XXXX山東會(huì)計(jì)從業(yè)資格《財(cái)經(jīng)法規(guī)》重點(diǎn)串講

2012山東會(huì)計(jì)從業(yè)資格《財(cái)經(jīng)法規(guī)》重點(diǎn)串講第一章會(huì)計(jì)法律制度第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成我國的會(huì)計(jì)法律制度主要包括會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。會(huì)計(jì)法律的效力最高，以下依次為會(huì)計(jì)行政法規(guī)、會(huì)計(jì)部門規(guī)章和會(huì)計(jì)規(guī)范性文件。一、會(huì)計(jì)法律會(huì)計(jì)法律由全國人民代表大會(huì)及其常委會(huì)制定。我國目前有兩部會(huì)計(jì)法律，一部是《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》。是會(huì)計(jì)法律制度中層次最高的法律規(guī)范。另一部是《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》。二、會(huì)計(jì)行政法規(guī)會(huì)計(jì)行政法規(guī)由國務(wù)院制定。我國的會(huì)計(jì)行政法規(guī)有兩部，分別是《總會(huì)計(jì)師條例》和《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》。三、國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度是指國務(wù)院財(cái)政部門制定的，包括會(huì)計(jì)部門規(guī)章和會(huì)計(jì)規(guī)范性文件。其中，會(huì)計(jì)規(guī)章比會(huì)計(jì)規(guī)范性文件效力要高。會(huì)計(jì)部門規(guī)章主要包括《財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法》、《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》、《代理記賬管理辦法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》。會(huì)計(jì)規(guī)范性文件主要包括企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系中的38項(xiàng)具體準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等。第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制會(huì)計(jì)工作管理體制包括三個(gè)方面：一是會(huì)計(jì)工作的行政管理;二是會(huì)計(jì)工作的自律管理;三是單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理。一、會(huì)計(jì)工作的行政管理國務(wù)院財(cái)政部門主管全國的會(huì)計(jì)工作?？h級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。我國對(duì)會(huì)計(jì)工作實(shí)行的是“統(tǒng)一指導(dǎo)、分級(jí)管理”原則下的政府主導(dǎo)型管理體制。財(cái)政部門的行政管理職能包括：（一）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，由國務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)本法制定并公布。國務(wù)院有關(guān)部門可以依照本法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度制定對(duì)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)實(shí)施國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定，報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。中國人民解放軍總后勤部可以依照本法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度制定軍隊(duì)實(shí)施國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的具體辦法，報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門備案。（二）會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理.會(huì)計(jì)市場(chǎng)準(zhǔn)入管理。包括會(huì)計(jì)從業(yè)資格、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立、代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立等。.市場(chǎng)運(yùn)行過程的監(jiān)管。.會(huì)計(jì)市場(chǎng)退出管理。（三）會(huì)計(jì)專業(yè)人才的評(píng)價(jià)（四）會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查包括會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查、會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查和會(huì)計(jì)行業(yè)自律組織的監(jiān)督指導(dǎo)。二、會(huì)計(jì)工作的自律管理（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（二）中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)三、單位會(huì)計(jì)工作管理（一）單位負(fù)責(zé)人的職責(zé)單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé);應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)、完整;應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。單位負(fù)責(zé)人是單位的會(huì)計(jì)責(zé)任主體。單位負(fù)責(zé)人是指單位的法定代表人或者法定的代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。單位負(fù)責(zé)人是單位的會(huì)計(jì)責(zé)任主體。并不是說單位負(fù)責(zé)人直接代替會(huì)計(jì)人員辦理會(huì)計(jì)事務(wù)。（二）會(huì)計(jì)人員的選拔、任用、獎(jiǎng)懲由所在單位負(fù)責(zé)第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制會(huì)計(jì)工作管理體制包括三個(gè)方面：一是會(huì)計(jì)工作的行政管理;二是會(huì)計(jì)工作的自律管理;三是單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理。一、會(huì)計(jì)工作的行政管理國務(wù)院財(cái)政部門主管全國的會(huì)計(jì)工作?？h級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。我國對(duì)會(huì)計(jì)工作實(shí)行的是“統(tǒng)一指導(dǎo)、分級(jí)管理”原則下的政府主導(dǎo)型管理體制。財(cái)政部門的行政管理職能包括：（一）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，由國務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)本法制定并公布。國務(wù)院有關(guān)部門可以依照本法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度制定對(duì)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)實(shí)施國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定，報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。中國人民解放軍總后勤部可以依照本法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度制定軍隊(duì)實(shí)施國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的具體辦法，報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門備案。（二）會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理.會(huì)計(jì)市場(chǎng)準(zhǔn)入管理。包括會(huì)計(jì)從業(yè)資格、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立、代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立等。.市場(chǎng)運(yùn)行過程的監(jiān)管。.會(huì)計(jì)市場(chǎng)退出管理。（三）會(huì)計(jì)專業(yè)人才的評(píng)價(jià)（四）會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查包括會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查、會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查和會(huì)計(jì)行業(yè)自律組織的監(jiān)督指導(dǎo)。二、會(huì)計(jì)工作的自律管理（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（二）中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)三、單位會(huì)計(jì)工作管理（一）單位負(fù)責(zé)人的職責(zé)單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé);應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)、完整;應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。單位負(fù)責(zé)人是單位的會(huì)計(jì)責(zé)任主體。單位負(fù)責(zé)人是指單位的法定代表人或者法定的代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。單位負(fù)責(zé)人是單位的會(huì)計(jì)責(zé)任主體。并不是說單位負(fù)責(zé)人直接代替會(huì)計(jì)人員辦理會(huì)計(jì)事務(wù)。（二）會(huì)計(jì)人員的選拔、任用、獎(jiǎng)懲由所在單位負(fù)責(zé)第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督目前，我國實(shí)行的是單位內(nèi)部監(jiān)督、政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督“三位一體”的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督（一）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體和對(duì)象單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的組織實(shí)施，對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。（二）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求.會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確（1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)、會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員、記賬人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，做到職權(quán)明確、程序規(guī)范、責(zé)任清楚。（2）記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)、會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員要實(shí)行職務(wù)分離，相互制約，即記賬人員不得兼任審批人員、經(jīng)辦人員或財(cái)物保管人員。.重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確各單位應(yīng)當(dāng)明確其重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策和執(zhí)行的程序，做到制度化、規(guī)范化;同時(shí)決策和執(zhí)行程序中應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)決策人員和執(zhí)行人員之間的相互監(jiān)督、相互制約。.財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確.對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部審計(jì)是和政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)并列的三種審計(jì)類型之一。（三）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職責(zé).依法開展會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督，對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。.對(duì)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理;無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。二、政府監(jiān)督（一）政府監(jiān)督的主體和對(duì)象.監(jiān)督主體。縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門是本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查主體。此外，除財(cái)政部門外，審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。.監(jiān)督對(duì)象。財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的對(duì)象是會(huì)計(jì)行為。（二）財(cái)政部門會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容.對(duì)單位依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的檢查。.對(duì)單位會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性的檢查。.對(duì)單位會(huì)計(jì)核算情況的檢查。.對(duì)單位會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格和任職資格的檢查。.對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容的檢查。國務(wù)院財(cái)政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督檢查。三、社會(huì)監(jiān)督（一）社會(huì)監(jiān)督的概念社會(huì)監(jiān)督主要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。此外，單位和個(gè)人檢舉會(huì)計(jì)違法行為，也屬于社會(huì)監(jiān)督會(huì)計(jì)工作的范疇。（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) 內(nèi)部審計(jì) 聯(lián)系（1）都是現(xiàn)代審計(jì)體系的重要組成部分（2）都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中可能會(huì)涉及對(duì)內(nèi)部審計(jì)成果的利用 1區(qū)I別獨(dú)立性完全獨(dú)立于被審計(jì)單位相對(duì)獨(dú)立性（內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)） 審計(jì)方式 受托審計(jì)，必須依照《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則實(shí)施審計(jì)具有較大靈活性，依照單位經(jīng)營管理需要自行組織實(shí)施職責(zé)和作用對(duì)投資者、債權(quán)人及其他利益相關(guān)者負(fù)責(zé)，對(duì)外出具的審計(jì)報(bào)告具有鑒證作用只對(duì)本部門、本單位負(fù)責(zé)，只作為本部門、本單位改進(jìn)經(jīng)營管理的參考，不對(duì)外公開注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)內(nèi)部審計(jì)聯(lián)系（1）都是現(xiàn)代審計(jì)體系的重要組成部分（2）都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中可能會(huì)涉及對(duì)內(nèi)部審計(jì)成果的利用區(qū)別獨(dú)立性完全獨(dú)立于被審計(jì)單位相對(duì)獨(dú)立性（內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)）審計(jì)方式受托審計(jì)，必須依照《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則實(shí)施審計(jì)具有較大靈活性，依照單位經(jīng)營管理需要自行組織實(shí)施職責(zé)和作用對(duì)投資者、債權(quán)人及其他利益相關(guān)者負(fù)責(zé)，對(duì)外出具的審計(jì)報(bào)告具有鑒證作用只對(duì)本部門、本單位負(fù)責(zé)，只作為本部門、本單位改進(jìn)經(jīng)營管理的參考，不對(duì)外公開（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍.審計(jì)業(yè)務(wù)（1）審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告;（2）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告;（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告;（4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。.其他業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所還可以承辦會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。（四）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)規(guī)范及審計(jì)責(zé)任.為保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法獨(dú)立執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，被審計(jì)單位應(yīng)如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況;.任何單位或者個(gè)人不得以任何方式要求或者示意注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)或者不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，僅對(duì)其出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)不能替代或減輕單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性承擔(dān)的責(zé)任。第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員;不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。（一）單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置單位是否需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，一般取決于如下因素：.單位規(guī)模的大小。2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡(jiǎn)。3.經(jīng)營管理的要求。不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員。（二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的任職資格.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的概念會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）是在一個(gè)單位內(nèi)具體負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作的中層領(lǐng)導(dǎo)人員。注意會(huì)計(jì)主管人員不同于主管會(huì)計(jì)，是負(fù)責(zé)組織管理會(huì)計(jì)事務(wù)、行使會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人職權(quán)的負(fù)責(zé)人。.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的任職資格擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。（三）會(huì)計(jì)人員回避制度國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度;單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員;會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系。二、代理記賬依法應(yīng)當(dāng)設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿但不具備設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或會(huì)計(jì)人員條件的單位應(yīng)當(dāng)委托代理記賬機(jī)構(gòu)辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。（一）代理記賬的業(yè)務(wù)范圍（l）根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；（2）對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。代理記賬機(jī)構(gòu)為委托人編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人簽名并蓋章后，按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)外提供;（3）向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料;（4）委托人委托的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。（二）委托代理記賬的委托人的義務(wù).對(duì)本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)填制或者取得符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的原始憑證。.應(yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣收支和保管。.及時(shí)向代理記賬機(jī)構(gòu)提供真實(shí)、完整的憑證和其他相關(guān)資料。.對(duì)于代理記賬機(jī)構(gòu)退回的要求按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以更正、補(bǔ)充。（三）代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù).按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)，遵守有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。.對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密。.對(duì)委托人示意要求做出的會(huì)計(jì)處理，提供不實(shí)會(huì)計(jì)資料，以及其他不符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的要求的，應(yīng)當(dāng)拒絕。.對(duì)委托人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理原則問題應(yīng)當(dāng)予以解釋。（四）法律責(zé)任委托代理記賬機(jī)構(gòu)辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)并不改變單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)資料真實(shí)性和完整性承擔(dān)的責(zé)任。三、會(huì)計(jì)從業(yè)資格會(huì)計(jì)從業(yè)資格是指進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)、從事會(huì)計(jì)工作的一種法定資質(zhì)，是進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)的“門檻”。（一）會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的適用范圍凡是從事會(huì)計(jì)工作的會(huì)計(jì)人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。這里的會(huì)計(jì)工作只包括會(huì)計(jì)工作崗位，不包括非會(huì)計(jì)崗位。一般情況下，縣級(jí)以上地方人民政府財(cái)政部門負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理。（二）會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得.會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得實(shí)行考試制度考試科目為：財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、初級(jí)會(huì)計(jì)電算化（或者珠算五級(jí)）。會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試大綱由財(cái)政部統(tǒng)一制定并公布。會(huì)計(jì)從業(yè)資格不實(shí)行全國統(tǒng)一考試。由省級(jí)財(cái)政部門組織實(shí)施。.會(huì)計(jì)從業(yè)資格報(bào)名條件基本條件：遵守會(huì)計(jì)和其他財(cái)經(jīng)法律、法規(guī);具備良好的道德品質(zhì);具備會(huì)計(jì)專業(yè)基本知識(shí)和技能。.會(huì)計(jì)從業(yè)資格部分考試科目免試條件申請(qǐng)人符合基本報(bào)名條件且具備國家教育行政主管部門認(rèn)可的中專以上（含中專，下同）會(huì)計(jì)類專業(yè)學(xué)歷（或?qū)W位）的，自畢業(yè)之日起2年內(nèi)（含2年），免試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、初級(jí)會(huì)計(jì)電算化（或者珠算五級(jí)）。.取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書在全國范圍內(nèi)有效，持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員不得涂改、轉(zhuǎn)讓會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。因與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為被追究刑事責(zé)任的人員，（終生）不得取得或者重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書;此外，因違法違紀(jì)行為被吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷從業(yè)資格證書之日起5年內(nèi)，不得重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。（三）會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書管理.上崗注冊(cè)登記。持證人員從事會(huì)計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)自從事會(huì)計(jì)工作之日起90日內(nèi)，向單位所在地或所屬部門、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理注冊(cè)登記。.離崗備案。持證人員離開會(huì)計(jì)工作崗位超過6個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)向原注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)備案。.調(diào)轉(zhuǎn)登記。（1）持證人員在同一會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)管轄范圍內(nèi)調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作的，應(yīng)當(dāng)自離開原工作單位之日起90日內(nèi)辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。（2）持證人員在不同會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)管轄范圍調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向原注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理調(diào)出手續(xù);并自辦理調(diào)出手續(xù)之日起90日內(nèi)，向調(diào)入單位所在地區(qū)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理調(diào)入手續(xù)。.變更登記。持證人員的學(xué)歷或?qū)W位、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格等發(fā)生變更的，應(yīng)向所屬會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理從業(yè)檔案信息變更登記。（四）會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育.會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的對(duì)象和特點(diǎn)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的對(duì)象為取得并持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員，包括已取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格在崗會(huì)計(jì)人員和取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格但不在會(huì)計(jì)崗位的其他人員。會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的特點(diǎn)：一是針對(duì)性;二是適應(yīng)性;三是靈活性。.會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的內(nèi)容主要包括：會(huì)計(jì)理論、政策法規(guī)、業(yè)務(wù)知識(shí)、技能訓(xùn)練和職業(yè)道德等。.會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的形式和學(xué)時(shí)要求會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的形式包括接受培訓(xùn)和自學(xué)兩種，以接受培訓(xùn)為主，自學(xué)是重要補(bǔ)充。會(huì)計(jì)人員每年接受培訓(xùn)（面授）的時(shí)間累計(jì)不得少于24小時(shí)。四、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（一）會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)分為高級(jí)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師、助理會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)員。高級(jí)會(huì)計(jì)師為高級(jí)職務(wù)，會(huì)計(jì)師為中級(jí)職務(wù)，助理會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)員為初級(jí)職務(wù)。（二）會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格會(huì)計(jì)從業(yè)資格、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格是三個(gè)不同的概念。會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)是一種技術(shù)職稱;會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格是擔(dān)任會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)的任職資格。初級(jí)、中級(jí)會(huì)計(jì)資格的取得實(shí)行全國統(tǒng)一考試制度;取得初、中級(jí)會(huì)計(jì)資格可以被單位聘任或任命為會(huì)計(jì)員、助理會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師。高級(jí)會(huì)計(jì)師資格實(shí)行考試與評(píng)審相結(jié)合制度?？荚嚭细癫⒎弦?guī)定條件的可在考試合格成績(jī)有效期內(nèi)（3年）申請(qǐng)?jiān)u審，通過后即已取得高級(jí)會(huì)計(jì)師資格，經(jīng)單位聘任或任命后擔(dān)任高級(jí)會(huì)計(jì)師。五、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置（一）設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位的基本原則.根據(jù)本單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位。.符合內(nèi)部牽制制度的要求。會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但出納人員不得兼稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。.對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作崗位要有計(jì)劃地進(jìn)行輪崗。.要建立崗位責(zé)任制。（二）主要會(huì)計(jì)工作崗位.對(duì)于會(huì)計(jì)檔案管理崗位，在會(huì)計(jì)檔案正式移交前，屬于會(huì)計(jì)崗位;正式移交檔案管理部門后，不再屬于會(huì)計(jì)崗位。.收費(fèi)員均不屬于會(huì)計(jì)崗位。.單位內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)工作也不屬于會(huì)計(jì)崗位。六、會(huì)計(jì)人員的工作交接（一）交接的范圍.會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職。.會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職或因病暫時(shí)不能工作且需要接替或者代理的;臨時(shí)離職或者因病不能工作的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作的。.移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可由移交人委托他人代辦交接手續(xù)，但委托人應(yīng)當(dāng)對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性承擔(dān)法律責(zé)任。（二）交接的程序.交接前的準(zhǔn)備工作（1）已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的應(yīng)當(dāng)填制完畢。（2）尚未登記的賬目應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，結(jié)出余額，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人印章。（3）整理好應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)和遺留問題要寫出書面說明材料。（4）編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)該移交的會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容;實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，從事該項(xiàng)工作的移交人員應(yīng)在移交清冊(cè)上列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、數(shù)據(jù)盤、磁帶等內(nèi)容。（5）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）移交時(shí)，應(yīng)將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支問題和會(huì)計(jì)人員等情況等向接替人員介紹清楚。對(duì)需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。.移交點(diǎn)收（1）庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交。庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券必須與會(huì)計(jì)賬簿記錄保持一致;不一致時(shí)，移交人員必須限期查清。（2）會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊(cè)中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。（3）銀行存款賬戶余額要與銀行對(duì)賬單核對(duì)，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對(duì)相符;對(duì)重要實(shí)物要實(shí)地盤點(diǎn)，對(duì)余額較大的往來賬戶要與往來單位、個(gè)人核對(duì)。(4)移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實(shí)物等，必須交接清楚。(5)移交人員從事會(huì)計(jì)電算化工作的，要對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。.專人負(fù)責(zé)監(jiān)交(1)一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)監(jiān)交。(2)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。.交接后的有關(guān)事宜。(1)會(huì)計(jì)工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊(cè)上簽名或蓋章，移交清冊(cè)一般應(yīng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。(2)接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會(huì)計(jì)記錄前后銜接，內(nèi)容完整。(三)交接人員的責(zé)任交接工作完成后，移交人員所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是在其經(jīng)辦會(huì)計(jì)工作期間內(nèi)發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)對(duì)這些會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，即便接替人員在交接時(shí)因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會(huì)計(jì)資料在真實(shí)性、完整性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)仍應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會(huì)計(jì)資料已移交而推脫責(zé)任。五、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置(一)設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位的基本原則.根據(jù)本單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位。.符合內(nèi)部牽制制度的要求。會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但出納人員不得兼稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。.對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作崗位要有計(jì)劃地進(jìn)行輪崗。.要建立崗位責(zé)任制。(二)主要會(huì)計(jì)工作崗位.對(duì)于會(huì)計(jì)檔案管理崗位，在會(huì)計(jì)檔案正式移交前，屬于會(huì)計(jì)崗位;正式移交檔案管理部門后，不再屬于會(huì)計(jì)崗位。.收費(fèi)員均不屬于會(huì)計(jì)崗位。.單位內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)工作也不屬于會(huì)計(jì)崗位。六、會(huì)計(jì)人員的工作交接(一)交接的范圍.會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職。.會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職或因病暫時(shí)不能工作且需要接替或者代理的;臨時(shí)離職或者因病不能工作的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作的。.移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可由移交人委托他人代辦交接手續(xù)，但委托人應(yīng)當(dāng)對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性承擔(dān)法律責(zé)任。(二)交接的程序.交接前的準(zhǔn)備工作(1)已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的應(yīng)當(dāng)填制完畢。(2)尚未登記的賬目應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤叄Y(jié)出余額，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人印章。(3)整理好應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)和遺留問題要寫出書面說明材料。(4)編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)該移交的會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容;實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，從事該項(xiàng)工作的移交人員應(yīng)在移交清冊(cè)上列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、數(shù)據(jù)盤、磁帶等內(nèi)容。(5)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)移交時(shí)，應(yīng)將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支問題和會(huì)計(jì)人員等情況等向接替人員介紹清楚。對(duì)需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。.移交點(diǎn)收(1)庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交。庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券必須與會(huì)計(jì)賬簿記錄保持一致;不一致時(shí)，移交人員必須限期查清。(2)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊(cè)中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。(3)銀行存款賬戶余額要與銀行對(duì)賬單核對(duì)，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對(duì)相符;對(duì)重要實(shí)物要實(shí)地盤點(diǎn)，對(duì)余額較大的往來賬戶要與往來單位、個(gè)人核對(duì)。(4)移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實(shí)物等，必須交接清楚。(5)移交人員從事會(huì)計(jì)電算化工作的，要對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。.專人負(fù)責(zé)監(jiān)交(1)一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)監(jiān)交。(2)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。.交接后的有關(guān)事宜。(1)會(huì)計(jì)工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊(cè)上簽名或蓋章，移交清冊(cè)一般應(yīng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。(2)接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會(huì)計(jì)記錄前后銜接，內(nèi)容完整。(三)交接人員的責(zé)任交接工作完成后，移交人員所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是在其經(jīng)辦會(huì)計(jì)工作期間內(nèi)發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)對(duì)這些會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，即便接替人員在交接時(shí)因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會(huì)計(jì)資料在真實(shí)性、完整性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)仍應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會(huì)計(jì)資料已移交而推脫責(zé)任。第二節(jié)現(xiàn)金管理一、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍單位可用現(xiàn)金支付的款項(xiàng)有：.支付職工工資、津貼;.支付個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬;.根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金;.支付各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出;.向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價(jià)款;.出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi);.結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出;.中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。上述款項(xiàng)結(jié)算起點(diǎn)定為1000元。結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整，由中國人民銀行確定，報(bào)國務(wù)院備案。除上述第5、6項(xiàng)外，開戶單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票支付;確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。二、現(xiàn)金使用的限額現(xiàn)金使用的限額一般按照單位3至5天日常零星開支所需確定。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可按多于5天、但不得超過15天的日常零星開支的需要確定。三、現(xiàn)金收支的基本要求1.開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行。當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間;2、開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn);3、開戶單位在規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍內(nèi)從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金;4、因采購地點(diǎn)不固定，交通不便，生產(chǎn)或者市場(chǎng)急需，搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，開戶單位應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。5、開戶單位不準(zhǔn)用不符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不得“白條頂庫”;不準(zhǔn)編造用途套取現(xiàn)金;不準(zhǔn)利用賬戶替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金;不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金按個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行;不準(zhǔn)保留賬外公款，即不得“公款私存”，不得設(shè)置“小金庫”，不得未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或者未按開戶銀行核定的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金等。第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶一、銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則(一)一個(gè)基本賬戶原則單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶，不能多頭開立基本銀行賬戶。（二）自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則存款人可以自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶。除國家法律、行政法規(guī)和國務(wù)院規(guī)定外，任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶。（三）守法合規(guī)原則（l）存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個(gè)工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。但注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除外。（2）銀行應(yīng)按規(guī)定與存款人核對(duì)賬務(wù)。（3）存款人不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶，不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用。（4）存款人在同一營業(yè)機(jī)構(gòu)撤銷銀行結(jié)算賬戶后重新開立銀行結(jié)算賬戶時(shí)，重新開立的銀行結(jié)算賬戶可自開立之日起辦理付款業(yè)務(wù)。（四）存款信息保密原則銀行應(yīng)依法為存款人的銀行結(jié)算賬戶信息保密。對(duì)單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的存款和有關(guān)資料，除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個(gè)人查詢。二、銀行結(jié)算賬戶的開立，變更和撤銷（一）銀行結(jié)算賬戶的開立存款人開立銀行結(jié)算賬戶應(yīng)當(dāng)以實(shí)名開立，并對(duì)其出具的開戶申請(qǐng)資料實(shí)質(zhì)內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)，但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。存款人應(yīng)在注冊(cè)地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶。根據(jù)法律法規(guī)要求，存款人符合規(guī)定情形之一的，可以在異地（跨省、市、縣）開立銀行結(jié)算賬戶的除外。（二）銀行結(jié)算賬戶的變更（三）銀行結(jié)算賬戶的撤銷.銀行結(jié)算賬戶撤銷的事由存款人有下列情形之一的，應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請(qǐng)：（1）被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的;（2）注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的;（3）因遷址需要變更開戶銀行的;（4）其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。.辦理銀行結(jié)算賬戶撤銷手續(xù)應(yīng)當(dāng)注意的事項(xiàng)銀行對(duì)一年未發(fā)生收付活動(dòng)且未欠開戶銀行債務(wù)的單位銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)通知單位自發(fā)出通知之日起30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)列入久懸未取專戶管理。三、基本存款賬戶（一）基本存款賬戶使用范圍基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶。存款人日常經(jīng)營活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過該賬戶辦理。（二）基本存款賬戶開戶要求.開立基本存款賬戶的存款人資格：獨(dú)立合算的單位。.存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶，其他銀行結(jié)算賬戶的開立必須以基本存款賬戶的開立為前提，基本存款賬戶的開立須經(jīng)人民銀行核準(zhǔn)后才能由開戶銀行核發(fā)開戶登記證。四、一般存款賬戶（一）一般存款賬戶的使用范圍一般存款賬戶主要用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。（二）一般存款賬戶的開戶要求開立基本存款賬戶的存款人都可以開立一般存款賬戶。且沒有數(shù)量限制。（三）開立一般存款賬戶的程序開立一般存款賬戶，實(shí)行備案制，無須中國人民銀行核準(zhǔn)。第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶一、銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則（一）一個(gè)基本賬戶原則單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶，不能多頭開立基本銀行賬戶。（二）自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則存款人可以自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶。除國家法律、行政法規(guī)和國務(wù)院規(guī)定外，任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶。（三）守法合規(guī)原則（l）存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個(gè)工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。但注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除外。（2）銀行應(yīng)按規(guī)定與存款人核對(duì)賬務(wù)。（3）存款人不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶，不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用。（4）存款人在同一營業(yè)機(jī)構(gòu)撤銷銀行結(jié)算賬戶后重新開立銀行結(jié)算賬戶時(shí)，重新開立的銀行結(jié)算賬戶可自開立之日起辦理付款業(yè)務(wù)。（四）存款信息保密原則銀行應(yīng)依法為存款人的銀行結(jié)算賬戶信息保密。對(duì)單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的存款和有關(guān)資料，除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個(gè)人查詢。二、銀行結(jié)算賬戶的開立，變更和撤銷（一）銀行結(jié)算賬戶的開立存款人開立銀行結(jié)算賬戶應(yīng)當(dāng)以實(shí)名開立，并對(duì)其出具的開戶申請(qǐng)資料實(shí)質(zhì)內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)，但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。存款人應(yīng)在注冊(cè)地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶。根據(jù)法律法規(guī)要求，存款人符合規(guī)定情形之一的，可以在異地（跨省、市、縣）開立銀行結(jié)算賬戶的除外。（二）銀行結(jié)算賬戶的變更（三）銀行結(jié)算賬戶的撤銷.銀行結(jié)算賬戶撤銷的事由存款人有下列情形之一的，應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請(qǐng)：（1）被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的;（2）注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的;（3）因遷址需要變更開戶銀行的;（4）其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。.辦理銀行結(jié)算賬戶撤銷手續(xù)應(yīng)當(dāng)注意的事項(xiàng)銀行對(duì)一年未發(fā)生收付活動(dòng)且未欠開戶銀行債務(wù)的單位銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)通知單位自發(fā)出通知之日起30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)列入久懸未取專戶管理。三、基本存款賬戶（一）基本存款賬戶使用范圍基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶。存款人日常經(jīng)營活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過該賬戶辦理。（二）基本存款賬戶開戶要求.開立基本存款賬戶的存款人資格：獨(dú)立合算的單位。.存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶，其他銀行結(jié)算賬戶的開立必須以基本存款賬戶的開立為前提，基本存款賬戶的開立須經(jīng)人民銀行核準(zhǔn)后才能由開戶銀行核發(fā)開戶登記證。四、一般存款賬戶（一）一般存款賬戶的使用范圍一般存款賬戶主要用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。（二）一般存款賬戶的開戶要求開立基本存款賬戶的存款人都可以開立一般存款賬戶。且沒有數(shù)量限制。（三）開立一般存款賬戶的程序開立一般存款賬戶，實(shí)行備案制，無須中國人民銀行核準(zhǔn)。第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶一、銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則（一）一個(gè)基本賬戶原則單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶，不能多頭開立基本銀行賬戶。（二）自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則存款人可以自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶。除國家法律、行政法規(guī)和國務(wù)院規(guī)定外，任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶。（三）守法合規(guī)原則（l）存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個(gè)工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。但注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除外。（2）銀行應(yīng)按規(guī)定與存款人核對(duì)賬務(wù)。（3）存款人不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶，不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用。（4）存款人在同一營業(yè)機(jī)構(gòu)撤銷銀行結(jié)算賬戶后重新開立銀行結(jié)算賬戶時(shí)，重新開立的銀行結(jié)算賬戶可自開立之日起辦理付款業(yè)務(wù)。（四）存款信息保密原則銀行應(yīng)依法為存款人的銀行結(jié)算賬戶信息保密。對(duì)單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的存款和有關(guān)資料，除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個(gè)人查詢。二、銀行結(jié)算賬戶的開立，變更和撤銷（一）銀行結(jié)算賬戶的開立存款人開立銀行結(jié)算賬戶應(yīng)當(dāng)以實(shí)名開立，并對(duì)其出具的開戶申請(qǐng)資料實(shí)質(zhì)內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)，但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。存款人應(yīng)在注冊(cè)地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶。根據(jù)法律法規(guī)要求，存款人符合規(guī)定情形之一的，可以在異地（跨省、市、縣）開立銀行結(jié)算賬戶的除外。（二）銀行結(jié)算賬戶的變更（三）銀行結(jié)算賬戶的撤銷.銀行結(jié)算賬戶撤銷的事由存款人有下列情形之一的，應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請(qǐng)：（1）被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的;（2）注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的;（3）因遷址需要變更開戶銀行的;（4）其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。.辦理銀行結(jié)算賬戶撤銷手續(xù)應(yīng)當(dāng)注意的事項(xiàng)銀行對(duì)一年未發(fā)生收付活動(dòng)且未欠開戶銀行債務(wù)的單位銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)通知單位自發(fā)出通知之日起30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)列入久懸未取專戶管理。三、基本存款賬戶（一）基本存款賬戶使用范圍基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶。存款人日常經(jīng)營活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過該賬戶辦理。（二）基本存款賬戶開戶要求.開立基本存款賬戶的存款人資格：獨(dú)立合算的單位。.存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶，其他銀行結(jié)算賬戶的開立必須以基本存款賬戶的開立為前提，基本存款賬戶的開立須經(jīng)人民銀行核準(zhǔn)后才能由開戶銀行核發(fā)開戶登記證。四、一般存款賬戶（一）一般存款賬戶的使用范圍一般存款賬戶主要用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。（二）一般存款賬戶的開戶要求開立基本存款賬戶的存款人都可以開立一般存款賬戶。且沒有數(shù)量限制。（三）開立一般存款賬戶的程序開立一般存款賬戶，實(shí)行備案制，無須中國人民銀行核準(zhǔn)。各類賬戶的比較名稱使用范圍 核準(zhǔn)/備案1基本存款賬戶存款人日常經(jīng)營活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取。核準(zhǔn) 一般存款賬戶主要用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付?？梢赞k理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。 備案專用存款賬戶1?單位銀行卡賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。 預(yù)算單位專用存款賬戶應(yīng)核準(zhǔn)，其他專用賬戶應(yīng)備案。2、財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。 3、基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開戶時(shí)報(bào)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)。 4、糧、棉、油收購資金、社會(huì)保障基金、住房基金和黨、團(tuán)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等專用存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。 5、收入?yún)R繳賬戶只收不付，不得支取現(xiàn)金。業(yè)務(wù)支出賬戶只付不收，其現(xiàn)金支取必須按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。 臨時(shí)存款賬戶用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的資金收付。核準(zhǔn) 個(gè)人銀行結(jié)算賬戶個(gè)人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取， 備案 1異地銀行結(jié)算賬戶其用途根據(jù)賬戶的類型而定。 依賬戶性質(zhì)而定第四節(jié)票據(jù)結(jié)算方式一、票據(jù)的種類在我國，票據(jù)包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票。二、支票（一）支票的概念支票的基本當(dāng)事人有三個(gè)：出票人、付款人和收款人。支票有兩個(gè)顯著的特點(diǎn)：（1）以銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)作為付款人;（2）見票即付。單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。（二）支票的種類.現(xiàn)金支票。只能用于支取現(xiàn)金，不能用于轉(zhuǎn)賬。.轉(zhuǎn)賬支票。只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。.普通支票?？梢杂糜谥‖F(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角劃兩條平行線，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。（三）支票的出票支票的出票人必須是在經(jīng)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)辦理支票業(yè)務(wù)的銀行機(jī)構(gòu)開立可以使用支票的存款賬戶的單位和個(gè)人。并應(yīng)當(dāng)具備一定的條件：（1）開立支票存款賬戶，申請(qǐng)人必須使用其本名，并提交證明其身份的合法證件;（2）開立支票存款賬戶和領(lǐng)用支票，應(yīng)當(dāng)有可靠的資金，并存入一定的資金;（3）開立支票存款賬戶，申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)預(yù)留其本名的簽名式樣和印鑒。.支票的記載事項(xiàng)包括：絕對(duì)記載事項(xiàng)、相對(duì)記載事項(xiàng)和非法定記載事項(xiàng)。支票的記載事項(xiàng)記載事項(xiàng)概念內(nèi)容效力!絕對(duì)是票據(jù)法明文規(guī)定必須記載（1）表明“支票”的字樣；（2）無條件支付的如欠缺某一記載記載的事項(xiàng)，如不記載，則支票委托；（3）確定的金額；（4）付款人名稱；（5）事項(xiàng)的，支票無事項(xiàng)無效。 出票日期；（6）出票人簽章。 效。I相對(duì)是指票據(jù)法規(guī)定應(yīng)當(dāng)記載而（1）付款地。支票上未記載付款地的，付款人如未記載，可以記載沒有記載，但按照法律的有的營業(yè)場(chǎng)所為付款地。（2）出票地。支票上未通過法律規(guī)定進(jìn)事項(xiàng)關(guān)規(guī)定而不使票據(jù)失效的事記載出票地的，出票人的營業(yè)場(chǎng)所、住所或者經(jīng)行推定，而不會(huì)項(xiàng)。 常居住地為出票地。 導(dǎo)致票據(jù)無效。I非法是指《票據(jù)法》不要求當(dāng)事支票的用途，合同編號(hào)等。這些事項(xiàng)并不發(fā)定記人必須記載而允許當(dāng)事人自生支票上的效載事行選擇。不發(fā)生票據(jù)法效力力。 項(xiàng)的事項(xiàng)兩項(xiàng)絕對(duì)記載事項(xiàng)可以通過授權(quán)補(bǔ)記的方式記載，包括：支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記。未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。.支票出票的其他法定條件(l)禁止簽發(fā)空頭支票。(2)支票的出票人不得簽發(fā)與其預(yù)留本名的簽名式樣或者印鑒不符的支票。使用支付密碼的，出票人不得簽發(fā)支付密碼錯(cuò)誤的支票。.出票的效力出票人作成支票并交付之后，對(duì)出票人產(chǎn)生相應(yīng)的法律效力。出票人必須按照簽發(fā)的支票金額承擔(dān)保證向該持票人付款的責(zé)任。(四)支票的付款支票限于見票即付，不得另行記載付款日期，另行記載付款日期的，該記載無效。.提示付款期限支票的持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起10日內(nèi)提示付款;異地使用的支票，其提示付款的期限由中國人民銀行另行規(guī)定。超過提示付款期限提示付款的，付款人可以不予付款;但是付款人不予付款的，出票人仍應(yīng)當(dāng)對(duì)持票人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。.付款出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時(shí)，付款人應(yīng)當(dāng)在當(dāng)日足額付款。.付款責(zé)任的解除付款人依法支付支票金額的，對(duì)出票人不再承擔(dān)受委托付款的責(zé)任，對(duì)持票人不再承擔(dān)付款的責(zé)任。但是，付款人以惡意或者有重大過失付款的除外。(五)支票的辦理要求.簽發(fā)支票的要求出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票，使用支付密碼的地區(qū)，支付密碼錯(cuò)誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款;持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。.兌付支票的要求持票人可以委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付款。用于支取現(xiàn)金的支票僅限于收款人向付款人提示付款。三、商業(yè)匯票匯票可分為銀行匯票和商業(yè)匯票(一)商業(yè)匯票的概念和種類商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)匯票的付款期限，最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月;商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。(二)商業(yè)匯票的出票.商業(yè)匯票出票人的資格商業(yè)承兌匯票的出票人，為在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織，與付款人具有真實(shí)的委托付款關(guān)系，具有支付匯票金額的可靠資金來源。銀行承兌匯票的出票人必須具備下列條件：(l)在承兌銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織;(2)與承兌銀行具有真實(shí)的委托付款關(guān)系;(3)資信狀況良好，具有支付匯票金額的可靠資金來源。.商業(yè)匯票的絕對(duì)記載事項(xiàng)簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載下列事項(xiàng)，欠缺記載下列事項(xiàng)之一的，商業(yè)匯票無效：(1)表明商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票的字樣;(2)無條件支付的委托;(3)確定的金額;(4)付款人名稱;(5)收款人名稱;(6)出票日期;(7)出票人簽章。.商業(yè)匯票的相對(duì)記載事項(xiàng)(l)匯票上未記載付款日期的，為見票即付；(2)匯票上未記載付款地的，付款人的營業(yè)場(chǎng)所、住所或者經(jīng)常居住地為付款地;(3)匯票上未記載出票地的，出票人的營業(yè)場(chǎng)所、住所或者經(jīng)常居住地為出票地。.商業(yè)匯票出票的法定要求在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。個(gè)人不能使用商業(yè)匯票。出票人不得簽發(fā)無對(duì)價(jià)的商業(yè)匯票用以騙取銀行或者其他票據(jù)當(dāng)事人的資金。.商業(yè)匯票出票的效力(l)對(duì)收款人的效力。收款人取得出票人發(fā)出的匯票后，即取得票據(jù)權(quán)利，一方面就票據(jù)金額享有付款請(qǐng)求權(quán);另一方面，在該請(qǐng)求權(quán)不能滿足時(shí)，即享有追索權(quán)。(2)對(duì)付款人的效力。出票行為是單方行為，付款人并不因此而有付款義務(wù)。只是基于出票人的付款委托使其具有承兌人的地位，在其對(duì)匯票進(jìn)行承兌后，即成為匯票上的主債務(wù)人。(3)對(duì)出票人的效力。出票人簽發(fā)匯票后，即承擔(dān)保證該匯票承兌和付款的責(zé)任。(三)商業(yè)匯票的承兌承兌是匯票特有的制度，本票和支票都沒有承兌。商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。.承兌的程序(l)提示承兌。商業(yè)匯票提示承兌的期限匯票類型承兌類型 提示承兌的期限 不按期承兌的后果I見票即付的商業(yè)匯票無需提示承兌匯票見票即付 無 I定日付款或者出票后定期付款的商業(yè)匯票可以提示承兌匯票持票人應(yīng)當(dāng)在匯票到期日前向付款人提示承兌即喪失對(duì)其前手的追索權(quán)見票后定期付款的商業(yè)匯票 必須提示承兌匯票持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起1個(gè)月內(nèi)向付款人提示承兌(2)承兌成立。①承兌時(shí)間。付款人對(duì)向其提示承兌的匯票，應(yīng)當(dāng)自收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)承兌或者拒絕承兌。一般來說，如果付款人在3日內(nèi)不作承兌與否表示的，則應(yīng)視為拒絕承兌。②接受承兌。付款人收到持票人提示承兌的匯票時(shí)，應(yīng)當(dāng)向持票人簽發(fā)收到匯票的回單?；貑紊蠎?yīng)當(dāng)記明匯票提示承兌日期并簽章?；貑问歉犊钊讼虺制比顺鼍叩囊咽盏秸?qǐng)求承兌匯票的證明。③承兌的格式。付款人承兌匯票的，應(yīng)當(dāng)在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章；見票后定期付款的匯票，應(yīng)當(dāng)在承兌時(shí)記載付款日期。匯票上未記載承兌日期的，以3天承兌期的最后一日為承兌日期。上列應(yīng)記載事項(xiàng)必須記載于匯票的正面，而不能記載于匯票的背面或粘單上。④退回已承兌的匯票。付款人依承兌格式填寫完畢應(yīng)記載事項(xiàng)后，并不意味著承兌生效，只有在其將已承兌的匯票退回持票人才產(chǎn)生承兌的效力。.承兌的效力付款人承兌匯票后，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)到期付款的責(zé)任。這一到期付款的責(zé)任是一種絕對(duì)責(zé)任。具體表現(xiàn)在：(1)承兌人于匯票到期日必須向持票人無條件地支付匯票上的金額，否則其必須承擔(dān)遲延付款責(zé)任;(2)承兌人必須對(duì)匯票上的一切權(quán)利人承擔(dān)責(zé)任，該等權(quán)利人包括付款請(qǐng)求權(quán)人和追索權(quán)人;(3)承兌人不得以其與出票人之間資金關(guān)系來對(duì)抗持票人，拒絕支付匯票金額