非財務(wù)人員財務(wù)報表快易通

非財務(wù)主管財務(wù)報表快易通Date:Dev23,20041非財務(wù)主管財務(wù)報表快易通

Agenda財務(wù)部的價值服務(wù)架構(gòu) 10M財務(wù)會計科目快易通 50M.財務(wù)報表與公司營運、投資、籌資活動的關(guān)聯(lián) 20M非財務(wù)主管牛刀小試 15M管理報表快易通 60M財務(wù)名詞簡介如何運用管理報表進(jìn)行決策與績效評估未來新指標(biāo)“ROIC“Q&A

??M2決策SupportControl&RiskMgmt日常作業(yè)財務(wù)部門的價值服務(wù)架構(gòu)會計作業(yè)財務(wù)作業(yè)規(guī)劃設(shè)立作業(yè)流程損益結(jié)算監(jiān)督審查內(nèi)部控制成本計算分析付款作業(yè)稅務(wù)管理催款、對帳、函證帳戶管理日常收支銀行調(diào)節(jié)資金調(diào)度進(jìn)出口押匯外匯交割額度管理短期投資格式設(shè)計資訊傳送回饋機制風(fēng)險分析及管理資源管理經(jīng)營分析預(yù)算規(guī)劃財務(wù)結(jié)構(gòu)Legal架構(gòu)事業(yè)策略選擇支援決策全球資本結(jié)構(gòu)風(fēng)險營運資金管理信用風(fēng)險存貨風(fēng)險匯率及利率風(fēng)險資產(chǎn)保險投資人關(guān)係管理策略性的銀行選擇會計師管理制定規(guī)範(fàn)機關(guān)管理政策規(guī)範(fàn)管理財會資訊管理競爭者分析獲利分析生產(chǎn)力分析現(xiàn)金流量分析流動性分析資本結(jié)構(gòu)償債能力營運報表作業(yè)SWOT分析投資管理(含M&A)供應(yīng)商&政策服務(wù)顧客政策轉(zhuǎn)撥計價租稅規(guī)劃組織設(shè)計費用分?jǐn)側(cè)蛸Y本結(jié)構(gòu)政策營運資金結(jié)構(gòu)政策股利政策籌資管理訂價管理本錢管理財務(wù)預(yù)測資本預(yù)算規(guī)劃事業(yè)策略選擇Legal架構(gòu)財務(wù)結(jié)構(gòu)預(yù)算規(guī)劃3會計Receivable固定資產(chǎn)費用長短投資經(jīng)營分析管理報表普通會計成本會計管理會計稅務(wù)會計稅務(wù)存貨銷貨成本A/P營業(yè)收入股票,債券,基金等投資購買固定資產(chǎn),折舊攤銷薪資,差旅費等各項費用支出應(yīng)收帳款、票據(jù)沖銷分類負(fù)責(zé)項目職掌功能收入,銷退,銷折材料,人工,製造費用原料,物料,在製品,製成品應(yīng)付帳款、票據(jù)沖銷合併B/SP&LCRP等產(chǎn)業(yè)同業(yè)分析4財務(wù)會計科目快易通 資產(chǎn)負(fù)債股東權(quán)益收入本錢費用其他收支資產(chǎn)負(fù)債表損益表財務(wù)會計科目快易通5資產(chǎn)(Assets)投入資金所有權(quán)例如：Cash，存貨，機器，廠房，應(yīng)收帳款6流動資產(chǎn)固定資產(chǎn)長期投資無形資產(chǎn)變現(xiàn)性↑高例：銀行存款、應(yīng)收帳款，存貨短期投資變現(xiàn)性↓低例：土地、廠房、機器設(shè)備、辦公設(shè)備無公開市場或市價意圖控制被投資公司投資期間二年以上例：長期投資-債券長期投資-股票非實體資產(chǎn)例：專利權(quán)、商譽其他資產(chǎn)例：存出保證金折舊固定資產(chǎn)的耗用資產(chǎn)之分類7負(fù)債？？向外籌措之資金8負(fù)債流動負(fù)債長期負(fù)債其他負(fù)債一年負(fù)債之分類例:應(yīng)付帳款，預(yù)收貨款，短期借款例:一年以上長期借款例:存入保證金9股東權(quán)益投資人因投資企業(yè)而取得該企業(yè)的權(quán)益投資人企業(yè)投資權(quán)益10股東權(quán)益投入資本未實現(xiàn)資本增值或損失法定公積未分配盈餘本期損益保存盈餘股本資本公積長期股權(quán)投資未實現(xiàn)跌價損失資產(chǎn)重估增值庫藏股票交易利益股票發(fā)行溢價普通股特別股11資產(chǎn)=資產(chǎn)負(fù)債表(B/S)資金用在何處資金從何處來資產(chǎn)Asset資金之運用表示資金具體運用形態(tài)負(fù)債Liability股東權(quán)益Equity資金之籌措表示資金籌措之來源負(fù)債+股東權(quán)益12Currentratio

1.Currentratio=Currentassets/CurrentLiabilityNormal=120%Better:150%2.WorkingCapital=A/R+Inventory-A/PIfA/R+Inventory>A/P

A/R:toolong/overdueInventory:Process,JIT,Idle,Businessmodel

----Cashout/loanexposure**FocusonCCCmanagement13流動資產(chǎn)----------流動比率CurrentRatio>1=1<1流動負(fù)債=短期償債能力佳債權(quán)人保障程度佳短期償債能力指標(biāo)

短期償債能力OK債權(quán)人保障程度OK短期償債能力差債權(quán)人保障程度差KPI===>1.214Leverage

Leverage=Totalliability/EquityNormal=1Better=0.8If:Totalliability>Equity-Workingcapitaloutofcontrol-P&Lcontributioncannotsupportcapitalexpenditure--ROA

-Longterminvestmentisnotefficiency--ROI---Cashout/loanexposureFocuson:ROA&ROI

15銷貨收入銷貨收入毛額(GrossSales)-銷貨退回SalesReturn-銷貨折讓Allowances

=銷貨收入淨(jìng)額(NSB)

SalesReturnAllowances※因銷售產(chǎn)品而產(chǎn)生的收入16銷貨本錢(COGS)材料Material人工Labor製造費用Overhead銷售的產(chǎn)品所須花費的生產(chǎn)本錢17何謂製造費用?與生產(chǎn)相關(guān)之費用Top10製造費用廠房/機器設(shè)備之折舊工廠間接人員的薪資測試費保險費加工費各項攤提修繕費動力費雜項購置物料耗用18生產(chǎn)部品管部生管部工程部工廠包括那些部門?19營業(yè)費用(OperatingExpenses)研發(fā)費用與研究發(fā)展相關(guān)的費用TOP5費用薪資研發(fā)費折舊勞務(wù)費差旅費管理費用與行政管理相關(guān)的費用TOP5費用薪資折舊勞務(wù)費各項攤提電話費銷售費用與產(chǎn)品銷售相關(guān)的費用TOP5費用出口費用重工費用薪資JITW/H倉儲費傭金支出20淨(jìng)銷貨收入NSB(NetSellingBillion)－銷貨本錢COGS(CostofGoodsSold)=銷貨毛利GPM(GrossprofitMargin)銷貨毛利GPM(Grossprofitmargin)21－營業(yè)費用(OperatingExpenses)＝營業(yè)淨(jìng)利(OperatingProfit)營業(yè)淨(jìng)利(OperatingProfit)=銷貨毛利GPM(GrossprofitMargin)22ＯＩ＆ＯＥ(營業(yè)外收入&營業(yè)外費用)與公司主要營業(yè)活動無關(guān)之收入及費用OI(OtherIncome)OE(OtherExpense)例：利息收入，兌換收益，傭金收入，賠款等，長期投資收益，NRE*例：利息費用，長期投資損失，存貨損失提列，盤存虧損等*NRE:NoneRecurringExpense向客戶收取的技術(shù)報酬金,如果客戶另外開發(fā)票,則會book在OI,假設(shè)含在出貨的ASP上,則會Book在NSB(營業(yè)額)23(＋)銷貨收入淨(jìng)額(NSB)(＝)銷貨毛利(GPM)(＝)營業(yè)淨(jìng)利(OPProfit)(＝)稅前淨(jìng)利(PBT)(＝)稅後淨(jìng)利(PAT)損益表(±)所得稅(TAX)所得稅(－)營業(yè)外支出營業(yè)外支出(＋)營業(yè)外收入營業(yè)外收入(－)銷售費用(－)管理費用(－)研究發(fā)展費用營業(yè)費用(－)銷貨成本(COGS)銷貨成本銷貨收入24資產(chǎn)負(fù)債表損益表關(guān)係財務(wù)報表與公司營運、投資、籌資活動的關(guān)聯(lián)25稅後純益所得稅現(xiàn)金股東資產(chǎn)負(fù)債表供應(yīng)商應(yīng)付帳款設(shè)備製成品在製品原料存貨員工政府研究費用管理費用銷售費用生產(chǎn)本錢顧客損益表應(yīng)收帳款銷售費用股東權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債及股東權(quán)益銷貨收入26非財務(wù)主管牛刀小試27資產(chǎn)負(fù)債表損益表範(fàn)例資產(chǎn)負(fù)債股東權(quán)益+Cash$1000萬Noimpact+股本$1000萬Cash$500萬+設(shè)備$500萬Noimpact但月底要提折舊10.4萬+Cash$300萬Noimpact但月底要付利息費用2.5萬+借款$300萬+存貨$500萬Noimpact+應(yīng)付帳款$500萬+AR$500萬+Sales$500萬-存貨$250萬+COGS$250萬Cash$80萬+累計折舊10.4萬(此為固定資產(chǎn)的減項)+MKT$50萬+RD$30萬+ADM$4.2萬1.股東投入1000萬成立公司2.現(xiàn)金購買辦公設(shè)備500萬耐用年限3年3.用廠房設(shè)備向銀行抵押借款300萬(利率10%)4.賒購存貨100個價值500萬5.賒銷50個,營業(yè)額500萬6.計算銷貨成本7.營運費用,運費$50萬,RD人員費$30萬,折舊10.4萬8.付利息-Cash$2.5萬+OE$2.5萬28CashCapexFixedAssetsFinishGoodsWIPMaterialAPAccruedWagesOVHDpurchaseoncreditInterestTaxdividendCashFlowEquityLiabilityARCreditControlCollectionLeveragePIC,RE12346758910121311141529管理報表快易通財務(wù)名詞簡介如何運用管理報表進(jìn)行決策與績效評估光寶未來新指標(biāo)“ROIC“30FinancialStructureOperationEfficiencyOperationPerformancePeopleProductivityFinancialKPI財務(wù)名詞簡介31FinancialStructureCreditControlBanking

CurrentRatio≧1DebtServiceRatio≧1.5InterestCoverageRatio≧1.25LeverageRatio≦1.33FormulaCurrentRatio=〔流動資產(chǎn)÷流動負(fù)債〕DebtServiceRatio=〔〔稅前利益＋利息費用＋折舊及攤提〕÷〔利息費用＋長期負(fù)債一年內(nèi)到期局部〕〕InterestCoverageRatio=〔〔稅前利益＋利息費用〕÷利息費用〕LeverageRatio=〔負(fù)債總額÷股東權(quán)益總額〕32OperationPerformanceNSBGrowthGPM%OPprofit%PBT%ROE/ROAROI/EPSNSBGrowth(YOY/MOM)NSB/Capital:CapitalturnoverGrossProfitMargin%OPProfit%PBT%ReturnonEquity/ReturnonTotalAssetsReturnonCapital/EarningsperShare(YOY:與去年同期比較)(MOM:與上個月比較)33杜邦圖1--ROA資產(chǎn)報酬率

ROAPBT/TotalAssets淨(jìng)利率PBT/NSB資產(chǎn)週轉(zhuǎn)率NSB/TotalAssets淨(jìng)利PBT銷貨額

NSB業(yè)外收入

O.I.業(yè)外支出

O.E.營業(yè)利潤O.P.Profit投資/匯兌收入Gainoninvestment/exchange

利息收入Interestincome營業(yè)毛利G.P.M.營業(yè)費用O.P.EXP研發(fā)R&D行銷MKT行政ADM銷貨淨(jìng)額N.S.B.銷貨成本C.O.G.S.直接材料M’TL.直接人工D.L.製造費用Overhead

折舊Depreciation間接人工/物料I.D.L./Supplies銷貨額

NSB總資產(chǎn)TotalAssets流動資產(chǎn)CurrentAssets長期投資LongtermInvestment固定資產(chǎn)FixedAssets現(xiàn)金CASH應(yīng)收帳款A(yù)/R存貨INVENTORY土地/建築物L(fēng)and/Building短期投資Short-termInvestment機器/模具M(jìn)achine/Tooling+投資/匯兌損失Lossoninvestment/exchange

利息支出Interestexpense銷貨總額TotalSales銷貨退回R.M.A.外包SubcontractHOWTOIMPROVEROA34杜邦圖2--ROE股東權(quán)益報酬率ROEPBT/Equity股東權(quán)益Equity淨(jìng)利PBT業(yè)外收入

O.I.業(yè)外支出

O.E.營業(yè)利潤O.P.Profit投資/匯兌收入Gainoninvestment/exchange

利息收入Interestincome營業(yè)毛利G.P.M.營業(yè)費用O.P.EXP研發(fā)R&D行銷MKT行政ADM銷貨淨(jìng)額N.S.B.銷貨成本C.O.G.S.直接材料M’TL.直接人工D.L.製造費用Overhead+投資/匯兌損失Lossoninvestment/exchange

利息支出Interestexpense銷貨總額TotalSales銷貨退回R.M.A.股本CommonStock資本公積Capitalreserves保留盈餘Retainedearnings

總資產(chǎn)TotalAssets負(fù)債Liability流動負(fù)債CurrentLiability長期負(fù)債LongtermLiability短期借款Shorttermloans應(yīng)付帳款A(yù)/P本期損益Netincome/loss

HOWTOIMPROVEROE流動資產(chǎn)CurrentAssets長期投資LongtermInvestment固定資產(chǎn)Fixed

Assets現(xiàn)金CASH應(yīng)收帳款A(yù)/R存貨INVENTORY土地/建築物L(fēng)and/Building短期投資Short-termInvestment機器/模具M(jìn)achine/Tooling折舊Depreciation間接人工/物料I.D.L./Supplies外包Subcontract35OperationEfficiencyInventoryARSiteCostMgmtLossAPCCCDays36存貨原物料在製品製成品存貨之種類主材料之存貨金額在製中的成品,半成品之本錢金額製成品(包括半成品以加工完畢可出售者)或商品之進(jìn)貨本錢價其他應(yīng)收滯退品、應(yīng)付待退品、借出(入)材料等37存貨週轉(zhuǎn)天數(shù)資金商品,原物料加工成品銷售資金週轉(zhuǎn)天數(shù)Formula:(平均存貨金額÷當(dāng)月銷貨本錢)*30天38ExcessInventory貨品購入3個月以上,未曾有領(lǐng)料、發(fā)料、出貨而固定未動用者稱之InventoryReserve針對ExcessInventory依閒置時間長短而提列適當(dāng)?shù)臏?zhǔn)備者,會影響存貨價值,使存貨價值降低.39InventoryReservePolicyIdlePeriodReserve%90days以上85%*舊法係以不同Idle期間,提列不同Reserve%,四合一後將統(tǒng)一改為上列之ReservePolicy40應(yīng)付帳款因賒購商品、原料、物料、及勞務(wù)而發(fā)生之負(fù)債應(yīng)付帳款週轉(zhuǎn)天數(shù)Formula:(平均應(yīng)付帳款金額÷當(dāng)月銷貨本錢)*30天41應(yīng)付帳款之種類應(yīng)付帳款購買可供出售之商品購買原物料買辦公設(shè)備支付模具設(shè)備款應(yīng)付費用非應(yīng)付帳款42應(yīng)收帳款因出售商品或勞務(wù)而發(fā)生之對顧客的貨幣請求權(quán),又稱應(yīng)收客款應(yīng)收帳款週轉(zhuǎn)天數(shù)Formula:(平均應(yīng)收帳款金額÷當(dāng)月銷貨收入)*30天43AROverdue應(yīng)收帳款未在期間內(nèi)收到之金額BadDebtsReserve該如何提列壞帳?44ARReservePolicy-帳齡分析法(新法)A/RAgingReserve%Current0%--Overdue--1-30days0.1%31-60days1%61-210days50%211-240days60%Over241days100%(已超過原先和客戶訂定的收款期限)*舊法overdue180Days即提列100%新法將於Yr2003開始實施45CCCDaysCCCDays:A/PDays-InventoryDays-A/RDaysCashFlow:A/P$-Inventory$-A/R$重點小百科CCCdays：正項利用別人的錢來做生意CCCdays：負(fù)項公司必須準(zhǔn)備資金來做生意46假設(shè)負(fù)項天數(shù)越多,表示所需要準(zhǔn)備的資金更多

如何提高CCCDays?AP:延長PaymentTermDaysAR:將客戶帳款儘早收回Inventory:存貨庫存減少,控制原料採購與生產(chǎn)APFinanceARFinanceSupplierJITW/H實際做法47SiteCost:不含材料本錢的其他本錢何謂SiteCost-PerUnit?人工成本製造費用銷,管,研OI/OE費用投入加權(quán)產(chǎn)出量各Site每一單位所需花費之金額(不含材料本錢)48加權(quán)產(chǎn)出量同一種類產(chǎn)品,因生產(chǎn)不同機種所必須花費的工時也不同，為便於比較，故予以設(shè)定不同的權(quán)數(shù)稱之。以生產(chǎn)鍵盤為例,生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)型的AModel,每小時可產(chǎn)出5臺,假設(shè)權(quán)數(shù)為1,則計算出的加權(quán)鍵盤數(shù)量,統(tǒng)計如下：種類產(chǎn)出量/Hour 權(quán)數(shù) 實際產(chǎn)出量 加權(quán)產(chǎn)出量A-標(biāo)準(zhǔn)型5臺 1.0 100 100 B-Model 10臺 0.5 200 100C-Model 2.5臺 2.0 80160---------------------------------------------------------------------------------------------Total 380360 =======================================================49SiteCost可以提供什麼資訊??評估各工廠之績效提供管理者決策需求可衡量相同性質(zhì)之產(chǎn)品,每一單位在不同site

或在不同工廠生產(chǎn),所產(chǎn)生之費用差異可分析在不同的廠區(qū)中所發(fā)生之費用差異，以提供給管理者做為決策之資訊工廠產(chǎn)能分配工廠設(shè)立地區(qū)之選擇產(chǎn)品的利潤分析50SiteCost-PerHour人工成本製造費用銷,管,研O/IOE費用投入各Site每一標(biāo)準(zhǔn)工時所需花費之金額(不含材料本錢)生產(chǎn)所有的產(chǎn)品所需投入的全部標(biāo)準(zhǔn)工時係因不同性質(zhì)別的產(chǎn)品較難有統(tǒng)一之基礎(chǔ)作比較,(如不同的BU)故以PerHour為計算基礎(chǔ)51ManagementLoss因管理上的疏失而產(chǎn)生之非正常性的損失ManagementLossQualityIssueInventoryLossDeliveryLawSuit目的:檢視如何防止管理上所產(chǎn)生之疏失,以將資訊立即提供給各BU提出解決之方案SalesReturnReworkInvReserveInvScrapInv盤點Loss交期Delay的空運費法律訴訟費52PeopleProductivityHeadcountPayroll基薪退休金加班費年終獎金勞健保員工福利加班費保險費DL:DirectLabor生產(chǎn)線的直接作業(yè)人員(若離線則會造成停線)IDL:IndirectLabor除了Directlabor外的人員,稱為間接人員員工對企業(yè)之貢獻(xiàn)力評估與企業(yè)附加價值之衡量53PeopleProductivity-四項指標(biāo)PBT/Headcount每一位員工可以替公司創(chuàng)造的利潤NSB/Headcount每一位員工可以替公司創(chuàng)造的營業(yè)額PBT/Payroll公司每支付的$1薪資,可以替公司創(chuàng)造多少利潤NSB/Payroll公司每支付的$1薪資,可以替公司創(chuàng)造多少營業(yè)額*所有的分子成長(NSB&PBT)必須大於分母(Headcount&Payroll)成長,我們需要當(dāng)分子經(jīng)理人而非分母經(jīng)理人54如何運用管理報表進(jìn)行決策與績效評估PayrollContributionHeadcountAnalysisMateria