財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算財(cái)產(chǎn)清查管理知識(shí)分析原理

西方諺語(yǔ)：“對(duì)于知道自己該去哪兒的人，上帝也會(huì)讓出一條路來(lái)，任由他去。〞教師:學(xué)生：2003國(guó)際貿(mào)易AC會(huì)計(jì)學(xué)

Accounting5/30/2023第二章會(huì)計(jì)核算的原理與方法5/30/2023第一節(jié)會(huì)計(jì)核算的根本方法第二節(jié)會(huì)計(jì)科目和賬戶第三節(jié)借貸記賬法第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證第五節(jié)會(huì)計(jì)賬簿第六節(jié)財(cái)產(chǎn)清查5/30/2023第一節(jié)會(huì)計(jì)核算的根本方法一、會(huì)計(jì)方法

會(huì)計(jì)確認(rèn)方法會(huì)計(jì)計(jì)量方法會(huì)計(jì)記錄方法會(huì)計(jì)報(bào)告方法5/30/2023七種①設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶；②復(fù)式記賬；③填制和審核會(huì)計(jì)憑證；④登記會(huì)計(jì)賬簿；⑤本錢(qián)計(jì)算；⑥財(cái)產(chǎn)清查；⑦編制會(huì)計(jì)報(bào)表；5/30/2023會(huì)計(jì)核算方法設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶填制會(huì)計(jì)憑證復(fù)式記賬登記賬簿成本計(jì)算編制會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)產(chǎn)清查開(kāi)始環(huán)節(jié)中間環(huán)節(jié)終結(jié)環(huán)節(jié)會(huì)計(jì)核算過(guò)程5/30/2023第二節(jié)會(huì)計(jì)科目和賬戶

一、會(huì)計(jì)科目?jī)?nèi)容會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的工程1、會(huì)計(jì)要素發(fā)生的增減變化是通過(guò)設(shè)置會(huì)計(jì)科目的方法進(jìn)行的2、會(huì)計(jì)科目是正確填制會(huì)計(jì)憑證、運(yùn)用復(fù)式記賬、登記賬簿和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的根底5/30/2023二、會(huì)計(jì)科目的級(jí)次按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類按工程的詳細(xì)程度分類5/30/2023按工程的詳細(xì)程度分類總分類科目明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目又分為二級(jí)科目、明細(xì)科目它是對(duì)總分類科目進(jìn)一步分類的科目。總分類科目也稱一級(jí)科目是對(duì)會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類的工程。5/30/2023賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系三、賬戶賬戶的涵義5/30/2023

賬戶的涵義賬戶是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的工具。5/30/2023賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)的形式賬戶的借方與貸方賬戶的發(fā)生額與余額5/30/2023賬戶的結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)增加與減少左與右5/30/2023賬戶的結(jié)構(gòu)形式丁字式賬戶名稱左方右方5/30/2023開(kāi)字式或三欄式賬戶名稱借方貸方余額實(shí)際工作中5/30/2023借貸記賬法的原理第三節(jié)借貸記賬法借貸記賬法的內(nèi)容借貸記賬法的應(yīng)用5/30/2023

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生在會(huì)計(jì)等式中導(dǎo)致雙重影響一、借貸記賬法根本原理5/30/2023賬戶名稱左方右方賬戶名稱借方貸方賬戶的借方與貸方5/30/2023借方貸方資產(chǎn)

借方貸方發(fā)生增加發(fā)生減少負(fù)債、所有者權(quán)益發(fā)生增加發(fā)生減少余額余額5/30/2023借方貸方費(fèi)用〔本錢(qián)〕借方貸方發(fā)生增加發(fā)生減少收入、利潤(rùn)發(fā)生增加發(fā)生減少余額余額5/30/2023動(dòng)態(tài)平衡公式期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額?5/30/20231、記賬方向：“借〞和“貸〞2．結(jié)構(gòu)：“借方〞和“貸方〞3．記賬規(guī)那么：“有借必有貸，借貸必相等〞二、借貸記賬法內(nèi)容5/30/2023貸方借方資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少負(fù)債減少負(fù)債增加所有者權(quán)益減少所有者權(quán)益增加費(fèi)用增加收入增加費(fèi)用減少收入減少記賬規(guī)那么5/30/2023貸方現(xiàn)金借方（借方）（借方）（借方）（貸方）期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額借方貸方銀行借款

（貸方）（貸方）（貸方）（借方）期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額5/30/2023經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)4種根本類型資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)增加資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)減少權(quán)益工程此增彼減資產(chǎn)工程此增彼減資產(chǎn)負(fù)債股東權(quán)益5/30/2023貸方賬戶借方資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少負(fù)債減少負(fù)債增加所有者權(quán)益減少所有者權(quán)益增加4321例如：------10筆業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型----5/30/2023(1)3月2日,開(kāi)展公司收到和平公司投資1000元。貸方實(shí)收資本借方貸方銀行存款借方100010005/30/2023(2)開(kāi)展公司購(gòu)入材料50元,已驗(yàn)收入庫(kù),貨款以銀行存款支付。貸方原材料借方貸方銀行存款借方50505/30/2023(3)3月4日,開(kāi)展公司從工商銀行取得借款500元,存入存款賬戶貸方短期借款借方貸方銀行存款借方5005005/30/2023(4)6月8日,開(kāi)展公司購(gòu)入材料100元,已驗(yàn)收入庫(kù),貨款尚未支付貸方應(yīng)付賬款借方貸方原材料借方1001005/30/2023(5)6月10日,開(kāi)展公司以銀行存款40元?dú)w還欠款貸方應(yīng)付賬款借方貸方銀行存款借方40405/30/2023(6)6月10日,開(kāi)展公司開(kāi)出票據(jù)一張，約定6個(gè)月后歸還其余60元貨款。貸方應(yīng)付票據(jù)借方貸方應(yīng)付賬款借方60605/30/2023(7)6月10日,和平公司代開(kāi)展公司歸還400元銀行借款，作為追加投資貸方實(shí)收資本借方貸方短期借款借方4004005/30/2023(8)6月10日,和平公司委托開(kāi)展公司代為歸還100元貨款，減少對(duì)開(kāi)展公司的投資，貨款尚未歸還。貸方實(shí)收資本借方貸方應(yīng)付賬款借方1001005/30/2023(9)6月10日,和平公司抽回對(duì)開(kāi)展公司的投資100元，開(kāi)展公司以銀行存款支付貸方實(shí)收資本借方貸方銀行存款借方1001005/30/2023(10)6月10日,和平公司將對(duì)開(kāi)展公司的投資300元轉(zhuǎn)讓給東方公司實(shí)收資本(東方)貸方借方貸方實(shí)收資本(和平)借方3003005/30/2023三、借貸記賬法的應(yīng)用1.確定會(huì)計(jì)分錄2.登記賬簿3.試算平衡5/30/2023會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄是用來(lái)指明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借記或應(yīng)貸記的賬戶名稱及其金額的一種記錄方法。5/30/2023〔1〕會(huì)計(jì)科目〔2〕記賬符號(hào)〔3〕數(shù)量會(huì)計(jì)分錄三因素：5/30/2023編制會(huì)計(jì)分錄要點(diǎn)：借：材料10000貸：銀行存款100005/30/2023會(huì)計(jì)分錄有簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄之分。簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄，是一個(gè)賬戶的借方與另一個(gè)賬戶的貸方相互結(jié)合的記錄，即賬戶之間為一借一貸的對(duì)應(yīng)關(guān)系。5/30/2023借：材料10000貸：銀行存款100005/30/2023復(fù)合會(huì)計(jì)分錄是幾個(gè)賬戶的借方個(gè)賬戶的貸方，或一個(gè)賬戶的借方與幾個(gè)賬戶的貸方，或幾個(gè)賬戶借方與另幾個(gè)賬戶的貸方相互結(jié)合的記錄，即賬戶之間為多借一貸、一借多貸、多借多貸的對(duì)應(yīng)關(guān)系。5/30/2023借：材料10000貸：銀行存款12000管理費(fèi)用2000借：材料10000貸：銀行存款10000借：管理費(fèi)用2000貸：銀行存款2000復(fù)合會(huì)計(jì)分錄由幾筆簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄所組成，是根據(jù)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而復(fù)合編制的會(huì)計(jì)分錄。5/30/2023簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：借：材料12000貸：應(yīng)付賬款12000貸方應(yīng)付賬款借方貸方材料借方1200012000例如：購(gòu)材料一批價(jià)值12000元，貨款暫未付。5/30/2023復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：用銀行存款12000元購(gòu)材料一批價(jià)值10000元，購(gòu)辦公用品2000元。借：材料10000貸：銀行存款12000管理費(fèi)用2000貸方銀行存款借方12000材料貸方借方10000貸方借方管理費(fèi)用20005/30/2023登記賬簿過(guò)賬會(huì)計(jì)分錄賬簿5/30/2023四、試算平衡就是根據(jù)資產(chǎn)等負(fù)債及所有者權(quán)益之間的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)那么的要求，通過(guò)匯總計(jì)算和比較來(lái)檢查賬簿記錄正確性和完整性的方法。5/30/20231、匯總反映各賬戶資料2、驗(yàn)證賬務(wù)處理工作的正確性3、簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)報(bào)表的編制試算平衡作用5/30/2023試算平衡表是根據(jù)本期所有賬戶期初余額、本期借方發(fā)生頷、本期貸方發(fā)生額及期末余額編制的。試算平衡表5/30/2023試算平衡：雖然試算平衡都平了，卻并不能保證賬務(wù)處理一定正確，因?yàn)橛行┵~務(wù)處理錯(cuò)誤并不影響試算平衡，如漏記或重記一筆業(yè)務(wù)，或一個(gè)記賬錯(cuò)誤的金額正好被另一個(gè)記賬錯(cuò)誤的金額所抵消等。5/30/20235/30/20235/30/20235/30/20235/30/20235/30/20235/30/20235/30/20235/30/20235/30/2023試算平衡5/30/20235/30/20235/30/2023第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證5/30/2023第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的意義二、會(huì)計(jì)憑證的種類5/30/2023會(huì)計(jì)憑證的定義會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，是登記賬簿的依據(jù)5/30/2023一、會(huì)計(jì)憑證的意義

在會(huì)計(jì)工作中，記賬必須以合格的憑證為依據(jù)，不能憑空記賬。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，都要填制適當(dāng)?shù)膽{證，并由有關(guān)經(jīng)辦人員簽名蓋章，以資證明和負(fù)責(zé)。5/30/2023會(huì)計(jì)程序主要包括三個(gè)步驟：“憑證一一賬簿一一報(bào)表〞會(huì)計(jì)憑證那么是其中的起點(diǎn)和根底。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容首先記錄在會(huì)計(jì)憑證上。5/30/2023二、會(huì)計(jì)憑證的重要作用：1．審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2．記賬依據(jù)3．加強(qiáng)崗位責(zé)任制5/30/2023三、會(huì)計(jì)憑證的種類會(huì)計(jì)憑證按照它的填制程序和用途，可以分為兩大類：記賬憑證原始憑證5/30/20231、原始憑證但原始憑證不一定都是會(huì)計(jì)憑證。有些原始憑證，如施工單、質(zhì)量檢驗(yàn)單等，因不涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，與記賬工作無(wú)關(guān)，因而不屬于會(huì)計(jì)憑證的范圍。原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成時(shí)所取得的和填制的憑證。

5/30/2023原始憑證外來(lái)憑證自制憑證原始憑證按照來(lái)源可以分為兩類5/30/2023外來(lái)憑證是與外單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，由外單位填制或開(kāi)給的憑證，如發(fā)票，收據(jù)，車(chē)票、船票等。自制憑證是本單位內(nèi)部發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，由本單位有關(guān)經(jīng)辦人員自行填制的憑證，如領(lǐng)料單，入庫(kù)單，工資單等。5/30/20235/30/2023外來(lái)憑證自制憑證5/30/2023原始憑證的根本要素1．憑證名稱；2．填制單位；3．填制日期和憑證編號(hào)；4．接受憑證的單位名稱〔俗稱抬頭〕5．業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；6、實(shí)物數(shù)量、單價(jià)和金額；7、填制單位和經(jīng)手人的簽名或蓋章；8、其他；5/30/20232、記賬憑證記賬憑證：是根據(jù)審核后的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄而填制的，作為登記賬簿依據(jù)的憑證。5/30/2023記賬憑證的意義記賬憑證是記賬的直接依據(jù)，而原始憑證那么成了它的附件和原始依據(jù)。5/30/2023記賬憑證分類記賬憑證通用記賬憑證專用記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證5/30/2023記賬憑證根本內(nèi)容1．填制單位的名稱；2．記賬憑證的名稱；3．填制日期和憑證編號(hào)；4．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；5．應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱和金額；6．記賬備注、用作記賬備忘或過(guò)賬對(duì)照；7．所附原始憑證張數(shù)；8．會(huì)計(jì)主管、記賬、復(fù)核、出納、制證等有關(guān)人員的簽名蓋章。5/30/20235/30/2023收、付款憑證的填制收、付款記賬憑證根據(jù)現(xiàn)金或銀行存款收、付業(yè)務(wù)的原始憑證填制。它應(yīng)經(jīng)過(guò)主管人員審核，出納方可據(jù)以辦理收、付款手續(xù)。5/30/2023收、付款憑證的格式和填制方法5/30/20235/30/2023收、付款憑證的填制填制收、付款憑證時(shí)，遇到現(xiàn)金和銀行存款之間的互轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，如向銀行提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金送存銀行時(shí)，一般只填制一張付款憑證。5/30/20235/30/2023為什么只填制付款憑證防止重復(fù)記載賬5/30/2023轉(zhuǎn)賬憑證的填制在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，但凡不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付的業(yè)務(wù)，稱之為轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)如計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、車(chē)間領(lǐng)用原材料、期末結(jié)轉(zhuǎn)本錢(qián)等5/30/2023轉(zhuǎn)賬憑證的填制在采用專用記賬憑證的情況下，對(duì)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證的填制與收、付款憑證略有不同，它的應(yīng)借、應(yīng)貨會(huì)計(jì)科目全部列入記賬憑證之內(nèi)，按先借后貸的順序排列。5/30/20235/30/2023通用記賬憑證的填制采用通用記賬憑證的單位，不分收款、付款和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，都使用統(tǒng)一的記賬憑證格式，即它對(duì)各種業(yè)務(wù)全部通用。通用記賬憑證的格式和填制方法，與轉(zhuǎn)賬憑證根本相同。5/30/20235/30/2023四、會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管所謂會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是指會(huì)計(jì)憑證從填制起到歸檔保管止，按規(guī)定的程序和時(shí)間在各經(jīng)辦人員之間的傳送和交接。5/30/2023會(huì)計(jì)憑證的保管所謂會(huì)計(jì)憑證的保管，是指會(huì)計(jì)憑證在記賬后進(jìn)行的整理、裝訂、編目和歸檔保管。遇有特殊情況，須用會(huì)計(jì)憑證作證時(shí)，應(yīng)采取復(fù)制方式，不能直接拍出原憑證。5/30/2023會(huì)計(jì)憑證的保管會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按年分月順序排列，指定專人負(fù)責(zé)保管，查閱時(shí)應(yīng)有一定的手續(xù)制度，不能任意出借。會(huì)計(jì)憑證的保管期限，應(yīng)按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，一般至少5年，有些那么要長(zhǎng)期保存。保管期滿須銷(xiāo)毀時(shí)，應(yīng)編造清冊(cè)，報(bào)請(qǐng)上級(jí)批準(zhǔn)前方能銷(xiāo)毀。5/30/2023第五節(jié)會(huì)計(jì)賬簿一、賬簿的意義和種類5/30/2023賬簿所謂賬簿，是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，全面、系統(tǒng)地記錄牧歌某一類或全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變化情況的簿籍。5/30/2023賬簿的作用1．起歸類整理的作用2．起編制會(huì)計(jì)報(bào)表依據(jù)的作用3．起會(huì)計(jì)分工作用4．起經(jīng)濟(jì)檔案的作用5/30/2023二、賬簿的種類分三種1.日記賬簿2.明細(xì)分類賬簿3.總分類賬簿5/30/2023〔一〕日記賬簿日記賬簿，它是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序進(jìn)行登記的賬簿。又稱序時(shí)賬簿。5/30/2023日記賬簿最常見(jiàn)的日記賬有：現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬5/30/20235/30/2023〔二〕明細(xì)分類賬簿明細(xì)分類賬是分類登記企業(yè)某一種財(cái)產(chǎn)、資金、費(fèi)用和收入的詳細(xì)變動(dòng)情況的一種賬簿，也稱為明細(xì)賬分類賬簿可以提供經(jīng)營(yíng)管理上所需的各種指標(biāo)。5/30/2023明細(xì)分類賬5/30/2023明細(xì)分類賬的格式1．三欄式2．?dāng)?shù)量金額式3．多欄式明細(xì)賬還有一些其他格式，如用于控制材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的橫線登記式，用于有外幣業(yè)務(wù)的復(fù)幣式。5/30/20235/30/20235/30/2023〔三〕總分類賬總分類賬簡(jiǎn)稱“總賬〞，它是將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照各個(gè)總賬科目進(jìn)行分類登記的賬簿。通過(guò)這種登記，能夠提供各種資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益以及收入、費(fèi)用、收益等的概況，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供數(shù)據(jù)。5/30/2023總分類賬的賬頁(yè)格式三欄式訂本賬5/30/2023總分類賬5/30/2023總分類賬的登記方法視采用的賬務(wù)處理程序而定5/30/2023總分類賬和明細(xì)分類賬的關(guān)系1、經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是相同的，所不同的只是提供資料的詳細(xì)程度不同。2、總分類賬提供的核算資料對(duì)明細(xì)分類賬具有是綜合和控制的作用，而明細(xì)分類賬那么是對(duì)總分類賬的進(jìn)一步說(shuō)明和補(bǔ)充3、總分類賬及其所屬的明細(xì)分類賬是按照平行登記的方法進(jìn)行的登記的5/30/2023平行登記的方法1、每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)既要計(jì)入有關(guān)的總分類賬又要記入明細(xì)分類賬2、記賬方向必須相同3、計(jì)入金額相等5/30/2023三、記賬程序是指從填制、審核、整理、匯總各種原始憑證開(kāi)始，到填制和匯總記賬憑證，登記日計(jì)賬、明細(xì)賬和總賬的全部過(guò)程。5/30/2023記賬的一般程序①根據(jù)各種原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。②根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表或記賬憑證逐筆登記各種明細(xì)分類賬。③根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。④根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。5/30/20