2022年遼寧省大連市注冊會計會計重點匯總（含答案）

2022年遼寧省大連市注冊會計會計重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.2×16年12月31日，甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開發(fā)項目的賬面價值為7000萬元，預計至開發(fā)完成尚需投入600萬元。該項目以前未計提減值準備。由于市場出現(xiàn)了與其開發(fā)相類似的項目，甲公司于年末對該項目進行減值測試，經(jīng)測試表明：扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5600萬元，未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5900萬元。2×16年12月31日，該項目的市場銷售價格減去相關費用后的凈額為5000萬元。甲公司于2×16年年末對該開發(fā)項目應確認的減值損失金額為()萬元。

A.200B.0C.1400D.1100

2.第

18

題

H公司于2004年1月1日購買了F公司20萬股股票，占20%的股份，每股買價為20元，另支付相關稅費2萬元。F公司2004年初所有者權(quán)益總量為1620萬元，5月1日宣告分紅，每股紅利為0.3元，于5月12日實際發(fā)放。2004年F公司全年實現(xiàn)凈利潤120萬元，各月間利潤均衡。2005年7月1日又購入F公司20萬股，每股買價為16元，另支付相關稅費3萬元。股權(quán)投資差額按5年期分攤。2005年全年實現(xiàn)凈利潤90萬元，其中上半年實現(xiàn)凈利潤50萬元。則2005年末H公司“長期股權(quán)投資”的“股權(quán)投資差額”明細賬余額為（）萬元。

A.25.6B.21.94C.54.6D.29

3.關于歸屬于子公司少數(shù)股東的外幣報表折算差額在母公司合并資產(chǎn)負債表的列示方法中，正確的是()。

A.列入負債項目B.列入少數(shù)股東權(quán)益項目C.列入外幣報表折算差額項目D.列入負債和所有者權(quán)益項目之間單設的項目

4.甲公司因該訴訟事項而應在2013年度利潤表中反映的費用或支出合計為（）萬元。

A.12B.17C.120D.125

5.20×6年12月31日，甲公司持有的某項可供出售權(quán)益工具投資的公允價值為2200萬元，賬面價值為3500萬元。該可供出售權(quán)益工具投資前期已因公允價值下降減少賬面價值1500萬元?？紤]到股票市場持續(xù)低迷已超過9個月，甲公司判斷該資產(chǎn)發(fā)生嚴重且非暫時性下跌。甲公司對該金融資產(chǎn)應確認的減值損失金額為（）。

A.700萬元B.1300萬元C.1500萬元D.2800萬元

6.甲公司外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的匯率進行折算，按月計算匯兌損益。5月20日對外銷售產(chǎn)品發(fā)生應收賬款500萬歐元，當日的市場匯率為l歐元=10．30人民幣元。5月31日的市場匯率為1歐元=10．28人民幣元；6月1日的市場匯率為1歐元=10．32人民幣元；6月30日的市場匯率為l歐元=10．35人民幣元。7月l0日收到該應收賬款，當日市場匯率為l歐元=10．34人民幣元。該應收賬款6月份應當確認的匯兌收益為（）。A.A.l0萬元B.15萬元C.25萬元D.35萬元

7.

第

18

題

當企業(yè)擁有反訴或向第三方索賠的權(quán)力而涉及補償金額時，該補償金額單獨作為一項資產(chǎn)確認的條件是（）。

A.發(fā)生的概率大于50%小于或等于95%

B.發(fā)生的概率大于或等于5%小于或等于50%

C.發(fā)生的概率大于95%小于100%

D.發(fā)生的概率大于O%小于或等于50%

8.2012年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2012年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務4年，即可按照當時股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應在2015年12月31日之前行使完畢。2012年12月31日“應付職工薪酬”科目期末余額為l00000元。2013年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價值為50元，至2013年年末有20名管理人員離開B公司，B公司估計還將有9名管理人員離開；則2013年12月31日“應付職工薪酬”貸方發(fā)生額為（）元。

A.77500B.100000C.150000D.177500

9.

第

20

題

2009年度，一般借款利息費用資本化金額是（）萬元。

A.12.25B.12.6C.10.5D.43.2

10.甲公司有一項總部資產(chǎn)與三條分別被指定為資產(chǎn)組的獨立生產(chǎn)線A、B、C。2×13年末，總部資產(chǎn)與A、B、C資產(chǎn)組的賬面價值分別為200萬元、100萬元、200萬元、300萬元，使用壽命分別為5年、15年、10年、5年。資產(chǎn)組A、B、C的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為90萬元、180萬元、250萬元，三個資產(chǎn)組均無法確定公允價值減去處置費用后的凈額。總部資產(chǎn)價值可以合理分攤，則總部資產(chǎn)應計提的減值為（）。

A.73．15萬元B.64萬元C.52萬元D.48．63萬元

11.中交集團擬出售持有的部分長期股權(quán)投資,假設擬出售的股權(quán)符合持有待售類別的劃分條件。

情形一：中交集團擁有子公司100%的股權(quán),擬出售全部股權(quán)。

情形二：中交集團擁有子公司100%的股權(quán),擬出售55%的股權(quán),出售后將喪失對子公司的控制權(quán),但對其具有重大影響。

下列說法錯誤的是（）

A.情形一中中交集團應當在母公司個別財務報表中將擁有的子公司全部部股權(quán)劃分為持有待售類別

B.情形一中中交集團應當在合并財務報表中將子公司所有資產(chǎn)和負債劃分為持有待售類別

C.情形二中中交集團應當在母公司個別財務報表中將剩余的45%的子公司股權(quán)劃分為持有待售類別

D.情形二中中交集團應當在合并財務報表中將子公司所有資產(chǎn)和負債劃分為持有待售類別

12.遠洋股份有限公司2011年11月銷售商品一批，已開具增值稅專用發(fā)票，商品已經(jīng)發(fā)出，并辦妥托收手續(xù)，但此時得知對方企業(yè)在一次交易中發(fā)生重大損失，資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款，因此遠洋股份有限公司本月未確認收入，此核算體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是()。

A.實質(zhì)重于形式B.重要性C.可比性D.相關性

13.2X16年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定，甲公司將其辦公樓以4400萬元的價格出售給乙公司，同時甲公司自2X16年1月1日至2X19年12月31日期間可繼續(xù)使用該辦公樓，但每年年末需支付乙公司租金400萬元，期滿后乙公司收回辦公樓。當日，該辦公樓賬面原值為6000萬元，已計提折舊1400萬元，未計提減值準備，預計尚可使用年限為35年；同等辦公樓的市場售價為4600萬元；市場上租用同等辦公樓需每年支付租金400萬元。甲公司上述業(yè)務對2X16年利潤總額的影響金額為()萬元。

A.-200B.-400C.-600D.-300

14.

第

15

題

某上市公司2007年歸屬于普通股股東的凈利潤為30000萬元，期初發(fā)行在外普通股股數(shù)20000萬股，年內(nèi)普通股股數(shù)未發(fā)生變化。2008年1月1日，公司按面值發(fā)行30000萬元的三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，債券每張面值100元，票面固定年利率為2%，利息自發(fā)行之日起每年支付一次，即每年12月31日為付息日。該批可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行結(jié)束后12個月以后即可轉(zhuǎn)換為公司股票，即轉(zhuǎn)股期為發(fā)行12個月后至債券到期日止的期間。轉(zhuǎn)股價格為每股10元，即每100元債券可轉(zhuǎn)換為10股面值為l元的普通股。債券利息不符合資本化條件，直接計入當期損益，所得稅稅率為33%。則稀釋每股收益等于（）元。

A.1.23B.1.32C.1.25D.1.24

15.企業(yè)在委托其他單位代銷商品的情況下，在收取手續(xù)費代銷方式下，商品銷售收入確認的時間是()。

A.發(fā)出商品日期B.受托方發(fā)出商品日期C.收到代銷單位的代銷清單日期D.全部收到款項

16.甲公司于2017年1月1日購入乙公司于當日發(fā)行的5年期、一次還本、分期付息的公司債券，次年1月3日支付利息，票面年利率為5%，面值總額為6000萬元，實際支付價款為6260萬元；另支付交易費用4.54萬元，實際利率為4%。甲公司持有該投資以收取合同現(xiàn)金流量為目標，甲公司下列會計處理表述不正確的是（）

A.該金融資產(chǎn)劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)

B.2017年末該金融資產(chǎn)攤余成本6215.12萬元

C.2018年該金融資產(chǎn)確認投資收益為248.60

D.2018年末該金融資產(chǎn)攤余成本6317.92萬元

17.

第

14

題

A、B兩家公司屬于非同一控制下的獨立公司。A公司于20×8年7月1日以本企業(yè)的固定資產(chǎn)對B公司投資，取得B公司60%的股份。該固定資產(chǎn)原值1500萬元，已計提折舊400萬元，已提取減值準備50萬元，7月1日該固定資產(chǎn)公允價值為1250萬元。B公司20×8年7月1日所有者權(quán)益為2000萬元。甲公司該項長期股權(quán)投資的成本為（）萬元。

A.1500B.1050C.1200D.1250

18.甲公司和乙公司于2017年1月1日出資設立丙公司，各出資500萬元，丙公司2017年實現(xiàn)凈利潤300萬元，2018年1月1日，經(jīng)甲、乙公司同意，丁公司又向丙公司出資750萬元，丁出資后，占丙公司實收資本的份額為30%，則丙公司因丁公司出資確認的資本公積（資本溢價）的金額為（）萬元

A.500B.450C.750D.0

19.甲公司因?qū)＠m紛于2013年9月起訴乙公司，要求乙公司賠償300萬元。乙公司在年末編制財務報表時，根據(jù)法律訴訟的進展情況以及律師的意見，認為對甲公司予以賠償?shù)目赡苄栽?0%以上，賠償金額在150萬元至200萬元之間，在此范圍內(nèi)支付各種賠償金額的可能性相同，另需支付訴訟費2萬元。如乙公司向甲公司支付賠償款，可向丙公司追償，基本確定可獲得賠償金額120萬元，在上述情況下，乙公司在年末對該事項應進行的會計處理是（）。

A.確認預計負債177萬元，確認其他應收款120萬元

B.確認預計負債177萬元，披露或有資產(chǎn)120萬元

C.披露或有負債177萬元，確認其他應收款120萬元

D.確認預計負債200萬元，確認其他應收款120萬元

20.下列各項中不屬于出售費用的是（）

A.為出售資產(chǎn)發(fā)生的資產(chǎn)評估費B.因出售資產(chǎn)所支付的中介費C.印花稅D.所得稅費用

21.大華公司與常山公司簽訂了一項債務重組協(xié)議，協(xié)議約定常山公司以銀行存款500萬元償還應付大華公司貨款600萬元（含增值稅），且大華公司已經(jīng)對該項應收賬款計提了壞賬準備80萬元，則在債務重組日，大華公司應確認的營業(yè)外支出為（）萬元

A.0B.20C.80D.180

22.下列關于無形資產(chǎn)的表述中，正確的是（）。

A.企業(yè)白創(chuàng)商譽、自創(chuàng)品牌及報刊名等可以確認為無形資產(chǎn)

B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出應該全部確認為無形資產(chǎn)

C.支付土地出讓金獲得的土地使用權(quán)應確認為無形資產(chǎn)

D.企業(yè)合并中形成的商譽應該確認為無形資產(chǎn)

23.華星公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。2010年1月份收購免稅農(nóng)產(chǎn)品作為原材料，實際支付款項450萬元，產(chǎn)品已驗收入庫。假定該公司采用實際成本進行材料的日常核算，該產(chǎn)品準予抵扣的進項稅額按買價的l3％計算確定。華星公司的免稅農(nóng)產(chǎn)品的人賬成本為（）萬元。

A.391．5B.450C.508．5D.526．5

24.甲公司2017年發(fā)生并支付了2400萬元廣告費支出，發(fā)生時已作為銷售費用計入當期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前抵扣。甲公司2017年實現(xiàn)銷售收入12000萬元。甲公司2017年廣告費支出的計稅基礎為（）萬元

A.900B.600C.1800D.0

25.下列各項關于或有事項會計處理的表述中，不正確的是（）。

A.因虧損合同預計產(chǎn)生的損失應于合同完成時確認

B.因或有事項產(chǎn)生的潛在義務不應確認為預計負債

C.重組計劃對外公告前不應就重組義務確認預計負債

D.對期限較長的預計負債進行計量時應考慮貨幣時間價值的影響

26.泰豐公司是－家家電生產(chǎn)企業(yè)。2×13年11月30日，向A公司銷售－批豆?jié){機5000臺。售價為200萬元，成本為120萬元。該豆?jié){機已經(jīng)發(fā)出，款項尚未收到。雙方約定，A公司有權(quán)在收到商品后6個月內(nèi)無條件退貨。根據(jù)以往經(jīng)驗，泰豐公司確定該豆?jié){機的預計退貨率為15%，到年末，A公司實際退貨100臺。假定不考慮其他因素，則泰豐公司下列處理中正確的是（）。

A.實現(xiàn)銷售的當月末確認收入200萬元

B.實現(xiàn)銷售的當月末結(jié)轉(zhuǎn)成本150萬元

C.當期確認預計負債10.4萬元

D.未確認收入也沒有結(jié)轉(zhuǎn)成本

27.甲公司20×6年度歸屬于普通股股東的凈利潤為1200萬元，發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為2000萬股，當年度該普通股平均市場價格為每股5元。20×6年1月1日，甲公司對外發(fā)行認股權(quán)證1000萬份，行權(quán)日為20×7年6月30日，每份認股權(quán)可以在行權(quán)日以3元的價格認購甲公司1股新發(fā)的股份。甲公司20×6年度稀釋每股收益金額是（）。

A.0.4元B.0.46元C.0.5元D.0.6元

28.下列有關投資性房地產(chǎn)的會計處理方法，說法不正確的是（）

A.企業(yè)通常應當采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，但滿足一定條件時也可采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量

B.條件允許下，企業(yè)可以同時采用成本模式和公允價值模式兩種計量模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量

C.只有存在確鑿證據(jù)表明其公允價值能夠持續(xù)可靠取得的，才允許采用公允價值計量模式

D.投資性房地產(chǎn)滿足一定條件時，可將成本模式變更為公允價值模式，并且追溯調(diào)整

29.資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的調(diào)整事項在進行調(diào)整處理時，下列不能調(diào)整的項目是()。

A.涉及損益的事項

B.涉及利潤分配的事項

C.涉及應交稅費的事項

D.涉及現(xiàn)金收支的事項

30.下列選項中，會影響企業(yè)其他綜合收益金額的是（）

A.資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)公允價值的變動

B.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值計量模式下的投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值

C.公允價值計量模式下的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值計量模式下的投資性房地產(chǎn)時，公允價值小于賬面價值

二、多選題(15題)31.

第

32

題

甲公司為乙公司及丙的母公司，丙公司與丁公司共同出資組建了戊公司，在戊公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)中，丙公司占45%，丁公司占55%。投資合同約定，丙公司和丁公司共同決定戊公司的和經(jīng)營政策，上述公司之間構(gòu)成關聯(lián)方關系的有（）。

A.甲公司與乙公司B.甲公司與丙公司C.乙公司與丙公司D.丙公司與戊公司E.丁公司與戊公司

32.甲公司為乙公司的母公司，2017年末甲公司應收乙公司1000（不含稅）萬元賬款，甲公司按照應收賬款余額的10%計提壞賬準備，甲乙公司適用的所得稅稅率均為25%，增值稅率為16%。甲公司因該賬款在合并報表中編制抵銷分錄時對合并資產(chǎn)負債表的影響為（）

A.調(diào)增遞延所得稅負債12.5萬元

B.調(diào)減應收賬款項目1044萬元

C.調(diào)減應付賬款項目1000萬元

D.調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)29萬元

33.甲公司用一批庫存商品換入乙公司一項固定資產(chǎn)，已知該庫存商品的成本為460萬元，已計提跌價準備80萬元，交換日的該批庫存商品的公允價值為440萬元；固定資產(chǎn)的賬面余額為360萬元，公允價值為400萬元。同時乙公司向甲公司支付補價46.4萬元，甲公司支付相關費用4萬元。雙方公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。該交換具有商業(yè)實質(zhì)。則下列關于甲公司的處理中正確的是（）

A.應確認營業(yè)外收入46.4萬元

B.應結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本460萬元

C.換入資產(chǎn)的入賬價值為404萬元

D.因該項非貨幣性資產(chǎn)交換而影響當期損益的金額為60萬元

34.確定存貨可變現(xiàn)凈值時應考慮的因素有（）。

A.以取得的確鑿證據(jù)為基礎

B.持有存貨的目的

C.資產(chǎn)負債表日后事項的影響

D.折現(xiàn)率

35.下列各項關于上述交易或事項對甲公司20X9年度個別財務報表相關項目列報金額影響的表述中，正確的有()。A.A.營業(yè)外收入1200萬元

B.投資收益3350萬元

C.資本公積-900萬元

D.未分配利潤9750萬元

E.公允價值變動收益-1600萬元

36.關于售后租回形成經(jīng)營租賃，下列說法中正確的有（）

A.如有確鑿證據(jù)表明售后租回交易是按照公允價值達成的，售價與資產(chǎn)賬面價值的差額應當計入當期損益

B.如果售后租回交易不是按照公允價值達成的，有關損益應于當期確認

C.如果售后租回交易不是按照公允價值達成的，售價高于公允價值的，其高出公允價值的部分應予遞延，并在預計的使用期限內(nèi)攤銷

D.如果售后租回交易不是按照公允價值達成的，售價低于公允價值，但該損失將由低于市價的未來租賃付款額補償，應將其遞延，并按與確認租金費用相一致的方法分攤于預計的資產(chǎn)使用期限內(nèi)

37.關于每股收益，下列說法中正確的有()。

A.對于發(fā)行的累積優(yōu)先股等其他權(quán)益工具，無論當期是否宣告發(fā)放股利，在計算歸屬于普通股股東的凈利潤時均應予以扣除

B.對于發(fā)行的不可累積優(yōu)先股等其他權(quán)益工具，在計算歸屬于普通股股東的凈利潤時應扣除當期宣告發(fā)放的股利

C.對多項潛在普通股，稀釋性潛在普通股應當按照其稀釋程度從大到小的順序計入稀釋每股收益，直至稀釋每股收益達到最小值

D.對于盈利企業(yè)，企業(yè)承諾將回購其股份的合同中規(guī)定的回購價格高于當期普通股平均市場價格時，應當考慮其反稀釋性

38.下列各項關于分部報告的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)應當以經(jīng)營分部為基礎確定報告分部

B.企業(yè)披露分部信息時無需提供前期比較數(shù)據(jù)

C.企業(yè)披露的報告分部收入總額應當與企業(yè)收入總額相銜接

D.企業(yè)披露分部信息時應披露每一報告分部的利潤總額及其組成項目的信息

39.長江公司系甲公司的母公司，2012年6月30日，長江公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價格為900萬元，增值稅稅額為153萬元，實際成本為800萬元，相關款項已收存銀行。甲公司將購入的該產(chǎn)品確認為管理用固定資產(chǎn)(增值稅進項稅額可抵扣)，并于當日投入使用，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。長江公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。長江公司編制2012年合并財務報表時的抵消調(diào)整分錄中正確的有（）。

A.抵消營業(yè)收入900萬元

B.抵消營業(yè)成本900萬元

C.抵消管理費用10萬元

D.抵消固定資產(chǎn)5萬元

E.調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)23．75萬元

40.甲公司為境內(nèi)上市公司，2013年發(fā)生的有關交易或事項包括：(1)因增資取得母公司投入資金2000萬元；(、2)享有聯(lián)營企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)當年公允價值增加額200萬元；(3)收到稅務部門返還的增值稅款300萬元；(4)收到政府對公司前期已發(fā)生虧損的補貼600萬元；(5)接受股東捐贈現(xiàn)金1000萬元。甲公司2013年對上述交易或事項會計處理正確的有（）。

A.收到返還的增值稅款300萬元確認為資本公積

B.收到政府虧損補貼600萬元確認為當期營業(yè)收入

C.取得其母公司2000萬元投入資金確認為股本及資本公積

D.應將享有的聯(lián)營企業(yè)200萬元的公允價值增加額確認為其他綜合收益

E.接受控股股東捐贈現(xiàn)金1000萬元確認為營業(yè)外收入

41.<2>、下列有關甲公司2009年度的會計處理，正確的有（）。

A.2009年末無形資產(chǎn)的賬面價值是540萬元

B.2009年末無形資產(chǎn)的賬面價值是600萬元

C.因上述業(yè)務影響2009年度損益的金額為60萬元

D.因上述業(yè)務影響2009年度損益的金額為100萬元

E.該項業(yè)務應調(diào)減當期的應納稅所得額30萬元

42.第

29

題

在按照完工百分比法確認勞務收入時，必須具備的條件包括（）。

A.勞務合同的款項已經(jīng)收到

B.勞務的完成程度能夠可靠地確定

C.合同總收入和總成本能夠可靠地計量

D.與交易相關的經(jīng)濟利益能夠流人企業(yè)

43.第

21

題

某股份有限公司2001年開始執(zhí)行《企業(yè)會計制度》該公司2002年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中（均具有重大影響），會影響其2002年年初未分配利潤的有（）。

A.發(fā)現(xiàn)2001年漏記管理費用100萬元

B.2002年1月1日將某項固定資產(chǎn)的折舊年限由15年改為11年

C.發(fā)現(xiàn)應在2001年確認為資本公積的5000萬元計入了2001年的投資收益

D.2002年1月1日起將壞賬準備的計提方法由應收賬款余額百分比法改為賬齡分析法

E.2002年7月五日因追加投資將2001年取得的長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算

44.甲公司將持有的乙公司20％有表決權(quán)的股份作為長期股權(quán)投資，并采用極益法核算。該投資系甲公司2012年購入，取得投資當日，乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值均相同。2013年12月28日，甲公司以銀行存款1000萬元從乙公司購入一批產(chǎn)品，作為存貨核算，至12月31日尚未出售。乙公司生產(chǎn)該于H產(chǎn)品的實際成本為800萬元，2013年度利潤表列示的凈利潤為3000萬元。甲公司在2013年因存在全資子公司丙公司需要編制合并財務報表，假定不考慮其他因素，下列關于甲公司會計處理的表述中，正確的有（）。

A.合并財務報表中抵銷存貨40萬元

B.個別財務報表中確認投資收益560萬元

C.合并財務報表中抵銷營業(yè)成本160萬元

D.合并財務報表中抵銷營業(yè)收入1000萬元

45.甲公司經(jīng)董事會和股東大會批準，于20×7年1月1日開始對有關會計政策和會計估計作如下變更：

(1)對子公司(丙公司)投資的后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法。對丙公司的投資20×7年年初賬面余額為4500萬元，其中，成本為4000萬元，損益調(diào)整為500萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計稅基礎為其成本4000萬元。

(2)對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該樓20×7年年初賬面余額為6800萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價值為8800萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎與其原賬面余額相同。

(3)將全部短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計量由成本與市價孰低改為公允價值。該短期投資20×7年年初賬面價值為560萬元，公允價值為580萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎為560萬元。

(4)管理用固定資產(chǎn)的預計使用年限由10年改為8年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。甲公司管理用固定資產(chǎn)原每年折舊額為230萬元(與稅法規(guī)定相同)，按8年及雙倍余額遞減法計提折舊，20×7年計提的折舊額為350萬元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計稅基礎與其賬面價值相同。

(5)發(fā)出存貨成本的計量由后進先出法改為移動加權(quán)平均法。甲公司存貨20×7年年初賬面余額為2000萬元，未發(fā)生跌價損失。

(6)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。甲公司生產(chǎn)用無形資產(chǎn)20×7年年初賬面余額為7000萬元，原每年攤銷700萬元(與稅法規(guī)定相同)，累計攤銷額為2100萬元，未發(fā)生減值；按產(chǎn)量法攤銷，每年攤銷800萬元。變更日該無形資產(chǎn)的計稅基礎與其賬面余額相同。

(7)開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為有條件資本化。20×7年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費用1200萬元。稅法規(guī)定，資本化的開發(fā)費用計稅基礎為其資本化金額的150%。

(8)所得稅的會計處理由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預計在未來期間不會發(fā)生變化。

(9)在合并財務報表中對合營企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算。

上述涉及會計政策變更的均采用追溯調(diào)整法，不存在追溯調(diào)整不切實可行的情況；甲公司預計未來期間有足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

下列各項中，屬于會計政策變更的有()。A.A.管理用固定資產(chǎn)的預計使用年限由10年改為8年

B.發(fā)出存貨成本的計量由后進先出法改為移動加權(quán)平均法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

D.所得稅的會計處理由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法

E.在合并財務報表中對合營企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算

三、判斷題(3題)46.7.在對債務重組進行帳務處理時，債權(quán)人對債務重組的應收帳款是否沖銷其已計提的壞帳準備，并不影響債務重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

47.1.外幣業(yè)務核算的“一筆業(yè)務觀點”與“兩筆業(yè)務觀點”的區(qū)別，關鍵在于對外幣業(yè)務發(fā)生時至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務結(jié)算時，匯率變動所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關資產(chǎn)或收入的原人帳價值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

48.大明公司是我國境內(nèi)居民企業(yè)，記賬本位幣為人民幣，大明公司有四家子公司，甲、乙、丙、丁。這四個公司的資料如下：（1）甲公司位于美國，記賬本位幣為人民幣；（2）乙公司位于上海，記賬本位幣為歐元；（3）丙公司位于廣州，記賬本位幣為人民幣；（4）丁公司為于英國，記賬本位幣為歐元。下列說法中，正確的有（）

A.甲公司不是大明公司的境外經(jīng)營

B.乙公司不是大明公司的境外經(jīng)營

C.丙公司不是大明公司的境外經(jīng)營

D.丁公司不是大明公司的境外經(jīng)營

四、綜合題(5題)49.長江股份有限公司(以下簡稱長江公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，對企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。不考慮增值稅、企業(yè)所得稅以外的其他相關稅費。長江公司2013年度財務報告于2014年3月31日經(jīng)董事會批準對外報出。假設長江公司2013年度實現(xiàn)利潤總額2000萬元，2013年年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的余額分別為100萬元和200萬元(其發(fā)生時均影響所得稅費用)，長江公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積。長江公司2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳于2014年5月31日完成。長江公司發(fā)生如下事項：

(1)2013年12月31日，對賬面價值為l400萬元的某項管理用固定資產(chǎn)首次進行減值測試，測試表明其可回收金額為1200萬元。該固定資產(chǎn)計提折舊方法、預計使用年限和凈殘值均與稅法規(guī)定相同。

(2)2013年11月10日取得的華山公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，其購買成本為300萬元，至2013年12月31日該股票的公允價值為400萬元。

(3)2013年l2月10日取得的黃山公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，其購買成本為220萬元，至2013年12月31日該股票的公允價值為200萬元。

(4)2013年長江公司為研發(fā)一項新技術(shù)發(fā)生研發(fā)支出l20萬元，其中研究階段支出40萬元，開發(fā)階段支出80萬元(符合資本化條件已計入無形資產(chǎn)成本)。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)的可計入當期損益，并按照研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的可按照無形資產(chǎn)成本的150％分期攤銷。長江公司開發(fā)的該項無形資產(chǎn)于2014年1月1日達到預定用途。

(5)長江公司持有大海公司25％的股份，準備長期持有。2013年權(quán)益法核算確認投資收益400萬元。

(6)2014年2月15日，長江公司收到甲公司退回的2013年7月4目向其銷售的一批商品，并向甲公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格(不含增值稅)為200萬元，結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本為180萬元。該批商品的貨款至2013年年未尚未收到，長江公司已按應收賬款的10％于2013年年末計提了壞賬準備；按稅法規(guī)定，企業(yè)對應收賬款計提的壞賬準備不得在計提時稅前扣除。

(7)2013年年初的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債在2013年度分別轉(zhuǎn)回50萬元和100萬元。

假設：

(1)長江公司無其他納稅調(diào)整事項，無其他所有者權(quán)益變動事項；

(2)長江公司2013年12月31日資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目的年初余額為1000萬元。要求：

(1)計算長江公司2013年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額。

(2)計算長江公司2013年12月31日遞延所得稅負債余額。

(3)計算長江公司2013年應交所得稅。

(4)計算長江公司2013年所得稅費用。

(5)計算長江公司2013年綜合收益總額。

(6)計算長江公司2013年12月31日資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目的期末余額。

50.（10）編制2009年12月31日調(diào)整投資性房地產(chǎn)的賬面價值。

51.2003年初，甲公司平價發(fā)行了一項債券，本金7500萬元(不考慮交易費用)，剩余年限5年，次年1月5日支付上年利息，2007年末兌付本金和最后一期利息。2003年1月1日至2007年12月31日合同約定的利率為：6%、8%、10%、12%、16.4%。同日乙公司購入甲公司平價發(fā)行的全部債券，并作為持有至到期投資。

要求：

(1)填列并計算各年名義利息。

(2)計算實際利率

(3)填列下列表格并計算年初攤余成本、利息收益(利息費用)等。

(4)根據(jù)計算表編制相關會計分錄。

52.計算合并財務報表2013年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資抵消前的賬面余額。

53.第

37

題

甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，20×7年至20×9年企業(yè)合并、長期股權(quán)投資有關資料如下：

（1）20×7年1月20日，甲公司與乙公司簽訂購買乙公司持有的丙公司（非上市公司）

600A股權(quán)的合同。合同規(guī)定：以丙公司20×7年5月30日評估的可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎，協(xié)商確定對丙公司60%股權(quán)的購買價格；合同經(jīng)雙方股東大會批準后生效。購買丙公司60%股權(quán)時，甲公司與乙公司不存在關聯(lián)方關系。

（2）購買丙公司60%股權(quán)的合同執(zhí)行情況如下：④20×7年3月15日，甲公司和乙公司分別召開股東大會，批準通過了該購買股權(quán)的合同。

②以丙公司20×7年5月30日凈資產(chǎn)評估值為基礎，經(jīng)調(diào)整后丙公司20×7年6月30日的資產(chǎn)負債表各項目的數(shù)據(jù)如下：

資產(chǎn)負債表

編制單位：丙公司20×7年6月30日單位：萬元項目賬面價值公允價值資產(chǎn)：貨幣資金14001400存貨20002000應收賬款38003800固定資產(chǎn)24004800無形資產(chǎn)16002400資產(chǎn)合計1120014400負債和股東權(quán)益：短期借款800800應付賬款16001600長期借款20002000負債合計44004400股本2000資本公積3000盈余公積400未分配利潤1400股東權(quán)益合計680010000

上表中固定資產(chǎn)為一棟辦公樓，預計該辦公樓自20×7年6月30日起剩余使用年限為20年，凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊；無形資產(chǎn)為一項土地使用權(quán)，預計該土地使用權(quán)自20×7年6月30日起剩余使用年限為10年、凈殘值為零，采用直線法攤銷。假定該辦公樓和土地使用權(quán)均為管理使用。

③經(jīng)協(xié)商，雙方確定丙公司60%股權(quán)的價格為7000萬元，甲公司以一項固定資產(chǎn)和一項土地使用權(quán)作為對價。甲公司作為對價的固定資產(chǎn)20×7年6月30日的賬面原價為2800萬元，累計折舊為600萬元，計提的固定資產(chǎn)減值準備為200萬元，公允價值為4000

萬元；作為對價的土地使用權(quán)20×7年6月30日的賬面原價為2600萬元，累計攤銷為400

萬元，計提的無形資產(chǎn)減值準備為200萬元，公允價值為3000萬元。

20×7年6月30日，甲公司以銀行存款支付購買股權(quán)過程中發(fā)生的評估費用120萬元、

咨詢費用80萬元。

④甲公司和乙公司均于20×7年6月30日辦理完畢上述相關資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。

⑤甲公司于20×7年6月30日對丙公司董事會進行改組，并取得控制權(quán)。

（3）甲公司20×7年6月30日將購入丙公司60%股權(quán)入賬后編制的資產(chǎn)負債表如下：

資產(chǎn)負債表

編制單位：甲公司20×7年6月30日單位：萬元

（4）丙公司20×資產(chǎn)金額負債和股東權(quán)益金額貨幣資金5000短期借款4000存貨8000應付賬款10000應收賬款7600長期借款6000長期股權(quán)投資16200負債合計20000固定資產(chǎn)9200無形資產(chǎn)3000股本10000資本公積9000盈余公積2000未分配利潤8000股東權(quán)益合計29000資產(chǎn)總計49000受債和股東權(quán)益總計＋490007年及20×8年實現(xiàn)損益等有關情況如下：

①20×7年度丙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元（假定有關收入、費用在年度中間均勻發(fā)生）當年提取盈余公積100萬元，未對外分配現(xiàn)金股利。

②20×8年度丙公司實現(xiàn)凈利潤l500萬元，當年提取盈余公積150萬元，未對外分配現(xiàn)金股利。

③20×8年末丙公司持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值為2500萬元，該項投資系丙公司年初取得．取得成本為2400萬元。

④20×7年7月1日至20×8年12月31日．丙公司除上述事項外，未發(fā)生引起股東權(quán)益變動的其他交易和事項。

（5）20×9年1月2日，甲公司以2950萬元的價格出售丙公司20%的股權(quán)。當日，收到購買方通過銀行轉(zhuǎn)賬支付的價款，并辦理完畢股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。

甲公司在出售該部分股權(quán)后，持有丙公司的股權(quán)比例降至40%，仍能夠?qū)Ρ緦嵤┲卮笥绊懀辉贀碛袑Ρ镜目刂茩?quán)。

20×9年度丙公司實現(xiàn)凈利潤600萬元．當年提取盈余公積60萬元，未對外分配現(xiàn)金股利。丙公司因20×8年購入的可供出售金融資產(chǎn)公允價值本期期末上升為2700萬元。

20×9年甲公司和丙公司未發(fā)生任何內(nèi)部交易和事項。

（6）其他有關資料：

①除所得稅外．假定不考慮其他稅費因素的影響。

②甲公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。

③甲、丙公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，所得稅稅率均為25%。要求：

（1）根據(jù)資料（1）和（2），判斷甲公司購買丙公司60%股權(quán)導致的企業(yè)合并的類型，并說明理由。

（2）根據(jù)資料（1）和（2），計算甲公司該企業(yè)合并的成本、甲公司轉(zhuǎn)讓作為對價的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對20×7年度損益的影響金額。

（3）根據(jù)資料（1）和（2），計算甲公司對丙公司長期股權(quán)投資的入賬價值并編制相關會計分錄。

（4）編制甲公司購買日（或合并日）合并財務報表的調(diào)整、抵銷分錄，并填列合并財務報表各項目的金額。

合并資產(chǎn)負債表

20×7年6月30日單位：萬元丙公司項目甲公司賬面價值公允價值合并金額資產(chǎn)：貨幣資金500014001400存貨800020002000應收賬款760038003800長期股權(quán)投資16200固定資產(chǎn)920024004800無形資產(chǎn)300016002400商譽資產(chǎn)總計490001120014400負債：短期借款4000800800應付賬款1000016001600長期借款600020002000負債合計2000044004400股本權(quán)益：股本100002000資本公積90003000盈余公積2000400未分配利潤80001400少數(shù)股東權(quán)益股東權(quán)益合計29000680010000負債和股東權(quán)益總計4900011200

（5）計算20×8年12月31日甲公司對丙公司長期股權(quán)投資的賬面價值。

（6）計算甲公司出售丙公司20%股權(quán)產(chǎn)生的損益并編制相關會計分錄。

（7）計算甲公司對丙公司長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算時的賬面價值，并編制相關會計分錄。

（8）計算20×9年12月31日甲公司對丙公司長期股權(quán)投資的賬面價值，并編制相關會計分錄。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2003年至2005年與投資業(yè)務有關的資料如下：

(1)2007年1月1日，甲公司與ABC公司達成協(xié)議，以市區(qū)200畝土地的土地使用權(quán)和兩棟辦公樓換入ABC公司擁有的乙公司25%的股權(quán)和T公司10%的股權(quán)。甲公司200畝土地使用權(quán)的賬面價值為6760萬元，公允價值為13520萬元，未曾計提減值準備。兩棟辦公樓的原價為16900萬元，累計折舊為12900萬元，公允價值為3380萬元，未曾計提減值準備。

ABC公司擁有乙公司25%股權(quán)的賬面價值及其公允價值均為10140萬元；擁有T公司10%股權(quán)的賬面價值及其公允價值均為6760萬元。甲公司為換入乙公司25%的股權(quán)支付稅費16萬元，甲公司為換入T公司10%的股權(quán)支付稅費4萬元。

甲公司對乙公司投資具有重大影響，采用權(quán)益法核算，甲公司對T公司投資不具有重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量。采用成本法核算。甲公司與乙公司、T公司的會計年度及采用的會計政策相同。

2007年1月1日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為40824萬元，下列項目外，其賬面其他資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相同。

(2)2007年5月2日，乙公司宣告發(fā)放2006年度的現(xiàn)金股利600萬元，并于5月26日實際發(fā)放。

(3)2007年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤3800萬元。其中在甲公司取得投資時的賬面存貨有80%對外出售。

(4)2008年5月10日，乙公司發(fā)現(xiàn)2007年漏記了本應計入當年損益的費用100萬元(具有重大影響)，其累積影響凈利潤的數(shù)額為67萬元。

(5)2008年度，乙公司發(fā)生凈虧損1900萬元。其中在甲公司取得投資時的賬面存貨有80%對外出售。

(6)2008年12月31日，因乙公司發(fā)生嚴重財務困難，甲公司預計對乙公司長期股權(quán)投資的可收回金額為10000萬元。

(7)2009年5月，乙公司因可供出售金融資產(chǎn)增加資本公積1000萬元。

(8)2009年9月3日，甲公司與丙股份有限公司(以下簡稱丙公司)簽訂協(xié)議，將其所持有乙公司的25%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給丙公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議如下：①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)甲公司和丙公司的臨時股東大會批準后生效；②股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額為13000萬元，協(xié)議生效日丙公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額的90%，股權(quán)過戶手續(xù)辦理完成時支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額的10%。

2009年10月31日，甲公司和丙公司分別召開臨時股東大會批準了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當日，甲公司收到丙公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額的90%。截止至2009年12月31日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)尚未辦理完畢。

(9)2009年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，其中1月至10月份實現(xiàn)凈利潤800萬元。假定：①非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量；②甲公司計提法定盈余公積金和法定公益金的比例均為10%；③除上述交易或事項外，乙公司未發(fā)生導致其所有者權(quán)益發(fā)生變動的其他交易或事項。

要求：

(1)編制2007年1月1日甲公司以土地使用權(quán)和辦公樓換入乙公司和T公司股權(quán)的相關會計分錄。

(2)編制2007年5月2日乙公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利并收到現(xiàn)金股利的會計分錄。

(3)編制2007年度因乙公司實現(xiàn)凈利潤而調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值的會計分錄。

(4)編制2008年5月10日因乙公司發(fā)現(xiàn)2007年前期會計差錯而調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值的會計分錄。

(5)編制2008年度因乙公司發(fā)生凈虧損而調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值的會計分錄。

(6)編制2008年12月31日計提長期投資減值準備的會計分錄。

(7)編制2009年5月乙公司因可供出售金融資產(chǎn)增加資本公積而調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值的會計分錄。

(8)編制2009年10月31日甲公司收到丙公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額的90%的會計分錄。

(9)編制2009年度乙公司實現(xiàn)凈利潤時的會計分錄。

55.甲公司為上市公司,系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%;產(chǎn)品的銷售價格中均不含增值稅額;不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。甲公司2002年發(fā)生的有關交易如下:

(1)2002年1月1日,甲公司與A公司簽訂受托經(jīng)營協(xié)議,受托經(jīng)營A公司的全資子公司B公司,受托期限2年。協(xié)議約定:甲公司每年按B公司當年實現(xiàn)凈利潤(或凈虧損)的70%獲得托管收益(或承擔虧損)。A公司系C公司的子公司;C公司董事會9名成員中有7名由甲公司委派。2002年度,甲公司根據(jù)受托經(jīng)營協(xié)議經(jīng)營管理B公司。2002年1月1日,B公司的凈資產(chǎn)為12000萬元。2002年度,B公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元(除實現(xiàn)凈利潤外,無其他所有者權(quán)益變動);至2002年12月31日,甲公司尚未從A公司收到托管收益。

(2)2002年2月10日,甲公司與D公司簽訂購銷合同,向D公司銷售產(chǎn)品一批。增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為1000萬元,增值稅額為170萬元。該批產(chǎn)品的實際成本為750萬元,未計提存貨跌價準備。產(chǎn)品已發(fā)出,款項已收存銀行。甲公司系D公司的母公司,其生產(chǎn)的該產(chǎn)品96%以上均銷往D公司,且市場上無同類產(chǎn)品。

(3)2002年4月11日,甲公司與E公司簽訂協(xié)議銷售產(chǎn)品一批。協(xié)議規(guī)定:該批產(chǎn)品的銷售價格為21000萬元;甲公司應按E公司提出的技術(shù)要求專門設計制造該批產(chǎn)品,自協(xié)議簽訂日起2個月內(nèi)交貨。至2002年6月7日,甲公司已完成該批產(chǎn)品的設計制造,并運抵E公司由其驗收入庫;貨款已收取。甲公司所售該批產(chǎn)品的實際成本為14000萬元。

上述協(xié)議簽訂時,甲公司持有E公司30%有表決權(quán)股份,對E公司具有重大影響;相應的長期股權(quán)投資賬面價值為9000萬元,未計提減值準備。2002年5月8日,甲公司將所持有E公司的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給G公司,該股權(quán)的市場價格為10000萬元,實際轉(zhuǎn)讓價款為15000萬元;相關股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)已辦理完畢,款項已收取。G公司系甲公司的合營企業(yè)。

(4)2002年4月12日,甲公司向H公司銷售產(chǎn)品一批,共計2000件,每件產(chǎn)品銷售價格為10萬元,每件產(chǎn)品實際成本為6.5萬元;未對該批產(chǎn)品計提存貨跌價準備。該批產(chǎn)品在市場上的單位售價為7.8萬元。貨已發(fā)出,款項于4月20日收到。除向H公司銷售該類產(chǎn)品外,甲公司2002年度沒有對其他公司銷售該類產(chǎn)品。甲公司董事長的兒子是H公司的總經(jīng)理。

(5)2002年5月1日,甲公司以20000萬元的價格將一組資產(chǎn)和負債轉(zhuǎn)讓給M公司。該組資產(chǎn)和負債的構(gòu)成情況如下:①應收賬款:賬面余額10000萬元,已計提壞賬準備2000萬元;②固定資產(chǎn)(房屋):賬面原價8000萬元,已提折舊3000萬元,已計提減值準備1000萬元;③其他應付款:賬面價值800萬元。5月28日,甲公司辦妥了相關資產(chǎn)和負債的轉(zhuǎn)讓手續(xù),并將從M公司收到的款項收存銀行。市場上無同類資產(chǎn)、負債的轉(zhuǎn)讓價格。M公司系N公司的合營企業(yè),N公司系甲公司的控股子公司。

(6)2002年12月5日,甲公司與W公司簽訂合同,向W公司提供硬件設備及其配套的系統(tǒng)軟件,合同價款總額為4500萬元(不含增值稅額),其中系統(tǒng)軟件的價值為1500萬元。合同規(guī)定:合同價款在硬件設備及其配套的系統(tǒng)軟件試運轉(zhuǎn)正常2個月后,由W公司一次性支付給甲公司;如果試運轉(zhuǎn)不能達到合同規(guī)定的要求,則W公司可拒絕付款。至2002年12月31日,合同的系統(tǒng)軟件部分已執(zhí)行。該系統(tǒng)軟件系甲公司委托其合營企業(yè)Y公司開發(fā)完成,甲公司為此已支付開發(fā)費900萬元。上述硬件設備由甲公司自行設計制造,并于2002年12月31日完成設計制造工作,實際發(fā)生費用2560萬元。

要求:分別計算2002年甲公司與A公司、D公司、E公司、H公司、M公司及W公司發(fā)生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響。

56.A股份有限公司(以下簡稱A公司)和B股份有限公司(以下簡稱B公司)均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%。1998年1月5日,A公司向B公司銷售材料一批,增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元,增值稅額為85萬元。至1999年9月30日尚未收到上述貨款,A公司對此項債權(quán)已計提5萬元壞賬準備。1999年9月30日,B公司鑒于財務困難,提出以其生產(chǎn)的產(chǎn)品一批和設備一臺抵償上述債務。經(jīng)雙方協(xié)商,A公司同意B公司的上述償債方案。用于抵償債務的產(chǎn)品和設備的有關資料如下:

(1)B公司為該批產(chǎn)品開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元,增值稅額為51萬元。該批產(chǎn)品的成本為200萬元。

(2)該設備的公允價值為300萬元,賬面原價為434萬元,至1999年9月30日的累計折舊為200萬元。B公司清理設備過程中以銀行存款支付清理費用2萬元(假定B公司用該設備抵償上述債務不需要交納增值稅及其他流轉(zhuǎn)稅費)。A公司已于1999年10月收到B公司用于償還債務的上述產(chǎn)品和設備。A公司收到的上述產(chǎn)品作為存貨處理,收到的設備作為固定資產(chǎn)處理。A公司按增值稅專用發(fā)票上注明的價款確定所收到存貨的價值。B公司按增值稅專用發(fā)票上注明的價款確認收入。

要求:

(1)編制A公司1999年上述業(yè)務相關的會計分錄。

(2)編制B公司1999年上述業(yè)務相關的會計分錄。

(不考慮所做分錄對所得稅、主營業(yè)務稅金及附加、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目的影響。涉及應交稅金的,應寫出明細科目。)

57.南方股份有限公司(以下簡稱南方公司)系境內(nèi)上市公司，計劃于2004年增發(fā)新股，XYZ會計師事務所受托對南方公司2003年度的財務會計報告進行審計。經(jīng)審計的財務會計報告批準報出日為2004年3月15日。該所注冊會計師在審計過程中，對南方公司以下交易或事項的會計處理提出異議：

(1)2003年5月8日，南方公司與A公司簽定合同，向A公司銷售某大型設備。該設備需按A公司的要求進行生產(chǎn)。合同簽定；該設備應于合同簽定后8個月內(nèi)交貨。南方公司負責安裝調(diào)試，合同價款為1000萬元(不含增值稅)，開始生產(chǎn)日A公司預付貨款500萬元，余款在安裝調(diào)試達到預定可使用狀態(tài)時付清，合同完成以安裝調(diào)試達到預定可使用狀態(tài)為標志。鑒于安裝調(diào)試是該設備達到預定可使用狀態(tài)的必要條件，根據(jù)以往經(jīng)驗，該類設備安裝后未經(jīng)調(diào)試時達到預定可使用狀態(tài)的比率為70%。南方公司在完成合同時確認該設備的銷售收入及相關成本。

2003年5月20日，南方公司開始組織該設備的生產(chǎn)，并于當日收到A公司預付的貨款500萬元。2003年12月31日該設備完工，實際生產(chǎn)成本900萬元，南方公司于當日開具發(fā)貨通知單及發(fā)票，并將該設備運抵A公司。

南方公司就上述事項在2003年確認了銷售收入1000萬元和銷售成本900萬元。

(2)2003年9月1日，南方公司與其第二大股東B公司簽定《債務重組協(xié)議》。根據(jù)該協(xié)議，南方公司將其擁有的某棟房產(chǎn)和一部分土地的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給B公司，以抵償所欠B公司的9100萬元債務。

南方公司用于抵債的固定資產(chǎn)，(房產(chǎn))原價5000萬元，累計折舊2000萬元，已計提減值準備1000萬元，雙方協(xié)商作價2000萬元；用于抵債的土地使用權(quán)攤余價值為6600萬元，未計提減值準備，雙方協(xié)商作價7100萬元。2003年10月28日，南方公司與B公司辦妥相關資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓及債務解除手續(xù)。

南方公司就上述事項在2003年將重組債務的賬面價值與所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價值之間的差額500萬元確認為營業(yè)外收入。

(3)2003年10月31日，南方公司與C公司簽定協(xié)議，將一項生產(chǎn)用設備轉(zhuǎn)讓給C公司，轉(zhuǎn)讓價款4440萬元。南方公司轉(zhuǎn)讓設備的原價為6000萬元，已計提折舊1000萬元，已計提減值準備800萬元。

當日，南方公司又與C公司簽定一項補充協(xié)議，將上述轉(zhuǎn)讓設備以經(jīng)營租賃方式租回。租期5年，年租金60萬元，每月租金5萬元。

2003年11月1日，南方公司從C公司收到轉(zhuǎn)讓設備，并于當日及12月1日分別向C公司支付租金5萬元。

南方公司就上述事項在2003年確認了設備轉(zhuǎn)讓收益240萬元及相關租賃費用10萬元。

假定上述事項(1)、(2)、(3)中不涉及其他因素的影響。

要求：

(1)分析、判斷事項1中，南方公司向A公司銷售設備業(yè)務相關的收入和銷售成本確認是否正確?并簡要說明理由。

(2)分析、判斷事項2中，南方公司將重組債務賬面價值與所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價值之間的差額確認為營業(yè)外收人是否正確?并簡要說明理由。

(3)分析、判斷事項3中，南方公司確認設備轉(zhuǎn)讓收益240萬元及租金費用10萬元是否正確?如不正確，說明正確的會計處理并簡要說明理由。

58.某上市公司有關可轉(zhuǎn)換債券業(yè)務如下:

(1)1996年7月1日發(fā)行4年期可轉(zhuǎn)換債券,面值為20000萬元?！犊赊D(zhuǎn)換債券上市公告書》規(guī)定,可轉(zhuǎn)換債券持有人在債券發(fā)行日1年以后可申請轉(zhuǎn)換為股份,轉(zhuǎn)換條件為面值20元的可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為1股(股票每股票面價值為1元),可轉(zhuǎn)換債券票面年利率為8%如果債券持有人未行使轉(zhuǎn)換權(quán),則在債券到期時一次還本付息。發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券所籌集的資金用于擴建生產(chǎn)車間,每半年計息一次。該公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券收入價款共22000萬元(為簡化核算,手續(xù)費等略)。該公司對發(fā)行債券的溢折價采用直線法攤銷。

(2)1997年7月1日,某企業(yè)將其持有的該公司可轉(zhuǎn)換債券4000萬元(面值)申請轉(zhuǎn)換股份200萬股。

要求:對該上市公司1996年7月1日至1997年7月1日可轉(zhuǎn)換債券業(yè)務進行賬務處理。(答案中要求寫出二級明細科目)

參考答案

1.C在確定資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量時應考慮使資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)的全部現(xiàn)金流出，所以該開發(fā)項目未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5600萬元，公允價值減去相關費用后的凈額為5000萬元，可收回金額為5600萬元，對該開發(fā)項目應確認的減值損失=7000-5600=1400(萬元)。

2.B（1）第一次投資時的股權(quán)投資借差額＝（20×20+2）－1620×20%＝78（萬元）

（2）第二次投資時投權(quán)投資差額的尚未分攤額＝78÷5×3.5＝54.6（萬元）

（3）第二次追加投資形成的股權(quán)投資貸方差額＝〔（1620－30+120+50）×20%〕－（20×16+3）＝29（萬元）

（4）新舊股權(quán)投資相抵后形成凈借差25.6萬元（＝54.6－29）

（5）2005年末股權(quán)投資借差的結(jié)余額＝25.6÷3.5×3＝21.94（萬元）

3.BB【解析】歸屬于少數(shù)股東的外幣報表折算差額應并入少數(shù)股東權(quán)益。

4.B2013年度利潤表中反映的費用或支出合計=(120+5)－108=17(萬元)。

5.D【考點】可供出售金融資產(chǎn)減值

【名師解析】可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時要，原直接計入所有者權(quán)益中的因公允價值下降形成的累計損失，應予以轉(zhuǎn)出計入當期損益。則甲公司對該金融資產(chǎn)應確認的減值損失金額=(3500-2200)+1500=2800(萬元)。

【說明】本題與A卷單選題第3題完全相同。

6.D6月份應收賬款應確認的匯兌收益＝500×（10.35－10.28）＝35（萬元）。

7.C只有當?shù)谌窖a償?shù)目赡苄赃_到基本確定時才可以單獨作為一項資產(chǎn)確認。

8.A“應付職工薪酬”貸方發(fā)生額=(100-20-9)×100×50×2／4-100000=77500(元)。

9.B累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=100X6/12+500×3/12=175（萬元）；一般借款資本化率=（4500X6%X8/12+4500X8%）/（4500X8/12+4500）=7.2%；一般借款利息費用資本化金額=175×7.2%=12.6（萬元）。

10.AA資產(chǎn)組應分攤的總部資產(chǎn)的價值＝200×100×3/(100×3+200×2+300)＝60(萬元)；B資產(chǎn)組應分攤的總部資產(chǎn)的價值＝200×200×2/(100×3+200×2+300)＝80

(萬元)；C資產(chǎn)組應分攤的總部資產(chǎn)的價值＝200×300/(100×3+200×2+300)＝60(萬

元)；則總部資產(chǎn)應計提的減值＝(60+100－90)×60/(60+100)+(80+200－180)×80/(80+200)+(60+300－250)×60/(60+300)＝73．15(萬元)

11.C選項A、B說法正確，不符合題意，情形一，中交集團應當在母公司個別財務報表中將擁有的子公司全部部股權(quán)劃分為持有待售類別,在合并財務報表中將子公司所有資產(chǎn)和負債劃分為持有待售類別。

選項C說法錯誤，符合題意，選項D說法正確，不符合題意，情形二，中交集團應當在母公司個別財務報表中將擁有的子公司全部股權(quán)劃分為持有待售類別,在合并財務報表中將子公司所有資產(chǎn)和負債劃分為持有待售類別。

綜上，本題應選C。

12.A選項A，從法律形式看，遠洋股份有限公司已開具增值稅專用發(fā)票，商品已經(jīng)發(fā)出，已經(jīng)辦妥托收手續(xù)，應該確認收入。但從經(jīng)濟實質(zhì)看，對方企業(yè)在一次交易中發(fā)生重大損失，資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款，所以，遠洋股份有限公司本月不確認收入，符合實質(zhì)重于形式要求。

13.C售后租回交易形成經(jīng)營租賃的情況下，售價低于公允價值和賬面價值，且售價小于賬面價值產(chǎn)生的損失不能得到補償，所以出售時應確認損失=(6000-1400)-4400=200(萬元)，上述業(yè)務影響甲公司2X16年的利潤總額的金額=-200-400=-600(萬元)。

14.B①基本每股收益：30000/20000=1.5（元）；②假設轉(zhuǎn)換所增加的凈利潤=30000×2%×（1-33%）=402（萬元）；③假設轉(zhuǎn)換所增加的普通股股數(shù)=30000/10=3000（萬股）；④增量股的每股收益=402/3000=0.134（元）；⑤增量股的每股收益小于基本每股收益，可轉(zhuǎn)換公司債券具有稀釋作用；⑥稀釋每股收益；（30000+402）/（20000+3000）=1.32（元）。

15.C

16.D選項A不合題意，金融資產(chǎn)同時符合下列條件的，應當分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)：（1）企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標；（2）該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付；本題中甲公司持有該投資以收取合同現(xiàn)金流量為目標且該債券為一次還本、分期付息的公司債券，次年1月3日支付利息；

選項B不合題意，2017年確認投資收益＝（6260＋4.54）×4%＝6264.54×4%＝250.58（萬元）；2017年末攤余成本＝6264.54－（6000×5%－250.58）＝6215.12（萬元）；

選項C不合題意，2018年確認投資收益＝6215.12×4%＝248.60（萬元）；

選項D符合題意，2018年年末攤余成本＝6215.12－（6000×5%－248.60）＝6163.72（萬元）。

綜上，本題應選D。

17.D根據(jù)準則規(guī)定，非同—控制下的企業(yè)合并，購買方應在購買日按《企業(yè)會計準則第20號——企業(yè)合并》確定的合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。合并成本其實就是公允價值，是購買方在購買日對作為企業(yè)合并對價付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔的負債的公允價值。

18.B企業(yè)增加資本的途徑一般有三條：

（1）將資本公積轉(zhuǎn)為實收資本或者股本，會計上應借記“資本公積——資本溢價”或“資本公積——股本溢價”科目，貸記“實收資本”或“股本”科目；

（2）將盈余公積轉(zhuǎn)為實收資本，會計上應借記“盈余公積”科目，貸記“實收資本”或“股本”科目；

（3）所有者（包括原企業(yè)所有者和新投資者）投入，企業(yè)接受投資者投入的資本，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”等科目，貸記“實收資本”或“股本”等科目；

本題為新投資者對公司的增資，丙公司因丁公司出資確認的資本公積（資本溢價）的金額＝750－（500＋500）×30%＝450（萬元）。

綜上，本題應選B。

借：銀行存款750

貸：實收資本——丁公司300[（500＋500）×30%]

資本公積——資本溢價450

19.A應確認預計負債=(150+200)÷2+2=177(萬元)；或有負債確認資產(chǎn)通過其他應收款核算，其他應收款為120萬元。

20.D出售費用包括為出售發(fā)生的特定法律服務、評估咨詢等中介費用，也包括相關的消費稅、城市維護建設稅、土地增值稅和印花稅等，但不包括財務費用和所得稅費用。

21.B選項A、C、D不符合題意，選項B符合題意，首先大華公司是債權(quán)人，大華公司應收賬款為600萬元，能夠收回500萬元，還剩100萬元不能收回，壞賬準備計提了80萬元，因此，損失20萬元，計入營業(yè)外支出。

綜上，本題應選B。

（1）大華公司（債權(quán)人）

借：銀行存款500

壞賬準備80

營業(yè)外支出——債務重組損失20

貸：應收賬款600

22.C選項A，企業(yè)自創(chuàng)商譽、自創(chuàng)品牌及報刊名等成本不能可靠計量，不能確認為無形資產(chǎn)；選項B，企業(yè)開發(fā)階段的支出只有滿足資本化條件的，才能確認為無形資產(chǎn)；選項D，企業(yè)合并形成的商譽應單獨作為一個項目予以確認，不應確認為無形資產(chǎn)。

23.A購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，按照經(jīng)稅務機關批準的收購憑證上注明的價款或收購金額的一定比率計算進項稅額，并以此作為扣稅和記賬的依據(jù)。免稅農(nóng)產(chǎn)品的入賬成本：450—450×13％=391．5(萬元)。

24.B稅法規(guī)定，該類支出稅前列支有一定的標準限制，根據(jù)當期甲公司銷售收入的15%計算，當期未予稅前扣除的＝2400－12000×15%＝600可以向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，其計稅基礎為600萬元。

綜上，本題應選B。

25.A【答案】A。解析：選項A，虧損合同產(chǎn)生的義務，在滿足預計負債確認條件時，應當確認預計負債。

26.C泰豐公司能夠預計該豆?jié){機的預計退貨率，應于發(fā)出商品時確認收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，在銷售實現(xiàn)的當月末按照預計退貨情況，沖減收入、成本，同時確認預計負債。銷售當月月末應確認的收人＝200—200×15%＝170(萬元)，應結(jié)轉(zhuǎn)的成本＝120—120×15%＝102(萬元)，當期應確認的預計負債＝(200—120)×(15%－100/5000)＝10.4(萬元).

27.C【考點】稀釋每股收益的計算

【名師解析】甲公司20×6年度基本每股收益金額=1200/2000=0.6(元/股)，發(fā)行認股權(quán)證調(diào)整增加的普通股股數(shù)=1000-1000×3/5=400，稀釋每股收益金額=1200/(2000+400)=0.5(元/股)。

28.B選項A、C說法正確，企業(yè)通常應當采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，存在確鑿證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)公允價值能夠可靠取得時，可以采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量；

選項B表述錯誤，企業(yè)一般應當采用一種模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式；

選項D表述正確，投資性房地產(chǎn)滿足一定條件時，可將成本模式變更為公允價值模式，作為會計政策變更，進行追溯調(diào)整，公允價值與賬面價值的差額計入留存收益。

綜上，本題應選B。

29.D因為現(xiàn)金或銀行存款是企業(yè)現(xiàn)在實際收到或支付的款項，并不會因為調(diào)整該事項而減少或增加該企業(yè)的庫存現(xiàn)金或銀行存款，所以不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目的數(shù)字。

30.B選項A不符合題意，交易性金融資產(chǎn)在持有期間產(chǎn)生的公允價值變動應計入當期損益（公允價值變動損益），不影響其他綜合收益；

選項B符合題意，選項D不符合題意，企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價值小于賬面價值的，按其差額，借記“公允價值變動損益”科目；轉(zhuǎn)換日的公允價值大于賬面價值的，按其差額，貸記“其他綜合收益”科目，當該項投資性房地產(chǎn)處置時，因轉(zhuǎn)換計入其他綜合收益的部分應轉(zhuǎn)入當期損益；

選項C不符合題意，企業(yè)將采用公充價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應當以其轉(zhuǎn)換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益。

綜上，本題應選B。

31.ABCDE上述5個選項均構(gòu)成關聯(lián)方關系。甲乙是控制關系，甲丙是控制關系，乙丙同受甲控制，具有關聯(lián)方關系，丙丁共同出資組建戊，因為雙方共同決定戊財務和經(jīng)營政策，則丙丁對戊是共同控制關系。

32.BD甲、乙公司為母子公司關系，在編制合并報表時需要將甲乙公司之間形成的內(nèi)部應收賬款和應付賬款抵銷掉，同時需要抵銷掉內(nèi)部應收賬款形成的壞賬準備和因計提壞賬確認的遞延所得稅資產(chǎn)的金額，即：

借：應付賬款1160

貸：應收賬款1160

借：應收賬款——壞賬準備（1160×10%）116

貸：資產(chǎn)減值損失116

借：所得稅費用29[116×25%]

貸：遞延所得稅資產(chǎn)29

綜上，本題應選BD。

33.CD選項A處理錯誤，以公允價值計量的非貨幣行資產(chǎn)交換，換出資產(chǎn)為存貨的，應視同銷售，確認銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。甲公司換出庫存商品，應確認銷售收入和銷售成本，兩者的差額在利潤表中作為營業(yè)利潤的構(gòu)成部分予以列示；

選項B處理錯誤，甲公司應結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務成本＝460－80＝380（萬元）；

選項C處理正確，在公允價值模式下，涉及補價的情況下，收到補價方換入資產(chǎn)成本=換出資產(chǎn)公允價值+換出資產(chǎn)增值稅銷項稅額-換入資產(chǎn)可抵扣的增值稅進項稅額+支付的應計入換入資產(chǎn)成本的相關稅費-收到的補價＝440＋440×16%－400×16%－46.4＋4＝404（萬元）；

選項D處理正確，甲公司因該項非貨幣性資產(chǎn)交換而影響當期損益的金額＝440－（480－80）＝60（萬元）。

綜上，本題應選CD。

34.ABCABC【解析】可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒又?，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額，不是現(xiàn)值，與折現(xiàn)率無關。

35.ABE選項A營業(yè)外收入=1200(5)；選項B投資收益=4000-3500*0.8(1)+8000-7000+800(2)+5750-5700+300(3)=3350(萬元)；選項C資本公積=-800-300-1000=-2100(萬元)；選項D未分配利潤=[4000-3500*0.8](1)+[8000-7000+800](2)+[5750-5700+300](3)+[12000-6600+(5000-4000)](4)+1200(5)=10950(萬元)；選項E公允價值變動損益=-1600(萬元)。

36.ACD選項A正確，如有確鑿證據(jù)表明售后租回交易是按照公允價值達成的，售價與資產(chǎn)賬面價值（無論是售價高于資產(chǎn)賬面價值還是售價低于資產(chǎn)賬面價值）的差額應當計入當期損益；

選項B錯誤，售后租回形成經(jīng)營租賃，售價不是按照公允價值達成的，則應按售價高于公允價值或低于公允價值分別進行處理；

選項C正確，如果售后租回交易不是按照公允價值達成的，售價高于公允價值，售價高出公允價值的部分應予以遞延，并在預計的使用期限內(nèi)攤銷；同時，公允價值與賬面價值的差額應當計入當期損益；

選項D正確，如果售后租回交易不是按照公允價值達成的，售價低于公允價值，則所有損失應立即確認（計入當期損益），但該損失將由低于市價的未來租賃付款額補償?shù)?，則應將其遞延，并按租金支付比例分攤于預計的資產(chǎn)使用期限內(nèi)。

綜上，本題應選ACD。

37.AB對于盈利企業(yè)，企業(yè)承諾將回購其股份的合同中規(guī)定的回購價格高于當期普通股平均市場價格時，應當考慮其稀釋性。

38.ACD【考點】分部報告

【東奧名師解析】選項B，企業(yè)在披露分部信息時，為可比起見，應當提供前期的比較數(shù)據(jù)。

【說明】本題與B卷多選題第8題完全相同。

39.AE正確處理為：①抵消營業(yè)收入900萬元；②抵消營業(yè)成本800萬元；③抵消管理費用=(900-800)÷1026/12=5(萬元)；④抵消固定，資產(chǎn)=100-5=95(萬元)；⑤調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)=(100-5)×25%=23.75(萬元)。

40.CD選項A，收到返還的增值稅款屬于與收益相關的政府補助，應當于收到時確認為營業(yè)外收入；選項B，收到政府虧損補貼600萬元應確認為當期營業(yè)外收入；選項E，接受控股股東捐贈現(xiàn)金ooo7Y元應確認為資本公積。

41.ACE【正確答案】：ACE

【答案解析】：無形資產(chǎn)的賬面價值=600-600/10=540（萬元）；攤銷額60萬元計入當期損益；稅法按無形資產(chǎn)成本的150%進行攤銷，故應調(diào)減當期應納稅所得額30（60×50%）萬元。

42.BCD

43.ACEA．發(fā)現(xiàn)2001年漏記管理費用100萬元

B．2002年1月1日將某項固定資產(chǎn)的折舊年限由15年改為11年

C．發(fā)現(xiàn)應在2001年確認為資本公積的5000萬元計入了2001年的投資收益

D．2002年1月1日起將壞賬準備的計提方法由應收賬款余額百分比法改為賬齡分析法

E．2002年7月五日因追加投資將2001年取得的長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算

44.AB個別財務報袁調(diào)減凈利潤200萬元(1000-800)，減少長期股權(quán)投資和投資收益價值40萬元(20{)×20％)。合并財務報表直接抵銷虛增存貨價值40萬元，會將原個別財務報表減少的長期股權(quán)投資恢復40萬元。

甲公司個別財務報表的會計分錄如下：

借：長期股權(quán)投資56003000×20％-400

貸：投資收益560

甲公司合并財務報表的會計分錄如下：

借：長期股權(quán)投資40

貸：存貨40

45.BCDE選項A是固定資產(chǎn)預計使用