手把手教你行業(yè)避稅之商場(chǎng)零售業(yè)合理實(shí)操會(huì)計(jì)人必學(xué)

兩套賬的秘密老會(huì)計(jì)手把手教做賬之

齊紅老師教你干貨實(shí)戰(zhàn)齊紅手把手教你行業(yè)避稅之《商場(chǎng)零售業(yè)合理避稅實(shí)操》主講老師：齊紅老師QQ號(hào):1737318405QQ群：281095587會(huì)計(jì)學(xué)堂出品齊紅老師以干貨實(shí)戰(zhàn)期待你加入齊紅老師的團(tuán)隊(duì)進(jìn)行系統(tǒng)學(xué)習(xí)！——這一切只源于報(bào)名前聯(lián)系齊紅老師的QQ，即可實(shí)現(xiàn)！123456齊紅手把手教你行業(yè)避稅之《商場(chǎng)零售業(yè)合理避稅實(shí)操》商場(chǎng)零售業(yè)合理避稅實(shí)例分析拿什么來(lái)合理避稅？一、拿什么來(lái)合理避稅？大家知道，拿什么來(lái)合理避稅嗎？大家互動(dòng)下…….齊紅老師聯(lián)系QQ號(hào):1737318405QQ群281095587

一、拿什么來(lái)合理避稅？進(jìn)行避稅的方法有很多，我們可以從如下入手：1、尋找稅收政策的特定條款減輕稅款（1）鼓勵(lì)性政策

國(guó)家為了鼓勵(lì)或支持某個(gè)行業(yè)的發(fā)展，經(jīng)常制定鼓勵(lì)政策，做出免稅或減稅決定，也就是通常所說(shuō)的稅收優(yōu)惠。比如稅法規(guī)定，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅；

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小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策一、拿什么來(lái)合理避稅？齊紅老師聯(lián)系QQ號(hào):1737318405QQ群281095587

2、從計(jì)算公式上下功夫合理合法減少應(yīng)納稅額的辦法任何一個(gè)稅種都有稅額計(jì)算公式，從公式入手可以尋找合理、合法的減少應(yīng)納稅額的辦法。應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)*稅率3、適當(dāng)進(jìn)行主業(yè)輔業(yè)分離4、用足用好稅收優(yōu)惠政策達(dá)到節(jié)稅

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案例1：三種促銷方式實(shí)操避稅案例分析

某商場(chǎng)是增值稅一般納稅人，商品銷售利潤(rùn)率為40%（銷售利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額

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營(yíng)業(yè)收入×100％）也就是說(shuō)，每銷售100元商品，成本為60元，商場(chǎng)購(gòu)貨物均取得增值稅專用發(fā)票。這個(gè)商場(chǎng)為促銷準(zhǔn)備采用以下三種方式：一是商品以7折銷售；二是滿百送三十（購(gòu)物滿100元贈(zèng)送價(jià)值30元的商品，所贈(zèng)送商品成本在18元，均為含稅價(jià)）；三是購(gòu)物滿100元返還30元的現(xiàn)金；

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現(xiàn)在我們假設(shè)下消費(fèi)人員同樣購(gòu)買一件價(jià)值1000元的商品，對(duì)于商家來(lái)說(shuō)以上三種方式下的應(yīng)納稅情況以及利潤(rùn)情況是不同的，現(xiàn)在我們采用專業(yè)的知識(shí)進(jìn)行計(jì)算分析，選擇出一種最有利于商家的二、商場(chǎng)零售業(yè)合理避稅實(shí)例分析齊紅老師聯(lián)系QQ號(hào):1737318405QQ群281095587

方案一：商品以7折銷售，也就是價(jià)值1000元的商品售價(jià)為700元，在這種情況下，銷售額以發(fā)票上注明的打折后的售價(jià)計(jì)算，且是含稅的銷售額；應(yīng)納增值稅=700/(1+17%)*17%-600/(1+17%)*17%=14.5元利潤(rùn)額=700/(1+17%)*17-600/(1+17%)=85.5元應(yīng)納所得稅=85.5*25%=21.4元稅后凈利潤(rùn)=85.5-21.4=64.1元二、商場(chǎng)零售業(yè)合理避稅實(shí)例分析齊紅老師聯(lián)系QQ號(hào):1737318405QQ群281095587

方案二：滿百送三十，即購(gòu)物滿100元，贈(zèng)送價(jià)值30元的商品；在這種情況下，不僅所贈(zèng)送要計(jì)算繳納增值稅，還會(huì)涉及個(gè)人所得稅的繳納：應(yīng)納增值稅=1000/(1+17%)*17%-600/(1+17%)*17%=58.1元贈(zèng)送300元商品視同銷售，應(yīng)納增值稅應(yīng)納增值稅=300/(1+17%)*17%-180/(1+17%)*17%=17.4元合計(jì)繳納增值稅=58.1+17.4=75.5元二、商場(chǎng)零售業(yè)合理避稅實(shí)例分析齊紅老師聯(lián)系QQ號(hào):1737318405QQ群281095587

方案三：購(gòu)物滿百贈(zèng)送30元現(xiàn)金在這種情況下贈(zèng)送的30元現(xiàn)金也要繳納個(gè)人所得稅，且由商家承擔(dān)；應(yīng)納增值稅=1000/(1+17%)*17%-600/(1+17%)*17%=58.1元個(gè)人所得稅（同方案二）=300/(1-20%)*20%=75元應(yīng)納企業(yè)所得稅（同方案二）【1000/(1+17%)-600/(1+17%)】*25%=85.47元二、商場(chǎng)零售業(yè)合理避稅實(shí)例分析齊紅老師聯(lián)系QQ號(hào):1737318405QQ群281095587

應(yīng)納個(gè)人所得稅=300/(1-20%)*20%=75元利潤(rùn)額=1000/(1+17%)-600/(1+17%)-180/(1+17%)-75=113元由于贈(zèng)送的商品成本及代顧客繳納的個(gè)人所得稅不允許稅前扣除應(yīng)納所得稅=【1000/(1+17%)-600/(1+17%)】*25%=85.47元稅后利潤(rùn)=113-85.47=27.53元二、商場(chǎng)零售業(yè)合理避稅實(shí)例分析齊紅老師聯(lián)系QQ號(hào):1737318405QQ群281095587

賬面利潤(rùn)額=1000/(1+17%)-600/(1+17%)-300-75=-33.1yuan企業(yè)稅后利潤(rùn)=-33.1-85.47元=-118.57元二、商場(chǎng)零售業(yè)合理避稅實(shí)例分析齊紅老師聯(lián)系QQ號(hào):1737318405QQ群281095587

方案二：銷售策略不同，稅負(fù)也會(huì)不同某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，銷售利潤(rùn)率為20%，現(xiàn)在銷售200元商品，成本為160元，端午節(jié)為了促銷采用四種方案方案一：采取商品九折銷售方案二：購(gòu)物滿200元返還20元方案三：采取依舊換新的方式銷售，舊貨的價(jià)格為20元，即購(gòu)買時(shí)少交20元方案四：購(gòu)物滿200贈(zèng)送價(jià)值20元的小商品，成本為12元，均為含稅價(jià)格二、商場(chǎng)零售業(yè)合理避稅實(shí)例分析齊紅老師聯(lián)系QQ號(hào):1737318405QQ群281095587

方案一應(yīng)納增值稅=【180/(1+17%)】*17%-【160/(1+17%)】*17%=2.91元方案二：購(gòu)物滿200元返還20元應(yīng)納增值稅=【200/(1+17%)】*17%-【160/(1+17%)】*17%=5.81元二、商場(chǎng)零售業(yè)合理避稅實(shí)例分析齊紅老師聯(lián)系QQ號(hào):1737318405QQ群281095587

方案三：采取依舊換新的方式銷售，舊貨的價(jià)格為20元，即購(gòu)買時(shí)少交20元應(yīng)納增值稅=【200/(1+17%)】*17%-【160/(1+17%)】*17%=5.81元二、商場(chǎng)零售業(yè)合理避稅實(shí)例分析齊紅老師聯(lián)系QQ號(hào):1737318405QQ群281095587

方案四：購(gòu)物滿200贈(zèng)送價(jià)值20元的小商品，成本為12元，均為含稅價(jià)格應(yīng)納增值稅=【200/(1+17%)】*17%-【160/(1+17%)】*17%=5.81元除了銷售200元的商品要繳納增值稅外，贈(zèng)送的20元小商品應(yīng)該視同銷售同樣應(yīng)該繳納增值稅二、商場(chǎng)零售業(yè)合理避稅實(shí)例分析齊紅老師聯(lián)系QQ號(hào):1737318405QQ群281095587

贈(zèng)送的物品應(yīng)納增值稅=應(yīng)納增值稅=【20/(1+17%)】*17%-【12/(1+17%)】*17%=1.16元總計(jì)增值稅=5.81+1.16=6.97元二、商場(chǎng)零售業(yè)合理避稅實(shí)例分析齊紅老師聯(lián)系QQ號(hào):1737318405QQ群281095587

案例3：贈(zèng)送不能加重稅負(fù)

某商場(chǎng)舉行周年慶典，與廠家聯(lián)合推出一系列促銷活動(dòng)，在活動(dòng)中有這么一個(gè)活動(dòng)，凡是購(gòu)買一臺(tái)某品牌的高壓鍋就贈(zèng)送這個(gè)品牌的燉鍋一個(gè)，兩種商品實(shí)際對(duì)外銷售價(jià)格分別為188和36元（均為含稅價(jià)），同時(shí)以贈(zèng)送料單的形式領(lǐng)出燉鍋一個(gè)，客戶付款任然是188元。在賬務(wù)處理上銷售收入為160.68元，增值稅銷項(xiàng)稅額為27.32元。

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該商場(chǎng)的具體操作為：對(duì)客戶出具的發(fā)票上面填寫高壓鍋一臺(tái)，價(jià)格為188元，同時(shí)以贈(zèng)送料單的形式領(lǐng)出燉鍋一個(gè)，客戶付款任然是188元。在賬務(wù)處理上銷售收入為160.68元，增值稅銷項(xiàng)稅額為27.32元。對(duì)于贈(zèng)送的燉鍋就按著實(shí)際進(jìn)貨成本予以結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)入當(dāng)期的“銷售費(fèi)用”科目核算。

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某稅務(wù)局來(lái)商場(chǎng)稽查時(shí)，根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人，應(yīng)視同銷售計(jì)算繳納增值稅，將上述贈(zèng)送的燉鍋價(jià)值36元視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額5.23元；那么，這個(gè)銷售活動(dòng)每人次最終涉及增值稅銷項(xiàng)稅額為32.55元。對(duì)于商場(chǎng)來(lái)說(shuō)，搞贈(zèng)送意在借用這樣的讓利活動(dòng)來(lái)吸引顧客，提高市場(chǎng)占有率，而結(jié)果卻加重了企業(yè)的稅負(fù)，進(jìn)一步增大了企業(yè)的資金流出，降低了市場(chǎng)的效益。

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現(xiàn)在和齊紅老師一起想想，如果你是這家商場(chǎng)的財(cái)務(wù)人員，你該如何來(lái)處理呢？

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我們要把握一個(gè)要點(diǎn)：一起口頭分析吧納稅籌劃分析：商場(chǎng)可以進(jìn)行以下的處理達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)：

將贈(zèng)送的貨物按正常銷售來(lái)對(duì)待，同時(shí)把贈(zèng)送的貨物的價(jià)值以現(xiàn)場(chǎng)折扣的形式，返給客戶；籌劃結(jié)果：經(jīng)過(guò)籌劃，此項(xiàng)活動(dòng)的增值稅銷項(xiàng)稅額減少了5.23元，實(shí)現(xiàn)了贈(zèng)送的促銷和節(jié)稅的雙贏目的。

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案例4：如何控制好會(huì)議費(fèi)

某一個(gè)大型批發(fā)企業(yè)每年都要召集客戶定期開(kāi)銷售會(huì)議會(huì)，一年的會(huì)議費(fèi)支出假設(shè)是100萬(wàn)元，其中向客戶收取會(huì)議費(fèi)80萬(wàn)元，企業(yè)支付20萬(wàn)元。這個(gè)企業(yè)做的賬務(wù)處理如下;在列支會(huì)議費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用核算，借：管理費(fèi)用——會(huì)議費(fèi)100萬(wàn)元；收到客戶繳納的會(huì)議費(fèi)沖減管理費(fèi)用貸：管理費(fèi)用——會(huì)議費(fèi)80萬(wàn)元，那么實(shí)質(zhì)發(fā)生20萬(wàn)元

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在稅務(wù)檢查中，稅務(wù)局要求這家企業(yè)把向客戶收取的會(huì)議費(fèi)80萬(wàn)元作為價(jià)外費(fèi)用處理，補(bǔ)提增值稅116239.32元，補(bǔ)提城建稅及教育費(fèi)附加11623.93元；依據(jù)是根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定，銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款或者價(jià)外費(fèi)用；凡是屬于價(jià)外費(fèi)用，無(wú)論會(huì)計(jì)制度如何核算，都應(yīng)該并入銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。

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籌劃分析：增值稅暫行條例中并沒(méi)有明確規(guī)定會(huì)議費(fèi)是否應(yīng)該作為價(jià)外費(fèi)用處理，會(huì)議費(fèi)是隨著新的業(yè)務(wù)出現(xiàn)而出現(xiàn)；在實(shí)際工作中，對(duì)于法規(guī)未明確列舉又模棱兩可的事項(xiàng)是否屬于價(jià)外費(fèi)用認(rèn)定的主動(dòng)權(quán)一般在稅務(wù)機(jī)關(guān)，比如說(shuō)在上面的案例中80萬(wàn)元會(huì)議費(fèi)是否屬于價(jià)外費(fèi)用，從人情上來(lái)說(shuō)不應(yīng)該作為價(jià)外費(fèi)用核算，因?yàn)樗c企業(yè)銷售額沒(méi)有直接關(guān)系，確確實(shí)實(shí)是會(huì)議費(fèi)；

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但是，根據(jù)條例中法規(guī)“及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)”的規(guī)定，把會(huì)議費(fèi)作為價(jià)外費(fèi)用也不違法的；那是因?yàn)槭裁茨?？各位想一想?/p>

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如果說(shuō)我們能夠在企業(yè)召開(kāi)客戶銷售會(huì)議，企業(yè)不再親自操辦，而是委托一家中介機(jī)構(gòu)代理操辦，又會(huì)是什么樣子呢？

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由于中介機(jī)構(gòu)向參加會(huì)議的客戶或者代理商收取會(huì)議費(fèi)，企業(yè)不再收取這筆費(fèi)用，那么超支的費(fèi)用由企業(yè)直接支付給中介機(jī)構(gòu)。這樣，在這家企業(yè)的財(cái)務(wù)賬面上就不再出現(xiàn)80萬(wàn)元的會(huì)議費(fèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，僅僅體現(xiàn)20萬(wàn)元支付給中介機(jī)構(gòu)的會(huì)議費(fèi)

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籌劃結(jié)果：企業(yè)不再親自操辦，而是委托中介代理，通過(guò)以上會(huì)議費(fèi)處理程序的改變，企業(yè)可以少交增值稅116239.32元，城建稅及教育費(fèi)附加11623.93元。

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案例5：組合資源，達(dá)到享受優(yōu)惠的目的某個(gè)企業(yè)打算利用前期積累的資金成立一家圖書銷售公司，因圖書行業(yè)利潤(rùn)率比較高，企業(yè)預(yù)期利潤(rùn)較大，需要繳納的企業(yè)所得稅將稅相當(dāng)可觀；問(wèn)：企業(yè)怎樣通過(guò)所得稅籌劃來(lái)合理避稅？