2022年甘肅省隴南市注冊會計會計模擬考試(含答案)

2022年甘肅省隴南市注冊會計會計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.甲公司2017年12月31日購入一臺價值1000萬元的設備，預計使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法按10年計提折舊。各年實現的利潤總額均為1600萬元，適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，則下列有關甲公司所得稅的會計處理表述不正確的是（）A.2018年末應確認遞延所得稅負債25萬元

B.2019年末累計產生的應納稅暫時性差異為160萬元

C.2019年確認的遞延所得稅費用為40萬元

D.2019年利潤表確認的所得稅費用為400萬元

2.甲公司2013年度歸屬于普通股股東的凈利潤為9600萬元，合并凈利潤為10000萬元，2013年1月1日發(fā)行在外普通股股數為4000萬股，2013年6月10日，甲公司發(fā)布增資配股公告，向截止到2013年6月30日(股權登記日)所有登記在冊的老股東配股，配股比例為每5股配1股，配股價格為每股5元，除權交易基準日為2013年7月1日。假設行權前一日的市價為每股11元，2012年度基本每股收益為2．2元。甲公司因配股重新計算的2012年度基本每股收益為（）元/股。

A.2．42B.2C.2．2D.2．09

3.下列關于企業(yè)列報每股收益的說法正確的是（）

A.需要列示基本每股收益的企業(yè)都應該同時列報稀釋每股收益

B.稀釋每股收益與基本每股收益應當在資產負債表中單獨列示

C.普通股已經公開交易的企業(yè)在列示基本每股收益的同時必須同時列示稀釋每股收益

D.正處于發(fā)行潛在普通股過程中的企業(yè)，不存在稀釋性潛在普通股的情況下，應當單獨列示基本每股收益

4.2011年2月2日，甲公司支付830萬元取得一項股權投資作為交易性金融資產核算，支付價款中包括已宣告但尚未領取的現金股利20萬元，另支付交易費用5萬元。甲公司該項交易性金融資產的人賬價值為()萬元。

A.810B.815C.830D.835

5.長江公司擁有乙公司30%的股份，對乙公司具有重大影響。2013年11月20日，乙公司向長江公司銷售一批產品，實際成本為260萬元，銷售價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元。

長江公司將該批產品確認為原材料，至2013年年末該批原材料尚未領用。假定長江公司有子公司，2013年12月31日長江公司在編制合并財務報表時應抵消存貨的金額為（）萬元。

A.40B.12C.63D.91

6.企業(yè)處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產，實際收到的金額為200萬元，投資性房地產的賬面余額為160萬元，其中成本為140萬元，公允價值變動為20萬元。該項投資性房地產是由自用房地產轉換的，轉換日公允價值大于賬面價值的差額為30萬元。假設不考慮相關稅費，下列表述中正確的是（）。

A.處置時，轉換日公允價值大于賬面價值的差額30萬元應轉入投資收益

B.處置時，處置價款與投資性房地產賬面價值之間的差額40萬元應確認為營業(yè)外收入

C.處置時，投資性房地產累計公允價值變動20萬元應轉入資本公積

D.處置時，該事項對當期損益的影響金額為70萬元

7.甲公司經與乙公司協商，以其擁有的全部用于經營出租目的的一幢公寓樓與乙公司持有的可供出售金融資產交換。甲公司的公寓樓符合投資性房地產的定義，公司未采用公允價值模式計量。在交換日，該幢公寓樓的賬面原價為8000萬元，已提折舊1600萬元，未計提減值準備，在交換日的公允價值和計稅價格均為9000萬元，營業(yè)稅稅額為450萬元；乙公司持有的可供出售金融資產的賬面價值為7000萬元(成本為6000萬元，公允價值變動為1000萬元)，在交換日的公允價值為8000萬元，乙公司支付了1000萬元給甲公司。乙公司換入公寓樓后繼續(xù)用于經營出租并擬采用公允價值計量模式，甲公司換入股票后仍作為可供出售金融資產核算。假定該項非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質，且不考慮其他相關稅費。乙公司換入資產時影響利潤總額的金額為（）萬元。

A.2000B.1000C.3000D.1450

8.按照企業(yè)會計準則規(guī)定,下列各項中,屬于非貨幣性資產交換的有()。

A.以應收賬款換取土地使用權

B.以專利技術換取擁有控制權的股權投資

C.以可供出售金融資產換取未到期應收票據

D.以作為交易性金融資產的股票投資換取機器設備

9.2012年12月31日，甲公司對－起未決訴訟確認的預計負債為300萬元。2013年．3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應賠償乙公司400萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2012年年度財務報告批準報出日為2013年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導致甲公司2012年12月31日資產負債表“未分配利潤”項目“期末余額”調整減少的金額為（）萬元。

A.75B.67．5C.90D.100

10.甲公司期末某原材料的賬面余額為100萬元，數量為10噸。該原材料專門用于生產與乙公司所簽合同約定的20臺Y產品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產品20臺，每臺售價15萬元(不含增值稅)。將該原材料加工成20臺Y產品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每臺Y產品尚需發(fā)生相關稅費1萬元(不含增值稅)。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元。估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關稅費0.1萬元。期末該原材料的可變現凈值為()。

A.185萬元B.189萬元C.100萬元D.105萬元

11.下列各項關于乙公司上述交易會計處理的表述中，正確的是（）。

A.換入丙公司股票作為可供出售金融資產

B.換入丙公司股票確認為交易性金融資產

C.換入丙公司股票按照換出辦公設備的賬面價值計量

D.換出辦公設備按照賬面價值確認銷售收入并結轉銷售成本

12.下列關于職工薪酬的說法，不正確的是（）。

A.職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利

B.辭退福利預期在其確認的年度報告期結束后十二個月內完全支付的，應當適用短期薪酬的相關規(guī)定；辭退福利預期在年度報告期結束后十二個月內不能完全支付的，應當適用本準則關于其他長期職工福利的有關規(guī)定

C.養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險費等社會保險費都屬于短期薪酬

D.離職后福利計劃分為設定提存計劃和設定受益計劃

13.甲公司2017年發(fā)生并支付了2400萬元廣告費支出，發(fā)生時已作為銷售費用計入當期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結轉稅前抵扣。甲公司2017年實現銷售收入12000萬元。甲公司2017年廣告費支出的計稅基礎為（）萬元

A.900B.600C.1800D.0

14.甲公司2011年1月10日取得乙公司80%的股權，初始投資成本為17200萬元，購買日乙公司可辨認凈資產公允價值總額為19200萬元。假定該項合并為非同一控制下的企業(yè)合并，且按照稅法規(guī)定該項合并為應稅合并。2013年1月1日，甲公司將其持有乙公司股權的1/4對外出售，取得價款5300萬元。出售投資當日，乙公司自甲公司取得其80%股權之日起持續(xù)計算的應當納入甲公司合并財務報表的可辨認凈資產總額為24000萬元，乙公司個別財務報表中賬面凈資產為20000萬元。該項交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財務和生產經營決策。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲公司2013年1月1日個別財務報表中因出售乙公司股權應確認的投資收益為（）萬元。

A.－700B.1000C.300D.－11700

15.下列關于金融資產的敘述中正確的是()。

A.可供出售債務工具以攤余成本進行后續(xù)計量，需要確認資產減值損失

B.取得交易性金融資產發(fā)生的相關費用應計人交易性金融資產初始人賬價值

C.可供出售權益工具的減值是不可以轉回的

D.持有至到期投資應以攤余成本進行后續(xù)計量，其減值計入當期損益

16.甲公司為上市公司，采用授予職工限制性股票的形式實施股權激勵計劃。2X16年1月1日，公司以非公開發(fā)行方式向100名管理人員每人授予10萬股自身股票(每股面值為1元)，授予價格為每股8元。當日，100名管理人員全部出資認購。甲公司估計該限制性股票股權激勵在授予日的公允價值為每股8元。激勵計劃規(guī)定，這些管理人員從2X16年1月日起在甲公司連續(xù)服務3年的，所授予股票將于2X19年1月1日全部解鎖;期間離職的，甲公司將按照原授予價格每股8元回購。2X16年度，7名管理人員離職，甲公司估計3年中離職的管理人員合計為10名，當年宣告每股分配現金股利0.2元(現金股利不可撤銷)。假定甲公司2X16年度實現凈利潤為20000萬元，2X16年發(fā)行在外的普通股加權平均數為50000萬股。甲公司2X16年基本每股收益為()元/股。

A.0.4000B.0.3964C.0.3963D.0.2

17.2017年12月31日，A公司因交易性金融資產和以公允價值計量且其變動計入其它綜合收益的金融資產的公允價值變動，分別確認了30萬元的遞延所得稅資產和46萬元的遞延所得稅負債。A公司當期應交所得稅的金額為240萬元。假定不考慮其他因素，A公司2017年度利潤表“所得稅費用”項目應列示的金額為（）萬元

A.105B.210C.200D.240

18.第

18

題

2007年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現金股票增值權，這些人員從2007年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務4年，即可自2010年12月31日起根據股價的增長幅度獲得現金，該增值權應在2011年12月31日之前行使完畢。2007年12月31日“應付職工薪酬”科目期末余額為100000元。2008年12月31日每份現金股票增值權公允價值為50元，至2008年末有20名管理人員離開B公司，B公司估計一年中還將有9名管理人員離開；則2008年12月31日應付職工薪酬，貸方發(fā)生額為（）元。

A.177500B.77500C.150000D.100000

19.下列關于存貨的期末計量的說法中正確的是（）。

A.企業(yè)應對存貨采用成本與可變現凈值孰低進行計量

B.當企業(yè)存貨的可變現凈值高于存貨成本時應該對該存貨計提減值

C.企業(yè)清算過程中的存貨應按照存貨準則的規(guī)定確定存貨的可變現凈值

D.企業(yè)計提存貨跌價準備體現“重要性”原則

20.下列關于金融資產減值的表述中，正確的是（）。

A.可供出售金融資產發(fā)生的減值損失應計入當期損益

B.持有至到期投資發(fā)生減值后應暫時停止利息收益的確認

C.可供出售金融資產發(fā)生的減值損失不得通過損益轉回

D.貸款發(fā)生的減值損失不得轉回

21.甲公司2×14年12月31日取得某項機器設備．賬面原價為1000萬元(不合增值稅)，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零。會計處理時按照年限平均法計提折舊，稅法允許采用加速折舊法計提折舊，甲公司在計稅時對該項資產按雙倍余額遞減法計提折舊，稅法和會計估計的預計使用年限、凈殘值相同。計提了兩年的折舊后，2×16年12月31日，甲公司對該項設備計提了80萬元固定資產減值準備。2×16年12月31日，該項固定資產的計稅基礎為()萬元。

A.640B.720C.80D.560

22.要求：根據下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

某企業(yè)于2013年1月1日支付10000萬元貨幣資金取得對乙企業(yè)30％的股權，取得投資時被投資單位的可辨認凈資產公允價值為的可辨認凈資產公允價值為30000萬元，其中一項固定資產公允價值為600萬元，賬面價值為400萬元，該固定資產的預計尚可使用年限為20年，預計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊，無其他引起公允價值和賬面不同的情況。被投資單位2013年度利潤表中凈利潤為-1000萬元。被投資企業(yè)2013年10月5日向投資企業(yè)銷售商品一批，售價為60萬元，成本為30萬元，至2013年12月31日，投資單位尚未出售上述商品。2013年12月31日，該項投資可收回金額為9000萬元。

投資企業(yè)按權益法核算2013年應確認的投資收益為（）萬元。查看材料

A.-300B.-291C.-309D.-285

23.

第

14

題

A公司于2004年12月1日購入并使用一臺機床，該機床入賬價值為84000元，估計使用年限為8年，預計凈殘值4000元，按年限平均法計提折舊。2008年初由于新技術發(fā)展，將原估計使用年限改為5年，凈殘值改為2000元，折舊方法不變，所得稅稅率為25%，則該估計變更對2008年凈利潤的影響金額是（）元。

24.

第

20

題

乙公司2010年1月1日發(fā)行票面利率為4%的可轉換債券，面值1600萬元，規(guī)定每100元債券可轉換為1元面值普通股90股。2010年乙公司利潤總額為12000萬元，凈利潤9000萬元，2010年發(fā)行在外普通股8000萬股，公司適用的所得稅率為25%。乙公司2010年稀釋每股收益為（）元。

25.A、B公司均為甲集團內的兩個子公司，2×13年5月1日.A公司按照面值發(fā)行－般公司債券5000萬元取得B公司30%的股權，能夠對B公司施加重大影響。為發(fā)行該債券支付手續(xù)費20萬元，同時為取得該投資支付評估費、審計費以及法律咨詢費共計50萬元。當日B公司所有者權益的賬面價值為14000萬元，可辨認凈資產公允價值為18000萬元。假定不考慮其他因素，則A公司取得該投資的入賬價值為（）。

A.5000萬元B.4200萬元C.5400萬元D.4980萬元

26.第

15

題

下列各項關于乙公司變更記賬本位幣會計處理的表述中，正確的是（）。

27.下列關于變更記賬本位幣的說法中，不正確的是()。

A.企業(yè)經批準變更記賬本位幣的，應采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣

B.企業(yè)變更記賬本位幣，應當在附注中披露變更的理由

C.企業(yè)記賬本位幣-經確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經營所處的主要經濟環(huán)境發(fā)生重大變化

D.在變更記賬本位幣時，由于采用變更當日的即期匯率折算所產生的匯兌差額應計人財務費用

28.下列關于應付職工薪酬的表述中，不正確的是()。

A.企業(yè)以其生產的產品作為非貨幣性福利提供給職工的，應當按照該產品的公允價值和相關稅費，確認應計入成本費用的職工薪酬金額

B.實質性辭退工作在一年內完成，但部分付款推遲到一年后支付的，對辭退福利不需要折現

C.將企業(yè)擁有的房屋等資產無償提供給職工使用的，應當根據受益對象，將該住房每期應計提的折舊計入相關資產成本或費用，同時確認應付職工薪酬

D.為職工進行健康檢查而支付的體檢費，也應作為職工薪酬計入相關資產成本或當期損益

29.大元公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為16%。2018年購入甲材料300公斤，收到的增值稅專用發(fā)票注明價款1800萬元,增值稅稅額為288萬元。另發(fā)生運輸費用并取得增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元，增值稅稅額為2萬元，發(fā)生包裝費為6萬元，途中保險費用為5.4萬元。原材料運抵企業(yè)后，驗收入庫的甲材料為296公斤，運輸途中發(fā)生合理損耗4公斤。該甲材料入賬價值為（）

A.1831.4萬元B.1820萬元C.1826萬元D.1829.4萬元

30.某公司采用期望現金流量法估計未來現金流量，2011年A設備在不同的經營情況下產生的現金流量分別為：該公司經營好的可能性是50％，產生的現金流量為60萬元；經營一般的可能性是30％，產生的現金流量是50萬元；經營差的可能性是20％，產生的現金流量是40萬元。則該公司A設備2011年預計的現金流量為（）萬元。

A.30B.53C.15D.8

二、多選題(15題)31.下列關于年度合并會計報表的表述中，正確的有()。

A.在報告期內出售上年已納入合并范圍的子公司時，合并資產負債的期初數應進行調整

B.在報告期內購買應納入合并范圍的子公司時，合并現金流量表中應合并被購買子公司自購買日至年末的現金流量

C.在報告期內出售上年已納入合并范圍的子公司時，合并利潤表中應合并被出售子公司年初至出售日止的相關收入和費用

D.在報告期內上年已納入合并范圍的某子公司發(fā)生巨額虧損導致所有者權益為負數，但仍持續(xù)經營的，則該子公司仍應納入合并范圍

E.上年已納入合并范圍的國外子公司在報告期內根據當地的法律要求改按新的會計政策執(zhí)行后與母公司的會計政策不一致時，合并會計報表的期初數應按國外子公司新的會計政策予以調整

32.第

27

題

對于應予披露的或有負債,企業(yè)應在會計報表附注中披露的內容有（）。

A.或有負債形成的原因

B.或有負債預計產生的財務影響

C.獲得補償的可能性

D.或有負債發(fā)生的結果

E.或有負債確認為負債的條件

33.關于職工薪酬，下列說法中正確的有（）。

A.職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出

B.因解除與職工的勞動關系給予的補償，應當根據職工提供服務的受益對象分別計入成本費用

C.職工薪酬中的非貨幣性福利應當根據職工提供服務的受益對象分別計入成本費用

D.工會經費和職工教育經費不屬于職工薪酬的范圍，不通過“應付職工薪酬”科目核算

E.計量應付職工薪酬時，國家規(guī)定了計提基礎和計提比例的，應當按照國家規(guī)定的標準計提

34.下列關于企業(yè)收到投資者以外幣投入資本時的表述中，正確的有()。

A.無論是否有合同約定利率，均不采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算

B.投資者分兩次交付出資款時，采用兩次付款日的平均匯率折算

C.外幣投入資本與相應的貨幣性項目的記賬本位幣金額相等，不產生外幣資本折算差額

D.外幣投入資本與相應的貨幣性項目的記賬本位幣金額的差額計入當期損益

35.下列關于甲公司2012年末財務報表的列報，表述正確的有（）。查看材料

A.“無形資產”項目列報金額為2925萬元

B.“在建工程”項目列報金額為1000萬元

C.“投資性房地產”列報金額為4964．85萬元

D.“固定資產”列報金額為4462．5萬元

E.“營業(yè)成本”列報金額為25萬元

36.下列事項中，可能引起資本公積變動的有（）。

A.經批準將資本公積轉增資本

B.宣告現會股利

C.投資者投入的資金大于其按約定比例在注冊資本中享有的份額

D.直接計入所有者權益的損失

E.計入當期損益的利得

37.長江公司系甲公司母公司，2013年6月30日，長江公司將其2011年12月10日購入的一臺管理用設備出售給甲公司，銷售價格為1000萬元，出售時設備賬面價值為850萬元(購人時入賬價值為1000萬元，預計使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，無殘值)，增值稅稅額為170萬元，相關款項已收存銀行。甲公司將購人的設備確認為管理用固定資產(增值稅進項稅額可抵扣)，甲公司對取得設備的折舊方法、預計尚可使用年限和凈殘值與其在長江公司時相同。長江公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。長江公司2013年度合并財務報表中相關會計處理正確的有（）。

A.合并財務報表折舊額計入管理費用100萬元

B.抵消營業(yè)外收入150萬元

C.抵消增值稅170萬元

D.抵消固定資產150萬元

E.調增遞延所得稅負債35．30萬元

38.在編制財務報告時，除了編制資產負債表、利潤表、現金流量表等相關報表外，還包括報表附注，其中該附注應該包含的內容有()。

A.企業(yè)的業(yè)務性質和主要經營活動

B.財務報表的編制基礎

C.重要會計估計的說明

D.會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明

39.甲公司為上市公司，其財務報告使用者主要有（）

A.甲公司的投資人B.甲公司的主要供應商C.向甲公司提供貸款的銀行D.甲公司所在地的政府部門

40.下列各項中，應計入建造合同收入的有（）。

A.合同規(guī)定的初始收入B.合同變更形成的收入C.合同索賠形成的收入D.合同執(zhí)行過程中取得的非經常性零星收益

41.

第

24

題

甲上市公司在編制合并報表時，以下處理結果不正確的有（）。

A.合并“股本”項目金額等于母公司資產負債表“股本”項目

B.合并“資本公積”項目金額等于母公司資產負債表“資本公積”項目

C.合并“盈余公積”項目金額等于母公司資產負債表“盈余公積”項目

D.合并“未分配利潤”項目金額等于母子公司資產負債表“未分配利潤”項目的合計

E.合并“年初未分配利潤”項目金額等于母子公司“未分配利潤”項目“上年數”的合計

42.關于上述交易或事項影響利潤表和所有者權益變動表項目的金額，下列選項中正確的有（）。

A.營業(yè)利潤增加380萬元

B.營業(yè)外收入增加200萬元

C.利潤總額增加280萬元

D.其他綜合收益增加90萬元

E.所有者權益總額增加1320萬元

43.下列各項可以單獨作為會計主體進行會計核算的有（）

A.個人獨資企業(yè)B.合伙企業(yè)C.企業(yè)集團D.獨立核算的生產車間和銷售部門

44.下列關于負債流動性的表述，正確的有（）。

A.對于在資產負債表日起一年內到期的負債，企業(yè)有意圖且有能力自主地將清償義務展期至資產負債表日后一年以上的，應當歸類為非流動負債

B.對于在資產負債表日起一年內到期的負債，企業(yè)不能自主地將清償義務展期的，即使在資產負債表日后、財務報告批準報出日前簽訂了重新安排清償計劃協議，該項負債在資產負債表日仍應當歸類為流動負債

C.企業(yè)在資產負債表日或之前違反了長期借款協議，導致貸款人可隨時要求清償的負債，一般應當歸類為流動負債

D.企業(yè)在資產負債表日或之前違反了長期借款協議，導致貸款人可隨時要求清償的負債，如果貸款人在資產負債表日或之前同意提供在資產負債表日后一年以上的寬限期，在此期限內企業(yè)能夠改正違約行為，且貸款人不能要求隨時清償的，該項負債在資產負債表日應當歸類為非流動負債

45.下列關于上市公司實施限制性股票的股權激勵的說法中，正確的有（）A.上市公司對未達到限制性股票解鎖條件而需回購股票的，按照應支付的金額，借記“其他應付款——限制性股票回購義務”等科目，貸記“銀行存款”等科目

B.上市公司對達到限制性股票解鎖條件而無需回購的股票，不需進行賬務處理

C.在現金股利可撤銷的情況下，對于預計未來不可解鎖限制性股票持有者，上市公司應分配給限制性股票持有至的現金股利應當沖減相關的負債，借記“其他應付款——限制性股票回購義務”等科目，貸記“應付股利——限制性股票股利”科目

D.在現金股利不可撤銷的情況下，對于預計未來不可解鎖的限制性股票持有者，上市公司應分配給限制性股票持有者的現金股利應當計入當期成本費用

三、判斷題(3題)46.7.在對債務重組進行帳務處理時，債權人對債務重組的應收帳款是否沖銷其已計提的壞帳準備，并不影響債務重組年度凈損益的數值。（）

A.是B.否

47.6.在采用完工百分比法確認勞務收入時，其相關的銷售成本應以實際發(fā)生的全部成本確認。（）

A.是B.否

48.企業(yè)為購建固定資產，占用了一筆外幣專門借款和兩筆一般借款，下列關于外幣借款的匯兌差額的賬務處理，說法不正確的有（）

A.外幣專門借款產生的匯兌差額均應該資本化，計入資產成本

B.在借款費用資本化期間，外幣專門借款產生的匯兌差額應該資本化，計入資產成本

C.購建固定資產占用的外幣一般借款本金產生的匯兌差額均應該費用化

D.在借款費用資本化期間，外幣一般借款產生的匯兌差額應該資本化，計入資產成本

四、綜合題(5題)49.宏遠公司為上市公司，2012年發(fā)生如下投資業(yè)務。(1)2012年1月1日，取得A公司當日發(fā)行的5年期債券30萬份，每份的面值為100元，實際購買價款為3120萬元，另支付相關稅費10萬元。該項債券為分期付息到期一次還本的債券，于每年的1月10日支付上一年的利息，年利率為5％，宏遠公司打算長期持有該項債券直至到期。2012年12月31日，該項債券的公允價值為3200萬元。(2)2012年2月1日，取得8公司發(fā)行在外的普通股股票100萬股，占8公司股權的5％，對B公司的經營不具有控制、共同控制或重大影響，該項股權在活躍市場上有公開報價，但是宏遠公司沒有近期出售該項股票的意圖。宏遠公司共支付價款1200萬元，取得股權日B公司可辨認凈資產公允價值為2000萬元。2012年12月31日，該項投資的公允價值為1500萬元。(3)2012年6月1日，購入C公司發(fā)行在外的股票500萬股，每股價款為2元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現金股利0．2元)，購入的該項股票準備隨時變現。2012年12月31日，該項股票市價發(fā)生嚴重下跌，金額為每股0．9元。(4)2012年7月1日，從母公司M公司手中取得D公司20％的股權，支付對價500萬元(假定均為銀行存款)，至此累計持有D公司60％的股權，能夠控制D公司的經營決策，取得控制權日D公司所有者權益相對于最終控制方而言的賬面價值為4200萬元。原40％的股權為2011年1月1日取得，支付對價800萬元，投資日D公司可辨認凈資產公允價值為2200萬元，2011年實現凈利潤1600萬元，2012年上半年實現凈利潤900萬元，除此之外無其他變動。假定不考慮其他因素。要求：(1)根據資料(1)(2)(3)，判斷這三項投資應劃分的資產類型，說明理由，并計算初始投資成本。(2)根據資料(1)(2)(3)，判斷這三項投資期末是否確認公允價值變動，如需確認，那么計算公允價值變動以及因此而影響損益的金額，并編制相關分錄；如不需要確認，請說明理由。(3)根據資料(4)，判斷該項交易的具體合并類型，并計算追加投資后宏遠公司對D公司的長期股權投資的金額。

50.甲公司為上市公司，按年對外提供財務報告。甲公司2013年12月發(fā)生如下業(yè)務。(1)甲公司1月份承攬了一項建造合同，約定工期為兩年，合同總造價為1200萬元，預計總成本為1000萬元。至12月31日已實際發(fā)生成本600萬元，預計還將發(fā)生400萬元。期末結算工程價款350萬元。假定工程完工進度按累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定。(2)甲公司年初將一棟辦公樓出租，劃分為投資性房地產，并按照公允價值模式進行后續(xù)計量。12月1日該房地產發(fā)生維修支出30萬元，12月31日收到本年租金100萬元。該投資性房地產的入賬價值為1200萬元，期末公允價值為1600萬元。(3)甲公司12月10日將持有的一項可供出售金融資產處置，處置價款為1250萬元。該項可供出售金融資產為甲公司2012年年初購人的另一公司當日發(fā)行的10萬份債券，面值總額為1000萬元，購買價款為1177萬元(含手續(xù)費27萬元)，每年年末確認并支付當年度利息，票面利率為8％，假定實際利率為4％，該債券期限為5年。2012年末公允價值為1300萬元。(4)其他資料：甲公司1—11月份利潤表的部分資料如下(單位：萬元)：要求：(1)根據資料(1)計算建造合同收入和合同成本金額并編制相關分錄；計算該項業(yè)務對資產負債表中存貨項目的影響金額。(2)根據資料(2)編制12月份投資性房地產的相關分錄。(3)根據資料(3)計算處置可供出售金融資產對損益的影響金額。(4)根據上述業(yè)務資料計算甲公司2013年利潤表營業(yè)收入、營業(yè)成本和營業(yè)利潤的列示金額。

51.金陽股份有限公司(下稱“金陽股份”)為上市公司，其2013年的財務報表于2014年5月31日報出，所得稅匯算清繳于5月30日完成。金陽公司2014年5月31日前發(fā)生如下事項。

(1)3月10日收到甲公司因質量問題退回的一批商品，開出紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品系金陽股份2013年11月份銷售，售價500萬元，成本350萬元，金陽股份對此已確認收入500萬元并結轉成本350萬元，此貨款至年末尚未收到，金陽股份按應收賬款的5％計提了壞賬準備。

(2)金陽股份財務人員在2月1日發(fā)現對一筆長期股權投資的核算不妥，具體如下：2012年7月1日金陽股份以一批公允價值200萬元的存貨取得乙公司3％股權，對乙公司經營決策不具有控制、共同控制或重大影響，并且在市場上有公允報價。此股權2012年、2013年公允價值分別增加30萬元、40萬元，2013年7月1日金陽股份基于對乙公司的信心又以公允價值為2000萬元、賬面價值為1500萬元的無形資產取得乙公司的60％股權，并于當日取得對乙公司的控制權。當日原3％股權的公允價值為330萬元，金陽股份按照2330萬元作為此股權的初始人賬價值，并將原股權按照330萬元進行了調整。(此事項不考慮所得稅及增值稅的影響)

(3)4月16日，金陽股份一項300萬元的債權因債務人遭受自然災害無法收回，由于2013年末未得到任何相關的信息，所以金陽公司只是按照慣例對此債權確認了15萬元的減值準備。

(4)金陽股份因違約涉及的一項訴訟案于3月25日作出判決，需向丙公司支付違約金700萬元，并承擔訴訟費20萬元，金陽股份服從判決并支付了相關款項。此訴訟為2013年9月份金陽股份與丙公司簽訂的購銷合同引起。合同約定金陽股份應于2013年11月向丙公司銷售一批M產品，但因材料供應發(fā)生問題，金陽股份未能及時供貨，雙方未就賠償事項達成一致意見，因此丙公司向法院提起訴訟，2013年末金陽股份預計很可能敗訴，并預計最可能的賠償金額為580～660萬元之間。稅法規(guī)定訴訟損失在實際發(fā)生時可以稅前扣除。

(5)4月1日，財務人員發(fā)現將2013年1月接受非關聯方企業(yè)捐贈的公允價值為500萬元的無形資產確認為資本公積。(假定該事項不考慮所得稅的影響)

(6)金陽股份于5月1日發(fā)行5000萬元債券，并根據董事會決議提取法定盈余公積200萬元，以資本公積轉增股本300萬元。

(7)其他資料：

①金陽股份適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，按照凈利潤的10％計提法定盈余公積．不計提任意盈余公積；

②將各事項對留存收益的調整匯總為一筆分錄處理；

③如無特別說明，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他稅費。

要求：

(1)根據資料(1)～(5)逐項判斷上述事項是否屬于資產負債表日后調整事項，若不屬于，請說明理由；若屬于，請寫出相關的調整分錄。

(2)根據資料(6)，說明金陽股份對這些業(yè)務應進行的處理。

52.合并日A公司和B公司的資產、負債情況如下表：咨產負債表（單位：萬元）

A公司（2009年1月1日）B公司（2009年6月1日）賬面價值公允價值賬面價值公允價值貨幣資金6006004104lO存貨240500620700應收賬款2400240020002000固定資產6120900040007800無形資產600150012001500資產總計996014000823012410負債及股東權益交易性金融負債2640264020002000應付賬款720720400400負債合計3360336024002400股本30002000資本公積18001500盈余公積6001000未分配利潤12001330股東權益合計660010640583010010權益總計996014000823012410

假定上述資產負債表中A公司的未分配利潤中含有2008年度實現凈利潤700萬元尚未分配股利；A公司固定資產和無形資產尚可使用年限均為10年；8公司固定資產和無形資產尚可使用年限均為8年。假定甲公司在2009年6月1日資本公積中股本溢價金額為2500萬元。

假定甲公司、A公司、B公司在合并前后采用相同的會計政策，發(fā)出存貨采用先進先出法核算，固定資產、無形資產采用直線法計提折舊和攤銷。假定不考慮調整子公司利潤時的所得稅影響。

甲公司、A公司、B公司在2009年度合并前后所發(fā)生的交易或事項如下：

（1）2009年3月20日，A公司股東會決定分配2008年度現金股利300萬元，于4月20日實際發(fā)放。

（2）B公司2009年6月1日結存的存貨中含有上期從甲公司處購入并結存的存貨50萬元，8公司為該批存貨計提了存貨跌價準備8萬元，上年度甲公司的銷售毛利率為18%。

2009年6月10日，甲公司向A公司銷售商品，售價為351萬元（含增值稅）；甲公司向B公司銷售商品，售價為117萬元（含增值稅）。假定甲公司本期銷售毛利率為20%。

（3）2009年7月20日甲公司向B公司銷售商品，售價為234萬元（含增值稅），銷售成本為110萬元，B公司購入上述商品后作為固定資產并于當月投入到行政管理部門使用，B公司另支付運雜費等支出5萬元，固定資產預計使用年限為5年，預計凈殘值0.2萬元。

（4）A公司2009年12月31日的無形資產中包含有一項從甲公司購入的無形資產。該無形資產A公司是在2009年9月20日以504萬元的價格購入的。甲公司轉讓該項無形資產時的賬面價值為402萬元。A公司購入時該項無形資產估計剩余受益年限為4年。2009年末A公司為該項無形資產計提了42萬元的減值準備。

（5）2009年末甲公司應收A公司賬款余額為600萬元，甲公司應收B公司賬款余額為700萬元；年初應收B公司賬款余額為100萬元。甲公司采用應收賬款余額百分比法計提壞賬準備，壞賬準備的計提比例為5%。

（6）A公司將本年度從甲公司處購入的部分存貨實現對外銷售，取得銷售收入為300萬元，銷售成本為240萬元。B公司本期從甲公司處購入的存貨以及上期結存的存貨均未對外銷售。2009年末，A公司估計該存貨期末可變現凈值為40萬元；B公司估計該存貨期末可變現凈值為ll0萬元。

（7）2009年10月1日，A企業(yè)發(fā)行5年期企業(yè)債券，面值為l0000萬元，發(fā)行價格為10000萬元，票面年利率為6%，每年lo月1日支付利息，到期一次還本。甲公司購入該債券的80%，并準備持有至到期。

（8）2009年度，A公司實現凈利潤4500萬元；B公司實現凈利潤3000萬元。

其他資料：

（1）2010年3月20日，A公司董事會提出2009年度利潤分配方案為：①按當年度實現凈利潤的10%提取法定盈余公積；②分配現金股利900萬元。該分配方案尚未經股東大會通過。

（2）2010年4月2日，B公司股東會決定按2009年度實現凈利潤的10%提取法定盈余公積，并分配現金股利800萬元。B公司當日已執(zhí)行股東會的利潤分配決議。

（3）適用的增值稅稅率為17%。

（4）稅法規(guī)定，企業(yè)存貨以其歷史成本作為計稅基礎。

（5）投資雙方均采用資產負債表債務法核算所得稅，所得稅稅率均為25%。要求：

（1）作甲公司購買日和合并日相關的會計處理。

（2）編制甲公司2009年度對A、B公司有關長期股權投資的會計分錄。

（3）編制甲公司2009年未有關合并抵銷分錄。（編制抵銷分錄時假定不考慮除內部存貨交易外的其他內部交易的遞延所得稅的確認。）

53.甲公司為增值稅一般納稅人，2012年實現的利潤總額為50000萬元，遞延所得稅資產的期初余額為50萬元，遞延所得稅負債的期初余額為150萬元。甲公司2012年發(fā)生的部分交易或事項如下。(1)6月30日，從A公司購入一項不需要安裝的機器設備用于生產A商品，購買該設備時收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元、增值稅稅額為85萬元，此外還發(fā)生了運雜費20萬元、保險費5萬元。該設備的預計使用壽命為5年，預計凈殘值為0。會計上按照年數總和法計提折舊，但是稅法上要求按照直線法計提折舊，稅法規(guī)定的使用年限、預計凈殘值與會計相同。(2)8月1日，自公開市場以每股8元的價格購入2000萬股8公司股票，作為交易性金融資產核算。2012年12月31日，8公司股票收盤價為每股7．5元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產以其取得成本作為計稅基礎。(3)12月6日甲公司因侵犯C公司的專利權被C公司起訴，C公司要求賠償200萬元，至12月31日法院尚未判決。甲公司經研究認為，侵權事實成立，敗訴的可能性為80％，可能賠償金額為120萬元。按照稅法規(guī)定，該賠償金額在實際支付時才允許稅前扣除。(4)2×

12年發(fā)生業(yè)務招待費1000萬元，甲公司年度銷售收入110000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰，對于超出部分在以后期間不能稅前扣除。其他有關資料：(1)甲公司發(fā)生的業(yè)務招待費均屬于與生產經營活動有關的支出，假設甲公司遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的期初余額對應的相關暫時性差異在2012年沒有轉回。(2)由于2012年甲公司滿足了高新技術企業(yè)的相關條件，自本年起甲公司的稅率由原來的25％變更為15％。除上述差異外，甲公司2002年未發(fā)生其他納稅調整事項。假定甲公司在未來期間能產生足夠的應納稅所得額。此外不考慮其他因素。要求：(1)根據資料(1)計算該固定資產期末的賬面價值和計稅基礎，并計算應確認的遞延所得稅。(2)根據資料(2)計算該交易性金融資產期末的賬面價值和計稅基礎，并計算應確認的遞延所得稅。(3)根據資料(3)做出該未決訴訟相關的會計處理，并計算應確認的遞延所得稅。(4)根據上述資料計算甲公司本期遞延所得稅資產和遞所得稅負債的期末余額。(5)根據上述資料計算甲公司本期應確認的應交所得稅、所得稅費用，并編制相關分錄。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.A公司2003年發(fā)生如下經濟業(yè)務:

(1)2003年1月10日A公司銷售產品一批給B公司,價款117萬元(含稅價),增值稅稅率為17%,款項尚未收到。2月10日,B公司財務發(fā)生困難,無法按規(guī)定償還貨款。經雙方協議,A公司同意B公司支付現金30萬元,其余用一臺設備償還,該設備賬面價值80萬元,已提折舊10萬元,已提減值準備5萬元,A公司未對該應收賬款計提壞賬準備。

(2)A公司應收C公司貨款100萬元,由于C公司資金周轉暫時發(fā)生困難,經雙方協議,C公司支付現金40萬元,余額轉為資本,A公司獲得C公司3%的股份作為長期股權投資。

(3)A公司應收D公司貨款22萬元,A公司對此項債權已提減值準備2萬元,D公司用其所持有的E公司的股票5萬股抵償上述全部賬款。A公司收到E公司股票時含有已宣告但尚未領取的現金股利0.5萬元,A公司將收到的E公司的股票作為短期投資,A公司支付相關稅費0.2萬元。

(4)A公司銷售庫存商品一批給F公司,貨款468萬元,貨款尚未收到。由于F公司資金周轉暫時發(fā)生困難,經雙方協議進行債務重組。協議如下:減免賬款68萬元,扣除減免后的余額以一項無形資產和債務轉為資本償還50%,剩余的50%延長到1年后償還,并按1%年利率計息。假設無形資產的公允價值100萬元,賬面余額120萬元,A公司獲得F公司3%的股權,公允價值150萬元。

(5)與債務人達成協議,E公司用18萬元現金償還前欠款20萬元。

要求:

編制A公司債務重組有關的會計分錄。

55.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。甲公司本年度有關資料如下：

(1)甲公司資產負債表有關賬戶年初、年末余額和部分賬戶發(fā)生額如下：

(2)利潤表有關賬戶本年發(fā)生額如下：

(3)其他有關資料如下：

交易性金融資產均為非現金等價物；出售交易性金融資產已收到現金；應收款項、應付款項將來均以現金結算；不考慮甲公司本年度發(fā)生的其他交易或事項。

要求：計算確定下列各項的金額：

(1)銷售商品、提供勞務收到的現金；

(2)購買商品、接受勞務支付的現金；

(3)支付的各項稅費；

(4)收回投資收到的現金；

(5)取得投資收益收到的現金；

(6)取得借款收到的現金；

(7)償還債務支付的現金。

56.方達股份有限公司(本題下稱“方達公司”)系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅

稅率為17%。方達公司某生產線有關資料如下：

(1)方達公司采用自營方式建造該生產線，該生產線于20×2年1月10日開始建造。建造該生產線領用本公司生產的庫存商品一批，實際成本為20萬元，計稅價格為30萬元；領用生產用原材料一批，實際成本和計稅價格均為70萬元，領用生產用原材料的增值稅負擔率為17%；為建造該生產線發(fā)生安裝工人工資62萬元。

(2)20×2年4月15日，購進建造該生產線所需設備一套并投入安裝。購進該生產線設備取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2400萬元，增值稅額為408萬元；購進該生產線所需設備發(fā)生保險、裝卸等費用共計23萬元。上述款項均以銀行存款支付。

(3)20×2年12月20日，該生產線達到預定可使用狀態(tài)，并投入使用。方達公司對該生產線采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為8年，預計凈殘值為120萬元。

(4)20×4年12月31日，方達公司在對該生產線進行檢查時發(fā)現其已經發(fā)生減值。預計該生產線的出售價格為1950萬元，相關的處置費用為30萬元；預計該生產線持續(xù)使用和使用壽命結束時處置所形成的現金流量現值為2040萬元。進行減值處理后，該生產線的預計使用年限和預計凈殘值不變。

(5)20×6年1月1日，方達公司根據當時情況，對該生產線相關的會計估計進行變更。預計該生產線尚可使用年限為4年，預計凈殘值為72萬元，所采用的折舊方法不變。

(6)20×7年3月31日，方達公司采用出包方式對該生產線進行改良。在該生產線改良過程中，方達公司以銀行存款支付工程總價款375萬元。

(7)20×7年9月28日，該生產線改良工程完工，驗收合格并于當日投入使用。改良后的生產線預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為80萬元，采用年數總和法計提折舊。

要求：(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱)

(1)計算該生產線的建造成本并編制該生產線建造及結轉固定資產相關的會計分錄；

(2)計算該生產線20×3年計提的折舊金額并編制相關的會計分錄；

(3)計算該生產線20×4年計提的折舊和減值準備的金額并編制相關的會計分錄；

(4)計算該生產線20×5年計提的折舊金額并編制相關的會計分錄；

(5)計算該生產線20×6年計提的折舊金額并編制相關的會計分錄；

(6)編制該生產線在20×7年4月1日到9月28日進行改良相關的會計分錄，并確定改良后的該生產線的入賬價值；

(7)計算該生產線20×7年全年計提的折舊金額并編制相關的會計分錄。

57.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價格除特別注明外均不含增值稅額，所有勞務均屬于工業(yè)性勞務。銷售實現時結轉銷售成本。甲公司銷售商品和提供勞務均為主營業(yè)務。2002年12月，甲公司銷售商品和提供勞務的資料如下：

(1)12月1日，對A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格200萬元，增值稅額為34萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時收回貸款，給予A公司的現金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假定計算現金折扣時不考慮增值稅因素)。該批商品的實際成本為160萬元。12月9日，收到A公司支付的、扣除所享受現金折扣金額后的款項，并存入銀行。

(2)12月2日，收到B公司來函，要求對當年11月10日所購商品在價格上給予10%的折讓(甲公司在該批商品售出時確認銷售收入500萬元，未收款)。經查核，該批商品外觀存在質量問題。甲公司同意于B公司提出的折讓要求。當日，收到B公司交來的稅務機關開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。

(3)12月4日，與C公司簽訂協議，向C公司銷售商品一批，銷售價格為200萬元，增值稅為34萬元；該協議規(guī)定，甲公司應在2002年5月1日將該批商品購回，回購價為220萬元，商品已發(fā)出，款項已收到。該批商品的實際成本為150萬元。

(4)甲公司經營以舊換新業(yè)務，12月31日銷售W產品2件，單價為5.85萬元(含稅價格)，單位銷售成本為3萬元；同時收回2件同類舊商品，每件回收價為1000元(不考慮增值稅)。甲公司收到扣除舊商品的款項存入銀行。

(5)12月15日，與E公司簽訂一項設備維修合同。該合同規(guī)定，該設備維修總價款為60萬元(不含增值稅額)，于維修任務完成并驗收合格后一次結清。12月31日，該設備維修任務完成并經E公司驗收合格。甲公司實際發(fā)生的維修費用為20萬元(均為修理人員工資)。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財務困難，甲公司預計很可能收到的維修款為17.55萬元(含增值稅額)。

(6)12月25日，與F公司簽訂協議，委托其代銷商品一批。根據代銷協議，甲公司按代銷協議價收取所代銷商品的貸款，商品實際售價由受托方自定。該批商品的協議價為60萬元(不含增值稅額)，實際成本為48萬元。商品已運往F公司，符合收入確認條件。

(7)12月31日，與G公司簽訂一件特制商品的合同。該合同規(guī)定，商品總價款為60萬元(不含增值稅額)，自合同簽訂日起2個月內交貨。合同簽訂日，收到G公司預付的款項20萬元，并存入銀行。商品制造工作尚未開始。

(8)12月31日，收到A公司退回的當月1日所購商品的20%。經查核，該批商品存在質量問題，甲公司同意了A公司的退貨要求。當日，收到A公司交來的稅務機關開具的進貨退出證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項。

要求：

(1)編制甲公司12月份發(fā)生的上述經濟業(yè)務的會計分錄。

(2)計算甲公司12月份營業(yè)收入和營業(yè)成本。(“應交稅費”科目要求寫出明細科目；答案中的單位以萬元表示)

58.

計算2009年第2季度計入在建工程和當期損益的匯兌差額。

參考答案

1.C選項A正確，2018年末，固定資產賬面價值＝1000－1000/10＝900（萬元），計稅基礎＝賬面原值1000－稅法規(guī)定方法計算的折舊額1000×20%＝800（萬元），應確認的遞延所得稅負債＝（900－800）×25%＝25（萬元）；

選項B正確，2019年末，賬面價值＝1000－1000/10×2＝800（萬元），計稅基礎＝800－800×20%＝640（萬元），資產賬面價值大于計稅基礎，累計產生應納稅暫時性差異160萬元；

選項C錯誤，遞延所得稅負債余額＝160×25%＝40（萬元），遞延所得稅負債發(fā)生額＝40－25＝15（萬元），即應確認遞延所得稅費用15萬元；

選項D正確，因不存在非暫時性差異等特殊因素，2019年應確認的所得稅費用＝1600×25%＝400（萬元）。

綜上，本題應選C。

2.B每股理論除權價格=(11x4000+5x800)÷(4000+800)=10(元)，調整系數=11÷10=1.1，甲公司因配股重新計算的2012年度基本每股收益=2.2÷1.1=2(元/股)。

3.D選項A、B、C表述錯誤，選項D表述正確。

對于普通股或潛在普通股已經公開交易的企業(yè)以及正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股過程中的企業(yè)，如果不存在稀釋性潛在普通股則應當在利潤表中單獨列示基本每股收益；如果存在稀釋性潛在普通股則應當在利潤表中單獨列示基本每股收益和稀釋每股收益。

綜上，本題應選D。

4.A支付價款中包含的已宣告尚未領取的現金股利應計入應收股利中，支付的交易費用計入投資收益，所以入賬價值=830—20=810(萬元)。

5.B2013年12月31日長江公司在編制合并財務報表時，應抵消存貨的金額=(300－260)×30%=12(萬元)。

6.D選項A，應沖減其他業(yè)務成本；選項B，企業(yè)收到的價款應計入其他業(yè)務收入，投資性房地產的賬面價值應計入其他業(yè)務成本；選項C，應沖減其他業(yè)務成本；選項D，處置時對當期損益的影響金額=200－160+20－20+30=70(萬元)。

7.A乙公司換入資產時影響利潤總額的金額=(8000-7000)+1000=2000(萬元)。

8.BD應收賬款和應收票據屬于貨幣性資產。

9.B該事項對甲公司2012年12月31日資產負債表中“未分配利潤”項目“期末余額”調整減少的金額=(400—300)×(1—25%)×(1—10%)=67．5(萬元)。

10.A因為原材料是為銷售合同中產品的生產所持有的，所以可變現凈值應以產品的合同售價為基礎計算，原材料的可變現凈值=20×15-95-20×1=185(萬元)。

11.B選項A，換入丙公司股票應確認為交易性金融資產；選項C，本題非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質，且公允價值能夠可靠計量，故應該以公允價值作為計量基礎；選項D，換出生產的辦公設備(存貨)按照公允價值確認銷售收入并按賬面價值結轉銷售成本。

12.C醫(yī)療保險費、工傷保險費和生育保險費屬于短期薪酬，養(yǎng)老保險費和失業(yè)保險費屬于離職后福利。

13.B稅法規(guī)定，該類支出稅前列支有一定的標準限制，根據當期甲公司銷售收入的15%計算，當期未予稅前扣除的＝2400－12000×15%＝600可以向以后納稅年度結轉扣除，其計稅基礎為600萬元。

綜上，本題應選B。

14.B甲公司2013年1月1日個別財務報表中因出售乙公司股權應確認的投資收益=5300－17200×1/4=1000(萬元)。

15.D選項A，可供出售債務工具以公允價值進行后續(xù)計量；選項B，取得交易性金融資產的相關費用計入當期損益；選項C，可供出售權益工具的減值不可以通過損益轉回，但是可以通過資本公積轉回。

16.B基本每股收益=[20000-(100-10)X10X0.2]÷50000=0.3964(元/股)。

17.BA公司以公允價值計量且其變動計入其它綜合收益的金融資產公允價值變動產生的遞延所得稅對應的是其他綜合收益而非所得稅費用，因此該公司2017年度利潤表“所得稅費用”項目應列示的金額=240-30=210（萬元）。

綜上，本題應選B。

借：所得稅費用210

遞延所得稅資產30

貸：應交稅費——應交所得稅240

借：其他綜合收益46

貸：遞延所得稅負債46

18.B“應付職工薪酬”貸方發(fā)生額=（100-29）×100×50×2/4）-100000=77500（元）

19.A選項B，企業(yè)存貨可變現凈值高于成本，說明該存貨未發(fā)生減值，不需要計提存貨跌價準備；選項C，企業(yè)清算過程中的存貨不適用存貨準則的規(guī)定，不應按照存貨準則的規(guī)定確定存貨的可變現凈值；選項D，企業(yè)對存貨計提存貨跌價準備體現了“謹慎性”原則。

20.A選項B，持有至到期投資發(fā)生減值后，應以減值后的攤余成本為基礎計算利息收益，不需要暫時停止確認；選項C，對于已確認減值損失的可供出售債務工具，原確認的減值損失應當予以轉回；選項D，貸款發(fā)生的減值損失在滿足相關條件時可以轉回。

21.A2×16年12月31日，該項固定資產的計稅基礎=1000-1000X2／10-(1000-1000X2／10)X2／10=640(萬元)。

22.C投資企業(yè)按權益法核算2013年應確認的投資損失=[1000+(600-400)÷20+(60-30)]×50％=509(萬元)。

23.B已計提的折舊額=(84000－4000)÷8×3=30000(元)，變更當年按照原估計計算的折舊額=(84000－4000)÷8=10000(元)，變更后計算的折舊額=(84000－30000－2000)÷(5－3)=26000(元)，故使凈利潤減少=(26000－10000)×(1－25%)=12000(元)。

24.C2010年度基本每股收益=9000÷8000=1.125(元)，假設因債券轉換所增加的凈利潤=1600×4%×(1-25%)=48(萬元)，假設轉換所增加的普通股股數=1600÷100×90=1440(萬股)，增量股的每股收益=48÷1440=0.03(元)，增量股的每股收益小于基本每股收益，可轉換公司債券具有稀釋作用，稀釋的每股收益=(9000+48)÷(8000+1440)=0.96(元/股)。

25.CA公司取得B公司投資的初始投資成本＝5000(萬元)，應享有B公司可辨認凈資產公允價值的份額＝18000×30%＝5400(萬元)，初始投資成本小于應享有B公司可辨認凈資產公允價值的份額，需要調整初始投資成本。因此該長期股權投資的入賬價值＝5000+(5400－5000)＝5400(萬元)。

26.BA選項中關于所有者權益項目中的未分配利潤項目不是按照匯率折算的，而是倒擠出來的。

27.D選項D，由于折算時所有項目采用的是同-即期匯率(變更當日的即期匯率)，所以不會產生匯兌差額。

28.B實質性辭退工作在一年內完成，但補償款項超過一年支付的辭退福利計劃，企業(yè)應當選擇恰當的折現率，以折現后的金額計量應計入當期管理費用的辭退福利金額，該項金額與實際應支付的辭退福利之間的差額，作為未確認融資費用，在以后各期實際支付辭退福利款項時，計入財務費用。

29.A企業(yè)外購存貨的成本即存貨的采購成本，指企業(yè)物資從采購到入庫前所發(fā)生的全部支出，包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用，包括運輸途中發(fā)生的合理損耗。甲材料入賬價值＝1800＋20＋6＋5.4＝1831.4（萬元）。

綜上，本題應選A。

30.B在期望現金流量法下資產未來現金流量應當根據每期現金流量期望值進行預計，每期現金流量期望值按照各種可能情況下的現金流量與其發(fā)生概率加權計算。2011年預計的現金流量=60×50％+50X30％+40X20％=53(萬元)。

31.BCD解析：在報告期內出售上年已納入合并范圍的子公司時，合并資產負債的期初數不需進行調整；子公司的會計政策應和母公司的會計政策一致。

32.ABC對于應予披露的或有負債,企業(yè)應在會計報表附注中披露如下內容；(1)或有負債形成的原因:(2)或有負債預計產生的財務影響(如無法預計,應說明理由)；(3)獲得補償的可能性?；蛴胸搨荒艽_認為負債。

33.ACE因解除與職工的勞動關系給予的補償，應當計入管理費用，選項B錯誤；工會經費和職工教育經費屬于職工薪酬的范圍，應通過“應付職工薪酬”科目核算，選項D錯誤。

34.AC選項B，企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應采用交易日的即期匯率折算，分兩次匯款的，需要分別按照交易日的即期匯率折算。

35.ABCA選項，取得生產B產品的商標僅為使用權，不確認為無形資產?！盁o形資產”項目金額=建造辦公樓的土地使用權賬面價值2450(2500—2500／50)+取得生產A產品的專利權475(500-500／1000X50)=2925(萬元)；B選項，“在建工程”項目金額=建造辦公樓的在建工程l000萬元；C選項，“投資性房地產”=[2000—2000／(50×12-9)X3]+(3000-3000／30×3／12)=4964．85(萬元)；D選項．“固定資產”計量金額為0；E選項，“營業(yè)成本”項目的金額=寫字樓的土地使用權出租期間攤銷額=10．1512000／(50×12—9)×3]+寫字樓的折舊額25(3000／30×3／12)=35．15(萬元)。

36.ACD選項A，經批準將資本公積轉增資本使資本公積減少；選項C，投資者投入的資金大于其按約定比例在注冊資本中享有的份額記入“資本公積——資本溢價”科目；選項D，直接計入所有者權益的損失使資本公積減少。

37.AB合并財務報表中，應確認管理費用=；850÷(10-1.5)=100(萬元)，選項A正：確；應抵消營業(yè)外收入=1000-850=150(萬元)，選項B正確；合并財務報表中不抵消增’值稅，選項c錯誤；應抵消固定資產=150－150÷(10-1.5)×6/12=141.18(萬元)，選項D錯誤；調增遞延所得稅資產=141.18×25%=35.30(萬元)，選項E錯誤。

38.ABCD附注一般應當按照下列順序披露：(一)企業(yè)的基本狀況(1)企業(yè)的注冊地、組織形式和總部地址；(2)企業(yè)的業(yè)務性質和主要經營活動；(3)母公司以及集團最終母公司的名稱；(4)財務報告的批準報出者和財務報告批準報出日，或者以簽字人及其簽字日期為準；(5)營業(yè)期限有限的企業(yè)，還應當披露有關其營業(yè)期限的信息。(二)財務報表的編制基礎(三)遵循企業(yè)會計準則的聲明(四)重要會計政策和會計估計(1)重要會計政策的說明，包括財務報表項目的計量基礎和會計政策的確定依據等；(2)重要會計估計的說明，包括下一會計期間內很可能導致資產、負債賬面價值重大調整的會計估計的確定依據等。(五)會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明(六)對已在資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表中列示的重要項目的進一步說明，包括終止經營稅后利潤的金額及其構成情況等。(七)其他需要說明的重要事項這主要包括或有和承諾事項、資產負債表日后非調整事項、關聯方關系及其交易等，具體的披露要求須遵循相關準則的規(guī)定。(八)有助于財務報表使用者評價企業(yè)管理資本的目標、政策及程序的信息

39.ABCD選項A、B、C、D均符合題意，基本準則規(guī)定，財務報告使用者主要包括投資者、債權人、政府及其有關部門和社會公眾，以及企業(yè)貸款人、供應商等。

綜上，本題應選ABCD。

40.ABC合同收入包括兩部分內容：(1)合同規(guī)定的初始收入。即建造承包商與客戶簽訂的合同中最初商定的合同總金額，他構成了合同收入的基本內容。(2)因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入。選項D應沖減合同成本。

41.BCDE

42.BCE因處置聯營企業(yè)股權相應結轉原計入資本公積貸方的金額80萬元，計入投資收益，增加營業(yè)利潤80萬元，選項A錯誤；收到增值稅返還應確認營業(yè)外收入200萬元，選項B正確；利潤總額增加＝200＋80＝280(萬元)，選項C正確；其他綜合收益主要包括相關會計準則規(guī)定的可供出售金融資產產生的利得(損失)金額、按照權益法核算的在被投資單位其他所有者權益變動中所享有的份額、現金流量套期工具產生的利得(或損失)金額、外幣財務報表折算差額等內容，其他綜合收益增加＝70＋100—80＋300＝390(萬元)，選項D錯誤；所有者權益總額增加＝280＋390＋500＋150＝1320(萬元)，選項E正確。

43.ABCD選項A、B、C、D均符合題意，會計主體是指企業(yè)會計確認、計量和報告的空間范圍，在會計主體假設下，企業(yè)應當對其本身發(fā)生的交易或者事項進行會計確認、計量和報告，反映企業(yè)本身所從事的各項生產經營活動。企業(yè)集團、企業(yè)的各個生產車間、個人獨資企業(yè)、企業(yè)管理的證券投資基金以及合伙企業(yè)等，都可以作為會計主體。

綜上，本題應選ABCD。

44.ABCD以上四個選項均正確。

45.ACD選項A正確，對未達到限制性股票解鎖條件而需回購的股票：

借：其他應付款——限制性股票回購義務（應支付的金額）

貸：銀行存款

同時：

借：股本

資本公積——股本溢價（差額）

貸：庫存股（按照注銷的限制性股票數量相對應的庫存股的賬面價值）

選項B錯誤，上市公司對達到限制性股票解鎖條件而無需回購的股票，按照解鎖股票對應的負債的賬面價值，借記“其他應付款——限制性股票回購義務”等科目，按照解鎖股票相對應的庫存股的賬面價值，貸記“庫存股”科目，如有差額，則借記或貸記“資本公積——股本溢價”科目；

選項C、D正確，現金股利可撤銷與現金股利不可撤銷的限制性股票的區(qū)別主要在于：不滿足解鎖條件的情況下，被回購限制性股票持有者是否有權享有其在等待期內應收或已收的現金股利，有權享有現金股利的，為現金股利不可撤銷的限制性股票，否則為現金股利可撤銷的限制性股票；

綜上，本題應選ACD。

46.Y

47.N

48.AD選項A符合題意，選項B不符合題意，在資本化期間內，外幣專門借款本金及其利息的匯兌差額，應當予以資本化，計入符合資本化條件的資產的成本，而非外幣專門借款產生的匯兌差額均應該資本化；

選項C不符合題意，選項D符合題意,除外幣專門借款以外的其他外幣借款本金及其利息所產生的匯兌差額應當作為財務費用，計入當期損益，故外幣一般借款產生的匯兌差額均應該費用化。

綜上，本題應選AD。

對于外幣借款的匯兌差額資本化問題，可以簡單這樣記憶：外幣一般借款，全部費用化；外幣專門借款符合條件的資本化。

49.(1)資料(1)，應劃分為持有至到期投資；理由：宏遠公司打算長期持有該項債券直至到期。持有至到期投資的初始投資成本=3120+10=3130(萬元)資料(2)，應劃分為可供出售金融資產；理由：持有該項股權之后對8公司不具有控制、共同控制或者重大影響，但是該項股權在活躍市場上有公開報價，因此不屬于第四類長期股權投資，又因為宏遠公司沒有近期出售的意圖，因此劃分為可供出售金融資產?？晒┏鍪劢鹑谫Y產的初始投資成本=1200(萬元)資料(3)，應劃分為交易性金融資產；理由：購人的該項股票準備隨時變現。交易性金融資產的初始投資成本=500

×(2—0．2)=900(萬元)(2)資料(1)不需要確認公允價值變動；理由：持有至到期投資按照攤余成本進行后續(xù)計量，期末不需要核算公允價值變動。資料(2)需要確認公允價值變動，公允價值變動金額=1500—1200=300(萬元)，由于可供出售金融資產公允價值變動計人資本公積，因此影響損益金額=0。相關分錄如下：借：可供出售金融資產——公允價值變動300貸：資本公積——其他資本公積300資料(3)需要確認公允價值變動，公允價值變動金額=0．9×500一900=450(萬元)，影響損益的金額=一450(萬元)，相關分錄如下：借：公允價值變動損益450貸：交易性金融資產——公允價值變動450(3)該項交易屬于同一控制下多次交換交易分步實現企業(yè)合并的情況。宏遠公司追加投資后，對D公司長期股權投資調整后的金額=4200×60％=2520(萬元)。

50.(1)此建造合同截至2013年末的完工進度=600--(600+400)×100％=60％合同收入=1200×

60％=720(萬元)合同成本=1000×

60％=600(萬元)借：主營業(yè)務成本600工程施工——合同毛利120貸：主營業(yè)務收入720該項業(yè)務對資產負債表中存貨項目的影響金額=工程施工科目余額一工程結算科目余額一(600-F120)一350=370(萬元)(2)發(fā)生維修支出：借：其他業(yè)務成本30貸：銀行存款30收到本年租金：借：銀行存款100貸：其他業(yè)務收入100期末確認公允價值變動：借：投資性房地產——公允價值變動400貸：公允價值變動損益400(3)處置可供出售金融資產對損益的影響金額一處置價款一處置時賬面價值+原確認資本公積轉入投資收益的金額=1250一1300+日300一(1177+1177×4％一1000×8％)]=105．92(萬元)(4)營業(yè)收入=60000+720+100=60820(萬元)營業(yè)成本=48000+600+30=48630(萬元)營業(yè)利潤=39700+(720+100)一(600+30)+400+105．92=40395．92(萬元)[解析]參考分錄：資料(1)除確認收入和成本外，還需做：借：工程施工600貸：原材料、應付職工薪酬等600借：應收賬款350貸：工程結算350資料(3)：2012年初取得可供出售金融資產：借；可供出售金融資產——成本1000——利息調整177貸：銀行存款1177期末確認利息：借：應收利息80貸：投資收益47．o8可供出售金融資產——利息調整32．92期末攤余成本=1177+1177×4％一1000×8％=1144．08(萬元)因此2012年期末確認公允價值變動的金額=1300—1144．08=155．92(萬元)借：可供出售金融資產——公允價值變動155．92貸：資本公積——其他資本公積155．92處置時分錄：借：銀行存款1250投資收益50貸：可供出售金融資產一一成本1000一利息調整144．08一一公允價值變動155．92借：資本公積155．92貸：投資收益155．92[Answer](1)Thestageofcompl目ionofthisconstructioncontractbytheendof2013=600÷(600+400)×100％=60％Contractincome=1200×60％=720(tenthousandYuan)Contractcost=1000×60％=600(tenthousandYuan