會計基礎(chǔ)培訓(xùn)-XXXX1201

2016年12月

會計基礎(chǔ)知識培訓(xùn)

1目錄工業(yè)企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2會計記賬與會計賬簿41總論、要素及等式保險會計特殊會計科目3對賬與結(jié)賬5答疑62概念主要特點---以貨幣計量為基本形式基本職能---對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行核算和監(jiān)督本質(zhì)---是一種管理活動基本假設(shè)會計主體持續(xù)經(jīng)營會計分期貨幣計量3會計要素會計要素二級分類內(nèi)容作用資產(chǎn)流動資產(chǎn)現(xiàn)金及各種存款。交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收及預(yù)付賬款、存貨、其他應(yīng)收靜態(tài)會計要素資金運動的靜態(tài)反映反映企業(yè)的財務(wù)狀況資產(chǎn)負(fù)債表的基本要素非流動資產(chǎn)長期股權(quán)投資無形資產(chǎn)：專利、商標(biāo)、著作權(quán)及非專利技術(shù)、土地使用權(quán)固定資產(chǎn)在建工程負(fù)債流動負(fù)債短期借款應(yīng)付票據(jù)、已付賬款應(yīng)付職工薪酬預(yù)收賬款應(yīng)付股利、應(yīng)付利息應(yīng)交稅費其他應(yīng)付非流動負(fù)債長期借款應(yīng)付債券所有者權(quán)益實收資本資本公積（溢價）盈余公積：法定盈余公積、任意盈余公積未非配利潤收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入動態(tài)會計要素資金運動的動態(tài)反映反映企業(yè)的經(jīng)營成果利潤表的構(gòu)成要素費用營業(yè)成本期間費用：銷售費用、管理費用、財務(wù)費用利潤營業(yè)利潤利潤總額凈利潤4賬戶會計科目——賬戶的名稱日期——登記賬戶的時間憑證編號——登記賬戶的依據(jù)摘要——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明金額——增加額、減少額和余額賬戶與科目是不同的概念，兩者核算內(nèi)容一致，性質(zhì)相同。會計科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)；賬戶是會計科目的具體運用，具有一定的結(jié)構(gòu)和格式，并通過其結(jié)構(gòu)反映某項經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變動及余額。5等式有借必有貸、借貸必相等財務(wù)狀況

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益經(jīng)營成果收入-費用=利潤記賬方法資產(chǎn)類、費用類賬戶---借記增加,貸記減少權(quán)益類、收入類賬戶---借記減少,貸記增加利潤賬戶---借記成本、費用,貸記收入6目錄7工業(yè)企業(yè)中的經(jīng)濟(jì)過程8會計核算內(nèi)容一、資金籌集業(yè)務(wù)投入資本的核算；借入資金的核算。二、采購過程業(yè)務(wù)購買原材料支付采購費用；與供貨方進(jìn)行貨款結(jié)算；計算材料實際采購成本。三、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)領(lǐng)用各種材料計算和支付工資；計提固定資產(chǎn)折舊支付其他有關(guān)費用；歸集分配間接費用；計算結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。四、銷售過程業(yè)務(wù)1.銷售產(chǎn)品；2.與購貨方進(jìn)行貨款結(jié)算；3.支付銷售費用；4.計算結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的銷售成本；5.按照國家規(guī)定計算和繳納各項稅金。五、財務(wù)成果業(yè)務(wù)1.計算盈虧；2.繳納稅金；3.進(jìn)行利潤分配。9資金籌集業(yè)務(wù)-所有者權(quán)益籌資業(yè)務(wù)賬戶設(shè)置賬務(wù)處理借：庫存現(xiàn)金/銀行存款/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/原材料等貸：實收資本資本公積（按差額）實收資本資本公積銀行存款10資金籌集業(yè)務(wù)-負(fù)債籌資業(yè)務(wù)賬戶設(shè)置賬務(wù)處理借入款項借：銀行存款貸：短期借款/長期借款償還款項借：短期借款/長期借款貸：銀行存款計提利息借：財務(wù)費用（在建工程、制造費用、財務(wù)費用、研發(fā)支出）貸：應(yīng)付利息（長期借款-利息調(diào)整）支付利息借：應(yīng)付利息（已經(jīng)計提的）財務(wù)費用（未經(jīng)計提的）貸：銀行存款短期借款長期借款應(yīng)付利息財務(wù)費用（損益）11固定資產(chǎn)賬戶設(shè)置固定資產(chǎn)、累計折舊、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理12采購過程物資采購成本的主要內(nèi)容購買價格運雜費途中損耗檢驗入庫費用稅金及其他13材料采購業(yè)務(wù)賬戶設(shè)置在途物資、原材料、應(yīng)交稅費、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)賬務(wù)處理進(jìn)行材料采購借：在途物資/原材料應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款/庫存現(xiàn)金償還購貨款借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)）貸：銀行存款驗收入庫借：原材料貸：在途物資14生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1、生產(chǎn)消耗材料2、結(jié)算支付職工工資3、發(fā)生各種制造費用4、結(jié)轉(zhuǎn)制造費用，將其分配計入各種產(chǎn)品成本。5、結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本15生產(chǎn)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理賬戶設(shè)置生產(chǎn)成本、制造費用、庫存商品、應(yīng)付職工薪酬、累計折舊、管理費用、財務(wù)費用賬務(wù)處理借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品耗用）制造費用（車間一般耗用）管理費用（管理部門耗用）貸：原材料16生產(chǎn)費用與生產(chǎn)成本生產(chǎn)費用生產(chǎn)費用：企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的用貨幣額表現(xiàn)的各種耗費。按其記入產(chǎn)品成本的方式不同，可以分為直接費用和間接費用。直接費用是指企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品過程中實際消耗的直接材料和直接人工。間接費用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接支出。通常稱為制造費用。生產(chǎn)成本直接材料直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的各種材料、燃料和動力等。在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)的過程中所消耗的、直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、構(gòu)成產(chǎn)品實體的各種原料及主要材料、外購半成品以及有助于產(chǎn)品形成的輔料。直接人工直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資及福利費。制造費用生產(chǎn)車間管理部門為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各種費用。17銷售過程銷售過程中的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)銷售產(chǎn)品，貨款已收到銷售產(chǎn)品，貨款尚未收到收回購貨方所欠貨款結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本支付各項銷售費用（包裝費、廣告費等）計算應(yīng)交納的已售產(chǎn)品的銷售稅金及教育費附加18銷售過程賬戶設(shè)置主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、銷售費用、營業(yè)稅金及附加、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)賬務(wù)處理-主營業(yè)務(wù)銷售的核算銷售產(chǎn)品時:借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本時借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品發(fā)生銷售費用時借：銷售費用貸：銀行存款計算產(chǎn)品銷售稅金借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費19銷售過程其他業(yè)務(wù)銷售的核算銷售材料時借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)已銷材料的成本時借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料計算已銷材料的銷售稅金時借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費20期間費用賬戶設(shè)置管理費用、銷售費用、財務(wù)費用賬務(wù)處理支付管理部門辦公費用、支付業(yè)務(wù)招待費等借：管理費用貸：銀行存款職工借差旅費借：其他應(yīng)收款貸：庫存現(xiàn)金報銷差旅費借：管理費用貸：其他應(yīng)收款支付銀行業(yè)務(wù)手續(xù)費借：財務(wù)費用貸：銀行存款支付銷售產(chǎn)品的廣告費、運費等借：銷售費用貸：銀行存款賬戶設(shè)置管理費用、銷售費用、財務(wù)費用21營業(yè)利潤營業(yè)利潤營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務(wù)費用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動損益＋投資收益利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出凈利潤凈利潤=利潤總額—所得稅22利潤形成與分配賬戶設(shè)置其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費用、本年利潤、利潤分配、盈余公積、應(yīng)付股利、賬務(wù)處理1.銷售材料，按售價和應(yīng)收的增值稅借：銀行存款（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等）

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2．月末，結(jié)轉(zhuǎn)已銷材料的實際成本借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：原材料23利潤形成與分配3．發(fā)生與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接聯(lián)系的各項支出借：營業(yè)外支出

貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款等）4.取得與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接聯(lián)系的收入借：銀行存款（其他應(yīng)收款等）

貸：營業(yè)外收入5．期末，將企業(yè)的各收入賬戶結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶借：主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

營業(yè)外收入

貸：本年利潤24利潤形成與分配6．期末，將企業(yè)的各費用類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本銷售費用管理費用財務(wù)費用營業(yè)外支出25利潤形成與分配7.計算并結(jié)轉(zhuǎn)本期應(yīng)交的所得稅費用借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅借：本年利潤

貸：所得稅費用8．年末，凈利潤或凈虧損轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶（凈利潤）借：本年利潤

貸：利潤分配（凈虧損）借：利潤分配

貸：本年利潤26利潤形成與分配9.提取盈余公積、公益金等借：利潤分配

貸：盈余公積10．應(yīng)分配給所有者的利潤借：利潤分配

貸：應(yīng)付利潤（應(yīng)付股利）27資金退出資金退出核算的帳務(wù)處理上繳稅費借：應(yīng)交稅費

貸：銀行存款2、向銀行歸還借款借：短期借款

貸：銀行存款3、向所有者支付現(xiàn)金紅利借：應(yīng)付股利

貸：銀行存款28目錄29應(yīng)收保費核算保險公司按照合同約定應(yīng)向投保人收取的保費。資產(chǎn)類科目，余額在借方。對應(yīng)的業(yè)務(wù)操作情況:壽險合同：主要用于期交業(yè)務(wù)；對于保單已到生效對應(yīng)日，根據(jù)合同應(yīng)收取續(xù)期保費，但保費尚未交來時（根據(jù)合同，通常有60天的寬限期）。非壽險合同：因保費收入按合同金額全額、一次性確認(rèn)，保險公司收到的款項與合同金額如有差異應(yīng)作為應(yīng)收保費核算，實際收到款項時再沖減應(yīng)收保費。30預(yù)收保費本科目核算保險公司收到的，未滿足保費收和確認(rèn)條件的款項。負(fù)債類科目，余額在貸方。預(yù)收保費（狹義）預(yù)收保費（廣義）暫收保費與暫收保費的區(qū)別和聯(lián)系:狹義預(yù)收保費主要指保險合同成立后，產(chǎn)生的預(yù)收保費；暫收保費主要指保險合同成立前，所收的投保人的款項。對應(yīng)的業(yè)務(wù)邏輯：狹義預(yù)收保費：保單已出單，提前收到了下一期的保費，但尚未到此保單約定收取下一期保費的日期；暫收保費：保單未承保，用于新單收費。31保戶儲金及投資款保戶儲金：核算保險公司收到投保人以儲金本金增值作為保費收入的本金部分；（財產(chǎn)保險中常用）保戶投資款：核算保險公司收到投保人投資型險種的投資本金。（分拆核算的時候使用，不分拆時都在保費收入中核算）負(fù)債類科目，應(yīng)為貸方余額。32賠付支出核算保險公司支付的各種賠款和給付款項，包括賠款支出、滿期給付、年金給付、死傷醫(yī)療給付、分保賠付支出等。損益類（支出）科目，借方為增加，貸方為結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，期末無余額。本科目為保險公司最重要的指標(biāo)之一，通常需要相關(guān)的機(jī)構(gòu)、險種分類及名稱等信息。33賠付支出（續(xù)）賠款支出：主要用于財產(chǎn)保險、意外傷害保險、短期健康險。滿期給付：主要用于壽險中的定期壽險和兩全保險。年金給付：主要用于壽險中的養(yǎng)老保險、年金保險。死傷醫(yī)療給付：主要用于壽險中的終身壽險、長期健康險。分保賠付支出：主要用于保險公司因分入業(yè)務(wù)產(chǎn)生的賠付款項。34賠付支出（續(xù)）主要保險責(zé)任保障合同生效（或復(fù)效）之日起180日后初次發(fā)生重大疾病重大疾病保險金＝基本保險金額×2身故身故保險金=基本保險金額×3（扣除已給付的重大疾病保險金）身體高度殘疾高度殘疾保險金=基本保險金額×3（扣除已給付的重大疾病保險金）保費豁免重大疾病保險金的給付發(fā)生于交費期內(nèi)從給付之日起，免交以后各期保險費，本合同繼續(xù)有效保險公司保險產(chǎn)品舉例1.國壽康寧終身35賠付支出（續(xù)）主要保險責(zé)任保障年金：本合同約定的年金開始領(lǐng)取日起至被保險人年滿79周歲的年生效對應(yīng)日止，若被保險人生存，按規(guī)定給付年金年領(lǐng)養(yǎng)老年金=基本保險金額×5%，身故身故保險金＝基本保險金額×2滿期保險金：被保險人生存至年滿80周歲的年生效對應(yīng)日，按規(guī)定給付滿期保險金滿期保險金=基本保險金額×2分紅在本合同有效期內(nèi)，在符合保險監(jiān)管部門規(guī)定的前提下，本公司每年根據(jù)上一會計年度分紅保險業(yè)務(wù)的實際經(jīng)營狀況確定紅利分配方案。如果本公司確定本合同有紅利分配，則該紅利將分配給投保人。紅利領(lǐng)取投保人在投保時可選擇以下任何一種紅利處理方式：現(xiàn)金領(lǐng)取；累積生息：紅利保留在本公司以復(fù)利方式累積生息，紅利累積利率每年由本公司公布。（若投保人在投保時沒有選定紅利處理方式，本公司按累積生息方式辦理）2.國壽鴻壽年金保險（分紅型）36保費收入什么時候確認(rèn)收入？合同成立并承擔(dān)相應(yīng)的保險責(zé)任；與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)（如收到款項）；與合同相關(guān)的收入能夠可靠地計量（金額可確定）。三個條件同時具備才能確認(rèn)保費收入。壽險合同和非壽險合同壽險合同：通常，人壽保險合同、長期健康保險合同為壽險合同。非壽險合同：一般來說，財產(chǎn)保險合同、意外傷害保險合同和短期健康險合同為非壽險合同37保費收入（續(xù)）兩類保險合同的收入確認(rèn)辦法一次性收取保費：壽險：一次性收取保費的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)一次性應(yīng)收取的保費確定。非壽險：自承擔(dān)保險責(zé)任日始，按照合同確定的應(yīng)收金額確認(rèn)保費收入，將所有應(yīng)收但尚未收到的保費收入全額確認(rèn)為應(yīng)收保費。分期收取保費：壽險：根據(jù)當(dāng)期應(yīng)收取的保費確定。非壽險：在保險合同成立日，按照保險合同確定的各期應(yīng)收總額確認(rèn)保費收入。保戶每期交納保費后沖減應(yīng)收保費。此科目通常借方核算結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”的金額，貸方核算保險公司本期確認(rèn)的保費收入。期末應(yīng)無余額。38保費收入（續(xù)）本科目為損益類科目（收入），貸方為增加，借方為結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，期末應(yīng)無余額。保費收入為保險公司最重要的指標(biāo)之一，一般要考慮其管理機(jī)構(gòu)、銷售渠道、險種類型及名稱、繳費方式、投保人類型等相關(guān)信息。39未到期責(zé)任準(zhǔn)備金未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，是指保險人為尚未終止的非壽險保險責(zé)任提取的準(zhǔn)備金。（會計準(zhǔn)則的定義）未到期責(zé)任準(zhǔn)備金指公司一年以內(nèi)的財產(chǎn)險、意外傷害險、健康險業(yè)務(wù)按規(guī)定從本期保險責(zé)任尚未到期，應(yīng)屬于下一年度的部分保險費中提取出來形成的準(zhǔn)備金。我國《保險法》規(guī)定未到期責(zé)任準(zhǔn)備金除人壽保險業(yè)務(wù)外，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)年自留保險費中提取。提取和結(jié)轉(zhuǎn)的數(shù)額，應(yīng)當(dāng)相當(dāng)于當(dāng)年自留保費的50%，人壽保險業(yè)務(wù)的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)當(dāng)按照有效的人壽保險單的全部凈值提取。40保險責(zé)任準(zhǔn)備金保險責(zé)任準(zhǔn)備金包括：未決賠款準(zhǔn)備金、壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金。壽險責(zé)任準(zhǔn)備金，是指保險人為尚未終止的人壽保險責(zé)任提取的準(zhǔn)備金。長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金，是指保險人為尚未終止的長期健康保險責(zé)任提取的準(zhǔn)備金。41保險責(zé)任準(zhǔn)備金未決賠款準(zhǔn)備金，是指保險人為非壽險保險事故已發(fā)生尚未結(jié)案的賠案提取的準(zhǔn)備金。未決賠款準(zhǔn)備金包括已發(fā)生已報案未決賠款準(zhǔn)備金、已發(fā)生未報案未決賠款準(zhǔn)備金和理賠費用準(zhǔn)備金。已發(fā)生已報案未決賠款準(zhǔn)備金，是指保險人為非壽險保險事故已發(fā)生并已向保險人提出索賠、尚未結(jié)案的賠案提取的準(zhǔn)備金。已發(fā)生未報案未決賠款準(zhǔn)備金，是指保險人為非壽險保險事故已發(fā)生、尚未向保險人提出索賠的賠案提取的準(zhǔn)備金。理賠費用準(zhǔn)備金，是指保險人為非壽險保險事故已發(fā)生尚未結(jié)案的賠案可能發(fā)生的律師費、訴訟費、損失檢驗費、相關(guān)理賠人員薪酬等費用提取的準(zhǔn)備金。42與準(zhǔn)備金相關(guān)的會計科目資產(chǎn)負(fù)債表利潤表資產(chǎn)類負(fù)債類收入類費用類應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金未到期責(zé)任準(zhǔn)備金提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金攤回未到期責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金未決賠款準(zhǔn)備金提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金未決賠款準(zhǔn)備金攤回未決賠款準(zhǔn)備金應(yīng)收分保壽險責(zé)任準(zhǔn)備金壽險責(zé)任準(zhǔn)備金提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金壽險責(zé)任準(zhǔn)備金攤回壽險責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)收分保長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金攤回長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金43手續(xù)費及傭金支出用于核算保險公司發(fā)生的傭金和手續(xù)費支出。傭金：通常支付給保險經(jīng)紀(jì)人及保險個人代理人、專業(yè)代理人的稱為傭金。手續(xù)費：通常支付給保險兼業(yè)代理人的稱為手續(xù)費。有時，也將支付給專業(yè)代理人的也納入手續(xù)費中核算。保險代理手續(xù)費和經(jīng)紀(jì)人傭金，只限于向具有合法資格的保險代理人、保險經(jīng)紀(jì)人支付，不得向其他人支付。44退保金核算保險公司壽險原保險合同提前解除時按照約定應(yīng)當(dāng)退還投保人的保單的現(xiàn)金價值。非壽險合同提前解除時退還投保人的款項，在“保費收入”科目核算。具體來說，應(yīng)紅字沖銷“保費收入”科目。不屬于現(xiàn)金價值的款項退回時，應(yīng)沖減“保費收入”科目。4546經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表過賬試算、調(diào)整、結(jié)賬原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，會計首先要取得、填制原始憑證，并對其進(jìn)行合性、合理性等審核。會計循環(huán)編審憑證、分錄47會計賬簿48總分類帳與明細(xì)賬的平行登記賬簿的平行登記賬簿的平行登記是根據(jù)會計憑證，將一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)既要記入有關(guān)總帳，又要記入與總賬相應(yīng)的其他賬簿。平行登記的要點時期相同應(yīng)在同一會計期間在有關(guān)總分類賬戶和有關(guān)明細(xì)分類賬戶中進(jìn)行登記方向一致總分類賬戶和所屬明細(xì)分類賬戶登記在相同的方向金額相等記入總分類賬戶中的金額必須與記入所屬有關(guān)明細(xì)分類賬戶中的金額之和相等49錯賬更正劃線更正法適用范圍：適用于登記賬簿后發(fā)現(xiàn)記賬憑證正確，而賬簿記錄出現(xiàn)文字或數(shù)字錯誤的情況。更正方法：用紅色鋼筆在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條橫線；用藍(lán)色鋼筆在被注銷的錯誤文字或數(shù)字同一行上方的空白處填寫正確的文字或數(shù)字；由記賬人員在更正處加蓋印章，以明確責(zé)任。在ERP系統(tǒng)中不使用50錯賬更正補(bǔ)充登記適用范圍在登記賬簿以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目正確，但所記金額小于應(yīng)記金額時。從而導(dǎo)致賬簿記錄出現(xiàn)同樣錯誤的情況。更正方法按照應(yīng)記金額與錯誤金額的差額，填制一張與原錯誤記賬憑證作記錄的借貸方向、應(yīng)借應(yīng)貸會計科目相同的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，以補(bǔ)記少記的金額。并在摘要欄注明：“補(bǔ)記第X號憑證少計數(shù)”。記少了51錯賬更正紅字更正法適用范圍：（1）適用于登記賬簿后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目沒有錯誤，但所寫金額大于應(yīng)記金額，從而導(dǎo)致賬簿記錄出現(xiàn)同樣錯誤的情況。（2）適用記賬后發(fā)現(xiàn)原編制的記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸會計科目或記賬方向有誤。2、更正方法：（1）將多記的的金額用紅字填制一張與原錯誤記賬憑證所記錄的借貸方向、應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目相同的記賬憑證，并在摘要欄注明：“沖銷第X號憑證多計數(shù)”，并據(jù)以登記入賬，以沖銷多記的金額。（2）先用紅字金額填制一張與原錯誤記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，并在摘要欄注明：“沖銷第號憑證多計數(shù)”并據(jù)以用紅字登記入賬。然后，再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，并在摘要欄注明：“更正第X號憑證錯誤”。登記入賬。（多數(shù)采用）在ERP系統(tǒng)中一般采用此方法52目錄53對賬54結(jié)賬結(jié)賬概念：把每一個會計期間(月份、季度、年度)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬后，計算結(jié)出本期發(fā)生額和期末余額，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或新賬的過程。結(jié)賬的程序：查明本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否全部入賬。