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文檔簡介
2022年注冊會計師考試《會計》課分錄全接觸七舉例:A公司2022年1月1日以已銀行存款購入B公司10%股份,預備長期持有。投資本錢110000。
(1)B公司2022年5月8日宣告分派上年度現(xiàn)金股利10000;
取得時:借:長期股權投資-B公司110000
貸:銀行存款110000
分派股利時:借:應收股利10000
貸:長期股權投資-B公司10000
假設:(2)B公司2022年實現(xiàn)凈利潤400000,2022年5月8日宣告分派300000現(xiàn)金股利
沖減投資本錢額=【(100000+300000)-400000】*10%-10000=-10000
借:應收股利30000
長期股權投資-X公司10000
貸:投資收益-鼓舞收入40000
假設:(3)B公司2022年實現(xiàn)凈利潤400000,2022年5月8日宣告分派450000現(xiàn)金股利
沖減投資本錢額=【(100000+450000)-400000】*10%-10000=5000
借:應收股利45000
貸:長期股權投資-X公司5000
投資收益-鼓舞收入40000
假設:(4)引用例(3),B公司2022年實現(xiàn)凈利潤100000,2022年4月8日宣告分派30000現(xiàn)金股利
沖減投資本錢額=【(100000+450000+30000)-(400000+100000)】*10%-(10000+5000)=-7000
借:應收股利30000
長期股權投資-X公司7000
貸:投資收益-股利收入37000
此時長期股權投資-X公司帳面=110000-10000-5000+7000=102000
假設:(5)引用例(3),B公司2022年實現(xiàn)凈利潤200000,2022年4月8日宣告分派30000現(xiàn)金股利
沖減投資本錢額=【(100000+450000+30000)-(400000+200000)】*10%-(10000+5000)=-35000
-35000高于累計沖減投資本錢局部,最多沖減=10000+5000=15000
借:應收股利30000
長期股權投資-X公司15000
貸:投資收益-股利收入45000
此時長期股權投資-X公司帳面=110000-10000-5000+15000=110000(原投資帳面價值)
注:至此以前沖減局部全部確認為收益
2、權益法
A、取得
(1)借:長期股權投資-X公司(投資本錢)………………占被投資公司應享有份額
(股權投資差額)
貸:銀行存款
(2)初始投資本錢低于應享有被投資公司份額
借:長期股權投資-X公司(投資本錢)……………占被投資公司應享有份額
貸:資本公積-股權投資預備…………投資差額局部
銀行存款
B、被投資公司實現(xiàn)凈損益
(1)被投資公司分派投資以前年度股利借:應收股利
貸:借:長期股權投資-X公司(投資本錢)
(2)被投資公司實現(xiàn)凈利潤借:長期股權投資-X公司(損益調(diào)整)
貸:投資收益-股權投資收益
(3)被投資公司發(fā)生凈損失借:投資收益-股權投資損失
貸:借:長期股權投資-X公司(損益調(diào)整)
加權持股比例=原持股比例*當年持有月份/12+追加持股比例*當年持有月份/12
(4)被投資公司分派利潤或現(xiàn)金股利借:應收股利
貸:長期股權投資-X公司(損益調(diào)整)
(5)被投資公司接收捐贈
a、被投資公司帳務處理(舉例:固定資產(chǎn))
1借:固定資產(chǎn)
貸:待轉資產(chǎn)價值-承受捐贈非貨幣性資產(chǎn)
應交稅金(或銀行存款)……………支付
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