2022年遼寧省阜新市中級會計職稱中級會計實務(wù)

2022年遼寧省阜新市中級會計職稱中級會計實務(wù)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2018年3月2日，甲公司從其擁有80％股份的乙公司購進一項無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)的成本為90萬元，已計提攤銷20萬元，售價100萬元。甲公司購入后作為管理用無形資產(chǎn)核算并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線法進行攤銷。甲公司適用的所得稅稅率為25％。不考慮其他因素，甲公司2018年年末編制合并報表時，下列會計處理不正確是（）。

A.抵銷營業(yè)收入和營業(yè)成本30萬元

B.調(diào)整減少無形資產(chǎn)賬面價值25萬元

C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)6．25萬元

D.確認(rèn)遞延所得稅收益6．25萬元

2.

第

12

題

A股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率折算，按月計算匯兌損益。2009年1月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當(dāng)13的美元賣出價為1美元=6.25元人民幣，當(dāng)日市場匯率為1美元=6.21元人民幣。2009年1月31日的市場匯率為1美元=6.22元人民幣。A股份有限公司購人的該240萬美元在2009年1月31日產(chǎn)生的匯兌損失為（）萬元人民幣。

3.某投資企業(yè)于2010年1月1日取得對聯(lián)營企業(yè)30%的股權(quán)，取得投資時被投資單位的固定資產(chǎn)公允價值為600萬元，賬面價值為300萬元，固定資產(chǎn)的預(yù)計尚可使用年限為10年，凈殘值為0，按照年限平均法計提折舊。被投資單位2010年度利潤表中凈利潤為l000萬元。被投資單位2010年10月5日向投資企業(yè)銷售商品一批，售價為60萬元，成本為40萬元，至2010年12月31日，投資單位上述商品50%尚未出售。假定不考慮所得稅的影響，投資企業(yè)按權(quán)益法核算2010年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。

A．300

B．285

C．309

D，288

4.

第

4

題

根據(jù)相關(guān)規(guī)章的規(guī)定，不考慮其他因素的情況下，下列人員中?？梢該?dān)任獨立董事的是（）。

5.

第

15

題

為籌措企業(yè)研發(fā)資金，2009年12月1日，甲公司與乙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定乙公司購入甲公司100臺健身儀器，每臺銷售價格為23萬元。甲公司已于當(dāng)日收到乙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。該種健身儀器每臺銷售成本為12萬元(未計提存貨跌價準(zhǔn)備)。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議。補充協(xié)議規(guī)定甲公司于2010年5月1日按每臺26萬元的價格購回全部健身儀器。甲公司2009年應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費用及2009年末其他應(yīng)付款余額分別為（）萬元。

6.按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號一所得稅》的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負債項目的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，不確認(rèn)遞延所得稅的是（）。A.企業(yè)計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額

C.因非同一控制下免稅改組的企業(yè)合并初始確認(rèn)的商譽

D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計負債

7.M企業(yè)2012年度的財務(wù)會計報告于2013年4月10日批準(zhǔn)報出，2013年1月10日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，客戶將2012年12月10日購入的一大批大額商品（達到重要性要求）退回。因產(chǎn)品退回，下列說法中正確的是（）。

A.沖減2013年度會計報表主營業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項目

B.沖減2012年度會計報表主營業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項目

C.不做會計處理

D.在2013年度會計報告報出時，沖減利潤表主營業(yè)務(wù)收入項目的上年數(shù)等相關(guān)項目

8.

9.某企業(yè)收到與收益相關(guān)的政府補助用于補償已發(fā)生費用的，應(yīng)在取得時計入（）。

A.遞延收益B.營業(yè)外收入C.資本公積D.其他業(yè)務(wù)收入

10.2015年1月1日，甲公司發(fā)行5年期一次還本、分次付息的可轉(zhuǎn)換公司債券400萬元。票面年利率為6％，利息按年支付，發(fā)行價格為400萬元，另發(fā)行交易費用20萬元。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票。經(jīng)計算，該項可轉(zhuǎn)換公司債券負債成分的公允價值為360萬元。不考慮其他因素，2015年1月1日，甲公司因該項債券記入“資本公積——其他資本公積”科目的金額為（）萬元。

A.58B.342C.40D.38

11.下列情況，不應(yīng)暫停借款費用資本化的是（）

A.由于勞務(wù)糾紛而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷

B.由于資金周轉(zhuǎn)困難而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷

C.由于發(fā)生安全事故而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷

D.由于可預(yù)測的氣候影響而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷

12.甲公司一批用于新型太陽能汽車研發(fā)的機器設(shè)備于2009年年末購入，賬面原價為260萬元，預(yù)計凈殘值為10萬元，預(yù)計使用壽命為5年，采用年限平均法計提折舊，2011年年末已計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬元，計提減值準(zhǔn)備后預(yù)計使用年限、折舊方法和預(yù)計凈殘值均不變。由于市場競爭加劇、消費者偏好改變，加之新型太陽能汽車研發(fā)失敗，甲公司管理層被迫作出決定，在2014年年初處置與研發(fā)新型太陽能汽車相關(guān)的機器設(shè)備。2013年年末該機器設(shè)備公允價值為30萬元，現(xiàn)在進行處置預(yù)計將發(fā)生清理稅費10萬元。則2013年年末應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額為()萬元。

A.20B.30C.40D.0

13.2010年年末甲公司長期股權(quán)投資賬面余額為420萬元，其中對乙公司投資120萬元，乙公司是甲公司的全資子公司。2010年年末乙公司的實收資本為100萬元，資本公積為20萬元，盈余公積為0和未分配利潤為50萬元。假定甲公司只有一個子公司（乙公司），不考慮其他因素，則甲公司編制的2010年合并財務(wù)報表中“長期股權(quán)投資”項目的金額是（）萬元。

A.300B.320C.420D.470

14.第

4

題

甲公司在年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之前發(fā)現(xiàn)了報告年度的重大會計差錯，需要做的會計處理是（）。

A.作為發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的會計差錯更正

B.在發(fā)現(xiàn)當(dāng)期報表附注做出披露

C.按照資產(chǎn)負債表日后事項調(diào)整事項的處理原則作出相應(yīng)調(diào)整

D.按照資產(chǎn)負債表日后事項非調(diào)整事項的處理原則作出說明

15.下列有關(guān)資產(chǎn)負債表日后事項表述正確的是()。

A．資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間，由董事會制定的財務(wù)報告所屬期間利潤分配方案中的法定盈余公積的提取，應(yīng)作為調(diào)整事項處理

B．資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均可以調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目，但不調(diào)整報告年度現(xiàn)金流量表正表各項目的數(shù)字

C．資產(chǎn)負債表日后事項，作為調(diào)整事項調(diào)整財務(wù)報表有關(guān)項目數(shù)字后，還需要在會計報表附注中進行披露

D．資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間，由董事會制定的財務(wù)報告所屬期間利潤分配方案中的現(xiàn)金股利，應(yīng)作為調(diào)整事項處理

16.甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量期末存貨，按單項存貨計提存貨跌價準(zhǔn)備。2005年12月31日，甲公司庫存自制半成品成本為35萬元，預(yù)計加工完成該產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費用11萬元，預(yù)計產(chǎn)成品不含增值稅的銷售價格為50萬元，銷售費用為6萬元。假定該庫存自制半成品未計提存貨跌價準(zhǔn)備，不考慮其他因素。2005年12月31日，甲公司該庫存自制半成品應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為()萬元。

A.2B.4C.9D.15

17.甲公司于2013年1月1日銷售一批產(chǎn)品給乙公司，價款為ll7萬元（含增值稅）。雙方約定3個月付款。2013年4月1日，乙公司發(fā)生財務(wù)困難，無法償還到期債務(wù)。經(jīng)協(xié)商，甲公司同意乙公司以一項專利償債。該專利賬面原價為120萬元，已計提攤銷l5萬元，公允價值為100萬元。假定上述資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備，且不考慮相關(guān)稅費。乙公司應(yīng)計入營業(yè)外支出和營業(yè)外收入的金額分別為

（）萬元。

A.7，5B.5，l7C.17，20D.5，20

18.

19.甲公司于2011年6月30日取得乙公司80%股權(quán)。該項合并中，按照合并合同規(guī)定，甲公司需向乙公司原母公司支付賬面價值為3200萬元、公允價值為4600萬元的非貨幣性資產(chǎn)，合并中發(fā)生法律咨詢等中介費用100萬元。購買日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為4900萬元。參與合并各方在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定不考慮所得稅及其他因素。該項合并對甲公司2011年利潤總額的影響金額為（）。A.A.1300萬元B.1500萬元C.1600萬元D.1700萬元

20.某民間非營利組織接受海外人士捐贈的一項專利權(quán)，捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)，公允價值為100萬元。該民間非營利組織正確的會計處理是（）。

A.借記“無形資產(chǎn)”100萬元，貸記“捐贈收入”100萬元

B.借記“固定資產(chǎn)”100萬元，貸記“捐贈收入”100萬元

C.借記“無形資產(chǎn)”100萬元，貸記“其他收入”100萬元

D.借記“固定資產(chǎn)”100萬元，貸記“資本公積”100萬元

二、多選題(20題)21.下列職工薪酬中，可以計入產(chǎn)品成本的有()。

A.住房公積金B(yǎng).非貨幣性福利C.工會經(jīng)費D.辭退福利

22.下列事項中，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購買方的有（）．

A.甲公司銷售一批貨物給乙公司，為保證到期收回貨款，甲公司暫時保留該貨物的法定所有權(quán)

B.甲公司向乙公司銷售某產(chǎn)品，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出．甲公司承諾，如果售出商品在2個月內(nèi)因質(zhì)量問題不符合要求，客戶可以要求退貨．由于該產(chǎn)品是新產(chǎn)品，甲公司無法可靠估計退貨比例

C.甲公司向乙公司銷售一批價值為10萬元的商品，約定甲公司應(yīng)于6個月后按15萬元的價格將所售商品購回

D.企業(yè)發(fā)出一批商品，采用視同買斷方式委托某單位代為銷售，產(chǎn)品無論是否賣出均與本企業(yè)無關(guān)

23.上市公司在其年度資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的有()。

A.因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重損失

B.以前年度售出商品發(fā)生退貨

C.董事會提出股票股利分配方案

D.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案

24.關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法，下列說法中正確的有（）。

A.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進行復(fù)核

B.使用壽命預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命

C.預(yù)計凈殘值預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計凈殘值

D.固定資產(chǎn)折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更處理

25.DUIA公司2018年度發(fā)生了4000萬元的廣告費用，在發(fā)生時已計入當(dāng)期損益，稅法規(guī)定廣告費支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分允許在以后年度稅前扣除。2018年度DUIA公司實現(xiàn)銷售收入20000萬元，會計利潤為10000萬元。DUIA公司所得稅稅率為25%，不考慮其他納稅調(diào)整事項。DUIA公司2018年年末應(yīng)確認(rèn)（）A.遞延所得稅負債250萬元B.應(yīng)交所得稅2750萬元C.所得稅費用2500萬元D.遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

26.

第

25

題

下列固定資產(chǎn)相關(guān)核算的說法中，正確的有（）。

27.甲公司經(jīng)董事會和股東大會批準(zhǔn)，于2011年1月1日開始對有關(guān)會計政策和會計估計作如下變更，下列各項屬于會計政策變更的有()。

A．管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由10年改為8年

B．發(fā)出存貨成本的計量由先進先出法改為移動加權(quán)平均法

C．投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

D．所得稅的會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法

28.母公司報表中含有實質(zhì)上構(gòu)成對子公司（境外經(jīng)營）凈投資的外幣貨幣性項目的情況下，在編制合并財務(wù)報表抵銷分錄時，應(yīng)遵循的原則有（）。

A.實質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則該外幣貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)轉(zhuǎn)入“外幣報表折算差額”

B.實質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母、子公司的記賬本位幣以外的貨幣反映，則應(yīng)將母、子公司此項外幣貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額相互抵銷，差額記入“外幣報表折算差額”

C.如果合并財務(wù)報表中各子公司之間也存在實質(zhì)上構(gòu)成對另一子公司（境外經(jīng)營）凈投資的外幣貨幣性項目，在編制合并財務(wù)報表時應(yīng)比照上面AB選項原則編制相應(yīng)的抵銷分錄

D.實質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則該外幣貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)轉(zhuǎn)入財務(wù)費用

29.

第

24

題

關(guān)于母公司在報告期內(nèi)增減子公司在合并資產(chǎn)負債表中的反映，下列說法中正確的有（）。

30.

第

24

題

下列各項中，屬于會計計量屬性的有（）。

31.在認(rèn)定資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入是否基本上獨立于其他資產(chǎn)組時，下列正確的處理方法有（）

A.如果管理層按照生產(chǎn)線來監(jiān)控企業(yè)，可將生產(chǎn)線作為資產(chǎn)組

B.如果管理層按照業(yè)務(wù)種類來監(jiān)控企業(yè)，可將各業(yè)務(wù)種類中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組

C.如果管理層按照地區(qū)來監(jiān)控企業(yè)，可將地區(qū)中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組

D.如果管理層按照區(qū)域來監(jiān)控企業(yè)，可將區(qū)域中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組

32.

第

16

題

下列事項中，需通過資本公積核算的有（）。

33.2018年12月31日，某行政單位財政直接支付指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財政直接支付實際支出數(shù)之間的差額為10萬元。2019年年初，財政部門恢復(fù)了該單位的財政直接支付額度。2019年1月15日，該單位以財政直接支付方式購買一批辦公用物資（屬于上年預(yù)算指標(biāo)數(shù)），支付給供應(yīng)商5萬元價款。該行政單位相關(guān)會計處理正確的有（）。

A.2018年12月31日補記指標(biāo)，在預(yù)算會計中確認(rèn)財政撥款預(yù)算收入10萬元

B.2018年12月31日補記指標(biāo)，在財務(wù)會計中確認(rèn)財政撥款收入10萬元

C.2019年1月15日使用上年預(yù)算指標(biāo)購買辦公用品，在預(yù)算會計中沖減資金結(jié)存5萬元

D.2019年1月15日使用上年預(yù)算指標(biāo)購買辦公用品，在財務(wù)會計中沖減財政應(yīng)返還額度5萬元

34.下列關(guān)于企業(yè)合并過程中發(fā)生的審計、法律等直接相關(guān)費用的處理中正確的有()。

A.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費用直接計入管理費用

B.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費用計入長期股權(quán)投資的初始投資成本

C.非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費用直接計入管理費用

D.非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費用計入長期股權(quán)投資的初始投資成本

35.下列各項中，不會直接影響當(dāng)期營業(yè)利潤的有（）。

A.用于產(chǎn)品生產(chǎn)的無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備

B.用于產(chǎn)品生產(chǎn)的無形資產(chǎn)當(dāng)期的計提攤銷額

C.讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)確認(rèn)的營業(yè)稅

D.測試無形資產(chǎn)能否正常發(fā)揮作用的費用

36.以下事項中，屬于或有事項的有()。

A.環(huán)境污染整治B.重組義務(wù)C.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同D.應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備

37.關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的轉(zhuǎn)換，下列說法中，不正確的有()。

A.成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計估計變更

B.已經(jīng)采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式

C.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式可以隨意選擇

D.已經(jīng)采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值轉(zhuǎn)為成本模式

38.甲公司系一上市公司，為激勵員工，授予其管理層的股份支付協(xié)議規(guī)定，今后3年中，甲公司股價每年提高5％以上，管理層成員可獲得一定數(shù)量的該公司股票。上述協(xié)議中，甲公司在下列時點應(yīng)做會計處理的是（）。

A.授予日B.等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日C.股份支付協(xié)議取消日D.行權(quán)日

39.下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的表述中，正確的有（）。

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要進行攤銷處理

B.已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)應(yīng)以減值后的余額作為攤銷的基礎(chǔ)

C.已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)仍應(yīng)以原入賬價值作為攤銷的基礎(chǔ)

D.無形資產(chǎn)使用年限發(fā)生變更的，應(yīng)按變更時的賬面價值和變更后的剩余使用年限進行攤銷

40.可供出售金融資產(chǎn)在發(fā)生減值時，可能涉及的會計科目有（）。A.A.資產(chǎn)減值損失B.公允價值變動損益C.可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備D.資本公積——其他資本公積三、判斷題(20題)41.處置持有至到期投資時，應(yīng)將實際收到的金額與其賬面價值的差額計入營業(yè)外收支。（）

A.是B.否

42.會計職業(yè)道德是會計法律規(guī)范實施的重要基礎(chǔ)，會計法律制度是會計職業(yè)道德規(guī)范形成和遵守的可靠保障()

A.是B.否

43.第

30

題

企業(yè)對于無法合理確定使用壽命的無形資產(chǎn)，不需要攤銷。（）

A.是B.否

44.非同一控制免稅合并的情況下形成的商譽，其初始確認(rèn)時賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成應(yīng)納稅暫時性差異，需要確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負債。（）

A.是B.否

45.企業(yè)進行會計估計，會削弱會計核算的可靠性。（）

A.是B.否

46.

第

34

題

采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)計提折舊或進行攤銷，計提折舊或攤銷金額計入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

47.因企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽，對于其賬面價值大于計稅基礎(chǔ)而產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅負債。()

A.是B.否

48.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年末終了，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命進行復(fù)核。()

A.是B.否

49.

第

28

題

債務(wù)重組中，債務(wù)人不會涉及到資本公積科目。（）

A.是B.否

50.企業(yè)發(fā)生的可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時性差異，并應(yīng)全部確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

51.財務(wù)報告使用者主要包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會公眾等。()

A.是B.否

52.企業(yè)同時從事多項開發(fā)活動的情況下，所發(fā)生的支出同時用于支持多項開發(fā)活動的，應(yīng)按照合理的標(biāo)準(zhǔn)在各項開發(fā)活動之間進行分配，無法可靠確定合理標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在各項開發(fā)活動之間進行平均分?jǐn)?。（?/p>

A.是B.否

53.企業(yè)將自行建造的房地產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時開始自用，之后改為對外出租，應(yīng)當(dāng)在該房地產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。（）

A.是B.否

54.企業(yè)收回或處置應(yīng)收款項時，應(yīng)將取得的價款與該應(yīng)收款項賬面余額之間的差額計入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

55.對權(quán)益結(jié)算的股份支付，無論是否立即可行權(quán)，在授予日應(yīng)確認(rèn)成本費用和資本公積。()

A.是B.否

56.取得以持有至到期投資時，應(yīng)將相關(guān)交易費用確認(rèn)投資收益。（）

A.是B.否

57.企業(yè)如果回購其職工已可行權(quán)的權(quán)益工具，應(yīng)當(dāng)借記所有者權(quán)益，回購支付的金額高于該權(quán)益工具在回購目公允價值的部分，計入資本公積。（）

A.是B.否

58.增加投資導(dǎo)致長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，對于原持有長期股權(quán)投資的賬面余額小于原持股比例計算確定應(yīng)先享有原取得投資時被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值之間的差額，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值和留存收益（增加投資與原取得投資不在同一個會計年度）。（）

A.是B.否

59.在合并利潤表中，“歸屬于母公司所有者的凈利潤”與“少數(shù)股東損益”之和等于合并凈利潤。（）

A.是B.否

60.

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.考核股份支付+可轉(zhuǎn)債+合并報表

甲公司為上海證券交易所上市的一家生產(chǎn)化工產(chǎn)品的企業(yè)，為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。2009．2010年發(fā)生了如下交易或事項：(1)為了發(fā)揮優(yōu)秀管理人才和優(yōu)秀科研人員的積極性，甲公司經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，于2009年1月1日實行股權(quán)激勵計劃。該計劃的具體內(nèi)容為：甲公司向其高級管理人員50人和優(yōu)秀科研人員50人，每人授予10萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)。該現(xiàn)金股票增值權(quán)的行權(quán)條件是：2009年甲公司實現(xiàn)凈利潤比上年增長10%；如果當(dāng)年沒有達到可行權(quán)條件，則截止到2010年12月31日兩年平均凈利潤增長率為9%。如果達到可行權(quán)條件，行權(quán)期為達到可行權(quán)條件后的六個月，每份現(xiàn)金股票增值權(quán)可以從甲公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日甲公司股票每股市價扣除5元（授予日市價）之后的金額。

甲公司實際發(fā)生的情況為：

2009年凈利潤同比增長率為8．5%，沒有達到可行權(quán)條件，當(dāng)年有2名高管離職，沒有科研人員離職。甲公司預(yù)計2009．2010年兩年平均凈利潤預(yù)計將增長9．2%。預(yù)計2010年將有5個受激勵人員離職。

②2010年凈利潤同比增長率為10．8%，2009．2010年兩個會計年度平均凈利潤增長率為9.58%，達到可行權(quán)條件。2010年甲公司有3個科研人員離職，有1個高管離職。

③2011年3月10日，甲公司剩余的94人全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司股票每股市價為13元。

④根據(jù)期權(quán)定價模型確定的每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價值如下：2009年1月1日為4元；2009年12月31日為6元；2010年12月31日為7．8元。假設(shè)科研人員薪酬均費用化，計人當(dāng)期管理費用；不考慮相關(guān)稅費。

甲公司對該股權(quán)激勵業(yè)務(wù)會計處理如下：

①2009年1月1日，未進行賬務(wù)處理：

②2009年12月31日，確認(rèn)管理費用2940萬元，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬2940萬元；

③2010年12月31日，確認(rèn)管理費用4392萬元，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬4390萬元；

④2011年3月10日支付現(xiàn)金7520萬元，同時確認(rèn)管理費用190萬元。

(2)甲公司為生產(chǎn)無毒環(huán)?；ぎa(chǎn)品，決定新建一個環(huán)?；せ?。為此，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)于2010年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券10億元，甲公司實際收到10億元（已扣除發(fā)行費用）。該債券面值100元，發(fā)行1000萬張，按照面值發(fā)行，票面年利率為2%，按年支付利息。該債券期限3年，發(fā)行1年后債券持有人可以將債券按每10元面值轉(zhuǎn)為l股股份，每股面值1元。

發(fā)行時，市場上與之類似的沒有轉(zhuǎn)換權(quán)的債券的市場利率為8%。已知部分時間價值資料如下：

(3)甲公司因原材料價格上漲，產(chǎn)品利潤空間受到很大擠壓。為擺脫不利局面，經(jīng)董事會批準(zhǔn)，決定并購其原材料供應(yīng)商乙公司（此前甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系）。2010年1月1日，甲公司發(fā)行自身普通股500萬股給乙公司的原股東（丙公司），取得乙公司60%的股權(quán)。購買日，甲公司普通股每股市價為10元，每股面值1元；當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為6500萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為7500萬元。甲公司發(fā)行股票后，丙公司擁有甲公司4%的股份。

2010年乙公司共向甲公司供應(yīng)原材料8000萬元（不含增值稅），銷售成本7200萬元。甲公司已支付貨款8360萬元，尚欠貨款1000萬元。乙公司對該應(yīng)收賬款沒有計提壞賬準(zhǔn)備。

甲公司購入從乙公司購入的原材料中，已經(jīng)有70%生產(chǎn)成產(chǎn)品出售，另有30%尚未加工成產(chǎn)品或已加工成產(chǎn)品但尚未出售。

【要求】

(1)根據(jù)上述資料(1)，分析判斷甲公司股份支付會計處理是否正確（分別

注明會計處理的序號）；如不正確，請說明正確的會計處理。

(2)根據(jù)上述資料(2)，將發(fā)行債券的有關(guān)指標(biāo)填列下表。

(3)根據(jù)資料(3)，不考慮其他因素，填列母公司報表和合并報表所列示的

金額（答案中的金額單位用萬元表示）。

63.（6）2007年對固定資產(chǎn)進行處置的賬務(wù)處理。

64.

第

38

題

華興股份有限公司（以下簡稱華興公州）2008年2月2日從其擁有80%股份的被投資企業(yè)華達公司購進其生產(chǎn)的設(shè)備—臺。華達公司銷售該產(chǎn)品的銷售成本為84萬元，銷售價款為120萬元，銷售毛利率為30%。華興公司支付價款總額為140.4萬元（含增值稅），另支付運雜費1萬冗、保險費O.6萬元、發(fā)生安裝調(diào)試費用8萬元，于2008年5月20日竣工驗收交付使用。華興公司采用直線法計提折舊，該設(shè)備用于行政管理，使用年限為3年，預(yù)計凈殘值為原價的4%（注：抵銷該固定資產(chǎn)包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤時不考慮凈殘值）。

要求：

（1）計算確定華興公司購入該設(shè)備的人賬價值

（2）計算確定華興公司該設(shè)備每月應(yīng)計提的折舊額

（3）假定該設(shè)備在使用期滿時進行清理，編制華興公司2008年度、2009年度、2010年度、2011年度合并會計報表中有關(guān)該設(shè)備的抵銷分錄

（4）假定該設(shè)備于2010年5月10日提前進行清理，在清理中發(fā)生清理費用5萬元。設(shè)備變價收入74萬元（為簡化核算，有關(guān)稅費略）編制華興公司2010年度合并會計報表中有關(guān)購買、使用該設(shè)備的抵銷分錄。

65.（3）W公司20×7年實現(xiàn)凈利潤3200萬元，提取盈余公積320萬元，分配現(xiàn)金股利2000萬元。20×7年W公司出售可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出20×6年確認(rèn)的資本公積120萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升確認(rèn)資本公積150元。20×7年W公司對外銷售A商品20件，每件銷售價格為1.8萬元。20×7年12月31日，W公司年末存貨中包括從甲公司購進的A商品80件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.4萬元。A商品存貨跌價準(zhǔn)備的期末余額為48萬元。

要求：（1）編制甲公司購×W公司80%股權(quán)的會計分錄。

（2）編制甲公司20×6年度合并財務(wù)報表時與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄。

（3）編制甲公司20×6年度合并財務(wù)報表時對W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。

（4）編制甲公司20×7年度合并財務(wù)報表時與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄。

（5）編制甲公司20×7年度合并財務(wù)報表時對W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。

參考答案

1.A甲公司2018年年末的抵銷分錄為：借：資產(chǎn)處置收益30貸：無形資產(chǎn)——原價30借：無形資產(chǎn)——累計攤銷5貸：管理費用(30／5×10／12)5借：少數(shù)股東權(quán)益[(30－5)×20％]5貸：少數(shù)股東損益5借：遞延所得稅資產(chǎn)6．25貸：所得稅費用[(30－5)×25％]6．25借：少數(shù)股東損益(6．25×20％)1．25貸：少數(shù)股東權(quán)益1．25選項A不正確，應(yīng)抵銷資產(chǎn)處置收益30萬元。

2.A

3.D【答案】D

【解析】投資企業(yè)按權(quán)益法核算2010年應(yīng)確認(rèn)的投資收益：[1000-(600÷10-300÷10)-（60-40）×50%]×30%=288（萬元）

4.C本題考核上市公司獨立董事的制度。根據(jù)規(guī)定，不得擔(dān)任獨立董事的情形包括：在上市公司或者其附屬企業(yè)任職的人員及其直系親屬、主要社會關(guān)系，因此選項A是不得擔(dān)任的；在直接或間接持有上市公司已發(fā)行股份5%以上的股東單位或者在上市公司前五名股東單位任職的人員及其直系親屬，因此選項B是不得擔(dān)任的；直接或間接持有上市公司已發(fā)行股份1%以上或者是上市公司前十名股東中的自然人股東及其直系親屬，因此選項C可以擔(dān)任；為上市公司或者其附屬企業(yè)提供財務(wù)、法律、咨詢等服務(wù)的人員。因此選項D是不得擔(dān)任的。

5.B甲公司2009年應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費用=100×(26-23)/5=60(萬元)，2009年末其他應(yīng)付款余額=100×23+60=2360(萬元)。

6.C【答案】C

【解析】根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，因確認(rèn)非同一控制下免稅合并中產(chǎn)生的商譽的遞延所得稅負債會進一步增加商譽的賬面價值，商譽賬面價值的增加會進一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負債和商譽價值量的變化不斷循環(huán)。因此，對于非同一控制下免稅合并中產(chǎn)生的商譽，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負債。

7.B報告年度或以前年度銷售的商品，在年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日期間退回，應(yīng)沖減報告年度會計報表相關(guān)項目的數(shù)字。

8.C

9.B【粹案】B

【解析】收到與收益相關(guān)的政府補助如果用于補償已經(jīng)發(fā)生的費用支出，直接計入營業(yè)外收

入，如果用于補償以后期間的相關(guān)費用或損失的，在取得時先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費用的期間計入當(dāng)期營業(yè)外收入。

10.D【解析】該債券權(quán)益成分的公允價值=400-360=40(萬元)。該債券權(quán)益成分應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費用=20×(400－360)÷400=2(萬元)，記人“資本公積——其他資本公積”科目的金額=40-2=38(萬元)。

發(fā)行時。

借：銀行存款4000000

應(yīng)付債券——利息調(diào)整400000

貸：應(yīng)付債券——面值4000000

資本公積——其他資本公積400000

同時，支付發(fā)行費用。

借：應(yīng)付債券——利息調(diào)整l80000

資本公積——其他資本公積20000

貸：銀行存款200000

合并以上兩筆分錄，即為：

借：銀行存款3800000

應(yīng)付債券——利息調(diào)整580000

貸：應(yīng)付債券——面值4000000

資本公積——其他資本公積380000

11.D選項ABC應(yīng)暫停資本化，三個選項均屬于非正常中斷且中斷時間連續(xù)超過了3個月，所以應(yīng)暫停資本化；

選項D不應(yīng)暫停資本化，選項中的中斷屬于正常中斷，故不應(yīng)暫停借款費用的資本化。

綜上，本題應(yīng)選D。

符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費用的資本化。非正常中斷通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預(yù)見的原因等所導(dǎo)致的中斷。例如，企業(yè)因與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛，或工程、生產(chǎn)用料沒有及時供應(yīng)，或資金周轉(zhuǎn)發(fā)生了困難，或施工、生產(chǎn)發(fā)生了安全事故，或發(fā)生了與資產(chǎn)購建、生產(chǎn)有關(guān)的勞動糾紛等原因，導(dǎo)致資產(chǎn)購建或者生產(chǎn)活動發(fā)生的中斷都屬于非正常中斷。

12.B2011年年末計提減值準(zhǔn)備前的賬面價值=260-(260-10)÷5×2=160(萬元)；2011年年末計提減值準(zhǔn)備后的賬面價值=160-30=130(萬元)，2012年和2013年每年計提的折舊額=(130-10)÷3=40(萬元)；2013年年末計提減值準(zhǔn)備前的賬面價值=130-40×2=50(萬元)；可收回金額=公允價值-處置費用=30-10=20(萬元)；2013年年末應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備=50-20=30(萬元)。

13.A合并財務(wù)報表中，母公司對子公司的長期股權(quán)投資和子公司的所有者權(quán)益項目應(yīng)予以抵銷，抵銷后合并財務(wù)報表中長期股權(quán)投資項目的金額為：420-120=300（萬元）。

14.C這種情況應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項，按照資產(chǎn)負債表日后事項調(diào)整事項的處理原則進行相應(yīng)調(diào)整。

15.A【答案】A

【解析】選項B，資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字。選項C，資產(chǎn)負債表日后事項，已經(jīng)作為調(diào)整事項調(diào)整會計報表有關(guān)項目數(shù)字的，除去法律、法規(guī)以及其他會計準(zhǔn)則另有規(guī)定外，不需要在財務(wù)報表附注中進行披露。選項D，資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間，由董事會制定的財務(wù)報告所屬期間利潤分配方案中的現(xiàn)金股利和股票股利，均應(yīng)作為非調(diào)整事項處理。

16.A自制半成品加工為產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝50-6＝44（萬元）

自制半成品加工為產(chǎn)品的成本＝35+11＝46（萬元）

產(chǎn)品發(fā)生了減值，該自制半成品應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。

自制半成品的可變現(xiàn)凈值＝50－11－6＝33（萬元）

自制半成品的成本為35萬元，所以自制半成品應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備2萬元。（35－33）

17.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

18.A

19.A該項合并對甲公司2011年利潤總額的影響金額為：4600－3200-100＝1300（萬元）。

非同一控制，入賬價值是4600，然后考慮4900*0.8小于4600，沒有營業(yè)外收入

20.A選項A，接受捐贈的無形資產(chǎn)，應(yīng)按公允價值確定入賬價值，同時增加“捐贈收入”。

21.ABC解析：選項D，辭退福利應(yīng)全部計入管理費用。

22.AD暫無解析，請參考用戶分享筆記

23.ACD解析：選項B，以前年度售出商品發(fā)生退貨，屬于資產(chǎn)負債表日后凋整事項。

24.ABC固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的改變屬于會計估計變更。

25.BCD選項A錯誤，選項BD正確，因廣告費支出的賬面價值＝0，計稅基礎(chǔ)＝4000－20000×15％＝1000（萬元），產(chǎn)生可抵扣暫時性差異1000萬元，形成遞延所得稅資產(chǎn)=1000×25％=250（萬元），應(yīng)交所得稅＝（10000＋1000）×25％＝2750（萬元）；

選項D正確，所得稅費用＝2750－250＝2500（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

①所得稅費用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅費用（或收益）

②遞延所得稅費用（或收益）＝當(dāng)期遞延所得稅負債的增加＋當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少－當(dāng)期遞延所得稅負債的減少－當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加

26.BCD選項A，固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損的，應(yīng)將其處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當(dāng)期損益。

27.BCD【答案】BCD

【解析】選項A為會計估計變更。

28.ABC實質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則應(yīng)在抵消長期應(yīng)收應(yīng)付項目的同時，將其產(chǎn)生的匯兌差額轉(zhuǎn)入“外幣報表折算差額”項目。

29.ABD

30.ABCD會計計量屬性反映的是會計要素金額的確定基礎(chǔ)，主要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值等。

31.ABCD選項ABCD均正確，資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式（如是按照生產(chǎn)線、業(yè)務(wù)種類還是按照地區(qū)或者區(qū)域等）和對資產(chǎn)的持續(xù)使用或者處置的決策方式等。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

32.ABC選項D，交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價值變動計入公允價值變動損益，不影響資本公積。

33.ABCD該行政單位正確會計處理如下：(1)2018年12月31日補記指標(biāo)。①在預(yù)算會計中：借：資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度10貸：財政撥款預(yù)算收入10②同時在財務(wù)會計中：借：財政應(yīng)返還額度——財政直接支付10貸：財政撥款收入10(2)2019年1月15日使用上年預(yù)算指標(biāo)購買辦公用品。①在預(yù)算會計中：借：行政支出5貸：資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度5②同時在財務(wù)會計中：借：庫存物品5貸：財政應(yīng)返還額度——財政直接支付5

34.AC企業(yè)合并方式取得的長期股權(quán)投資，無論是同一控制下企業(yè)合并還是非同一控制下企業(yè)合并，為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用以及其他相關(guān)費用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)期管理費用。

35.BD選項B，用于產(chǎn)品生產(chǎn)的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷計入相關(guān)產(chǎn)品的成本，不影響當(dāng)期營業(yè)利潤；選項D，測試無形資產(chǎn)能否正常發(fā)揮作用的費用屬于直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出，計入無形資產(chǎn)的成本。

36.ABC應(yīng)收賬款預(yù)計發(fā)生壞賬損失是企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)負債表日存在的應(yīng)收賬款可收回情況所作的判斷，而不需要根據(jù)未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生來加以證實，選項D不屬于或有事項。

37.ABC本題考核投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更。企業(yè)對投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更進行處理，選項A、B不對：企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更，選項C不對。

38.BCD暫無解析，請參考用戶分享筆記

39.ABD【答案】ABD

【解析】已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)應(yīng)以減值后的余額作為攤銷的基礎(chǔ)，選項C錯誤。

40.ACD可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，應(yīng)將原計入所有者權(quán)益中的公允價值變動額轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益。計提減值時的一般分錄為：

借：資產(chǎn)減值損失

貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備

資本公積——其他資本公積

【該題針對“金融資產(chǎn)減值的會計處理”知識點進行考核】

41.N處置持有至到期投資時，應(yīng)將實際收到的金額與其賬面價值的差額計入投資收益。

42.Y

43.Y

44.N非同一控制免稅合并的情況下形成的商譽，其初始確認(rèn)時賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成應(yīng)納稅暫時性差異，根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負債。

45.N會計估計是建立在具有確鑿證據(jù)的前提下的，而不是隨意的，企業(yè)根據(jù)當(dāng)時所掌握的可靠證據(jù)做出的最佳估計，不會削弱會計核算的可靠性。

46.N采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不需計提折舊或進行攤銷，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價值，公允價值與原賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益。

47.N商譽產(chǎn)生的暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅。

48.Y

49.N將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)在滿足金融負債終止確認(rèn)條件時，終止確認(rèn)重組債務(wù)，并將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本或者實收資本，股份的公允價值總額與股本或者實收資本之間的差額確認(rèn)為資本公積。

50.N遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以未來轉(zhuǎn)回期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。

51.Y

52.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

53.N企業(yè)自行建造房地產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后一段時間才對外出租或用于資本增值的，應(yīng)得先將自行建造的房地產(chǎn)確認(rèn)為固定資產(chǎn)等，對外出租后，再轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。所以本題錯誤。

54.N企業(yè)收回或處置應(yīng)收款項時，應(yīng)將取得的價款與該應(yīng)收款項賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益。

55.N除了立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不作會計處理。

56.N取得持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項、可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)將相關(guān)交易費用計入資產(chǎn)成本；取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)將相關(guān)交易費用計入投資收益。

因此，本題表述錯誤。

57.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

58.Y

59.Y合并利潤表中，合并凈利潤=歸屬于母公司所有者的凈利潤+少數(shù)股東損益。

60.N

61.

62.【答案】

(1)甲公司股權(quán)激勵會計處理中：

①正確。

2009年1月1日為授予日，除可以立即可行權(quán)的股份支付外，不進行賬務(wù)處理。

②不正確。

2009年12月31日應(yīng)確認(rèn)管理費用=(100-2-5)×10×6÷2=2790（萬元），同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬2790萬元。

③不正確。

2010年12月31日應(yīng)確認(rèn)管理費用=（100-2-4）×10×7．8-2790=7332-2790=4542（萬元），同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬4542萬元。

④支付的現(xiàn)金正確，確認(rèn)管理費用190萬元不正確。

2011年3月10日支付現(xiàn)金=94×10×(13-5)=7520（萬元）?？尚袡?quán)日后期權(quán)公允價值變動應(yīng)計入公允價值變動損益，3月10日應(yīng)計人公允價值變動損失：7520-7332=188（萬元）。

附：部分會計分錄和抵銷分錄

公司投資時：

借：長期股權(quán)投資——乙公司(500×l0)5000

貸：股本——丙公司(500×1)500

資本公積——股本溢價4500

合并商譽=合并成本5000-取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額

(7500x60%)=5000-4500=500（萬元）

②乙公司向甲公司銷售產(chǎn)品，甲公司作為原材料

乙公司銷售時：

借：銀行存款8360

應(yīng)收賬款1000

貸：主營業(yè)務(wù)收入8000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1360

借：主營業(yè)務(wù)成本7200

貸：庫存商品7200

合并報表抵銷分錄：

借：營業(yè)收入8000

貸：營業(yè)成本8000

借：營業(yè)成本240

貸：存貨（毛利800×30%）240

借：遞延所得稅資產(chǎn)(240×25%)60

貸：所得稅費用60

63.（1）①2002年末計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=1600—1600÷8×2—900=300（萬元）

借：營業(yè)外支出3000000

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3000000

②2002年末計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對當(dāng)期所得稅費用的影響

借：所得稅3300000（1000萬×33%）

遞延稅款990000（300×33%）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅4290000[（1000萬+300萬）×33%]

（2）計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后對以后各期折舊的影響及對當(dāng)期所得稅費用的影響

①2003年的會計折舊額=900÷6=150（萬元）

②2003年的稅務(wù)折舊額=1600÷8=200（萬元）

③折舊產(chǎn)生的應(yīng)納稅時間性差異=200—150=50（萬元）

④會計分錄

借：所得稅3300000（1000萬×33%）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅3135000[（1000萬—50萬）×33%]

遞延稅款165000（50萬×33%）

（3）已計提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回及對當(dāng)期所得稅費用的影響

①2004年年末該項固定資產(chǎn)的賬面價值=1600—200×2—150×2—300=600（萬元）

②2004年年末按不考慮減值因素情況下該項固定資產(chǎn)的賬面凈值=1600—200×4=800（萬元）

以720萬元與800萬元孰低為基礎(chǔ)與600萬元進行比較，差額120萬元（720萬—600萬），轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，同時調(diào)增2003年——2004年累計折舊額100萬元（50萬×2）

③2004年轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會計分錄

借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2200000

貸：營業(yè)外支出1200000

累計折舊1000000

④對當(dāng)期所得稅的影響

借：所得稅3300000（1000萬×33%）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅2739000[（1000萬—120萬—50萬）×33%]

遞延稅款561000[（120萬+50萬）×33%]

（4）

①2005年的會計折舊額=720÷4=180（萬元）

②2005年的稅務(wù)折舊額=1600÷8=200（萬元）

①應(yīng)納稅時間性差異=200—180=20（萬元）

②對所得稅的影響

借：所得稅3300000（1000萬×33%）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅3234000[（1000萬—20萬）×33%]

遞延稅款66000萬（20萬×33%）

（5）

①2006年該項固定資產(chǎn)的賬面價值=1600—200×4—180×2—80=360（萬元）

②計提360萬元的減值準(zhǔn)備

借：營業(yè)外支出3600000

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3600000

③對所得稅的影響

借：所得稅3300000（1000萬×33%）

遞延稅款1122000[（360萬—20萬）×33%]

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅4422000[（1000萬+360萬—20萬）×33%]

（6）

①按會計方法計算的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額=300—220+360=440（萬元）

②按會計方法計算的遞延稅款借方余額=99—16.5—