財務會計與賬簿管理知識分析循環(huán)

CH04會計賬簿Bookofaccounts會計1對賬與結賬錯賬更正本節(jié)內(nèi)容賬簿的設置與登記賬簿的意義和種類賬簿的意義和種類

本節(jié)重點：賬簿的種類日記賬和總賬的設置與登記錯賬更正2

會計賬簿是以會計憑證為依據(jù)，由具有一定格式、相互聯(lián)結的賬頁所組成，用于全面、連續(xù)、系統(tǒng)、科學地記錄和反映各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。設置和登記賬簿是會計核算方法之一，是會計核算工作的重要環(huán)節(jié)?！惨弧硶嬞~簿的定義及意義3經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務考核經(jīng)營成果，進行會計監(jiān)督的重要依據(jù)編制會計報表的主要依據(jù)會計報表賬簿原始憑證提供系統(tǒng)完整的會計信息有利于保護各項資產(chǎn)的平安完整。記賬憑證4〔二〕賬簿的種類會計賬簿1、按用途分2、按外形分序時賬簿分類賬簿訂本式活頁式卡片式普通日記賬特種日記賬總分類賬明細分類賬備查賬簿5特種日記賬日記賬普通日記賬也稱分錄簿，是用來登記各單位全部經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生完成情況的日記賬，可作為登記賬簿的依據(jù)現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬是專門用來記錄現(xiàn)金、銀行存款發(fā)生完成情況的日記賬序時賬簿亦稱日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆順序登記的賬。〔1〕序時賬1、按用途分類6根據(jù)總分類科目設置，總括反映會計主體經(jīng)濟業(yè)務情況。分類賬簿明細賬根據(jù)明細科目設置，詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務情況?？傎~〔2〕分類賬簿：也稱分類賬，是對全部經(jīng)濟業(yè)務按照總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類登記的賬簿。7〔3〕備查賬：備查賬簿主要是對某些在序時賬和分類賬等主要賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟業(yè)務進行補充登記的賬簿，亦稱輔助賬簿。

8卡片式賬簿：是一種明細賬，適用于內(nèi)容復雜的明細核算

，一般放置在卡片箱中。〔按外表形式分〕訂本式賬簿指在啟用之前，就將若干賬頁固定地裝訂成冊，并對賬頁進行連續(xù)編號的賬簿。優(yōu)點：可以防止賬頁散失和被隨意抽換缺點：不利于抽換多余賬頁；補充不足賬頁以及分工適用：日記賬、總賬活頁式賬簿指在啟用之前和使用過程中，不把賬頁固定地裝訂成冊的賬簿。優(yōu)點：可以添加和抽換不足及多余的賬頁并進行分工缺點：不利于對記賬內(nèi)容進行控制適用：明細賬卡片箱2、9三欄式多欄式數(shù)量金額式兩欄式賬簿收入、費用明細賬日記賬、總分類賬、資本債權、債務明細賬普通日記賬原材料、庫存商品明細賬3、按賬頁格式可分為對賬與結賬錯賬更正本節(jié)內(nèi)容賬簿的設置與登記賬簿的意義和種類賬簿的設置與登記

本節(jié)重點：賬簿的種類日記賬和總賬的設置與登記錯賬更正11賬簿啟用的條件新創(chuàng)立的企業(yè)及其他經(jīng)濟單位，應依法建賬，并啟用賬簿。持續(xù)經(jīng)營的單位，在每個新的會計年度開始時，除固定資產(chǎn)明細賬等少數(shù)明細分類賬簿和備查賬簿可以連續(xù)使用舊賬外，其他的分類賬簿和日記賬均要在新年度開始時啟用新賬，不能跨年度使用。賬簿啟用規(guī)那么在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱扉頁填列“賬簿啟用表〞、總賬還應填列“科目索引〞〔一〕賬簿的啟用規(guī)那么12

賬簿啟用表單位名稱、賬簿名稱、啟用日期、賬簿冊數(shù)、賬簿編號、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機構負責人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章會計人員因故離職時，應辦理交接手續(xù)，在“啟用表〞交接記錄欄內(nèi)，填寫清楚交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名等內(nèi)容，并由交接雙方人員簽名或者蓋章，實行會計電算化的單位，還應當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤〔磁帶等〕及有關資料、實物等內(nèi)容。13賬戶目錄〔科目索引〕

在總賬和明細賬的扉頁上一般設有科目索引，標明每一個分類賬戶所在頁數(shù)，以方便記賬。14〔二〕賬簿登記規(guī)那么參看教材P145-P14615記賬人員要在記賬憑證上簽名或蓋章，并在記賬憑證的“賬頁〞欄內(nèi)注明所記賬簿的頁數(shù)，或劃“√〞符號，表示已經(jīng)登記入賬。應將會計憑證的日期、憑證種類、編號、業(yè)務內(nèi)容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內(nèi)?！掏跗?/p>

1、根據(jù)審核無誤的記賬憑證及其所附原始憑證登記賬簿。162、必須使用藍、黑墨水用鋼筆書寫不能使用圓珠筆或鉛筆。特殊情況可以使用紅色墨水書寫〔P145〕18500019文字數(shù)字上面要留有適當空格，下方緊靠底線，一般應占格距的二分之一。沒有角分的整數(shù)，小數(shù)點以下的兩個“0〞不得省略不寫。原材料總分類賬1

34579

00正確書寫方法13457900不正確的書寫方法3、書寫適當留格20記賬時，必須按賬戶頁次順序逐頁、逐行連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果不慎出現(xiàn)跳行、隔頁，不得任意涂改，應在空行、空頁處用紅色墨水劃對角線注銷，或者注明“此行空白〞、“此頁空白〞字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章，以示證明。對訂本式賬簿，不得任意撕毀賬頁，對活頁式賬簿也不得任意抽換賬頁。

4、賬頁連續(xù)登記,不得隔頁跳行。21王平王平王方王方此頁注銷此行注銷會計主管記賬人員22會計科目：原材料

20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

26承前頁

2000001000010000015轉(zhuǎn)35入庫100000借30000017轉(zhuǎn)36出庫50000

過次頁

30000060000借150000

會計科目：原材料

20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

217承前頁

30000060000借15000018轉(zhuǎn)39入庫100000

月日種類號數(shù)月日種類號數(shù)下一頁的第一行應登記“承前頁〞的內(nèi)容保證賬簿登記連續(xù)性每一頁登記完畢，應“過次頁〞賬頁結轉(zhuǎn)說明23本月歸還8000應付賬款月初余額5000本月新欠3000本月合計3000本月合計8000在“T”形賬戶中，沒有余額時的表示方法

注明余額方向24252記1銀行存款提現(xiàn)備發(fā)工資現(xiàn)金日記賬登記方法262記1提現(xiàn)備發(fā)工資銀行存款日記賬分類賬登記方法275記字3216000三欄式明細分類賬登記方法283記字2材料驗收入庫24005.0044005.00數(shù)量金額式明細分類賬登記方法298記25產(chǎn)品生產(chǎn)領材料多欄式明細分類賬登記方法303記2材料驗收入庫借31對賬與結賬錯賬更正本節(jié)內(nèi)容賬簿的設置與登記賬簿的意義和種類錯賬更正

本節(jié)重點：賬簿的種類日記賬和總賬的設置與登記錯賬更正321.錯賬的根本類型〔基于記賬憑證與賬簿登記兩個環(huán)節(jié)的分析〕(1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。記賬憑證經(jīng)濟業(yè)務記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細賬33

(2)記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。記賬憑證經(jīng)濟業(yè)務記錄記賬╳日記賬總賬明細賬②╳

■記賬憑證上會計科目用錯■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少342.更正錯賬的方法(1)劃線更正法適用范圍：賬簿記錄中數(shù)字或文字錯誤。87007800張三例：賬簿中，將8700誤記為7800更正：35〔2〕紅字更正法

適用范圍及操作

A.記賬憑證應借、應貸科目錯誤例：某車間生產(chǎn)A產(chǎn)品領用原材料3000元。借：制造費用3000貸：原材料3000更正：借：制造費用3000貸：原材料3000借：生產(chǎn)本錢3000貸：原材料300036〔2〕記賬憑證中，應借、應貸科目正確，實填金額大于應填金額。例:用銀行存款歸還前欠貨款4500元借：應付賬款5400貸：銀行存款5400更正：借：應付賬款900貸：銀行存款90037(3)補充登記法適用范圍：記賬憑證中，應借、應貸科目正確，但實填金額小于應填金額。例：購置辦公用品500元，用現(xiàn)金支付借：管理費用50貸：庫存現(xiàn)金50更正，借：管理費用450貸：庫存現(xiàn)金45038對賬與結賬錯賬更正本節(jié)內(nèi)容賬簿的設置與登記賬簿的意義和種類對賬與結賬

本節(jié)重點：賬簿的種類日記賬和總賬的設置與登記錯賬更正39對賬對賬賬證核對賬賬核對賬實核對40對賬賬證核對各種賬簿記錄與有關會計憑證和記賬憑證與所附原始憑證之間的核對。41賬證核對即將賬簿記錄與會計憑證相核對。42對賬賬賬核對各種賬簿之間有關記錄互相核對，具體核對內(nèi)容主要有：總分類賬各賬戶借方期末余額合計數(shù)與貸方期末余額合計數(shù)核對各明細賬戶的余額合計數(shù)與其有關總賬賬戶余額核對現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬期末余額與有關總分類賬戶期末余額核對會計部門各種財產(chǎn)物資明細賬期末余額與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關財產(chǎn)物資明細分類賬的期末余額核對43總賬與日記賬核對44總賬與明細賬核對45會計部門明細賬與保管部門明細賬核對46對賬賬實核對各種財產(chǎn)物資賬面結余額與實物結存數(shù)額相核對。核對的主要內(nèi)容：現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金實存數(shù)額核對；銀行存款日記賬賬面余額與銀行實際余額核對；各種材料物資明細分類賬賬面余額與各種材料物資實際盤存數(shù)額相核對；各種應收、應付賬款明細賬賬面余額與有關債務、債權單位的相關余額相核對。471、賬實核對：是指各種財產(chǎn)物資和往來款項的賬面余額，與實存數(shù)相核對?，F(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金實有數(shù)核對銀行存款日記賬余額與銀行