會(huì)計(jì)學(xué)原理(上)

2023/5/27會(huì)計(jì)學(xué)原理(上)有關(guān)說明任課教師：劉治欽使用教材：基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)，會(huì)計(jì)學(xué)原理，初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)皆可考試方式：平時(shí)成績(jī)30%閉卷考試70%聯(lián)系方式：lzhang@62738575(O)

5/27/20232caucemlzhq總體介紹為什么要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)學(xué)的有關(guān)課程？

會(huì)計(jì)是國(guó)際通用的商業(yè)語言《會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)》的主要內(nèi)容是什么？

會(huì)計(jì)學(xué)的基本理論，會(huì)計(jì)操作基本規(guī)范如何學(xué)好《會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)》這門課？

課堂認(rèn)真聽講，加上約六個(gè)學(xué)時(shí)的課外練習(xí)5/27/20233caucemlzhq參考資料（提供電子版）《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，中華人民共和國(guó)財(cái)政部制定，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法5/27/20234caucemlzhq第一章總論§1-1會(huì)計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展§1-2會(huì)計(jì)與會(huì)計(jì)學(xué)§1-3會(huì)計(jì)的職能、目標(biāo)和任務(wù)5/27/20235caucemlzhq§1-1產(chǎn)生與發(fā)展(1)

一、古代會(huì)計(jì)：四柱清冊(cè)結(jié)算法

二、近代會(huì)計(jì)：復(fù)式記賬~會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的出現(xiàn)。1494年Luca.pacioli出版《算術(shù)、幾何與比例概要》，標(biāo)志近代會(huì)計(jì)開始，是會(huì)計(jì)發(fā)展史上的第一個(gè)里程碑1854年蘇格蘭成立“愛丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)”，會(huì)計(jì)師成為一個(gè)正式的職業(yè)，是會(huì)計(jì)發(fā)展史上的第二個(gè)里程碑

5/27/20236caucemlzhq§1-1產(chǎn)生與發(fā)展(2)三、現(xiàn)代會(huì)計(jì)：

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)分離；完整的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)形成；應(yīng)用計(jì)算機(jī)。

完整的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的形成和會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)發(fā)展史上的第三個(gè)里程碑

“過程越是按社會(huì)的規(guī)模進(jìn)行，越是失去純粹個(gè)人的性質(zhì)，作為對(duì)過程的控制和觀念總結(jié)的簿記就越是必要”——馬克思5/27/20237caucemlzhq§1-1產(chǎn)生與發(fā)展(3)四、現(xiàn)代會(huì)計(jì)在我國(guó)的發(fā)展

辛亥革命后引進(jìn)西方會(huì)計(jì)，中式簿記與西式簿記并存；1985年頒布《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》；1992年11月公布“兩則”；1999年10月修訂《會(huì)計(jì)法》2000年12月《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》1997開始共發(fā)布16項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2006年一次發(fā)布38項(xiàng)具體準(zhǔn)則（22項(xiàng)新）和1項(xiàng)基本準(zhǔn)則5/27/20238caucemlzhq§1-2會(huì)計(jì)與會(huì)計(jì)學(xué)（1）一、會(huì)計(jì)的概念

以貨幣計(jì)量為基本形式，采用專門的方法，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的原始數(shù)據(jù)加工整理，形成以財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息，并藉此反映和監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提高經(jīng)濟(jì)效益的管理行為。二、會(huì)計(jì)的特點(diǎn)

1、以貨幣為主要計(jì)量單位2、對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合、全面地反映和監(jiān)督5/27/20239caucemlzhq§1-2會(huì)計(jì)與會(huì)計(jì)學(xué)(2)三、會(huì)計(jì)學(xué)

研究會(huì)計(jì)的性質(zhì)、職能、原則、信息處理方法、程序、技術(shù)及組織四、會(huì)計(jì)學(xué)的種類財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)5/27/202310caucemlzhq會(huì)計(jì)原理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理稅務(wù)會(huì)計(jì)高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃成本會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)學(xué)科體系結(jié)構(gòu)圖5/27/202311caucemlzhq§1-3會(huì)計(jì)的職能、目標(biāo)和任務(wù)一、會(huì)計(jì)的職能

基本職能是核算和監(jiān)督。

1.核算職能：把經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)加工成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息特點(diǎn)：主要以貨幣核算；對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程進(jìn)行核算；核算具有連續(xù)性、完整性和系統(tǒng)性

5/27/202312caucemlzhq§1-3會(huì)計(jì)的職能、目標(biāo)和任務(wù)(2)

2.監(jiān)督職能：將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息深加工，用以監(jiān)督和指導(dǎo)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)：主要通過價(jià)值指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)督；對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程的監(jiān)督。監(jiān)督的依據(jù)：合法性——法令、法規(guī)合理性——經(jīng)濟(jì)規(guī)律、管理要求5/27/202313caucemlzhq§1-3會(huì)計(jì)的職能、目標(biāo)和任務(wù)(3)另外預(yù)測(cè)、決策、控制、分析、評(píng)價(jià)等都是會(huì)計(jì)的職能，隨經(jīng)濟(jì)的發(fā)展還有可能出現(xiàn)新的職能。5/27/202314caucemlzhq§1-3會(huì)計(jì)的職能、目標(biāo)和任務(wù)(4)二、會(huì)計(jì)目標(biāo)

最終目標(biāo)：提高經(jīng)濟(jì)效益

會(huì)計(jì)核算的目標(biāo)：提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息1.為國(guó)家宏觀管理提供信息2.為企業(yè)內(nèi)部管理提供信息3.為企業(yè)外部各方提供信息5/27/202315caucemlzhq§1-3會(huì)計(jì)的職能、目標(biāo)和任務(wù)(5)三、會(huì)計(jì)的任務(wù)

1.及時(shí)提供準(zhǔn)確可靠的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息2.搞好預(yù)算，參與企業(yè)預(yù)測(cè)和決策3.加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算4.保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，保障所有者利益5/27/202316caucemlzhq第二章會(huì)計(jì)原則與會(huì)計(jì)方法§2-1會(huì)計(jì)假設(shè)（基本前提）§2-2會(huì)計(jì)的一般原則§2-3會(huì)計(jì)方法5/27/202317caucemlzhq§2-1會(huì)計(jì)的基本前提會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)為誰記賬？獨(dú)資企業(yè)的所有者對(duì)自己的企業(yè)注資時(shí)會(huì)計(jì)要不要進(jìn)行核算？如何進(jìn)行核算？會(huì)計(jì)主體和法人主體5/27/202318caucemlzhq§2-1會(huì)計(jì)的基本前提持續(xù)經(jīng)營(yíng)如何判斷企業(yè)的某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理？如何判斷企業(yè)對(duì)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否合理？企業(yè)經(jīng)營(yíng)是連續(xù)的，在可以預(yù)見的將來，不會(huì)面臨清算。5/27/202319caucemlzhq§2-1會(huì)計(jì)的基本前提會(huì)計(jì)分期對(duì)于企業(yè)連續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，如何判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)的好與壞？工資如何計(jì)算？成果如何計(jì)算并進(jìn)行分配？將企業(yè)連續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)期間人為地劃分為一段段相同的時(shí)期。按公歷劃分。會(huì)計(jì)期間分為年度和中期。5/27/202320caucemlzhq§2-1會(huì)計(jì)的基本前提貨幣計(jì)量哪些經(jīng)濟(jì)信息可以用會(huì)計(jì)的方法進(jìn)行處理？嚴(yán)重通貨膨脹時(shí)期面對(duì)貨幣貶值怎么辦？會(huì)計(jì)處理的信息必須能夠用貨幣計(jì)量；假設(shè)幣值是穩(wěn)定的。5/27/202321caucemlzhq§2-2會(huì)計(jì)的一般原則保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的原則真實(shí)性：客觀，以憑證為依據(jù)有用性：相關(guān)，會(huì)計(jì)信息滿足決策者需要可比性：企業(yè)之間可以相互對(duì)比一致性：同一企業(yè)的不同期間可以比較及時(shí)性：明晰性：清晰明了，便于理解和使用5/27/202322caucemlzhq§2-2會(huì)計(jì)的一般原則確認(rèn)和計(jì)量原則

權(quán)責(zé)發(fā)生制：應(yīng)計(jì)制，與收付實(shí)現(xiàn)制對(duì)應(yīng)配比原則：收入和費(fèi)用的配比實(shí)際成本：取得成本劃分收益性支出與資本性支出：5/27/202323caucemlzhq§2-2會(huì)計(jì)的一般原則修訂性原則

穩(wěn)健性：不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用

實(shí)質(zhì)重于形式：按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)

重要性：會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)

5/27/202324caucemlzhq§2-3會(huì)計(jì)方法會(huì)計(jì)方法體系會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)分析方法會(huì)計(jì)檢查方法會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)方法會(huì)計(jì)決策方法5/27/202325caucemlzhq§2-3會(huì)計(jì)方法會(huì)計(jì)核算方法設(shè)置科目與賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)核算方法有三大特點(diǎn)：貨幣為主要計(jì)量單位；以憑證為基礎(chǔ)；具有系統(tǒng)性。5/27/202326caucemlzhq第三章會(huì)計(jì)要素§3-1會(huì)計(jì)對(duì)象§3-2會(huì)計(jì)要素§3-3會(huì)計(jì)確認(rèn)與會(huì)計(jì)計(jì)量§3-4會(huì)計(jì)平衡公式5/27/202327caucemlzhq§3-1會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)的對(duì)象

會(huì)計(jì)對(duì)象是指會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。也就是會(huì)計(jì)主體的資金及其運(yùn)動(dòng)。

資金運(yùn)動(dòng)有兩種表現(xiàn)形態(tài)：相對(duì)靜態(tài)表現(xiàn)和絕對(duì)動(dòng)態(tài)表現(xiàn)。5/27/202328caucemlzhq§3-1會(huì)計(jì)對(duì)象(2)靜態(tài)表現(xiàn)某一時(shí)點(diǎn)上資產(chǎn)和權(quán)益的統(tǒng)一。

資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。

權(quán)益是指資產(chǎn)提供者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的索償權(quán)，它是資產(chǎn)的來源，在數(shù)值上與資產(chǎn)相等。5/27/202329caucemlzhq資產(chǎn)的來源有兩個(gè)：一個(gè)是外部借貸，一個(gè)是投資者投資。外部借貸形成的債權(quán)人對(duì)相應(yīng)資產(chǎn)的索償權(quán)叫負(fù)債。負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

投資形成的投資者對(duì)相應(yīng)資產(chǎn)的索償權(quán)叫所有者權(quán)益。所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益

。

資產(chǎn)總額=權(quán)益總額=負(fù)債+所有者權(quán)益§3-1會(huì)計(jì)對(duì)象(3)5/27/202330caucemlzhq動(dòng)態(tài)表現(xiàn)指一定期間內(nèi)資金的投入、循環(huán)和周轉(zhuǎn)以及資金的退出。資金運(yùn)動(dòng)反映了資本的投入、耗費(fèi)、補(bǔ)償、收入和收益的變動(dòng)。在這個(gè)過程中資金表現(xiàn)為收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。

§3-1會(huì)計(jì)對(duì)象（4）5/27/202331caucemlzhq§3-1會(huì)計(jì)對(duì)象(5)收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。收入-費(fèi)用=利潤(rùn)

5/27/202332caucemlzhq生產(chǎn)資金成品資金貨幣資金資金分配與退出生產(chǎn)過程銷售過程分配過程資金進(jìn)入貨幣資金儲(chǔ)備資金供應(yīng)過程資金循環(huán)與資金周轉(zhuǎn)圖5/27/202333caucemlzhq§3-1會(huì)計(jì)對(duì)象(6)資金循環(huán)各個(gè)環(huán)節(jié)的主要業(yè)務(wù)（1）資金進(jìn)入企業(yè)：投資，借款（2）供應(yīng)過程：采購(gòu)原料、設(shè)備，款項(xiàng)結(jié)算（3）生產(chǎn)過程：領(lǐng)用材料，工資結(jié)算等（4）銷售過程：銷售產(chǎn)品及款項(xiàng)結(jié)算（5）分配過程：計(jì)稅，提取公積金等（6）資金退出企業(yè):繳稅，分紅5/27/202334caucemlzhq§3-2會(huì)計(jì)要素定義會(huì)計(jì)對(duì)象按經(jīng)濟(jì)特征的分類，是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化。會(huì)計(jì)六要素資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)5/27/202335caucemlzhq§3-2會(huì)計(jì)要素（2）資產(chǎn)按流動(dòng)性不同分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。按有無實(shí)物形態(tài)分為有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。負(fù)債按流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。5/27/202336caucemlzhq§3-2會(huì)計(jì)要素（3）所有者權(quán)益

按來源分為投入資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。收入

按獲得收入的活動(dòng)的性質(zhì)（收入來源）分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入；按獲得收入的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在企業(yè)所處的地位重要性分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。5/27/202337caucemlzhq§3-2會(huì)計(jì)要素（4）費(fèi)用

按費(fèi)用和收入的關(guān)系，分為營(yíng)業(yè)成本和期間費(fèi)用利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。5/27/202338caucemlzhq§3-3會(huì)計(jì)確認(rèn)與會(huì)計(jì)計(jì)量會(huì)計(jì)確認(rèn)

按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和方法，辨認(rèn)和確定經(jīng)濟(jì)信息是否作為會(huì)計(jì)信息進(jìn)行正式記錄并列入財(cái)務(wù)報(bào)告的過程。1、初次確認(rèn)：經(jīng)濟(jì)信息能否轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)信息2、再次確認(rèn)：會(huì)計(jì)信息的再加工，確定是否可以輸出3、確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：符合定義、可計(jì)量性、相關(guān)性、可靠性、未來經(jīng)濟(jì)利益的可能性5/27/202339caucemlzhq§3-3會(huì)計(jì)確認(rèn)與會(huì)計(jì)計(jì)量(2)會(huì)計(jì)計(jì)量

確定被記錄項(xiàng)目貨幣金額的會(huì)計(jì)處理過程。1、計(jì)量單位：貨幣計(jì)量為主，實(shí)物、勞動(dòng)計(jì)量為輔2、計(jì)量基礎(chǔ)：歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值、公允價(jià)值

5/27/202340caucemlzhq§3-4會(huì)計(jì)平衡公式會(huì)計(jì)平衡公式

資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)如果負(fù)債不變，利潤(rùn)歸所有者享有，同時(shí)會(huì)表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加。原資產(chǎn)+新增資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用資產(chǎn)＋費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入5/27/202341caucemlzhq§3-4會(huì)計(jì)平衡公式（2）會(huì)計(jì)平衡公式變化的類型資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)等額增加資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)等額減少資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)等額增加資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)等額減少資產(chǎn)本身變化，一增一減負(fù)債本身變化，一增一減5/27/202342caucemlzhq§3-4會(huì)計(jì)平衡公式（3）會(huì)計(jì)平衡公式變化的類型（續(xù)）所有者權(quán)益本身變化，一增一減負(fù)債和所有者權(quán)益的互相轉(zhuǎn)化資產(chǎn)和費(fèi)用一增一減資產(chǎn)和收入同時(shí)等額增加或減少5/27/202343caucemlzhq第四章會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶§4-1會(huì)計(jì)科目§4-2會(huì)計(jì)賬戶5/27/202344caucemlzhq§4-1會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目的概念會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則

1、符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的要求2、保證會(huì)計(jì)指標(biāo)體系的統(tǒng)一，適應(yīng)會(huì)計(jì)報(bào)表的口徑3、靈活性與穩(wěn)定性相統(tǒng)一4、科目名稱應(yīng)簡(jiǎn)明扼要5/27/202345caucemlzhq§4-1會(huì)計(jì)科目（2）企業(yè)會(huì)計(jì)科目表——參見課本P43會(huì)計(jì)科目的分類

按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、共同類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類按提供信息的詳細(xì)程度分類：總分類科目（一級(jí)科目）和明細(xì)分類科目（二級(jí)科目，三級(jí)科目）5/27/202346caucemlzhq§4-2會(huì)計(jì)賬戶賬戶的概念

以會(huì)計(jì)科目為依據(jù)，在會(huì)計(jì)賬簿中開設(shè)的戶頭，它具有特定的結(jié)構(gòu)，用來連續(xù)、系統(tǒng)的記載會(huì)計(jì)對(duì)象信息數(shù)據(jù)賬戶的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)5/27/202347caucemlzhq主管會(huì)計(jì)科目年月日憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額頁(yè)數(shù)實(shí)務(wù)中的賬頁(yè)5/27/202348caucemlzhq“T”型賬戶借貸賬戶名稱5/27/202349caucemlzhq§4-2會(huì)計(jì)賬戶（2）賬戶分類1、按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類2、按反應(yīng)信息的詳細(xì)程度分類5/27/202350caucemlzhq第五章復(fù)式記賬§5-1借貸記賬法§5-2平行登記5/27/202351caucemlzhq§5-1借貸記賬法概念1、復(fù)式記賬：對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行有來有去的登記的記賬方法2、借貸記賬法：以借、貸為記賬符號(hào)，采用復(fù)式記賬原理記錄反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)引起的會(huì)計(jì)要素發(fā)生變化的一種記賬方法5/27/202352caucemlzhq§5-1借貸記賬法（2）借貸記賬法的內(nèi)容

1、記賬符號(hào)：“借”、“貸”2、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)到

3、記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”4、借貸記賬法的試算平衡“全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=...貸方發(fā)生額合計(jì)”“全部賬戶借方余額合計(jì)=全部賬戶貸方余額合計(jì)”轉(zhuǎn)到5/27/202353caucemlzhq資產(chǎn)類、成本類賬戶借貸期初余額本期增加額本期減少額發(fā)生額合計(jì)發(fā)生額合計(jì)期末余額5/27/202354caucemlzhq權(quán)益類賬戶借貸期初余額本期增加額本期減少額發(fā)生額合計(jì)發(fā)生額合計(jì)期末余額5/27/202355caucemlzhq費(fèi)用類賬戶借貸本期增加額本期減少額發(fā)生額合計(jì)發(fā)生額合計(jì)5/27/202356caucemlzhq收入類賬戶借貸發(fā)生額合計(jì)發(fā)生額合計(jì)本期減少額本期增加額返回5/27/202357caucemlzhq總分類賬戶試算平衡表賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款……短期借款應(yīng)付票據(jù)………實(shí)收資本………投資收益管理費(fèi)用合計(jì)5/27/202358caucemlzhq§5-1借貸記賬法（3）會(huì)計(jì)分錄1、定義：表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后應(yīng)登記的賬戶名稱、記賬方向和金額的記錄。2、分類：簡(jiǎn)單分錄和復(fù)合分錄3、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系5/27/202359caucemlzhq§5-2平行登記一、設(shè)置總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的意義

組織和管理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)要依據(jù)總括的和明細(xì)的核算指標(biāo)二、平行登記

1、概念2、要點(diǎn)：同期、同據(jù)、同向、同額3、平衡公式：總賬期末余額=所屬明細(xì)賬期末余額合計(jì)總賬本期發(fā)生額合計(jì)=所屬明細(xì)賬本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)之和5/27/202360caucemlzhq練習(xí)平行登記

企業(yè)月初原材料和應(yīng)付賬款賬戶余額額及構(gòu)成情況為：原材料6000元，其中A材料2000元，B材料1500元，C材料2500元；應(yīng)付賬款30000元，其中欠甲公司20000元，欠乙公司10000元。本月發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)如下：1、從乙公司購(gòu)買B材料10000元，增值稅稅率17%，材料入庫(kù)?？钗锤?。2、用銀行存款還前欠甲公司貨款15000元。5/27/202361caucemlzhq練習(xí)平行登記（續(xù)）3、從甲公司購(gòu)買A材料20000元，C材料10000元，增值稅合計(jì)5100元，材料已入庫(kù)，款未付。4、車間領(lǐng)用A材料6000元、B材料5000元，C材料4000元，用于產(chǎn)品生產(chǎn)。5、用銀行存款還前欠乙公司貨款20000元。6、公司管理部門領(lǐng)用C材料1500元。5/27/202362caucemlzhq第六章企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)過程核算§6-1資金進(jìn)入企業(yè)的核算§6-2供應(yīng)過程核算§6-3生產(chǎn)過程核算§6-4銷售過程的核算§6-5利潤(rùn)形成與分配的核算5/27/202363caucemlzhq§6-1資金進(jìn)入企業(yè)的核算投入資本的核算

1.需要設(shè)置的賬戶：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、實(shí)收資本、資本公積2.各賬戶的結(jié)構(gòu)5/27/202364caucemlzhq庫(kù)存現(xiàn)金&銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金&銀行存款期初余額本期增加額本期減少額期末余額5/27/202365caucemlzhq實(shí)收資本（或股本）

實(shí)收資本（或股本）很少有發(fā)生額期初余額

1投資者投入2公積金轉(zhuǎn)入3分配股票股利資本金實(shí)有數(shù)用于核算投資者投入企業(yè)的、經(jīng)過雙方確認(rèn)為資本數(shù)的投資額。賬戶結(jié)構(gòu)為：5/27/202366caucemlzhq1轉(zhuǎn)增資本2發(fā)行股票的相關(guān)費(fèi)用資本積累數(shù)期初余額

1資（股）本溢價(jià)2其他資本公積資本公積資本公積主要用于核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分。直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，也通過本科目核算。5/27/202367caucemlzhq投入資本業(yè)務(wù)舉例企業(yè)接受A公司貨幣投資150萬元。B企業(yè)用一流水線對(duì)企業(yè)投資，設(shè)備原值100萬元，評(píng)估價(jià)（投資作價(jià)）68萬元。經(jīng)批準(zhǔn)，企業(yè)用資本公積金1000萬元轉(zhuǎn)增資本。企業(yè)發(fā)行股票1億股，每股面值2元，發(fā)行價(jià)5元5/27/202368caucemlzhq§6-1資金進(jìn)入企業(yè)的核算（2）借入資金的核算

1.需要設(shè)置的賬戶：短期借款、長(zhǎng)期借款、財(cái)務(wù)費(fèi)用、應(yīng)付利息2.各賬戶的結(jié)構(gòu)5/27/202369caucemlzhq短期借款&長(zhǎng)期借款用于核算企業(yè)從金融機(jī)構(gòu)借入的各項(xiàng)借款及其歸還情況。長(zhǎng)期與短期的區(qū)別以一年為限。

短（長(zhǎng)）期借款歸還借款期初余額

借入借款尚未歸還的借款本金5/27/202370caucemlzhq財(cái)務(wù)費(fèi)用用于核算非金融企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的籌資費(fèi)用。包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、現(xiàn)金折扣等。

財(cái)務(wù)費(fèi)用1利息支出2金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)3匯兌損失4發(fā)生的現(xiàn)金折扣1利息收入2匯兌收益3收到的現(xiàn)金折扣4期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”5/27/202371caucemlzhq應(yīng)付利息用于核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括借款應(yīng)支付的利息和企業(yè)債券的利息。應(yīng)付利息支付利息期初余額

應(yīng)付的利息應(yīng)付未付的利息5/27/202372caucemlzhq借入資金業(yè)務(wù)舉例2004年9月1日企業(yè)為解決資金周轉(zhuǎn)困難，借入資金10萬元，借期6個(gè)月，利率6%，到期一次還本付息。借入時(shí)計(jì)息還本付息2005年1月1日企業(yè)借入三年期借款100萬元，年利率6%，年末定期付息，到期一次還本。借入時(shí)年末付息到期還本付息5/27/202373caucemlzhq§6-2供應(yīng)過程的核算固定資產(chǎn)的購(gòu)建1.需要設(shè)置的賬戶：固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資2.各賬戶的結(jié)構(gòu)5/27/202374caucemlzhq

固定資產(chǎn)：用于核算企業(yè)增加或減少的固定資產(chǎn)的原值以及企業(yè)期末所擁有或控制的固定資產(chǎn)的原值。增加固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值1.購(gòu)入固定資產(chǎn)2.在建工程轉(zhuǎn)入3.盤盈固定資產(chǎn)4.其他出售、報(bào)廢、盤虧等減少固定資產(chǎn)的原值5/27/202375caucemlzhq1.自建工程建造過程中的全部支出（領(lǐng)用物資、計(jì)算工資、試車過程發(fā)生的全部費(fèi)用）2.發(fā)包工程支付的工程款、備料款、交付需安裝的設(shè)備等1.領(lǐng)用物資的退庫(kù)2.試車過程的收入3.建造完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，經(jīng)驗(yàn)收轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”尚在建設(shè)中工程的價(jià)值在建工程5/27/202376caucemlzhq1.企業(yè)購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資2.購(gòu)置大型設(shè)備的預(yù)付款項(xiàng)(預(yù)付大型設(shè)備款)1.收到大型設(shè)備時(shí)減少預(yù)付款2.領(lǐng)用物資3.為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具交付使用4.剩余工程物資的轉(zhuǎn)出為工程準(zhǔn)備但尚未領(lǐng)用的各種物資的實(shí)際成本工程物資3.收到購(gòu)置的大型設(shè)備（大型設(shè)備）4.領(lǐng)用物資的退庫(kù)5/27/202377caucemlzhq固定資產(chǎn)購(gòu)建業(yè)務(wù)舉例企業(yè)購(gòu)入一輛汽車，共支付價(jià)款（買價(jià)、稅金、牌照，不含保險(xiǎn)費(fèi)）32萬元。企業(yè)自行建造廠房，購(gòu)入建筑材料80萬元。企業(yè)領(lǐng)用建筑材料78萬元用于廠房建設(shè)。企業(yè)應(yīng)付建房工人工資40萬元，并按14%提取福利費(fèi)。廠方建設(shè)完畢，退回建筑材料計(jì)26000元，驗(yàn)收合格后作為固定資產(chǎn)入賬。企業(yè)需要建造新的辦公樓，將工程承包給一家建筑公司，合同約定承包款為900萬元，企業(yè)首先支付400萬元。工程完畢驗(yàn)收合格，支付剩余款項(xiàng)500萬元。5/27/202378caucemlzhq§6-2供應(yīng)過程的核算（2）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算1.需要設(shè)置的賬戶：材料采購(gòu)、在途物資、原材料、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費(fèi)2.各賬戶的結(jié)構(gòu)5/27/202379caucemlzhq材料采購(gòu)（在途物資）原材料采購(gòu)中計(jì)入材料成本的全部支出材料入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)入“原材料”賬戶在途材料的成本入庫(kù)材料的成本領(lǐng)用出庫(kù)材料的成本庫(kù)存材料的成本應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅1銷項(xiàng)稅額2出口退稅3進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1進(jìn)項(xiàng)稅額2已交稅金未抵扣數(shù)或多交數(shù)應(yīng)交未交數(shù)應(yīng)付賬款支付所欠的購(gòu)貨款購(gòu)貨未付款應(yīng)付未付的貨款5/27/202380caucemlzhq材料采購(gòu)業(yè)務(wù)舉例企業(yè)購(gòu)入甲材料2000公斤，單價(jià)每公斤10元；同時(shí)購(gòu)入乙材料1000公斤，單價(jià)每公斤30元。增值稅稅率17%?？钗锤?。企業(yè)用現(xiàn)金支付裝卸費(fèi)600元，用銀行存款支付運(yùn)輸費(fèi)900元。裝卸費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)按照重量比例在兩種材料之間進(jìn)行分配。企業(yè)購(gòu)入的兩種材料驗(yàn)收入庫(kù)。途中損耗甲材料20公斤，損耗乙材料10公斤。5/27/202381caucemlzhq材料采購(gòu)成本計(jì)算表編制單位：年月單位：成本項(xiàng)目甲種材料乙種材料總成本(總重量)單位成本總成本(總重量)單位成本1買價(jià)2采購(gòu)費(fèi)用材料采購(gòu)成本材料采購(gòu)成本計(jì)算

1、材料采購(gòu)成本的構(gòu)成2、材料采購(gòu)成本計(jì)算表5/27/202382caucemlzhq§6-3生產(chǎn)過程的核算生產(chǎn)過程的主要業(yè)務(wù)領(lǐng)用材料，計(jì)算工資，水電費(fèi)等車間的耗費(fèi)，資產(chǎn)的折舊等；計(jì)算產(chǎn)品的成本需要設(shè)置的賬戶生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、應(yīng)付職工薪酬、累計(jì)折舊、庫(kù)存商品各賬戶的結(jié)構(gòu)5/27/202383caucemlzhq生產(chǎn)成本1直接材料2直接人工3制造費(fèi)用產(chǎn)品完工入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)成本在產(chǎn)品成本制造費(fèi)用除直接材料和直接人工外車間發(fā)生的其他費(fèi)用（間接）期（月）末轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”5/27/202384caucemlzhq應(yīng)付職工薪酬實(shí)際支付工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、繳納社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金時(shí)支出的數(shù)額應(yīng)付職工工資數(shù)、社會(huì)保險(xiǎn)住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、辭退福利等應(yīng)付未付的各種職工薪酬5/27/202385caucemlzhq累計(jì)折舊庫(kù)存商品提取的固定資產(chǎn)折舊數(shù)注銷已提折舊累計(jì)提取的折舊入庫(kù)產(chǎn)品的成本出庫(kù)產(chǎn)品的成本庫(kù)存產(chǎn)品的成本5/27/202386caucemlzhq§6-3生產(chǎn)過程的核算（2）產(chǎn)品成產(chǎn)成本的計(jì)算材料費(fèi)用的歸集與分配人工費(fèi)用的歸集與分配制造費(fèi)用的歸集與分配產(chǎn)品成本計(jì)算表5/27/202387caucemlzhq產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表編制單位：年月金額單位：成本項(xiàng)目A產(chǎn)品B產(chǎn)品總成本(產(chǎn)量)單位成本總成本(產(chǎn)量)單位成本1直接材料2直接人工3制造費(fèi)用產(chǎn)品生產(chǎn)成本5/27/202388caucemlzhq§6－4銷售過程和財(cái)務(wù)成果的核算銷售收入的確認(rèn)

1.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；2.企業(yè)既沒有保留與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；3.與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；4.相關(guān)的收入和成本能夠可靠的計(jì)量。相關(guān)賬戶的設(shè)置5/27/202389caucemlzhq主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本經(jīng)營(yíng)主營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)的收入1產(chǎn)品退回減少的收入2期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”本月銷售商品、提供勞務(wù)的實(shí)際成本1產(chǎn)品退回減少的成本2期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”5/27/202390caucemlzhq銷售費(fèi)用1專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)2廣告/展覽費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”營(yíng)業(yè)稅金及附加企業(yè)日常活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加費(fèi)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”包括：營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等5/27/202391caucemlzhq應(yīng)收賬款期初余額因提供產(chǎn)品或勞務(wù)而應(yīng)收取的款項(xiàng)（價(jià)稅合計(jì)）收到對(duì)方支付的貨款應(yīng)收未收數(shù)5/27/202392caucemlzhq§6－4銷售過程和財(cái)務(wù)成果的核算財(cái)務(wù)成果形成及分配的核算-凈利潤(rùn)的計(jì)算

1.凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用2.利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收支凈額

營(yíng)業(yè)外收支凈額=營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

3.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)+公允價(jià)值變動(dòng)損益＋投資收益-資產(chǎn)減值損失-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)成本

4.主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加5/27/202393caucemlzhq財(cái)務(wù)成果形成及分配的核算-有關(guān)賬戶的設(shè)置其他業(yè)務(wù)收入1銷售原材料收入2出租資產(chǎn)使用權(quán)收入3代購(gòu)代銷收入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”其他業(yè)務(wù)成本1已售材料成本2出租資產(chǎn)的損耗期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”5/27/202394caucemlzhq管理費(fèi)用1公司經(jīng)費(fèi)2工會(huì)經(jīng)費(fèi)3董事會(huì)費(fèi)4業(yè)務(wù)招待費(fèi)5無形資產(chǎn)攤銷……期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”投資收益投資實(shí)現(xiàn)的收益1投資發(fā)生的損失2期末將凈收益轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”5/27/202395caucemlzhq營(yíng)業(yè)外收入1資產(chǎn)盤盈利得2捐贈(zèng)利得3債務(wù)重組利得4政府補(bǔ)助5處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”5