水電費(fèi)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

水電費(fèi)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理甲公司20XX年2月1日預(yù)充電費(fèi)1000元月底核算時(shí)確認(rèn)當(dāng)月實(shí)際消耗電量1130元。經(jīng)過(guò)分割，廠部辦公室應(yīng)承擔(dān)100元，銷(xiāo)售部門(mén)承擔(dān)100元,車(chē)間承擔(dān)800元。賬務(wù)處理如下：1、預(yù)交電費(fèi)借：預(yù)付賬款一電費(fèi)1000貸：銀行存款10002、確認(rèn)當(dāng)月用電并開(kāi)具發(fā)票時(shí)借:制造費(fèi)用一電費(fèi)（生產(chǎn)車(chē)間使用）800管理費(fèi)用一電費(fèi)（管理部門(mén)使用）100銷(xiāo)售費(fèi)用一電費(fèi)（銷(xiāo)售部門(mén)使用）10。應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額130貸：預(yù)付賬款——電費(fèi)H303、假設(shè),20XX年9月份，稅務(wù)部門(mén)稽查認(rèn)定，車(chē)間用電800元有疑問(wèn)不得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，2月份所生產(chǎn)產(chǎn)品已賣(mài)出部分。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本130貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出130關(guān)于分割單的特殊說(shuō)明分割單不但用于同一企業(yè)的不同業(yè)務(wù)用電分割，也可以用于不同企業(yè)間用電的分割。但分割單只能作為企業(yè)所得稅的稅前扣除憑證，不能用來(lái)抵扣增值稅。三、轉(zhuǎn)售用電的賬務(wù)處理。（轉(zhuǎn)售方）1、水電費(fèi)轉(zhuǎn)售的三種處理方式的會(huì)計(jì)分錄a,向承租方開(kāi)全額發(fā)票向承租方開(kāi)具全額發(fā)票，即根據(jù)承租方的用電情況，根據(jù)與承租方事先約好的電費(fèi)價(jià)格（一般比直接購(gòu)買(mǎi)電費(fèi)高），向承租方開(kāi)具13%的電費(fèi)發(fā)票。作為轉(zhuǎn)售方，電力公司開(kāi)具的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票依然可以全額抵扣，分錄如下：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入（承租方上交金額）借：其他業(yè)務(wù)成本（本企業(yè)上交電力公司金額）貸：銀行存款b.向承租方開(kāi)差額發(fā)票很多出租人（轉(zhuǎn)售方），并不具備轉(zhuǎn)售水電資格。這時(shí)轉(zhuǎn)售水電不能全額確認(rèn)收入，而是需要差額確認(rèn)收入。根據(jù)（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第54號(hào)）規(guī)定，出租人為承租人提供了物業(yè)管理服務(wù)，可以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按3%的征收率，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，計(jì)算繳納增值稅。賬務(wù)處理如下：①、上交水電費(fèi)時(shí)借：管理費(fèi)用等（自用）其他應(yīng)收款（租戶(hù)應(yīng)承擔(dān)的水電費(fèi)）其他業(yè)務(wù)收入（租戶(hù)交費(fèi)與上交電力公司之間的差額）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款②同時(shí)轉(zhuǎn)出用戶(hù)電費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅借：其他應(yīng)收款貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出③、收取租戶(hù)水電費(fèi)借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款（租戶(hù)應(yīng)承擔(dān)的水電費(fèi)）其他業(yè)務(wù)收入（電費(fèi)賺取租戶(hù)的差額）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一銷(xiāo)項(xiàng)稅額（賺取差額的增值稅）C、使用電費(fèi)分割單之間分割①.上繳電費(fèi)借：管理費(fèi)用等（自用電）其他應(yīng)收款（租戶(hù)承擔(dān)）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款②、轉(zhuǎn)出租戶(hù)承擔(dān)