2022年注冊會計師考試《會計》課分錄全接觸七

2022年注冊會計師考試《會計》課分錄全接觸七舉例：A公司2022年1月1日以已銀行存款購入B公司10％股份，預備長期持有。投資本錢110000。

（1）B公司2022年5月8日宣告分派上年度現(xiàn)金股利10000；

取得時：借：長期股權投資-B公司110000

貸：銀行存款110000

分派股利時：借：應收股利10000

貸：長期股權投資-B公司10000

假設：（2）B公司2022年實現(xiàn)凈利潤400000，2022年5月8日宣告分派300000現(xiàn)金股利

沖減投資本錢額＝【（100000+300000）-400000】*10％-10000＝-10000

借：應收股利30000

長期股權投資-X公司10000

貸：投資收益-鼓舞收入40000

假設：（3）B公司2022年實現(xiàn)凈利潤400000，2022年5月8日宣告分派450000現(xiàn)金股利

沖減投資本錢額＝【（100000+450000）-400000】*10％-10000＝5000

借：應收股利45000

貸：長期股權投資-X公司5000

投資收益-鼓舞收入40000

假設：（4）引用例（3），B公司2022年實現(xiàn)凈利潤100000，2022年4月8日宣告分派30000現(xiàn)金股利

沖減投資本錢額＝【（100000+450000+30000）-（400000+100000）】*10％-（10000+5000）＝-7000

借：應收股利30000

長期股權投資-X公司7000

貸：投資收益-股利收入37000

此時長期股權投資-X公司帳面＝110000-10000-5000+7000＝102000

假設：（5）引用例（3），B公司2022年實現(xiàn)凈利潤200000，2022年4月8日宣告分派30000現(xiàn)金股利

沖減投資本錢額＝【（100000+450000+30000）-（400000+200000）】*10％-（10000+5000）＝-35000

-35000高于累計沖減投資本錢局部，最多沖減＝10000+5000＝15000

借：應收股利30000

長期股權投資-X公司15000

貸：投資收益-股利收入45000

此時長期股權投資-X公司帳面＝110000-10000-5000+15000＝110000（原投資帳面價值）

注：至此以前沖減局部全部確認為收益

2、權益法

A、取得

（1）借：長期股權投資-X公司（投資本錢）………………占被投資公司應享有份額

（股權投資差額）

貸：銀行存款

（2）初始投資本錢低于應享有被投資公司份額

借：長期股權投資-X公司（投資本錢）……………占被投資公司應享有份額

貸：資本公積-股權投資預備…………投資差額局部

銀行存款

B、被投資公司實現(xiàn)凈損益

(1)被投資公司分派投資以前年度股利借：應收股利

貸：借：長期股權投資-X公司（投資本錢）

（2）被投資公司實現(xiàn)凈利潤借：長期股權投資-X公司（損益調(diào)整）

貸：投資收益-股權投資收益

（3）被投資公司發(fā)生凈損失借：投資收益-股權投資損失

貸：借：長期股權投資-X公司（損益調(diào)整）

加權持股比例＝原持股比例*當年持有月份/12+追加持股比例*當年持有月份/12

（4）被投資公司分派利潤或現(xiàn)金股利借：應收股利

貸：長期股權投資-X公司（損益調(diào)整）

（5）被投資公司接收捐贈

a、被投資公司帳務處理（舉例：固定資產(chǎn)）

1借：固定資產(chǎn)

貸：待轉資產(chǎn)價值-承受捐贈非貨幣性資產(chǎn)

應交稅金（或銀行存款）……………支付