《小企業(yè)財務會計》（第二版）任務一 資產負債表編制

《小企業(yè)財務會計》第八部分財務報表編制與分析項目一財務報表的編制項目二財務報表附注與財

務報表分析項目一財務報表的編制

任務一資產負債表的編制任務二利潤表的編制任務三現(xiàn)金流量表的編制任務一資產負債表的編制資產負債表：指反映企業(yè)在某一特定日期（如月末、季末、年末）財務狀況的報表。（一）資產負債表概念靜態(tài)報表月末編制理論依據：“資產=負債+所有者權益”會計恒等式格式：我國采用賬戶式賬戶式、報告式任務一資產負債表的編制1.賬戶式資產負債所有者權益流動資產：……非流動資產：……資產合計流動負債：……非流動負債：……負債和所有者權益合計穩(wěn)定性或永久性排列按償還先后排列理論依據：“資產=負債+所有者權益”會計恒等式（二）基本格式按流動性大小排列項目年初數期末數資產……負債……所有者權益……2.報告式（垂直式）表頭填列

“編制單位”項目，反映會計主體，本項目直接填寫小企業(yè)名稱全稱二、編制資產負債表我國資產負債表主體部分的各項目都列有“年初余額”和“期末余額”兩個欄目，是一種比較資產負債表。應根據上年末資產負債表“期末余額”欄內所列數字填列。如果上年度資產負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內容同本年度不相一致，應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字按照本年度的規(guī)定進行調整，填入表中“年初余額”欄內。1.“年初余額”的填列方法“金額”欄填列（1）直接根據總分類賬戶的余額填列如：短期借款、應付票據、應付職工薪酬、應交稅費、實收資本等項目。（2）根據幾個總分類賬戶的余額計算填列如：貨幣資金，存貨等。2.期末余額的填列方法（3）根據總分類賬及明細賬余額分析計算填列如：“長期借款”、“長期應付款”項目，需根據總賬余額扣除所屬的明細賬戶中將在資產負債表日起一年內到期后的金額計算填列。（4）根據總賬有關明細分類賬戶的余額分析計算填列如：應付賬款和預付賬款應收賬款和預收賬款（5）根據有關資產賬戶與其備抵賬戶抵銷后的凈額填列如：①“固定資產”項目，應根據“固定資產”科目的期末余額減去“累計折舊”賬戶余額后的凈額填列。②“無形資產”項目，應根據“無形資產”科目的期末余額，減去“累計攤銷”賬戶余額后的凈額填列。部分總分類賬戶和明細分類賬戶余額單位：元賬戶名稱借方余額貸方余額賬戶名稱借方余額貸方余額庫存現(xiàn)金800短期借款110000銀行存款70000預收賬款12000應收賬款78200――甲單位3000――A單位84000――乙單位15000――B單位5800實收資本27000根據下列資料填列資產負債表有關項目，要求這寫出計算過程練習資產負債表簡表資產行次期末數負債和所有者權益行次期末數貨幣資金170800短期借款5110000應收賬款287000預收賬款6208003實收資本727000合計4157800合計8157800計算過程1.貨幣資金＝800+70000=70800（元）2.應收賬款＝84000+3000=87000（元）3.短期借款＝11000（元）4.預收賬款＝15000+5800=20800（元）5.實收資本＝27000（元）【實務操作】【業(yè)務8-1】成南華光機械有限責任公司2015年12月31日總賬及相關明細賬戶余額見賬戶余額表，記賬會計依據資產、負債和所有權益賬戶的期末余額