第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)

第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)2023/5/27第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)哲思宋代禪宗大師青原行思說過：看山只是山，看水只是水；看山不是山，看水不是水；看山還是山，看水還是水。青原行思“基于原形而超越原形”的哲理思想如同現(xiàn)代會(huì)計(jì)“會(huì)計(jì)只是會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)不是會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)還是會(huì)計(jì)”理念和實(shí)踐的現(xiàn)實(shí)寫照。第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)戰(zhàn)略管理：獲取競爭優(yōu)勢湯普森第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)運(yùn)營管理

戴維A·科利爾詹姆斯R·埃文斯馬風(fēng)才編譯第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)溫州市金融綜合改革試驗(yàn)區(qū)國務(wù)院常務(wù)會(huì)議于3月28號(hào)批準(zhǔn)實(shí)施《浙江省溫州市金融綜合改革試驗(yàn)區(qū)總體方案》，構(gòu)建與溫州經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展相匹配的多元化金融體系，至此，備受矚目的溫州市金融綜合改革試驗(yàn)區(qū)終于獲批設(shè)立。第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)主要任務(wù)十二項(xiàng)(1—4)(一)規(guī)范發(fā)展民間融資。制定規(guī)范民間融資的管理辦法，建立民間融資備案管理制度，建立健全民間融資監(jiān)測體系。(二)加快發(fā)展新型金融組織。鼓勵(lì)和支持民間資金參與地方金融機(jī)構(gòu)改革，依法發(fā)起設(shè)立或參股村鎮(zhèn)銀行、貸款公司、農(nóng)村資金互助社等新型金融組織。符合條件的小額貸款公司可改制為村鎮(zhèn)銀行。(三)發(fā)展專業(yè)資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)。引導(dǎo)民間資金依法設(shè)立創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、股權(quán)投資企業(yè)及相關(guān)投資管理機(jī)構(gòu)。(四)研究開展個(gè)人境外直接投資試點(diǎn)，探索建立規(guī)范便捷的直接投資渠道。第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)主要任務(wù)十二項(xiàng)(5—8)(五)深化地方金融機(jī)構(gòu)改革。鼓勵(lì)國有銀行和股份制銀行在符合條件的前提下設(shè)立小企業(yè)信貸專營機(jī)構(gòu)。支持金融租賃公司等非銀行金融機(jī)構(gòu)開展業(yè)務(wù)。推進(jìn)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)股份制改造。(六)創(chuàng)新發(fā)展面向小微企業(yè)和“三農(nóng)”的金融產(chǎn)品與服務(wù)，探索建立多層次金融服務(wù)體系。鼓勵(lì)溫州轄區(qū)內(nèi)各銀行機(jī)構(gòu)加大對(duì)小微企業(yè)的信貸支持。支持發(fā)展面向小微企業(yè)和“三農(nóng)”的融資租賃企業(yè)。建立小微企業(yè)融資綜合服務(wù)中心。(七)培育發(fā)展地方資本市場。依法合規(guī)開展非上市公司股份轉(zhuǎn)讓及技術(shù)、文化等產(chǎn)權(quán)交易。(八)積極發(fā)展各類債券產(chǎn)品。推動(dòng)更多企業(yè)尤其是小微企業(yè)通過債券市場融資。建立健全小微企業(yè)再擔(dān)保體系。第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)主要任務(wù)十二項(xiàng)(9—12)(九)拓寬保險(xiǎn)服務(wù)領(lǐng)域，創(chuàng)新發(fā)展服務(wù)于專業(yè)市場和產(chǎn)業(yè)集群的保險(xiǎn)產(chǎn)品，鼓勵(lì)和支持商業(yè)保險(xiǎn)參與社會(huì)保障體系建設(shè)。(十)加強(qiáng)社會(huì)信用體系建設(shè)。推進(jìn)政務(wù)誠信、商務(wù)誠信、社會(huì)誠信和司法公信建設(shè)，推動(dòng)小微企業(yè)和農(nóng)村信用體系建設(shè)。加強(qiáng)信用市場監(jiān)管。(十一)完善地方金融管理體制，防止出現(xiàn)監(jiān)管真空，防范系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和區(qū)域性風(fēng)險(xiǎn)。建立金融業(yè)綜合統(tǒng)計(jì)制度，加強(qiáng)監(jiān)測預(yù)警。(十二)建立金融綜合改革風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。清晰界定地方金融管理的職責(zé)邊界，強(qiáng)化和落實(shí)地方政府處置金融風(fēng)險(xiǎn)和維護(hù)地方金融穩(wěn)定的責(zé)任。第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)2.1會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)概述2.1.1企業(yè)系統(tǒng)（人財(cái)物產(chǎn)供銷）1.企業(yè)可以視為由組織、信息和經(jīng)營三個(gè)子系統(tǒng)組成。2.企業(yè)與利益相關(guān)者第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)利益相關(guān)者訴求第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)企業(yè)本質(zhì)的重新認(rèn)識(shí)現(xiàn)代企業(yè)理論認(rèn)為，企業(yè)的本質(zhì)是一系列契約的組合。契約主體：利益相關(guān)者（內(nèi)部、外部）契約的分類：企業(yè)契約與交易契約內(nèi)部利益相關(guān)者之間的契約構(gòu)成企業(yè)契約，企業(yè)契約規(guī)定了企業(yè)與市場的邊界。企業(yè)契約在企業(yè)內(nèi)部履行。外部利益相關(guān)者與企業(yè)簽定的契約是交易契約，在市場中履行。第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)企業(yè)價(jià)值增值與分享過程政府債權(quán)人股東經(jīng)營者職工節(jié)點(diǎn)企業(yè)1（供應(yīng)商）節(jié)點(diǎn)企業(yè)2（目標(biāo)企業(yè)）節(jié)點(diǎn)企業(yè)3（客戶）價(jià)值鏈增值目標(biāo)企業(yè)價(jià)值增值形成目標(biāo)企業(yè)價(jià)值增值分享第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)2.1.1企業(yè)系統(tǒng)1）組織子系統(tǒng)：機(jī)構(gòu)、人員、制度等2）經(jīng)營子系統(tǒng)：生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)3）信息子系統(tǒng)第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)第三章電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)某公司會(huì)計(jì)主管（以下簡稱主管）和某會(huì)計(jì)員（以下簡稱員）的一段對(duì)話：主管：我考慮在公司實(shí)行電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)。你過一段時(shí)間需要去學(xué)一下。員：我們是否需要實(shí)行電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)？我看過一些電算化軟件商提供的示例報(bào)告，看不出比我們現(xiàn)在能做更多的事情。這些客戶報(bào)告反映的銷售情況類似收入明細(xì)賬，存款詳情報(bào)告則類似銀行存款日記賬。只不過電算化系統(tǒng)將這些打印出來，比手工核算更清楚、更快些。我看不出實(shí)施電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)有什么太大的好處。第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)主管：電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)所能提供的絕不僅僅是清晰的報(bào)告，它能夠在很多地方節(jié)省時(shí)間和精力。員：是嗎？可我們需要把交易錄入到電腦中。我看和手工核算的差別是增加了我們的工作量。要求：你同意該會(huì)計(jì)員的看法嗎？為什么？

案例三電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)2.1.2信息系統(tǒng)1）數(shù)據(jù)的收集和輸入2）數(shù)據(jù)的分類和存儲(chǔ)3）數(shù)據(jù)的加工和處理4）信息的生成和輸出材料采購原材料生產(chǎn)成本庫存商品主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)利潤稅前利潤所得稅利潤分配留存收益信息系統(tǒng)的流程存在先后，但不意味著結(jié)果一成不變！第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)蝴蝶效應(yīng)蝴蝶效應(yīng)（TheButterflyEffect）是指在一個(gè)動(dòng)力系統(tǒng)中，初始條件下微小的變化能帶動(dòng)整個(gè)系統(tǒng)的長期的巨大的連鎖反應(yīng)。這是一種混沌現(xiàn)象。蝴蝶在熱帶輕輕扇動(dòng)一下翅膀，遙遠(yuǎn)的國家就可能造成一場颶風(fēng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的“蝴蝶效應(yīng)”第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)2.1.3會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)1）會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)收集階段2）數(shù)據(jù)加工和存儲(chǔ)階段3）會(huì)計(jì)信息生成階段第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的整體構(gòu)成第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)2.1.4會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與其他信息系統(tǒng)的關(guān)系

該指標(biāo)若大于預(yù)計(jì)增長水平，表示企業(yè)本年的營業(yè)收入有所增長，指標(biāo)值越高，表明增長速度越快，企業(yè)市場前景越好；若該指標(biāo)小于預(yù)計(jì)增長水平，則說明產(chǎn)品或服務(wù)不適銷對(duì)路、質(zhì)次價(jià)高，或是在售后服務(wù)等方面存在問題，市場份額萎縮。第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)2.1.5會(huì)計(jì)循環(huán)1）會(huì)計(jì)循環(huán)的內(nèi)容會(huì)計(jì)循環(huán)是指進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的先后順序。2）會(huì)計(jì)循環(huán)的基本步驟：會(huì)計(jì)憑證→會(huì)計(jì)賬簿→會(huì)計(jì)報(bào)表第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)案例四

泰信公司2009年7月1日投資一條新的生產(chǎn)線，截止5日，共發(fā)生五筆業(yè)務(wù)，經(jīng)入賬后，各賬戶的余額如下：1、現(xiàn)金30002、銀行存款1070003、原材料800004、固定資產(chǎn)200000‘5、應(yīng)付賬款900006、實(shí)收資本300000尚未結(jié)算利潤。試將其五筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容以分錄形式列示，并給以合理解釋。第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)2.2會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)2.2.1會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的意義和任務(wù)P891）科學(xué)地設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目，有利于編制和整理記賬憑證2）科學(xué)地設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目，有利于確定賬戶體系、提供財(cái)務(wù)指標(biāo)3）科學(xué)地設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目，有利于確定會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)2.2.2會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的原則1）必須結(jié)合會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)要素的具體特點(diǎn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（貨幣）

六大會(huì)計(jì)要素行業(yè)、企業(yè)工業(yè)、商業(yè)、銀行、保險(xiǎn)公司、房開公司……2）既要符合對(duì)外提供信息的需要，又要考慮管理和控制的要求固定資產(chǎn)分類：生產(chǎn)經(jīng)營用、非生產(chǎn)經(jīng)營用、租出、未使用、不需用、土地、融資租入…現(xiàn)金分類：有哪些？3）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置應(yīng)做到統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合增設(shè)：停工損失、廢品損失刪減：委托加工商品第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)2.2.2會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的原則4）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置應(yīng)做到完整性與排它性相結(jié)合固定資產(chǎn)與低值易耗品其他還有……5）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置要保持相對(duì)穩(wěn)定性名稱、編號(hào)和內(nèi)容相對(duì)不變銷售費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、銷售費(fèi)產(chǎn)品銷售費(fèi)6）會(huì)計(jì)科目的名稱要力求簡明扼要、內(nèi)容確切如庫存現(xiàn)金、銀行存款第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)2.2.3會(huì)計(jì)科目總則的設(shè)計(jì)

（引自小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理依據(jù)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn)和計(jì)量的規(guī)定制定，涵蓋了各類小企業(yè)的交易和事項(xiàng)。小企業(yè)在不違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況自行增設(shè)、分拆、合并會(huì)計(jì)科目。小企業(yè)不存在的交易或者事項(xiàng)，可不設(shè)置相關(guān)會(huì)計(jì)科目。對(duì)于明細(xì)科目，小企業(yè)可以比照本附錄中的規(guī)定自行設(shè)置。會(huì)計(jì)科目編號(hào)供小企業(yè)填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、查閱會(huì)計(jì)賬目、采用會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)參考，小企業(yè)可結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況自行確定其他會(huì)計(jì)科目的編號(hào)。第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)2.2.4會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)的設(shè)計(jì)1）會(huì)計(jì)科目名稱的設(shè)計(jì)（1）大類科目名稱設(shè)計(jì)二分法、四分法、五分法和六分法（2）會(huì)計(jì)科目總體框架設(shè)計(jì)以資金運(yùn)動(dòng)規(guī)律、會(huì)計(jì)要素為依據(jù)（3）一級(jí)科目和明細(xì)科目設(shè)計(jì)2）會(huì)計(jì)科目編號(hào)的設(shè)計(jì)數(shù)字編號(hào)法、文字編號(hào)法第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)（一）籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置籌集資本金的會(huì)計(jì)科目設(shè)置第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)借款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

(建設(shè)期內(nèi)發(fā)生部分)投入使用后發(fā)生部分財(cái)務(wù)費(fèi)用×××第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)發(fā)行債券業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)（二）采購供應(yīng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置計(jì)算采購成本會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)各種存貨會(huì)計(jì)科目的設(shè)置第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)采購付款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)（三）生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置各種費(fèi)用會(huì)計(jì)科目的總體設(shè)置

第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)工資及應(yīng)付福利費(fèi)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)提取折舊業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)核算完工產(chǎn)品成本業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)（四）銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收款項(xiàng)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)主營業(yè)務(wù)支出會(huì)計(jì)科目的設(shè)置第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)其他業(yè)務(wù)收支會(huì)計(jì)科目的設(shè)置第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)（五）利潤形成及分配過程業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置利潤形成會(huì)計(jì)科目的設(shè)置第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)利潤結(jié)算會(huì)計(jì)科目的設(shè)置第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)利潤分配會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)2.3會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)

2.3.1會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的意義和原則1）會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的意義有利于反映、有效傳遞和控制2）會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的原則全面、完整、詳細(xì)核算、管理、控制統(tǒng)一、簡明、可操作第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)2.3.2原始憑證的設(shè)計(jì)

1）原始憑證的種類重點(diǎn)理解按用途和業(yè)務(wù)量進(jìn)行的分類問：我們寫字樓是幾個(gè)單位合租的，電費(fèi)是戶主開在一張發(fā)票上，我們只能得到復(fù)印件，請(qǐng)問我們只用其復(fù)印件和收據(jù)可以做賬嗎？

2）原始憑證設(shè)計(jì)的基本任務(wù)3）原始憑證設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容4）主要原始憑證的設(shè)計(jì)與樣本第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)。

第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)原始憑證設(shè)計(jì)案例舉例年末進(jìn)行固定資產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)未入賬切割設(shè)備一臺(tái)，編號(hào)為QG-9203，其重置完全價(jià)值50000元，估計(jì)折舊10000元。由于遭受雷擊，兩臺(tái)點(diǎn)焊設(shè)備毀損，型號(hào)規(guī)格為DH-9886，此設(shè)備1999年購買，預(yù)計(jì)使用4年，現(xiàn)決定予以報(bào)廢，該兩臺(tái)設(shè)備賬面原價(jià)共計(jì)820000元，已提折舊410000元，清理過程中以銀行存款支付清理費(fèi)用2000元，殘料作價(jià)12000元交庫。第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)特殊原始憑證的取得

1、關(guān)于外幣項(xiàng)目（匯率確定）。2、關(guān)于金融資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目。其計(jì)價(jià)的關(guān)鍵之處一是企業(yè)持有金融資產(chǎn)的數(shù)量,另一則是金融資產(chǎn)收盤價(jià)的證明,而其原始憑證的核心內(nèi)容則為會(huì)計(jì)期末的收盤價(jià)。3、關(guān)于投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目。既要有房地產(chǎn)是否已具備投資性的要素,又要有投資性房地產(chǎn)是否符合按照公允價(jià)值計(jì)價(jià)方式處理的條件,還要有會(huì)計(jì)期間、期末房地產(chǎn)的公允價(jià)值狀況,亦即房地產(chǎn)市場價(jià)格的證明。第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)特殊原始憑證的取得

4、關(guān)于固定資產(chǎn)處置費(fèi)用及其減值項(xiàng)目。影響固定資產(chǎn)處置費(fèi)用及其減值的因素一是技術(shù)變化因素,二是環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn),三是市場轉(zhuǎn)換狀況,四是確認(rèn)和計(jì)量資產(chǎn)處置費(fèi)用時(shí)所依據(jù)的折現(xiàn)率和利率,再就是實(shí)物資產(chǎn)的損壞程度。5、關(guān)于職工辭退福利項(xiàng)目。這是涉及社會(huì)安定、和諧的重大問題,而其核心在于企業(yè)內(nèi)部形成的特殊原始憑證。第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)特殊原始憑證的取得1、企業(yè)的開戶銀行可以出具外匯匯率的證明并作為填制單位蓋章。2、證券業(yè)務(wù)公司提供會(huì)計(jì)期末(或者是按照節(jié)假日前推的日期)的收盤價(jià)并作為填制單位蓋章。3、內(nèi)部的特殊原始憑證只能作為參考依據(jù),而外部的特殊原始憑證,主要是房地產(chǎn)的公允價(jià)值情況及其會(huì)計(jì)期末的公允價(jià)值,則應(yīng)由房地產(chǎn)所在城市或城區(qū)國土資源和房地產(chǎn)管理部門提供并作為填制單位蓋章;投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用,或者是自用房地產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)的公允價(jià)值,也應(yīng)由房地產(chǎn)管理部門按照規(guī)范的格式提供。第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)特殊原始憑證的取得4、一定要有來自于企業(yè)外部的特殊原始憑證。比如,技術(shù)變化因素要有合格的外部專家或相關(guān)機(jī)構(gòu)的書面意見;環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)要有當(dāng)?shù)丨h(huán)保部門的書面意見;市場轉(zhuǎn)換狀況則最好有物價(jià)、外貿(mào)、工商管理等部門的相關(guān)材料;而企業(yè)所使用的折現(xiàn)率和利率則要有當(dāng)?shù)亟鹑跈C(jī)構(gòu)的相關(guān)證明。5、在這樣原始憑證中,應(yīng)當(dāng)有被辭退職工認(rèn)可辭退事項(xiàng)的簽字及其企業(yè)相關(guān)責(zé)任人的簽字,最好還要有公司管理當(dāng)局的相關(guān)文件。而在這樣的憑證中,要列示明確的計(jì)算依據(jù),具有清晰的時(shí)點(diǎn),一些重要的問題還應(yīng)具有當(dāng)?shù)貏趧?dòng)人事部門的相關(guān)材料等。第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)2.3.3記賬憑證的設(shè)計(jì)

1）記賬憑證的種類2）記賬憑證設(shè)計(jì)的基本任務(wù)3）記賬憑證設(shè)計(jì)的基本要求4）主要記賬憑證設(shè)計(jì)樣本的比較第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)實(shí)物展示第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)

付款憑證

總號(hào)

貸方科目：年月日分號(hào)

摘要借方科目金額記帳符號(hào)總帳科目明細(xì)科目百十萬千百十元角分合計(jì)金額會(huì)計(jì)主管記帳稽核出納制單現(xiàn)金

管理費(fèi)用辦公費(fèi)

支付辦公費(fèi)35000200341035

￥

35000張靜

例1：2003年4月1日，企業(yè)以現(xiàn)金購買辦公用品350元。第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)

收款憑證

總號(hào)

借方科目：年月日分號(hào)

摘要貸方科目金額記帳符號(hào)總帳科目明細(xì)科目百十萬千百十元角分合計(jì)金額

會(huì)計(jì)主管記帳稽核出納制單銀行存款

應(yīng)收賬款甲公司

收回甲公司貨款485000200342038

￥4

85000張靜

例2：2003年4月2日，企業(yè)收回甲公司歸還的貨款4850元存入銀行。第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)轉(zhuǎn)賬憑證

總號(hào)

年月日

分號(hào)

摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目千百十元角分千百十元角分合計(jì)金額會(huì)計(jì)主管記帳稽核出納制單

固定資產(chǎn)

實(shí)收A公司投入的固定資產(chǎn)875000

200342045張靜875000

實(shí)收資本875000875000

例3：2003年4月2日，企業(yè)收到A公司投入的固定資產(chǎn)8750元。第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)

記賬憑證

總號(hào)

年月日分號(hào)

摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目千百十元角分千百十元角分合計(jì)金額會(huì)計(jì)主管記賬稽核出納制單

銀行存款收回A公司的貨款75000

200341

028張靜

75000

應(yīng)收賬款A(yù)公司￥75000￥75000

例4：2003年4月1日，企業(yè)收回A公司歸還的貨款750元。第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)轉(zhuǎn)賬憑證案例第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)2.3.4會(huì)計(jì)憑證傳遞程序和管理制度的設(shè)計(jì)1）會(huì)計(jì)憑證傳遞程序的設(shè)計(jì)2）會(huì)計(jì)憑證傳遞程序的案例3）會(huì)計(jì)憑證管理制度的設(shè)計(jì)第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)發(fā)貨單的設(shè)計(jì)案例分析A公司是一家大型企業(yè)，長期以來商品銷售都采用提貨制，今年全部改為發(fā)貨制，但最近經(jīng)常發(fā)生差錯(cuò)。經(jīng)調(diào)查，除了管理上的一些問題以外，該公司發(fā)貨單的設(shè)計(jì)為一式三份，一份為銷售部門聯(lián)，一份為倉庫聯(lián)，另一份為提貨出門聯(lián)。要求：(1)該公司現(xiàn)在發(fā)貨單的設(shè)計(jì)是否可行?發(fā)貨單的設(shè)計(jì)存在哪些不足?(2)請(qǐng)為該公司設(shè)計(jì)發(fā)貨制下的發(fā)貨單(要求指明每份發(fā)貨單的用途)。第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)差旅費(fèi)報(bào)銷單案例第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)填制驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單和收貨單G公司從廣州Ａ廠購進(jìn)Ｂ材料1Χ2型100噸，100件，每噸不含稅價(jià)為100元，起運(yùn)站廣州火車站，火車號(hào)187號(hào)，該批貨物增值稅發(fā)票號(hào)123458，進(jìn)貨單號(hào)為123，提貨單為223，計(jì)劃成本為95元／噸。該批貨物于2000年9月8日從北京南站提回，存放Ｅ庫。經(jīng)驗(yàn)收，實(shí)際重量為100.5噸，實(shí)際件數(shù)為100件，產(chǎn)品合格，增加0.5噸屬于正常升溢。假設(shè)驗(yàn)貨和收貨當(dāng)日完成。第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)案例作業(yè)K公司為一大型制造企業(yè)，材料的品種較多，用量較大。為了保證材料采購與付款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的有序進(jìn)行，需要設(shè)計(jì)材料采購與付款業(yè)務(wù)處理的憑證和傳遞程序。要求：(1)代為設(shè)計(jì)材料采購與付款業(yè)務(wù)的主要原始憑證（指明名稱即可）及用途。(2)說明各種憑證傳遞程序設(shè)計(jì)的要求。第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)2.4會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)2.4.1會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的意義和任務(wù)1）會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的意義2）會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的原則3）會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的任務(wù)第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)2.4.2序時(shí)賬簿的設(shè)計(jì)1）序時(shí)賬簿設(shè)計(jì)的基本要求2）普通日記賬的設(shè)計(jì)3）專欄日記賬的設(shè)計(jì)4）特種日記賬的設(shè)計(jì)第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)

第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)2.4.3分類賬簿的設(shè)計(jì)1）分類賬簿設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容和要求2）分類賬格式設(shè)計(jì)3）明細(xì)分類賬格式設(shè)計(jì)第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)2.4.4備查賬簿的設(shè)計(jì)1）備查賬簿的作用2）備查賬簿設(shè)計(jì)的基本類型第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)2.4.5會(huì)計(jì)賬簿處理規(guī)則的設(shè)計(jì)1）賬簿啟用規(guī)則2）賬簿登記規(guī)則3）賬簿核對(duì)規(guī)則第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)2.4.5會(huì)計(jì)賬簿處理規(guī)則的設(shè)計(jì)4）更正錯(cuò)賬規(guī)則5）賬簿裝訂與保管規(guī)則6）結(jié)賬規(guī)則第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)賬簿的啟用啟用時(shí)：要在賬簿扉頁填列“賬簿啟用表”,詳細(xì)載明：賬簿名稱和編號(hào)；財(cái)會(huì)主管及記賬人員；賬簿頁數(shù)；單位名稱及負(fù)責(zé)人；賬簿冊(cè)數(shù)；啟用日期等。第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)登記賬簿的基本要求正常情況下只能用鋼筆和藍(lán)、黑墨水書寫，紅色墨水只能在特殊情況下使用；書寫的位置和格式要規(guī)范；不得隔頁、跳行登記；不得任意撕毀，對(duì)活頁式賬簿也不得任意抽換賬頁；須以審核無誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)；更正錯(cuò)誤不得采取任意刮擦、挖補(bǔ)、涂改或用退色藥水等方法。第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)錯(cuò)賬的更正方法劃線更正適用于結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿上所登記的文字或數(shù)字有誤而記賬憑證并沒有錯(cuò)誤的情況紅字更正適用于記賬后發(fā)現(xiàn)憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目或金額有錯(cuò)誤，或原記賬憑證所用科目沒有錯(cuò)但所填金額大于應(yīng)記金額等情況補(bǔ)充更正適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證所用會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)，但所填金額少于應(yīng)記金額等情況

第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)對(duì)賬對(duì)賬賬證核對(duì)賬賬核對(duì)賬實(shí)核對(duì)第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)對(duì)賬賬證核對(duì)各種賬簿記錄與有關(guān)會(huì)計(jì)憑證和記賬憑證與所附原始憑證之間的核對(duì)。第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)對(duì)賬賬賬核對(duì)各種賬簿之間有關(guān)記錄互相核對(duì)，具體核對(duì)內(nèi)容主要有：總分類賬各賬戶借方期末余額合計(jì)數(shù)與貸方期末余額合計(jì)數(shù)核對(duì)各明細(xì)賬戶的余額合計(jì)數(shù)與其有關(guān)總賬賬戶余額核對(duì)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬期末余額與有關(guān)總分類賬戶期末余額核對(duì)會(huì)計(jì)部門各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬期末余額與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的期末余額核對(duì)第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)對(duì)賬賬實(shí)核對(duì)各種財(cái)產(chǎn)物資賬面結(jié)余額與實(shí)物結(jié)存數(shù)額相核對(duì)。核對(duì)的主要內(nèi)容：現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)額核對(duì)；銀行存款日記賬賬面余額與銀行實(shí)際余額核對(duì)；各種材料物資明細(xì)分類賬賬面余額與各種材料物資實(shí)際盤存數(shù)額相核對(duì)；各種應(yīng)收、應(yīng)付賬款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位的相關(guān)余額相核對(duì)。第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)結(jié)賬結(jié)賬就是把每一個(gè)會(huì)計(jì)期間(月份、季度、年度)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬后，計(jì)算結(jié)出本期發(fā)生額和期末余額，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或新賬的過程。結(jié)賬的程序主要包括：查明本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否全部入賬。將本期所有的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，編制成記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，以調(diào)整賬簿記錄。結(jié)算各總分類賬和明細(xì)分類賬的本期發(fā)生額和期末余額，并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期，作為下期的期初余額。第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)中小企業(yè)面臨之財(cái)務(wù)問題及建議P315問題點(diǎn)：1. 中小企業(yè)所聘之會(huì)計(jì)人員只登流水帳，編表，外帳交由外部會(huì)計(jì)師做建議：企業(yè)經(jīng)營者必須重視財(cái)務(wù)管理，其重要性絕不下於生產(chǎn)、行銷(業(yè)務(wù))、人事(總務(wù))，寧可多支付一些薪資請(qǐng)個(gè)能力較強(qiáng)，有經(jīng)驗(yàn)，有學(xué)識(shí)的會(huì)計(jì)主管，外帳也收回自己登錄，可為公司作分析找出異常點(diǎn)，抑減成本、費(fèi)用，杜絕不必要之浪費(fèi)；由專人做財(cái)務(wù)調(diào)度，公司資金異常需求時(shí)可早日提出預(yù)警，儘早調(diào)度以免週轉(zhuǎn)不靈，亦可隨時(shí)掌控企業(yè)經(jīng)營狀況，其功能絕對(duì)超過您所付的薪資，一般企業(yè)主願(yuàn)出高薪請(qǐng)位有經(jīng)驗(yàn)的廠長，能力強(qiáng)的業(yè)務(wù)經(jīng)理，但不願(yuàn)付同樣代價(jià)找一位會(huì)計(jì)主管，開源固然重要，節(jié)流也不可輕忽，好的會(huì)計(jì)主管就是控制財(cái)產(chǎn)的那個(gè)水龍頭。第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)P3162. 中小企業(yè)無法計(jì)出正確成本，相關(guān)決策憑經(jīng)驗(yàn)、直覺訂定建議：企業(yè)(尤其是製造業(yè))應(yīng)設(shè)成本會(huì)計(jì)人員，連續(xù)性生產(chǎn)(製藥、食品……)採分步成本法按部門每月算出成本；訂單生產(chǎn)(如皮包、成衣……)採分批成本法(參考第八章、第一節(jié)、第二項(xiàng))，每批貨完成三日內(nèi)按訂單別算出成本，並按產(chǎn)品規(guī)格別、客戶別算出成本、損益，提供業(yè)主談判，定價(jià)之資訊。另一方面成本人員亦應(yīng)提供內(nèi)部管理之成本異常給企業(yè)主及時(shí)追究原因，如原物料耗用量遽增或匯率異動(dòng)造成利潤減少，機(jī)械故障頻繁使修理費(fèi)高而且影響生產(chǎn)，採購異常交貨期不準(zhǔn)確因而停工待料……。第二章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)P3173. 財(cái)務(wù)調(diào)度欠靈活：常在問題已屆非解決不可時(shí)，才疲於奔命

建議：1. 現(xiàn)金對(duì)企業(yè)的重要性就像血液對(duì)人體一樣，必須