財(cái)務(wù)會計(jì)與賬簿管理知識分析循環(huán)

CH04會計(jì)賬簿Bookofaccounts會計(jì)1對賬與結(jié)賬錯賬更正本節(jié)內(nèi)容賬簿的設(shè)置與登記賬簿的意義和種類賬簿的意義和種類

本節(jié)重點(diǎn)：賬簿的種類日記賬和總賬的設(shè)置與登記錯賬更正2

會計(jì)賬簿是以會計(jì)憑證為依據(jù)，由具有一定格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁所組成，用于全面、連續(xù)、系統(tǒng)、科學(xué)地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。設(shè)置和登記賬簿是會計(jì)核算方法之一，是會計(jì)核算工作的重要環(huán)節(jié)?！惨弧硶?jì)賬簿的定義及意義3經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)考核經(jīng)營成果，進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督的重要依據(jù)編制會計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)會計(jì)報(bào)表賬簿原始憑證提供系統(tǒng)完整的會計(jì)信息有利于保護(hù)各項(xiàng)資產(chǎn)的平安完整。記賬憑證4〔二〕賬簿的種類會計(jì)賬簿1、按用途分2、按外形分序時賬簿分類賬簿訂本式活頁式卡片式普通日記賬特種日記賬總分類賬明細(xì)分類賬備查賬簿5特種日記賬日記賬普通日記賬也稱分錄簿，是用來登記各單位全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生完成情況的日記賬，可作為登記賬簿的依據(jù)現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬是專門用來記錄現(xiàn)金、銀行存款發(fā)生完成情況的日記賬序時賬簿亦稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆順序登記的賬。〔1〕序時賬1、按用途分類6根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。分類賬簿明細(xì)賬根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況?？傎~〔2〕分類賬簿：也稱分類賬，是對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。7〔3〕備查賬：備查賬簿主要是對某些在序時賬和分類賬等主要賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿，亦稱輔助賬簿。

8卡片式賬簿：是一種明細(xì)賬，適用于內(nèi)容復(fù)雜的明細(xì)核算

，一般放置在卡片箱中?！舶赐獗硇问椒帧秤啽臼劫~簿指在啟用之前，就將若干賬頁固定地裝訂成冊，并對賬頁進(jìn)行連續(xù)編號的賬簿。優(yōu)點(diǎn)：可以防止賬頁散失和被隨意抽換缺點(diǎn)：不利于抽換多余賬頁；補(bǔ)充不足賬頁以及分工適用：日記賬、總賬活頁式賬簿指在啟用之前和使用過程中，不把賬頁固定地裝訂成冊的賬簿。優(yōu)點(diǎn)：可以添加和抽換不足及多余的賬頁并進(jìn)行分工缺點(diǎn)：不利于對記賬內(nèi)容進(jìn)行控制適用：明細(xì)賬卡片箱2、9三欄式多欄式數(shù)量金額式兩欄式賬簿收入、費(fèi)用明細(xì)賬日記賬、總分類賬、資本債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬普通日記賬原材料、庫存商品明細(xì)賬3、按賬頁格式可分為對賬與結(jié)賬錯賬更正本節(jié)內(nèi)容賬簿的設(shè)置與登記賬簿的意義和種類賬簿的設(shè)置與登記

本節(jié)重點(diǎn)：賬簿的種類日記賬和總賬的設(shè)置與登記錯賬更正11賬簿啟用的條件新創(chuàng)立的企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)單位，應(yīng)依法建賬，并啟用賬簿。持續(xù)經(jīng)營的單位，在每個新的會計(jì)年度開始時，除固定資產(chǎn)明細(xì)賬等少數(shù)明細(xì)分類賬簿和備查賬簿可以連續(xù)使用舊賬外，其他的分類賬簿和日記賬均要在新年度開始時啟用新賬，不能跨年度使用。賬簿啟用規(guī)那么在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱扉頁填列“賬簿啟用表〞、總賬還應(yīng)填列“科目索引〞〔一〕賬簿的啟用規(guī)那么12

賬簿啟用表單位名稱、賬簿名稱、啟用日期、賬簿冊數(shù)、賬簿編號、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章會計(jì)人員因故離職時，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在“啟用表〞交接記錄欄內(nèi)，填寫清楚交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名等內(nèi)容，并由交接雙方人員簽名或者蓋章，實(shí)行會計(jì)電算化的單位，還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會計(jì)軟件及密碼、會計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤〔磁帶等〕及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。13賬戶目錄〔科目索引〕

在總賬和明細(xì)賬的扉頁上一般設(shè)有科目索引，標(biāo)明每一個分類賬戶所在頁數(shù)，以方便記賬。14〔二〕賬簿登記規(guī)那么參看教材P145-P14615記賬人員要在記賬憑證上簽名或蓋章，并在記賬憑證的“賬頁〞欄內(nèi)注明所記賬簿的頁數(shù)，或劃“√〞符號，表示已經(jīng)登記入賬。應(yīng)將會計(jì)憑證的日期、憑證種類、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)?！掏跗?/p>

1、根據(jù)審核無誤的記賬憑證及其所附原始憑證登記賬簿。162、必須使用藍(lán)、黑墨水用鋼筆書寫不能使用圓珠筆或鉛筆。特殊情況可以使用紅色墨水書寫〔P145〕18500019文字?jǐn)?shù)字上面要留有適當(dāng)空格，下方緊靠底線，一般應(yīng)占格距的二分之一。沒有角分的整數(shù)，小數(shù)點(diǎn)以下的兩個“0〞不得省略不寫。原材料總分類賬1

34579

00正確書寫方法13457900不正確的書寫方法3、書寫適當(dāng)留格20記賬時，必須按賬戶頁次順序逐頁、逐行連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果不慎出現(xiàn)跳行、隔頁，不得任意涂改，應(yīng)在空行、空頁處用紅色墨水劃對角線注銷，或者注明“此行空白〞、“此頁空白〞字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章，以示證明。對訂本式賬簿，不得任意撕毀賬頁，對活頁式賬簿也不得任意抽換賬頁。

4、賬頁連續(xù)登記,不得隔頁跳行。21王平王平王方王方此頁注銷此行注銷會計(jì)主管記賬人員22會計(jì)科目：原材料

20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

26承前頁

2000001000010000015轉(zhuǎn)35入庫100000借30000017轉(zhuǎn)36出庫50000

過次頁

30000060000借150000

會計(jì)科目：原材料

20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

217承前頁

30000060000借15000018轉(zhuǎn)39入庫100000

月日種類號數(shù)月日種類號數(shù)下一頁的第一行應(yīng)登記“承前頁〞的內(nèi)容保證賬簿登記連續(xù)性每一頁登記完畢，應(yīng)“過次頁〞賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說明23本月歸還8000應(yīng)付賬款月初余額5000本月新欠3000本月合計(jì)3000本月合計(jì)8000在“T”形賬戶中，沒有余額時的表示方法

注明余額方向24252記1銀行存款提現(xiàn)備發(fā)工資現(xiàn)金日記賬登記方法262記1提現(xiàn)備發(fā)工資銀行存款日記賬分類賬登記方法275記字3216000三欄式明細(xì)分類賬登記方法283記字2材料驗(yàn)收入庫24005.0044005.00數(shù)量金額式明細(xì)分類賬登記方法298記25產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)材料多欄式明細(xì)分類賬登記方法303記2材料驗(yàn)收入庫借31對賬與結(jié)賬錯賬更正本節(jié)內(nèi)容賬簿的設(shè)置與登記賬簿的意義和種類錯賬更正

本節(jié)重點(diǎn)：賬簿的種類日記賬和總賬的設(shè)置與登記錯賬更正321.錯賬的根本類型〔基于記賬憑證與賬簿登記兩個環(huán)節(jié)的分析〕(1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細(xì)賬33

(2)記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬╳日記賬總賬明細(xì)賬②╳

■記賬憑證上會計(jì)科目用錯■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少342.更正錯賬的方法(1)劃線更正法適用范圍：賬簿記錄中數(shù)字或文字錯誤。87007800張三例：賬簿中，將8700誤記為7800更正：35〔2〕紅字更正法

適用范圍及操作

A.記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目錯誤例：某車間生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用原材料3000元。借：制造費(fèi)用3000貸：原材料3000更正：借：制造費(fèi)用3000貸：原材料3000借：生產(chǎn)本錢3000貸：原材料300036〔2〕記賬憑證中，應(yīng)借、應(yīng)貸科目正確，實(shí)填金額大于應(yīng)填金額。例:用銀行存款歸還前欠貨款4500元借：應(yīng)付賬款5400貸：銀行存款5400更正：借：應(yīng)付賬款900貸：銀行存款90037(3)補(bǔ)充登記法適用范圍：記賬憑證中，應(yīng)借、應(yīng)貸科目正確，但實(shí)填金額小于應(yīng)填金額。例：購置辦公用品500元，用現(xiàn)金支付借：管理費(fèi)用50貸：庫存現(xiàn)金50更正，借：管理費(fèi)用450貸：庫存現(xiàn)金45038對賬與結(jié)賬錯賬更正本節(jié)內(nèi)容賬簿的設(shè)置與登記賬簿的意義和種類對賬與結(jié)賬

本節(jié)重點(diǎn)：賬簿的種類日記賬和總賬的設(shè)置與登記錯賬更正39對賬對賬賬證核對賬賬核對賬實(shí)核對40對賬賬證核對各種賬簿記錄與有關(guān)會計(jì)憑證和記賬憑證與所附原始憑證之間的核對。41賬證核對即將賬簿記錄與會計(jì)憑證相核對。42對賬賬賬核對各種賬簿之間有關(guān)記錄互相核對，具體核對內(nèi)容主要有：總分類賬各賬戶借方期末余額合計(jì)數(shù)與貸方期末余額合計(jì)數(shù)核對各明細(xì)賬戶的余額合計(jì)數(shù)與其有關(guān)總賬賬戶余額核對現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬期末余額與有關(guān)總分類賬戶期末余額核對會計(jì)部門各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬期末余額與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的期末余額核對43總賬與日記賬核對44總賬與明細(xì)賬核對45會計(jì)部門明細(xì)賬與保管部門明細(xì)賬核對46對賬賬實(shí)核對各種財(cái)產(chǎn)物資賬面結(jié)余額與實(shí)物結(jié)存數(shù)額相核對。核對的主要內(nèi)容：現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)額核對；銀行存款日記賬賬面余額與銀行實(shí)際余額核對；各種材料物資明細(xì)分類賬賬面余額與各種材料物資實(shí)際盤存數(shù)額相核對；各種應(yīng)收、應(yīng)付賬款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位的相關(guān)余額相核對。471、賬實(shí)核對：是指各種財(cái)產(chǎn)物資和往來款項(xiàng)的賬面余額，與實(shí)存數(shù)相核對。現(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對銀行存款日記賬余額與銀行