傘形結(jié)構(gòu)管理及綜合業(yè)務(wù)管理知識分析概覽

傘形結(jié)構(gòu)化信托模式業(yè)務(wù)概覽平安信托產(chǎn)品研發(fā)部2011.10傘型結(jié)構(gòu)化信托和傳統(tǒng)結(jié)構(gòu)化信托產(chǎn)品原理一樣，都是由劣后級客戶和優(yōu)先級客戶構(gòu)成，由劣后級客戶以全部出資擔(dān)保優(yōu)先級客戶的到期收益和本金安全。劣后級客戶和優(yōu)先級客戶出資比例一般不超過1:2（含）。傘形結(jié)構(gòu)化信托是將信托計劃下設(shè)多個信托單元，每個信托單元為一個劣后級客戶和一個優(yōu)先級客戶，解決了信托帳戶新開戶問題。每個劣后級客戶都可以通過信托公司的交易估值系統(tǒng)行使各交易單元投資下單的權(quán)利。投資范圍可包括：在上海和深圳交易所上市交易的股票，基金，債券，國債逆回購。

傘形結(jié)構(gòu)原理優(yōu)先投資者信托計劃劣后投資者（投顧）股東帳戶信托單元N信托單元2信托單元1信托單元3二級市場通過系統(tǒng)實現(xiàn)各子信托單元的數(shù)據(jù)拆分投資建議收益分配投資交易結(jié)構(gòu)圖資金配比每個信托單元都設(shè)定預(yù)警線和止損線（按照杠桿比例設(shè)定）：每日盤后監(jiān)測警戒線，一旦觸及劣后投資者需在T+1日中午收盤前追加保證金，使資金臺帳規(guī)?；謴?fù)至初始水平，否則，必須把證券倉位降至50%。每日盤中監(jiān)測止損線，一旦觸及，受托人將對信托單元進行強制清倉。*在預(yù)警線和止損線之間雖然留有2個半倉跌停為緩沖，但為了盡量避免發(fā)生強制清倉，建議劣后投資者在觸發(fā)警戒線后追加保證金。對優(yōu)先級資金的保本機制劣后優(yōu)先比例警戒線止損線1：10.690.621：1.50.820.741：20.910.82在傘形結(jié)構(gòu)下，所有信托單元共為一個股東帳戶的子帳戶，因此各子帳戶投顧在下達交易指令時，會受到系統(tǒng)的事前控制，若任一委托指令符合交易控制的條件，該筆委托會被拒絕申報。交易控制主要包括：對敲控制：當一筆交易委托指令下達時，若系統(tǒng)判斷在同一信托賬戶內(nèi)，存在同一證券，方向相反的未成交委托，前一筆未成交的交易委托將被撤單，然而在實際情況中，發(fā)生對敲成交的幾率其實極小。證券買賣控制：為防止過度投機，在結(jié)構(gòu)化信托中一般有投資限制，即禁止對某些類型的個股進行買入，如：*ST類股票，S類股票，首日上市個股，權(quán)證，與受托人相關(guān)聯(lián)的上市公司證券等。對劣后投資者的交易控制為滿足監(jiān)管要求，以及保護優(yōu)先投資者資金安全，對單個信托單元或整個信托計劃還將采取證券持倉控制，如：信托計劃持有單只股票的市值不得超過買入日前一工作日該期信托財產(chǎn)凈值的20%（按持倉的市價與成本孰低計算）。子信托單元下單只證券持倉市值不超過該信托單元財產(chǎn)凈值的30%。子信托單元下持有創(chuàng)業(yè)板股票的總市值不超過該信托單元財產(chǎn)凈值的20%。子信托單元下持有ST類股票的總市值不超過該信托單元財產(chǎn)凈值的5%。信托計劃持有任一股票的總額不得超過該股票總股本的5%。對劣后投資者的證券持倉控制業(yè)務(wù)鏈–信托公司

信托公司在傘形結(jié)構(gòu)化業(yè)務(wù)中的角色，首先是一個平臺，提供信托帳戶；更重要的是一個產(chǎn)品設(shè)計創(chuàng)新者，市場各參與方的組織者，和營銷組織者。信托公司主要負責(zé)產(chǎn)品的設(shè)計，產(chǎn)品的監(jiān)管報備，產(chǎn)品的設(shè)立和發(fā)行等。信托公司的主要業(yè)務(wù)收入為信托管理費，一般按照優(yōu)先級+劣后級資金的總規(guī)模的固定比例按周計提，按季支付。具體收費標準由信托公司制定。傘形結(jié)構(gòu)化信托的平均規(guī)模在10億元以上，遠遠高于普通信托計劃的平均規(guī)模1-2億元。平安信托作為唯一擁有強大直銷平臺的信托公司，在優(yōu)先資金的配給上，也可自行通過發(fā)信托計劃來承接，并且在劣后端亦有能力為證券公司帶來一定客戶。

業(yè)務(wù)鏈–證券公司證券公司在傘形結(jié)構(gòu)化信托業(yè)務(wù)中的角色主要為交易通道和劣后部分的營銷渠道。在資源整合和推介力度上，證券公司總部和營業(yè)部發(fā)起業(yè)務(wù)時是有質(zhì)的區(qū)別的，平安信托更傾向于和證券公司總部展開總對總合作。證券公司的主要收入是信托計劃下的交易傭金，結(jié)構(gòu)化信托客戶的日交易活躍程度達項目規(guī)模的10%-15%，遠高于普通融資類客戶5%的交易活躍度。通過結(jié)構(gòu)化信托，為客戶提供杠桿融資的增值服務(wù)，放大客戶的交易規(guī)模。劣后投資者可為自然人或機構(gòu)，證券公司需篩選合適的劣后部分的營銷對象，在資金規(guī)模，過往投資表現(xiàn)和風(fēng)險承受能力上對客戶進行評估。

業(yè)務(wù)鏈–托管銀行銀行在傘形結(jié)構(gòu)化信托中的角色是托管銀行以及優(yōu)先部分的推介渠道，業(yè)務(wù)發(fā)起方一般為總行，資金供應(yīng)的及時性和充足性是關(guān)鍵。銀行主要負責(zé)信托產(chǎn)品的托管和估值，并為信托計劃提供優(yōu)先資金。銀行的收入一方面來自托管費，主要按照信托計劃的資產(chǎn)規(guī)模的固定比例，定期計提和收取，具體標準由信托公司和托管銀行商定。另一方面，銀行的收入來自其資金成本和優(yōu)先級資金獲取的固定收益之間的差額，由于杠桿效應(yīng)，優(yōu)先資金得以成倍放大，規(guī)模效應(yīng)可觀。結(jié)構(gòu)化信托作為封閉式產(chǎn)品，各子單元存續(xù)期內(nèi)不得認購贖回，銀行運營成本較低。此外，傘形結(jié)構(gòu)化信托能為托管行帶來大量的同業(yè)存款。

托管銀行劣后委托人證券投資品種信托單元1業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)圖信托證券帳戶傘形結(jié)構(gòu)化信托計劃優(yōu)先委托人優(yōu)先銷售渠道劣后銷售渠道信托公司證券公司交易資金存管

信托財產(chǎn)保管對應(yīng)配置分配申購分配申購?fù)平閮?yōu)先客戶推介劣后客戶執(zhí)行交易指令

發(fā)出交易指令

審核執(zhí)行交易指令

發(fā)起信托計劃

我司情況我司與高華證券的傘形結(jié)構(gòu)化信托系統(tǒng)已測試完畢，在綁定高華證券作為券商的前提下，目前已開始承接業(yè)務(wù)。此外，產(chǎn)品部也正在對恒生系統(tǒng)進行子模塊升級，計劃在11月底上線，屆時可自由選擇券商開展傘形業(yè)務(wù)。

高華系統(tǒng)新系統(tǒng)上線時間已上線購買恒生系統(tǒng)模塊11月底上線業(yè)務(wù)模式綁定高華作為券商，利用傭金返點的形式，返還大部分交易傭金給提供劣后資源的介紹者可自由選擇券商托管銀行需對接高華系統(tǒng)，目前已知系統(tǒng)完成對接的是中國銀行和光大銀行待定資金成本劣后的融資成本主要包括優(yōu)先級的固定收益，銀行托管費和信托固定管理費，對于資金規(guī)模在300萬至1000萬之間的資金，目前的市場上的資金成本一般在11%至12%之間。在不同杠桿比例下，劣后投資者的融資成本測算如下，對于劣后資金量超過3000萬的客戶，仍有議價空間：

杠桿比例優(yōu)先資金收益(含信托計劃托管費)信托固定管理費總成本1：19%1.2%11.4%1：1.59%1.2%11%1：29%1.2%10.8%

*以上費用測算僅供參考，具體標準請以合同文本為準。項目上報上報項目時，請前線同事提供以下要素：劣后資金規(guī)模（一般不低于1000萬人民幣）劣后資金和優(yōu)先資金的期望比例（不超過1：2）劣后投資者愿意承受的資金成本劣后資源提供券商期望的傭金分成比例(適用于高華模式)期望的投資年限(不低于半年)

*對于資金規(guī)模較大的項目（優(yōu)先加劣后超過3億），也可利用有限合伙的模式進行。聯(lián)系方式關(guān)于傘形結(jié)構(gòu)化信托合作項目，可聯(lián)系我司產(chǎn)品研發(fā)部下列人員：張hangyang388@孫unquan244@韋eiwei569@

Thankyou專業(yè)引領(lǐng)投資方向全力達成客戶所愿主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)采購業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算目錄采購業(yè)務(wù)核算采購業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預(yù)付定金，日后購進貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價外費用（記入所購資產(chǎn)的價值）。①支付買價③支付增值稅進項稅額購進材料時，包括運費、保險費、挑選整理費、裝卸費、途中損耗等；購進固定資產(chǎn)時，包括運費、安裝費、保險費、調(diào)試費等2.需設(shè)置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫存材料的成本驗收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫存材料的成本已購入但尚未驗收入庫材料的成本驗收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價值（4）應(yīng)付賬款，負債類減少的固定資產(chǎn)的原始價值借應(yīng)付賬款貸購進商品、勞務(wù)時，應(yīng)付未付對方的款項償還時借應(yīng)付票據(jù)貸因購進商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時。票據(jù)到期還款時（5）應(yīng)付票據(jù)，負債類（6）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅，負債類對商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時，可以扣除購進材料時已支付的增值稅。購進材料1萬元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進項稅）生產(chǎn)時耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費用1萬元以3萬元的價格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項稅。增值額20000元，月末按實際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項稅--進項稅）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（銷項稅額）（已交稅金）借應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅貸月末，繳納稅金購進時，支付進項稅額銷售時，收取銷項稅額該賬戶需要設(shè)三級明細賬戶：借預(yù)付賬款貸（7）預(yù)付賬款，資產(chǎn)類購進商品后，注銷原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購定金時（1）1日，向紅星工廠購進甲材料一批，價款10萬元，增值稅進項稅額1.7萬元，款項尚未支付，材料已驗收入庫。借：原材料——甲材料100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款——紅星工廠1170003.會計核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務(wù)）（2）2日，向天龍工廠購進乙材料一批，價款3萬元，增值稅進項稅額5100元，運雜費300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購料款9萬元。借：預(yù)付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款35100元。借：應(yīng)付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購進乙材料一批，價款7萬元，增值稅進項稅額11900元，對方代墊運雜費100元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗收入庫。（6）16日，本月2日向天龍工廠購進的乙材料已到，驗收入庫。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）11900

貸：預(yù)付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購進甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價1000元每噸；乙材料10噸，單價1500元。價款合計35000元，增值稅進項稅額5950元，對方代墊運雜費1500元，按材料重量分攤。開出為期三個月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗收入庫。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）5950

貸：應(yīng)付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購料款中多付的款項。（9）22日，購入新設(shè)備一臺，支付設(shè)備價款3萬元，增值稅5100元，運費1000元，款項以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預(yù)付賬款—東華工廠8000借預(yù)付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費的核算其他應(yīng)收款－××人職工借款時職工報銷或還款時余：尚未收回或

報銷的款項資產(chǎn)類賬戶核算要點：一次借款，一次報銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購員李明因公出差，預(yù)借差旅費500元，財務(wù)科當即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款－李明500

貸：庫存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費450元，余款50元退回。借：管理費用

450庫存現(xiàn)金

50貸：其他應(yīng)收款－李明

500假設(shè)3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費550元，財務(wù)科補付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費用

550貸：其他應(yīng)收款－李明

500庫存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過程核算（一）生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營過程中的耗費直接費用間接費用期間費用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用（主要是車間發(fā)生的費用），如車間領(lǐng)用原料、車間管理人員的工資和福利費、車間固定資產(chǎn)的折舊費、車間照明的電費等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無關(guān)的費用，包括：管理費用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費等）財務(wù)費用（為籌集資金發(fā)生的費用，如利息）銷售費用（為銷售發(fā)生的費用（如廣告費）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分（二）需設(shè)置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費用（即：在產(chǎn)品的價值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費月末分配轉(zhuǎn)入的制造費用產(chǎn)品完工，驗收入庫時，入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)費用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費用貸

2、制造費用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費用。月末按一定的標準，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費車間設(shè)備、廠房的折舊費車間辦公費、水電費、機物料消耗借管理費用貸（3）管理費用，損益類（核算內(nèi)容見書上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當期利潤發(fā)生各項管理費用時借財務(wù)費用貸（4）財務(wù)費用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當期利潤發(fā)生各項財務(wù)費用時借銷售費用貸（5）銷售費用，損益類（核算內(nèi)容見書上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當期利潤發(fā)生各項銷售費用時借庫存商品貸（6）庫存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫存的各種商品的增減變動情況驗收入庫產(chǎn)品的成本發(fā)出庫存產(chǎn)品的成本庫存產(chǎn)品的成本借應(yīng)付職工薪酬－工資貸（7）應(yīng)付職工薪酬，負債類應(yīng)付未付的職工工資、獎金實際支付的工資、獎金借應(yīng)付職工薪酬－職工福利貸應(yīng)付未付的職工福利費（可以每月按工資總額的14%計提）實際使用的福利費尚未支付的工資尚未使用的福利費（8）累計折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計折舊貸固定資產(chǎn)減少時，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當月的磨損數(shù)）累計提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費800元。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款——張三800

貸：庫存現(xiàn)金800（3）5日，購買廠部用辦公用品計900元，以銀行存款支付。借：管理費用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費用1000元。借：銷售費用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報銷差旅費650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤滑油3200元。借：庫存現(xiàn)金150管理費用650貸：其他應(yīng)收款——張三800借：制造費用3200

貸：原材料——潤滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資60000

貸：庫存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費用800

制造費用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費用1020

制造費用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負擔(dān)的財產(chǎn)保險費1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負擔(dān)700元，基本生產(chǎn)車間負擔(dān)300元。借：管理費用700

制造費用300

貸：銀行存款1000借：財務(wù)費用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時記錄為：A產(chǎn)品耗用工時3000小時，B產(chǎn)品耗用工時2000小時），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費用10000

制造費用8000

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計提本月福利費9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費用1400

制造費用1120

貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計提本月固定資產(chǎn)折舊費9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費用3000

制造費用6000

貸：累計折舊9000（16）31日，分配本月制造費用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費用按生產(chǎn)工時比例在A、B產(chǎn)品之間進行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時A產(chǎn)品應(yīng)分攤的金額＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應(yīng)分攤的金額＝4×2000＝8000元（17）31日，假設(shè)A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫，分別計算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費累計折舊銀行存款制造費用①①①領(lǐng)料②②②分配工資③③③計提福利費④④計提折舊⑤⑤付車間保險費⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費用⑦⑦商品完工入庫三、銷售業(yè)務(wù)的核算（1）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營銷售業(yè)務(wù)1.核算的主要內(nèi)容主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本增值稅銷項稅額營業(yè)稅金及附加銷售費用（3）從資金角度看銷售時收款預(yù)收款，按合同所定時間銷售銷售時未收款（2）從業(yè)務(wù)結(jié)算類型上看銷售價格增值稅銷項稅額銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款2.需設(shè)置的賬戶借主營業(yè)務(wù)收入貸（1）主營業(yè)務(wù)收入，損益類主營銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時，取得的銷售收入（按銷售價格計算）借主營業(yè)務(wù)成本貸（2）主營業(yè)務(wù)成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營業(yè)務(wù)成本＝300×250＝75000（4）應(yīng)交稅費，負債類，下設(shè)“增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅”等二級明細。借營業(yè)稅金及附加貸（3）營業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由營業(yè)活動負擔(dān)的與營業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加費，包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際應(yīng)納稅金及附加（5）銷售費用，損益類。（6）預(yù)收賬款，負債類借應(yīng)收賬款貸（7）應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務(wù)時，應(yīng)收未收對方的款項收取款項時（8）應(yīng)收票據(jù)，資產(chǎn)類借應(yīng)收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務(wù)時，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項時借預(yù)收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運商品時預(yù)先收取對方款項時（9）本年利潤，所有者權(quán)益類借本年利潤貸月末轉(zhuǎn)入的有關(guān)費用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤（1）3日，銷售給花園公司A產(chǎn)品一批，價款200000元，增值稅銷項稅34000元，價稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

200000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產(chǎn)品一批，價款150000元，增值稅銷項稅25500元，價稅均未收到。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：應(yīng)收賬款——天河公司175500

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

150000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）25500（3）5日，銷售給長城公司B產(chǎn)品一批，價款100000元，增值稅銷項稅17000元，收到一張為期3個月的商業(yè)匯票。借：應(yīng)收票據(jù)——長城公司117000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品

100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000（4）6日，以銀行存款支付廣告費用6000元。借：銷售費用6000

貸：銀行存款6000（6）13日，按合同向京東公司預(yù)收銷售定金10000元，收存銀行。借：銀行存款10000

貸：預(yù)收賬款——京東公司10000補充說明：預(yù)收賬款的核算：口徑應(yīng)一致

1.預(yù)收款項時；

2.向?qū)Ψ桨l(fā)運商品時；

3.款項不足要補收，多余要退回。假設(shè)20日向?qū)Ψ桨l(fā)運商品一批價款10000元，稅金1700元，補收余款1700元。則賬務(wù)處理如下：借：預(yù)收賬款－京東公司11700

貸：主營業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1700同時，借：銀行存款1700

貸：預(yù)收賬款－京東公司1700假設(shè)向?qū)Ψ桨l(fā)運的商品價款為8000元，稅金為1360元，如何作賬？？？（7）31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷產(chǎn)品成本260000元，其中，A產(chǎn)品成本200000元，B產(chǎn)品成本60000元。借：主營業(yè)務(wù)成本——A產(chǎn)品200000——B產(chǎn)品60000