建造合同準(zhǔn)則實(shí)施管理辦法

關(guān)于印發(fā)《中國水利水電第十一工程局有限企業(yè)<建造協(xié)議準(zhǔn)則>實(shí)施管理方法（暫行）》通知各施工單位、各部門：為全方面執(zhí)行財(cái)政部《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)-建造協(xié)議》，規(guī)范《建造協(xié)議準(zhǔn)則》執(zhí)行行為，提升執(zhí)行水平，推進(jìn)施工項(xiàng)目預(yù)算管理，提升項(xiàng)目管理水平，真實(shí)反應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，依照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)-建造協(xié)議》、《中國水利水電建設(shè)集團(tuán)企業(yè)<建造協(xié)議準(zhǔn)則>實(shí)施細(xì)則（暫行）》關(guān)于要求，結(jié)合企業(yè)管理實(shí)際情況，制訂了《中國水利水電第十一工程局有限企業(yè)〈建造協(xié)議準(zhǔn)則〉實(shí)施管理方法（暫行）》，現(xiàn)予印發(fā),請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。二〇〇九年九月十二日目錄第一章總則第二章組織機(jī)構(gòu)與職責(zé)分工第三章適用范圍及核實(shí)對(duì)象第四章協(xié)議收入及其確認(rèn)第五章協(xié)議成本、協(xié)議費(fèi)用及其確認(rèn)第六章工程結(jié)算、協(xié)議預(yù)計(jì)損失等及其確認(rèn)第七章會(huì)計(jì)科目設(shè)置及核實(shí)流程第八章國際業(yè)務(wù)執(zhí)行《建造協(xié)議準(zhǔn)則》尤其要求第九章內(nèi)部交易抵銷規(guī)則第十章執(zhí)行分析匯報(bào)第十一章審批制度第十二章檔案管理制度第十三章考評(píng)與評(píng)價(jià)第十四章附則中國水利水電第十一工程局有限企業(yè)《建造協(xié)議準(zhǔn)則》實(shí)施管理方法（暫行）第一章總則第一條 為真實(shí)準(zhǔn)確反應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)果，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，促進(jìn)施工項(xiàng)目經(jīng)營管理水平不停提升，依照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)--建造協(xié)議》（以下簡(jiǎn)稱《建造協(xié)議準(zhǔn)則》）以及中國水利水電建設(shè)集團(tuán)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“集團(tuán)企業(yè)”）《關(guān)于印發(fā)〈中國水利水電建設(shè)集團(tuán)企業(yè)建造協(xié)議準(zhǔn)則實(shí)施細(xì)則（暫行）〉通知》（中水電〔〕98號(hào)）精神，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況制訂本實(shí)施管理方法。第二條 《建造協(xié)議準(zhǔn)則》是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》組成部分，準(zhǔn)則規(guī)范建造承包商建造協(xié)議確實(shí)認(rèn)、計(jì)量和相關(guān)信息披露，是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營業(yè)績(jī)考評(píng)、經(jīng)營決議主要依據(jù)。各單位應(yīng)依照本實(shí)施管理方法要求，切實(shí)做到組織到位，執(zhí)行到位，確?！督ㄔ靺f(xié)議準(zhǔn)則》規(guī)范、有效執(zhí)行。第三條 本實(shí)施管理方法制訂目標(biāo)：建立健全與實(shí)施《建造協(xié)議準(zhǔn)則》工作關(guān)于組織體系，明確職責(zé)分工；規(guī)范協(xié)議總收入確實(shí)定和計(jì)量、協(xié)議預(yù)計(jì)總成本編制與調(diào)整工作，正確確認(rèn)各會(huì)計(jì)核實(shí)期協(xié)議收入、協(xié)議費(fèi)用與協(xié)議毛利；明確工作流程和工作機(jī)制。第四條 本實(shí)施管理方法適適用于企業(yè)內(nèi)全部包括建造承包業(yè)務(wù)單位。第二章組織機(jī)構(gòu)與職責(zé)分工第五條 企業(yè)成立《建造協(xié)議準(zhǔn)則》執(zhí)行委員會(huì)；企業(yè)所屬單位及各施工項(xiàng)目部成立《建造協(xié)議準(zhǔn)則》執(zhí)行小組?！督ㄔ靺f(xié)議準(zhǔn)則》執(zhí)行委員會(huì)與執(zhí)行小組在工程管理部門設(shè)置執(zhí)行辦公室，開展日常工作。第六條 企業(yè)《建造協(xié)議準(zhǔn)則》執(zhí)行委員會(huì)主要推行以下職責(zé)：（一）落實(shí)執(zhí)行集團(tuán)企業(yè)實(shí)施《建造協(xié)議準(zhǔn)則》規(guī)劃、方案和相關(guān)制度，制訂本單位相關(guān)制度和詳細(xì)實(shí)施方法；（二）建立本單位《建造協(xié)議準(zhǔn)則》執(zhí)行機(jī)構(gòu)體系，組織所屬單位全方面開展相關(guān)工作，指導(dǎo)、監(jiān)督、檢驗(yàn)，考評(píng)評(píng)價(jià)所屬單位執(zhí)行情況；（三）按照第五十四條要求，結(jié)合本單位組織機(jī)構(gòu)特點(diǎn)以及管理要求，建立符合本單位實(shí)際情況《建造協(xié)議準(zhǔn)則》執(zhí)行事項(xiàng)審批體系以及審批機(jī)制，確保全部施工項(xiàng)目《建造協(xié)議準(zhǔn)則》執(zhí)行情況納入企業(yè)總部監(jiān)管范圍；（四）按照審批體系，審批應(yīng)由企業(yè)推行審批相關(guān)事項(xiàng)；（五）組織、協(xié)調(diào)關(guān)于部門對(duì)中標(biāo)協(xié)議金額1億元以上項(xiàng)目確定協(xié)議初始收入，編制初始協(xié)議預(yù)計(jì)總成本;負(fù)責(zé)對(duì)在建項(xiàng)目預(yù)計(jì)協(xié)議收入、預(yù)計(jì)協(xié)議成本調(diào)整審批；審批建造協(xié)議結(jié)果不能可靠地估量、造成不能采取完工百分比時(shí)，確定協(xié)議收入、協(xié)議費(fèi)用詳細(xì)方法；（六）在《建造協(xié)議準(zhǔn)則》執(zhí)行過程中不?？偨Y(jié)經(jīng)驗(yàn)、完善制度，全方面推進(jìn)企業(yè)施工項(xiàng)目預(yù)算管理和目標(biāo)成本管理，有效控制成本，增加項(xiàng)目盈利。第七條企業(yè)海外事業(yè)部《建造協(xié)議準(zhǔn)則》執(zhí)行小組推行以下職責(zé)：（一）指導(dǎo)境外項(xiàng)目部建立健全執(zhí)行建造協(xié)議準(zhǔn)則各項(xiàng)基礎(chǔ)工作；（二）確定協(xié)議初始收入、編制初始協(xié)議預(yù)計(jì)總成本；（三）負(fù)責(zé)對(duì)所屬項(xiàng)目預(yù)計(jì)協(xié)議收入、協(xié)議成本調(diào)整事項(xiàng)及資料進(jìn)行審核；（四）按第十一章要求內(nèi)容和時(shí)間向企業(yè)《建造協(xié)議準(zhǔn)則》執(zhí)行辦公室進(jìn)行申報(bào)，按審批意見執(zhí)行；（五）組織單位相關(guān)部門對(duì)所屬項(xiàng)目執(zhí)行建造協(xié)議準(zhǔn)則情況進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、檢驗(yàn)，考評(píng)評(píng)價(jià)；第八條分局《建造協(xié)議準(zhǔn)則》執(zhí)行小組主要職責(zé)：（一）指導(dǎo)所屬項(xiàng)目部建立健全執(zhí)行建造協(xié)議準(zhǔn)則各項(xiàng)基礎(chǔ)工作；（二）配合企業(yè)《建造協(xié)議準(zhǔn)則》執(zhí)行委員會(huì)確定中標(biāo)金額1億元以上項(xiàng)目標(biāo)協(xié)議初始收入、編制初始協(xié)議預(yù)計(jì)總成本；（三）組織、參加確定中標(biāo)金額1億元以下項(xiàng)目標(biāo)協(xié)議初始收入、編制初始協(xié)議預(yù)計(jì)總成本；（四）負(fù)責(zé)對(duì)所屬項(xiàng)目預(yù)計(jì)協(xié)議收入、協(xié)議成本調(diào)整事項(xiàng)及資料進(jìn)行審核;（五）按第十一章要求內(nèi)容和時(shí)間向企業(yè)《建造協(xié)議準(zhǔn)則》執(zhí)行辦公室進(jìn)行申報(bào)，按審批意見執(zhí)行；（六）組織單位相關(guān)部門對(duì)所屬項(xiàng)目執(zhí)行建造協(xié)議準(zhǔn)則情況進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、檢驗(yàn)及考評(píng)評(píng)價(jià)；第九條施工項(xiàng)目部《建造協(xié)議準(zhǔn)則》執(zhí)行小組主要推行以下職責(zé)：（一）詳細(xì)執(zhí)行《建造協(xié)議準(zhǔn)則》包括各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，主要包含：1.配合分局《建造協(xié)議準(zhǔn)則》執(zhí)行小組確定中標(biāo)金額1億元以下項(xiàng)目標(biāo)協(xié)議初始收入、編制初始協(xié)議預(yù)計(jì)總成本；2.確定協(xié)議執(zhí)行過程中增加或降低各項(xiàng)協(xié)議收入，并據(jù)此調(diào)整協(xié)議總收入；3.核實(shí)協(xié)議執(zhí)行過程中實(shí)際發(fā)生成本，編制調(diào)整日剩下工程預(yù)計(jì)成本，以此計(jì)算各調(diào)整日協(xié)議預(yù)計(jì)總成本；4.計(jì)算各期協(xié)議完工進(jìn)度以及當(dāng)期確認(rèn)協(xié)議收入、協(xié)議費(fèi)用與協(xié)議毛利；5.按第十一章要求內(nèi)容和時(shí)間向分局《建造協(xié)議準(zhǔn)則》執(zhí)行小組進(jìn)行申報(bào)，按審批意見執(zhí)行。（二）負(fù)責(zé)審核所屬獨(dú)立核實(shí)工區(qū)（指財(cái)務(wù)報(bào)表納入項(xiàng)目部匯總范圍工區(qū)）申報(bào)建造協(xié)議報(bào)表以及相關(guān)資料；對(duì)工區(qū)執(zhí)行情況進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、檢驗(yàn)以及考評(píng)評(píng)價(jià)。獨(dú)立核實(shí)工區(qū)財(cái)務(wù)報(bào)表納入企業(yè)匯總，其相關(guān)執(zhí)行事項(xiàng)報(bào)企業(yè)審批，報(bào)項(xiàng)目部立案。第十條《建造協(xié)議準(zhǔn)則》執(zhí)行委員會(huì)或小組由單位責(zé)任人、總會(huì)計(jì)師、總經(jīng)濟(jì)師（或分管經(jīng)營管理工作副職）、總工程師以及市場(chǎng)開發(fā)、工程技術(shù)、經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、人力資源、設(shè)備物資、質(zhì)量安全等部門責(zé)任人組成。執(zhí)行委員會(huì)主任或小組組長(zhǎng)由單位責(zé)任人擔(dān)任，副主任或副組長(zhǎng)由總會(huì)計(jì)師、總經(jīng)濟(jì)師（或分管經(jīng)營管理工作副職）、總工程師擔(dān)任，組員分別由各相關(guān)部門責(zé)任人擔(dān)任。各單位應(yīng)將《建造協(xié)議準(zhǔn)則》執(zhí)行機(jī)構(gòu)組成情況報(bào)企業(yè)執(zhí)行辦公室立案,項(xiàng)目部將《建造協(xié)議準(zhǔn)則》執(zhí)行機(jī)構(gòu)組成情況報(bào)分局執(zhí)行辦公室立案。第十一條主要責(zé)任人職責(zé)分工單位責(zé)任人是執(zhí)行《建造協(xié)議準(zhǔn)則》第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)本單位執(zhí)行《建造協(xié)議準(zhǔn)則》組織領(lǐng)導(dǎo)工作，對(duì)執(zhí)行結(jié)果真實(shí)性、可靠性負(fù)責(zé)。總會(huì)計(jì)師（或分管財(cái)務(wù)工作副職）是執(zhí)行《建造協(xié)議準(zhǔn)則》直接責(zé)任人，詳細(xì)組織、協(xié)調(diào)各部門開展相關(guān)工作，保障各項(xiàng)工作規(guī)范、有序、受控開展，不停增強(qiáng)本單位執(zhí)行能力，提升執(zhí)行水平，對(duì)執(zhí)行結(jié)果準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。總經(jīng)濟(jì)師（或分管經(jīng)營管理工作副職）負(fù)責(zé)組織相關(guān)部門和人員測(cè)算、編制、調(diào)整協(xié)議總收入與協(xié)議預(yù)計(jì)總成本，并對(duì)其真實(shí)性和可靠性負(fù)責(zé)?？偣こ處煟ɑ蚍止芄こ碳夹g(shù)工作副職）負(fù)責(zé)組織相關(guān)部門和人員編制實(shí)施階段施工技術(shù)方案及資源配置方案，對(duì)其可行性和優(yōu)化性負(fù)責(zé)。第十二條各主要職能部門職責(zé)執(zhí)行辦公室：建立內(nèi)部分工協(xié)作機(jī)制；制訂日常工作計(jì)劃；分配相關(guān)部門工作任務(wù)，并進(jìn)行協(xié)調(diào)、跟蹤；項(xiàng)目部執(zhí)行辦公室負(fù)責(zé)編寫年度執(zhí)行分析匯報(bào)，組織各部門編制相關(guān)報(bào)表，向分局執(zhí)行辦公室申報(bào)相關(guān)事項(xiàng)，取得批復(fù)；組織相關(guān)部門對(duì)下級(jí)《建造協(xié)議準(zhǔn)則》執(zhí)行辦公室申報(bào)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審核，提出審核意見報(bào)執(zhí)行委員會(huì)進(jìn)行審批。市場(chǎng)開發(fā)部門：協(xié)議訂立后及時(shí)將協(xié)議副本、招標(biāo)文件及補(bǔ)遺、投標(biāo)文件等資料報(bào)送本單位執(zhí)行辦公室，同時(shí)提供投標(biāo)報(bào)價(jià)基礎(chǔ)資料，進(jìn)行協(xié)議交底，配合相關(guān)部門對(duì)工程項(xiàng)目、工程價(jià)格進(jìn)行分解。技術(shù)質(zhì)量部門：負(fù)責(zé)編制施工技術(shù)方案、質(zhì)量方法方案、工程進(jìn)度計(jì)劃（包含項(xiàng)目總進(jìn)度計(jì)劃和年度進(jìn)度計(jì)劃）、資源配置方案、主要實(shí)物工程量統(tǒng)計(jì)表、剩下工程量測(cè)算表和測(cè)算資料；參加協(xié)議預(yù)計(jì)總成本編制，參加對(duì)協(xié)議執(zhí)行情況對(duì)比分析，參加審批、審查下級(jí)執(zhí)行辦公室申報(bào)相關(guān)事項(xiàng)。經(jīng)營管理部門：負(fù)責(zé)與財(cái)務(wù)部門共同合理劃分建造協(xié)議核實(shí)明細(xì)對(duì)象，建立對(duì)應(yīng)成本管理體系；依照與客戶訂立協(xié)議情況確定協(xié)議初始收入；依照日常結(jié)算和變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等情況確定增加、降低收入項(xiàng)目，并確定變動(dòng)調(diào)整后協(xié)議總收入；結(jié)合工程技術(shù)部門編制施工技術(shù)方案和資源配置方案，按照協(xié)議工程量清單、企業(yè)內(nèi)部定額以及分包方案編制初始協(xié)議預(yù)計(jì)總成本；依照工程技術(shù)部門測(cè)定剩下工作量，按照實(shí)際消耗定額情況以及當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)格水平編制剩下工程預(yù)計(jì)成本，結(jié)合財(cái)務(wù)部門核實(shí)統(tǒng)計(jì)實(shí)際發(fā)生成本編制協(xié)議執(zhí)行各期協(xié)議預(yù)計(jì)總成本；對(duì)協(xié)議執(zhí)行情況尤其是實(shí)際成本與目標(biāo)成本進(jìn)行對(duì)比分析；在協(xié)議執(zhí)行過程中不?？偨Y(jié)分析成本消耗情況，制訂并不停完善企業(yè)內(nèi)部定額；參加審批、審查下級(jí)執(zhí)行辦公室申報(bào)相關(guān)事項(xiàng)。負(fù)責(zé)編制《建造協(xié)議總收入確定表》、《建造協(xié)議預(yù)計(jì)總成本表》、《分期執(zhí)行建造協(xié)議收入與結(jié)算差異分析表》，并編寫編制說明。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門：依照協(xié)議訂立內(nèi)容，與經(jīng)營管理部門共同合理劃分建造協(xié)議核實(shí)明細(xì)對(duì)象，明確協(xié)議分立、合并事項(xiàng)；負(fù)責(zé)核實(shí)實(shí)際發(fā)生成本；負(fù)責(zé)計(jì)算、確認(rèn)完工進(jìn)度及當(dāng)期協(xié)議收入、協(xié)議費(fèi)用、協(xié)議毛利；向經(jīng)營管理部門提供累計(jì)已發(fā)生成本，幫助配合經(jīng)管部門編制協(xié)議預(yù)計(jì)總成本；參加對(duì)協(xié)議執(zhí)行情況對(duì)比分析，參加審批、審查下級(jí)執(zhí)行辦公室申報(bào)相關(guān)事項(xiàng)。負(fù)責(zé)編制《分期執(zhí)行建造協(xié)議收入、費(fèi)用、毛利確認(rèn)表》。人力資源部門：向經(jīng)營管理部門提供項(xiàng)目人力資源配置計(jì)劃及薪金標(biāo)準(zhǔn)，幫助測(cè)算人工單價(jià)，參加編制協(xié)議預(yù)計(jì)總成本；參加對(duì)協(xié)議執(zhí)行情況對(duì)比分析。設(shè)備物資部門：向經(jīng)營管理部門提交設(shè)備資源配置計(jì)劃、材料采購計(jì)劃、設(shè)備修理預(yù)算，參加編制協(xié)議預(yù)計(jì)總成本；提供主要材料消耗情況，參加對(duì)協(xié)議執(zhí)行情況對(duì)比分析。負(fù)責(zé)編制《主要材料費(fèi)單價(jià)預(yù)算表》、《次要材料費(fèi)單價(jià)一覽表》、《機(jī)械臺(tái)班單價(jià)預(yù)算表》。安全生產(chǎn)監(jiān)督部門：制訂安全方法，編制安全實(shí)施方案，編制安全經(jīng)費(fèi)預(yù)算，參加編制協(xié)議預(yù)計(jì)總成本；參加對(duì)建造協(xié)議執(zhí)行情況對(duì)比分析。第十三條下級(jí)執(zhí)行機(jī)構(gòu)與上級(jí)執(zhí)行機(jī)構(gòu)對(duì)確定事項(xiàng)意見不一致時(shí)，下級(jí)執(zhí)行機(jī)構(gòu)可保留心見，但必須執(zhí)行上級(jí)執(zhí)行機(jī)構(gòu)決定。做出決定機(jī)構(gòu)對(duì)決議結(jié)果負(fù)擔(dān)責(zé)任。第三章適用范圍及核實(shí)對(duì)象第十四條各單位承攬為建造一項(xiàng)或數(shù)項(xiàng)在設(shè)計(jì)、技術(shù)、功效、最終用途等方面親密相關(guān)資產(chǎn)而訂立協(xié)議,同時(shí)滿足以下特征適用《建造協(xié)議準(zhǔn)則》，按《建造協(xié)議準(zhǔn)則》要求確認(rèn)協(xié)議收入、協(xié)議費(fèi)用：（一）先有買主（即客戶、發(fā)包商、業(yè)主，統(tǒng)稱客戶），后有建造資產(chǎn)，建造資產(chǎn)造價(jià)在訂立協(xié)議時(shí)給予確定;（二）資產(chǎn)建設(shè)期長(zhǎng)，通常跨越一個(gè)或幾個(gè)會(huì)計(jì)年度;（三）所建造資產(chǎn)體積大，造價(jià)高;（四）協(xié)議通常為不可撤消協(xié)議。為保持企業(yè)建造協(xié)議會(huì)計(jì)核實(shí)一致性，短期完成建造協(xié)議也適適用于《建造協(xié)議準(zhǔn)則》，按照其要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核實(shí)，但相關(guān)工作流程能夠依照實(shí)際情況進(jìn)行簡(jiǎn)化。第十五條與建造協(xié)議相關(guān)聯(lián)砂石骨料生產(chǎn)、混凝土生產(chǎn)、金屬結(jié)構(gòu)件制作、預(yù)制件制作等工業(yè)性質(zhì)協(xié)議，假如屬于和客戶單獨(dú)訂立協(xié)議，且獨(dú)立結(jié)算，不屬于《建造協(xié)議準(zhǔn)則》核實(shí)范圍，生產(chǎn)系統(tǒng)建安期間以及生產(chǎn)系統(tǒng)運(yùn)行期間均不適用該準(zhǔn)則，按照產(chǎn)品生產(chǎn)與銷售核實(shí)。假如與客戶訂立建造協(xié)議中包含上述作業(yè)內(nèi)容，該作業(yè)內(nèi)容作為建造協(xié)議中必須分步工序，與其余施工工序共同組成了整個(gè)建造協(xié)議內(nèi)容，區(qū)分不一樣內(nèi)部生產(chǎn)組織模式分別按照以下要求處理：（一）以作業(yè)隊(duì)廠等形式從事上述產(chǎn)品生產(chǎn)且不實(shí)施獨(dú)立核實(shí)，生產(chǎn)該產(chǎn)品全部成本直接納入建造協(xié)議總成本核實(shí)范圍執(zhí)行《建造協(xié)議準(zhǔn)則》。（二）以內(nèi)部分包形式從事上述產(chǎn)品生產(chǎn)且實(shí)施獨(dú)立核實(shí)，內(nèi)部分包單位按生產(chǎn)、銷售產(chǎn)品進(jìn)行核實(shí)；建造協(xié)議實(shí)施責(zé)任主體單位區(qū)分該內(nèi)部分包單位財(cái)務(wù)報(bào)表是否納入其匯總范圍分別處理以下：1.納入報(bào)表匯總范圍，視同本條第（一）款情況，該產(chǎn)品生產(chǎn)成本全部納入建造協(xié)議總成本范圍執(zhí)行《建造協(xié)議準(zhǔn)則》；2.不納入報(bào)表匯總范圍，則僅以該產(chǎn)品采購成本作為建造協(xié)議成本范圍，執(zhí)行《建造協(xié)議準(zhǔn)則》。第十六條各單位通常應(yīng)該以所訂立單項(xiàng)協(xié)議作為核實(shí)對(duì)象，也能夠依照內(nèi)部分包組織機(jī)構(gòu)模式和建造工程內(nèi)容特點(diǎn)，對(duì)建造協(xié)議給予合并、分立，并依照合并、分立結(jié)果確定會(huì)計(jì)核實(shí)對(duì)象。第十七條同時(shí)滿足以下條件，應(yīng)將訂立多項(xiàng)協(xié)議合并為單項(xiàng)協(xié)議，作為獨(dú)立會(huì)計(jì)核實(shí)對(duì)象：（一）該組協(xié)議系一個(gè)客戶所授予，按一攬子交易訂立，且由同一個(gè)機(jī)構(gòu)（如項(xiàng)目部）負(fù)責(zé)實(shí)施；（二）該組協(xié)議親密相關(guān)，工序聯(lián)絡(luò)，作業(yè)交叉，成本難以單獨(dú)識(shí)別，每項(xiàng)協(xié)議實(shí)際上已組成一項(xiàng)綜合利潤(rùn)率工程組成部分。第十八條同時(shí)滿足以下條件，應(yīng)將協(xié)議分立成若干單項(xiàng)協(xié)議，以單項(xiàng)協(xié)議分別作為會(huì)計(jì)核實(shí)對(duì)象：（一）該協(xié)議項(xiàng)下單項(xiàng)資產(chǎn)有獨(dú)立建造計(jì)劃，且客戶單獨(dú)辦理結(jié)算；（二）實(shí)施分項(xiàng)協(xié)議內(nèi)部機(jī)構(gòu)實(shí)施獨(dú)立核實(shí)或者雖未采取內(nèi)部獨(dú)立核實(shí)但每項(xiàng)資產(chǎn)收入和成本能夠單獨(dú)識(shí)別、單獨(dú)核實(shí)。第十九條在協(xié)議實(shí)施過程中，客戶要求追加建造資產(chǎn)，當(dāng)滿足以下條件之一，應(yīng)該視為單項(xiàng)協(xié)議，并作為獨(dú)立會(huì)計(jì)核實(shí)對(duì)象：（一）該追加資產(chǎn)在設(shè)計(jì)、技術(shù)或功效上與原協(xié)議包含一項(xiàng)或數(shù)項(xiàng)資產(chǎn)存在重大差異；（二）議定該追加資產(chǎn)造價(jià)時(shí)，不需要考慮原協(xié)議價(jià)款。當(dāng)不滿足以上條件追加內(nèi)容，應(yīng)作為協(xié)議變更，計(jì)入原核實(shí)對(duì)象中。第二十條對(duì)實(shí)施一級(jí)核實(shí)項(xiàng)目部，為加強(qiáng)項(xiàng)目精益化管理，防止協(xié)議中不一樣施工項(xiàng)目（如同時(shí)承攬幾個(gè)施工標(biāo)段）責(zé)權(quán)利不清，應(yīng)按照協(xié)議分立標(biāo)準(zhǔn)對(duì)施工項(xiàng)目?jī)?nèi)容較多建造協(xié)議進(jìn)行分立，將其中主要、具備協(xié)議分立條件單項(xiàng)工程作為核實(shí)對(duì)象。第二十一條假如項(xiàng)目部實(shí)施內(nèi)部分包組建獨(dú)立核實(shí)工區(qū)，且獨(dú)立核實(shí)工區(qū)財(cái)務(wù)報(bào)表納入項(xiàng)目部匯總，各獨(dú)立核實(shí)工區(qū)按內(nèi)部分包協(xié)議作為核實(shí)對(duì)象，項(xiàng)目部按以下兩種情況確定會(huì)計(jì)核實(shí)對(duì)象：（一）內(nèi)部分包內(nèi)容符合協(xié)議分立標(biāo)準(zhǔn)，將內(nèi)部分包協(xié)議作為分立協(xié)議核實(shí)對(duì)象，分別核實(shí)其收入、費(fèi)用。（二）內(nèi)部分包內(nèi)容不符合協(xié)議分立標(biāo)準(zhǔn)，則應(yīng)將整個(gè)主協(xié)議作為核實(shí)對(duì)象。第二十二條進(jìn)行協(xié)議分立、合并需要向上級(jí)執(zhí)行辦公室申報(bào)并取得審批手續(xù)，經(jīng)同意協(xié)議分立、合并事項(xiàng)，在協(xié)議實(shí)施期間標(biāo)準(zhǔn)上不得調(diào)整。在取得協(xié)議分立、合并審批手續(xù)后，應(yīng)做好分立、合并后核實(shí)基礎(chǔ)工作，按照分立、合并后核實(shí)對(duì)象獨(dú)立確認(rèn)、計(jì)量和信息披露。第四章協(xié)議收入及其確認(rèn)第二十三條協(xié)議收入是指客戶能夠認(rèn)可，金額能夠可靠計(jì)量，經(jīng)過推行該項(xiàng)建造協(xié)議所能取得各項(xiàng)收入，包含與客戶訂立協(xié)議中最初約定協(xié)議總金額以及協(xié)議執(zhí)行期間以不一樣形式追加與該建造協(xié)議相關(guān)凈增加收入。第二十四條確定協(xié)議總收入，在堅(jiān)持本實(shí)施管理方法相關(guān)要求基礎(chǔ)上，應(yīng)將慎重性、實(shí)質(zhì)重于形式、主要性標(biāo)準(zhǔn)有機(jī)結(jié)合，加強(qiáng)職業(yè)判斷，確保所確定收入真實(shí)、完整、可靠。確定協(xié)議收入標(biāo)準(zhǔn)、方法一經(jīng)確定，不得任意改變。第二十五條協(xié)議總收入組成（一）協(xié)議初始收入，是指與客戶訂立協(xié)議時(shí)最初約定協(xié)議總金額扣除協(xié)議中不確定項(xiàng)目后金額。（二）協(xié)議執(zhí)行過程中追加收入1.協(xié)議變更收入，是指客戶為改變協(xié)議要求作業(yè)內(nèi)容而提出調(diào)整，從而形成追加收入，其調(diào)整內(nèi)容通常包含以下幾個(gè):（1）協(xié)議約定作業(yè)內(nèi)容及范圍發(fā)生改變；（2）協(xié)議約定作業(yè)量發(fā)生改變；（3）協(xié)議約定費(fèi)用調(diào)整；因協(xié)議變更降低收入，應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，調(diào)減協(xié)議總收入。2.索賠收入，是指因非承包商原因造成，向客戶或第三方收取，用以賠償不包含在協(xié)議造價(jià)中成本款項(xiàng)。若客戶反索賠并在結(jié)算單中將反索賠項(xiàng)目直接作為結(jié)算減項(xiàng)，則對(duì)應(yīng)調(diào)減協(xié)議收入；3.獎(jiǎng)勵(lì)形式追加收入，是指客戶為了提升工程質(zhì)量、加緊工程進(jìn)度、降低安全隱患，在協(xié)議中約定或與客戶訂立補(bǔ)充協(xié)議等形式增加獎(jiǎng)勵(lì)價(jià)款，當(dāng)達(dá)成或超出約定標(biāo)準(zhǔn)，客戶同意結(jié)算款項(xiàng)。第二十六條協(xié)議初始收入確定條件、依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)（一）協(xié)議初始收入確實(shí)認(rèn)條件和依據(jù)與客戶訂立了正式建造協(xié)議，明確了雙方權(quán)利義務(wù)，即可對(duì)該建造協(xié)議協(xié)議初始收入進(jìn)行確定，訂立正式協(xié)議作為確定協(xié)議初始收入依據(jù)。（二）協(xié)議初始收入確定標(biāo)準(zhǔn)基本要求通常以協(xié)議總金額作為協(xié)議初始收入，但協(xié)議總金額中包含由客戶控制項(xiàng)目，是否發(fā)生及發(fā)生額度具備很大不確定性，在確定協(xié)議初始收入時(shí)給予扣除，待協(xié)議執(zhí)行過程中實(shí)際形成符合收入確定條件時(shí)計(jì)入?yún)f(xié)議總收入，如備用金、暫定金、計(jì)日工等。（三）企業(yè)內(nèi)不一樣組織模式下協(xié)議初始收入詳細(xì)要求1.企業(yè)與客戶訂立協(xié)議后，組建項(xiàng)目部，推行協(xié)議義務(wù)，與客戶辦理結(jié)算，項(xiàng)目部以與客戶訂立協(xié)議總金額作為協(xié)議初始收入。各分局以工區(qū)形式參建，各工區(qū)以分包協(xié)議金額為協(xié)議初始收入；2.企業(yè)與其余單位成立聯(lián)營體與客戶訂立協(xié)議，且實(shí)施獨(dú)立核實(shí)，則以與客戶訂立協(xié)議總金額作為協(xié)議初始收入；聯(lián)營體不獨(dú)立核實(shí)，而按股份百分比由各聯(lián)營方分別承包，則各聯(lián)營方以承包協(xié)議確定金額作為協(xié)議初始收入；3.施工單位（即：內(nèi)部分包單位）經(jīng)過企業(yè)所屬施工局或內(nèi)部其余單位（即：主承包單位）分包結(jié)算，以內(nèi)部預(yù)算價(jià)或分包協(xié)議總價(jià)作為協(xié)議初始收入；主承包單位以與客戶訂立協(xié)議總金額作為協(xié)議初始收入。第二十七條協(xié)議變更收入確定條件、依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)（一）確定協(xié)議變更增加收入，應(yīng)同時(shí)滿足以下條件：1.客戶能夠認(rèn)可因變更而調(diào)增收入；2.該收入能夠可靠地計(jì)量。（二）確定協(xié)議變更收入通常應(yīng)取得以下證據(jù)：1.客戶簽發(fā)變更項(xiàng)目《工程價(jià)款結(jié)算單》、《變更索賠項(xiàng)目審批表》等結(jié)算單據(jù)；2.與客戶訂立相關(guān)補(bǔ)充協(xié)議、協(xié)議或會(huì)議紀(jì)要；3.雙方共同認(rèn)可第三方機(jī)構(gòu)仲裁決議、調(diào)解書以及諒解備忘錄等。（三）確定協(xié)議變更收入標(biāo)準(zhǔn)：1.客戶辦理工程變更項(xiàng)目《工程價(jià)款結(jié)算單》或《變更索賠項(xiàng)目審批表》，以結(jié)算單、審批表載明金額作為變更收入；2.結(jié)算申請(qǐng)文件已報(bào)給客戶，還未辦理正式結(jié)算手續(xù)，但已與客戶經(jīng)過談判并訂立相關(guān)補(bǔ)充協(xié)議或會(huì)議紀(jì)要，能夠補(bǔ)充協(xié)議或會(huì)議既要對(duì)變更事項(xiàng)和變更總價(jià)確認(rèn)情況作為變更收入；3.有充分證據(jù)證實(shí)該變更事項(xiàng)是由客戶負(fù)擔(dān)，但暫未取得客戶確實(shí)認(rèn)，從程序上已取得項(xiàng)目監(jiān)理（咨詢）工程師認(rèn)可，并已核定結(jié)算數(shù)待客戶審批時(shí)，以監(jiān)理（咨詢）工程師確認(rèn)變更工程量以及關(guān)于協(xié)議和會(huì)議紀(jì)要對(duì)變更單價(jià)確實(shí)認(rèn)情況進(jìn)行判斷，按照判斷最低可能額度作為變更收入；4.以協(xié)議雙方共同認(rèn)可第三方機(jī)構(gòu)仲裁、調(diào)解結(jié)果作為變更收入；5.對(duì)上述形式以外特殊情況，經(jīng)過職業(yè)判斷，如確有充分證據(jù)和事實(shí)表明該變更事項(xiàng)已無爭(zhēng)議，按照慎重、客觀標(biāo)準(zhǔn)判斷額度作為變更收入；6.企業(yè)內(nèi)部分包單位按協(xié)議要求執(zhí)行。第二十八條協(xié)議索賠收入確定條件、依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)（一）確定協(xié)議索賠增加收入，應(yīng)同時(shí)滿足以下條件：1.依照談判情況，預(yù)計(jì)對(duì)方能夠同意該項(xiàng)索賠；2.對(duì)方同意接收金額能夠可靠地計(jì)量。（二）確定協(xié)議索賠收入通常應(yīng)取得以下證據(jù)：1.客戶簽發(fā)索賠項(xiàng)目《工程價(jià)款結(jié)算單》或《變更索賠項(xiàng)目審批表》；2.客戶或決定作出賠償?shù)谌胶灠l(fā)賠償協(xié)議或相關(guān)文件；3.法院判決書、仲裁機(jī)構(gòu)仲裁決議、調(diào)解書以及諒解備忘錄；4.客戶雖未作出正式索賠批復(fù)或決議，但已作出明確賠償意向且在已足額支付正常工程結(jié)算價(jià)款基礎(chǔ)上另行額外支付承包商對(duì)應(yīng)額度資金。（三）確定索賠收入標(biāo)準(zhǔn)：1.客戶辦理索賠項(xiàng)目《工程價(jià)款結(jié)算單》或《變更索賠項(xiàng)目審批表》，以結(jié)算單、審批表載明金額作為索賠收入；2.雖未取得正式結(jié)算手續(xù)，但經(jīng)過補(bǔ)充協(xié)議、協(xié)議或會(huì)議紀(jì)要等形式對(duì)索賠事項(xiàng)和索賠總價(jià)已做出認(rèn)可，以該金額作為索賠收入；3.以判決書、仲裁協(xié)議、調(diào)解書以及諒解備忘錄確定金額作為索賠收入；4.以收到索賠專題款作為索賠收入。第二十九條獎(jiǎng)勵(lì)形式追加收入確定條件、依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)（一）獎(jiǎng)勵(lì)同時(shí)滿足以下條件，才能組成協(xié)議收入：1.依照協(xié)議完成情況，足以判斷工程進(jìn)度和工程質(zhì)量能夠達(dá)成或超出協(xié)議獎(jiǎng)勵(lì)條款約定標(biāo)準(zhǔn)；2.獎(jiǎng)勵(lì)金額能夠可靠地計(jì)量，即獎(jiǎng)勵(lì)金額已經(jīng)明確。（二）確定獎(jiǎng)勵(lì)收入依據(jù)：1.獎(jiǎng)勵(lì)決定、通知、支付審批單、會(huì)議紀(jì)要等書面文件；2.收到客戶直接支付獎(jiǎng)勵(lì)款項(xiàng)。（三）確定獎(jiǎng)勵(lì)收入標(biāo)準(zhǔn)：以客戶做出書面文件確定金額或者實(shí)際收到金額作為獎(jiǎng)勵(lì)收入。第三十條其余特殊情形協(xié)議總收入及其確定（一）成本加成協(xié)議收入成本加成協(xié)議，以約定成本金額加上該成本一定百分比或定額費(fèi)用確定工程價(jià)款作為協(xié)議初始收入。沒有約定成本金額，但要求了成本范圍，并將以該范圍內(nèi)實(shí)際發(fā)生成本作為加成基礎(chǔ)，以協(xié)議業(yè)務(wù)量預(yù)測(cè)預(yù)計(jì)總成本和加成金額兩項(xiàng)金額作為協(xié)議初始收入，執(zhí)行協(xié)議過程中，因業(yè)務(wù)量改變及預(yù)計(jì)發(fā)生成本改變時(shí)，及時(shí)調(diào)整協(xié)議總收入。（二）建造協(xié)議結(jié)果不能可靠估量情況下協(xié)議收入建造協(xié)議結(jié)果不能可靠估量，應(yīng)按照慎重性標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合事實(shí)與證據(jù)，判斷成本能可靠收回，以能可靠收回成本確認(rèn)協(xié)議收入，不確認(rèn)協(xié)議毛利?？墒栈爻杀绢~度應(yīng)依照以下條件綜合分析，慎重判斷：1.與客戶達(dá)成初步一致意見結(jié)算單價(jià)；2.與客戶合作類似項(xiàng)目結(jié)算單價(jià)；3.與同類客戶類似項(xiàng)目結(jié)算單價(jià)；4.客戶認(rèn)可實(shí)際完成工程量;5.實(shí)際收到工程價(jià)款（不含工程預(yù)付款）。假如有證據(jù)表明客戶無推行協(xié)議能力，已實(shí)際發(fā)生工程成本得不到賠償，即成本不能收回，不能確認(rèn)協(xié)議收入，應(yīng)立刻確認(rèn)為費(fèi)用。建造協(xié)議結(jié)果能否可靠估量判斷標(biāo)準(zhǔn)為以下四項(xiàng)：1.總收入能夠可靠地計(jì)量；2.協(xié)議相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；3.實(shí)際發(fā)生協(xié)議成本能夠分清楚地域和可靠地計(jì)量；4.協(xié)議完工進(jìn)度和為完成協(xié)議尚需發(fā)生成本能夠可靠地確定。同時(shí)滿足上述條件，為建造協(xié)議結(jié)果能可靠估量，不然為建造協(xié)議結(jié)果不能可靠估量。第三十一條分期確認(rèn)協(xié)議收入方法（一）分期確認(rèn)收入通常標(biāo)準(zhǔn)在確認(rèn)協(xié)議總收入基礎(chǔ)上，各會(huì)計(jì)期應(yīng)就成本投入情況對(duì)協(xié)議收入進(jìn)行分期確認(rèn)，按照開工至本期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)協(xié)議收入減去前期已累計(jì)確認(rèn)協(xié)議收入后作為本期協(xié)議收入。（二）不一樣情形下分期確認(rèn)收入詳細(xì)方法1.建造協(xié)議結(jié)果能可靠估量協(xié)議收入分期確認(rèn)方法。建造協(xié)議結(jié)果能夠可靠估量，應(yīng)該依照完工進(jìn)度確認(rèn)當(dāng)期協(xié)議收入。為保持核實(shí)一致性，各單位標(biāo)準(zhǔn)上采取“依照累計(jì)實(shí)際發(fā)生協(xié)議成本占協(xié)議預(yù)計(jì)總成本百分比確定”方法確定協(xié)議完工進(jìn)度，即：協(xié)議完工百分比=（累計(jì)實(shí)際發(fā)生協(xié)議成本/協(xié)議預(yù)計(jì)總成本）*100%當(dāng)期協(xié)議收入按以下公式、步驟計(jì)算：當(dāng)期確認(rèn)協(xié)議收入=協(xié)議總收入×協(xié)議完工百分比-以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)收入2.建造協(xié)議結(jié)果不能可靠估量協(xié)議收入分期確認(rèn)方法。假如建造協(xié)議結(jié)果不能可靠估量，則不能采取完工百分比法確認(rèn)協(xié)議收入，按照慎重性標(biāo)準(zhǔn)，將全部能可靠收回累計(jì)協(xié)議成本作為累計(jì)協(xié)議收入，減去前期已經(jīng)累計(jì)確認(rèn)協(xié)議收入作為當(dāng)期確認(rèn)協(xié)議收入。3.假如造成建造協(xié)議結(jié)果不能可靠估量原因不復(fù)存在，建造協(xié)議結(jié)果能可靠估量，應(yīng)該按照完工百分比法計(jì)算累計(jì)應(yīng)確認(rèn)協(xié)議收入，再減去前期按照能可靠收回成本累計(jì)確認(rèn)協(xié)議收入后作為當(dāng)期協(xié)議收入。第三十二條對(duì)采取內(nèi)部分包模式下分期收入確認(rèn)尤其要求：（一）內(nèi)部分包單位財(cái)務(wù)報(bào)表納入項(xiàng)目部匯總，首先由項(xiàng)目部在報(bào)表匯總時(shí)按照當(dāng)期內(nèi)部分包結(jié)算金額對(duì)協(xié)議收入和協(xié)議費(fèi)用進(jìn)行匯總抵銷，再按照以下兩種情況分別處理：1.內(nèi)部分包獨(dú)立核實(shí)內(nèi)容符合協(xié)議分立標(biāo)準(zhǔn)，項(xiàng)目部本部將協(xié)議收入經(jīng)過內(nèi)部結(jié)算全部結(jié)算到分包單位，項(xiàng)目部本部發(fā)生費(fèi)用采取合理方法全部分解劃轉(zhuǎn)到內(nèi)部分包單位作為分包單位間接費(fèi)用，即項(xiàng)目部本部每期協(xié)議收入與協(xié)議費(fèi)用完全一致，則能夠直接匯總分包單位分期確認(rèn)協(xié)議收入和協(xié)議費(fèi)用作為整個(gè)項(xiàng)目部分期確認(rèn)協(xié)議收入和協(xié)議費(fèi)用；2.如不滿足以上條件，應(yīng)將整個(gè)項(xiàng)目作為核實(shí)對(duì)象，確認(rèn)整個(gè)項(xiàng)目標(biāo)協(xié)議收入、協(xié)議費(fèi)用，詳細(xì)方法為：將項(xiàng)目部本部及內(nèi)部分包單位協(xié)議預(yù)計(jì)總成本匯總，扣除預(yù)計(jì)內(nèi)部分包結(jié)算成本后作為整個(gè)協(xié)議預(yù)計(jì)總成本；將項(xiàng)目部本部及內(nèi)部分包單位實(shí)際發(fā)生成本匯總，扣除已結(jié)算內(nèi)部分包成本作為整個(gè)協(xié)議實(shí)際發(fā)生成本。按照上述調(diào)整后預(yù)計(jì)總成本和實(shí)際發(fā)生成本重新計(jì)算整個(gè)協(xié)議完工百分比，并計(jì)算整個(gè)協(xié)議累計(jì)應(yīng)確認(rèn)協(xié)議收入，減去前期按該方法已累計(jì)確認(rèn)協(xié)議收入作為整個(gè)項(xiàng)目當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)協(xié)議收入，該協(xié)議收入與報(bào)表匯總并抵銷掉內(nèi)部結(jié)算重復(fù)收入之間差額由項(xiàng)目部本部進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。（二）內(nèi)部分包單位財(cái)務(wù)報(bào)表不納入項(xiàng)目部匯總，項(xiàng)目部將該內(nèi)部分包成本視為外部分包成本進(jìn)行計(jì)算，按照本實(shí)施管理方法要求確認(rèn)分期協(xié)議收入。第三十三條協(xié)議總收入確定、分期確認(rèn)協(xié)議收入流程（一）協(xié)議總收入確實(shí)定流程中標(biāo)金額1億元以下協(xié)議訂立后，由分局《建造協(xié)議準(zhǔn)則》執(zhí)行小組組織編制《建造協(xié)議總收入確定表》以及編制說明，連同相關(guān)資料上報(bào)企業(yè)執(zhí)行辦公室審批，按照批復(fù)意見計(jì)量協(xié)議初始收入。中標(biāo)金額1億元以上協(xié)議訂立后，由企業(yè)執(zhí)行辦公室在要求時(shí)間內(nèi)編制、確定《建造協(xié)議總收入確定表》以及編制說明，分局、項(xiàng)目部按照批復(fù)意見計(jì)量協(xié)議初始收入。境外項(xiàng)目協(xié)議訂立后，由企業(yè)海外事業(yè)部《建造協(xié)議準(zhǔn)則》執(zhí)行小組編制《建造協(xié)議總收入確定表》以及編制說明，連同相關(guān)資料上報(bào)企業(yè)執(zhí)行辦公室審批，按照批復(fù)意見計(jì)量協(xié)議初始收入。協(xié)議執(zhí)行過程中，由項(xiàng)目部《建造協(xié)議準(zhǔn)則》執(zhí)行小組對(duì)變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形式追加收入以及變更降低收入及時(shí)進(jìn)行確定，并對(duì)協(xié)議總收入進(jìn)行調(diào)整，于每季度末編制《建造協(xié)議總收入確定表》，連同相關(guān)資料經(jīng)分局執(zhí)行辦公室審核后，上報(bào)企業(yè)執(zhí)行辦公室審批，按照批復(fù)意見調(diào)整協(xié)議總收入，作為下一季度計(jì)量基礎(chǔ)。如季度內(nèi)未出現(xiàn)協(xié)議收入調(diào)整事項(xiàng)，可不編制該表，但應(yīng)向企業(yè)、分局執(zhí)行辦公室匯報(bào)說明，方便上級(jí)執(zhí)行機(jī)構(gòu)掌握情況。（二）分期協(xié)議收入確實(shí)認(rèn)流程項(xiàng)目部《建造協(xié)議準(zhǔn)則》執(zhí)行小組依照審批確定協(xié)議總收入、預(yù)計(jì)協(xié)議總成本、實(shí)際發(fā)生成本情況按照本實(shí)施管理方法要求要求分期確認(rèn)協(xié)議收入、協(xié)議費(fèi)用、協(xié)議毛利，編制《分期執(zhí)行建造協(xié)議收入、費(fèi)用、毛利確認(rèn)表》。本表按月編制，按季度經(jīng)分局審核立案后報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)部門立案，年末報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)產(chǎn)權(quán)部審批。年底確認(rèn)協(xié)議收入、協(xié)議費(fèi)用必須經(jīng)過企業(yè)財(cái)務(wù)產(chǎn)權(quán)部審批后方能入賬。第五章協(xié)議成本、協(xié)議費(fèi)用及其確認(rèn)第三十四條協(xié)議成本是指為建造某項(xiàng)協(xié)議而發(fā)生相關(guān)費(fèi)用，包含從協(xié)議訂立開始至協(xié)議結(jié)束期間所發(fā)生，與執(zhí)行協(xié)議關(guān)于費(fèi)用。協(xié)議成本由自營成本和分包成本組成，自營成本由直接費(fèi)用和間接費(fèi)用組成。（一）直接費(fèi)用，是指為完成協(xié)議所發(fā)生，能夠直接計(jì)入?yún)f(xié)議成本核實(shí)對(duì)象各項(xiàng)費(fèi)用支出，包含四項(xiàng)內(nèi)容：人工費(fèi)用，材料費(fèi)用，機(jī)械使用費(fèi)，其余直接費(fèi)用。1.人工費(fèi)用，主要包含從事直接生產(chǎn)人員工資、獎(jiǎng)金、津貼補(bǔ)助、社會(huì)保險(xiǎn)、職員福利費(fèi)等職員薪酬；2.材料費(fèi)用，主要包含施工生產(chǎn)過程中耗用組成工程實(shí)體或有利于形成工程實(shí)體原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品成本和周轉(zhuǎn)材料攤銷及租賃費(fèi)用；3.機(jī)械使用費(fèi)用，主要包含施工生產(chǎn)過程中使用施工機(jī)械所發(fā)生機(jī)械使用費(fèi)、租用外單位施工機(jī)械支付租賃費(fèi)和施工機(jī)械安裝、拆卸和進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)；4.其余直接費(fèi)用，主要為在施工過程中發(fā)生其余能夠直接計(jì)入?yún)f(xié)議成本核實(shí)對(duì)象費(fèi)用。主要包含關(guān)于設(shè)計(jì)和技術(shù)援助費(fèi)用、冬雨季施工增加費(fèi)、夜間施工增加費(fèi)、施工現(xiàn)場(chǎng)材料二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)用、場(chǎng)地清理費(fèi)用等。（二）間接費(fèi)用，是指為完成協(xié)議所發(fā)生，不宜直接歸屬于協(xié)議成本核實(shí)對(duì)象而應(yīng)分配計(jì)入關(guān)于協(xié)議成本核實(shí)對(duì)象各項(xiàng)費(fèi)用支出。主要包含暫時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)用和為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生費(fèi)用，如項(xiàng)目管理人員薪酬、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、取暖費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等。（三）分包成本，主要為內(nèi)部切塊、專業(yè)分包結(jié)算成本以及外部專業(yè)分包或勞務(wù)作業(yè)分包結(jié)算成本。第三十五條其余相關(guān)費(fèi)用處理標(biāo)準(zhǔn)（一）各單位為客戶建造資產(chǎn)，通常是客戶籌集資金，并依照協(xié)議約定，定時(shí)結(jié)算支付工程進(jìn)度款。假如協(xié)議條款中明確約定由承包商墊支一定額度資金，承包商所以向銀行借入款項(xiàng)，發(fā)生借款費(fèi)用，包含利息凈支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌資發(fā)生其余財(cái)務(wù)費(fèi)用等，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)——借款費(fèi)用》要求資本化條件，應(yīng)該計(jì)入?yún)f(xié)議成本。其余因?yàn)榻?jīng)營原因形成借款以及協(xié)議完成后發(fā)生借款費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入?yún)f(xié)議成本。（二）為訂立協(xié)議而發(fā)生差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)等，能夠單獨(dú)區(qū)分和可靠計(jì)量且協(xié)議很可能訂立，應(yīng)該給予歸集，如當(dāng)年取得協(xié)議，能夠計(jì)入?yún)f(xié)議成本，不滿足上述條件，應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期損益。（三）協(xié)議執(zhí)行過程中取得非經(jīng)常性但與協(xié)議關(guān)于零星收益，不計(jì)入?yún)f(xié)議收入，沖減協(xié)議成本。（四）未完成協(xié)議中約定考評(píng)條件，客戶對(duì)項(xiàng)目做出處罰作為項(xiàng)目協(xié)議成本。（五）經(jīng)過一定百分比向建造協(xié)議執(zhí)行項(xiàng)目攤銷征收總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)即各單位行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生管理費(fèi)用，不屬于協(xié)議成本范圍。（六）在質(zhì)保期內(nèi)所發(fā)生收賬費(fèi)用、質(zhì)量缺點(diǎn)修復(fù)等費(fèi)用應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，不組成協(xié)議成本。第三十六條初始協(xié)議預(yù)計(jì)總成本編制（一）初始協(xié)議預(yù)計(jì)總成本編制基本要求協(xié)議訂立后，按權(quán)限由企業(yè)執(zhí)行辦公室或分局《建造協(xié)議準(zhǔn)則》執(zhí)行小組應(yīng)組織相關(guān)部門、項(xiàng)目部及人員編制施工技術(shù)方案，編制施工總進(jìn)度計(jì)劃和年度進(jìn)度計(jì)劃，擬訂資源配置計(jì)劃，制訂項(xiàng)目分包計(jì)劃以及質(zhì)量安全確保方法等，為編制協(xié)議預(yù)計(jì)總成本提供基礎(chǔ)性資料；搜集當(dāng)期人工、材料、機(jī)械市場(chǎng)價(jià)格和類似分包工程單價(jià)等資料，確定人工、材料、機(jī)械單價(jià)，確定其余直接費(fèi)、間接費(fèi)等費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，按照確定核實(shí)對(duì)象分別編制預(yù)計(jì)總成本。（二）編制初始協(xié)議預(yù)計(jì)總成本依據(jù)主要包含：1.協(xié)議文件、外部、內(nèi)部分包協(xié)議或協(xié)議，設(shè)備租賃協(xié)議等資料；2.優(yōu)化后施工技術(shù)方案、項(xiàng)目經(jīng)營策劃方案、資源配置方案、分包方案；3.企業(yè)實(shí)際施工水平及企業(yè)內(nèi)部定額；4.各種材料、機(jī)械設(shè)備、勞動(dòng)力市場(chǎng)價(jià)格，類似工程工序分包價(jià)格。（三）編制初始協(xié)議預(yù)計(jì)總成本通常應(yīng)遵照以下方法及步驟：初始協(xié)議總成本預(yù)計(jì)方法采取實(shí)物量法。在采取協(xié)議工程量清單數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，依照施工圖預(yù)算編制方法，參考本實(shí)施管理方法附表詳細(xì)列表計(jì)算，按照費(fèi)用類別進(jìn)行匯總，形成初始協(xié)議預(yù)計(jì)總成本。依照主要性和成本效率標(biāo)準(zhǔn)，可按照以下步驟編制：1.項(xiàng)目劃分和工程量確定。項(xiàng)目劃分標(biāo)準(zhǔn)上與協(xié)議工程量清單保持一致，但鑒于一些總價(jià)項(xiàng)目標(biāo)協(xié)議報(bào)價(jià)內(nèi)容與優(yōu)化后實(shí)際發(fā)生工作內(nèi)容可能存在不一致現(xiàn)象，所以總價(jià)項(xiàng)目標(biāo)項(xiàng)目劃分及其內(nèi)容可依照實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。工程量標(biāo)準(zhǔn)上采取協(xié)議工程量。工程技術(shù)部門經(jīng)過復(fù)核、優(yōu)化等工作所得出與協(xié)議工程量不一樣結(jié)果，應(yīng)按照實(shí)際情況對(duì)協(xié)議工程量進(jìn)行調(diào)整。2.計(jì)算工程量清單中單價(jià)項(xiàng)目預(yù)計(jì)成本。協(xié)議工程量清單中單價(jià)項(xiàng)目標(biāo)預(yù)計(jì)成本應(yīng)按照工程量乘以綜合成本單價(jià)計(jì)算。項(xiàng)目綜合成本單價(jià)按照企業(yè)內(nèi)部定額和各費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行制訂，對(duì)分步工序?qū)嵤╉?xiàng)目，應(yīng)盡可能制訂工序單價(jià)方便于成本控制，并在報(bào)表中詳細(xì)列出各工序內(nèi)容。綜合成本單價(jià)中人工、材料、機(jī)械三項(xiàng)費(fèi)用分解單價(jià)按照符合施工實(shí)際水平企業(yè)內(nèi)部定額結(jié)合當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)格水平制訂，對(duì)綜合成本單價(jià)組成中其余直接費(fèi)用和間接費(fèi)用可采取費(fèi)率方式進(jìn)行預(yù)計(jì)，費(fèi)率確定有困難，可按照預(yù)計(jì)發(fā)生其余直接費(fèi)和間接費(fèi)用進(jìn)行預(yù)測(cè)并匯總。3.計(jì)算工程量清單中總價(jià)項(xiàng)目預(yù)計(jì)成本。對(duì)工程量清單中總價(jià)項(xiàng)目組成內(nèi)容應(yīng)最大程度地給予分解。分解出來項(xiàng)目，屬于單價(jià)項(xiàng)目標(biāo)，按前述方法計(jì)算該項(xiàng)目成本；分解出來項(xiàng)目依然屬于總價(jià)項(xiàng)目，或者難以使用綜合成本單價(jià)進(jìn)行計(jì)算，可直接列示該總價(jià)項(xiàng)目標(biāo)預(yù)計(jì)成本，并按照發(fā)生費(fèi)用屬性劃分到對(duì)應(yīng)費(fèi)用類別。4.對(duì)工程項(xiàng)目采取分包建造工程項(xiàng)目，直接在分包成本欄目中按照訂立分包金額填列。5.匯總上述步驟分別編制出分項(xiàng)成本作為初始協(xié)議預(yù)計(jì)總成本。第三十七條協(xié)議執(zhí)行過程中預(yù)計(jì)總成本調(diào)整及編制協(xié)議執(zhí)行過程中預(yù)計(jì)總成本=累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本+剩下工程尚需發(fā)生成本累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本是指形成工程進(jìn)度工程實(shí)體和工作量所耗用直接成本、間接成本和分包成本，不包含與協(xié)議未來活動(dòng)相關(guān)協(xié)議成本以及在分包工程工作量完成之前預(yù)付給分包單位款項(xiàng)。剩下工程尚需發(fā)生成本，是指經(jīng)過測(cè)算預(yù)計(jì)在協(xié)議執(zhí)行過程某時(shí)點(diǎn)剩下工程還需要發(fā)生成本。協(xié)議在執(zhí)行過程中，應(yīng)按照第三十九條第（二）款要求對(duì)協(xié)議預(yù)計(jì)總成本進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整時(shí)主要按初始協(xié)議總成本預(yù)計(jì)編制方法，結(jié)合實(shí)際消耗水平和當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)格指標(biāo)，對(duì)還未完成工程所需發(fā)生成本進(jìn)行預(yù)計(jì)，編制剩下工程尚需發(fā)生成本，加上累計(jì)已經(jīng)發(fā)生成本，形成調(diào)整后協(xié)議預(yù)計(jì)總成本。各單位在預(yù)計(jì)剩下工程成本前，應(yīng)及時(shí)統(tǒng)計(jì)出實(shí)際成本消耗情況，分析實(shí)際消耗定額水平以及實(shí)際價(jià)格情況，與初始預(yù)計(jì)綜合成本單價(jià)進(jìn)行對(duì)比分析，找出差距原因，制訂出切合實(shí)際剩下工程量綜合成本單價(jià)，對(duì)單價(jià)調(diào)整變動(dòng)較大，應(yīng)在編制說明中給予說明。第三十八條協(xié)議費(fèi)用分期確認(rèn)（一）建造協(xié)議結(jié)果能夠可靠估量情況下協(xié)議費(fèi)用分期確認(rèn)方法建造協(xié)議結(jié)果能夠可靠估量，應(yīng)該依照完工進(jìn)度確認(rèn)當(dāng)期協(xié)議費(fèi)用。為保持企業(yè)核實(shí)一致性，各單位標(biāo)準(zhǔn)上采取“依照累計(jì)實(shí)際發(fā)生協(xié)議成本占協(xié)議預(yù)計(jì)總成本百分比確定”確定協(xié)議完工進(jìn)度，即協(xié)議完工百分比=（累計(jì)實(shí)際發(fā)生協(xié)議成本/協(xié)議預(yù)計(jì)總成本）*100%當(dāng)期確認(rèn)協(xié)議費(fèi)用=協(xié)議預(yù)計(jì)總成本×協(xié)議完工百分比-以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)協(xié)議費(fèi)用。（二）建造協(xié)議結(jié)果不能可靠估量協(xié)議費(fèi)用分期確認(rèn)方法假如建造協(xié)議結(jié)果不能夠可靠估量，則不能采取完工百分比法確認(rèn)和計(jì)量協(xié)議費(fèi)用，按照慎重性標(biāo)準(zhǔn)，將累計(jì)發(fā)生成本全部確認(rèn)協(xié)議費(fèi)用，當(dāng)期發(fā)生成本作為當(dāng)期確認(rèn)協(xié)議費(fèi)用。第三十九條確定預(yù)計(jì)協(xié)議總成本、分期確認(rèn)協(xié)議費(fèi)用流程（一）初始協(xié)議預(yù)計(jì)總成本確實(shí)定流程中標(biāo)金額1億元以上協(xié)議訂立后，由企業(yè)執(zhí)行辦公室在要求時(shí)間內(nèi)編制、確定《建造協(xié)議預(yù)計(jì)總成本表》以及編制說明，分局、項(xiàng)目部按照批復(fù)意見計(jì)量初始協(xié)議預(yù)計(jì)總成本；中標(biāo)金額1億元以下協(xié)議訂立后，由分局《建造協(xié)議準(zhǔn)則》執(zhí)行小組組織項(xiàng)目部、各部門編制《建造協(xié)議預(yù)計(jì)總成本表》，連同編制說明以及相關(guān)資料上報(bào)企業(yè)執(zhí)行辦公室審批，按照批復(fù)意見計(jì)量初始協(xié)議預(yù)計(jì)總成本。境外項(xiàng)目由企業(yè)海外事業(yè)部《建造協(xié)議準(zhǔn)則》執(zhí)行小組組織各部門及項(xiàng)目部編制《建造協(xié)議預(yù)計(jì)總成本表》，連同編制說明以及相關(guān)資料上報(bào)企業(yè)執(zhí)行辦公室審批，按照批復(fù)意見計(jì)量初始協(xié)議預(yù)計(jì)總成本。（二）執(zhí)行期間協(xié)議預(yù)計(jì)總成本確實(shí)定流程伴隨建造協(xié)議施工進(jìn)展，成本不停投入，實(shí)際發(fā)生成本和預(yù)計(jì)情況會(huì)發(fā)生一定差異，加上各種原因造成工程項(xiàng)目和工程量總量會(huì)不停改變，致使執(zhí)行期間協(xié)議預(yù)計(jì)總成本和初始（或前期）預(yù)計(jì)情況不一致，各單位應(yīng)按照主要性和必要性標(biāo)準(zhǔn)采取定時(shí)整和特殊情況調(diào)整兩種調(diào)整機(jī)制對(duì)協(xié)議預(yù)計(jì)總成本進(jìn)行調(diào)整。1.定時(shí)調(diào)整對(duì)工期較長(zhǎng)、施工內(nèi)容較多、成本投入較大項(xiàng)目，標(biāo)準(zhǔn)上于每個(gè)季度末后對(duì)剩下工程成本進(jìn)行預(yù)測(cè)，加上實(shí)際發(fā)生成本作為調(diào)整后預(yù)計(jì)協(xié)議總成本。對(duì)項(xiàng)目工程量改變不大且成本控制有效，實(shí)際發(fā)生成本與預(yù)計(jì)情況基本一致，或者施工期較短項(xiàng)目，能夠按照主要性和成本效率標(biāo)準(zhǔn)在年度內(nèi)依照項(xiàng)目情況選擇在一季度或三季度后調(diào)整一次預(yù)計(jì)總成本。該種情況應(yīng)事先向企業(yè)執(zhí)行辦公室匯報(bào)并取得同意。2.特殊情況調(diào)整當(dāng)項(xiàng)目施工碰到較大工程設(shè)計(jì)變更或者其余原因，造成將要發(fā)生成本發(fā)生較大改變，或者因施工組織、資源投入、地質(zhì)和氣候等原因造成實(shí)際投入成本與預(yù)計(jì)成本發(fā)生較大改變，應(yīng)即時(shí)進(jìn)行調(diào)整。當(dāng)協(xié)議臨近完工，成本投入基本完成，依照主要性標(biāo)準(zhǔn)，能夠?qū)笃诔杀静扇∫淮涡灶A(yù)計(jì)方式調(diào)整協(xié)議預(yù)計(jì)總成本。待整個(gè)協(xié)議完工時(shí)按照實(shí)際發(fā)生協(xié)議成本在最終一期進(jìn)行修正。項(xiàng)目部《建造協(xié)議準(zhǔn)則》執(zhí)行小組按照上述調(diào)整機(jī)制及時(shí)編制出《建造協(xié)議預(yù)計(jì)總成本表》連同編制說明及相關(guān)資料經(jīng)分局執(zhí)行辦公室審核后，上報(bào)企業(yè)執(zhí)行辦公室審批，按照批復(fù)意見作為調(diào)整后計(jì)量基礎(chǔ)。（三）分期協(xié)議費(fèi)用確認(rèn)流程按照第三十三條分期確認(rèn)協(xié)議收入流程進(jìn)行分期協(xié)議費(fèi)用確認(rèn)。第六章工程結(jié)算、協(xié)議預(yù)計(jì)損失等及其確認(rèn)第四十條協(xié)議毛利及其確認(rèn)協(xié)議初始收入減去初始協(xié)議預(yù)計(jì)總成本為初始預(yù)計(jì)協(xié)議毛利，建造協(xié)議執(zhí)行期間，依照當(dāng)期協(xié)議收入減去當(dāng)期協(xié)議費(fèi)用后作為當(dāng)期協(xié)議毛利。第四十一條協(xié)議預(yù)計(jì)損失及其確認(rèn)（一）協(xié)議預(yù)計(jì)損失基本確認(rèn)規(guī)則當(dāng)協(xié)議預(yù)計(jì)總成本超出協(xié)議總收入時(shí)，各單位應(yīng)該提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并確認(rèn)為當(dāng)期資產(chǎn)減值損失。每個(gè)會(huì)計(jì)期末，應(yīng)對(duì)協(xié)議預(yù)計(jì)損失情況進(jìn)行減值測(cè)試，當(dāng)整個(gè)協(xié)議依然存在協(xié)議預(yù)計(jì)損失時(shí)，按照以下公式進(jìn)行計(jì)算：當(dāng)期確認(rèn)資產(chǎn)減值損失=（協(xié)議預(yù)計(jì)總成本－協(xié)議總收入）×（1－完工百分比）-上期貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額。當(dāng)上述公式計(jì)算結(jié)果為正數(shù)，則應(yīng)增加資產(chǎn)減值損失，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；如計(jì)算出結(jié)果為負(fù)數(shù)，則應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失，降低存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。當(dāng)協(xié)議預(yù)計(jì)損失情況發(fā)生根本改變，協(xié)議預(yù)計(jì)總成本小于協(xié)議總收入，存在有協(xié)議毛利情況，應(yīng)將賬面存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額全部沖回，沖減資產(chǎn)減值損失。（二）內(nèi)部分包組織模式下協(xié)議預(yù)計(jì)損失處理規(guī)則項(xiàng)目部采取內(nèi)部分包模式，內(nèi)部分包單位獨(dú)立核實(shí)且財(cái)務(wù)報(bào)表納入項(xiàng)目部匯總，假如內(nèi)部分包單位按照內(nèi)部分包協(xié)議單獨(dú)確認(rèn)存在協(xié)議預(yù)計(jì)損失，但項(xiàng)目部匯總后整個(gè)項(xiàng)目不會(huì)存在協(xié)議預(yù)計(jì)損失，則內(nèi)部分包單位及項(xiàng)目部不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，不確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，內(nèi)部分包單位應(yīng)在其財(cái)務(wù)報(bào)表說明中給予說明。與此相反，當(dāng)項(xiàng)目部匯總后仍存在協(xié)議預(yù)計(jì)損失，則分包單位應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行資產(chǎn)減值損失確實(shí)認(rèn)，項(xiàng)目部匯總后依照整個(gè)協(xié)議預(yù)計(jì)損失情況進(jìn)行差額調(diào)整。如該內(nèi)部分包單位財(cái)務(wù)報(bào)表不納入項(xiàng)目部匯總，則內(nèi)部分包單位與項(xiàng)目部按照各自獨(dú)立形成協(xié)議預(yù)計(jì)損失情況分別單獨(dú)確認(rèn)。企業(yè)報(bào)表匯總后依照整個(gè)協(xié)議預(yù)計(jì)損失情況進(jìn)行差額調(diào)整。（三）進(jìn)行協(xié)議損失預(yù)計(jì)時(shí)以與客戶訂立協(xié)議以及合并后協(xié)議作為判斷基數(shù)，不以分立協(xié)議作為基數(shù)單獨(dú)確認(rèn)協(xié)議預(yù)計(jì)損失。當(dāng)某項(xiàng)協(xié)議出現(xiàn)預(yù)計(jì)損失時(shí)，由項(xiàng)目部《建造協(xié)議準(zhǔn)則》執(zhí)行小組編寫建造協(xié)議預(yù)計(jì)損失說明，連同《建造協(xié)議總收入確定表》、《建造協(xié)議預(yù)計(jì)總成本表》以及相關(guān)資料經(jīng)分局執(zhí)行辦公室審核后，上報(bào)企業(yè)《建造協(xié)議準(zhǔn)則》執(zhí)行辦公室進(jìn)行審批，依照審批后意見確認(rèn)協(xié)議預(yù)計(jì)損失。第四十二條工程結(jié)算及其確認(rèn)（一）工程結(jié)算定義及通常要求工程結(jié)算反應(yīng)承包商依照建造協(xié)議完工進(jìn)度，向客戶開出工程價(jià)款結(jié)算單辦理結(jié)算價(jià)款，反應(yīng)出從協(xié)議訂立至協(xié)議完工交付過程中全部步驟所完成工作量結(jié)算情況。當(dāng)工程完工、成本投入完成、客戶辦理完工決算后，工程結(jié)算累計(jì)余額與該協(xié)議總收入達(dá)成一致，與按照百分之百完工進(jìn)度確認(rèn)后工程施工余額一致，這時(shí)財(cái)務(wù)應(yīng)將工程施工和工程結(jié)算科目進(jìn)行對(duì)沖。在財(cái)務(wù)匯報(bào)期，各單位應(yīng)將工程結(jié)算余額和工程施工余額進(jìn)行對(duì)比，當(dāng)工程施工余額大于工程結(jié)算余額應(yīng)作為已完工未結(jié)算掛賬，在資產(chǎn)負(fù)債表中存貨中反應(yīng)，反之在資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)收賬款進(jìn)行反應(yīng)。項(xiàng)目部《建造協(xié)議準(zhǔn)則》執(zhí)行小組于每個(gè)季度編制《分期執(zhí)行建造協(xié)議收入與結(jié)算差異分析審核表》，經(jīng)分局執(zhí)行辦公室審核立案后報(bào)企業(yè)執(zhí)行辦公室立案，年末上報(bào)企業(yè)執(zhí)行辦公室進(jìn)行審批。（二）工程結(jié)算確實(shí)認(rèn)1.分期執(zhí)行過程中客戶采取“工程價(jià)款結(jié)算單”形式辦理結(jié)算，應(yīng)以結(jié)算單載明金額確認(rèn)工程結(jié)算?？蛻粑崔k理結(jié)算，不能采取預(yù)計(jì)方式入賬，以保持和客戶債權(quán)債務(wù)關(guān)系一致性；2.對(duì)采取里程碑式結(jié)算協(xié)議，以正式結(jié)算金額確認(rèn)工程結(jié)算；3.因?yàn)樘囟ㄔ?，客戶?duì)暫時(shí)不能辦理正式結(jié)算而采取預(yù)結(jié)算方式，以預(yù)結(jié)算單確認(rèn)工程結(jié)算，待辦理正式結(jié)算單后進(jìn)行調(diào)整；4.客戶進(jìn)行變更、索賠結(jié)算，以客戶實(shí)際辦理結(jié)算證書確認(rèn)工程結(jié)算；5.追加獎(jiǎng)勵(lì)款以收到款項(xiàng)或取得獎(jiǎng)勵(lì)價(jià)款支付證書時(shí)按照確定金額確認(rèn)程結(jié)算。第四十三條主營業(yè)務(wù)稅金及附加各單位應(yīng)按照建造協(xié)議準(zhǔn)則分期確認(rèn)收入與適用稅率計(jì)算主營業(yè)務(wù)稅金及附加。第七章會(huì)計(jì)科目設(shè)置及核實(shí)流程第四十四條包括主要會(huì)計(jì)科目及使用說明（一）設(shè)置“工程施工”科目，核實(shí)實(shí)際發(fā)生協(xié)議成本和協(xié)議毛利（包含人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其余直接費(fèi)、間接費(fèi)、分包成本、協(xié)議毛利明細(xì)科目）。實(shí)際發(fā)生協(xié)議成本和確認(rèn)協(xié)議毛利記入本科目標(biāo)借方，確認(rèn)協(xié)議虧損記入本科目標(biāo)貸方，協(xié)議完成后，本科目與“工程結(jié)算”科目對(duì)沖后結(jié)平。（二）設(shè)置“工程結(jié)算”科目，核實(shí)依照協(xié)議完工進(jìn)度已向客戶開出工程價(jià)款結(jié)算賬單辦理結(jié)算價(jià)款（包含初始協(xié)議、協(xié)議變更、協(xié)議索賠、協(xié)議獎(jiǎng)勵(lì)）。本科目是“工程施工”科目標(biāo)備抵科目，已向客戶開出工程價(jià)款結(jié)算賬單辦理結(jié)算款項(xiàng)記入本科目標(biāo)貸方，協(xié)議完成后，本科目與“工程施工”科目對(duì)沖后結(jié)平。期末假如同一項(xiàng)目“工程施工”科目借方余額大于“工程結(jié)算”貸方余額，應(yīng)將差額反應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目下（已完工還未結(jié)算款：已完工還未結(jié)算款=工程施工(實(shí)際發(fā)生成本)+工程施工(毛利)一工程結(jié)算。），假如“工程施工”科目借方余額小于“工程結(jié)算”貸方余額，應(yīng)將差額反應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收賬款”項(xiàng)目下（已結(jié)算還未完工工程）。（三）設(shè)置“應(yīng)收賬款”科目，核實(shí)已辦理結(jié)算工程價(jià)款和實(shí)際收到工程價(jià)款，預(yù)收備料款也在本科目核實(shí)。已向客戶開出工程價(jià)款結(jié)算賬單應(yīng)收工程進(jìn)度款記入本科目標(biāo)借方，預(yù)收備料款和實(shí)際收到工程進(jìn)度款記入本科目標(biāo)貸方。（四）設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”科目，核實(shí)當(dāng)期確認(rèn)協(xié)議收入。當(dāng)期確認(rèn)協(xié)議收入記入本科目標(biāo)貸方，期末，將本科目標(biāo)余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。（五）設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目，核實(shí)當(dāng)期確認(rèn)協(xié)議費(fèi)用。當(dāng)期確認(rèn)協(xié)議費(fèi)用記入本科目標(biāo)借方，期末，將本科目標(biāo)余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。（六）設(shè)置“資產(chǎn)減值損失”科目。假如協(xié)議預(yù)計(jì)總成本將超出協(xié)議預(yù)計(jì)總收入，應(yīng)將預(yù)計(jì)損失立刻確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，記入本科目標(biāo)借方，期末，將本科目標(biāo)余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。（七）設(shè)置“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，核實(shí)建造協(xié)議計(jì)提損失準(zhǔn)備。在建協(xié)議計(jì)提損失準(zhǔn)備，記入本科目標(biāo)貸方；當(dāng)協(xié)議完工時(shí)，應(yīng)將本科目標(biāo)余額調(diào)整“資產(chǎn)減值損失”科目，調(diào)整后無余額。第八章國際業(yè)務(wù)執(zhí)行《建造協(xié)議準(zhǔn)則》尤其要求第四十五條協(xié)議總收入確實(shí)定（一）企業(yè)授權(quán)海外事業(yè)部與非集團(tuán)內(nèi)客戶訂立分包協(xié)議組建境外項(xiàng)目部，其協(xié)議總收入確實(shí)定范圍和方法與國內(nèi)項(xiàng)目一致。（二）企業(yè)海外事業(yè)部中標(biāo)，采取分包協(xié)議方式委托企業(yè)內(nèi)部單位實(shí)施，項(xiàng)目部以訂立分包協(xié)議確定金額作為協(xié)議初始收入，在實(shí)施過程中增加變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)收入經(jīng)企業(yè)海外事業(yè)部確認(rèn)后作為協(xié)議追加收入。第四十六條協(xié)議總成本確實(shí)定（一）企業(yè)授權(quán)海外事業(yè)部與非集團(tuán)內(nèi)客戶訂立分包協(xié)議組建境外項(xiàng)目部，其協(xié)議預(yù)計(jì)總成本確定范圍和方法與國內(nèi)項(xiàng)目一致。（二）企業(yè)海外事業(yè)部中標(biāo)，采取分包協(xié)議方式交企業(yè)內(nèi)部單位實(shí)施，內(nèi)部單位協(xié)議總成本確實(shí)定范圍和方法與國內(nèi)項(xiàng)目一致。第四十七條境外項(xiàng)目協(xié)議總收入、協(xié)議預(yù)計(jì)總成本審批權(quán)限以下：（一）企業(yè)海外事業(yè)部實(shí)施協(xié)議由企業(yè)審批；（二）由聯(lián)營體方式進(jìn)行協(xié)議實(shí)施，由聯(lián)營體董事會(huì)負(fù)責(zé)審批。第四十八條建造協(xié)議相關(guān)核實(shí)中匯率選擇（一）“工程結(jié)算”科目選擇結(jié)算單批復(fù)當(dāng)月記賬匯率折算入賬，對(duì)于從集團(tuán)國際企業(yè)分包項(xiàng)目，境外項(xiàng)目統(tǒng)一選擇集團(tuán)國際企業(yè)公布匯率。（二）“工程施工－協(xié)議成本”科目選擇業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月記賬匯率折算入賬。（三）對(duì)以前期間業(yè)務(wù)調(diào)整選擇原業(yè)務(wù)入賬時(shí)匯率進(jìn)行調(diào)整。（四）分期確認(rèn)協(xié)議收入、協(xié)議費(fèi)用按《工程完工百分比及收入、成本、毛利計(jì)算表》計(jì)算出來結(jié)果入賬。（五）與建造協(xié)議相關(guān)“工程結(jié)算”、“工程施工”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，期末不進(jìn)行匯兌損益調(diào)整。第四十九條協(xié)議收入、協(xié)議費(fèi)用計(jì)算相關(guān)要求（一）因匯率變動(dòng)原因，必須按月進(jìn)行協(xié)議收入、費(fèi)用計(jì)算及確認(rèn)。（二）計(jì)算協(xié)議完工進(jìn)度時(shí)基礎(chǔ)幣種選擇。計(jì)算完工進(jìn)度時(shí)，應(yīng)選擇主協(xié)議中約定幣種作為基礎(chǔ)幣種；若協(xié)議中包括多個(gè)幣種時(shí)，應(yīng)選擇比重較大貨幣作為基礎(chǔ)幣種；若兩種幣種所占比重相近時(shí)，選擇項(xiàng)目成本支出中使用最多幣種作為基礎(chǔ)幣種。幣種一經(jīng)選定，不得隨意更改。（三）將實(shí)際發(fā)生累計(jì)成本折算為基礎(chǔ)幣種將當(dāng)月實(shí)際發(fā)生成本由記賬本位幣按當(dāng)月記賬匯率折算為基礎(chǔ)幣種，加前期累計(jì)實(shí)際已發(fā)生基礎(chǔ)幣種成本，即為本期累計(jì)實(shí)際已發(fā)生基礎(chǔ)幣種成本。（四）用折算為基礎(chǔ)幣種累計(jì)已發(fā)生協(xié)議成本除以協(xié)議預(yù)計(jì)總成本確認(rèn)完工百分比，以此確認(rèn)該幣種應(yīng)確認(rèn)協(xié)議收入、費(fèi)用、毛利后，再按當(dāng)月記賬匯率折算為記賬本位幣。（五）修正分期確認(rèn)協(xié)議收入、協(xié)議費(fèi)用及協(xié)議毛利。期末境外項(xiàng)目應(yīng)將累計(jì)已確認(rèn)協(xié)議收入原幣數(shù)分為已結(jié)算和未結(jié)算兩部分。已結(jié)算部份，直接按工程結(jié)算已確認(rèn)本位幣金額確認(rèn)本位幣數(shù)；未結(jié)算部份按實(shí)際確認(rèn)協(xié)議收入時(shí)匯率折算為本位幣，兩部分相加后計(jì)算出累計(jì)應(yīng)確認(rèn)協(xié)議收入本位幣金額，減去前期累計(jì)已確認(rèn)協(xié)議收入，為本期應(yīng)確認(rèn)協(xié)議本位幣金額，將其與賬面已確認(rèn)數(shù)據(jù)比較，差額同時(shí)調(diào)整“主營業(yè)務(wù)收入”和“工程施工-協(xié)議毛利”。第九章內(nèi)部交易匯總、合并抵銷第五十條各建造協(xié)議獨(dú)立核實(shí)機(jī)構(gòu)按照各自確定建造協(xié)議核實(shí)對(duì)象完整反應(yīng)該協(xié)議收入、成本、工程結(jié)算。企業(yè)內(nèi)關(guān)聯(lián)交易形成企業(yè)內(nèi)重復(fù)收入、費(fèi)用、工程結(jié)算、工程施工按照以下規(guī)則進(jìn)行抵銷：企業(yè)直管項(xiàng)目由企業(yè)內(nèi)部單位參建成立獨(dú)立核實(shí)工區(qū)，如工區(qū)財(cái)務(wù)報(bào)表納入企業(yè)直管項(xiàng)目部匯總，由企業(yè)直管項(xiàng)目部匯總報(bào)表時(shí)進(jìn)行內(nèi)部交易事項(xiàng)匯總抵銷；如工區(qū)財(cái)務(wù)報(bào)表由原內(nèi)部參建單位匯總，經(jīng)雙方查對(duì)無誤后，由企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部交易事項(xiàng)合并抵銷。第五十一條內(nèi)部交易抵銷事項(xiàng)按照內(nèi)部結(jié)算金額對(duì)“主營業(yè)務(wù)收入”和“主營業(yè)務(wù)成本”進(jìn)行抵銷，對(duì)“工程施工”和“工程結(jié)算”進(jìn)行抵銷。第十章執(zhí)行分析匯報(bào)第五十二條各單位項(xiàng)目部應(yīng)對(duì)《建造協(xié)議準(zhǔn)則》執(zhí)行情況進(jìn)行專題分析，在年底編制《建造協(xié)議準(zhǔn)則》執(zhí)行分析匯報(bào)，連同本實(shí)施管理方法要求年度上報(bào)其余資料一并經(jīng)分局執(zhí)行辦公室審核后報(bào)送企業(yè)工程管理部審批。第五十三條在《建造協(xié)議準(zhǔn)則》執(zhí)行分析匯報(bào)中匯報(bào)以下內(nèi)容：（一）本單位《建造協(xié)議準(zhǔn)則》執(zhí)行機(jī)構(gòu)設(shè)置和變動(dòng)情況；（二）本單位訂立協(xié)議基本情況以及核實(shí)對(duì)象確實(shí)定情況，對(duì)實(shí)施了協(xié)議合并和協(xié)議分立情況應(yīng)尤其說明；（三）協(xié)議總收入確定情況：協(xié)議金額、由客戶控制協(xié)議價(jià)款（暫定金和備用金等），協(xié)議初始收入及其主要組成情況，協(xié)議執(zhí)行期間因變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)事項(xiàng)增加收入情況；(四)協(xié)議預(yù)計(jì)總成本編制情況：預(yù)計(jì)總成本組成情況，主體工程預(yù)計(jì)工程量，主體工程單價(jià)組成情況，主要施工設(shè)備投入情況、主材消耗預(yù)測(cè)情況，分包方案制訂情況（主要分包單價(jià)和分包總額）等。在協(xié)議執(zhí)行過程中，實(shí)際成本與目標(biāo)成本之間差異情況以及差異原因分析，剩下工程預(yù)計(jì)成本編制情況，各綜合單價(jià)調(diào)整原因說明；(五)初始協(xié)議毛利以及本期調(diào)整后毛利情況，毛利變動(dòng)差異大，應(yīng)加以分析說明；（六）工程進(jìn)展情況及形象面貌，完工進(jìn)度確認(rèn)情況，主要實(shí)物工程量完成情況；（七）累計(jì)及本年度確認(rèn)協(xié)議收