2022年廣東省中山市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）

2022年廣東省中山市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.甲公司2008年2月1日與某租賃公司簽訂了一項(xiàng)融資租賃協(xié)議，該協(xié)議規(guī)定甲公司從租賃公司承租一臺(tái)設(shè)備，租賃期為4年，估計(jì)凈殘值為350000元，其中甲公司擔(dān)保余值為312000元，租賃期開始日為2008年4月25日。甲公司支付的最低租賃付款額現(xiàn)值為6000000元(小于設(shè)備的公允價(jià)值)。甲公司為租賃設(shè)備而發(fā)生的差旅費(fèi)、協(xié)議洽談費(fèi)用為240000元。甲公司對(duì)該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，不考慮其他因素，則甲公司在2012年對(duì)該臺(tái)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為()元。A.A.592800B.196333.33C.189600D.197600

2.甲企業(yè)發(fā)出實(shí)際成本為100萬元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)根據(jù)乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費(fèi)4萬元和增值稅額0．68萬元，另支付消費(fèi)稅16萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價(jià)值為()萬元。

A.104B.104．68C.120D.120．68

3.

4.某事業(yè)單位2013年取得財(cái)政補(bǔ)助收入500萬元（其中項(xiàng)目支出補(bǔ)助100萬元），發(fā)生事業(yè)支出1200萬元，其中基本支出1000萬元（其中財(cái)政補(bǔ)助支出400萬元）；項(xiàng)目支出200萬元（其中財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出80萬元，專項(xiàng)事業(yè)資金支出50萬元）。2013年財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)金額為（）萬元。

A.500B.20C.480D.100

5.

第

3

題

對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，其所體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（）。

6.下列有關(guān)會(huì)計(jì)政策變更的處理中，正確的是（）。

A.將經(jīng)營(yíng)性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃資產(chǎn)，不屬于會(huì)計(jì)政策變更

B.會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更

C.首次執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，原計(jì)入在建工程和固定資產(chǎn)的土地使用權(quán)，符合條件的應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

D.對(duì)初次承接的建造合同采用完工百分比法核算

7.2011年1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元從證券市場(chǎng)取得乙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為8000萬元，賬面價(jià)值為7500萬元，差額為一項(xiàng)存貨造成的。2011年年末，該批存貨的對(duì)外銷售了60%。乙公司2011年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。不考慮增值稅等其他因素的影響，則甲公司2011年年末應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益的金額是()萬元。

A.120B.60C.80D.0

8.下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)，不應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的是（）。

A.企業(yè)臨時(shí)出租給其他企業(yè)使用的固定資產(chǎn)B.未使用的設(shè)備C.經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

9.2010年1月1日，乙公司按面值從債券二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入丙公司公開發(fā)行的債券100萬元，剩余期限3年，票面年利率3%，每年末付息一次，到期還本，發(fā)生交易費(fèi)用2萬元；公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2010年12月31日，該債券的市場(chǎng)價(jià)格為110萬元。2011年，丙公司因投資決策失誤，發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，但仍可支付該債券當(dāng)年的票面利息。2011年12月31日，該債券的公允價(jià)值下降為90萬元。乙公司預(yù)計(jì)，如丙公司不采取措施，該債券的公允價(jià)值預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)下跌。假定乙公司初始確認(rèn)該債券時(shí)計(jì)算確定的債券實(shí)際利率為2．5%，且不考慮其他因素。乙公司于2011年12月31日就該債券應(yīng)確認(rèn)的減值損失為()元。

A．110887．5

B．120000

C．195387．5

D．200000

10.甲公司于2011年1月1日開始計(jì)提折舊的某項(xiàng)固定資產(chǎn)，其初始入賬價(jià)值為500萬元，使用年限為20年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法規(guī)定對(duì)于該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)估計(jì)相同。則2011年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.475B.450C.500D.0

11.

第

11

題

下列各項(xiàng)中，不影響企業(yè)當(dāng)期損益的是（）。

12.甲上市公司2013年的年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月15日編制完成，注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作并簽署審計(jì)報(bào)告的日期為2014年4月15日，董事會(huì)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布的日期為2014年4月l7日，財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際對(duì)外公布的日期為2014年4月21日，股東大會(huì)召開日期為2014年5月12日。4ffJ20日發(fā)生重大事項(xiàng)。經(jīng)調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)告的再次批準(zhǔn)報(bào)出日為4月25日，并于4月27日實(shí)際報(bào)出。下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說法中，正確的是（）。

A.日后事項(xiàng)涵蓋期間為2014年1月1日至4月l7日

B.日后事項(xiàng)涵蓋期間為2014年1月1日至4月21日

C.日后事項(xiàng)涵蓋期間為2014年1月1日至4月25日

D.日后事項(xiàng)涵蓋期間為2014年1月1日至4月27日

13.上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案

B.董事會(huì)提出盈余公積分配方案

C.董事會(huì)提出股票股利分配方案

D.董事會(huì)提出將應(yīng)收子公司債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的方案

14.下列事項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策變更的是()。

A.所得稅核算由利潤(rùn)表債務(wù)法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

B.壞賬損失核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法

C.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法

D.存貨的期末計(jì)價(jià)由成本法改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低法

15.2013年6月1日，甲公司對(duì)經(jīng)營(yíng)租入的某管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行改良。2013年10月31日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，在改良過程中共發(fā)生資本化支出240萬元。假設(shè)不考慮其他事項(xiàng)，發(fā)生的支出在兩年內(nèi)平均攤銷，2013年末，甲公司因該事項(xiàng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）萬元。

A.10B.20C.0D.30

16.下列關(guān)于金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的是（）

A.交易性金融資產(chǎn)按攤余成本進(jìn)行計(jì)量

B.可供出售金融資產(chǎn)按照攤余成本進(jìn)行計(jì)量

C.持有至到期投資按照公允價(jià)值計(jì)量

D.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)按照攤余成本計(jì)量

17.某公司一境外子公司記賬本位幣為歐元，期初匯率為1歐元=10．00元人民幣，期末匯率為1歐元=10．20元人民幣。該公司采用當(dāng)期平均匯率折算其子公司利潤(rùn)表項(xiàng)目。子公司資產(chǎn)負(fù)債表盈余公積期初數(shù)為100萬歐元，折算為人民幣1000萬元，本期提取盈余公積200萬歐元，則本期該子公司資產(chǎn)負(fù)債表盈余公積的期末數(shù)額應(yīng)該是（）萬元人民幣。

A.3060B.3020C.3000D.3040

18.根據(jù)新規(guī)定，2018年DUIA公司被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為6％。2018年7月2日，DUIA公司以1060萬元（含增值稅60萬元）的價(jià)格獲得一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，另支付其他相關(guān)稅費(fèi)50萬元。為推廣該商標(biāo)，DUIA公司發(fā)生廣告宣傳費(fèi)用20萬元、展覽費(fèi)10萬元，上述款項(xiàng)均用銀行存款支付。DUIA公司取得該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元A.1000B.1050C.1060D.1090

19.夏木公司為白露公司的母公司，夏木公司當(dāng)期銷售一批產(chǎn)品給白露公司，銷售成本為100萬元，售價(jià)為150萬元。截至當(dāng)期期末，子公司已對(duì)外銷售該批存貨的60％，期末留存存貨的可變現(xiàn)凈值為45萬元。不考慮其他因素，則夏木公司在當(dāng)期期末編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)抵銷的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為（）萬元

A.15B.20C.0D.50

20.

第

20

題

資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)（債券）的公允價(jià)值高于其攤余成本的差額時(shí)，會(huì)計(jì)處理為，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，貸記（）科目。

A.資本公積——其他資本公積B.投資收益C.資產(chǎn)減值損失D.公允價(jià)值變動(dòng)損益

二、多選題(20題)21.

第

25

題

以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，對(duì)債務(wù)人而言，下列項(xiàng)目中不影響債務(wù)重組損益計(jì)算的有（）。

A.固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值

B.固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊

C.固定資產(chǎn)的評(píng)估凈值

D.固定資產(chǎn)的公允價(jià)值

22.下列項(xiàng)目中不屬于貨幣性項(xiàng)目的有（）。

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資B.固定資產(chǎn)C.應(yīng)收賬款D.其他應(yīng)收款

23.下列關(guān)于無形資產(chǎn)處置表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)，攤銷的無形資產(chǎn)成本應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與無形資產(chǎn)賬面凈值和相關(guān)稅費(fèi)之和的差額計(jì)入當(dāng)期損益

C.企業(yè)出售無形資產(chǎn)取得的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，并將無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

D.企業(yè)出售無形資產(chǎn)的凈損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

24.

25.以下業(yè)務(wù)不影響遞延所得稅資產(chǎn)的有（）。

A.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提

B.非公益性捐贈(zèng)支出

C.國(guó)債利息收入

D.稅務(wù)上對(duì)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)執(zhí)行不到10年的攤銷標(biāo)準(zhǔn)

26.企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日其公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額，不應(yīng)確認(rèn)為（）。

A.其他綜合收益B.營(yíng)業(yè)外收入C.其他業(yè)務(wù)收入D.公允價(jià)值變動(dòng)損益

27.甲公司與乙公司于2013年有關(guān)交易資料如下(不考慮2013年其他銷售業(yè)務(wù)，并假設(shè)售出產(chǎn)品的保修期均未滿)：(1)甲公司銷售A產(chǎn)品給乙公司，售價(jià)為10000萬元，產(chǎn)品成本為8000萬元。按購(gòu)銷合同約定，甲公司對(duì)售出的A產(chǎn)品保修2年。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，銷售A產(chǎn)品所發(fā)生的保修費(fèi)用為該產(chǎn)品銷售額的1％。甲公司2013年實(shí)際發(fā)生的A產(chǎn)品保修人工費(fèi)用為30萬元，耗用原材料實(shí)際成本為20萬元。2012年12月31日，甲公司已提的A產(chǎn)品保修費(fèi)用的余額為60萬元。(2)甲公司銷售500件B產(chǎn)品給乙公司，單位售價(jià)為50萬元，單位產(chǎn)品成本為35萬元。按購(gòu)銷合同約定，甲公司對(duì)售出的B產(chǎn)品保修1年。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，銷售B產(chǎn)品所發(fā)生的保修費(fèi)用為其銷售額的1．8％。甲公司2013年實(shí)際發(fā)生的B產(chǎn)品保修人工費(fèi)用為100萬元，耗用原材料為150萬元。至2012年12月31日，甲公司已提的B產(chǎn)品保修費(fèi)用的余額為150萬元。(3)甲公司銷售一批本年度新研制的C產(chǎn)品給乙公司，售價(jià)為800萬元，產(chǎn)品成本為600萬元。甲公司對(duì)售出的C產(chǎn)品提供1年的保修期，1年內(nèi)產(chǎn)品若存在質(zhì)量問題，甲公司負(fù)責(zé)免費(fèi)修理(含更換零部件)。甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生的保修費(fèi)用為銷售C產(chǎn)品售價(jià)的2％～3％之間(該區(qū)間內(nèi)各金額發(fā)生的可能性相同)，2013年未發(fā)生修理費(fèi)用。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，甲公司下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。

A.應(yīng)確認(rèn)銷售費(fèi)用570萬元

B.應(yīng)確認(rèn)銷售費(fèi)用300萬元

C.2013年年末預(yù)計(jì)負(fù)債余額為270萬元

D.2013年年末預(yù)計(jì)負(fù)債余額為480萬元

28.

第

22

題

下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，企業(yè)進(jìn)行其會(huì)計(jì)處理時(shí)相關(guān)金額需要采用實(shí)際利率法計(jì)算確定的有（）。

A.分期收款銷售B.專門借款輔助費(fèi)用C.融資租人固定資產(chǎn)D.貸款利息

29.在符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建活動(dòng)中，下列各項(xiàng)中屬于資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生的有（）。

A.以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給在建工程人員作為福利

B.以生產(chǎn)用原材料換入在建工程所需工程物資

C.以銀行存款購(gòu)入工程物資

D.企業(yè)賒購(gòu)工程物資承擔(dān)了不帶息債務(wù)

30.關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，下列說法正確的有（）。

A.計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)時(shí)，不需要考慮利潤(rùn)或股利的分配

B.如果提供可比財(cái)務(wù)報(bào)表，則對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表可比期間以前的會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)，應(yīng)調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間的期初留存收益

C.如果提供可比財(cái)務(wù)報(bào)表，則對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表期間的會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)調(diào)整各該期間凈損益各項(xiàng)目和財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目

D.累積影響數(shù)的計(jì)算不需要考慮所得稅影響

31.

32.2016年DUIA公司下列處理中，不影響貨幣性短期薪酬的有（）A.5月20日，DUIA公司以自產(chǎn)品向職工發(fā)放的福利

B.6月30日，DUIA公司對(duì)本公司全體職工增加商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)

C.7月1日，DUIA公司向職工提供的免費(fèi)租賃住房

D.10月1日，DUIA公司對(duì)本公司的銷售人員增加50％的話費(fèi)補(bǔ)貼

33.以下業(yè)務(wù)不影響遞延所得稅資產(chǎn)的有（）

A.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提

B.非公益性捐贈(zèng)支出

C.國(guó)債利息收入

D.稅法上要求對(duì)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)（未減值）按10年攤銷

34.

第

17

題

“材料成本差異”科目貸方核算的內(nèi)容有（）。

A.入庫(kù)材料成本超支差異B.入庫(kù)材料成本節(jié)約差異C.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異D.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異

35.下列關(guān)于總部資產(chǎn)減值測(cè)試的說法中，不正確的有（）。

A.總部資產(chǎn)的顯著特征是雖然難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入，但賬面價(jià)值可以歸屬于某一資產(chǎn)組

B.相關(guān)總部資產(chǎn)難以按合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組的，應(yīng)直接對(duì)總部資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試

C.相關(guān)總部資產(chǎn)能按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組的，應(yīng)將其分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組，再據(jù)以比較資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和可收回金額，并匯總得出總部資產(chǎn)減值金額

D.總部資產(chǎn)通?？梢元?dú)立確定其可收回金額，不需結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合行減值測(cè)試

36.下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性會(huì)計(jì)核算原則的有()。A.A.采用年數(shù)總和法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

B.到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款

C.融資租入固定資產(chǎn)作為自有固定資產(chǎn)核算

D.采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)

37.下列各項(xiàng)與存貨相關(guān)的費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有()。

A.材料采購(gòu)過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)

B.材料入庫(kù)前發(fā)生的挑選整理費(fèi)

C.材料入庫(kù)后發(fā)生的儲(chǔ)存費(fèi)用

D.材料采購(gòu)過程中發(fā)生的裝卸費(fèi)用

38.某核電站以10000萬元購(gòu)建一項(xiàng)核設(shè)施，現(xiàn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)在使用壽命屆滿時(shí)，為恢復(fù)環(huán)境將發(fā)生棄置費(fèi)用1000萬元，該棄置費(fèi)用按實(shí)際利率折現(xiàn)后的金額為520萬元。預(yù)計(jì)可使用年限為50年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，則下列說法正確的有（）。

A.該核設(shè)施的入賬價(jià)值為10520萬元

B.該核設(shè)施的入賬價(jià)值為10000萬元

C.該核設(shè)施第二年計(jì)提折舊為386萬元

D.該核設(shè)施第二年計(jì)提折舊為403．97萬元

39.按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，上市公司的下列行為中，不違反會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可比性要求的有（）。

A.將已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以費(fèi)用化

B.因執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，將所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

C.鑒于債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況惡化，本期對(duì)該企業(yè)的應(yīng)收賬款改按全額提取壞賬準(zhǔn)備

D.投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)追溯調(diào)整

40.企業(yè)在確定合同完工進(jìn)度時(shí)，可以選用的方法有（）

A.根據(jù)累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例

B.根據(jù)已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例

C.根據(jù)實(shí)際測(cè)定的完工進(jìn)度

D.根據(jù)實(shí)際經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行估算

三、判斷題(20題)41.

第

28

題

購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用，應(yīng)該計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的成本中。（）

A.是B.否

42.非同一控制下的企業(yè)合并中，因資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，其確認(rèn)結(jié)果將影響購(gòu)買日的所得稅費(fèi)用。（）A.是B.否

43.會(huì)計(jì)期末，民間非營(yíng)利組織應(yīng)將“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目的余額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

44.政府補(bǔ)助包括與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助、與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助和與所有者權(quán)益相關(guān)的政府補(bǔ)助。()

A.是B.否

45.外幣可供出售金融資產(chǎn)（債券類），期末按照公允價(jià)值確定當(dāng)日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額比較，差額計(jì)入資本公積。（）

A.是B.否

46.企業(yè)因擔(dān)保事項(xiàng)可能產(chǎn)生的負(fù)債，如果法院尚未判決，則企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。()

A.是B.否

47.

A.是B.否

48.對(duì)于要求采用實(shí)際利率法攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，如果有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債按實(shí)際利率計(jì)算的各期利息收入或利息費(fèi)用與名義利率計(jì)算的相差很小，也可以采用名義利率攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（）

A.是B.否

49.第

30

題

在成本法下，當(dāng)被投資企業(yè)發(fā)生盈虧時(shí)，投資企業(yè)一般不做賬務(wù)處理；當(dāng)被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)均應(yīng)將分得的現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。（）

A.是B.否

50.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，在持有期間內(nèi)不得轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

51.資產(chǎn)減值是將資產(chǎn)的賬面價(jià)值與其可收回金額進(jìn)行比較，當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值低于其可收回金額時(shí)，需要確認(rèn)資產(chǎn)減值損失。（）A.是B.否

52.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損時(shí)，應(yīng)當(dāng)將售價(jià)扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入投資收益。()

A.是B.否

53.對(duì)于可供出售權(quán)益工具投資，資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于成本說明可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。()

A.是B.否

54.多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照換入資產(chǎn)的公允價(jià)值作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。（）

A.是B.否

55.對(duì)于受托代理資產(chǎn)，民間非營(yíng)利組織對(duì)于資產(chǎn)以及資產(chǎn)帶來的收益具有控制權(quán)。

A.是B.否

56.

第

31

題

確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)估計(jì)相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間，如果轉(zhuǎn)回期間與當(dāng)期相隔較長(zhǎng)時(shí)，相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)予以折現(xiàn)。（）

A.是B.否

57.虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債條件，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量應(yīng)當(dāng)反映退出該合同的最低凈成本，即履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生補(bǔ)償或處罰兩者之中的較低著。（）

A.是B.否

58.

A.是B.否

59.

A.是B.否

60.

第

35

題

融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的直接費(fèi)用和履約成本均應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.（11）除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的有關(guān)賬戶發(fā)生額如下：

賬戶名稱借方發(fā)生額（萬元）貸方發(fā)生額（萬元）其他業(yè)務(wù)成本40銷售費(fèi)用20管理費(fèi)用35財(cái)務(wù)費(fèi)用lO營(yíng)業(yè)外收入30營(yíng)業(yè)外支出50

（12）12月31日，假定甲公司相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)資料如下表：

20×7年初20×7年末項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)交易性金融資產(chǎn)200200240200可供出售金融資產(chǎn)8565OO存貨670700800860固定資產(chǎn)3000320028503100總計(jì)3955416538904160

要求：

（1）編制甲公司上述（1）至（10）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（2）根據(jù)事項(xiàng)（12）及相關(guān)資料，計(jì)算甲公司2007年應(yīng)交所得稅和應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅，（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱）（假定不考慮其他交易事項(xiàng)和納稅調(diào)整事項(xiàng)）。

（3）編制甲公司20×7年12月份的利潤(rùn)表。（答案中的金額單位用萬元表示）

利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表）

編制單位：甲公司20×7年12月單位：萬元

項(xiàng)目本月數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“—”號(hào)填列）投資收益（損失以“—”號(hào)填列）二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“—”號(hào)填列）加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出四、利潤(rùn)總額（虧損總額以“—”號(hào)填列）減：所得稅費(fèi)用五、凈利潤(rùn)（凈虧損以“—”號(hào)填列）

62.2．甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。相關(guān)資料如下：（1）2011年1月1日，甲公司因執(zhí)行集團(tuán)并購(gòu)計(jì)劃以銀行存款22000萬元，自乙公司購(gòu)入W公司80%的股份。甲公司和乙公司均為A公司的全資子公司。W公司2011年1月1日股東權(quán)益總額為30000萬元，其中股本為16000萬元、資本公積為6000萬元、盈余公積為5200萬元、未分配利潤(rùn)為2800萬元。W公司2011年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為34000萬元。（2）W公司2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬元，提取法定盈余公積500萬元。當(dāng)年購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積300萬元。2011年W公司從甲公司購(gòu)進(jìn)A商品800件，購(gòu)買價(jià)格為每件2萬元。甲公司A商品每件成本為1．5萬元。2011年W公司對(duì)外銷售A商品600件，每件銷售價(jià)格為2．2萬元;年末結(jié)存A商品200件，貨款已支付。（3）W公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6400萬元，提取法定盈余公積640萬元，分配現(xiàn)金股利4000萬元。2012年W公司出售2011年購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出已確認(rèn)的資本公積300萬元，因其他可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積450萬元。2012年W公司對(duì)外銷售年初結(jié)存A商品100件，每件銷售價(jià)格為1．8萬元。2012年12月31日，W公司年末存貨中包括2011年從甲公司購(gòu)進(jìn)的A商品100件。（4）其他資料：①甲公司、W公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間一致;②不考慮所得稅等其他因素的影響。③不考慮現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的抵銷。要求：（1）說明合并類型，并編制甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中購(gòu)入W公司80%股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄;（2）計(jì)算甲公司2011年年末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易銷售利潤(rùn)，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表上與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄;（3）計(jì)算甲公司2011年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，抵銷前長(zhǎng)期股權(quán)投資和乙公司未分配利潤(rùn)的金額，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)W公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄;（4）計(jì)算甲公司2012年度內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄;（5）計(jì)算甲公司2012年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，抵銷前長(zhǎng)期股權(quán)投資、乙公司未分配利潤(rùn)的金額，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)W公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

63.考核股份支付+可轉(zhuǎn)債+合并報(bào)表

甲公司為上海證券交易所上市的一家生產(chǎn)化工產(chǎn)品的企業(yè)，為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。2009．2010年發(fā)生了如下交易或事項(xiàng)：(1)為了發(fā)揮優(yōu)秀管理人才和優(yōu)秀科研人員的積極性，甲公司經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，于2009年1月1日實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。該計(jì)劃的具體內(nèi)容為：甲公司向其高級(jí)管理人員50人和優(yōu)秀科研人員50人，每人授予10萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)。該現(xiàn)金股票增值權(quán)的行權(quán)條件是：2009年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)比上年增長(zhǎng)10%；如果當(dāng)年沒有達(dá)到可行權(quán)條件，則截止到2010年12月31日兩年平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為9%。如果達(dá)到可行權(quán)條件，行權(quán)期為達(dá)到可行權(quán)條件后的六個(gè)月，每份現(xiàn)金股票增值權(quán)可以從甲公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日甲公司股票每股市價(jià)扣除5元（授予日市價(jià)）之后的金額。

甲公司實(shí)際發(fā)生的情況為：

2009年凈利潤(rùn)同比增長(zhǎng)率為8．5%，沒有達(dá)到可行權(quán)條件，當(dāng)年有2名高管離職，沒有科研人員離職。甲公司預(yù)計(jì)2009．2010年兩年平均凈利潤(rùn)預(yù)計(jì)將增長(zhǎng)9．2%。預(yù)計(jì)2010年將有5個(gè)受激勵(lì)人員離職。

②2010年凈利潤(rùn)同比增長(zhǎng)率為10．8%，2009．2010年兩個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為9.58%，達(dá)到可行權(quán)條件。2010年甲公司有3個(gè)科研人員離職，有1個(gè)高管離職。

③2011年3月10日，甲公司剩余的94人全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司股票每股市價(jià)為13元。

④根據(jù)期權(quán)定價(jià)模型確定的每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值如下：2009年1月1日為4元；2009年12月31日為6元；2010年12月31日為7．8元。假設(shè)科研人員薪酬均費(fèi)用化，計(jì)人當(dāng)期管理費(fèi)用；不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

甲公司對(duì)該股權(quán)激勵(lì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理如下：

①2009年1月1日，未進(jìn)行賬務(wù)處理：

②2009年12月31日，確認(rèn)管理費(fèi)用2940萬元，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬2940萬元；

③2010年12月31日，確認(rèn)管理費(fèi)用4392萬元，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬4390萬元；

④2011年3月10日支付現(xiàn)金7520萬元，同時(shí)確認(rèn)管理費(fèi)用190萬元。

(2)甲公司為生產(chǎn)無毒環(huán)?；ぎa(chǎn)品，決定新建一個(gè)環(huán)?；せ亍榇?，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)于2010年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券10億元，甲公司實(shí)際收到10億元（已扣除發(fā)行費(fèi)用）。該債券面值100元，發(fā)行1000萬張，按照面值發(fā)行，票面年利率為2%，按年支付利息。該債券期限3年，發(fā)行1年后債券持有人可以將債券按每10元面值轉(zhuǎn)為l股股份，每股面值1元。

發(fā)行時(shí)，市場(chǎng)上與之類似的沒有轉(zhuǎn)換權(quán)的債券的市場(chǎng)利率為8%。已知部分時(shí)間價(jià)值資料如下：

(3)甲公司因原材料價(jià)格上漲，產(chǎn)品利潤(rùn)空間受到很大擠壓。為擺脫不利局面，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，決定并購(gòu)其原材料供應(yīng)商乙公司（此前甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系）。2010年1月1日，甲公司發(fā)行自身普通股500萬股給乙公司的原股東（丙公司），取得乙公司60%的股權(quán)。購(gòu)買日，甲公司普通股每股市價(jià)為10元，每股面值1元；當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為6500萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7500萬元。甲公司發(fā)行股票后，丙公司擁有甲公司4%的股份。

2010年乙公司共向甲公司供應(yīng)原材料8000萬元（不含增值稅），銷售成本7200萬元。甲公司已支付貨款8360萬元，尚欠貨款1000萬元。乙公司對(duì)該應(yīng)收賬款沒有計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

甲公司購(gòu)入從乙公司購(gòu)入的原材料中，已經(jīng)有70%生產(chǎn)成產(chǎn)品出售，另有30%尚未加工成產(chǎn)品或已加工成產(chǎn)品但尚未出售。

【要求】

(1)根據(jù)上述資料(1)，分析判斷甲公司股份支付會(huì)計(jì)處理是否正確（分別

注明會(huì)計(jì)處理的序號(hào)）；如不正確，請(qǐng)說明正確的會(huì)計(jì)處理。

(2)根據(jù)上述資料(2)，將發(fā)行債券的有關(guān)指標(biāo)填列下表。

(3)根據(jù)資料(3)，不考慮其他因素，填列母公司報(bào)表和合并報(bào)表所列示的

金額（答案中的金額單位用萬元表示）。

64.

65.A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“A公司”)為上市公司，2011年至2013年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)2011年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額為25萬元，均為應(yīng)收B公司賬款700萬元計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元引起的；遞延所得稅負(fù)債余額為0。(2)2011年3月10日，A公司就應(yīng)收B公司賬款700萬元與B公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：B公司以其生產(chǎn)的－批庫(kù)存商品甲及－項(xiàng)股權(quán)投資償付該項(xiàng)債務(wù)；辦理完相關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。當(dāng)日，B公司將庫(kù)存商品甲交付A公司。B公司該批商品的賬面余額為280萬元，公允價(jià)值為300萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；B公司用于償債的股權(quán)投資的賬面余額為200萬元，公允價(jià)值為210萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。A公司將收到的該批甲商品作為庫(kù)存商品管理，將取得的股權(quán)投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。(3)A公司取得甲商品后，市場(chǎng)上出現(xiàn)了該類商品的替代產(chǎn)品，甲商品嚴(yán)重滯銷，截至2011年末，該批商品只銷售了20％給C公司，售價(jià)為80萬元，款項(xiàng)于銷售當(dāng)日已收妥存入銀行。出于促銷的考慮，A公司對(duì)C公司做出如下承諾：該產(chǎn)品售出后3年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的故障和質(zhì)量問題，A公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修。A公司期末預(yù)計(jì)未來期間將發(fā)生的相關(guān)修理支出為該項(xiàng)銷售收入的2％(假定該預(yù)計(jì)是合理的)。(4)2011年末，A公司預(yù)計(jì)剩余甲商品的可變現(xiàn)凈值為200萬元?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的公允價(jià)值為290萬元。A公司2011年利潤(rùn)總額為5000萬元。(5)2012年2月3日，A公司將2011年末留存的甲商品全部賒銷給D公司，售價(jià)為250萬元，價(jià)稅合計(jì)為292.5萬元。雙方簽訂的銷售合同約定：D公司應(yīng)于2012年10月3日支付全部款項(xiàng)。對(duì)于該筆銷售，A公司未做出質(zhì)量保證承諾。(6)截至2012年12月31日，A公司尚未收到D公司欠款。A公司于資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬元。2012年，銷售給C公司的甲商品多次出現(xiàn)質(zhì)量問題，A公司共發(fā)生修理支出10萬元。(7)A公司2012年利潤(rùn)總額為5000萬元。2012年末，A公司持有的可供出售金額資產(chǎn)的公允價(jià)值為280萬元；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為0。(8)2013年1月15日，A公司收到法院通知，D公司已宣告破產(chǎn)清算，無力償付所欠部分款項(xiàng)。A公司預(yù)計(jì)可收回應(yīng)收賬款的20％。(9)其他有關(guān)資料如下：①A公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25％；②A公司2011年至2013年除上述部分事項(xiàng)涉及所得稅納稅調(diào)整外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；③A公司預(yù)計(jì)在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異；④假設(shè)稅法規(guī)定A公司計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備在實(shí)際發(fā)生壞賬損失前不允許稅前扣除；與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除；資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)－并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額；⑤A公司各年度財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出目均為4月30日；⑥盈余公積提取比例為10％。要求：(1)編制A公司進(jìn)行債務(wù)重組的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；(2)分別計(jì)算A公司2011年年末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備及預(yù)計(jì)負(fù)債，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；(3)計(jì)算確定2011年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債發(fā)生額及所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；(4)計(jì)算確定2012年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債發(fā)生額及所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；(5)編制2012年日后期間發(fā)生日后事項(xiàng)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；(6)根據(jù)日后事項(xiàng)的相關(guān)處理，填列A公司報(bào)告年度(2012年度)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整表中各項(xiàng)目的調(diào)整金額(調(diào)增數(shù)以“＋”表示，調(diào)減數(shù)以“－”表示)。

參考答案

1.D解析：甲公司租賃設(shè)備在最后一個(gè)會(huì)計(jì)年度計(jì)提的折舊額=(6000000+240000-312000)×1/10×4/12=197600(元)。

2.A對(duì)于委托外單位加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后直接出售的，相關(guān)的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工產(chǎn)品成本：收回后用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，相關(guān)的消費(fèi)稅不計(jì)入委托加工產(chǎn)品成本。因此該批半成品的入賬價(jià)值=100+4=104(萬元)。

3.A

4.B暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

5.C

6.C暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

7.B投資時(shí)，乙公司存貨的賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額是500萬元，期末乙公司對(duì)外銷售了60%，由于甲公司認(rèn)可的是該批存貨的公允價(jià)值，而乙公司賬面凈利潤(rùn)中存貨銷售成本是根據(jù)賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)的，所以需要對(duì)乙公司的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整的，因此乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=600-(8000-7500)×60%=300(萬元)，2011年年末應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益的金額=300×20%=60(萬元)。

8.D企業(yè)應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，但是已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外。

9.A【答案】A

【解析】2010年12月31日攤余成本=102×(1+2．5%)-100×3%=101．55（萬元），可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)=110-101．55=8．45（萬元），應(yīng)確認(rèn)“資本公積——其他資本公積”發(fā)生額（貸方）8．45萬元，可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為110萬元；2011年12月31日攤余成本=101．55×102．5%-100×3%=101．08875（萬元），2011年12月31日應(yīng)確認(rèn)的減值損失=101．08875-90=11．08875（萬元）。

10.B該項(xiàng)固定資產(chǎn)2011年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)=500-500×2/20=450（萬元）。

11.D

12.C【解析】批準(zhǔn)報(bào)出日與實(shí)際對(duì)外公布日之間發(fā)生重大事項(xiàng)的，日后期間應(yīng)該截止到董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)再次批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布的日期。

13.B選項(xiàng)AC和D屬于非調(diào)整事項(xiàng);董事會(huì)提出盈余公積分配方案屬于調(diào)整事項(xiàng)。

14.C選項(xiàng)C屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

15.B2013年，甲公司應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=（240/2）×2/12=20（萬元）

16.D選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，可供出售金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，持有至到期投資按照攤余成本計(jì)量；

選項(xiàng)D表述正確。

綜上，本題應(yīng)選D。

17.B本期該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日盈余公積期末數(shù)=1000+200×（10+10．2）/2=3020（萬元人民幣）。

18.B為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用、無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途后發(fā)生的費(fèi)用不計(jì)入外購(gòu)無形資產(chǎn)初始成本，DUIA公司取得該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝（1060－60）＋50＝1050（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

19.A對(duì)于期末留存的存貨，站在白露公司的角度，存貨成本=150×（1-60%）=60（萬元）＞可變現(xiàn)凈值＝45（萬元），應(yīng)該計(jì)提15萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；

而站在夏木公司的角度，存貨成本＝100×40%=40（萬元）＜可變現(xiàn)凈值＝45（萬元），不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，因此在編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)該轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15萬元。

綜上，本題應(yīng)選A。

20.A資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的差額，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。

21.ABC以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)在符合金融負(fù)債終止確認(rèn)條件時(shí)，終止確認(rèn)重組債務(wù)，并將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益(債務(wù)重組損益)。故四個(gè)選項(xiàng)中只有D影響債務(wù)重組損益。

22.AB貨幣性項(xiàng)目是指企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定的貨幣收取的資產(chǎn)或償付的負(fù)債，長(zhǎng)期股權(quán)投資和固定資產(chǎn)均屬于非貨幣性資產(chǎn)。

23.AD選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與無形資產(chǎn)賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)之和的差額計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)C，出售無形資產(chǎn)的凈損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支，不通過其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本科目核算。

24.AD

25.BCD【解析】選項(xiàng)A，計(jì)提減值準(zhǔn)備使得相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，相應(yīng)調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)；選項(xiàng)B，屬于納稅調(diào)整增加額，影響當(dāng)期所得稅；選項(xiàng)C，屬于免稅收入，應(yīng)納稅調(diào)減；選項(xiàng)C、D，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不要求攤銷。在未發(fā)生減值的情況下，此類無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)陛差異，相應(yīng)調(diào)整遞延所得稅負(fù)債。

26.BCD存貨轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，貸方差額計(jì)入其他綜合收益。

27.AD應(yīng)確認(rèn)的銷售費(fèi)用=10000×1％+500×50×1．8％+800×(2％+3％)／2=570(萬元)，預(yù)計(jì)負(fù)債的余額=(60+150)+570-(30+20+100+150)=480(萬元)。

28.ABCD分期收款銷售時(shí)，應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)，按照應(yīng)收款項(xiàng)的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的攤銷金額，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用；專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用額，應(yīng)當(dāng)為按照實(shí)際利率法所確定的金融負(fù)債交易費(fèi)用對(duì)每期利息費(fèi)用的調(diào)整額；融資租入固定資產(chǎn)時(shí)，承租人應(yīng)采用實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用；貸款持有期問所確認(rèn)的利息收人，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際利率計(jì)算。

29.ABC【解析】選項(xiàng)D，不帶息債務(wù)在償付前不需要承擔(dān)利息，沒有占用借款資金，只能等待實(shí)際償付時(shí)，才將其作為資產(chǎn)支出。

30.ABC累積影響數(shù)的計(jì)算需要考慮所得稅影響。

31.AD

32.AC選項(xiàng)AC不影響，屬于非貨幣性福利；

選項(xiàng)BD影響，屬于貨幣性短期薪酬。

綜上，本題應(yīng)選AC。

33.BCD選項(xiàng)A影響，計(jì)提減值準(zhǔn)備使得相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，相應(yīng)調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)；

選項(xiàng)B不影響，屬于納稅調(diào)整增加額，影響當(dāng)期所得稅；

選項(xiàng)C不影響，屬于免稅收入，應(yīng)納稅調(diào)減；

選項(xiàng)D不影響，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不要求攤銷。在未發(fā)生減值的情況下，此類無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，相應(yīng)調(diào)整遞延所得稅負(fù)債。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

34.BC入庫(kù)材料成本超支差異是在借方核算的，

本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫(kù)存材料等的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異。貸方余額反映企業(yè)庫(kù)存材料等的實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異。

【該題針對(duì)“外購(gòu)存貨的初始計(jì)量”,“存貨的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

35.ABD選項(xiàng)A，總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立現(xiàn)金流入，而且其賬面價(jià)值難以歸屬于某一資產(chǎn)組；選項(xiàng)BD，總部資產(chǎn)通常難以單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，需要結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行。

36.ABD年數(shù)總和法屬于加速折舊方法，符合謹(jǐn)慎性原則。

到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，期末考慮計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，符合謹(jǐn)慎性原則。

融資租入固定資產(chǎn)作為自有固定資產(chǎn)核算，屬于實(shí)質(zhì)重于形式原則。

采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，符合謹(jǐn)慎性原則。

37.ABD選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

38.AD該核設(shè)施的入賬價(jià)值=10000+520=10520（萬元）。第一年計(jì)提折舊=10520×2÷50=420．8（萬元），第二年計(jì)提折舊=（10520-420．8）×2÷50=403．97（萬元）。

39.ABCD只要會(huì)計(jì)處理正確，均不違反會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可比性要求。

40.ABC選項(xiàng)A可以選用，合同完工進(jìn)度＝累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本÷合同預(yù)計(jì)總成本×100%；

選項(xiàng)B可以選用，合同完工進(jìn)度＝已經(jīng)完成的合同工作量÷合同預(yù)計(jì)總工作量×100%；

選項(xiàng)C可以選用，該方法是在無法根據(jù)上述兩種方法確定合同完工進(jìn)度時(shí)，所采用的一種特殊的技術(shù)測(cè)量方法。這種技術(shù)測(cè)量并不是由建造承包商自行隨意測(cè)定，而應(yīng)由專業(yè)人員現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行科學(xué)測(cè)定，適用于一些特殊的建造合同，如水下施工工程等；

選項(xiàng)D不可以選用。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

41.N購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用應(yīng)該記入“投資收益”中。

42.Y不影響所得稅費(fèi)用，影響的是商譽(yù)或營(yíng)業(yè)外收入。借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：商譽(yù)/營(yíng)業(yè)外收入

或

借：商譽(yù)/營(yíng)業(yè)外收入

貸：遞延所得稅負(fù)債

如果初始投資時(shí)形成的是正商譽(yù)，也就是初始投資成本大于應(yīng)享有投資日被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，則確認(rèn)遞延所得稅時(shí)對(duì)應(yīng)科目是商譽(yù)；如果形成的是負(fù)商譽(yù)，則對(duì)應(yīng)科目是營(yíng)業(yè)外收入。

43.Y

44.N沒有與所有者權(quán)益相關(guān)的政府補(bǔ)助的說法。

45.N可供出售金融資產(chǎn)貨幣性項(xiàng)目，公允價(jià)值確定當(dāng)日的即期匯率折算的記賬本位幣金額，與原記賬本位幣金額的差額分為兩部分，匯兌損益計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積。

46.N對(duì)于債務(wù)擔(dān)保，如果法院尚未判決的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)向其律師或法律顧問等咨詢，估計(jì)敗訴的可能性以及敗訴后可能發(fā)生的損失金額，并取得有關(guān)書面意見。如果敗訴的可能性大于勝訴的可能性，并且損失金額能夠合理估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日將預(yù)計(jì)損失金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

47.N

48.Y

49.N采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，當(dāng)被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，如為投資后累積實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)的分配額，則投資單位按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的金額，借記“應(yīng)收股利”，貸記“投資收益”；但被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利為投資前累積實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)的分配額，則投資單位按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的金額，沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

50.N資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，如果以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，則減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

51.N當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于其可收回金額時(shí)，需要確認(rèn)資產(chǎn)減值損失。

52.N企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損時(shí)，應(yīng)當(dāng)將售價(jià)扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益，售價(jià)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

53.N對(duì)于可供出售權(quán)益工具投資，資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于成本本身不足以說明可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值，可供出售金融資產(chǎn)只有在發(fā)生嚴(yán)重或非暫時(shí)性下跌時(shí)，才需計(jì)提減值準(zhǔn)備。

54.N這種情況下，應(yīng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換人資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配。確定各項(xiàng)換人資產(chǎn)的成本。

55.N受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營(yíng)利組織并不是受托代理資產(chǎn)的最終受益人，只是代受益人保管這些資產(chǎn)。而對(duì)于接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)，民間非營(yíng)利組織對(duì)于資產(chǎn)以及資產(chǎn)帶來的收益具有控制權(quán)。

56.N確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，無論相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。

57.Y

58.Y

59.N

60.N融資租人固定資產(chǎn)發(fā)生的履約成本一般應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用等科目中。

61.(1)編制上述(1)至(10)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

①借：應(yīng)收賬款一A公司702

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)102

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加60

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅60

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400

貸：庫(kù)存商品400

②借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1.7

貸：應(yīng)收賬款一B公司11.7

③A公司享受的現(xiàn)金折扣=600×2%=12(萬元)

借：銀行存款690

財(cái)務(wù)費(fèi)用12

貸：應(yīng)收賬款一A公司702

④借：銀行存款150

貸：其他業(yè)務(wù)收入150

⑤本期確認(rèn)的收入=200×20/(20+80)=40(萬元)

本期確認(rèn)的成本=100×20/(20+80)=20(萬元)

借：銀行存款50

貸：預(yù)收賬款50

借：勞務(wù)成本20

貸：應(yīng)付職工薪酬20

借：預(yù)收賬款40

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20

貸：勞務(wù)成本20

⑥借：發(fā)出商品(或委托代銷商品)320

貸：庫(kù)存商品320

借：應(yīng)收賬款351

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240

貸：發(fā)出商品(或委托代銷商品)240

借：銷售費(fèi)用30

貸：應(yīng)收賬款30

⑦借：銀行存款70.2

貸：其他業(yè)務(wù)收入60

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)10.2

借：其他業(yè)務(wù)成本50

貸：原材料50

③借：銀行存款120

貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本65

一公允價(jià)值變動(dòng)20

投資收益35

借：資本公積一其他資本公積20

貸：投資收益20

⑨借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)40

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益40

⑩借：資產(chǎn)減值損失30

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30

(2)甲公司20×7年度的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵

扣暫時(shí)性差異如下：20×7年初20×7年末項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異交易性金融資產(chǎn)20020024020040可供出售金融資產(chǎn)856520OO一20存貨6707003080086060固定資產(chǎn)3000320020028503100250總計(jì)2023020310應(yīng)交所得稅=(利潤(rùn)總額268一公允價(jià)值變動(dòng)損益40+計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30+本期會(huì)計(jì)折舊大于稅收折舊的差額50)×稅率25%=77(萬元)

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅77

應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(60+250)×25%一230×25%=20(萬元)

應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=40×25%一20×25%=5(萬元)

借：遞延所得稅資產(chǎn)20

貸：遞延所得稅負(fù)債5

資本公積5

所得稅費(fèi)用10

(3)編制甲公司20×7年12月份的利潤(rùn)表

利潤(rùn)表(簡(jiǎn)表)

編制單位：甲公司20×7年12月單位：萬元項(xiàng)目本月金額一、營(yíng)業(yè)收入1140減：營(yíng)業(yè)成本750營(yíng)業(yè)稅金及附加60銷售費(fèi)用50管理費(fèi)用35財(cái)務(wù)費(fèi)用22資產(chǎn)減值損失30加：公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以“一”號(hào)填列)40投資收益(損失以“一”號(hào)填列)55二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(虧損以“一”號(hào)填列)288加：營(yíng)業(yè)外收入30減：營(yíng)業(yè)外支出50四、利潤(rùn)總額(虧損總額以“一”號(hào)填列)’268減：所得稅費(fèi)用67五、凈利潤(rùn)(凈虧損以“一”號(hào)填列)201

62.（1）合并類型：該項(xiàng)企業(yè)合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中取得股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄如下：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資24000（30000×80%）貸：銀行存款22000資本公積——股本溢價(jià)2000（2）2011年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)=200×（2-1．5）=100（萬元）借：營(yíng)業(yè)收入1600（800×2）貸：營(yíng)業(yè)成本1600借：營(yíng)業(yè)成本100貸：存貨100（3）乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=5000-100=4900（萬元）應(yīng)調(diào)整增加的投資收益=4900×80%=3920（萬元）應(yīng)調(diào)整增加的資本公積=300×80%=240（萬元）甲公司2011年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，抵銷前長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額=24000+3920+240=28160（萬元）甲公司2011年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，抵銷前乙公司未分配利潤(rùn)的金額=2800+（5000-100）-500=7200（萬元）①調(diào)整分錄借：長(zhǎng)期股權(quán)投資3920貸：投資收益3920借：長(zhǎng)期股權(quán)投資240貸：資本公積240②抵銷分錄借：股本16000資本公積——年初6000——本年300盈余公積——年初5200——本年500未分配利潤(rùn)——年末7200貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資28160少數(shù)股東權(quán)益7040[（16000+6300+5700+7200）×20%]借：投資收益3920少數(shù)股東損益980（4900×20%）未分配利潤(rùn)——年初2800貸：提取盈余公積500未分配利潤(rùn)——年末7200（4）甲公司2012年年末存貨中包含的內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)=100×（2-1．5）=50（萬元）借：未分配利潤(rùn)——年初100貸：營(yíng)業(yè)成本100借：營(yíng)業(yè)成本50貸：存貨50（5）乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=6400+50=6450（萬元）應(yīng)調(diào)整增加的投資收益=6450×80%-4000×80%=1960（萬元）應(yīng)調(diào)整增加的資本公積=（450-300）×80%=120（萬元）甲公司2012年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，抵銷前長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額=28160+1960+120=30240（萬元）甲公司2012年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，抵銷前乙公司未分配利潤(rùn)的金額=7200+（6400+50）-640-4000=9010（萬元）①調(diào)整分錄借：長(zhǎng)期股權(quán)投資3920貸：未分配利潤(rùn)——年初3920借：長(zhǎng)期股權(quán)投資240貸：資本公積240借：長(zhǎng)期股權(quán)投資5160[（6400+50）×80%]貸：投