新疆中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試試題（I卷） 附解析

新疆中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試試題（I卷）附解析

考試須知：

1,考試時(shí)間：180分鐘，滿分為100分。

2、請(qǐng)首先按要求在試卷的指定位置填寫(xiě)您的姓名、準(zhǔn)考證號(hào)和所在單位的名稱。

3、本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。

4、不要在試卷上亂寫(xiě)亂畫(huà)，不要在標(biāo)封區(qū)填寫(xiě)無(wú)關(guān)的內(nèi)容。

姓名:_________

考號(hào):_________

閱卷入

一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）

1、2008年1月20日，甲公司自行研發(fā)的某項(xiàng)非專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，累計(jì)研究

支出為80萬(wàn)元，累計(jì)開(kāi)發(fā)支出為250萬(wàn)元（其中符合資本化條件的支出為200萬(wàn)元）；但使用

壽命不能合理確定。2008年12月31日，該項(xiàng)非專利技術(shù)的可收回金額為180萬(wàn)元。假定不考

慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司應(yīng)就該項(xiàng)非專利技術(shù)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.20

B.70

C.100

D.150

2、2006年12月1日，甲公司購(gòu)入管理部門使用的設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)為3000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限

為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為200萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定一致。2011年1月1日考

慮到技術(shù)進(jìn)步因素，將原預(yù)計(jì)的使用年限改為8年，凈殘值改為120萬(wàn)元，該公司的所得稅稅

率為25機(jī)則對(duì)于上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更不正確的表述是（）。

A、2011年變更會(huì)計(jì)估計(jì)后計(jì)提的折舊為440萬(wàn)元

B、對(duì)2011年凈利潤(rùn)的影響為120萬(wàn)元

C、因會(huì)計(jì)估計(jì)變更而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為40萬(wàn)元

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D、因會(huì)計(jì)估計(jì)變更而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為40萬(wàn)元

3、企業(yè)處置一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，實(shí)際收到的金額為20077元，投資性

房地產(chǎn)的賬面余額為160萬(wàn)元，其中成本為140萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為20萬(wàn)元。該項(xiàng)投資性房

地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額為20萬(wàn)元。假設(shè)不考慮相

關(guān)稅費(fèi)，處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的凈收益為（）萬(wàn)元。

A.60

B.40

C.80

D.10

4、企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，如果子公司為境外經(jīng)營(yíng)，則下列子公司外幣會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目

中，可以采用交易發(fā)生日的即期匯率折算為母公司記賬本位幣的是（

A、固定資產(chǎn)

B、長(zhǎng)期股權(quán)投資

C、管理費(fèi)用

D、應(yīng)付賬款

5、甲單位為全額撥款的事業(yè)單位，實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度。2008年12月31日，甲單位確認(rèn)

的財(cái)政直接支付額度結(jié)余為200萬(wàn)元，注銷的財(cái)政授權(quán)支付額度結(jié)余為500萬(wàn)元。甲單位進(jìn)行

相應(yīng)會(huì)計(jì)處理后，“財(cái)政應(yīng)返還額度”項(xiàng)目的余額為（）萬(wàn)元。

A.0

B.200

C.500

D.700

6、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目的是

（

A.土地增值稅

B.土地使用稅

C.車船使用稅

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D.房產(chǎn)稅

7、下列各項(xiàng)中，關(guān)于會(huì)計(jì)基本假設(shè)的說(shuō)法不正確的是（）。

A.企業(yè)只有明確會(huì)計(jì)主體,才能劃定會(huì)計(jì)所要處理的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)的范圍

B.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊體現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營(yíng)基本假設(shè)

C.在會(huì)計(jì)分期假設(shè)下,會(huì)計(jì)核算應(yīng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)告

D.貨幣計(jì)量要求在境內(nèi)的企業(yè)只能選擇人民幣作為記賬本位幣

8、A公司2002年9月發(fā)生了未決訴訟事項(xiàng)，A公司在2002年12月31日已確認(rèn)負(fù)債19萬(wàn)元。2003

年3月9日法院判決（該公司財(cái)務(wù)報(bào)告于2003年4月22日批準(zhǔn)報(bào)出），應(yīng)由A公司支付賠款20萬(wàn)

元，訴訟案件涉及的雙方均不再上訴。在2002年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中；A公司該事項(xiàng)屬于

（）。

A.或有負(fù)債

B.或有資產(chǎn)

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)

9、甲公司應(yīng)收乙公司貨款4000萬(wàn)元，因乙公司財(cái)務(wù)困難到期未予償付，甲公司就該項(xiàng)債權(quán)

計(jì)提了800萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。2017年6月10日，雙方簽訂協(xié)議，約定以乙公司生產(chǎn)的200件A

產(chǎn)品抵償該債務(wù)。乙公司A產(chǎn)品售價(jià)為13萬(wàn)元/件（不含增值稅），成本為10萬(wàn)元/件;6月20日，

乙公司將抵債產(chǎn)品運(yùn)抵甲公司并向甲公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。甲、乙公司均為增值稅一

般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為17%。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重

組損失金額為（）萬(wàn)元。

A.1200

B.558

C.158

D.600

10、“會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向

外界提供或者泄露單位的會(huì)計(jì)信息”。這是（）對(duì)會(huì)計(jì)人員保守秘密的具體規(guī)定。

A.《會(huì)計(jì)法》

B.《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》

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C.《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》

D.《保密法》

11、從支出的角度來(lái)看，私人購(gòu)買住房的支出，包含在（）之中。

A.私人消費(fèi)

B.政府消費(fèi)

C.固定資本形成

D.存貨增加

12、企業(yè)將作為存貨的商品房轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，商品房

公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入的項(xiàng)目是（）。

A.資本公積

B.投資收益

C.營(yíng)業(yè)外收入

D.公允價(jià)值變動(dòng)損益

13、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，正確的是（）。

A.企業(yè)自用土地使用權(quán)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值與賬面

價(jià)值之間的差額，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)可轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量

C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值的變動(dòng)金額應(yīng)計(jì)入資本公積

1）.企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值

大于賬面價(jià)值的差額，計(jì)入資本公積（其他資本公積）

14、2013年1月2日，甲公司以一項(xiàng)公允價(jià)值為2000萬(wàn)元的固定資產(chǎn)（假設(shè)固定資產(chǎn)公允價(jià)值

與賬面價(jià)值相等，不考慮其他因素）取得乙公司30%的股權(quán)，初始投資成本為2000萬(wàn)元，投

資時(shí)乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，均為7000萬(wàn)元。甲公司取

得投資后即派人參與乙公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，但無(wú)法對(duì)乙公司實(shí)施控制。乙公司在2013年6月

銷售給甲公司一批商品，售價(jià)為300萬(wàn)元，成本為100萬(wàn)元，該批商品至2013年年末已對(duì)外銷

售60%。乙公司2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元，假定不考慮所得稅因素，該項(xiàng)投資對(duì)甲公司2013

年度損益的影響金額為（）萬(wàn)元。

A、100

第4頁(yè)共21頁(yè)

B、120

C、156

D、256

15、下列項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)項(xiàng)目的是（）。

A、固定資產(chǎn)的使用年限和折舊方法

B、建造合同的收入確認(rèn)采用完成合同法還是完工百分比法

C、內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出資本化還是費(fèi)用化

D、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算還是權(quán)益法核算

閱卷入

二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）

1、建造施工企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用的有（）,

A.構(gòu)成工程實(shí)體的材料成本

B.施工人員的工資

C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

D.經(jīng)營(yíng)租入施工機(jī)械的租賃費(fèi)

2、下列關(guān)于或有資產(chǎn)的處理中，表述不正確的有（）。

A.或有資產(chǎn)是企業(yè)的潛在資產(chǎn),不能確認(rèn)為資產(chǎn),一般應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

B.企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn)，但或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的,應(yīng)當(dāng)披露

其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等

C.對(duì)于有可能取得的或有資產(chǎn),一般應(yīng)作出披露

D.當(dāng)或有資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為基本確定能夠收到的資產(chǎn)時(shí),不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)

3、下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的表述中，正確的有（）。

A、對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更

B、企業(yè)應(yīng)在國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)政策范圍內(nèi)選擇適用的會(huì)計(jì)政策

C、會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不改變以前期間的會(huì)計(jì)估計(jì)，也不調(diào)整以前期間的報(bào)告結(jié)果

第5頁(yè)共21頁(yè)

D、無(wú)形資產(chǎn)攤銷原定為10年，以后獲得了國(guó)家專利保護(hù)，該資產(chǎn)的受益年限變?yōu)?年，

屬于會(huì)計(jì)政策變更

4、下列關(guān)于企業(yè)投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()o

A.自行建造的投資性房地產(chǎn)，按達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出進(jìn)行初始計(jì)量

B.以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，計(jì)提的減值準(zhǔn)備以后會(huì)計(jì)期間可以轉(zhuǎn)回

C.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式時(shí)，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差

額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出，應(yīng)予以資本化

5、2017年1月1日，甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司將持有的乙公

司80%股權(quán)中的一半以1200萬(wàn)元出售給非關(guān)聯(lián)方，剩余對(duì)乙公司的股權(quán)投資具有重大影響。

甲公司原取得乙公司股權(quán)時(shí)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為……萬(wàn)元,各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、

負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。自甲公司取得乙公司股權(quán)投資至處置投資日，乙公司實(shí)

現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元，增加其他綜合收益300萬(wàn)元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

下列關(guān)于2017年1月1日甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有

()。

A.增加盈余公積60萬(wàn)元

B.增加未分配利潤(rùn)540萬(wàn)元

C.增加投資收益320萬(wàn)元

D.增加其他綜合收益120萬(wàn)元

6、企業(yè)對(duì)下列金融資產(chǎn)進(jìn)行初始計(jì)量時(shí),應(yīng)將發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額的有

()。

A.持有至到期投資

B.委托貸款

C.可供出售金融資產(chǎn)

D.交易性金融資產(chǎn)

7、下列關(guān)于金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中,正確的有()。

A.貸款和應(yīng)收貸款應(yīng)采用實(shí)際利率法,按攤余成本計(jì)量

B.持有至到期投資應(yīng)采用實(shí)際利率法,按攤余成本計(jì)量

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C.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，并扣除處置時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用

D.可共出售金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，并扣除處置時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用

8、企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，對(duì)產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額的會(huì)計(jì)處理，

不正確的有（）。

A、在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示

B、作為遞延收益列示

C、在資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)資產(chǎn)類項(xiàng)目下列示

D、在利潤(rùn)表財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目下列示

9、下列各項(xiàng)關(guān)于投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷的表述中正確的有（）。

A.成本模式計(jì)量下當(dāng)月增加的房屋當(dāng)月不計(jì)提折舊，下月開(kāi)始計(jì)提折舊

B.成本模式計(jì)量下當(dāng)月增加的土地使用權(quán)當(dāng)月進(jìn)行攤銷

C.公允價(jià)值模式下計(jì)是的投資性房地產(chǎn)均不計(jì)提折舊和攤銷

D.成本模式計(jì)量下當(dāng)月增加的土地使用權(quán)當(dāng)月不進(jìn)行攤銷,下月開(kāi)始計(jì)提攤銷

10、下列關(guān)于企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)攤銷的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)選擇的攤銷方法應(yīng)當(dāng)一致地運(yùn)用于不同會(huì)計(jì)期間

B.持有待售的無(wú)形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷

C.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)按照不低于10年的期限進(jìn)行攤銷

D.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)自可供使用時(shí)起開(kāi)始攤銷

I___I三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打錯(cuò)的打義）

1、（）資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值不能展示反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)

的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。

2、（）以修改其他債務(wù)條件方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，對(duì)于未來(lái)應(yīng)收金額小于重組債權(quán)賬面

價(jià)值的差額，債權(quán)人在債務(wù)重組時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

3、（）事業(yè)單位會(huì)計(jì)一般采用收付實(shí)現(xiàn)制核算，但對(duì)部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)的核算采用

權(quán)責(zé)發(fā)生制。

第7頁(yè)共21頁(yè)

4、()合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目的列報(bào)金額不能為負(fù)數(shù)。

5、()直接出售的存貨與需要經(jīng)過(guò)進(jìn)一步加工出售的存貨，兩者可變現(xiàn)凈值的確定方法

是相同的。

6、()商品流通企業(yè)在采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的大額進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨成本。

7、()符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中因可預(yù)見(jiàn)的不可抗力因素而發(fā)生中

斷的，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，直

至購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)重新開(kāi)始。

8、()貸款在持有期間所確認(rèn)的利息收入必須采用實(shí)際利率計(jì)算，不能采用合同利率。

9、()企業(yè)按規(guī)定將安全生產(chǎn)儲(chǔ)備用于購(gòu)建安全防護(hù)設(shè)備時(shí)，應(yīng)借記“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目，

貸記“銀行存款”科目。

10、()用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間相關(guān)費(fèi)用或損失的政府補(bǔ)助，在收到時(shí)確認(rèn)為遞延收益，

并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期損益。

閱卷入

四、計(jì)算分析題(共有2大題，共計(jì)22分)

1、甲公司系增值稅一般納稅人，2012年至2015年與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的資料如下：

資料一：2012年12月5日，甲公司以銀行存款購(gòu)入一套不需安裝的大型生產(chǎn)設(shè)備，取得的

增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為5000萬(wàn)元，增值稅稅額為850萬(wàn)元。

資料二：2012年12月31日，該設(shè)備投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，凈殘值為50萬(wàn)元，采

用年數(shù)總和法按年計(jì)提折舊。

資料三：2014年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1500萬(wàn)元,

公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1800萬(wàn)元，甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備后，根據(jù)新獲得

的信息預(yù)計(jì)剩余使用年限仍為3年、凈殘值為30萬(wàn)元，仍采用年數(shù)總和法按年計(jì)提折舊。

資料四：2015年12月31日，甲公司售出該設(shè)備，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為

900萬(wàn)元，增值稅稅額為153萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行，另以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬(wàn)元。

假定不考慮其他因素。

要求：

(1)編制甲公司2012年12月5日購(gòu)入該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

(2)分別計(jì)算甲公司2013年度和2014年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額

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(3)計(jì)算甲公司2014年12月31日對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(4)計(jì)算甲公司2015年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(5)編制甲公司2015年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

2、M企業(yè)委托N企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，MN兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅

率均為17%,適用的消費(fèi)稅稅率為10%,M企業(yè)對(duì)原材料按實(shí)際成本進(jìn)行核算，收回加工后

的A材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品B產(chǎn)品。有關(guān)資料如下：

(1)2012年11月2日，M企業(yè)發(fā)出加工材料A材料一批，實(shí)際成本為710000元。

(2)2012年12月20日，M企業(yè)以銀行存款支付N企業(yè)加工費(fèi)100000元(不含增值稅)以

及相應(yīng)的增值稅和消費(fèi)稅；

(3)12月31日，A材料加工完成，已收回并驗(yàn)收入庫(kù)，M企業(yè)收回的A材料用于生產(chǎn)合同

所需的B產(chǎn)品1000件，B產(chǎn)品合同價(jià)格1200元/件。

(4)2012年12月31日，庫(kù)存的A材料預(yù)計(jì)市場(chǎng)銷售價(jià)格為70萬(wàn)元，加工成B產(chǎn)品估計(jì)至完

工尚需發(fā)生加工成本50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售B產(chǎn)品所需的稅金及費(fèi)用為5萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售庫(kù)存A材

料所需的銷售稅金及費(fèi)用為2萬(wàn)元。

(5)M企業(yè)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備12月份的期初金額為0。

要求：

(1)編制M企業(yè)委托加工材料的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(2)假定2012年末，除上述A材料外，M企業(yè)無(wú)其他存貨，試分析M企業(yè)該批材料在2012

年末是否發(fā)生減值，并說(shuō)明該批材料在2012年末資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)如何列示.

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閱卷入

五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）

1、正保公司為股份有限公司（系上市公司），成立于2007年1月1日，自成立之日起執(zhí)行《企

業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。該公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。2009

年2月5日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)正保公司2008年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，就以下會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理

向正保公司會(huì)計(jì)部門提出疑問(wèn)：

（1）正保公司于2008年1月1日取得A公司20%的股份作為長(zhǎng)期股權(quán)投資。2008年12月31

日對(duì)A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為20000萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為17000

萬(wàn)元，未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為19000萬(wàn)元。A公司的所有權(quán)者權(quán)益在當(dāng)期未發(fā)生增減變動(dòng)。

2008年12月31日，正保公司將長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額預(yù)計(jì)為17000萬(wàn)元。其會(huì)計(jì)處理

如下：

借：資產(chǎn)減值損失3000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備一A公司3000

借：遞延所得稅資產(chǎn)750

貸：所得稅費(fèi)用750

（2）正保公司于籌建期發(fā)生開(kāi)辦費(fèi)用2000萬(wàn)元，在發(fā)生時(shí)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理，并將

該筆開(kāi)辦費(fèi)用自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月（2007年1月）起分5年于每年年末攤銷計(jì)入管理費(fèi)用。

（3）正保公司自2008年3月起開(kāi)始研制新產(chǎn)品，在研究階段共發(fā)生新產(chǎn)品研究期間費(fèi)、

人員工資等計(jì)100萬(wàn)元，會(huì)計(jì)部門將其作為無(wú)形資產(chǎn)核算，并于當(dāng)年攤銷20萬(wàn)元。對(duì)于涉及

的所得稅影響，公司作了以下會(huì)計(jì)處理：

借：所得稅費(fèi)用20

貸：遞延所得稅負(fù)債20

（4）正保公司于2007年12月接受B公司捐贈(zèng)的現(xiàn)金1200萬(wàn)元。會(huì)計(jì)部門將其確認(rèn)為營(yíng)業(yè)

外收入，正保公司2007年度的利潤(rùn)總額為6000萬(wàn)元。

其他有關(guān)資料如下：

（1）正保公司2008年度所得稅匯算清繳于2009年2月28日完成。假定稅法規(guī)定：對(duì)于企

業(yè)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起分5年攤銷；對(duì)于資產(chǎn)減值損失，只允許在損失實(shí)際

第10頁(yè)共21頁(yè)

發(fā)生時(shí)才能在稅前抵扣；對(duì)于研發(fā)費(fèi)用，按照其實(shí)際發(fā)生額準(zhǔn)予稅前抵扣。

（2）正保公司2008年度會(huì)計(jì)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)告出具日為2009年3月20日，會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)外報(bào)出

日為2009年3月22日。

（3）假定上述事項(xiàng)均為重大事項(xiàng)，并且不考慮除所得稅以外其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。

（4）預(yù)計(jì)正保公司在未來(lái)轉(zhuǎn)回暫時(shí)性差異的期間（3年內(nèi)）能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得

額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

（5）2008年12月31日，正保公司資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整前金額如下：

正保公司資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目

2008年12月31日單位：萬(wàn)元

項(xiàng)目調(diào)整前

無(wú)形資產(chǎn)360（借方）

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1200（借方）

長(zhǎng)期股權(quán)投資17000（借方）

遞延所得稅資產(chǎn)400（借方）

遞延所得稅負(fù)債20（貸方）

未分配利潤(rùn)6000（貸方）

盈余公積1500（貸方）

要求：

（1）判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出疑問(wèn)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，正保公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理

由；

（2）對(duì)于正保公司不正確的會(huì)計(jì)處理，編制調(diào)整分錄。涉及調(diào)整利潤(rùn)分配項(xiàng)目的，合并

編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，其中涉及調(diào)整法定盈余公積的，合并記入“盈余公積”科目；

（3）根據(jù)要求（2）的調(diào)整結(jié)果，填寫(xiě)調(diào)整后的正保公司2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相

關(guān)項(xiàng)目金額。

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2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為25%,按凈

利潤(rùn)的10骯十提盈余公積。甲公司與收入有關(guān)的資料如下：

(1)2012年3月25日，甲公司向丙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價(jià)格為3000萬(wàn)

元，增值稅稅額為510萬(wàn)元，該批商品成本為2400萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，該批商品已

發(fā)出，滿足收入確認(rèn)條件。

4月5日，丙公司在驗(yàn)收該批商品時(shí)發(fā)現(xiàn)其外觀有瑕疵，甲公司同意按不含增值稅的銷售

價(jià)格給予10%的折讓，紅字增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬(wàn)元，增值稅稅額為51萬(wàn)元。

5月10日，甲公司收到丙公司支付的款項(xiàng)3159萬(wàn)元。

(2)2012年9月1日至30日，甲公司開(kāi)展A產(chǎn)品以舊換新業(yè)務(wù)，共銷售A產(chǎn)品100臺(tái)，每臺(tái)

不含增值稅的銷售價(jià)格為10萬(wàn)元，增值稅稅額為L(zhǎng)7萬(wàn)元，每臺(tái)銷售成本為7萬(wàn)元，同時(shí)、回

收100臺(tái)舊產(chǎn)品作為原材料驗(yàn)收入庫(kù)，每臺(tái)不含增值稅的回收價(jià)格為1萬(wàn)元，增值稅稅額為

0.17萬(wàn)元，款項(xiàng)均已支付。

(3)2012年11月20日，甲公司與戊公司簽訂一項(xiàng)為期3個(gè)月的勞務(wù)合同，合同總收入為

90萬(wàn)元，當(dāng)日，收到戊公司預(yù)付的合同款45萬(wàn)元。

12月31日，經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量后，確定該項(xiàng)勞務(wù)的完工程度為40虬至12月31日，累計(jì)發(fā)

生的勞務(wù)成本為30萬(wàn)元，估計(jì)完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本40萬(wàn)元，該項(xiàng)合同的結(jié)果能夠可

靠計(jì)量，假定發(fā)生的勞務(wù)成本均為職工薪酬，不考慮稅費(fèi)等相關(guān)因素。

(4)2013年1月18日，因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，甲公司收到乙公司退回的一批商品，紅字增值

稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬(wàn)元，增值稅稅額為68萬(wàn)元，該批商品系2012年12月19日售

出，銷售成本為320萬(wàn)元，己于當(dāng)日全部確認(rèn)為收入，款項(xiàng)仍未收到，未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，甲

公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2013年3月10日，2012年度所得稅匯算清繳于2013年4

月30日完成。

除上述資料外，不考慮其他因素。

要求：

(1)根據(jù)材料(1)至材料(3),逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(銷售成本和勞

務(wù)成本應(yīng)逐筆結(jié)轉(zhuǎn))。

(2)根據(jù)資料(4),判斷該事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，如為調(diào)整事項(xiàng)，編

制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

第12頁(yè)共21頁(yè)

（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專欄名稱：答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）。

第13頁(yè)共21頁(yè)

試題答案

一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）

1,參考答案：A

2、D

3、A

4、C

5,參考答案：D

6、A

7、參考答案:D

8、C

9、【答案】C

10、答案：B

11、C

12、參考答案：A

13、D

14、D

15、D

二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）

1、【答案】ABD

2、參考答案:ACD

3、【正確答案】ABC

4、【答案】AD

5、【答案】ABD

6、【答案】ABC

7、【答案】AB

第14頁(yè)共21頁(yè)

8、【正確答案】BCD

9、參考答案：ABC

10、【答案】BD

三、判斷題(共10小題，每題1分。對(duì)的打J,錯(cuò)的打X)

1、對(duì)

2、錯(cuò)

3、對(duì)

4、錯(cuò)

5、錯(cuò)

6、對(duì)

7、錯(cuò)

8、錯(cuò)

9、錯(cuò)

10、對(duì)

四、計(jì)算分析題(共有2大題，共計(jì)22分)

1、答案如下：

(1)甲公司2012年12月5日購(gòu)入該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)5000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)850

貸：銀行存款5850

(2)甲公司2013年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額=(5000-50)X5/15=1650(萬(wàn)元)；

甲公司2014年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額=(5000-50)X4/15=1320(萬(wàn)元)。

(3)甲公司2014年12月31日對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=(5000-1650-1320)-1800=230

(萬(wàn)元)。

會(huì)計(jì)分錄：

第15頁(yè)共21頁(yè)

借：資產(chǎn)減值損失230

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備230

(4)甲公司2015年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額=(1800-30)X3/6=885(萬(wàn)元)。

會(huì)計(jì)分錄：

借：制造費(fèi)用885

貸:累計(jì)折舊885

(5)

借：固定資產(chǎn)清理915

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備230

累計(jì)折IH3855(1650+1320+885)

貸:固定資產(chǎn)5000

借：固定資產(chǎn)清理2

貸：銀行存款2

借：銀行存款1053

貸：固定資產(chǎn)清理900

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)153

借：營(yíng)業(yè)外支出一處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失17

貸：固定資產(chǎn)清理17

2、答案如下：

(1)M公司有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

①發(fā)出委托加工材料時(shí)：

借：委托加工物資710000

貸：原材料710000

②支付加工費(fèi)及相關(guān)稅金時(shí)：

增值稅=加工費(fèi)X增值稅稅率

第16頁(yè)共21頁(yè)

應(yīng)交消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格X消費(fèi)稅稅率

組成計(jì)稅價(jià)格=（發(fā)出委托加工材料成本+加工費(fèi)）/（1—消費(fèi)稅率）

應(yīng)支付的增值稅=100000X17%=17000（元）

應(yīng)支付的消費(fèi)稅=（710000+100000）+（1-10%）X10%=90000（元）

借：委托加工物資100000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000

一應(yīng)交消費(fèi)稅90000

貸：銀行存款207000

③收回加工材料時(shí)：

收回加工材料實(shí)際成本=710000+100000=810000（元）

借：原材料810000

貸:委托加工物資810000

（2）假定2012年末，除上述A材料外，M企業(yè)無(wú)其他存貨，試分析M企業(yè)該批材料在2012年末

是否發(fā)生減值，并說(shuō)明該批材料在2012年末資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)如何列示：

①用A材料所生產(chǎn)的B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=1000X1200-50000=1150000（元）

B產(chǎn)品成本=810000+500000=1310000（元）

B產(chǎn)品成本如產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值，B產(chǎn)品發(fā)生減值，相應(yīng)的A材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值與成本孰低計(jì)

價(jià)。

A材料可變現(xiàn)凈值=1000X1200-500000-50000=650000（元）

A材料成本為810000元。

因此A材料應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備160000元（810000-650000）（.

②該批材料應(yīng)在M企業(yè)2012年末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目下列示的金額為650000元。

五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）

I、答案如下：

（1）判斷正保公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由：

①處理不對(duì)。長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額應(yīng)該按照公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與未來(lái)現(xiàn)

第17頁(yè)共21頁(yè)

金流量現(xiàn)值中的較高者確定，應(yīng)該是19000萬(wàn)元。

②處理不對(duì)。按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)籌建期間發(fā)生的不能資本化的開(kāi)辦費(fèi)應(yīng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)

入當(dāng)期管理費(fèi)用，但稅法規(guī)定是分期攤銷計(jì)入損益，所以會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，影響所得

稅費(fèi)用和遞延所得稅資產(chǎn)。

③處理不對(duì)。因?yàn)檠芯科陂g的費(fèi)用不能計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)，而應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益；同時(shí)不產(chǎn)生暫

時(shí)性差異，不影響遞延所得稅負(fù)債。

④處理正確。按新準(zhǔn)則接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

(2)調(diào)整分錄：

①借：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備一A公司2000

貸：以前年度損益調(diào)整2000

借：以前年度損益調(diào)整500

貸：遞延所得稅資產(chǎn)500

②借：以前年度損益調(diào)整1200(2000-2000/5X2)

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1200

借：遞延所得稅資產(chǎn)300

貸：以前年度損益調(diào)整300

③借：以前年度損益調(diào)整80

累計(jì)攤銷20

貸：無(wú)形資產(chǎn)100

借：遞延所得稅負(fù)債20

貸：以前年