外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第08章會(huì)計(jì)報(bào)表

外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第08章會(huì)計(jì)報(bào)表知識(shí)目標(biāo)1．了解財(cái)務(wù)報(bào)表及其目標(biāo)、組成和分類。2．熟悉對(duì)外報(bào)表(資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表)的概念、作用、格式及編制方法。3．掌握對(duì)內(nèi)報(bào)表(主要進(jìn)口商品銷售成本及盈虧表、主要出口商品成本及盈虧表)的格式及編制方法。第八章會(huì)計(jì)報(bào)表第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述第二節(jié)對(duì)外報(bào)表第三節(jié)對(duì)內(nèi)報(bào)表一、財(cái)務(wù)報(bào)表及其目標(biāo)

財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果和先進(jìn)流量的結(jié)構(gòu)性表述。企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。財(cái)務(wù)報(bào)表使用者通常包括投資者、債權(quán)人、政府、有關(guān)部門和社會(huì)公眾等。二、財(cái)務(wù)報(bào)表的組成和分類(一)財(cái)務(wù)報(bào)表的組成財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述，一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表，至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益(或股東權(quán)益，下同)變動(dòng)表及其附注。二、財(cái)務(wù)報(bào)表的組成和分類(一)財(cái)務(wù)報(bào)表的組成利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，即利潤(rùn)或虧損的情況，表明企業(yè)運(yùn)用所擁有的資產(chǎn)的獲利能力?，F(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的情況。二、財(cái)務(wù)報(bào)表的組成和分類(一)財(cái)務(wù)報(bào)表的組成所有者權(quán)益變動(dòng)表反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況。企業(yè)的凈利潤(rùn)及其分配情況是所有者權(quán)益變動(dòng)的組成部分，相關(guān)信息已經(jīng)在所有者權(quán)益變動(dòng)表及其附注中反映，企業(yè)不需要再單獨(dú)編制利潤(rùn)分配表。附注財(cái)務(wù)報(bào)表不可或缺的組成部分，是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。二、財(cái)務(wù)報(bào)表的組成和分類(二)財(cái)務(wù)報(bào)表的分類財(cái)務(wù)報(bào)表可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。二、財(cái)務(wù)報(bào)表的組成和分類(二)財(cái)務(wù)報(bào)表的分類財(cái)務(wù)報(bào)表可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。二、財(cái)務(wù)報(bào)表的組成和分類(二)財(cái)務(wù)報(bào)表的分類財(cái)務(wù)報(bào)表可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。第八章會(huì)計(jì)報(bào)表第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述第二節(jié)對(duì)外報(bào)表第三節(jié)對(duì)內(nèi)報(bào)表一、資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是對(duì)外報(bào)送的主要會(huì)計(jì)報(bào)表之一，是為了滿足國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門、投資者、債權(quán)人及其他有關(guān)信息者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況信息的需求，以會(huì)計(jì)賬戶余額為基礎(chǔ)編制的靜態(tài)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表的概念及作用1資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容及格式2資產(chǎn)負(fù)債表的編制3資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例4(一)資產(chǎn)負(fù)債表的概念及作用

資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。通過提供資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源，所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)和所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)，幫助財(cái)務(wù)報(bào)表使用者全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，分析企業(yè)的償債能力等情況，從而為其作出經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)(二)資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容及格式1．資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益(二)資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容及格式1．資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容其提供的企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的內(nèi)容主要包括以下3個(gè)方面：(1)資產(chǎn)。①資產(chǎn)負(fù)債表中列示的流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目通常包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨和一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)等。②資產(chǎn)負(fù)債表中列示的非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目通常包括長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)、開發(fā)支出、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及其他非流動(dòng)資產(chǎn)等。(二)資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容及格式1．資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容其提供的企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的內(nèi)容主要包括以下3個(gè)方面：(2)負(fù)債。①資產(chǎn)負(fù)債表中列示的流動(dòng)負(fù)債通常包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債等。②非流動(dòng)負(fù)債通常包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券和其他非流動(dòng)負(fù)債等。(二)資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容及格式1．資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容其提供的企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的內(nèi)容主要包括以下3個(gè)方面：(3)所有者權(quán)益。所有者權(quán)益一般按照實(shí)收資本(或股本)、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)分項(xiàng)列示。(二)資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容及格式2．資產(chǎn)負(fù)債表的格式賬戶式報(bào)告式(二)資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容及格式2．資產(chǎn)負(fù)債表的格式(三)資產(chǎn)負(fù)債表的編制1．“年初余額”的填列方法資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與本年度不一致，應(yīng)對(duì)上年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初余額”欄內(nèi)。(三)資產(chǎn)負(fù)債表的編制2．“期末余額”的填列方法我國(guó)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目數(shù)據(jù)的來源，主要通過以下5種方式取得。(1)根據(jù)總賬科目余額填列。(2)根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列。(3)根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列。(三)資產(chǎn)負(fù)債表的編制2．“期末余額”的填列方法我國(guó)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目數(shù)據(jù)的來源，主要通過以下5種方式取得。(4)根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。(5)綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。(三)資產(chǎn)負(fù)債表的編制3．主要項(xiàng)目填列說明(1)貨幣資金：本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶期末余額的合計(jì)數(shù)填列。(2)交易性金融資產(chǎn)：本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”賬戶的期末余額填列。(3)應(yīng)收票據(jù)：本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”賬戶的期末余額填列。(4)應(yīng)收股利：本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收股利”賬戶的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)應(yīng)收股利計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。(三)資產(chǎn)負(fù)債表的編制(5)應(yīng)收利息：本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”賬戶的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)應(yīng)收利息計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。(6)應(yīng)收賬款：本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)數(shù)，加上“應(yīng)收外匯賬款”賬戶的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶所屬“應(yīng)收賬款”和“應(yīng)收外匯賬款”明細(xì)賬戶期末余額后的金額填列。(7)預(yù)付賬款：本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)數(shù)，加上“預(yù)付外匯賬款”賬戶的期末余額后的金額填列。(三)資產(chǎn)負(fù)債表的編制(8)其他應(yīng)收款：本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收出口退稅”和“其他應(yīng)收款”賬戶的期末余額，減去壞賬準(zhǔn)備賬戶中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。(9)存貨：本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“材料采購(gòu)”、“原材料”、“發(fā)出商品”、“庫(kù)存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”等賬戶的期末余額合計(jì)，減去“受托代銷商品款”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的金額填列。材料采用計(jì)劃成本核算、庫(kù)存商品采用計(jì)劃成本核算或售價(jià)核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價(jià)后的金額填列。(三)資產(chǎn)負(fù)債表的編制(10)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)：本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“持有至到期投資”、“長(zhǎng)期應(yīng)收款”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶所屬有關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額分析填列。(11)長(zhǎng)期股權(quán)投資：本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶的期末余額，減去“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”賬戶的期末余額后的金額填列。(12)固定資產(chǎn)：本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶的期末余額，減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的金額填列。(13)在建工程：本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”賬戶的期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的金額填列。(三)資產(chǎn)負(fù)債表的編制(14)工程物資：本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“工程物資”賬戶的期末余額填列。(15)固定資產(chǎn)清理：本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”賬戶的期末借方余額填列。如“固定資產(chǎn)清理”賬戶期末為貸方余額，以“-”號(hào)填列。(16)無形資產(chǎn)：本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”賬戶的期末余額，減去“累計(jì)攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的金額填列。(17)開發(fā)支出：本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”賬戶中所屬的資本化支出明細(xì)賬戶期末余額填列。(三)資產(chǎn)負(fù)債表的編制(18)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶的期末余額，扣除將于1年內(nèi)(含1年)攤銷的數(shù)額后的金額填列。(19)短期借款：本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”賬戶的期末余額，加上“短期外匯借款”賬戶的期末余額后的金額填列。(20)應(yīng)付票據(jù)：應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”賬戶的期末余額填列。(21)應(yīng)付賬款：本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)數(shù)，加上“應(yīng)付外匯賬款”賬戶的期末余額后的金額填列。(22)預(yù)收賬款：本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)，加上“預(yù)收外匯賬款”賬戶的期末余額后的金額填列。(三)資產(chǎn)負(fù)債表的編制(23)應(yīng)付職工薪酬：反映企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的工資、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、辭退福利等各種薪酬。外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金也在本項(xiàng)目列示。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的期末余額填列。(24)應(yīng)交稅費(fèi)：本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶的期末貸方余額填列。如“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶期末為借方余額，應(yīng)以“-”號(hào)填列。(25)應(yīng)付利息：本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利息”賬戶的期末余額填列。(三)資產(chǎn)負(fù)債表的編制(26)應(yīng)付股利：本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付股利”賬戶的期末余額填列。(27)其他應(yīng)付款：本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”賬戶的期末余額填列。(28)長(zhǎng)期借款：本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”賬戶的期末余額，加上“長(zhǎng)期外匯借款”賬戶的期末余額后的金額填列。(29)應(yīng)付債券：本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”賬戶的期末余額填列。(30)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債：反映企業(yè)非流動(dòng)負(fù)債中將于資產(chǎn)負(fù)債表日后1年內(nèi)到期部分的金額，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”、“長(zhǎng)期外匯借款”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”賬戶所屬明細(xì)賬戶余額中將于l年內(nèi)到期的金額之和計(jì)算填列。(三)資產(chǎn)負(fù)債表的編制(31)實(shí)收資本(或股本)：本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本(或股本)”賬戶的期末余額填列。(32)資本公積：本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資本公積”賬戶的期末余額填列。(33)盈余公積：本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”賬戶的期末余額填列。(34)未分配利潤(rùn)：在編制中期會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”科目和“利潤(rùn)分配”賬戶的余額計(jì)算填列。在編制年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”賬戶的余額直接填列，也可以利用表間勾稽關(guān)系從所有者權(quán)益變動(dòng)表(或股東權(quán)益變動(dòng)表)中得到。若為累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“-”號(hào)填列。(四)資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例【例8-1】鷺達(dá)食品進(jìn)出口公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。2009年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表)見表8-2。(四)資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例會(huì)計(jì)人員根據(jù)2010年1月份所登記的會(huì)計(jì)賬簿記錄及其他記錄，整理出2010年1月份總賬及有關(guān)明細(xì)賬余額見表8-3。(四)資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)會(huì)計(jì)人員編制的資產(chǎn)負(fù)債表見表8-4（部分）。二、利潤(rùn)表利潤(rùn)表是對(duì)外報(bào)送的主要報(bào)表之一，通過利潤(rùn)表可以從總體上反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間收入、費(fèi)用、利潤(rùn)(或虧損)的數(shù)額及構(gòu)成情況；同時(shí)，通過利潤(rùn)表提供的不同時(shí)期的比較數(shù)字(本期金額和上期金額)，可以幫助財(cái)務(wù)報(bào)表使用者全面了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，分析企業(yè)的獲利能力及盈利增長(zhǎng)趨勢(shì)，了解投資者投入資本的保值增值情況，從而為其作出經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。(一)利潤(rùn)表的概念及作用(二)利潤(rùn)表的格式及內(nèi)容(三)利潤(rùn)表的編制(四)利潤(rùn)表編制舉例(一)利潤(rùn)表的概念及作用利潤(rùn)表是總括反映企業(yè)在一定時(shí)期(月份、季度、年度)經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。它是根據(jù)“收入-費(fèi)用=利潤(rùn)”這一等式，把一定期間的收入與其同一會(huì)計(jì)期間相關(guān)的費(fèi)用進(jìn)行配比，計(jì)算出企業(yè)一定時(shí)期的凈利潤(rùn)(或凈虧損)。需要說明的是,由于收入不包括處置固定資產(chǎn)凈收益等，費(fèi)用不包括處置固定資產(chǎn)凈損失等，因此，收入減去費(fèi)用需要經(jīng)過調(diào)整才能等于利潤(rùn)。(二)利潤(rùn)表的格式及內(nèi)容利潤(rùn)表是通過一定的表格來反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果的，目前比較普遍的利潤(rùn)表的格式有多步式利潤(rùn)表和單步式利潤(rùn)表兩種。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列表》的相關(guān)解釋規(guī)定，我國(guó)企業(yè)利潤(rùn)表采用多步式格式。其基本格式見表8-5。(二)利潤(rùn)表的格式及內(nèi)容(三)利潤(rùn)表的編制利潤(rùn)表的編制步驟01利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列方法02利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列說明031．利潤(rùn)表的編制步驟第一步，以營(yíng)業(yè)收入為基礎(chǔ)，計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。其計(jì)算公式為：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(-投資損失)第二步，以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，計(jì)算利潤(rùn)總額。其計(jì)算公式為：利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出第三步，以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，計(jì)算凈利潤(rùn)。其計(jì)算公式為：凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用此外，對(duì)于普通股或潛在普通股已公開交易的企業(yè)，以及正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股過程中的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中列示“每股收益”信息。2．利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列方法利潤(rùn)表各項(xiàng)目均需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄。利潤(rùn)表“本期金額”、“上期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，除“每股收益”項(xiàng)目外，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)科目的發(fā)生額分析填列。“上期金額”的填列方法1“本期金額”的填列方法23．利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列說明(1)“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目：反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——自營(yíng)出口銷售收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——自營(yíng)進(jìn)口銷售收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶的凈發(fā)生額分析填列。(2)“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目：反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——自營(yíng)出口銷售成本”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——自營(yíng)進(jìn)口銷售成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶的凈發(fā)生額分析填列。(3)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目：反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶的凈發(fā)生額分析填列。3．利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列說明(4)“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目：反映企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等費(fèi)用和為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“銷售費(fèi)用”賬戶的凈發(fā)生額分析填列。(5)“管理費(fèi)用”項(xiàng)目：反映企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的管理費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”的凈發(fā)生額分析填列。(6)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目：反映企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶的凈發(fā)生額加上“匯兌損益”賬戶的借方凈發(fā)生額分析填列。(7)“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目：反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的減值損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”賬戶的凈發(fā)生額分析填列。3．利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列說明(8)“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目：反映企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”賬戶的凈發(fā)生額分析填列，如為凈損失，本項(xiàng)目以“-”號(hào)填列。(9)“投資收益”項(xiàng)目：反映企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”賬戶的凈發(fā)生額分析填列。如為投資損失，本項(xiàng)目以“-”號(hào)填列。(10)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目：反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。如為虧損，本項(xiàng)目以“-”號(hào)填列。(11)“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目：反映企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶的凈發(fā)生額分析填列。3．利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列說明(12)“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目：反映企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶的凈發(fā)生額分析填列。(13)“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目：反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。如為虧損，本項(xiàng)目以“-”號(hào)填列。(14)“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目：反映企業(yè)應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“所得稅費(fèi)用”賬戶的凈發(fā)生額分析填列。(15)“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目：反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。如為虧損，本項(xiàng)目以“-”號(hào)填列。(四)利潤(rùn)表編制舉例【例8-2】鷺達(dá)食品進(jìn)出口公司2009年度利潤(rùn)表累計(jì)發(fā)生額見表8-6。(四)利潤(rùn)表編制舉例根據(jù)以上資料，編制的鷺達(dá)食品進(jìn)出口公司2009年度利潤(rùn)表見表8-7。三、現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表可以對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表中未反映的內(nèi)容進(jìn)行補(bǔ)充。資產(chǎn)負(fù)債表反映某一時(shí)點(diǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，但不能反映財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)情況及變動(dòng)的原因。利潤(rùn)表是按權(quán)責(zé)發(fā)生制反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，與現(xiàn)金變化存在著差異。現(xiàn)金流量表不僅能夠列報(bào)企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出項(xiàng)目，反映一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金的變化，而且能夠說明現(xiàn)金變化的原因，可以幫助決策者預(yù)測(cè)企業(yè)未來現(xiàn)金流量，進(jìn)一步使決策者對(duì)企業(yè)的償債能力、支付能力和對(duì)外籌資能力作出評(píng)價(jià)。(一)現(xiàn)金流量表的概念及作用現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表?，F(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，這里的現(xiàn)金是廣義的概念，包括現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物。(二)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)1．現(xiàn)金流量表的內(nèi)容經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。1投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。2籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。3(二)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)2．現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)(三)現(xiàn)金流量表的編制國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則鼓勵(lì)企業(yè)采用直接法編制現(xiàn)金流量表。直接法是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。在實(shí)務(wù)中，一般以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本等數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，將收入調(diào)整為實(shí)際收現(xiàn)數(shù)，將費(fèi)用調(diào)整為實(shí)際付現(xiàn)數(shù)，并以一定的類別反映在現(xiàn)金流量表上。我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則31號(hào)——現(xiàn)金流量表》中要求采用直接法編制現(xiàn)金流量表，但現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料采用間接法反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量情況，以對(duì)現(xiàn)金流量表中采用直接法反映的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行核對(duì)和補(bǔ)充說明。采用直接法具體編制現(xiàn)金流量表時(shí)，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列。(三)現(xiàn)金流量表的編制匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響4.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1.1．經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(1)“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目計(jì)算公式為：(2)“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目(3)“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“收入和增值稅銷項(xiàng)稅額”+應(yīng)收票據(jù)本期減少額(期初余額-期末余額)+應(yīng)收賬款本期減少額(期初余額-期末余額)+預(yù)收外匯賬款本期增加額(期末余額-期初余額)1．經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(4)“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目計(jì)算公式為：(5)“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目(6)“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目(7)“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=當(dāng)期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金(銷售成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)+應(yīng)付外匯賬款本期減少額(期初余額-期末余額)+應(yīng)付票據(jù)本期減少額(期初余額-期末余額)+預(yù)付賬款本期增加額(期末余額-期初余額)+存貨本期增加額(期末余額-期初余額)2．投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(1)“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目(2)“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目(3)“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目(4)“處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目2．投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(5)“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目(6)“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目(7)“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目(8)“收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”、“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目3．籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(1)“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目(2)“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目(3)“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目3．籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(4)“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目(5)“收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”、“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目：反映企業(yè)除上述(l)～(4)項(xiàng)目外收到或支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。4．匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響”項(xiàng)目：反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時(shí)所采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率折算的人民幣金額，與企業(yè)外幣現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。該項(xiàng)目根據(jù)“匯兌損益”賬戶的凈發(fā)生額填列。第八章會(huì)計(jì)報(bào)表第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述第二節(jié)對(duì)外報(bào)表第三節(jié)對(duì)內(nèi)報(bào)表第三節(jié)對(duì)內(nèi)報(bào)表

外貿(mào)企業(yè)除需要編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表之外，還需要編制一些與企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表，僅提供給企業(yè)內(nèi)部使用。這種不對(duì)外公開的會(huì)計(jì)報(bào)表稱為對(duì)內(nèi)報(bào)表，主要有主要出口商品成本及盈虧表、主要進(jìn)口商品銷售成本及盈虧表等。一、