稅務師之涉稅服務實務復習題庫附答案

稅務師之涉稅服務實務復習題庫附答案

單選題（共100題）1、國家稅務總局決定暫停或者終止相互協(xié)商程序的，應當書面通知省稅務機關(guān)。負責特別納稅調(diào)整事項的主管稅務機關(guān)應當在收到書面通知后（）內(nèi)，向企業(yè)送達暫?；蛘呓K止相互協(xié)商程序的《稅務事項通知書》。A.10日B.10個工作日C.15日D.15個工作日【答案】D2、下列關(guān)于房產(chǎn)稅的規(guī)定，表述正確的是（）。A.房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和農(nóng)村B.獨立于房屋之外的建筑物（如圍墻、煙囪等）不屬于房產(chǎn)C.對原有房屋進行改擴建的，不應增加房屋的原值D.對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免租期間不需要繳納房產(chǎn)稅【答案】B3、稅務師事務所與委托人簽訂業(yè)務委托協(xié)議，向稅務機關(guān)報送《涉稅專業(yè)服務協(xié)議要素信息采集表》的時間正確的是（）。A.首次為委托人提供業(yè)務委托協(xié)議約定的涉稅服務前B.簽訂委托協(xié)議后C.首次提供涉稅專業(yè)服務前D.簽訂業(yè)務委托協(xié)議后30日內(nèi)【答案】A4、下列關(guān)于定期定額戶停（復）業(yè)報告的表述，錯誤的是（）。A.實行查驗征收方式的納稅人需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向主管稅務機關(guān)辦理停業(yè)報告B.實行定期定額征收的個體工商戶，停業(yè)期不得超過1年C.納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產(chǎn)經(jīng)營的，應當在停業(yè)期滿前到稅務機關(guān)申請延長停業(yè)D.納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)又不申請延長停業(yè)的，視為已恢復生產(chǎn)經(jīng)營，稅務機關(guān)將納入正常管理，并按核定稅額按期征收稅款【答案】A5、《中國藥典》采用哪種方法檢查青霉素中的聚合物A.高效液相色譜法B.薄層色譜法C.氣相色譜法D.分子排阻色潛法E.容量法【答案】D6、（2019年真題）居民個人實施預扣預繳個人所得稅時，可以扣除“專項附加扣除費用”的所得是（）。A.勞務報酬B.工資、薪金C.特許權(quán)使用費D.稿酬所得【答案】B7、稅務機關(guān)做出的下列行政行為，在稅務行政復議過程中不適用和解和調(diào)解的是（）。A.補繳稅款和滯納金的處理決定B.處以少繳稅款1倍罰款的處罰決定C.核定稅額D.不予行政賠償?shù)臎Q定【答案】A8、稅務師在2021年4月對某公司2020年度納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)該公司多攤銷了租賃辦公室的裝修費30000元，若該公司2020年度決算報表已編制，對該項費用調(diào)整的會計分錄為（）。A.借：長期待攤費用30000貸：管理費用30000B.借：長期待攤費用30000貸：以前年度損益調(diào)整30000C.借：長期待攤費用30000貸：利潤分配—未分配利潤30000D.借：長期待攤費用30000貸：本年利潤30000【答案】B9、下列關(guān)于包裝物應繳納消費稅的賬務處理，不正確的是（）。A.隨同金銀首飾銷售不單獨計價的包裝物，其包裝物收入應繳的消費稅與金銀首飾本身銷售應繳的消費稅應一并記入“稅金及附加”科目B.隨同金銀首飾銷售單獨計價的包裝物，其收入記入“其他業(yè)務收入”科目，包裝物收入應繳納的消費稅應記入“其他業(yè)務成本”科目C.對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費稅D.啤酒、黃酒從量計征消費稅，在收取押金的時候不計征增值稅及消費稅，逾期不退回時確認收入，計征增值稅但不征消費稅【答案】B10、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得來源地的判定標準是（）。A.投資企業(yè)所在地B.被投資企業(yè)所在地C.分配所得的企業(yè)所在地D.負擔、支付所得的企業(yè)所在地【答案】B11、2020年4月某企業(yè)外購一幢辦公樓，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款600萬元、增值稅稅額54萬元，則該企業(yè)2020年4月的會計處理正確的是()。A.借：固定資產(chǎn)600應交稅費——應交增值稅（進項稅額）32.4應交稅費——待抵扣進項稅額21.6貸：銀行存款654B.借：固定資產(chǎn)654貸：銀行存款654C.借：固定資產(chǎn)600應交稅費——應交增值稅（進項稅額）54貸：銀行存款654D.本月不需對此業(yè)務進行賬務處理【答案】C12、下列選項中，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（）。A.發(fā)放的股息紅利B.行政機關(guān)的罰款C.企業(yè)所得稅D.勞動保護費【答案】D13、（）在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一次消費稅。A.酒B.卷煙C.小汽車D.高檔化妝品【答案】B14、根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中不正確的是（）。A.電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務等過程中，需向經(jīng)紀人、代辦商支付手續(xù)費及傭金的，其實際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費及傭金支出，不超過企業(yè)當年收入總額5%的部分，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除B.企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金不得直接沖減服務協(xié)議或合同金額，并如實入賬C.專門從事股權(quán)投資業(yè)務的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅D.企業(yè)在籌建期間發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除【答案】D15、關(guān)于科研機構(gòu)、高等學校轉(zhuǎn)化職務科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予個人獎勵，獲獎人在取得股份、出資比例暫不繳納個人所得稅事項，在（）向主管稅務機關(guān)備案。A.完成股權(quán)交易后次日B.完成股權(quán)交易后15日內(nèi)C.發(fā)生股權(quán)變動后的當月內(nèi)D.授（獲）獎的次月15日內(nèi)【答案】D16、外籍個人Jessica在境內(nèi)某時裝設計企業(yè)擔任首席設計師，并同時兼任企業(yè)董事會董事，下列收入中應計入“工資、薪金所得”計稅的是（）。A.轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)取得的收入B.董事收入C.不動產(chǎn)出租收入D.股息收入【答案】B17、下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除時限的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。A.住房貸款利息，扣除時限最長不得超過180個月B.同一學歷繼續(xù)教育，扣除時限最長不得超過48個月C.專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，扣除時間為取得相關(guān)證書的次年D.子女教育，扣除時間為子女滿3周歲當月至全日制學歷教育結(jié)束的次月【答案】B18、下列行為中，應計算繳納土地增值稅的是（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自建的部分商品房出租B.企業(yè)之間互換辦公用房C.企業(yè)合作建房后按比例分房自用D.國家收回國有土地使用權(quán)【答案】B19、下列各項中，不符合應稅消費品銷售數(shù)量規(guī)定的是（）。A.生產(chǎn)銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量B.自產(chǎn)自用應稅消費品的，為應稅消費品的生產(chǎn)數(shù)量C.委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量D.進口應稅消費品的，為海關(guān)核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量【答案】B20、納稅人對稅務機關(guān)作出的下列行為不服的，應當先向行政復議機關(guān)申請行政復議，對行政復議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟的是（）。A.罰款B.加收滯納金C.代開發(fā)票D.不依法給予行政獎勵【答案】B21、非居民企業(yè)與中國居民企業(yè)簽訂機器設備或貨物銷售合同，同時提供設備安裝、裝配、技術(shù)培訓、指導、監(jiān)督服務等勞務，其銷售貨物合同中未列明提供上述勞務服務收費金額，無參照標準的，以不低于銷售貨物合同總價款的（）為原則，確定非居民企業(yè)的勞務收入。A.3%B.5%C.10%D.15%【答案】D22、關(guān)于涉稅專業(yè)服務關(guān)系確立的前提，下列表述錯誤的是（）。A.稅務機關(guān)對涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及其從事涉稅服務人員進行實名制管理B.雙方達成了涉稅專業(yè)服務關(guān)系的口頭協(xié)議C.稅務機關(guān)應當對稅務師事務所實施行政登記D.屬于涉稅專業(yè)服務機構(gòu)可以從事的涉稅業(yè)務范圍【答案】B23、某商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年批發(fā)貨物取得不含稅收入7900萬元，對消費者零售取得的價款2320萬元；汽車對外出租取得不含稅收入20萬元；以自產(chǎn)的成本價為550萬元，不含稅銷售價為800萬元的貨物對外投資；將外購不含稅價款100萬元的商品無償贈送他人，同類不含稅售價為140萬元。則企業(yè)填列《A100000企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》第1行“營業(yè)收入”為（）萬元。（貨物的增值稅稅率為13%）A.8954B.8690C.10700D.10773.1【答案】D24、下列不屬于提起稅務行政訴訟時必須同時符合的條件的是（）。A.有明確的被告B.有具體的訴訟請求和事實根據(jù)C.屬于人民法院受案范圍和受訴人民法院管轄D.稅務行政處罰案件已經(jīng)稅務行政復議【答案】D25、下列（）情形下，企業(yè)應辦理注銷稅務登記。A.改變納稅人名稱B.改變法定代表人C.改變注冊資金的D.因經(jīng)營地點變更而涉及改變主管稅務機關(guān)的【答案】D26、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，納稅期限為15天，2021年6月20日繳納本月1日至15日的應納增值稅額98000元，則正確的會計處理為（）。A.借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）98000貸：銀行存款98000B.借：應交稅費——未交增值稅98000貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）98000C.借：以前年度損益調(diào)整98000貸：銀行存款98000D.借：應交稅費——未交增值稅98000貸：銀行存款98000【答案】A27、2019年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得不含稅銷售收入1.4億元，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費及開發(fā)成本合計為4800萬元；該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息；該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%；銷售商品房繳納的有關(guān)稅金770萬元（不包含印花稅和增值稅）。該公司銷售該商品房應繳納的土地增值稅是（）萬元。A.2256.5B.2445.5C.3070.5D.3080.5【答案】B28、某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2020年1月8日上繳2019年12月應納增值稅額148000元，則正確的會計處理為（）。A.借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）148000貸：銀行存款148000B.借：應交稅費——未交增值稅148000貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）148000C.借：以前年度損益調(diào)整148000貸：銀行存款148000D.借：應交稅費——未交增值稅148000貸：銀行存款148000【答案】D29、稅務機關(guān)進行信息公告時，省稅務機關(guān)通過門戶網(wǎng)站、電子稅務局和辦稅服務場所發(fā)布公告，于（）對公告內(nèi)容進行動態(tài)調(diào)整。A.每月5日前B.每月10日前C.每月15日前D.每月20日前【答案】B30、下列關(guān)于個人獨資企業(yè)計算個人所得稅時有關(guān)扣除項目的表述，正確的是（）。A.個人獨資企業(yè)投資者的工資可以稅前扣除B.對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40％視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用，準予稅前扣除C.個人獨資企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險費準予稅前扣除D.個人獨資企業(yè)計提的各種準備金可以在稅前扣除【答案】C31、增值稅一般納稅人取得的增值稅普通發(fā)票，可以抵扣增值稅進項稅額的是（）。A.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票B.門票C.紙質(zhì)打車票D.印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票【答案】A32、稅務師代理某企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅納稅申報事宜，該企業(yè)來源于境內(nèi)所得應納稅所得額為200萬元，已預繳稅款50萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當年匯算清繳應補（退）的稅款為（）萬元。A.10B.12C.5D.79【答案】C33、某葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月進口一批葡萄酒，關(guān)稅完稅價格為100萬元，當月領(lǐng)用80%繼續(xù)生產(chǎn)葡萄酒。當月銷售葡萄酒共計取得不含稅銷售額300萬元，則該企業(yè)當月應向稅務機關(guān)繳納消費稅（）萬元。（關(guān)稅稅率為20%、消費稅稅率為10%）A.16.67B.19.33C.20.40D.30【答案】B34、某企業(yè)2020年取得國債利息收入10萬元，國債轉(zhuǎn)讓收益120萬元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益200萬元，股票轉(zhuǎn)讓凈損失20萬元，則企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表中“投資收益”中的金額應是（）萬元。A.10B.130C.220D.310【答案】D35、下列關(guān)于稅務行政復議證據(jù)的說法中，正確的是（）。A.申請人可以要求查閱被申請人提出的書面答復B.在行政復議過程中，被申請人可以自行向申請人和其他有關(guān)組織或者個人收集證據(jù)C.違反法定程序收集的證據(jù)材料可以作為稅務行政復議的證據(jù)D.復議機關(guān)在審查證據(jù)時，可以不考慮證據(jù)形成的過程是否合法，僅需審查證據(jù)的真實性【答案】A36、稅務師為個體戶代建復式賬簿，在辦理年度個人所得稅申報時，按《個體戶會計制度（試行）》的規(guī)定，應代為編制（），報送主管財稅機關(guān)。A.資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表B.資產(chǎn)負債表、應稅所得表、損益表C.資產(chǎn)負債表、留存收益表、現(xiàn)金流量表D.資產(chǎn)負債表、應稅所得表、留存收益表【答案】D37、某服裝制造公司系增值稅一般納稅人，2020年5月銷售自己使用過7年的辦公用小汽車，獲得含增值稅銷售額38500元，此業(yè)務應納增值稅（）元A.5594.02B.1480.76C.747.57D.5310.34【答案】C38、復議機關(guān)應當自受理申請之日起（）日內(nèi)作出行政復議決定。情況復雜，經(jīng)批準可適當延長，并告知申請人和被申請人，但延長期限最多不超過（）日。A.3030B.3060C.6030D.6060【答案】C39、企業(yè)從事下列項目的所得中，免征企業(yè)所得稅的是（）。A.中藥材的種植B.海水養(yǎng)殖C.花卉的種植D.茶的種植【答案】A40、下列關(guān)于消費稅的征稅規(guī)定，表述不正確的是（）。A.卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)，按適用稅率11％征收從價稅并按0.005元/支征收從量稅B.超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費稅C.啤酒、黃酒、白酒從量計征消費稅D.木制一次性筷子從價計征消費稅【答案】C41、下列對個人出租住房的業(yè)務處理正確的是（）。A.應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額B.應按照3%的征收率計算應納稅額C.應按照5%的征收率計算應納稅額D.應按照3%的征收率減按1.5%計算應納稅額【答案】A42、境內(nèi)某居民企業(yè)2020年會計利潤為2000萬元，其中技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入800萬元，與技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的成本費用為200萬元。假設不考慮其他因素，該居民企業(yè)2020年應納企業(yè)所得稅（）萬元。A.362.5B.365.5C.366.5D.378.5【答案】A43、（2020年真題）納稅人自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起（）日內(nèi)，向稅務機關(guān)報告全部賬號。A.30B.10C.45D.15【答案】D44、自2020年2月起，各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設兵團可指導統(tǒng)籌地區(qū)根據(jù)基A.50%，6B.50%，5C.60%，6D.60%，5【答案】B45、（2019年真題）居民個人實施預扣預繳個人所得稅時，可以扣除“專項附加扣除費用”的所得是（）。A.勞務報酬B.工資、薪金C.特許權(quán)使用費D.稿酬所得【答案】B46、2019年5月1日我國居民王某將自己擁有的一套80平方米的住房出租給李某用于居住，雙方合同約定每月租金4500元，5月發(fā)生修繕費用1200元，已取得合法有效憑證，則王某2019年出租住房共應繳納個人所得稅（）元。（不考慮出租住房過程中繳納的相關(guān)稅費）A.2778B.3358C.3465D.3556【答案】A47、下列行為中，應計算繳納土地增值稅的是（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自建的部分商品房出租B.企業(yè)之間互換辦公用房C.企業(yè)合作建房后按比例分房自用D.國家收回國有土地使用權(quán)【答案】B48、2020年5月，某化妝品廠發(fā)出材料委托某企業(yè)加工一批高檔化妝品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，該批產(chǎn)品加工費10000元，受托方依法代收代繳消費稅6000元，增值稅1300元。該化妝品廠在提貨時正確的涉稅會計處理為（）。A.借：委托加工物資17300貸：銀行存款17300B.借：委托加工物資16000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1300貸：銀行存款17300C.借：委托加工物資10000應交稅費——應交消費稅6000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1300貸：銀行存款17300D.借：生產(chǎn)成本17300貸：銀行存款17300【答案】C49、2020年5月1日，某食品廠支付8800元從某小規(guī)模納稅人處購得一批農(nóng)產(chǎn)品（用于生產(chǎn)13%稅率的食品）并取得增值稅普通發(fā)票，則該農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進項稅額為（）元。A.256.31B.726.61C.800D.0【答案】D50、關(guān)于稅務注銷，下列說法錯誤的是（）。A.辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的，免予到稅務機關(guān)辦理清稅證明B.辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動到稅務機關(guān)辦理清稅的，稅務機關(guān)應提供即時辦結(jié)服務C.處于非正常狀態(tài)納稅人在辦理一照一碼戶清稅申報前，需先解除非正常狀態(tài)，補辦申報納稅手續(xù)。D.納稅人應在向工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記后，持有關(guān)證件向主管稅務機關(guān)辦理注銷稅務登記?！敬鸢浮緿51、下列關(guān)于金融商品轉(zhuǎn)讓計算繳納增值稅的說法，錯誤的是（）。A.按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額B.可以選擇加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法核算買入價，選擇后12個月內(nèi)不得變更C.金融商品轉(zhuǎn)讓的正負差在同一個納稅年度內(nèi)可以相抵，年末出現(xiàn)負差，不得轉(zhuǎn)入下一年度D.金融商品轉(zhuǎn)讓不得開具專票【答案】B52、某商業(yè)銀行（增值稅一般納稅人）2020年第3季度提供貸款服務取得含稅利息收入3600萬元，提供直接收費服務取得含稅收入160萬元，開展貼現(xiàn)業(yè)務取得含稅利息收入654萬元，該銀行上述業(yè)務的銷項稅額（）萬元。A.203.77B.212.83C.240.79D.249.85【答案】D53、納稅人未按規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或注銷登記的，情節(jié)嚴重的，處以（）的罰款。A.2000元以上5000元以下B.1000元以上10000元以下C.2000元以上10000元以下D.1000元以上5000元以下【答案】C54、按《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定，對一些在簽訂時無法確定計稅金額的合同，目前采用的納稅辦法是：簽訂時，先按每份合同定額貼花5元；結(jié)算時，再按實際金額和適用稅率計算（）。A.減半貼花B.全額貼花C.補貼印花D.加倍貼花【答案】C55、某公司2019年開具增值稅專用發(fā)票取得收入1600萬元。收入對應的銷售成本為1140萬元，期間費用、稅金及附加為57萬元，營業(yè)外支出90（其中85萬元是通過公益性組織對目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈）。該公司在企業(yè)所得稅前可以扣除的捐贈支出為（）萬元。A.85B.37.56C.38.16D.10.2【答案】A56、A建筑公司以清包工方式為某一生產(chǎn)企業(yè)總承包建造廠房，含稅工程款為3500萬元，A公司將其中的裝飾工程分包給B公司，含稅分包工程款為600萬元。A公司選擇簡易計稅方法，應納增值稅（）萬元。A.169.90B.140.78C.101.94D.84.47【答案】D57、2021年4月稅務師在對某商場（增值稅一般納稅人）2020年度增值稅納稅審核時，發(fā)現(xiàn)納稅人2020年12月有下列業(yè)務：A.借：以前年度損益調(diào)整13000貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）13000B.借：以前年度損益調(diào)整13000貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）13000C.借：以前年度損益調(diào)整11504.42貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）11504.42D.借：以前年度損益調(diào)整11504.42貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）11504.42【答案】D58、2019年12月1日，稅務師受托對某企業(yè)2019年進行納稅審查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)當年11月將在建工程領(lǐng)用的原材料50000元計入生產(chǎn)成本，經(jīng)核實11月末材料結(jié)存成本為20000元，在產(chǎn)品結(jié)存成本為330000元，產(chǎn)成品結(jié)存成本為120000元，銷售成本發(fā)生額為800000元，則稅務師采用“按比例分攤法”進行分攤，相應的調(diào)整分錄是（）。A.借：在建工程58000貸：庫存商品6522主營業(yè)務成本43478應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）8000B.借：在建工程58000貸：原材料1250生產(chǎn)成本12870庫存商品4680主營業(yè)務成本31200應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）8000C.借：在建工程58000貸：主營業(yè)務成本50000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）8000D.借：在建工程50000貸：生產(chǎn)成本13200庫存商品4800主營業(yè)務成本32000【答案】D59、2020年4月，某稅務稽查局對A企業(yè)進行2019年度增值稅納稅檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)其他應付款中有一筆掛賬3年的收入，經(jīng)檢查為隱瞞收入，并于本月底繳納隱瞞收入相對應的稅款，企業(yè)2019年度已結(jié)賬，其中可能涉及的調(diào)賬分錄不包括（）。A.借：其他應付款貸：以前年度損益調(diào)整應交稅費——增值稅檢查調(diào)整B.借：應交稅費——增值稅檢查調(diào)整貸：應交稅費——未交增值稅C.借：應交稅費——未交增值稅貸：銀行存款D.借：其他應付款貸：以前年度損益調(diào)整應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）【答案】D60、馬先生的企業(yè)聘請稅務顧問小陳進行稅收策劃，小陳建議馬先生將其交通基建項目子公司設立在西部地區(qū)，從而享受西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠政策。則該方案屬于稅收策劃方法中的（）。A.減免稅方法B.延期納稅方法C.扣除方法D.分割方法【答案】A61、關(guān)于稅務行政復議，下列說法不正確的是（）。A.對于行政賠償?shù)男姓妥h事項，申請人和被申請人在行政復議機關(guān)作出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關(guān)也可以調(diào)解B.對于補繳稅款和滯納金的行政復議事項，申請人和被申請人在行政復議機關(guān)作出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關(guān)也可以調(diào)解C.對于受理行政復議申請后，發(fā)現(xiàn)該行政復議申請不符合規(guī)定的受理條件的，行政復議機關(guān)應當決定駁回行政復議申請D.申請人在行政復議決定作出以前撤回行政復議申請的，經(jīng)行政復議機構(gòu)同意，可以撤回【答案】B62、（2018年真題）稅務行政復議期間，下列情形引起行政復議終止的是（）。A.作為申請人公民被宣告失蹤的B.行政復議機關(guān)因不可抗力不能參加行政復議的C.經(jīng)行政復議機構(gòu)準許達成和解的D.行政復議機關(guān)認為具體行政行為需要停止執(zhí)行的【答案】C63、增值稅一般納稅人取得的增值稅普通發(fā)票，可以抵扣增值稅進項稅額的是（）。A.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票B.門票C.紙質(zhì)打車票D.印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票【答案】A64、甲稅務師事務所的稅務師代客戶乙公司進行納稅申報，申報后因少繳納稅款被稅務機關(guān)處以罰款，承擔該罰款的是（）。A.稅務師B.甲稅務師事務所C.乙公司D.稅務師、乙公司、甲稅務師事務所【答案】C65、下列關(guān)于發(fā)票的說法，錯誤的是（）。A.發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應當于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務機關(guān)B.已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存5年C.納稅人申請印有本單位名稱的發(fā)票只限于增值稅普通發(fā)票D.自2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票，應自開具之日起360日內(nèi)登錄增值稅發(fā)票綜合服務平臺進行用途確認【答案】D66、2020年3月某白酒廠購進一臺節(jié)能節(jié)水設備并投入使用（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄列舉項目），取得的增值稅普通發(fā)票上注明金額234萬元。該廠可抵免企業(yè)所得稅稅額（）萬元。A.20.00B.0.34C.23.40D.10.00【答案】C67、某擁有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)采用根據(jù)稅務機關(guān)審批后的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》中注明的免抵退稅額進行賬務處理。2019年7月份，企業(yè)取得稅務機關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》上注明，當期免抵退稅額為20萬元，應退稅額為20萬元，免抵稅額為0，則企業(yè)的會計處理是（）。A.借：應收出口退稅款200000貸：應交稅費——未交增值稅200000B.借：應收出口退稅款200000貸：營業(yè)外收入200000C.借：應收出口退稅款200000貸：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）200000D.借：應收出口退稅款200000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）200000【答案】D68、下列關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策的表述，錯誤的是（）。A.企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債，可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策B.企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策C.企業(yè)發(fā)行永續(xù)債適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策的，發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出可以在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實扣除D.企業(yè)發(fā)行永續(xù)債按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策的，發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準予在其企業(yè)所得稅稅前扣除【答案】C69、某企業(yè)2020年8月11日開業(yè)，填報2020年度企業(yè)所得稅年度申報表封面“稅款所屬期間”時，應填寫為（）。A.2020年8月11日至2020年12月31日B.2020年8月1日至2020年12月31日C.2020年9月1日至2020年12月31日D.2020年1月1日至2020年12月31日【答案】A70、2019年3月，嚴某當月工資為6000元，嚴某個人上一年月平均工資為4000元，其工作所在地上一年度職工月平均工資為3000元。嚴某所任職的企業(yè)按照國家規(guī)定的標準給職工繳納企業(yè)年金的企業(yè)繳費部分，嚴某個人按照當月工資的5％繳納企業(yè)年金的個人繳費部分。嚴某當月可以在當期應納稅所得額中扣除的年金為（）元。A.120B.150C.160D.200【答案】C71、某葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月進口一批葡萄酒，關(guān)稅完稅價格為100萬元，當月領(lǐng)用80%繼續(xù)生產(chǎn)葡萄酒。當月銷售葡萄酒共計取得不含稅銷售額300萬元，則該企業(yè)當月應向稅務機關(guān)繳納消費稅（）萬元。（關(guān)稅稅率為20%、消費稅稅率為10%）A.16.67B.19.33C.20.40D.30【答案】B72、（2016年真題）稅務師受托對某企業(yè)投資收益稅務處理情況進行審核時，發(fā)現(xiàn)其處理錯誤的是（）。A.將對未上市居民企業(yè)投資的分回利潤作為免稅收益申報B.將持有2年以上居民企業(yè)上市公司股票的股息作為免稅收益申報C.將購買國庫券的利息作為免稅收益申報D.將購買S公司債券的利息作為免稅收益申報【答案】D73、涉稅鑒證業(yè)務報告應該以（）作為報告出具日期。A.完成業(yè)務成果外勤工作的日期B.完成報告初稿的日期C.鑒證人完成內(nèi)部審批復核程序D.委托人認可業(yè)務報告內(nèi)容的日期【答案】A74、（2015年真題）個體工商戶在計算個人所得稅時，不可以在稅前扣除的是（）。A.支付給生產(chǎn)經(jīng)營從業(yè)人員的工資B.業(yè)主家庭支出C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失D.實際消耗的外購半成品【答案】B75、某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設一非獨立核算的門市部，2020年2月該廠將生產(chǎn)的一批成本價為70萬元的高爾夫球具移送至門市部，門市部將其中的80%對外銷售，取得含稅銷售額77.22萬元。高爾夫球具的消費稅稅率為10%，成本利潤率為10%。則高爾夫球具廠就該項業(yè)務應繳納的消費稅稅額為（）萬元。A.5.13B.6C.6.83D.7.72【答案】C76、甲公司委托ABC稅務師事務所稅務師張某為其2020年度所得稅匯算清繳進行鑒證，在張某要求甲公司提供相關(guān)銀行貸款合同時，甲公司明知此貸款合同存在卻謊稱無貸款合同，經(jīng)過多次溝通后甲公司要求張某無須審核上述內(nèi)容，則下列說法正確的是（）。A.應出具無保留意見報告B.應拒絕出具報告并終止服務C.應出具無法表明意見報告D.應提請稅務師事務所決定【答案】B77、下列選項所涉及的證照全部應繳納印花稅的是（）。A.房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證B.房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、營運許可證C.土地使用證、專利證、特殊行業(yè)經(jīng)營許可證、房屋產(chǎn)權(quán)證D.商標注冊證、衛(wèi)生許可證、土地使用證、營運許可證【答案】A78、涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及其從事涉稅服務人員存在《涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法（試行）》所列情形，稅務機關(guān)需要采取約談方式的，應當由（）名以上稅務人員同時在場進行約談。A.2B.3C.5D.7【答案】A79、下列涉及的應稅消費品中需要繳納消費稅的是（）。A.某4S店購入的用于出售的價格為156萬元的小汽車B.某煙草批發(fā)商將卷煙賣給外省的煙草批發(fā)商C.某金店進口的金銀首飾D.委托加工收回的高檔化妝品直接出售【答案】A80、（2017年真題）下列項目在計算個體工商戶的個人所得稅應納稅所得額時，可以在稅前扣除的是（）。A.稅款的滯納金B(yǎng).被沒收的財物損失C.行政罰款支出D.生產(chǎn)過程中耗費的原料成本【答案】D81、企業(yè)應自企業(yè)或其關(guān)聯(lián)方收到轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整通知書之日起（）年內(nèi)提出相應調(diào)整的申請，超過該年限的，稅務機關(guān)不予受理。A.3B.5C.2D.1【答案】A82、下列關(guān)于消費稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，不正確的是（）。A.納稅人進口的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為報關(guān)進口的當天B.納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為移送使用的當天C.納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為銷售合同約定的收款日期的當天D.納稅人采取托收承付方式銷售的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為取得銷售款的當天【答案】D83、下列行政復議情形中，需終止行政復議的是（）。A.行政復議申請受理后，發(fā)現(xiàn)其他復議機關(guān)已經(jīng)先于本機關(guān)受理的B.因不可抗力，致使復議機關(guān)暫時無法調(diào)查了解情況的C.申請人申請停止執(zhí)行，復議機關(guān)認為其要求合理的D.案件審理需要以其他案件的審理結(jié)果為依據(jù)，而其他案件尚未審結(jié)的【答案】A84、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2018年12月20日購入一項不需要安裝的固定資產(chǎn)，成本為500萬元，該項固定資產(chǎn)的使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。稅法規(guī)定，該項固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計折舊年限為8年，預計凈殘值為零。則下列表述中，正確的是（）A.因該項固定資產(chǎn)2020年末的遞延所得稅負債余額為29.69萬元B.因該項固定資產(chǎn)2020年末應確認的遞延所得稅負債為18.75萬元C.因該項固定資產(chǎn)2019年末的遞延所得稅負債余額為10.94萬元D.因該項固定資產(chǎn)2019年末應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為18.75萬元【答案】A85、下列關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品扣稅憑證審核的表述中，錯誤的是（）。A.納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品按照10%的扣除率計算進項稅額B.納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工9%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品按照9%的扣除率計算進項稅額C.納稅人收購農(nóng)產(chǎn)品，并開具收購發(fā)票的，可以按照規(guī)定計算抵扣進項稅D.納稅人收購農(nóng)產(chǎn)品，并開具收購發(fā)票的，不可以抵扣進項稅【答案】D86、企業(yè)計提生產(chǎn)用房的房產(chǎn)稅時，應作的賬務處理是（）。A.借：管理費用貸：應交稅費——應交房產(chǎn)稅B.借：固定資產(chǎn)貸：應交稅費——應交房產(chǎn)稅C.借：稅金及附加貸：應交稅費——應交房產(chǎn)稅D.借：制造費用貸：應交稅費——應交房產(chǎn)稅【答案】C87、下列關(guān)于變更稅務登記的說法，正確的是（）。A.“多證合一”納稅人，核算方式、從業(yè)人數(shù)、辦稅人等登記信息發(fā)生變化的，應向主管稅務機關(guān)辦理變更登記B.“多證合一”納稅人，生產(chǎn)經(jīng)營地址、財務負責人等登記信息發(fā)生變化的，應向設立登記機關(guān)（如市場監(jiān)督部門）辦理變更登記C.資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整的，稅務機關(guān)受理后于7個工作日辦結(jié)D.納稅人只對報送材料的真實性承擔責任【答案】A88、根據(jù)2021年3月中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》，（）年基本實現(xiàn)法人稅費信息“一戶式”、自然人稅費信息“一人式”智能歸集。A.2022年B.2023年C.2024年D.2025年【答案】A89、（2016年）某企業(yè)2015年8月11日開業(yè)，填報2015年度企業(yè)所得稅年度申報表封面“稅款所屬期間”時，應填寫為（）。A.2015年8月11日至2015年12月31日B.2015年9月1日至2015年12月31日C.2015年8月1日至2015年12月31日D.2015年1月1日至2015年12月31日【答案】A90、某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為13%，退稅稅率為11%。2020年6月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務為：購買原材料一批，取得的專票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣進項稅額26萬元通過認證。上期期末留抵稅款6萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，出口貨物銷售額折合人民幣260萬元，按實耗法計算的免稅進口料件價格100萬元。則該公司當期的應退稅額為（）。A.1.8萬元B.11萬元C.15.8萬元D.17.6萬元【答案】C91、下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅視同銷售行為的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于職工福利B.將自產(chǎn)的貨物用于本企業(yè)辦公樓的在建工程C.將外購的貨物用于對外投資D.將自產(chǎn)的貨物從境內(nèi)分支機構(gòu)移送到境外的分支機構(gòu)【答案】B92、稅務師實施代理記賬業(yè)務時不應當（）。A.代制會計憑證B.代為編制會計報表C.代為制作原始憑證D.代理納稅申報【答案】C93、（2017年真題）企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應視同銷售確認企業(yè)所得稅應稅收入的是（）。A.將資產(chǎn)用于股息分配B.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品C.將資產(chǎn)從總機構(gòu)轉(zhuǎn)移至境內(nèi)分支機構(gòu)D.將資產(chǎn)自用轉(zhuǎn)移為經(jīng)營性租賃【答案】A94、（2016年真題）在稅務行政復議中，不可達成和解與調(diào)解的情形的是（）。A.行政處罰B.行政審批C.行政賠償D.行政獎勵【答案】B95、根據(jù)行政訴訟法及有關(guān)規(guī)定，稅務行政訴訟法定證據(jù)種類的形式不包括（）。A.網(wǎng)上聊天記錄、網(wǎng)絡博客B.電子郵件、電子簽名C.評論性證言D.手機短信【答案】C96、關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務的說法，正確的是（）A.委托人不按照業(yè)務結(jié)果進行申報的，涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及涉稅服務人員有權(quán)終止業(yè)務B.委托人違反法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的，涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及涉稅服務人員有權(quán)終止業(yè)務，對于已完成的部分約定業(yè)務，無權(quán)收款C.委托人提供不真實、不完整資料信息的，涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及涉稅服務人員有權(quán)終止業(yè)務，對于已完成的部分約定業(yè)務，稅務師事務所要承擔責任D.為提高工作效率，最好承辦被鑒證單位代理服務的人員，同時承辦被鑒證單位的涉稅鑒證業(yè)務【答案】A97、關(guān)于納稅人欠稅的稅務處理，下列表述中不正確的是（）。A.欠繳稅款的納稅人出境前未按照規(guī)定結(jié)清應納稅款.滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關(guān)可以阻止其出境B.欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上的納稅人在處分其大額資產(chǎn)以前，應當向稅務機關(guān)報告C.欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)或放棄到期債權(quán)，給國家稅收造成損害的，稅務機關(guān)可以按照規(guī)定行使代位權(quán).撤銷權(quán)D.納稅人欠繳稅款在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán).質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行【答案】A98、某企業(yè)職工劉某于2020年1月辦理了提前退休手續(xù)，距離法定退休年齡尚有36個月，當月領(lǐng)取工資4500元（不考慮專項扣除及專項附加扣除）和一次性補償款收入90000元。劉某1月份應繳納個人所得稅（）元。A.0B.30C.45D.2685【答案】A99、稅務師審核某增值稅應稅消費品生產(chǎn)企業(yè)納稅情況時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在銷售應稅消費品時，除了收取價款外，還向購貨方收取了其他費用，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列費用中不應并入應稅銷售額中計稅的是（）。A.購貨方違約延期付款支付的利息B.因物價上漲向買方收取的差價補貼C.因采用新的包裝材料而向購買方收取的包裝費D.將承運部門開具給購買方的運費發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方而向購買方收取的代墊運費【答案】D100、稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所應當于完成專業(yè)稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務報告等四項業(yè)務的（）前，向主管稅務機關(guān)報送《專項業(yè)務報告要素信息采集表》。A.月度終了B.次月15日C.次年3月31日D.次年6月30日【答案】C多選題（共40題）1、下列支出，屬于企業(yè)所得稅中職工福利范圍的有（）。A.喪葬補助費B.企業(yè)創(chuàng)辦的托兒所支出C.組織員工旅游費用D.誤餐補助費E.探親假路費【答案】AB2、下列各項中符合企業(yè)所得稅清算所得審核規(guī)定的有（）。A.企業(yè)應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得B.企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值或交易價格減除清算費用、職工的工資、社會保險費用和法定補償金，結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務，按規(guī)定計算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)C.被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應按可變現(xiàn)價值或?qū)嶋H交易價格確定計稅基礎(chǔ)D.審核時注意被清算企業(yè)的股東（企業(yè)）分得的剩余資產(chǎn)的金額，超過其投資成本的部分，是否確認投資轉(zhuǎn)讓所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅E.被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額應確認為股息所得【答案】ABCD3、下列屬于營業(yè)外收入核算范圍的有（）。A.債務重組利得B.教育費附加返還款C.非流動資產(chǎn)毀損報廢利得D.與企業(yè)日常活動有關(guān)的政府補助E.因債權(quán)人原因確實無法支付的應付款項【答案】ABC4、企業(yè)的下列支出，不得在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除的有（）。A.為特殊工種職工支付的人身安全保險費B.煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費C.企業(yè)為投資者購買的商業(yè)保險D.企業(yè)按規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金E.支付給母公司的管理費【答案】BC5、以下納稅人以1個季度為納稅期限（）。A.銀行B.咨詢公司C.財務公司D.保險公司E.小規(guī)模納稅人【答案】AC6、“多證合一”登記制度的適用范圍包括（）。A.企業(yè)B.農(nóng)民專業(yè)合作社C.外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)D.個體工商戶E.律師事務所【答案】ABCD7、下列貨物，應在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的有（）。A.鉑金首飾B.鉆石首飾C.翡翠首飾D.包金首飾E.鍍金首飾【答案】AB8、保險公司代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應在備注欄注明的信息有（）。A.保險單號B.代收車船稅金額C.稅款所屬期D.繳納車船稅車輛牌照號碼E.保險公司所在地【答案】ABC9、下列關(guān)于特別納稅調(diào)整的說法，正確的有（）。A.自簽署成本分攤協(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年的，企業(yè)自行分攤的成本不得扣除B.涉及勞務的成本分攤協(xié)議一般適用于集團采購和集團營銷策劃C.預約定價安排僅適用于主管稅務機關(guān)向企業(yè)送達接收其談簽意向的《稅務事項通知書》之日所屬納稅年度起3至5個年度的關(guān)聯(lián)交易D.成本分攤協(xié)議涉及補償調(diào)整的，應在補償調(diào)整的年度計入應納稅所得額E.參與方使用成本分攤協(xié)議所開發(fā)或受讓的無形資產(chǎn)可以在稅前扣除另行支付的特許權(quán)使用費【答案】ABD10、一般納稅人的下列行為中，在進行賬務處理時可能會用到“預交增值稅”明細科目的有（）。A.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)B.提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務C.提供建筑服務D.向ETC預付費客戶收取的預付款E.單用途卡售卡時收取的預收資金【答案】ABC11、某企業(yè)2019年6月份發(fā)生如下業(yè)務，增加注冊資本20萬元，與其他企業(yè)訂立購銷合同一份，所載金額100萬元；訂立借款合同一份，所載金額200萬元；訂立加工承攬合同一份，內(nèi)列加工收入10萬元，受托方提供原材料金額90萬元；訂立財產(chǎn)保險合同一份，投保金額200萬元，保險費5萬元；簽訂建筑安裝工程總承包合同一份，承包金額5000萬元，其中1000萬元分包給其他單位，已簽訂分包合同。上述合同金額均為不含增值稅金額，以下關(guān)于該企業(yè)發(fā)生上述業(yè)務應納印花稅的說法中正確的有（）。A.增加注冊資本應繳納印花稅100元B.加工承攬合同應繳納印花稅50元C.財產(chǎn)保險合同應繳納印花稅2050元D.總包、分包合同應繳納印花稅18000元E.該企業(yè)所有業(yè)務應繳納印花稅18820元【答案】D12、下列適用增值稅一般計稅方法的業(yè)務，在會計核算時會使用到“應交稅費—預交增值稅”科目的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品房預收的款項B.工業(yè)企業(yè)銷售貨物預收的貨款C.建筑公司跨市建造寫字樓收取的工程款D.商業(yè)企業(yè)出租包裝物收取的押金E.工業(yè)企業(yè)采用分期收款方式銷售貨物收到的款項【答案】AC13、下列各項中，屬于走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證范圍的有（）。A.商貿(mào)企業(yè)購進、銷售貨物名稱嚴重背離B.生產(chǎn)企業(yè)無實際生產(chǎn)加工能力且無委托加工C.延期申報D.購進貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工E.直接走逃失聯(lián)不納稅申報【答案】ABD14、涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及涉稅服務人員提供涉稅鑒證業(yè)務，實行信任保護原則。存在（）情形之一的，涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及涉稅服務人員有權(quán)終止業(yè)務。A.委托人違反法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的B.委托人提供不真實、不完整資料信息的C.委托人不按照業(yè)務結(jié)果進行申報的D.委托人未及時支付費用E.委托人與稅務師之間對業(yè)務處理存在分歧【答案】ABC15、（2019年真題）關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策，自2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人征收的下列稅種，屬于可以由省級人民政府決定在50%的稅額幅度內(nèi)減征的有（）。A.車船稅B.房產(chǎn)稅C.契稅D.城鎮(zhèn)土地使用稅E.城市維護建設稅【答案】BD16、（2015年真題）關(guān)于納稅評估結(jié)果的處理，下列說法正確的有（）。A.稅務約談的對象限于企業(yè)財務會計人員，不得約談企業(yè)其他相關(guān)人員B.對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的計算和填寫錯誤，可提請納稅人自行改正C.納稅評估中發(fā)現(xiàn)的需要提請納稅人進行陳述說明的問題，應由主管稅務機關(guān)約談納稅人D.對約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場了解情況的，應移交稅務稽查部門處理E.稅務約談必須由納稅人參加，不得委托代理人參加【答案】BC17、企業(yè)取得的下列收入中，可以作為業(yè)務招待費和廣宣費計算扣除基數(shù)的有（）。A.銷售貨物收入B.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入C.租金收入D.特許權(quán)使用費收入E.視同銷售收入【答案】ACD18、年應稅銷售額超過規(guī)定標準的納稅人，除另有規(guī)定外，應向主管稅務機關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記，年應稅銷售額包括（）。A.稽查查補銷售額B.預收的銷售貨款C.稅務機關(guān)代開發(fā)票銷售額D.納稅申報銷售額E.納稅評估調(diào)整銷售額【答案】ACD19、下列關(guān)于增值稅一般納稅人登記的表述，正確的有（）。A.提供建筑服務的企業(yè)年應稅銷售額為600萬元，應登記為一般納稅人B.不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的非企業(yè)性單位可選擇按小規(guī)模納稅人納稅C.轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人D.某批發(fā)日化用品的企業(yè)2018年5月的年應稅銷售額為85萬元，應登記為一般納稅人E.個體工商戶以外的其他個人年應稅銷售額超過規(guī)定標準，應登記為一般納稅人【答案】ABC20、納稅申報方式中，下列屬于數(shù)據(jù)電文方式的是（）。A.郵寄B.網(wǎng)絡傳輸C.電話語音D.電子數(shù)據(jù)交換E.代理申報【答案】BCD21、下列有關(guān)稅務師權(quán)利與義務、執(zhí)業(yè)范圍和規(guī)則的表述，錯誤的有（）。A.稅務師可以要求委托人提供有關(guān)會計、經(jīng)營等涉稅資料（包括電子數(shù)據(jù)），以及其他必要的協(xié)助B.專業(yè)稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務，只能由具有稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務機構(gòu)從事，稅務代理公司等其他涉稅專業(yè)服務機構(gòu)不能從事C.經(jīng)委托人認可，稅務師可以購買其發(fā)行的債券D.稅務師可以授權(quán)他人以本人名義執(zhí)業(yè)E.稅務師應當對業(yè)務助理人員的工作進行指導與審核，并對其工作結(jié)果負責【答案】CD22、目前尚未納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的發(fā)票主要有（）。A.門票B.過橋費發(fā)票C.定額發(fā)票D.收費公路通行費電子普票E.二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票【答案】ABC23、納稅人取得的下列應稅收入，可以作為計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額基數(shù)的有（）。A.出售固定資產(chǎn)收入B.銷售材料收入C.政策搬遷從政府部門取得搬遷補償收入D.自產(chǎn)貨物用于捐贈而確認的視同銷售收入E.包裝物出租收入【答案】BD24、鑒證人承接涉稅鑒證業(yè)務，應當對委托事項進行初步調(diào)查和了解，并從以下（）方面進行分析評估，決定是否接受涉稅鑒證業(yè)務委托。A.委托事項是否屬于涉稅鑒證業(yè)務B.是否具有承辦涉稅鑒證業(yè)務的專業(yè)勝任能力C.是否可以承擔相應的風險D.承辦人員是否為鑒證人提供了涉稅服務E.是否通過函證來獲取證據(jù)【答案】ABCD25、下列關(guān)于上一年度錯誤會計賬目的調(diào)整方法的表述，正確的有（）。A.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制后發(fā)現(xiàn)的，即使不影響利潤，也要通過“以前年度損益調(diào)整”進行調(diào)整B.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容C.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制后發(fā)現(xiàn)的，如果影響上年度會計利潤，要通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶進行調(diào)整D.對上一年度錯賬且對上年度稅收沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶進行調(diào)整E.對上一年度錯賬且對上年度稅收沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，相應調(diào)整本年度有關(guān)賬項【答案】BC26、下列業(yè)務中，可以開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.金融商品轉(zhuǎn)讓B.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入C.酒店為客人開具的住宿費發(fā)票D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向其他個人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目E.某知名企業(yè)為老客戶興旺公司開具的葡萄酒發(fā)票【答案】C27、涉稅會計核算的任務包括（）。A.反映和監(jiān)督企業(yè)對國家稅收法規(guī)、制度的貫徹執(zhí)行情況B.按照國家現(xiàn)行稅法規(guī)定正確計算企業(yè)在納稅期內(nèi)的各種應繳稅款C.按照稅務機關(guān)的規(guī)定，及時、足額地繳納各種稅金D.正確編制、及時報送會計報表（財務報表），認真執(zhí)行會計準則E.及時進行企業(yè)稅務分析，不斷提高涉稅核算和稅務管理水平，控制稅務風險，降低納稅成本【答案】ABC28、企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應視同銷售確認企業(yè)所得稅應稅收入的有（）。A.用于職工獎勵或福利B.用于股息分配C.用于對外捐贈D.用于連續(xù)生產(chǎn)產(chǎn)成品E.將資產(chǎn)在境內(nèi)總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移【答案】ABC29、關(guān)于增值稅一般納稅人登記的說法，正確的有（）。A.個體戶不能登記為一般納稅人B.不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇登記為一般納稅人C.納稅人辦理一般納稅人登記后，連續(xù)12個月經(jīng)營累計銷售額未超過規(guī)定標準，可再轉(zhuǎn)為小規(guī)模D.一般納稅人年應稅銷售額標準是指一個納稅年度的應稅銷售額E.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額【答案】B30、消費稅納稅人應當按照最高銷售價格確定消費稅計稅依據(jù)的情況有（）。A.納稅人將自產(chǎn)的卷煙用于換取煙絲B.納稅人將自產(chǎn)的白酒用于投資入股C.納稅人將自產(chǎn)的化妝品分發(fā)給本企業(yè)職工D.納稅人將自產(chǎn)的轎車用作企業(yè)辦公用車E.納稅人將自產(chǎn)的高爾夫球抵償債務【答案】AB31、納稅人發(fā)生下列行為，應辦理注銷稅務登記的有（）。A.改變經(jīng)營范圍B.破產(chǎn)C.在同一主管稅務機關(guān)管轄范圍內(nèi)改變經(jīng)營地點D.被吊銷營業(yè)執(zhí)照E.改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系而涉及改變主管稅務機關(guān)【答案】BD32、下列有關(guān)稅務行政復議申請人說法正確的有（）。A.有權(quán)申請行政復議的公民死亡，其近親屬可以申請B.有權(quán)申請行政復議的公民為無行為能力人或限制行為能力人，其法定代理人可以代理申請C.有權(quán)申請行政復議的法人或其他組織發(fā)生合并、分立或終止，承受其權(quán)利義務的法人或其他組織可以申請D.合伙企業(yè)應當以執(zhí)行合伙事務的合伙人作為申請人E.股份制企業(yè)的股東大會、股東代表大會、董事會認為稅務具體行政行為侵犯企業(yè)合法權(quán)益的，可以以企業(yè)的名義申請【答案】ABC33、下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅處理的表述，正確的有（）。A.企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應對非貨幣性資產(chǎn)進行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額，計算確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得B.企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資而取得被投資企業(yè)的股權(quán)，應以非貨幣性資產(chǎn)的原計稅成本為計稅基礎(chǔ)，加上每年確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，逐年進行調(diào)整C.被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，應按非貨幣性資產(chǎn)的原計稅基礎(chǔ)確定D.企業(yè)在對外投資5年內(nèi)注銷的，應停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在注銷當年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅E.非貨幣性資產(chǎn)投資，限于以非貨幣性資產(chǎn)出資設立新的居民企業(yè)，或?qū)⒎秦泿判再Y產(chǎn)注入現(xiàn)存的居民企業(yè)【答案】ABD34、關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認時間的說法，正確的有（）。A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益以被投資人作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)B.特許權(quán)使用費收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按實際收到轉(zhuǎn)讓款項時間確認收入的實現(xiàn)D.分期收款方式銷售貨物按合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)E.采取產(chǎn)品分成方式取得收入，以企業(yè)分得產(chǎn)品的時間確認收入的實現(xiàn)【答案】ABD35、下列人員中需要在涉稅證明代理業(yè)務報告上簽字后才能發(fā)出有（）。A.項目負責人B.稅務專管員C.部門經(jīng)理D.稅務師事務所經(jīng)理或所長E.稅務師事務所業(yè)務負責人【答案】ACD36、企業(yè)在發(fā)生活動中產(chǎn)生的下列稅費，通常不在“稅金及附加”科目中核算的有（）。A.房產(chǎn)稅B.城鎮(zhèn)土地使用稅C.處置以“固定資產(chǎn)”核算的建筑物產(chǎn)生的土地增值稅D.房地產(chǎn)企業(yè)出售其開發(fā)產(chǎn)品產(chǎn)生的土地增值稅E.商品流通企業(yè)出售貨物時產(chǎn)生的增值稅銷項稅額【答案】C37、下列有關(guān)再審程序說法正確的有（）。A.人民法院院長對本院已經(jīng)發(fā)生法律效力的判決、裁定，發(fā)現(xiàn)違反法律、法規(guī)規(guī)定認為需要再審的，可以決定是否再審B.人民法院院長對本院已經(jīng)發(fā)生法律效力的判決、裁定，發(fā)現(xiàn)違反法律、法規(guī)規(guī)定認為需要再審的，應當提交審判委員會決定是否再審C.上級人民法院對下級人民法院已經(jīng)發(fā)生法律效力的判決、裁定，發(fā)現(xiàn)違反法律、法規(guī)規(guī)定的，有權(quán)提審D.上級人民法院對下級人民法院已經(jīng)發(fā)生法律效力的判決、裁定發(fā)現(xiàn)違反法律、法規(guī)規(guī)定的，有權(quán)指令下級人民法院再審E.人民檢察院對人民法院已經(jīng)發(fā)生法律效力的判決、裁定，發(fā)現(xiàn)違反法律、法規(guī)規(guī)定的，有權(quán)按照審判監(jiān)督程序提出抗訴【答案】BCD38、下列關(guān)于資產(chǎn)負債表納稅審查的表述中，不正確的有（）。A.從編制技術(shù)上審查資產(chǎn)負債表應該審查表中資產(chǎn)合計數(shù)是否等于負債合計數(shù)B.對長期股權(quán)投資的審查分析，除核實長期股權(quán)投資數(shù)額外，還應注意企業(yè)對長期股權(quán)投資的核算方法C.審查無形資產(chǎn)項目時，應注意企業(yè)無形資產(chǎn)期末數(shù)與期初數(shù)的變化情況，了解企業(yè)本期無形資產(chǎn)的變動和攤銷情況D.固定資產(chǎn)的審查分析，首先是核實固定資產(chǎn)折舊額E.應審查企業(yè)“應交稅費”是否及時、足額上繳，表中“未交稅費”項目的金額與企業(yè)的“應交稅費”貸方的余額是否相等，有無欠繳、錯繳等問題【答案】AD39、關(guān)于實行查賬征收辦法的個人獨資企業(yè)計算繳納個人所得稅，允許稅前扣除的說法中，正確的有()。A.企業(yè)從業(yè)人員的合理工資，稅前扣除標準自2008年3月1日起調(diào)整為2000元/月B.投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除C.實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費在工資、薪金總額2.5%標準內(nèi)據(jù)實扣除D.實際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關(guān)的業(yè)務招待費，可以按實際發(fā)生額的40%扣除E:實際發(fā)生的廣告和宣傳費不超過當年營業(yè)收入15%的部分據(jù)實扣除，超過部分，在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除【答案】BC40、對違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上的單位和個人，稅務機關(guān)可以公告納稅人發(fā)票違法的情況，公告內(nèi)容包括（）。A.納稅人名稱B.經(jīng)營內(nèi)容C.法定代表人姓名D.納稅人識別號E.經(jīng)營地點【答案】AD大題（共20題）一、2015年5月，中國居民李某準備投資設立一家小型公司，備選經(jīng)營方向有二，一是商業(yè)貿(mào)易，二是小五金生產(chǎn)。李某想了解我國對小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅上的優(yōu)惠政策，作為稅務師，請您回答李某咨詢的下列問題:，1.企業(yè)所得稅法和條例規(guī)定的小型微利企業(yè)的條件是什么?2.作為新辦企業(yè)，能否在預繳時享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策?如果可以，在匯算清繳時超過規(guī)定標準、不符合小型微利企業(yè)條件時，應如何處理?3.小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策應經(jīng)稅務機關(guān)審批還是報稅務機關(guān)備案?如何履行手續(xù)?【答案】1.所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè):①工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;②其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。2.①符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預繳企業(yè)所得稅時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務機關(guān)審核批準。②企業(yè)預繳時享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策,但年度匯算清繳時超過規(guī)定標準的,應按規(guī)定補繳稅款。3.不需要專門備案小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。二、某國有企業(yè)從政府部門取得下列財政撥款：（1）300萬元研發(fā)專項撥款，當年全部用于新產(chǎn)品研發(fā)支出，在“管理費用—研發(fā)費用”科目單獨核算歸集；（2）5000萬元環(huán)保資金撥款，不符合專項用途條件，企業(yè)按會計準則規(guī)定計入“遞延收益”核算。根據(jù)上述事項，請回答下列問題：問題（1）：研發(fā)專項撥款如果作為不征稅收入處理，根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定應該同時符合哪些條件？問題（2）：將研發(fā)專項撥款作為應稅收入處理，與作為不征稅收入處理相比，哪種對企業(yè)有利，為什么？問題（3）：對于5000萬元環(huán)保撥款而言，企業(yè)所得稅法與會計在處理上存在什么差異？應如何調(diào)整？【答案】三、(2019年)某企業(yè)系增值稅一般納稅人，2020年3月16日收到稅務機關(guān)通知，經(jīng)增值稅專用發(fā)票協(xié)查確認，該企業(yè)2019年10月收到并申報抵扣的一份會展服務發(fā)票系某會展公司借用其他企業(yè)發(fā)票虛開的。同時稅務機關(guān)確認該企業(yè)確實參加會展公司舉辦的展銷活動并支付費用，且當時并不知道會展公司提供的是虛開的增值稅專用發(fā)票，屬于善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票。經(jīng)與會展公司交涉，該企業(yè)于2020年7月12日取得會展公司重新開具的此項會展費用的增值稅專用發(fā)票。請逐一回答下列問題：（1）對于善意取得的虛開增值稅專用發(fā)票，在2020年3月收到稅務機關(guān)通知時，增值稅如何處理？（2）在2019年企業(yè)所得稅匯算清繳時，應如何處理？（3）重新取得會展公司開具的增值稅專用發(fā)票，增值稅、企業(yè)所得稅如何處理？【答案】四、居民個人張某及其配偶名下均無住房，在某省會城市工作并租房居住，2018年9月開始攻讀工商管理碩士。2019年張某收入及部分支出如下：（1）每月取得工資薪金所得15000元，個人負擔三險一金為3500元/月。（2）取得年終獎100000元，選擇單獨計稅。（3）利用業(yè)余時間出版一部攝影集，取得稿費收入20000元。（4）每月支付房租3500元。（其他相關(guān)資料：張某為獨生子女，父母均已年滿65周歲，其獨生子就讀于某小學，資料中涉及的專項附加扣除均由張某100％扣除）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅政策，居民個人可以扣除的專項附加扣除項目有哪些？（2）計算張某每月預扣預繳稅款時，可以扣除的專項附加扣除金額。（3）計算張某全年應納個人所得稅金額。（4）若上述所得支付方已經(jīng)依法履行個人所得稅扣繳義務，2019年度，張某是否需要辦理綜合所得匯算清繳，并說明理由。（除上述所得外，張某未取得其他類型所得）【答案】（1）【正確答案】居民個人可以扣除的專項附加扣除項目包括：子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人、大病醫(yī)療等6項專項附加扣除。（2）【正確答案】張某每月預扣預繳稅款時，可以扣除的專項附加扣除金額＝1000（子女教育）＋2000（贍養(yǎng)老人）＋1500（住房租金）＋400（碩士繼續(xù)教育）＝4900（元）（3）【正確答案】年終獎選擇單獨計稅：100000÷12＝8333.33（元），適用稅率為10％，速算扣除數(shù)為210。全年一次性獎金應納個人所得稅＝100000×10％－210＝9790（元）綜合所得全年應納稅所得額＝15000×12＋20000×（1－20％）×70％－5000×12－3500×12－4900×12＝30400（元），適用稅率為3％，速算扣除數(shù)為0。綜合所得應納個人所得稅＝30400×3％＝912（元）合計應納個人所得稅＝9790＋912＝10702（元）（4）【正確答案】張某可以自行選擇是否辦理綜合所得年度匯算清繳。理由：已預繳稅額＝（15000×12－5000×12－3500×12－4900×12）×3％＋20000×（1－20％）×70％×20％＝2816（元），大于應納稅額912元。張某取得綜合所得已預繳稅額大于年度應納稅額，若張某申請退稅，應辦理綜合所得年度匯算清繳；若張某不申請退稅，可以不辦理綜合所得年度匯算清繳。金考典題庫，是基于大數(shù)據(jù)的人工智能算法研發(fā)而成的考試題庫，專注于根據(jù)不同考試的考點、考頻、難度分布，提供考試真題解析、章節(jié)歷年考點考題、考前強化試題、高頻錯題榜等。查看完整試題、答案解析等更多考試資料，盡在金考典考試網(wǎng)……五、王某擬投資境內(nèi)一家生產(chǎn)制造企業(yè)，現(xiàn)有下面兩種投資方案。方案一：以自有設備投資入股，該設備的不含稅公允價值為800000元，獲得該設備的原值和合理稅費為550000元。方案二：以自有技術(shù)成果投資入股，技術(shù)成果的公允價值為800000元，獲得該技術(shù)成果的原值和合理稅費為500000元。假設上面兩種方案被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權(quán)）。問題：（1）個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應何時確認收入？（2）請說明王某轉(zhuǎn)讓自有設備的所得適用的應稅所得項目并計算王某應繳納的個人所得稅。（3）上述兩個方案有何個人所得稅優(yōu)惠政策？【答案】（1）【正確答案】（1）個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應于非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、取得被投資企業(yè)股權(quán)時，確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。（2）【正確答案】對個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，依法計算繳納個人所得稅。應繳納的個人所得稅＝（800000－550000）×20％＝50000（元）。（3）【正確答案】方案一：個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務機關(guān)備案后，自發(fā)生應稅行為之日起不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納個人所得稅。方案二：個人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權(quán)）的，個人可選擇適用方案一的個人所得稅優(yōu)惠政策，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務機關(guān)備案，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。六、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，稅務師受托對其2020年5月的增值稅納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)其有關(guān)增值稅處理業(yè)務如下：5月16日，56號憑證：收到貨款及延期付款利息。企業(yè)賬務處理為：借：銀行存款602600貸：應收賬款580000營業(yè)外收入22600后附原始憑證：（1）銀行進賬單1份，注明金額602600元；（2）開具自制收款憑證1份，收到延期付款利息22600元。已知銷售貨物適用稅率為13%。該批貨物為2019年8月銷售。要求：分析上述業(yè)務存在哪些問題并編制調(diào)整分錄?！敬鸢浮科?、某增值稅一般納稅人向稅務師事務所就發(fā)生的下列業(yè)務進行咨詢，請代稅務師進行答復。（1）開具增值稅專用發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字增值稅專用發(fā)票的，如何處理？（2）根據(jù)現(xiàn)行政策，有些經(jīng)營業(yè)務在開具發(fā)票時，必須在備注欄注明相關(guān)信息，具體包括哪些業(yè)務？（回答出其中4類業(yè)務及應在備注欄注明的信息即可）（3）如果增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票丟失，如何處理？【答案】（1）按以下方法處理：①購買方取得增值稅專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（簡稱《信息表》），在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字增值稅專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字增值稅專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。購買方取得增值稅專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字增值稅專用發(fā)票信息。銷售方開具增值稅專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字增值稅專用發(fā)票信息。②主管稅務機關(guān)通過網(wǎng)絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。③銷售方憑稅務機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字增值稅專用發(fā)票應與《信息表》一一對應。④納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務機關(guān)對《信息表》內(nèi)容進行系統(tǒng)校驗。（2）有些經(jīng)營業(yè)務在開具發(fā)票時必須在備注欄注明相關(guān)信息，必須在備注欄注明的經(jīng)營業(yè)務主要有：（回答其中任意四項即可）①提供建筑勞務，備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。②銷售不動產(chǎn)，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。③出租不動產(chǎn)，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。④貨物運輸服務，應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。其中鐵路運輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在發(fā)票備注欄中。⑤單用途卡或多用途卡結(jié)算銷售款：單用途卡，銷售方與售卡方不是同一個納稅人的，銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時，應向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預付卡結(jié)算款”；多用途卡，特約商戶收到支付機構(gòu)結(jié)算的銷售款時，應向支付機構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預付卡結(jié)算款”。⑥保險公司代收車船稅，備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。⑦個人保險代理人等匯總代開：個人保險代理人為保險公司提供保險代理服務，接受稅務機關(guān)委托代征稅款的保險企業(yè)，向個人保險代理人支付傭金費用后，可代個人保險代理人統(tǒng)一向主管稅務機關(guān)申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。代開發(fā)票的稅務機關(guān)在發(fā)票備注欄備注“個人保險代理人匯總代開”字樣；證券經(jīng)紀人、信用卡和旅游等行業(yè)的個人代理人可比照個人保險代理人向統(tǒng)一主管稅務機關(guān)申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票，代開發(fā)票的備注欄備注相應的匯總代開字樣。⑧此外，還有兩類發(fā)票在開具時，開票系統(tǒng)會在備注欄自行打印