財務(wù)基礎(chǔ)知識及報表培訓(xùn)Financebasicknowledge

財務(wù)根底知識及報表閱讀

1會計的涵義會計的涵義即會計的本質(zhì)。會計——是以貨幣為主要計量單位，以憑證為依據(jù)，借助于專門的技術(shù)方法，對一定主體的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行完整、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，并向有關(guān)方面提供會計信息的一種經(jīng)濟(jì)管理活動。2會計核算的根本前提會計主體持續(xù)經(jīng)營會計分期貨幣計量3會計的根本職能會計的根本職能：會計核算和會計監(jiān)督。會計核算職能——“觀念總結(jié)〞 是指會計通過確認(rèn)、計量、記錄、報告從數(shù)量上反映企事業(yè)單位已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)活動，為經(jīng)營管理提供完整的、系統(tǒng)的以財務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息。會計監(jiān)督職能——“過程控制〞是指會計按照一定的目的和要求，利用會計核算所提供的經(jīng)濟(jì)信息，對企事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合理性和有效性進(jìn)行指導(dǎo)和控制，使其到達(dá)預(yù)期目標(biāo)。兩者關(guān)系：相輔相成，辯證統(tǒng)一。4會計的六大要素資產(chǎn)資產(chǎn)是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。包括流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)等。負(fù)債負(fù)債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。包括流動負(fù)債和長期負(fù)債等。所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。包括實收資本〔或股本〕、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。5會計的六大要素(續(xù)〕收入 收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。包持主營業(yè)務(wù)收人出他業(yè)務(wù)收入等。但不包括為第三方或客戶代收的款項。費用 費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。包括生產(chǎn)費用和期間費用等。生產(chǎn)費用包括直接費用和間接費用；期間費用包括管理費用、財務(wù)費用和營業(yè)費用。利潤 利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。它是企業(yè)在一定會計期間內(nèi)實現(xiàn)的收入減去費用后的凈額。包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤等。6記帳方法7記帳方法包括單式記帳法和復(fù)式記帳法單式記帳法是一種比較簡單、不完善的記帳方法。對于發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般只在一個帳戶上登記一筆帳。帳戶之間的記錄沒有直接的聯(lián)系。復(fù)式記帳法，對于發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個或兩個以上帳戶中進(jìn)行相互聯(lián)系的反映。復(fù)式記帳法的優(yōu)點：1、可以了解每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，并能完整、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動的過程和結(jié)果；2、可據(jù)以進(jìn)行試算平衡，檢查帳戶記錄的正確性。

會計憑證8會計憑證分為原始憑證和記帳憑證原始憑證是在商業(yè)主體經(jīng)營活動發(fā)生時直接取得或填制的，記錄營業(yè)活動內(nèi)容和完成情況的具有法律效力的書面證明文件。記帳憑證，是由會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表，用來記載商業(yè)主體經(jīng)營業(yè)務(wù)簡要內(nèi)容，明確會計分錄，作為記帳依據(jù)的一種會計憑證。會計帳簿9按其性質(zhì)和用途：分為序時帳簿、分類帳簿和備查帳簿序時帳簿：又稱日記帳簿，特點是：它是按照營業(yè)活動發(fā)生的時間先后順序進(jìn)行登記〔銀行日記帳、現(xiàn)金日記帳〕總分類帳：包括全部帳戶，分類記載商業(yè)主體經(jīng)營業(yè)務(wù)總括情況的帳簿明細(xì)分類帳是分戶記載商業(yè)主體某一類業(yè)務(wù)的明細(xì)情況的帳簿總分類帳所提供的會計資料和信息比明細(xì)分類帳概括，是編制資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財務(wù)狀況變動表等會計報表的主要依據(jù)。明細(xì)分類帳提供的會計資料和信息比總分類帳詳細(xì)，是編制商品銷售利潤明細(xì)表、主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表等各種明細(xì)會計報表的依據(jù)。

總分類帳帳戶和明細(xì)分類帳帳戶之間的關(guān)系是統(tǒng)馭和附屬的關(guān)系會計帳簿〔續(xù)〕備查賬簿是指對一些在序時賬簿和分類賬簿中不能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿，對序時賬簿和分類賬簿起補(bǔ)充作用。相對于序時賬簿和分類賬簿這兩種主要賬簿而言，備查賬簿屬于輔助性賬簿，它可以為經(jīng)營管理提供參考資料，如委托加工材料登記簿、租入固定資產(chǎn)登記簿等1011會計衡等式資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益會計核算方法12會計核算方法是一個完整的體系，是相互聯(lián)系，緊密結(jié)合，從而才能保證核算工作的順利進(jìn)行會計核算工作的程序見下圖所示交易或事項會計核算工作程序圖原始憑證原始憑證匯總表填制和審核會計憑證設(shè)置賬戶，復(fù)式記賬登記賬簿編制財務(wù)會計報告財產(chǎn)清查成本計算財務(wù)報表是對商業(yè)活動的價值抽象13市場需求生產(chǎn)銷售物流現(xiàn)金回收；顧客是否滿意〔信息〕顧客正常情況下，商業(yè)活動的運轉(zhuǎn)是一個良性的循環(huán)，反映到財務(wù)報表上，就是一種行云流水般地順暢美財務(wù)報表的種類14資產(chǎn)負(fù)債表：反映某一時點企業(yè)所擁有的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益，一定程度反映了企業(yè)的實力；利潤表：反映企業(yè)在一定時期內(nèi)的財務(wù)成果，反映了企業(yè)的盈利能力；現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金的來源和使用情況，它說明現(xiàn)金數(shù)量從一個期間到另一個期間的變化；其他輔助或明細(xì)報表：〔利潤分配表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、應(yīng)交增值稅明細(xì)表等〕財務(wù)報表的編制根底15權(quán)責(zé)發(fā)生制：以權(quán)利及義務(wù)的發(fā)生作為判斷的標(biāo)準(zhǔn)〔資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表〕收付實現(xiàn)制：以現(xiàn)金的收到及支出作為判斷的標(biāo)準(zhǔn)〔現(xiàn)金流量表〕資產(chǎn)負(fù)債表是公司財務(wù)狀況的瞬時寫照〔存量、靜態(tài)〕，利潤表及現(xiàn)金流量表是公司財務(wù)狀況的一段錄像〔流量、動態(tài)〕資產(chǎn)負(fù)債表的要素16負(fù)債股東權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)：擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源權(quán)益：資產(chǎn)的另一面，代表資產(chǎn)的來源。沒有無緣無故的愛，資產(chǎn)必然等于權(quán)益資產(chǎn)權(quán)益17資產(chǎn)負(fù)債表解析企業(yè)的財產(chǎn)＝產(chǎn)業(yè)債權(quán)債務(wù)＋＋說明：資產(chǎn)負(fù)債表只不過是一個企業(yè)在某時點拍下的一張照片，所以它所表達(dá)的只不過是某個時間的情況，而并不是企業(yè)每天的情況。資產(chǎn)負(fù)債表里的每個項目的變動都會牽動另一個項目（同金額）的變動。資產(chǎn)＝＋負(fù)債所有者權(quán)益18資產(chǎn)負(fù)債表的格式流動資產(chǎn)流動性強(qiáng)短期反映出企業(yè)營運上的資金用途長期資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)長期資產(chǎn)反映出企業(yè)長期的資金用途“=企業(yè)的生產(chǎn)工具”流動負(fù)債流動性強(qiáng)短期反映出企業(yè)營運上的資金來源長期負(fù)債銀行長期貸款所有者權(quán)益公司欠股東的錢反映出企業(yè)長期的資金來源資產(chǎn)負(fù)債表圖示191920資產(chǎn)負(fù)債表重點說明資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債/資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債率高，說明企業(yè)應(yīng)變能力越差。流動比率＝流動資產(chǎn)/流動負(fù)債流動比率高，說明企業(yè)短期償債能力強(qiáng)。值以2為適中。速動比率＝速動資產(chǎn)/流動負(fù)債＝〔流動資產(chǎn)－存貨〕/流動負(fù)債速動比率高，對債權(quán)人較平安。值為1為適中，企業(yè)可以比較容易以速動資產(chǎn)來清償債務(wù)。表示資金周轉(zhuǎn)的比率：存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等等。利潤表的要素21所得所費盈余－＝收入費用利潤22利潤表是反映在一個會計期間內(nèi)，企業(yè)的營業(yè)和財務(wù)活動使得所有者權(quán)益變動的概況。利潤企業(yè)的財富成本，費用借方企業(yè)的財富收入貸方－＝收入費用利潤23利潤表圖示24利潤表重點說明費用率＝費用/收入利潤率＝利潤/收入所有者權(quán)益報酬率＝利潤/所有者權(quán)益現(xiàn)金流量表的要素25現(xiàn)金流量表將現(xiàn)金來源及運用按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行歸類，反映現(xiàn)金的來龍去脈及現(xiàn)金獲取能力經(jīng)營活動現(xiàn)金流投資活動現(xiàn)金流籌資活動現(xiàn)金流26現(xiàn)金流量和利潤的比較：現(xiàn)金流量是通過加減企業(yè)收到的和支付的錢得到的，這絕對是一個真實數(shù)字。一般用來評估一個項目的回報。同時也可以衡量利潤的真實含金量。利潤則是通過加減收入和費用成本所算出的。27現(xiàn)金流量表圖示如何閱讀財務(wù)報表－想知道什么？28希望通過財務(wù)報表了解的信息－財務(wù)成果及盈利能力－財務(wù)狀況及健康程度〔可持續(xù)性〕－經(jīng)營狀況及現(xiàn)金獲取能力〔造血能力〕－預(yù)算實現(xiàn)能力－發(fā)現(xiàn)一些問題如何閱讀財務(wù)報表－步驟29快速掃描追問、控制研究特定工程財務(wù)指標(biāo)分析進(jìn)一步查實問題并采取措施償債能力、經(jīng)營效率獲利能力主體工程、敏感工程重大變開工程檢查勾稽關(guān)系、獲取概覽數(shù)據(jù)閱讀財務(wù)報表－快速掃描30勾稽關(guān)系：財務(wù)報表之間的相互聯(lián)系利潤表的凈利潤＝資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤期末余額－期初余額現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金凈增加＝資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金的期末余額－期初余額概覽數(shù)據(jù)：資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、權(quán)益總額；收入總額、費用總額、凈利總額閱讀財務(wù)報表－研究特定工程31主要工程：貨幣資金、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、應(yīng)付帳款；營業(yè)收入、經(jīng)營費用；敏感工程：其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外支出；重大變開工程：期末與期初相比變動過大的工程，如存貨由期初10萬，猛增至100萬，說明盲目訂貨或大量積壓。閱讀財務(wù)報表－財務(wù)指標(biāo)分析32償債能力：流動比率〔流動資產(chǎn)／流動負(fù)債〕速動比率［〔流動資產(chǎn)－存貨〕／流動負(fù)債］資產(chǎn)負(fù)債率〔負(fù)債總額／資產(chǎn)總額〕經(jīng)營效率：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率〔賒銷凈額／應(yīng)收賬款平均余額〕存貨周轉(zhuǎn)率〔銷售本錢／平均存貨余額〕獲利能力：銷售凈利率〔凈利／銷售收入〕銷售費用率〔銷售費用／銷售收入〕三張主要財務(wù)報表不是全部33管理者需要具備商業(yè)直覺，對數(shù)字背后的故事敏感，從枯躁的財務(wù)數(shù)字中讀出非數(shù)字信息。其他財務(wù)報表：銷售分產(chǎn)品〔地區(qū)〕表、分部門損益表、預(yù)算分析表、分產(chǎn)品損益表、費用明細(xì)表等業(yè)務(wù)報表：合同分析表〔運營管理部〕、產(chǎn)品收發(fā)存分析表〔物流部〕等發(fā)票相關(guān)知識34相關(guān)法規(guī)國務(wù)院關(guān)于修改?中華人民共和國發(fā)票管理方法?的決定〔國務(wù)院令2021年第587號〕中華人民共和國發(fā)票管理方法實施細(xì)那么〔國家稅務(wù)總局令第25號〕35發(fā)票，是指在購銷商品、提供或者接受效勞以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。相關(guān)要素：發(fā)票監(jiān)制章全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章是稅務(wù)機(jī)關(guān)管理發(fā)票的法定標(biāo)志，其形狀、規(guī)格、內(nèi)容、印色由國家稅務(wù)總局規(guī)定。36現(xiàn)階段是“橢圓形的紅色監(jiān)制章〞，內(nèi)容為“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章XX省〔市〕國家稅務(wù)局監(jiān)制〞、或“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章XX省〔市〕地方稅務(wù)局監(jiān)制〞?？梢园l(fā)票監(jiān)制章來區(qū)分國稅票或地稅票。37發(fā)票的根本聯(lián)次包括存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)存根聯(lián)由收款方或開票方留存?zhèn)洳?；發(fā)票聯(lián)由付款方或受票方作為付款原始憑證；記賬聯(lián)由收款方或開票方作為記賬原始憑證。省以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)發(fā)票管理情況以及納稅人經(jīng)營業(yè)務(wù)需要，增減除發(fā)票聯(lián)以外的其他聯(lián)次，并確定其用途。38發(fā)票分類代碼普通發(fā)票分類代碼為12位阿拉伯?dāng)?shù)字。從左至右排列：第1位為國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局代碼，1為國家稅務(wù)局、2為地方稅務(wù)局，0為總局。第2、3、4、5位為地區(qū)代碼(地、市級)，以全國行政區(qū)域統(tǒng)一代碼為準(zhǔn)，總局為0000。第6、7位為發(fā)票印刷年份代碼〔例如2004年以04表示〕。39第8位為統(tǒng)一的行業(yè)代碼，其中，國稅行業(yè)劃分：1工業(yè)、2商業(yè)、3加工修理修配業(yè)、4收購業(yè)、5水電業(yè)、6其他；地稅行業(yè)劃分：1交通運輸業(yè)、2建筑業(yè)、3金融保險業(yè)、4郵電通信業(yè)、5文化體育業(yè)、6娛樂業(yè)、7效勞業(yè)、8轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、9銷售不動產(chǎn)、0表示其他。第9、10、11、12位為細(xì)化的發(fā)票種類代碼，按照保證每份發(fā)票編碼唯一的原那么，由省、自治區(qū)、直轄市和方案單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局自行編制。40發(fā)票號碼〔即發(fā)票順序碼〕：普通發(fā)票號碼為8位阿拉伯?dāng)?shù)字。分類代碼和發(fā)票號碼統(tǒng)一印制在發(fā)票右上角：第一排分類代碼，第二排發(fā)票號碼。分類代碼印制規(guī)格應(yīng)與發(fā)票號碼一致。自2005年1月1日起，普通發(fā)票必須印制分類代碼與發(fā)票號碼，否那么為不合規(guī)發(fā)票41國家稅務(wù)局系統(tǒng)監(jiān)制的發(fā)票主要適用于增值稅應(yīng)稅工程實現(xiàn)收入時開具，包括銷售貨物，從事加工、修理修配勞務(wù)及局部應(yīng)稅效勞。容易令人誤解的相關(guān)業(yè)務(wù)：〔1〕銷售自來水、供熱、供氣等企業(yè)實現(xiàn)收入時亦應(yīng)開具“國家稅務(wù)局〞系統(tǒng)監(jiān)制的發(fā)票；〔2〕專門從事快餐外賣的企業(yè)銷售快餐盒飯時，應(yīng)開具國稅監(jiān)制的發(fā)票。如：麗華快餐公司。42地方稅務(wù)局系統(tǒng)監(jiān)制的發(fā)票主要適用于營業(yè)稅應(yīng)稅工程實現(xiàn)收入時開具，包括交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、效勞業(yè)等、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)。該類發(fā)票的開具內(nèi)容不能是“銷售貨物〞。43國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?全國普通發(fā)票簡并票種統(tǒng)一式樣工作實施方案?的通知(國稅發(fā)[2021]142號)相關(guān)規(guī)定：將全國普通發(fā)票簡并為通用機(jī)打發(fā)票、通用手工發(fā)票和通用定額發(fā)票三大類。發(fā)票名稱為“××省××稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票〞、“××省××稅務(wù)局通用手工發(fā)票〞、“××省××稅務(wù)局通用定額發(fā)票〞。各省、自治區(qū)、直轄市和方案單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本地實際情況，在通用發(fā)票中選擇本地使用的票種和規(guī)格44保存的發(fā)票種類：考慮到目前有些全國統(tǒng)一使用的票種暫不宜取消，決定保存“航空運輸電子客票行程單〞、“機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票〞、“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票〞、“公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票〞、“建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票〞、“不動產(chǎn)銷售統(tǒng)一發(fā)票〞、換票證。

通用發(fā)票無法涵蓋的公園門票，可繼續(xù)保存。因特殊原因，在一段時間內(nèi)還需繼續(xù)保存的發(fā)票，各省要嚴(yán)格控制，并報稅務(wù)總局備案。4546簡并票種統(tǒng)一式樣工作時間要求：2021年1月1日起，全國統(tǒng)一使用新版普通發(fā)票，各地廢止的舊版普通發(fā)票停止使用。47辦公用品采購的發(fā)票開具問題文件依據(jù)：?國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)中紀(jì)委?關(guān)于堅決制止開具虛假發(fā)票公款報銷行為的通知?的通知?國稅函[2003]230號〔1〕財務(wù)報銷必須標(biāo)準(zhǔn)報銷憑證，附正規(guī)發(fā)票，如果采購商品較多，貨物名稱、單價、數(shù)量等不能在發(fā)票中詳細(xì)反映，還應(yīng)附供給商提供的明細(xì)清單。〔2〕以上要求不僅限于辦公用品的購置，對會議費、培訓(xùn)費、印制費、物業(yè)管理、維修、勞務(wù)、軟件開發(fā)、設(shè)備租賃、車輛保險等各項費用的支出，亦應(yīng)按以上要求辦理。48火車就餐票據(jù)使用問題從2006年3月1日啟用鐵路餐車發(fā)票。鐵路餐車發(fā)票統(tǒng)一使用由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的鐵路客運餐車定額發(fā)票.定額發(fā)票的面額為壹元、貳元、伍元、拾元、伍拾元和壹佰元。49關(guān)于發(fā)票開具付款人全稱的問題?