國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作手冊

H:\精品資料\建筑精品網(wǎng)原稿ok（刪除公文）\建筑精品網(wǎng)5未上傳百度清產(chǎn)核資工作手冊(國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會統(tǒng)計評價局編)目錄TOC\o"1-3"\h\z一、清產(chǎn)核資基本制度 4國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法(9月9日國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會令第1號) 4國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會關于印發(fā)國有企業(yè)資產(chǎn)損失認定工作規(guī)則的通知(9月13日國資評價〔〕72號) 11國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會關于印發(fā)國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程的通知(9月13日國資評價〔〕73號) 20國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會關于印發(fā)國有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證工作規(guī)則的通知(9月18日國資評價〔〕78號) 32國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會關于印發(fā)國有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實工作規(guī)定的通知(9月13日國資評價〔〕74號 38清產(chǎn)核資審批內(nèi)部工作規(guī)程(9月3日內(nèi)部工作制度14期) 41二、清產(chǎn)核資工作文件 45關于做好執(zhí)行《企業(yè)會計制度》工作的通知(8月19日國資評價[]45號) 45國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會關于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知(9月2日國資評價〔〕58號) 48財政部關于做好日常清產(chǎn)核資工作有關問題的通知(1998年9月21日財清字[1998]14號) 51財政部關于認真做好軍隊武警部隊和政法機關移交企業(yè)清產(chǎn)核資工作的通知(1993年3月24日財清字〔1999〕4號) 55財政部清產(chǎn)核資辦公室關于中央管理的移交企業(yè)清產(chǎn)核資中資金核實申報辦法(1999年4月26日財清辦字[1999]10號) 57財政部關于做好科研機構轉(zhuǎn)制過程中清產(chǎn)核資工作的通知(1999年9月6日財清字[1999]10號) 61附件一:科研機構資產(chǎn)清查表 64附件二:科研機構固定資產(chǎn)價值重估申報表 66附件三:科研機構清產(chǎn)核資資金核實申報表 67附件四:科研機構清產(chǎn)核資申報表編制說明 68關于建設部等11個部門(單位)所屬134個科研機構轉(zhuǎn)制過程中有關清產(chǎn)核資銜接工作的通知(8月7日財清辦[]15號) 70財政部、中國人民銀行關于印發(fā)《信托投資公司清產(chǎn)核資資產(chǎn)評估和損失沖銷的規(guī)定》的通知(1999年4月27日財債字[1999]86號) 72附件一:信托投資公司清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估和損失沖銷的規(guī)定 73關于執(zhí)行證券期貨相關業(yè)務的會計師事務所與掛靠單位脫鉤的通知(1998年4月7日財會協(xié)字「1998」22號) 80國務院辦公廳關于擴大清產(chǎn)核資試點工作有關政策的通知(1993年5月18日國辦發(fā)[1993]29號) 81財政部、國家計委、中國人民銀行、國家經(jīng)貿(mào)委、國家外匯管理局、國家國有資產(chǎn)管理局關于進一步貫徹落實國務院辦公廳有關清產(chǎn)核資政策的通知(1994年10月31日財清[1994]15號) 83財政部、中國人民銀行、原國家計委、原國家國有資產(chǎn)管理局關于印發(fā)《清產(chǎn)核資擴大試點中有關政策問題的解釋》的通知(1993年10月11日國清[1993]120號) 86附件:清產(chǎn)核資擴大試點中有關政策問題的解釋 86財政部關于第二期清產(chǎn)核資試點的國有企業(yè)有關財務問題處理的通知(19993年10日13日財工字〔93〕第406號) 89三、企業(yè)清產(chǎn)核資報表 90國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會關于印發(fā)企業(yè)清產(chǎn)核資報表的通知(9月24日國資評價［］87號) 90附件:清產(chǎn)核資報表編報說明 91國家標準:《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼》GB/T4754-(無) 114國家經(jīng)濟貿(mào)易委員會、國家發(fā)展計劃委員會、財政部、國家統(tǒng)計局關于印發(fā)中小企業(yè)標準暫行規(guī)定的通知(2月13日國經(jīng)貿(mào)中小企[]143號) 114附件:中小企業(yè)標準暫行規(guī)定 114統(tǒng)計上大中小型企業(yè)劃分辦法(暫行) 115企業(yè)清產(chǎn)核資工作基礎表(參考格式) 116四、執(zhí)行《企業(yè)會計制度》有關文件 117財政部關于印發(fā)《國有企業(yè)申請執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉的程序及報送材料的規(guī)定》的通知(7月31日財會[]44號) 117附件:國有企業(yè)申請執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的程序及報送材料的規(guī)定 117財政部關于印發(fā)《貫徹實施,<企業(yè)會計制度>有關政策銜接問題的規(guī)定》的通知(2月26日財會[]17號) 120附件:貫徹實施《企業(yè)會計制度》有關政策銜接問題的規(guī)定 120財政部關于印發(fā)《實施〈企業(yè)會計制度〉及其相關準則問題解答》的通知(7月5日財會[]43號) 121附件:實施《企業(yè)會計制度》及其相關準則問題解答 121關于執(zhí)行《企業(yè)會計制度》和相關會計準則有關問題解答(10月9日財會[]18號) 125附件:關于執(zhí)行《企業(yè)會計制度》和相關會計準則有關問題解答 125財政部關于印發(fā)《關于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉和相關會計準則有關問題解答(二)》的通知(3月17日財會[]10號) 132附件:關于執(zhí)行《企業(yè)會計制度》和相關會計準則有關問題解答(二) 132關于國有企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計制度》有關財務政策問題的通知(-7-26財企[]310號) 140五、國家有關法律、法規(guī)、制度 141中華人民共和國會計法(第二次修訂1999年10月31日第九屆全國人民代表大會常務委員會第十二次會議經(jīng)過) 141企業(yè)財務會計報告條例(中華人民共和國國務院令第287號) 148中華人民共和國注冊會計師法(1993年10月31日第八屆全國人民代表大會常務委員會第四次會議經(jīng)過) 155財政部、國家檔案局關于印發(fā)《會計檔案管理辦法》的通知(1998年8月21日財會字[1998]32號) 160附件:會計檔案管理辦法 161國務院批轉(zhuǎn)財政部關于加強國有企業(yè)財務監(jiān)督意見的通知(1997年2月27日國發(fā)[1997]9號) 166附件:關于加強國有企業(yè)財務監(jiān)督的意見 166財政部關于印發(fā)《會計基礎工作規(guī)范》的通知(1996年6月17日財會字[1996]19號) 169附件:會計基礎工作規(guī)范 170財政部關于印發(fā)《企業(yè)國有資本與財務管理暫行辦法》的通知(4月28日財企[]325號) 185附件:企業(yè)國有資本金與財務管理暫行辦法 185國務院關于整頓會計工作秩序進一步提高會計工作質(zhì)量的通知(1996年4月19日國發(fā)[1996]16號) 193財政部審計署監(jiān)察部最高人民檢察院關于嚴肅追究擾亂財經(jīng)秩序違法違紀人員責任的通知(1998年1月19日財監(jiān)字[1998]4號) 196財政部關于印發(fā)《會計從業(yè)資格管理辦法》的通知(5月8日財會字［］5號) 198六、清產(chǎn)核資相關工作報告的參考格式 204中央企業(yè)清產(chǎn)核資申報立項報告(參考格式) 204中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作報告(參考格式) 204會計師事務所清產(chǎn)核資專項審計報告(參考格式) 205會計師事務所損失掛帳申報核銷項目審核說明(參考格式) 206企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實批復(參考格式) 206孟建明同志在中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作培訓班上的講話(9月9日) 208

一、清產(chǎn)核資基本制度國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法(9月9日國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會令第1號)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》已經(jīng)國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會主任辦公會議審議經(jīng)過,現(xiàn)予公布,自公布之日起施行。國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會主任李榮融二ＯＯ三年九月九日國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法第一章總則第一條為加強對企業(yè)的國有資產(chǎn)監(jiān)督管理,規(guī)范企業(yè)清產(chǎn)核資工作,真實反映企業(yè)的資產(chǎn)及財務狀況,完善企業(yè)基礎管理,為科學評價和規(guī)范考核企業(yè)經(jīng)營績效及國有資產(chǎn)保值增值提供依據(jù),根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等法律、法規(guī),制定本辦法。第二條本辦法所稱清產(chǎn)核資,是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構根據(jù)國家專項工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟行為需要,按照規(guī)定的工作程序、方法和政策,組織企業(yè)進行賬務清理、財產(chǎn)清查,并依法認定企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢,從而真實反映企業(yè)的資產(chǎn)價值和重新核定企業(yè)國有資本金的活動。第三條國務院,省、自治區(qū)、直轄市人民政府,設區(qū)的市、自治州級人民政府履行出資人職責的企業(yè)及其子企業(yè)或分支機構的清產(chǎn)核資,適用本辦法。第四條企業(yè)清產(chǎn)核資包括賬務清理、資產(chǎn)清查、價值重估、損溢認定、資金核實和完善制度等內(nèi)容。第五條企業(yè)清產(chǎn)核資清出的各項資產(chǎn)損失和資金掛賬,依據(jù)國家清產(chǎn)核資有關法律、法規(guī)、規(guī)章和財務會計制度的規(guī)定處理。第六條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構是企業(yè)清產(chǎn)核資工作的監(jiān)督管理部門。第二章清產(chǎn)核資的范圍第七條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構對符合下列情形之一的,能夠要求企業(yè)進行清產(chǎn)核資:(一)企業(yè)資產(chǎn)損失和資金掛賬超過所有者權益,或者企業(yè)會計信息嚴重失真、賬實嚴重不符的;(二)企業(yè)受重大自然災害或者其它重大、緊急情況等不可抗力因素影響,造成嚴重資產(chǎn)損失的;(三)企業(yè)賬務出現(xiàn)嚴重異常情況,或者國有資產(chǎn)出現(xiàn)重大流失的;(四)其它應當進行清產(chǎn)核資的情形。第八條符合下列情形之一,需要進行清產(chǎn)核資的,由企業(yè)提出申請,報同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構批準:(一)企業(yè)分立、合并、重組、改制、撤銷等經(jīng)濟行為涉及資產(chǎn)或產(chǎn)權結構重大變動情況的;(二)企業(yè)會計政策發(fā)生重大更改,涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化情況的;(三)國家有關法律法規(guī)規(guī)定企業(yè)特定經(jīng)濟行為必須開展清產(chǎn)核資工作的。第三章清產(chǎn)核資的內(nèi)容第九條賬務清理是指對企業(yè)的各種銀行賬戶、會計核算科目、各類庫存現(xiàn)金和有價證券等基本財務情況進行全面核對和清理,以及對企業(yè)的各項內(nèi)部資金往來進行全面核對和清理,以保證企業(yè)賬賬相符,賬證相符,促進企業(yè)賬務的全面、準確和真實。第十條資產(chǎn)清查是指對企業(yè)的各項資產(chǎn)進行全面的清理、核對和查實。在資產(chǎn)清查中把實物盤點同核實賬務結合起來,把清理資產(chǎn)同核查負債和所有者權益結合起來,重點做好各類應收及預付賬款、各項對外投資、賬外資產(chǎn)的清理,以及做好企業(yè)有關抵押、擔保等事項的清理。企業(yè)對清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報廢及壞賬等損失按照清產(chǎn)核資要求進行分類排隊,提出相關處理意見。第十一條價值重估是對企業(yè)賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)按照國家規(guī)定方法、標準進行重新估價。企業(yè)在以前清產(chǎn)核資中已經(jīng)進行資產(chǎn)價值重估或者因特定經(jīng)濟行為需要已經(jīng)進行資產(chǎn)評估的,能夠不再進行價值重估。第十二條損溢認定是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關財務會計制度規(guī)定,對企業(yè)申報的各項資產(chǎn)損溢和資金掛賬進行認證。企業(yè)資產(chǎn)損失認定的具體辦法另行制定。第十三條資金核實是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構根據(jù)企業(yè)上報的資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結果,依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關財務會計制度規(guī)定,組織進行審核并批復準予賬務處理,重新核定企業(yè)實際占用的國有資本金數(shù)額。第十四條企業(yè)占用的國有資本金數(shù)額經(jīng)重新核定后,應當作為國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構評價企業(yè)經(jīng)營績效及考核國有資產(chǎn)保值增值的基數(shù)。第四章清產(chǎn)核資的程序第十五條企業(yè)清產(chǎn)核資除國家另有規(guī)定外,應當按照下列程序進行:(一)企業(yè)提出申請;(二)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構批復同意立項;(三)企業(yè)制定工作實施方案,并組織賬務清理、資產(chǎn)清查等工作;(四)聘請社會中介機構對清產(chǎn)核資結果進行專項財務審計和對有關損溢提出鑒證證明;(五)企業(yè)上報清產(chǎn)核資工作結果報告及社會中介機構專項審計報告;(六)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構對資產(chǎn)損溢進行認定,對資金核實結果進行批復;(七)企業(yè)根據(jù)清產(chǎn)核資資金核實結果批復調(diào)賬;(八)企業(yè)辦理相關產(chǎn)權變更登記和工商變更登記;(九)企業(yè)完善各項規(guī)章制度。第十六條所出資企業(yè)由于國有產(chǎn)權轉(zhuǎn)讓、出售等發(fā)生控股權轉(zhuǎn)移等產(chǎn)權重大變動需要開展清產(chǎn)核資的,由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構組織實施并負責委托社會中介機構。第十七條子企業(yè)由于國有產(chǎn)權轉(zhuǎn)讓、出售等發(fā)生控股權轉(zhuǎn)移等重大產(chǎn)權變動的,能夠由所出資企業(yè)自行組織開展清產(chǎn)核資工作。對有關資產(chǎn)損溢和資金掛賬的處理,按規(guī)定程序申報批準。第十八條企業(yè)清產(chǎn)核資申請報告應當說明清產(chǎn)核資的原因、范圍、組織和步驟及工作基準日。對企業(yè)提出的清產(chǎn)核資申請,同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構根據(jù)本辦法和國家有關規(guī)定進行審核,經(jīng)同意后批復企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作。第十九條企業(yè)實施清產(chǎn)核資按下列步驟進行:(一)指定內(nèi)設的財務管理機構、資產(chǎn)管理機構或者多個部門組成的清產(chǎn)核資臨時辦事機構,統(tǒng)稱為清產(chǎn)核資機構,負責具體組織清產(chǎn)核資工作;(二)制定本企業(yè)的清產(chǎn)核資實施方案;(三)聘請符合資質(zhì)條件的社會中介機構;(四)按照清產(chǎn)核資工作的內(nèi)容和要求具體組織實施各項工作;(五)向同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構報送由企業(yè)法人代表簽字、加蓋公章的清產(chǎn)核資工作結果申報材料。第二十條企業(yè)清產(chǎn)核資實施方案以及所聘社會中介機構的名單和資質(zhì)情況應當報同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構備案。第二十一條企業(yè)清產(chǎn)核資工作結果申報材料主要包括下列內(nèi)容:(一)清產(chǎn)核資工作報告。主要反映本企業(yè)的清產(chǎn)核資工作基本情況,包括:企業(yè)清產(chǎn)核資的工作基準日、范圍、內(nèi)容、結果,以及基準日資產(chǎn)及財務狀況;(二)按規(guī)定表式和軟件填報的清產(chǎn)核資報表及相關材料;(三)需申報處理的資產(chǎn)損溢和資金掛賬等情況,相關材料應當單獨匯編成冊,并附有關原始憑證資料和具有法律效力的證明材料;(四)子企業(yè)是股份制企業(yè)的,還應當附送經(jīng)該企業(yè)董事會或者股東會同意對清產(chǎn)核資損溢進行處理的書面證明材料;(五)社會中介機構根據(jù)企業(yè)清產(chǎn)核資的結果,出具經(jīng)注冊會計師簽字的清產(chǎn)核資專項財務審計報告并編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會計報表;(六)其它需提供的備查材料。第二十二條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構收到企業(yè)報送的清產(chǎn)核資工作結果申報材料后,應當進行認真核實,在規(guī)定時限內(nèi)出具清產(chǎn)核資資金核實的批復文件。第二十三條企業(yè)應當按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構的清產(chǎn)核資批復文件,對企業(yè)進行賬務處理,并將賬務處理結果報國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構備案。第二十四條企業(yè)在接到清產(chǎn)核資的批復30個工作日內(nèi),應當?shù)酵墖匈Y產(chǎn)監(jiān)督管理機構辦理相應的產(chǎn)權變更登記手續(xù),涉及企業(yè)注冊資本變動的,應當在規(guī)定的時間內(nèi)到工商行政管理部門辦理工商變更登記手續(xù)。第五章清產(chǎn)核資的組織第二十五條企業(yè)清產(chǎn)核資工作按照統(tǒng)一規(guī)范、分級管理的原則,由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構組織指導和監(jiān)督檢查。第二十六條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構負責本級人民政府批準或者交辦的企業(yè)清產(chǎn)核資組織工作。第二十七條國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會在企業(yè)清產(chǎn)核資中履行下列職責:(一)制定全國企業(yè)清產(chǎn)核資規(guī)章、制度和辦法;(二)負責所出資企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織指導和監(jiān)督檢查;(三)負責對所出資企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢進行認定,并對企業(yè)占用的國有資本進行核實;(四)指導地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構開展企業(yè)清產(chǎn)核資工作。第二十八條地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構在企業(yè)清產(chǎn)核資中履行下列監(jiān)管職責:(一)依據(jù)國家有關清產(chǎn)核資規(guī)章、制度、辦法和規(guī)定的工作程序,負責本級人民政府所出資企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織指導和監(jiān)督檢查;(二)負責對本級人民政府所出資企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢進行認定,并對企業(yè)占用的國有資本進行核實;(三)指導下一級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構開展企業(yè)清產(chǎn)核資工作;(四)向上一級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構及時報告工作情況。第二十九條企業(yè)清產(chǎn)核資機構負責組織企業(yè)的清產(chǎn)核資工作,向同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構報送相關資料,根據(jù)同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構清產(chǎn)核資批復組織企業(yè)本部及子企業(yè)進行調(diào)賬。第三十條企業(yè)投資設立的各類多元投資企業(yè)的清產(chǎn)核資工作,由實際控股或協(xié)議主管的上級企業(yè)負責組織,并將有關清產(chǎn)核資結果及時通知其它有關各方。第六章清產(chǎn)核資的要求第三十一條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構應當加強企業(yè)清產(chǎn)核資的組織領導,加強監(jiān)督檢查,對企業(yè)清產(chǎn)核資工作結果的審核和資產(chǎn)損失的認定,應當嚴格執(zhí)行國家清產(chǎn)核資有關的法律、法規(guī)、規(guī)章和有關財務會計制度規(guī)定,嚴格把關,依法辦事,嚴肅工作紀律。第三十二條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構應當對企業(yè)清產(chǎn)核資情況及相關社會中介機構清產(chǎn)核資審計情況進行監(jiān)督,對社會中介機構所出具專項財務審計報告的程序和內(nèi)容進行檢查。第三十三條企業(yè)進行清產(chǎn)核資應當做到全面徹底、不重不漏、賬實相符,經(jīng)過核實”家底”,找出企業(yè)經(jīng)營管理中存在的矛盾和問題,以便完善制度、加強管理、堵塞漏洞。第三十四條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中應當堅持實事求是的原則,如實反映存在問題,清查出來的問題應當及時申報,不得瞞報虛報。企業(yè)清產(chǎn)核資申報處理的各項資產(chǎn)損失應當提供具有法律效力的證明材料。第三十五條企業(yè)在清產(chǎn)核資中應當認真清理各項長期積壓的存貨,以及各種未使用、剩余、閑置或因技術落后淘汰的固定資產(chǎn)、工程物資,并組織力量進行處理,積極變現(xiàn)或者收回殘值。第三十六條企業(yè)在完成清產(chǎn)核資后,應當全面總結,認真分析在資產(chǎn)及財務日常管理中存在的問題,提出相應整改措施和實施計劃,強化內(nèi)部財務控制,建立相關的資產(chǎn)損失責任追究制度,以及進一步完善企業(yè)經(jīng)濟責任審計和企業(yè)負責人離任審計制度。第三十七條企業(yè)清產(chǎn)核資中產(chǎn)權歸屬不清或者有爭議的資產(chǎn),能夠在清產(chǎn)核資工作結束后,依據(jù)國家有關法規(guī),向同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構另行申報產(chǎn)權界定。第三十八條企業(yè)對經(jīng)批復同意核銷的各項不良債權、不良投資及實物資產(chǎn)損失,應當加強管理,建立賬銷案存管理制度,組織力量或成立專門機構積極清理和追索,避免國有資產(chǎn)流失。第三十九條企業(yè)應當在清產(chǎn)核資中認真清理各項賬外資產(chǎn)、負債,對經(jīng)批準同意入賬的各項盤盈資產(chǎn)及同意賬務處理的有關負債,應當及時納入企業(yè)日常資產(chǎn)及財務管理的范圍。第四十條企業(yè)對清產(chǎn)核資中反映出的各項管理問題應當認真總結經(jīng)驗,分清工作責任,建立各項管理制度,并嚴格落實。應當建立健全不良資產(chǎn)管理機制,鞏固清產(chǎn)核資成果。第四十一條除涉及國家安全的特殊企業(yè)以外,企業(yè)清產(chǎn)核資工作結果須委托符合資質(zhì)條件的社會中介機構進行專項財務審計。第四十二條社會中介機構應當按照獨立、客觀、公正的原則,履行必要的審計程序,認真核實企業(yè)的各項清產(chǎn)核資材料,并按規(guī)定進行實物盤點和賬務核對。對企業(yè)資產(chǎn)損溢按照國家清產(chǎn)核資政策和有關財務會計制度規(guī)定的損溢確定標準,在充分調(diào)查研究、論證的基礎上進行職業(yè)推斷和合規(guī)評判,提出經(jīng)濟鑒證意見,并出具鑒證證明。第四十三條進行清產(chǎn)核資的企業(yè)應當積極配合社會中介機構的工作,提供審計工作和經(jīng)濟鑒證所必要的資料和線索。企業(yè)和個人不得干預社會中介機構的正常執(zhí)業(yè)行為。社會中介機構的審計工作和經(jīng)濟鑒證工作享有法律規(guī)定的權力,承擔法律規(guī)定的義務。第四十四條企業(yè)及社會中介機構應當根據(jù)會計檔案管理的要求,妥善保管有關清產(chǎn)核資各項工作的底稿,以備檢查。第七章法律責任第四十五條企業(yè)在清產(chǎn)核資中違反本辦法所規(guī)定程序的,由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構責令其限期改正;企業(yè)清產(chǎn)核資工作質(zhì)量不符合規(guī)定要求的,由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構責令其重新開展清產(chǎn)核資。第四十六條企業(yè)在清產(chǎn)核資中有意瞞報情況,或者弄虛作假、提供虛假會計資料的,由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構責令改正,根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等有關法律、法規(guī)規(guī)定予以處罰;對企業(yè)負責人和直接責任人員依法給予行政和紀律處分。第四十七條企業(yè)負責人和有關工作人員在清產(chǎn)核資中,采取隱瞞不報、低價變賣、虛報損失等手段侵吞、轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)的,由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構責令改正,并依法給予行政和紀律處分;構成犯罪的,依法追究刑事責任。第四十八條企業(yè)負責人對申報的清產(chǎn)核資工作結果真實性、完整性承擔責任;社會中介機構對企業(yè)清產(chǎn)核資審計報告的準確性、可靠性承擔責任。第四十九條社會中介機構及有關當事人在清產(chǎn)核資中與企業(yè)相互串通,弄虛作假、提供虛假鑒證材料的,由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構會同有關部門依法查處;構成犯罪的,依法追究刑事責任。第五十條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構工作人員在對企業(yè)清產(chǎn)核資工作結果進行審核過程中徇私舞弊,造成重大工作過失的,應當依法給予行政和紀律處分;構成犯罪的,依法追究刑事責任。第八章附則第五十一條各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市的國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構可依據(jù)本辦法制定本地區(qū)的具體實施辦法。第五十二條各中央部門管理的企業(yè)的清產(chǎn)核資工作參照本辦法執(zhí)行。第五十三條本辦法實施前的有關企業(yè)清產(chǎn)核資工作的規(guī)章制度與本辦法不一致的,依照本辦法的規(guī)定執(zhí)行。第五十四條本辦法由國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會負責解釋。第五十五條本辦法自發(fā)布之日起施行。HYPERLINK返回目錄國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會關于印發(fā)國有企業(yè)資產(chǎn)損失認定工作規(guī)則的通知(9月13日國資評價〔〕72號)黨中央有關部門,國務院各部委、各直屬機構,各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構,新疆生產(chǎn)建設兵團,各中央企業(yè):為了加強對國有及國有控股企業(yè)清產(chǎn)核資工作的監(jiān)督管理,規(guī)范企業(yè)資產(chǎn)損失的核實和認定工作,根據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》(國資委令第1號)和國家有關財務會計制度,我們制定了《國有企業(yè)資產(chǎn)損失認定工作規(guī)則》,現(xiàn)印發(fā)給你們。請結合企業(yè)自身實際,認真遵照執(zhí)行,并及時反映工作中有關情況和問題。國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會二○○三年九月十三日國有企業(yè)資產(chǎn)損失認定工作規(guī)則第一章總則第一條為加強對國有及國有控股企業(yè)(以下簡稱企業(yè))清產(chǎn)核資工作的監(jiān)督管理,規(guī)范企業(yè)資產(chǎn)損失的核實和認定工作,根據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》和國家有關財務會計制度,制定本規(guī)則。第二條本規(guī)則所稱的資產(chǎn)損失,是指企業(yè)清產(chǎn)核資清查出的在基準日之前,已經(jīng)發(fā)生的各項財產(chǎn)損失和以前年度的經(jīng)營潛虧及資金掛賬等。第三條企業(yè)清產(chǎn)核資中清查出的各項資產(chǎn)損失,依據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》及本規(guī)則規(guī)定進行核實和認定。第四條企業(yè)清產(chǎn)核資中清查出各項資產(chǎn)損失的核實和認定,依據(jù)有關會計科目,按照貨幣資金損失、壞賬損失、存貨損失、待攤費用掛賬損失、投資損失、固定資產(chǎn)損失、在建工程和工程物資損失、無形資產(chǎn)損失、其它資產(chǎn)損失等分類分項進行。第五條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構按照國家有關規(guī)定負責對企業(yè)清產(chǎn)核資中清查出的資產(chǎn)損失進行審核和認定工作。第二章資產(chǎn)損失認定的證據(jù)第六條在清產(chǎn)核資工作中,企業(yè)需要申報認定的各項資產(chǎn)損失,均應提供合法證據(jù),包括:具有法律效力的外部證據(jù)、社會中介機構的經(jīng)濟鑒證證明和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。第七條具有法律效力的外部證據(jù),是指企業(yè)收集到的司法機關、公安機關、行政部門、專業(yè)技術鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關的具有法律效力的書面文件,主要包括:(一)司法機關的判決或者裁定;(二)公安機關的立案結案證明、回復;(三)工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明;(四)企業(yè)的破產(chǎn)清算公告及清償文件;(五)政府部門的公文及明令禁止的文件;(六)國家及授權專業(yè)技術鑒定部門的鑒定報告;(七)保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單,理賠計算單等;(八)符合法律條件的其它證據(jù)。第八條社會中介機構的經(jīng)濟鑒證證明,是指社會中介機構按照獨立、客觀、公正的原則,在充分調(diào)查研究、論證和分析計算基礎上,進行職業(yè)推斷和客觀評判,對企業(yè)的某項經(jīng)濟事項發(fā)表的專項經(jīng)濟鑒證證明或鑒證意見書,包括:會計師事務所、資產(chǎn)評估機構、律師事務所、專業(yè)鑒定機構等出具的經(jīng)濟鑒證證明或鑒證意見書。第九條特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù),是指本企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中,對涉及財產(chǎn)盤盈、盤虧或者實物資產(chǎn)報廢、毀損及相關資金掛賬等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒定意見書等,主要包括:(一)會計核算有關資料和原始憑證;(二)資產(chǎn)盤點表;(三)相關經(jīng)濟行為的業(yè)務合同;(四)企業(yè)內(nèi)部技術鑒定小組或內(nèi)部專業(yè)技術部門的鑒定文件或資料(數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項目,應當聘請行業(yè)內(nèi)專家參加技術鑒定和論證);(五)企業(yè)的內(nèi)部核批文件及有關情況說明;(六)由于經(jīng)營管理責任造成的損失,要有對責任人的責任認定及賠償情況說明。第十條對作為資產(chǎn)損失的所有證據(jù),企業(yè)都應當根據(jù)內(nèi)部控制制度和財務管理制度,進行逐級審核,認真把關;承擔企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務審計業(yè)務的中介機構應根據(jù)獨立審計準則規(guī)定做好相關證據(jù)的復核、甄別工作,逐項予以核實和確認。第三章資產(chǎn)損失認定的原則第十一條為保證企業(yè)資產(chǎn)狀況的真實性和財務信息的準確性,企業(yè)對清產(chǎn)核資中清查出的已喪失了使用價值或者轉(zhuǎn)讓價值、不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的賬面無效資產(chǎn),凡事實確鑿、證明充分的,依據(jù)國家財務會計制度和清產(chǎn)核資政策規(guī)定,認定為損失,經(jīng)批準后可予以財務核銷。第十二條企業(yè)對清產(chǎn)核資中清查出的各項資產(chǎn)損失,應當積極組織力量逐戶逐項進行認真清理和核對,取得足以說明損失事實的合法證據(jù),并對損失的資產(chǎn)項目及金額按規(guī)定的工作程序和工作要求進行核實和認定。對數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項目,企業(yè)應當逐項作出專項說明,承擔專項財務審計業(yè)務的中介機構應當重點予以核實。第十三條企業(yè)對清產(chǎn)核資中清查出的各項資產(chǎn)損失,雖取得外部法律效力證明,但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定的,或者難以取得外部具有法律效力證明的有關資產(chǎn)損失,應當由社會中介機構進行經(jīng)濟鑒證后出具鑒證意見書。第十四條企業(yè)對經(jīng)批準核銷的不良債權、不良投資等損失,應當認真加強管理,建立”賬銷案存”管理制度,組織力量或成立專門機構進一步清理和追索,避免國有資產(chǎn)流失。第十五條企業(yè)對經(jīng)批準核銷的報廢毀損固定資產(chǎn)、存貨、在建工程等實物資產(chǎn)損失,應當分類排隊,進行認真清理,對有利用價值或者能收回殘值的,應當積極進行處理,以最大限度降低損失。第十六條企業(yè)清查出的由于會計技術性差錯引起的資產(chǎn)不實,不屬于資產(chǎn)損失的認定范圍,應當由企業(yè)依據(jù)會計準則規(guī)定的會計差錯更正辦法,經(jīng)會計師事務所審計提出相關意見后自行處理。第十七條企業(yè)集團內(nèi)部單位之間、母公司與子公司之間的互相往來款項、投資和關聯(lián)交易,債務人核銷債務要與債權人核銷債權同等金額、同時進行,并簽訂書面協(xié)議,互相提供處理債權或者債務的財務資料。第四章貨幣資金損失的認定第十八條貨幣資金損失是指企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺和各類金融機構存款發(fā)生的有關損失。第十九條企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺,將現(xiàn)金短缺數(shù)扣除責任人賠償后的數(shù)額,依據(jù)下列證據(jù),確認為損失:(一)現(xiàn)金保管人確認的現(xiàn)金盤點表(包括倒推至基準日的記錄);(二)現(xiàn)金保管人對于短款的說明及相關核準文件;(三)由于管理責任造成的,應當有對責任人的責任認定及賠償情況說明;(四)涉及刑事犯罪的應當提供有關司法涉案材料。第二十條企業(yè)清查出的存款中金融機構已付、企業(yè)未付的款項,依據(jù)財產(chǎn)清查基準日的銀行對賬單及相應的銀行存款余額調(diào)節(jié)表,要逐筆查明銀行已付、企業(yè)未付款項的形成原因,確認與收款人的債權債務關系,核實情況分清責任。對不能收回款項,比照本規(guī)則壞賬損失的認定要求,進行損失認定。第五章壞賬損失的認定第二十一條壞賬損失是指企業(yè)不能收回的各項應收款項造成的損失,主要包括:應收賬款和其它應收款、應收票據(jù)、預付賬款等發(fā)生壞賬造成的損失。第二十二條對在清產(chǎn)核資中清查出的各項壞賬,企業(yè)應當逐項分析形成原因,對有合法證據(jù)證明確實不能收回的應收款項,分別不同情況,認定為損失。第二十三條債務單位已被宣告破產(chǎn)、注銷、吊銷工商登記或者被政府責令關閉等,造成應收款項無法收回的,依據(jù)下列證據(jù),認定為損失:(一)法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件;(二)工商部門的注銷、吊銷證明;(三)政府部門有關行政決定文件。對上述情形中已經(jīng)清算的,應當扣除債務人清算財產(chǎn)實際清償部分后,對不能收回的款項,認定為損失。對尚未清算的,由社會中介機構進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明,對確實不能收回的部分,認定為損失。第二十四條債務人已失蹤、死亡的應收款項,在取得公安機關出具的債務人已失蹤、死亡的證明后,確定其遺產(chǎn)不足清償部分或無法找到承債人追償債務的,由社會中介機構進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明,認定為損失。第二十五條債務人因遭受戰(zhàn)爭、國際政治事件及自然災害等不可抗力因素影響,對確實無法收回的應收款項,由企業(yè)作出專項說明,經(jīng)社會中介機構進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明,認定為損失。第二十六條逾期不能收回的應收款項,有敗訴的法院判決書、裁定書,或者勝訴但無法執(zhí)行或債務人無償債能力被法院裁定終(中)止執(zhí)行的,依據(jù)法院的判決、裁定或終(中)止執(zhí)行的法律文書,認定為損失。第二十七條在逾期不能收回的應收款項中,單筆數(shù)額較小、不足以彌補清收成本的,由企業(yè)作出專項說明,經(jīng)社會中介機構進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明,認定為損失。第二十八條逾期3年以上的應收款項,企業(yè)有依法催收磋商記錄,確認債務人已資不抵債、連續(xù)3年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營3年以上的,并能認定在最近3年內(nèi)沒有任何業(yè)務往來,由社會中介機構進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具鑒證證明,認定為損失。第二十九條逾期3年以上的應收款項,債務人在境外及港、澳、臺地區(qū)的,經(jīng)依法催收仍不能收回的,在取得境外中介機構出具的有關證明,或者取得中國駐外使(領)館或商務機構出具的有關證明后,認定為損失。第三十條對逾期3年以上的應收款項,企業(yè)為了減少壞賬損失而與債務人協(xié)商,按一定比例折扣后收回(含收回的實物資產(chǎn))的,根據(jù)企業(yè)董事會或者經(jīng)理(廠長)辦公會審議決定(二級及以下企業(yè)應有上級母公司的核準文件)和債權債務雙方簽訂的有效協(xié)議,以及已收回資金的證明,其折扣部分,認定為損失。第六章存貨損失的認定第三十一條存貨損失是指有關商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等發(fā)生的盤盈、盤虧、變質(zhì)、毀損、報廢、淘汰、被盜等造成的凈損失,以及存貨成本的高留低轉(zhuǎn)資金掛賬等。第三十二條對盤盈和盤虧的存貨,扣除責任人賠償后的差額部分,依據(jù)下列證據(jù),認定為損失:(一)存貨盤點表;(二)社會中介機構的經(jīng)濟鑒證證明;(三)其它應當提供的材料:1.存貨保管人對于盤盈和盤虧的情況說明;2.盤盈存貨的價值確定依據(jù)(包括相關入庫手續(xù)、相同相近存貨采購發(fā)票價格或者其它確定依據(jù));3.盤虧存貨的價值確定依據(jù);4.企業(yè)內(nèi)部有關責任認定、責任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。第三十三條對報廢、毀損的存貨,將其賬面價值扣除殘值及保險賠償或責任人賠償后的差額部分,依據(jù)下列證據(jù),認定為損失:(一)單項或者批量金額較小的存貨,由企業(yè)內(nèi)部有關部門出具技術鑒定證明;(二)單項或者批量金額較大的存貨,應取得國家有關技術鑒定部門或具有技術鑒定資格的社會中介機構出具的技術鑒定證明;(三)涉及保險索賠的,應當有保險公司理賠情況說明;(四)其它應當提供的材料:1.企業(yè)內(nèi)部關于存貨報廢、毀損情況說明及審批文件;2.殘值情況說明;3.企業(yè)內(nèi)部有關責任認定、責任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。第三十四條對被盜的存貨,將其賬面價值扣除保險理賠以及責任人賠償后的差額部分,依據(jù)以下證據(jù),認定為損失:(一)向公安機關的報案記錄;公安機關立案、破案和結案的證明材料;(二)涉及責任人的責任認定及賠償情況說明;(三)涉及保險索賠的,應有保險公司理賠情況說明。第三十五條對已削價、折價處理的存貨,由企業(yè)有關部門說明情況,依據(jù)有關會計憑證將原賬面價值與已收回價值的差額部分,認定為損失。第三十六條對清查出的存貨成本高留低轉(zhuǎn)部分,由企業(yè)作出專項說明,經(jīng)社會中介機構進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明,認定為損失。第七章待攤費用掛賬損失的認定第三十七條企業(yè)清查出的已經(jīng)失去攤銷意義的費用項目,由企業(yè)作出相關事項說明,經(jīng)社會中介機構進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明,認定為損失。第三十八條企業(yè)清查出的長期應攤未攤費用,由企業(yè)作出難以自行消化的未攤銷專項說明,經(jīng)社會中介機構進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明,認定為損失。第三十九條企業(yè)清查出的有關應提未提費用,由企業(yè)作出專項說明,經(jīng)社會中介機構進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明,認定為損失。第四十條企業(yè)清查出的以前年度由于國家外匯匯率政策調(diào)整引起的匯兌損失掛賬,由企業(yè)作出專項說明,經(jīng)社會中介機構進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明,認定為損失。第八章投資損失的認定第四十一條投資損失是指企業(yè)發(fā)生的不良股權或者債權投資造成的損失,包括長期投資損失和短期投資損失。對清查出的不良投資,企業(yè)要逐項進行原因分析,對有合法證據(jù)證明不能收回的,認定為損失。第四十二條被投資單位已破產(chǎn)、清算、被撤銷、關閉或被注銷、吊銷工商登記等,造成難以收回的不良投資,依據(jù)下列證據(jù),認定為損失:(一)法院的破產(chǎn)公告或者破產(chǎn)清算的清償文件;(二)工商部門的注銷、吊銷文件;(三)政府部門的有關行政決定文件;對已經(jīng)清算的,扣除清算財產(chǎn)清償后的差額部分,認定為損失。尚未清算的,由社會中介機構經(jīng)過職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明,對被投資單位剩余財產(chǎn)確實不足清償投資的差額部分,認定為損失。第四十三條對企業(yè)有關參股投資項目金額較小,確認被投資單位已資不抵債、連續(xù)經(jīng)營虧損3年以上或連續(xù)停止經(jīng)營3年以上的,由社會中介機構進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明,對確實不能收回的部分,認定為損失。第四十四條企業(yè)經(jīng)營期貨、證券、外匯等短期投資未進行交割或清理的,不能認定為損失。第九章固定資產(chǎn)損失的認定第四十五條固定資產(chǎn)損失是指企業(yè)房屋建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具等發(fā)生的盤盈、盤虧、淘汰、毀損、報廢、丟失、被盜等造成的凈損失。第四十六條對盤盈的固定資產(chǎn),依據(jù)下列證據(jù),確認為固定資產(chǎn)盤盈入賬。(一)固定資產(chǎn)盤點表;(二)使用保管人對于盤盈情況說明材料;(三)盤盈固定資產(chǎn)的價值確定依據(jù)(同類固定資產(chǎn)的市場價格、類似資產(chǎn)的購買合同、發(fā)票或竣工決算資料);(四)單項或批量數(shù)額較大固定資產(chǎn)的盤盈,企業(yè)難以取得價值確認依據(jù)的,應當委托社會中介機構進行估價,出具估價報告。第四十七條對盤虧的固定資產(chǎn),將其賬面凈值扣除責任人賠償后的差額部分,依據(jù)下列證據(jù),認定為損失:(一)固定資產(chǎn)盤點表;(二)盤虧情況說明(單項或批量金額較大的固定資產(chǎn)盤虧,企業(yè)要逐項作出專項說明,由社會中介機構進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明);(三)社會中介機構的經(jīng)濟鑒證證明;(四)企業(yè)內(nèi)部有關責任認定和內(nèi)部核準文件等。第四十八條對報廢、毀損的固定資產(chǎn),將其賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責任人賠償后的差額部分,依據(jù)下列證據(jù),認定為損失:(一)企業(yè)內(nèi)部有關部門出具的鑒定證明;(二)單項或批量金額較大的固定資產(chǎn)報廢、毀損,由企業(yè)作出專項說明,應當委托有技術鑒定資格的機構進行鑒定,出具鑒定證明;(三)不可抗力原因(自然災害、意外事故)造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的,應當有相關職能部門出具的鑒定報告。如消防部門出具的受災證明;公安部門出具的事故現(xiàn)場處理報告、車輛報損證明;房管部門的房屋拆除證明;鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗報告等;(四)企業(yè)固定資產(chǎn)報廢、毀損情況說明及內(nèi)部核批文件;(五)涉及保險索賠的,應當有保險理賠情況說明。第四十九條對被盜的固定資產(chǎn),將其賬面凈值扣除責任人的賠償和保險理賠后的差額部分,依據(jù)下列證據(jù),認定為損失:(一)向公安機關的報案記錄;公安機關立案、破案和結案的證明材料;(二)企業(yè)內(nèi)部有關責任認定、責任人賠償說明和內(nèi)部核批文件;(三)涉及保險索賠的,應當有保險理賠情況說明。第十章在建工程和工程物資損失的認定第五十條在建工程損失和工程物資損失是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的因停建、廢棄和報廢、拆除的在建工程項目造成的損失,以及因此而引起的相應工程物資報廢或者削價處理等發(fā)生的損失。第五十一條因停建、廢棄和報廢、拆除的在建工程,將其賬面投資扣除殘值后的差額部分,依據(jù)下列證據(jù),認定為損失:(一)國家明令停建項目的文件;(二)規(guī)劃等有關政府部門出具的工程停建、拆除通知文件;(三)企業(yè)對報廢、廢棄的在建工程項目出具的鑒定意見和原因說明及核批文件;單項數(shù)額較大的在建工程報廢,應當有行業(yè)專家參與的技術鑒定意見;(四)工程項目實際投入的價值確定依據(jù)。第五十二條由于自然災害和意外事故毀損的在建工程,將其賬面投資扣除殘值、保險賠償及責任賠償后的差額部分,依據(jù)下列證據(jù),認定為損失:(一)有關自然災害或者意外事故證明;(二)涉及保險索賠的,應當有保險理賠情況說明;(三)企業(yè)內(nèi)部有關責任認定、責任人賠償說明和核準文件。第五十三條工程物資發(fā)生損失的,比照本規(guī)則存貨損失的認定要求,進行損失認定。第十一章無形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)損失的認定第五十四條無形資產(chǎn)損失是指某項無形資產(chǎn)已經(jīng)被其它新技術所代替或已經(jīng)超過了法律保護的期限,已經(jīng)喪失了使用價值和轉(zhuǎn)讓價值,不能給企業(yè)再帶來經(jīng)濟利益,而使該無形資產(chǎn)成為無效資產(chǎn),其賬面尚未攤銷的余額,形成無形資產(chǎn)損失。第五十五條企業(yè)清查出的無形資產(chǎn)損失,依據(jù)有關技術部門提供的鑒定材料,或者已經(jīng)超過了法律保護的期限證明文件,將尚未攤銷的無形資產(chǎn)賬面余額,認定為損失。第五十六條企業(yè)或有負債(包括擔保、抵押、委托貸款等行為造成的損失)成為事實負債后,對無法追回的債權,分別按有關資產(chǎn)損失認定要求,進行損失認定。(一)對外提供擔保損失。被擔保人由于不能按期償還債務,本企業(yè)承擔了擔保連帶還款責任,經(jīng)清查和追索,被擔保人無償還能力,對無法追回的,比照本規(guī)則壞賬損失的認定要求,進行損失認定。(二)抵押損失。由于企業(yè)沒能按期贖回抵押資產(chǎn),使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣,其賬面價值與拍賣或變賣價值的差額部分,依據(jù)拍賣或變賣證明,認定為損失。(三)委托貸款損失。企業(yè)委托金融機構向其它單位貸出的款項,對貸款單位不能按期償還的,比照本規(guī)則投資損失的認定要求,進行損失認定。第五十七條國家特準儲備物資發(fā)生損失的,按有關規(guī)定的審批程序另行報批。第十二章附則第五十八條企業(yè)應按照《會計檔案管理辦法》的規(guī)定,妥善保管清產(chǎn)核資工作檔案,清產(chǎn)核資各種工作底稿、各項資產(chǎn)損失認定證明和會計基礎材料,應分類裝訂成冊,按規(guī)定期限保存。第五十九條本規(guī)則自公布之日起施行。HYPERLINK返回目錄國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會關于印發(fā)國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程的通知(9月13日國資評價〔〕73號)黨中央有關部門,國務院各部委、各直屬機構,各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構,新疆生產(chǎn)建設兵團,各中央企業(yè):為了加強對企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理,規(guī)范企業(yè)清產(chǎn)核資工作,根據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》(國資委令第1號)及清產(chǎn)核資政策的有關規(guī)定,我們制定了《國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程》,現(xiàn)印發(fā)給你們。請結合企業(yè)自身實際,認真遵照執(zhí)行,并及時反映工作中有關情況和問題。國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會二○○三年九月十三日

國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程第一章總則第一條為規(guī)范國有及國有控股企業(yè)(以下簡稱企業(yè))清產(chǎn)核資工作,保證工作質(zhì)量,提高工作效率,根據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》和國家有關財務會計制度,制定本工作規(guī)程。第二條企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作,應當依據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》規(guī)定及本工作規(guī)程明確的工作程序、工作方法、工作要求和工作步驟等組織進行。第三條企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作,有關立項申請、賬務清理、資產(chǎn)清查、價值重估、損溢認定、報表編制、中介審計、結果申報、資金核實、賬務處理、完善制度等工作任務,應當遵循本工作規(guī)程相關要求。第四條制定企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程的目的,是為了促進建立依法管理、公開透明、監(jiān)督制衡的企業(yè)清產(chǎn)核資工作基本程序和工作規(guī)范。第二章立項申請第五條企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作,除國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構特殊規(guī)定外,均應當根據(jù)實際情況和國家清產(chǎn)核資有關要求提出申請,經(jīng)批準同意后組織實施。屬于由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構要求開展清產(chǎn)核資工作的,企業(yè)依據(jù)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構的工作通知或者工作方案,組織實施。第六條企業(yè)發(fā)生《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》第八條所規(guī)定的有關經(jīng)濟行為的,依據(jù)國家清產(chǎn)核資有關政策和企業(yè)經(jīng)濟行為需要,由母公司統(tǒng)一向同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構提出開展清產(chǎn)核資工作申請報告。第七條企業(yè)清產(chǎn)核資工作申請報告主要包括以下內(nèi)容:(一)企業(yè)情況簡介;(二)開展清產(chǎn)核資工作的原因;(三)開展清產(chǎn)核資工作基準日(清查時點);(四)清產(chǎn)核資工作范圍;(五)清產(chǎn)核資工作組織方式;(六)需要說明的其它事項。第八條企業(yè)清產(chǎn)核資工作申請報告,應當附報能夠說明開展清產(chǎn)核資理由的相關文件或材料。國有控股企業(yè)開展或者參加清產(chǎn)核資工作,應當附報企業(yè)董事會或者股東會的相關決議。第九條企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作的范圍應當包括:企業(yè)總部及所屬全部的子企業(yè)(含下屬事業(yè)單位、分支機構、境外子企業(yè)等,下同)。對于因特殊原因不能參加清產(chǎn)核資工作的子企業(yè),企業(yè)應當附報有關名單并說明原因,經(jīng)批準后能夠賬面數(shù)作為清產(chǎn)核資工作結果。第十條企業(yè)所屬下列子企業(yè)能夠不列入?yún)⒓忧瀹a(chǎn)核資工作范圍,直接以企業(yè)賬面數(shù)作為企業(yè)清產(chǎn)核資工作結果:(一)子企業(yè)新成立不到1年的;(二)子企業(yè)因某種特定經(jīng)濟行為在上一年度已組織進行過資產(chǎn)評估的;(三)子企業(yè)資產(chǎn)、財務狀況良好,經(jīng)財務審計確實不存在較大資產(chǎn)損失或者潛虧掛賬的。第十一條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構在收到企業(yè)報送的清產(chǎn)核資工作申請報告后,應當依據(jù)清產(chǎn)核資制度及時予以審核和答復。(一)對于符合開展清產(chǎn)核資工作條件的,國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構應在規(guī)定時間內(nèi)出具同意企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作的文件;(二)對于不符合開展清產(chǎn)核資工作條件的,國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構應當及時通知企業(yè)并告之原因。第十二條企業(yè)經(jīng)核準同意開展清產(chǎn)核資工作后,應當指定內(nèi)設的財務管理或資產(chǎn)管理等機構或者成立多部門組成的臨時機構作為具體工作辦事機構,負責本企業(yè)清產(chǎn)核資有關工作的組織和協(xié)調(diào),并與國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構建立工作聯(lián)系。第十三條企業(yè)經(jīng)核準同意開展清產(chǎn)核資工作后,應當于接到同意文件15個工作日內(nèi),根據(jù)國家有關清產(chǎn)核資工作政策、工作制度和工作要求,制定本企業(yè)清產(chǎn)核資工作的具體實施方案,并報同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構備案(其中應當抄報本企業(yè)監(jiān)事會1份)。第十四條企業(yè)清產(chǎn)核資工作的具體實施方案,主要包括以下內(nèi)容:(一)企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作目標;(二)企業(yè)清產(chǎn)核資辦事機構基本情況;(三)企業(yè)清產(chǎn)核資工作組織方式;(四)企業(yè)清產(chǎn)核資工作內(nèi)容;(五)企業(yè)清產(chǎn)核資工作步驟和時間安排;(六)企業(yè)清產(chǎn)核資工作要求及工作紀律;(七)需要說明的其它事項。第十五條企業(yè)在清產(chǎn)核資中,應當認真做好本企業(yè)內(nèi)部戶數(shù)清理工作,確定基本清查單位或項目,明確工作范圍,落實工作責任制?；厩宀閱挝缓颓瀹a(chǎn)核資工作組織,原則上按照企業(yè)財務隸屬關系劃分和確定。第三章賬務清理第十六條為保證企業(yè)的賬賬相符、賬證相符,企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中必須認真做好賬務清理工作,即:對企業(yè)總公司及子企業(yè)所有賬戶進行清理,以及總公司同各子企業(yè)之間的各項內(nèi)部資金往來、存借款余額、庫存現(xiàn)金和有價證券等基本賬務情況進行全面核對和清理,以保證企業(yè)各項賬務的全面和準確。第十七條企業(yè)賬務清理應當以清產(chǎn)核資工作基準日為時點,采取倒軋賬的方式對各項賬務進行全面清理,認真做好內(nèi)部賬戶結算和資金核對工作。經(jīng)過賬務清理要做到總公司內(nèi)部各部門、總公司同各子企業(yè)之間、子企業(yè)相互之間往來關系清楚、資金關系明晰。第十八條企業(yè)對在金融機構開立的人民幣支付結算的銀行基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶,以及經(jīng)常項目外匯賬戶、資本項目外匯賬戶等要進行全面清理。第十九條企業(yè)在清產(chǎn)核資中,應當認真清理企業(yè)及所屬子企業(yè)各種違規(guī)賬戶或者賬外賬,按照國家現(xiàn)行有關金融、財會管理制度規(guī)定,檢查本企業(yè)在各種金融機構中開立的銀行賬戶是否合規(guī),對違規(guī)開立的銀行賬戶應當堅決清理;對于賬外賬的情況,一經(jīng)發(fā)現(xiàn),應當堅決糾正。第二十條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中,應當認真清查公司總部及所有子企業(yè)的各項賬外現(xiàn)金,對違反國家財經(jīng)法規(guī)及其它有關規(guī)定侵占、截留的收入,或者私存私放的各項現(xiàn)金(即”小金庫”)進行全面清理,應當認真予以糾正,及時納入企業(yè)賬內(nèi)。第二十一條企業(yè)在清產(chǎn)核資中,應當認真對企業(yè)總部及所屬子企業(yè)對內(nèi)或者對外的擔保情況、財產(chǎn)抵押和司法訴訟等情況進行全面清理,并根據(jù)實際情況分類排隊,并采取有效措施防范風險。第二十二條企業(yè)在賬務清理中,對清理出來的各種由于會計技術性差錯因素造成的錯賬,應當根據(jù)會計準則關于會計差錯調(diào)整的規(guī)定自行進行賬務調(diào)整。第四章資產(chǎn)清查第二十三條企業(yè)應當在清產(chǎn)核資過程中認真組織力量做好資產(chǎn)清查工作,對企業(yè)的各項資產(chǎn)進行全面的清理、核對和查實。社會中介機構應按照獨立審計準則的相關規(guī)定對資產(chǎn)盤點進行監(jiān)盤。第二十四條企業(yè)在組織資產(chǎn)清查時,應當把實物盤點同核實賬務結合起來,在盤點過程中要以賬對物、以物核賬,做好細致的核對工作,保證企業(yè)做到賬實相符。(一)企業(yè)資產(chǎn)清查工作應當把清理資產(chǎn)同核查負債和所有者權益結合起來,對企業(yè)的負債、權益認真清理,對于因會計技術差錯造成的不實債權、債務進行甄別并及時改正;對清查出來的賬外權益、負債要及時入賬,以確保企業(yè)的資產(chǎn)、負債及權益的真實、準確。(二)企業(yè)資產(chǎn)清查工作應當重點做好各類應收及預付賬款、各項對外投資、賬外資產(chǎn)的清理,查實應收賬款的債權是否存在,核實對外投資初始成本的現(xiàn)有實際價值。第二十五條企業(yè)對流動資產(chǎn)清查核實的范圍和內(nèi)容包括現(xiàn)金、各種存款、各種應收及預付款項、短期投資和存貨等。第二十六條現(xiàn)金清查主要是確定貨幣資金是否存在;貨幣資金的收支記錄是否完整;庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其它貨幣資金賬戶的余額是否正確。第二十七條對庫存現(xiàn)金的清查,應當查看庫存現(xiàn)金是否超過核定的限額,現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定;核對庫存現(xiàn)金實際金額與現(xiàn)金日記賬戶余額是否相符;編制庫存現(xiàn)金盤點表。對庫存外幣依幣種清查,并以清查時點當日之銀行外幣買入牌價換算。備用金余額加上各項支出憑證的金額應等于當初設置備用金數(shù)額。截止清查時點時,應當核對企業(yè)現(xiàn)金日記賬的余額與庫存現(xiàn)金的盤點金額是否相符;如有差異,應說明原因。第二十八條對其它貨幣資金,主要是清查外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用卡存款、信用證存款等,按其它貨幣資金賬戶及其明細分類賬逐一核對。第二十九條對銀行存款,主要清查企業(yè)在開戶銀行及其它金融機構各種存款賬面余額與銀行及其它金融機構中該企業(yè)的賬面余額是否相符;對銀行存款的清查,應根據(jù)銀行存款對賬單、存款種類及貨幣種類逐一查對、核實。檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項的真實性;檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的折算匯率是否正確,折算差額是否已按規(guī)定進行賬務處理。(一)存款明細要依不同銀行賬戶分列明細,應當區(qū)分人民幣及各種外幣;(二)定期存款應當出具銀行定期存款單;(三)各項存款應當由銀行出具證明文件;(四)外幣存款應當按外幣幣種及銀行分列;(五)銀行存款賬列有利息收入時應當詳加注明。第三十條應收及預付款項的清查內(nèi)容包括應收票據(jù)、應收賬款、其它應收款、預付賬款和待攤費用。(一)清查應收票據(jù)時,企業(yè)應當按其種類逐筆與購貨單位或者銀行核對查實;(二)清查應收賬款、其它應收款和預付賬款時,企業(yè)應當逐一與對方單位核對,以雙方一致金額記賬。對有爭議的債權要認真清理、查證、核實,重新明確債權關系。對長期拖欠,要查明原因,積極催收;對經(jīng)確認難以收回的款項,應當明確責任,做好有關取證工作;(三)應當認真清理企業(yè)職工個人借款并限期收回。第三十一條短期投資的清查主要對國庫券、各種特種債券、股票及其它短期投資進行清理,取得股票、債券及基金賬戶對賬單,與明細賬余額核對,盤點庫存有價證券,與相關賬戶余額進行核對。第三十二條存貨的清查內(nèi)容主要包括:原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、外購商品、協(xié)作件以及代保管、在途、外存、外借、委托加工的物資(商品)等。(一)各企業(yè)都應當認真組織清倉查庫,對所有存貨全面清查盤點;對清查出的積壓、已毀損或需報廢的存貨,應當查明原因,組織相應的技術鑒定,并提出處理意見;(二)對長期外借未收回的存貨,應當查明原因,積極收回或按規(guī)定作價轉(zhuǎn)讓;(三)代保管物資由代保管單位協(xié)助清查,并將清查結果告知產(chǎn)權單位。第三十三條固定資產(chǎn)清查的范圍主要包括房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具和土地等。(一)對固定資產(chǎn)要查清固定資產(chǎn)原值、凈值,已提折舊額,清理出已提足折舊的固定資產(chǎn)、待報廢和提前報廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額等;(二)租出的固定資產(chǎn)由租出方負責清查,沒有登記入賬的要將清查結果與租入方進行核對后,登記入賬;(三)對借出和未按規(guī)定手續(xù)批準轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn),應當認真清理收回或者補辦手續(xù);(四)對清查出的各項賬面盤盈(含賬外)、盤虧固定資產(chǎn),要認真查明原因,分清工作責任,提出處理意見;(五)經(jīng)過清查后的各項固定資產(chǎn),依據(jù)用途(指生產(chǎn)性或非生產(chǎn)性)和使用情況(指在用、未使用或不需用等)進行重新登記,建立健全實物賬卡;(六)對清查出的各項未使用、不需用的固定資產(chǎn),應當查明購建日期、使用時間、技術狀況和主要參數(shù)等,按調(diào)撥(其價值轉(zhuǎn)入受撥單位)、轉(zhuǎn)生產(chǎn)用、出售、待報廢等提出處理意見;(七)土地清查的范圍包括企業(yè)依法占用和出租、出借給其它企業(yè)使用的土地,企業(yè)舉辦國內(nèi)聯(lián)營、合資企業(yè)以使用權作價投資或入股的土地,企業(yè)與外方舉辦的中外合資、合作經(jīng)營企業(yè)以使用權作價入股的土地。第三十四條長期投資的清查主要包括總公司和子企業(yè)以流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等各種資產(chǎn)的各種形式投資。(一)在清查對外長期投資時,凡按股份或者資本份額擁有實際控制權的,一般應采用權益法進行清查;沒有實際控制權的,按企業(yè)當前對外投資的核算方式進行清查。核查內(nèi)容包括:有關長期投資的合同、協(xié)議、章程,有權力部門的批準文件,確認當前擁有的實際股權、原始投入、股權比例、分紅等項內(nèi)容;(二)企業(yè)在境外的長期投資清查主要包括以資金、實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)在境外投資舉辦的各類獨資、合資、聯(lián)營、參股公司等企業(yè)中的各項資產(chǎn),由中方投資企業(yè)認真查明管理情況和投資效益。第三十五條在建工程(包括基建項目)清查的范圍和內(nèi)容主要是在建或停緩建的國家基建項目、技術改造項目,包括完工未交付使用(含試車)、交付使用未驗收入賬等工程項目、長期掛賬但實際已經(jīng)停工報廢的項目。在建工程要由建設單位負責按項目逐一進行清查,主要登記在建工程的項目性質(zhì)、投資來源、投資總額、實際支出、實際完工進度和管理狀況。對在建工程的毀損報廢要詳細說明原因,提供合規(guī)證明材料。對清理出來的在建工程中已完工未交付使用和交付使用未驗收入賬的工程,企業(yè)應當及時入賬。第三十六條無形資產(chǎn)清查的范圍和內(nèi)容包括各項專利權、商標權、特許權、版權、商譽、土地使用權及房屋使用權等。對無形資產(chǎn)的清查進行全面盤點,確定其真實價值及完整內(nèi)容,核實權屬證明材料,檢查實際攤銷情況。第三十七條遞延資產(chǎn)及其它資產(chǎn)清查的范圍和內(nèi)容包括開辦費、租入固定資產(chǎn)改良支出及特準儲備物資等,應當逐一清理,認真核查攤銷余額。第三十八條負債清查的范圍和內(nèi)容包括各項流動負債和長期負債。流動負債要清查各種短期借款、應付及預收款項、預提費用及應付福利費等;長期負債要清查各種長期借款、應付債券、長期應付款、住房周轉(zhuǎn)金等。對負債清查時企業(yè)、單位要與債權單位逐一核對賬目,達到雙方賬面余額一致。第三十九條企業(yè)在對以上資產(chǎn)進行全面清查的基礎上,根據(jù)國家有關清產(chǎn)核資損失認定的有關規(guī)定,在社會中介機構的配合下,收集相關證據(jù),為資產(chǎn)損失、資金掛賬的認定工作做好準備。第五章價值重估第四十條企業(yè)凡在以前開展清產(chǎn)核