借款合同印花稅

借款協(xié)議印花稅導(dǎo)讀：范文借款協(xié)議印花稅

【篇一：借款協(xié)議印花稅】

應(yīng)計征印花稅借款協(xié)議范圍包含：銀行及其余金融組織和借款人所訂立借款協(xié)議，單據(jù)作為協(xié)議使用，也應(yīng)按協(xié)議貼花，借款協(xié)議計稅金額為借款金額。

企業(yè)之間訂立借款協(xié)議是否需要繳納印花稅

在企業(yè)所得稅方面，新《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條要求，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款利息支出，不超出按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算數(shù)額部分，準(zhǔn)予扣除。

在印花稅方面，《中華人民共和國印花稅暫行條例》中所要求借款協(xié)議，是指銀行及其余金融組織和借款人所訂立借款協(xié)議，并按借款金額萬分之零點五貼花。

首先需要明確是，作為《經(jīng)濟協(xié)議法》第一百九十六條中所要求借款協(xié)議是指借款人向貸款人借款，到期返還借款并支付利息協(xié)議，包含自然人之間借款協(xié)議。因為《中國人民銀行貸款通則》第六十一條要求，各級行政部門和企事業(yè)單位、供銷合作社等合作經(jīng)濟組織、農(nóng)村合作基金會和其余基金會，不得經(jīng)營存貸款等金融業(yè)務(wù)。所以，企業(yè)之間不得違反國家要求辦理借貸或者變相借貸融資業(yè)務(wù)。

而作為征收印花稅借款協(xié)議即使概念適用上也遵從《經(jīng)濟協(xié)議法》要求，不過依照國務(wù)院令[1988]11號文要求，其征稅范圍為，銀行及其余金融組織和借款人所訂立借款協(xié)議，這里銀行是指人民銀行、各專業(yè)銀行及其余金融組織。

依照《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干詳細(xì)問題解釋和要求通知》要求，我國其余金融組織是指除人民銀行、各專業(yè)銀行以外，由中國人民銀行同意設(shè)置，領(lǐng)取經(jīng)營金融業(yè)務(wù)許可證書單位。需要注意是，金融企業(yè)與銀行企業(yè)區(qū)分，金融企業(yè)包含銀行金融企業(yè)和非銀行金融企業(yè)，銀行金融企業(yè)是指國家專業(yè)銀行、區(qū)域性銀行、股份制銀行、外資銀行、中外合資銀行，以及其余綜合性銀行。

能夠說，印花稅征收范圍內(nèi)借款協(xié)議基本上遵從于《中國人民銀行貸款通則》中界定，也就是說對貸款方作出了限制性要求，即貸款人必須經(jīng)中國人民銀行同意經(jīng)營貸款業(yè)務(wù)，持有中國人民銀行頒發(fā)《金融機構(gòu)法人許可證》或《金融機構(gòu)營業(yè)許可證》，并經(jīng)工商行政管理部門核準(zhǔn)登記。

由此可知，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款訂立借款協(xié)議，不屬于印花稅征稅范圍，不繳納印花稅。

另外，需要說明是，納稅人在從事經(jīng)濟活動過程中，對經(jīng)濟活動實質(zhì)課稅與經(jīng)濟活動正當(dāng)性問題應(yīng)正確給予了解與利用，國家對貸款業(yè)務(wù)是作出了限制及禁入性要求，但對非金融企業(yè)之間借貸款業(yè)務(wù)，就營業(yè)稅而言，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)通知》要求，不論金融機構(gòu)還是其余單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。而在企業(yè)所得稅方面，《實施條例》第三十八條又作出了“非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款利息支出，不超出按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算數(shù)額部分，準(zhǔn)予扣除”要求。

總而言之，從稅收層面上來說，印花稅征收范圍內(nèi)借款協(xié)議是一個狹義上借款協(xié)議，而并非經(jīng)濟協(xié)議法所界定廣義上借款協(xié)議。如《最高人民法院關(guān)于怎樣確認(rèn)公民與企業(yè)之間借貸行為效力批復(fù)》要求，公民與非金融企業(yè)之間借貸屬于民間借貸，只要雙方當(dāng)事人意思表示真實即可認(rèn)定有效。不過，二者所訂立借款協(xié)議，卻不屬于印花稅征收范圍。

【篇二：借款協(xié)議怎樣計算印花稅】

訂立借款協(xié)議后怎樣繳納印花稅？

應(yīng)計征印花稅借款協(xié)議范圍包含：銀行及其余金融組織和借款人所訂立借款協(xié)議。單據(jù)作為協(xié)議使用，也應(yīng)按協(xié)議貼花。借款協(xié)議計稅金額為借款金額。據(jù)快易貸了解到，應(yīng)納稅額=借款金額×0、05‰

借款協(xié)議印花稅計算方法

現(xiàn)在，對不一樣借款形式，印花稅計算方法也不一樣：

一、凡是一項信貸業(yè)務(wù)既訂立借款協(xié)議，又一次或分次填開借據(jù)，只就借款協(xié)議所載金額計稅貼花；凡是只填開借據(jù)并作為協(xié)議使用，應(yīng)以借據(jù)協(xié)議所載金額計稅貼花；凡是只填開借據(jù)并作為協(xié)議使用，應(yīng)以借據(jù)所載金額計稅，在借據(jù)上貼花。

假如雙方在口頭上達(dá)成借貸協(xié)議，在借款時經(jīng)過借據(jù)作憑證，應(yīng)按每次借據(jù)金額計稅貼花。

二、借貸雙方訂立流動資金周轉(zhuǎn)性借款協(xié)議，通常按年訂立，要求最高限額，借款人在要求期限和最高限額內(nèi)隨借隨還。這種借款次數(shù)頻繁，假如每次借款都要貼花，勢必加重雙方負(fù)擔(dān)。所以，對這類協(xié)議只就其要求最高額在訂立時貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不訂立新協(xié)議，不再另貼印花。

三、現(xiàn)在，有些借款方以財產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款，這種借貸方式屬資金信貸業(yè)務(wù)，這類協(xié)議應(yīng)按借款協(xié)議貼花，其后假如借款方因無力償還借款而將抵押資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時，還應(yīng)就雙方書立產(chǎn)權(quán)書據(jù)，按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”關(guān)于要求計稅貼花。

四、銀行及其余金融組織經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)，是一個以融物方式達(dá)成融資目標(biāo)業(yè)務(wù)，實際上是分期償還固定資金借款。所以，對融資租賃協(xié)議，亦應(yīng)按協(xié)議所載租金總額，暫按借款協(xié)議計稅貼花。

五、在有信貸業(yè)務(wù)中，貸款方是由若干銀行組成銀團，銀團各方均負(fù)擔(dān)一定貸款數(shù)額，借款協(xié)議由借款方與銀團各方共同書立，各執(zhí)一份協(xié)議正本。對這類協(xié)議，借款方與貸款銀團各方應(yīng)分別在所執(zhí)協(xié)議正本上，按各自借貸金額計稅貼花。

六、有些基本建設(shè)貸款，先按年度用款計劃分年訂立借款協(xié)議，在最終一年按總概算訂立借款總協(xié)議?？倕f(xié)議借款金額包含各個分協(xié)議借款金額。對這類基建借款協(xié)議，應(yīng)按分協(xié)議分別貼花，最終訂立總協(xié)議，只就借款總額扣除分協(xié)議借款金額后余額計稅貼花。

問：企業(yè)給企業(yè)借款，借款印花稅怎么算，是依照借款協(xié)議還是依照詳細(xì)發(fā)生額，借款協(xié)議是一年期，但發(fā)生時候可能借了還，還了又借，每次發(fā)生金額也不一定相同，這么一年依照發(fā)生額累加金額就超出借款協(xié)議上金額，請問一下企業(yè)應(yīng)怎么算印花稅？

答：關(guān)鍵是協(xié)議怎么訂立，假如是訂立流動資金周轉(zhuǎn)性借款協(xié)議，國家稅務(wù)局《關(guān)于對借款協(xié)議貼花問題詳細(xì)要求》要求，借款雙方訂立流動資金周轉(zhuǎn)性借款協(xié)議，通常按年訂立，要求最高限額，借款人在要求期限和最高限額內(nèi)隨借隨還。為此，在訂立流動資金周轉(zhuǎn)性借款協(xié)議時，應(yīng)按協(xié)議要求最高借款限額計稅貼花。以后，只要在限額內(nèi)隨借隨還，不再訂立新協(xié)議，就不另貼花。

【篇三：房屋租賃協(xié)議印花稅】

按照稅法相關(guān)要求，房屋租賃協(xié)議應(yīng)該按租賃協(xié)議記載金額千分之一計算印花稅。

1、購置印花稅票自行貼花、并劃線注銷。

2、租賃協(xié)議假如只要求了月租金標(biāo)準(zhǔn)而無租賃期限，可在訂立協(xié)議時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補助印花。

3、假如稅金在五百塊以上，或者要重復(fù)貼花，去填納稅申報表。

4、兩個立協(xié)議人都要計算繳納并粘帖印花稅。

房屋租賃協(xié)議怎樣貼印花稅？

1）貼花法：由納稅人依照要求自行計算應(yīng)納稅額，購置印花稅票貼在應(yīng)稅憑證上，并在每枚稅票與憑證交接在騎縫處蓋戳注銷或畫銷。納稅人需要經(jīng)過貼花形式完稅，可到各區(qū)地稅局辦稅服務(wù)廳購置印花稅票。地稅局辦稅服務(wù)廳購置印花稅票。）

采取繳款書代替貼花法：一份應(yīng)稅憑證應(yīng)納稅額超出五百元，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請用繳款書或者完稅證完稅，并將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或由稅務(wù)機關(guān)在憑證上加蓋完稅戳記代替貼花。對已辦理網(wǎng)上報稅納稅人，印花稅可在省網(wǎng)報稅系統(tǒng)“納稅申報-其余-非核定稅種申報”中進(jìn)行申報。

按期匯總繳納法。同一個類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花，納稅人能夠依照實際情況自行決定是否采取按期匯總繳納印花稅方式。匯總繳納期限為一個月。采取按期匯總繳納方式納稅人應(yīng)事先通知主管稅務(wù)機關(guān)。繳納方式一經(jīng)選定，一年內(nèi)不得改變。

代扣代繳法。

依據(jù)印花稅方面要求，繳納印花稅采取繳款書代替貼花法：一份應(yīng)稅憑證應(yīng)納稅額超出五百元，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請用繳款書或者完稅證完稅，并將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或由稅務(wù)機關(guān)在憑證上加蓋完稅戳記代替貼花。采取該種方法，可在省網(wǎng)報稅系統(tǒng)“納稅申報-其余-非核定稅種申報”選擇印花稅進(jìn)行申報。

房屋租賃要交納以下稅：

要向國家交房產(chǎn)稅，出租方要按租金年收入12%交納房產(chǎn)稅。

印花稅，租賃雙方在辦理租賃登記時應(yīng)按租賃協(xié)議所載租賃金額千分之一貼花。

營業(yè)稅，單位和個人出租房屋應(yīng)按租金收入百分之五交納營業(yè)稅，個人出租房屋月租金收入在800元以下免納營業(yè)稅。

所得稅，如出租方為企業(yè)，應(yīng)交納企業(yè)所得稅；如出租方為個人，應(yīng)交納個人所得稅。

所繳納稅費比率：

1、營業(yè)稅，按租金3%收取。

2、城建稅，按營業(yè)稅7%收取。

3、教育附加，按營業(yè)稅3%收