成部分審計(jì)策略,選項(xiàng)C錯(cuò)誤。組成部分注冊會(huì)計(jì)師可以是集團(tuán)項(xiàng)目組成員,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。30.5.【單項(xiàng)選擇題】以下有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師對內(nèi)部控制了解的深度的說法中,不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A、了解內(nèi)部控制包括評價(jià)控制的設(shè)計(jì)、確定其是否得到執(zhí)行,以及對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試

B、詢問本身并不足以評價(jià)控制的設(shè)計(jì)以及確定其是否得到執(zhí)行,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他風(fēng)險(xiǎn)評估程序結(jié)合使用

C、除非存在某些可以使控制得到一貫運(yùn)行的自動(dòng)化控制,否則注冊會(huì)計(jì)師對控制的了解并不足以測試控制運(yùn)行的有效性

D、評價(jià)控制的設(shè)計(jì),涉及考慮該控制單獨(dú)或連同其他控制是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)

答案：A

解析：解析:選項(xiàng)A不恰當(dāng),對內(nèi)部控制了解的深度不包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試。二.多選題(共30題)1.5.如果將與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評估為低風(fēng)險(xiǎn),注冊會(huì)計(jì)師可以考慮()。

A、詢問與存貨相關(guān)的管理人員

B、在期末對存貨實(shí)施監(jiān)盤程序

C、在期末前或后實(shí)施存貨監(jiān)盤程序,并測試盤點(diǎn)日至期末發(fā)生的存貨交易

D、檢查購貨、生產(chǎn)、銷售的記錄和憑證,以確定期末存貨余額

答案：ABCD

解析：解析:以上審計(jì)程序均可。2.18.針對治理和領(lǐng)導(dǎo)層,下列有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量目標(biāo)的說法中,正確的是()。

A、向全體人員傳遞質(zhì)量至上的執(zhí)業(yè)理念,培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的文化

B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織結(jié)構(gòu)恰當(dāng)

C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資源(包括財(cái)務(wù)資源)需求得到恰當(dāng)?shù)挠?jì)劃

D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所對相關(guān)人員角色、職責(zé)權(quán)限的分配恰當(dāng)

答案：ABCD

解析：解析:針對治理和領(lǐng)導(dǎo)層,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)設(shè)定下列質(zhì)量目標(biāo):(1)在全所范圍內(nèi)形成一種質(zhì)量至上的文化,樹立質(zhì)量意識(shí);(2)領(lǐng)導(dǎo)層對質(zhì)量負(fù)責(zé),并通過實(shí)際行動(dòng)展示其對質(zhì)量的重視;(3)領(lǐng)導(dǎo)層向會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員傳遞質(zhì)量至上的執(zhí)業(yè)理念,培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的文化(選項(xiàng)A);(4)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織結(jié)構(gòu)(選項(xiàng)B)以及對相關(guān)人員角色、職責(zé)、權(quán)限的分配是恰當(dāng)?shù)?選項(xiàng)D),能夠滿足質(zhì)量管理體系設(shè)計(jì)、實(shí)施和運(yùn)行的需要;(5)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資源(包括財(cái)務(wù)資源)需求得到恰當(dāng)?shù)挠?jì)劃(選項(xiàng)C),并且資源的取得和分配能夠?yàn)闀?huì)計(jì)師事務(wù)所高質(zhì)量地執(zhí)行業(yè)務(wù)提供保障。3.3.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所為審計(jì)客戶提供財(cái)務(wù)服務(wù),很可能因自我評價(jià)或過度推介產(chǎn)生不利影響。以下財(cái)務(wù)服務(wù)中注冊會(huì)計(jì)師不能提供的有()。

A、安排審計(jì)客戶資本結(jié)構(gòu)

B、提出多種供管理層備選的融資交易方案

C、幫助客戶處置房產(chǎn)

D、制定公司戰(zhàn)略

答案：ACD

解析：解析:選項(xiàng)B僅為審計(jì)客戶提出了備選的融資交易方案,未代行管理層職責(zé),不存在自我評價(jià)或過度推介對獨(dú)立性的不利影響。4.9.在識(shí)別和評估與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),下列各項(xiàng)中,A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)了解的有()。

A、與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定

B、甲公司管理層如何識(shí)別需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的交易、事項(xiàng)和情況

C、甲公司管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)

D、會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)

答案：ABCD

解析：解析:在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序和相關(guān)活動(dòng),以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解下列內(nèi)容,作為識(shí)別和評估會(huì)計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ):(1)了解適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求;(2)了解管理層如何識(shí)別是否需要作出會(huì)計(jì)估計(jì);(3)了解管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)。(選項(xiàng)D屬于該程序下的分支)5.14.【多項(xiàng)選擇題】在下列審計(jì)過程中,必須運(yùn)用分析程序的有()。

A、風(fēng)險(xiǎn)評估程序

B、控制測試

C、實(shí)質(zhì)性程序

D、總體復(fù)核階段

答案：AD

解析：解析:選項(xiàng)B,在控制測試中不運(yùn)用分析程序;選項(xiàng)C,在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序階段可選用分析程序,而不是必須運(yùn)用。6.11.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對審計(jì)時(shí)獲取的關(guān)聯(lián)方信息保持警覺,下列事項(xiàng)可能顯示管理層以前未識(shí)別或未向注冊會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的有()。

A、與其他機(jī)構(gòu)組成不具有法人資格的合伙企業(yè)

B、給其他公司提供擔(dān)保

C、對外提供廠房租賃或管理服務(wù),而沒有收取對價(jià)

D、在合同期限屆滿之前變更條款的交易

答案：ABCD

解析：解析:某些安排可能顯示存在管理層以前未識(shí)別或未向注冊會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易,例如:與其他機(jī)構(gòu)或人員組成不具有法人資格的合伙企業(yè);按照超出正常經(jīng)營過程的交易條款和條件,向特定機(jī)構(gòu)或人員提供服務(wù)的安排;擔(dān)保和被擔(dān)保關(guān)系。選項(xiàng)C和D屬于以上超出正常經(jīng)營過程的交易條款和條件的事項(xiàng)。7.1.【多項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易的說法中,不正確的有()。

A、許多關(guān)聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的,與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比,這些關(guān)聯(lián)方交易可能并不具有更高的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B、關(guān)聯(lián)方交易比非關(guān)聯(lián)方交易具有更低的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C、在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)作出規(guī)定的情況下,注冊會(huì)計(jì)師有責(zé)任實(shí)施審計(jì)程序,以識(shí)別、評估和應(yīng)對被審計(jì)單位未能按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理或披露導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D、在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方?jīng)]有作出規(guī)定的情況下,注冊會(huì)計(jì)師無須了解被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易,無須確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否實(shí)現(xiàn)公允反映

答案：BD

解析：解析:在某些情況下,關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)可能導(dǎo)致關(guān)聯(lián)方交易比非關(guān)聯(lián)方交易具有更高的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),選項(xiàng)B不正確;即使適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出很少的規(guī)定或沒有作出規(guī)定,注冊會(huì)計(jì)師仍然需要了解被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易,以足以確定財(cái)務(wù)報(bào)表(就其受到關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的影響而言)是否實(shí)現(xiàn)公允反映,選項(xiàng)D不正確。8.9.以下事項(xiàng)中,注冊會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)評價(jià)比較信息內(nèi)容的表述正確的有()。

A、當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重要的前期差錯(cuò)時(shí),如前期差錯(cuò)累積影響數(shù)能夠確定,應(yīng)當(dāng)采用未來適用法進(jìn)行更正

B、企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的性質(zhì)發(fā)生重大變化后,變更財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)不能提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息

C、評價(jià)比較信息是否與上期財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的金額和相關(guān)披露一致,如果必要,比較信息是否已經(jīng)重述

D、在比較信息中反映的會(huì)計(jì)政策是否與本期采用的會(huì)計(jì)政策一致,如果會(huì)計(jì)政策已發(fā)生變更,這些變更是否得到恰當(dāng)處理并得到充分列報(bào)與披露

答案：CD

解析：解析:選項(xiàng)C和D屬于注冊會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)評價(jià)比較信息的內(nèi)容;當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重要的前期差錯(cuò)時(shí),如前期差錯(cuò)累積影響數(shù)能夠確定,應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法進(jìn)行更正,選項(xiàng)A錯(cuò)誤;企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的性質(zhì)發(fā)生重大變化后,變更財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息,選項(xiàng)B錯(cuò)誤。9.12.下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的說法中,正確的是()。

A、內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)被審計(jì)單位的執(zhí)行鑒證和咨詢活動(dòng),以評價(jià)和改進(jìn)被審計(jì)單位的治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制流程

B、內(nèi)部審計(jì)的職能包括檢查、評價(jià)和監(jiān)督內(nèi)部控制的恰當(dāng)性和有效性等

C、無論被審計(jì)單位規(guī)模大小還是組織結(jié)構(gòu)如何,內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)和范圍、職責(zé)及內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位應(yīng)當(dāng)相同

D、內(nèi)部審計(jì)人員可能屬于內(nèi)部審計(jì)部門或履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的類似部門

答案：ABD

解析：解析:選項(xiàng)C錯(cuò)誤,由于被審計(jì)單位的規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)以及管理層和治理層(如適用)的要求不同,內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)和范圍、職責(zé)及其在被審計(jì)單位中的地位可能有較大差別。10.26.在整體層面了解內(nèi)部控制的有關(guān)說法中,正確的有()。

A、被審計(jì)單位可能有一個(gè)有效的采購系統(tǒng),但如果會(huì)計(jì)人員不勝任,可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)

B、注冊會(huì)計(jì)師并不需要了解與每一控制目標(biāo)相關(guān)的所有控制活動(dòng)

C、管理層凌駕于內(nèi)部控制之上,可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)

D、如果不打算信賴控制,注冊會(huì)計(jì)師仍需要執(zhí)行穿行測試以確認(rèn)以前對業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)了解的準(zhǔn)確性和完整性

答案：AC

解析：解析:選項(xiàng)A、C是針對整體層面的內(nèi)部控制。B、D是針對業(yè)務(wù)流程層面的內(nèi)部控制11.1.【多項(xiàng)選擇題】下列有關(guān)采購與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)及其涉及的相關(guān)認(rèn)定的說法，正確的有（）。

A、請購單是證明有關(guān)采購交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一

B、獨(dú)立檢查訂購單的處理，以確定是否確實(shí)收到商品并正確入賬，這項(xiàng)檢查與采購交易的“存在”認(rèn)定有關(guān)

C、定期獨(dú)立檢查驗(yàn)收單的順序以確定每筆采購交易都已編制憑單，與采購交易的“完整性”認(rèn)定有關(guān)

D、將已驗(yàn)收商品的保管與采購的其他職責(zé)相分離，與商品的“存在”認(rèn)定有關(guān)

答案：ACD

解析：解析:獨(dú)立檢查訂購單的處理，以確定是否確實(shí)收到商品并正確入賬，這項(xiàng)檢查與采購交易的“完整性”認(rèn)定有關(guān)。12.24.【多項(xiàng)選擇題】下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說法中,正確的有()。

A、選取特定項(xiàng)目實(shí)施測試,不能推斷總體

B、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為因素導(dǎo)致的

C、使用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)不能采用隨意選樣方法選取樣本

D、在統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時(shí)主要考慮成本效益

答案：ABCD

解析：解析:第一節(jié)審計(jì)抽樣的相關(guān)概念13.8.【多項(xiàng)選擇題】甲公司委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)報(bào)告日為2021年3月20日,財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2021年3月25日,下列事項(xiàng)中不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)的有()。

A、2020年12月31日甲公司認(rèn)為可以收回的大額應(yīng)收賬款,在2021年1月3日發(fā)現(xiàn)債務(wù)人突然破產(chǎn)而無法收回

B、2021年2月26日法院對2020年12月的訴訟最終判決是敗訴,在2020年12月31日甲公司對此訴訟確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債

C、2021年3月12日甲公司因?yàn)橥素泦栴}與乙公司產(chǎn)生訴訟糾紛

D、2021年3月24日甲公司因地震導(dǎo)致企業(yè)10%的存貨損毀

答案：CD

解析：解析:選項(xiàng)A,財(cái)務(wù)報(bào)表日后事項(xiàng)表明應(yīng)收賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表日發(fā)生了減值,在這種情況下,債務(wù)人的財(cái)務(wù)狀況顯然早已惡化,所以應(yīng)該提請被審計(jì)單位計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,并調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額;選項(xiàng)B,財(cái)務(wù)報(bào)表日后訴訟案件結(jié)案,法院判決敗訴,證實(shí)了企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表日已經(jīng)存在現(xiàn)時(shí)義務(wù),需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債;選項(xiàng)C,是財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生的訴訟,屬于非調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng)D,是財(cái)務(wù)報(bào)表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失,也屬于非調(diào)整事項(xiàng)。14.8.下列關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師了解潛在錯(cuò)報(bào)的來源的說法中,錯(cuò)誤的有()。

A、注冊會(huì)計(jì)師必須親自執(zhí)行能夠幫助進(jìn)一步了解潛在錯(cuò)報(bào)來源的程序

B、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別被審計(jì)單位用于應(yīng)對這些錯(cuò)報(bào)或潛在錯(cuò)報(bào)的控制

C、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別被審計(jì)單位用于及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正未經(jīng)授權(quán)的、導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的資產(chǎn)取得、使用或處置的控制

D、了解潛在錯(cuò)報(bào)的來源是為了識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定

答案：AD

解析：解析:注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)親自執(zhí)行有助于進(jìn)一步了解潛在錯(cuò)報(bào)來源的程序,或?qū)μ峁┲苯訋椭娜藛T的工作進(jìn)行督導(dǎo),選項(xiàng)A錯(cuò)誤;選項(xiàng)D,注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定之后,才會(huì)了解潛在錯(cuò)報(bào)的來源并識(shí)別相應(yīng)的控制。15.6.【多項(xiàng)選擇題】下列情形中，可能因存在特別風(fēng)險(xiǎn)而被識(shí)別為重要組成部分的有（）。

A、集團(tuán)中某一子公司的利潤總額占集團(tuán)總利潤的40％

B、新收購的組成部分

C、集團(tuán)中某一組成部分的財(cái)務(wù)報(bào)表涉及重大會(huì)計(jì)估計(jì)和判斷

D、某一單個(gè)組成部分的計(jì)算機(jī)信息技術(shù)系統(tǒng)發(fā)生重大變化

答案：BCD

解析：解析:選項(xiàng)A，該子公司因具有財(cái)務(wù)重大性而被識(shí)別為重要組成部分。請參考《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第10號(hào)--集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)》。16.7.下列各項(xiàng)中,屬于對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素的有(??)。

A、自身利益

B、自我評價(jià)

C、過度推介

D、密切關(guān)系

答案：ABCD

解析：解析:可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素包括自身利益(選項(xiàng)A)、自我評價(jià)(選項(xiàng)B)、過度推介(選項(xiàng)C)、密切關(guān)系(選項(xiàng)D)和外在壓力。17.3.當(dāng)被審計(jì)單位的現(xiàn)金交易比例較高時(shí),注冊會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序包括()。

A、了解和評價(jià)被審計(jì)單位現(xiàn)金交易的內(nèi)部控制

B、結(jié)合被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)循環(huán),分析評價(jià)現(xiàn)金交易的合理性

C、進(jìn)行庫存現(xiàn)金監(jiān)盤

D、對現(xiàn)金采購、銷售交易過程實(shí)施觀察程序

答案：ABD

解析：解析:庫存現(xiàn)金監(jiān)盤只能確認(rèn)監(jiān)盤時(shí)點(diǎn)現(xiàn)金的準(zhǔn)確性,對現(xiàn)金交易無效。當(dāng)現(xiàn)金交易的比例較高時(shí),并不一定代表現(xiàn)金的庫存量就高,此時(shí)采用庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤沒有作用。18.4.注冊會(huì)計(jì)師在對內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計(jì)意見時(shí),下列做法中,正確的有()。

A、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查閱本年度涉及內(nèi)部控制的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告或類似報(bào)告,并評價(jià)這些報(bào)告中指出的控制缺陷

B、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取經(jīng)被審計(jì)單位簽署的書面聲明

C、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)從各種來源獲取的審計(jì)證據(jù)

D、注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見包括對管理層在評價(jià)報(bào)告中披露了基準(zhǔn)日之后采取的整改措施發(fā)表的意見

答案：ABC

解析：解析:如果管理層在評價(jià)報(bào)告中披露了基準(zhǔn)日之后采取的整改措施,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明不對這些信息發(fā)表意見,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。19.3.【多項(xiàng)選擇題】下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)保證程度的說法中,正確的有().

A、審計(jì)提供合理保證,審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)提供有限保證

B、合理保證是高水平的保證、有限保證是中等水平的保證

C、合理保證以積極方式得出結(jié)論,有限保證以消極方式得出結(jié)論

D、合理保證所需證據(jù)數(shù)量較多,有限保證所需證據(jù)數(shù)量較少

答案：CD

解析：解析:選項(xiàng)A:審計(jì)屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù),審閱屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù),其他鑒證業(yè)務(wù)可能是合理保證的鑒證業(yè)務(wù),也可能是有限保證的鑒證業(yè)務(wù)。選項(xiàng)B:合理保證是高水平的保證,有限保證是低于高水平的保證。20.9.下列各項(xiàng)中,屬于通常集團(tuán)管理層下達(dá)的指令的有()。

A、運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策

B、報(bào)告的時(shí)間要求

C、分部的確定和報(bào)告

D、集團(tuán)內(nèi)部交易

答案：ABCD

解析：解析:集團(tuán)管理層下達(dá)的指令通常包括:(1)運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策(選項(xiàng)A);(2)適用于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的法定和其他披露要求,包括分部的確定和報(bào)告、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易、集團(tuán)內(nèi)部交易、未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團(tuán)內(nèi)部往來余額(選項(xiàng)CD);(3)報(bào)告的時(shí)間要求(選項(xiàng)B)。21.25.注冊會(huì)計(jì)師在確定存貨監(jiān)盤范圍時(shí),應(yīng)考慮的因素有()。

A、存貨的內(nèi)容及性質(zhì)

B、存貨的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C、審計(jì)項(xiàng)目組的人員數(shù)量

D、被審計(jì)單位與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的完善程度

答案：ABD

解析：解析:不能因?yàn)閷徲?jì)項(xiàng)目組人員數(shù)量的問題而影響存貨監(jiān)盤范圍,選項(xiàng)C不正確。22.13.【多項(xiàng)選擇題】下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中正確的有()。

A、如果認(rèn)為被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)程序存在缺陷,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位調(diào)整

B、注冊會(huì)計(jì)師可以通過查閱以前年度的存貨監(jiān)盤工作底稿,來了解被審計(jì)單位的存貨情況、存貨盤點(diǎn)程序以及其他在以前年度審計(jì)中遇到的重大問題

C、對于由第三方保管的重要存貨,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)向第三方函證存貨數(shù)量和狀況或?qū)嵤z查等其他審計(jì)程序

D、在被審計(jì)單位盤點(diǎn)存貨前,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場,確定應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列,并附有盤點(diǎn)標(biāo)識(shí),防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)

答案：ABCD

解析：解析:第五節(jié)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序23.42.【多項(xiàng)選擇題】下列有關(guān)重要性的說法中不正確的有()。

A、注冊會(huì)計(jì)師在對錯(cuò)報(bào)的重要性考慮時(shí),必須同時(shí)考慮數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面,只有數(shù)量和性質(zhì)兩方面都重要了,才可以說該錯(cuò)報(bào)是重要的

B、為保證計(jì)劃審計(jì)工作的效果,審計(jì)計(jì)劃應(yīng)由項(xiàng)目合伙人獨(dú)立完成

C、一般而言財(cái)務(wù)報(bào)表使用者十分關(guān)心流動(dòng)性較高的項(xiàng)目,但是基于成本效益原則,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從寬確定重要性水平

D、通常而言,實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的70%~90%

答案：ABCD

解析：解析:選項(xiàng)A,考慮錯(cuò)報(bào)的重要性包括對數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面的考慮,但是只要一個(gè)方面重要,那么該錯(cuò)報(bào)就是重要的;選項(xiàng)B,項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員均應(yīng)當(dāng)參與計(jì)劃審計(jì)工作,利用其經(jīng)驗(yàn)和見解,以提高計(jì)劃過程的效率和效果;選項(xiàng)C,財(cái)務(wù)報(bào)表使用者十分關(guān)心的項(xiàng)目的重要性水平要從嚴(yán)確定,這體現(xiàn)了“重要性概念應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的角度來考慮”的觀點(diǎn),因此對于重要的項(xiàng)目不可以考慮成本效益原則,應(yīng)當(dāng)首先保證審計(jì)質(zhì)量;選項(xiàng)D,通常而言,實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%~75%。24.9.下列有關(guān)與治理層溝通過程的相關(guān)說法中,正確的有()。

A、在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)時(shí),注冊會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為有必要就確定為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的事項(xiàng)進(jìn)行書面溝通

B、審計(jì)過程中的及時(shí)溝通有助于注冊會(huì)計(jì)師與治理層進(jìn)行充分的雙向?qū)υ?/p>

C、對于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通

D、如果被審計(jì)單位是上市實(shí)體,注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)與治理層溝通“就審計(jì)項(xiàng)目組成員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性作出聲明”

答案：AB

解析：解析:選項(xiàng)C,對于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題,如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為采用口頭形式溝通不適當(dāng),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通,書面溝通不必包括審計(jì)過程中的所有事項(xiàng),故不正確;選項(xiàng)D本身的說法沒有問題,但是屬于與治理層溝通“事項(xiàng)”的內(nèi)容,不符合題干要求,故不正確。25.6.下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中,錯(cuò)誤的有()。

A、確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí),采用基準(zhǔn)×百分比即可,不需要職業(yè)判斷

B、針對重大的交易,賬戶余額和披露應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,不需要職業(yè)判斷

C、針對收入確認(rèn)應(yīng)當(dāng)直接假定存在舞弊,不需要職業(yè)判斷

D、針對期末作出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整應(yīng)當(dāng)進(jìn)行測試,不需要職業(yè)判斷

答案：ABCD

解析：解析:A:注冊會(huì)計(jì)師需要通過職業(yè)判斷確定合理的基準(zhǔn)和百分比。B:在確定哪些是重大的交易、賬戶余額和披露時(shí),需要職業(yè)判斷。C:收入確認(rèn)假定存在舞弊,可能不適用于所有審計(jì)項(xiàng)目,是否適用,需要職業(yè)判斷。D:期末的范圍是什么,應(yīng)當(dāng)包括哪些會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整,需要職業(yè)判斷。26.11.通過實(shí)施下列分析程序,可以識(shí)別收人確認(rèn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的有()。

A、將本期銷售收人金額與以前可比期間的對應(yīng)數(shù)據(jù)或預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較

B、分析銷售收人與銷售費(fèi)用之間的關(guān)系

C、將銷售毛利率與可比期間數(shù)據(jù)、預(yù)算數(shù)或同行業(yè)其他企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較

D、分析銷售收人等財(cái)務(wù)信息與投人產(chǎn)出率、勞動(dòng)生產(chǎn)率、產(chǎn)能、水電能耗、運(yùn)輸數(shù)量等非財(cái)務(wù)信息之間的關(guān)系

答案：ABCD

解析：解析:注冊會(huì)計(jì)師通過實(shí)施分析程序,識(shí)別被審計(jì)單位收人確認(rèn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的示例:(1)將賬面銷售收人、銷售清單和銷售增值稅銷項(xiàng)清單進(jìn)行核對;(2)將本期銷售收人金額與以前可比期間的對應(yīng)數(shù)據(jù)或預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較(選項(xiàng)A);(3)分析月度或季度銷售量、銷售單價(jià)、銷售收人金額、毛利率變動(dòng)趨勢;(4)將銷售收人變動(dòng)幅度與銷售商品及提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)、存貨、稅金等項(xiàng)目的變動(dòng)幅度進(jìn)行比較;(5)將銷售毛利率、應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)與可比期間數(shù)據(jù)、預(yù)算數(shù)或同行業(yè)其他企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較(選項(xiàng)C);(6)分析銷售收人等財(cái)務(wù)信息與投人產(chǎn)出率、勞動(dòng)生產(chǎn)率、產(chǎn)能、水電能耗、運(yùn)輸數(shù)量等非財(cái)務(wù)信息之間的關(guān)系(選項(xiàng)D);(7)分析銷售收人與銷售費(fèi)用之間的關(guān)系,包括銷售人員的人均業(yè)績指標(biāo)、銷售人員薪酬、廣告費(fèi)、差旅費(fèi),以及銷售機(jī)構(gòu)的設(shè)置、規(guī)模、數(shù)量、分布等(選項(xiàng)B)。27.12.注冊會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括()。

A、對特定認(rèn)定使用實(shí)質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性

B、對已記錄的金額或比率做出預(yù)期時(shí),所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性

C、做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計(jì)劃的保證水平上識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)

D、已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額

答案：ABCD

解析：解析:注冊會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的一系列因素:(1)對特定認(rèn)定使用實(shí)質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性;(2)對已記錄的金額或比率做出預(yù)期時(shí),所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性;(3)做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計(jì)劃的保證水平上識(shí)別重大錯(cuò)報(bào);(4)已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。四個(gè)選項(xiàng)都是正確的。28.3.適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意或無意的錯(cuò)誤,采購與付款業(yè)務(wù)不相容崗位包括()。

A、詢價(jià)與確定供應(yīng)商

B、請購與審批

C、采購與驗(yàn)收

D、采購合同的訂立與審批

答案：ABCD

解析：解析:采購與付款交易不相容崗位至少包括:請購與審批;詢價(jià)與確定供應(yīng)商;采購合同的訂立與審批;采購與驗(yàn)收;采購、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄;付款審批與付款執(zhí)行。所以,選項(xiàng)ABCD都應(yīng)該選。29.12.在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定的情況下,下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)包含在被審計(jì)單位管理層和治理層(如適用)書面聲明中的有()。

A、已向注冊會(huì)計(jì)師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱和特征

B、已向注冊會(huì)計(jì)師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易

C、已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定,對關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理

D、已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定,對關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)呐?/p>

答案：ABCD

解析：解析:如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層和治理層(如適用)獲取下列書面聲明:(1)已經(jīng)向注冊會(huì)計(jì)師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱和特征、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易;(2)已經(jīng)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定,對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露。30.22.下列選項(xiàng)是A注冊會(huì)計(jì)師對職業(yè)道德概念框架的理解,其中不正確的有()。

A、只要是職業(yè)道德守則未明確禁止的情形就是允許的

B、保密原則要求會(huì)員應(yīng)當(dāng)對因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的所有信息予以保密

C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)從會(huì)計(jì)師事務(wù)所整體層面和具體業(yè)務(wù)層面采取措施,以保持會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的獨(dú)立性

D、注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)當(dāng)從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立,對非鑒證業(yè)務(wù)沒有獨(dú)立性的要求

答案：ABD

解析：解析:選項(xiàng)A不正確,職業(yè)道德概念框架適用于會(huì)員處理對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的各種情形,其目的在于防止會(huì)員認(rèn)為只要守則未明確禁止的情形就是允許的;選項(xiàng)B不正確,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù),對職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息保密,不是所有信息;選項(xiàng)C正確,會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)當(dāng)從會(huì)計(jì)師事務(wù)所整體層面和具體業(yè)務(wù)層面采取措施,以保持會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的獨(dú)立性;選項(xiàng)D不正確,如果委托人對非鑒證業(yè)務(wù)有獨(dú)立性的要求的,應(yīng)遵守約定綜上,本題應(yīng)選ABD。三.簡答題(共7題)1.5.【】甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì),2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表繼續(xù)由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì),并委派A注冊會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過程中遇到下列情況,A注冊會(huì)計(jì)師做出如下決定。(1)在運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí),為降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn),注冊會(huì)計(jì)師決定在計(jì)算出來的樣本規(guī)模的基礎(chǔ)上均增抽10%。(2)與2019年相比,甲公司在2020年度未發(fā)生重大變化,因此采用與前期審計(jì)一致的審計(jì)方案。(3)針對特別風(fēng)險(xiǎn),擬僅使用實(shí)質(zhì)性程序,并且只要收集大量的數(shù)據(jù),通過實(shí)質(zhì)性分析程序即可揭示重大錯(cuò)報(bào)。(4)考慮到實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對內(nèi)部控制也會(huì)產(chǎn)生影響,因此針對某項(xiàng)認(rèn)定如果在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序后未發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào),則可證明相關(guān)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。(5)注冊會(huì)計(jì)師擬將審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷以書面形式向治理層通報(bào)。(6)在做存貨監(jiān)盤時(shí),恰逢大雪封路,無法到達(dá)存貨存放地實(shí)施監(jiān)盤,注冊會(huì)計(jì)師視為審計(jì)范圍受限,考慮對審計(jì)意見的影響。要求:針對上述第(1)至(6)項(xiàng),請分別說明A注冊會(huì)計(jì)師的決定是否恰當(dāng),如不恰當(dāng),簡要說明理由。

答案：答:(1)不恰當(dāng)。非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為錯(cuò)誤造成的,與樣本規(guī)模無關(guān),不能通過增加樣本量來降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。(2)不恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師所確定的總體審計(jì)方案類型依據(jù)對被審計(jì)單位評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。(3)不恰當(dāng)。由于實(shí)質(zhì)性分析程序單獨(dú)并不足以應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測試,或者將實(shí)質(zhì)性分析程序與細(xì)節(jié)測試結(jié)合運(yùn)用。(4)不恰當(dāng)。如果通過實(shí)質(zhì)性程序并未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào),這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的。(5)恰當(dāng)。(6)不恰當(dāng)。如果由于不可預(yù)見的情況無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)另擇日期實(shí)施監(jiān)盤,并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序。2.11.【】注冊會(huì)計(jì)師在對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí),了解到被審計(jì)單位將發(fā)出商品作為銷售收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn),摘錄注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行與銷售與收款相關(guān)的審計(jì)程序如下:(1)檢查被審計(jì)單位是否定期向客戶寄送對賬單;(2)檢查登記入賬的銷售業(yè)務(wù)所附的發(fā)運(yùn)憑證(客戶簽收聯(lián))、銷售發(fā)票等;(3)檢查銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)單是否連續(xù)編號(hào);(4)賒銷及現(xiàn)金折扣是否由專人進(jìn)行審批;(5)對大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。要求:針對上述(1)至(5)項(xiàng)所執(zhí)行的審計(jì)程序,逐項(xiàng)指出與銷售收入和應(yīng)收賬款的哪項(xiàng)認(rèn)定直接相關(guān)。

答案：答:第(1)項(xiàng)與銷售收入的完整性、發(fā)生、準(zhǔn)確性認(rèn)定相關(guān)。與應(yīng)收賬款的存在、完整性以及準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。第(2)項(xiàng)與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定相關(guān)。與應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定相關(guān)。第(3)項(xiàng)與銷售收入的完整性認(rèn)定相關(guān)。與應(yīng)收賬款的完整性認(rèn)定相關(guān)。第(4)項(xiàng)與應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。第(5)項(xiàng)與應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定相關(guān)。3.17.【】A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解甲公司內(nèi)部控制后,A注冊會(huì)計(jì)師決定采用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法對擬信賴的內(nèi)部控制進(jìn)行測試,部分做法摘錄如下:(1)為測試甲公司2020年度所有已發(fā)運(yùn)商品都已開單的控制是否有效運(yùn)行,A注冊會(huì)計(jì)師將2020年度已開單的項(xiàng)目界定為測試總體。(2)為測試甲公司2020年度信用審批控制是否有效運(yùn)行,A注冊會(huì)計(jì)師將2020年1月1日至12月15日之間的所有銷售單界定為測試總體。(3)為測試甲公司2020年度采購付款審批控制是否有效運(yùn)行,A注冊會(huì)計(jì)師將采購付款憑證缺乏審批人員簽字或雖有簽字但未按制度審批的情況界定為存在控制偏差。(4)甲公司有出口和內(nèi)銷兩種銷售模式,為測試甲公司成本核算相關(guān)控制的有效性,A注冊會(huì)計(jì)師將2020年度出口和內(nèi)銷的所有成本計(jì)算單定義為一個(gè)抽樣總體。(5)甲公司與原材料采購批準(zhǔn)相關(guān)的控制每日運(yùn)行數(shù)次,A注冊會(huì)計(jì)師確定樣本規(guī)模為25個(gè),考慮到該控制自2020年7月1日起發(fā)生重大變化,A注冊會(huì)計(jì)師從上半年和下半年的交易中分別選取12個(gè)和13個(gè)樣本實(shí)施控制測試。要求:針對上述第(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。

答案：答:(1)不恰當(dāng)。A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將甲公司2020年度所有已發(fā)運(yùn)的項(xiàng)目界定為測試總體。(2)不恰當(dāng)。A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將甲公司2020年度所有銷售單界定為測試總體。(3)恰當(dāng)。(4)不恰當(dāng)。A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將甲公司2020年度出口和內(nèi)銷的成本計(jì)算單定義為兩個(gè)測試總體。(5)不恰當(dāng)。因?yàn)榭刂瓢l(fā)生重大變化,應(yīng)當(dāng)分別測試2020年上半年和下半年與原材料采購批準(zhǔn)相關(guān)的內(nèi)部控制,各抽取25個(gè)樣本。4.18.【】A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)抽樣的過程中涉及到的相關(guān)事項(xiàng)如下:(1)A注冊會(huì)計(jì)師計(jì)算了甲公司各銀行存款賬戶在2020年12月31日余額的標(biāo)準(zhǔn)差,作為確定測試與銀行存款賬戶相關(guān)的內(nèi)部控制的樣本規(guī)模的考慮因素。(2)對銀行賬戶實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí),在確定樣本規(guī)模后,A注冊會(huì)計(jì)師采用簡單隨機(jī)選樣的方式選取樣本。選取的一個(gè)銀行存款賬戶余額極小,A注冊會(huì)計(jì)師另選了一個(gè)余額較大的銀行存款賬戶予以代替。(3)A注冊會(huì)計(jì)師對金額不低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的應(yīng)收賬款采用選取全部項(xiàng)目的方式進(jìn)行函證,對金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的應(yīng)收賬款采用審計(jì)抽樣的方式進(jìn)行函證。(4)A注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測試對選取的樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查后,將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模得出的數(shù)值作為該項(xiàng)控制總體偏差率的最佳估計(jì),并在評價(jià)樣本結(jié)果時(shí)考慮了抽樣風(fēng)險(xiǎn)。(5)應(yīng)付賬款存在低估風(fēng)險(xiǎn),注冊會(huì)計(jì)師采用貨幣單元抽樣對其實(shí)施了細(xì)節(jié)測試,結(jié)果滿意。要求:針對上述第(1)至(5)項(xiàng),不考慮其他因素,逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。

答案：答:(1)不恰當(dāng)。在確定控制測試樣本規(guī)模時(shí),不需要計(jì)算受影響賬戶余額的標(biāo)準(zhǔn)差。(2)不恰當(dāng)。不應(yīng)隨意更換樣本項(xiàng)目,否則會(huì)破壞樣本的隨機(jī)性,不符合抽樣的原理。(3)恰當(dāng)。(4)恰當(dāng)。(5)不恰當(dāng)。貨幣單元抽樣不適用于測試總體的低估。5.4.【】甲集團(tuán)公司擁有乙公司等6家全資子公司。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表,確定甲集團(tuán)公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為500萬元。集團(tuán)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了集團(tuán)審計(jì)策略,部分內(nèi)容摘錄如下:(1)乙公司為重要組成部分,集團(tuán)項(xiàng)目組擬親自對其財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì),為該組成部分確定的組成部分重要性為500萬元,組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性為300萬