2022年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收-所得稅制度-9

2022年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收-所得稅制度9

(一)獨(dú)立交易原則

獨(dú)立交易原則，是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，根據(jù)公正成交價(jià)格和營(yíng)業(yè)常規(guī)進(jìn)展業(yè)務(wù)往來遵循的原則。

納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而削減企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)根據(jù)合理方法調(diào)整。

合理方法包括：

1.可比非受控價(jià)格法;是根據(jù)沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)展一樣或類似業(yè)務(wù)往來的價(jià)格進(jìn)展定價(jià)的方法。

2.再銷售價(jià)格法;

3.本錢加成法;

4.交易凈利潤(rùn)法;

5.利潤(rùn)分割法;

6.其他符合獨(dú)立交易原則的方法。

【例題：08年多項(xiàng)選擇】企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而削減企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)根據(jù)合理方法調(diào)整。所謂合理方法，包括()。

A.自行定價(jià)法

B.再銷售價(jià)格法

C.本錢加成法

D.交易凈利潤(rùn)法

E.利潤(rùn)分割法

【答案】BCDE

(二)本錢分?jǐn)倕f(xié)議

企業(yè)可以根據(jù)獨(dú)立交易原則與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偣餐l(fā)生的本錢，達(dá)成本錢分?jǐn)倕f(xié)議。企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偙惧X時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本錢與預(yù)期收益相配比的原則進(jìn)展分?jǐn)?，并在稅?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求報(bào)送有關(guān)資料。

留意：企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偙惧X時(shí)違反上述規(guī)定的，其自行分?jǐn)偟谋惧X不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

(三)預(yù)商定價(jià)安排

預(yù)商定價(jià)安排，是指企業(yè)就其將來年度關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)原則和計(jì)算方法，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，與稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)獨(dú)立交易原則協(xié)商、確認(rèn)后達(dá)成的協(xié)議。

(四)供應(yīng)相關(guān)資料

企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表。稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)展關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時(shí)，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定供應(yīng)相關(guān)資料。

(五)核定應(yīng)納稅所得額

企業(yè)不供應(yīng)與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者供應(yīng)虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來狀況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額：核定方法包括：

(1)參照同類或類似企業(yè)的利潤(rùn)率水平核定;

(2)根據(jù)企業(yè)本錢加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定;

(3)根據(jù)關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)整體利潤(rùn)的肯定比例核定;

(4)根據(jù)其他合理方法核定。

(六)受控外國企業(yè)規(guī)章

由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民掌握的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)低于12.5%稅率水平的國家(地區(qū))的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營(yíng)需要而對(duì)利潤(rùn)不作安排或者削減安排的，上述利潤(rùn)中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的局部，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。

(七)防范資本弱化規(guī)定

企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方承受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過以下規(guī)定比例而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

1、金融企業(yè)，為5：1

2、其他企業(yè)，為2：1

(八)一般反避稅規(guī)章

企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而削減其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)根據(jù)合理方法調(diào)整。

(九)加收利息

稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對(duì)企業(yè)做出特殊納稅調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)對(duì)補(bǔ)征的稅款，自稅款所屬年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的補(bǔ)稅期間，按日計(jì)算加收利息。加收的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

利息應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算。企業(yè)依法供應(yīng)有關(guān)資料的，可以只按前述的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算利息。

(十)追溯調(diào)整

企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進(jìn)展納稅調(diào)整。

【例題：?jiǎn)雾?xiàng)選擇】新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起()內(nèi)，進(jìn)展納稅調(diào)整。

A.3年

B.5年

C.8年

D.10年