2023年某公司財務管理制度4篇

2023年某公司財務管理制度4篇

書目

第1篇某公司財務管理制度

第2篇某某公司財務管理制度標準范本

第3篇某某公司財務管理制度

第4篇某某公司財務盤點管理制度

某某公司財務管理制度標準范本

某公司財務管理制度標準范本

第一章總則

1.1為建立現(xiàn)代化企業(yè)制度,建立健全財務管理體系,依據(jù)《中華人民共和國國會計法》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)財務通則》、《企業(yè)會計制度》,特制定本財務管理制度。

1.2本管理制度適用于****公司及其控股公司;各部門、人員在財務會計工作中必需仔細執(zhí)行本管理制度。

其次章會計機構(gòu)、會計人員的管理

2.1公司設立財務部作為財務會計機構(gòu),財務部的職責:在公司總經(jīng)理的領導下,詳細負責全公司的財務管理工作和會計核算工作,包括:財會人員的管理、指導檢查各獨立核算單位的會計核算工作、幫助公司領導籌集資金、合理安排運用資金;做好與倉庫部門的對賬工作,指導倉庫保管員建賬、對賬;指導車間統(tǒng)計員做好工時、材料消耗額編制工作、建立車間工序流轉(zhuǎn)程序、建立適合自己企業(yè)需求與發(fā)展的成本核算模式、制定成本管理制度與限制制度;做好財務分析工作,為公司領導決策供應各種信息資料,當好領導的參謀。

2.2財務部下設財務科、供應科、倉儲科、審計科;崗位設置為:部長、科長、主管會計、各崗位會計、出納員、成本核算員、選購 員、內(nèi)勤管理員、保管員。

2.3各崗位人員必需具備相應任職條件和資格,持證上崗。

2.4財務會計人員調(diào)換工作時,按會計法規(guī)定辦理交接手續(xù)。

原材料庫、產(chǎn)成品庫的核算工作和車間統(tǒng)計工作,由財務部門負責業(yè)務管理。倉庫保管員,車間統(tǒng)計員調(diào)換工作時,由財務部會同有關部門辦理交接手續(xù)。

2.5財務會計人員、倉庫保管員、車間統(tǒng)計員實行定崗、定人、定責制度,按績效考核結(jié)果,兌現(xiàn)勞動酬勞。

第三章流淌資產(chǎn)的管理

3.1流淌資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應收及預付賬款、其他應收款、存貨等。

3.2現(xiàn)金管理

3.2.1現(xiàn)金出納會計要仔細執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》和有關現(xiàn)金的管理規(guī)定。

要嚴格限制費用報銷和個人借款,個人借款、對外付款等要實行總經(jīng)理一支筆簽字批準制度,要有經(jīng)辦人員簽字和部門負責人審核并注明用途?？偨?jīng)理外出或因生產(chǎn)經(jīng)營急需等特別狀況下經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)的人員也可簽批,但是總經(jīng)理歸來后補辦有關手續(xù)。

3.2.2出納員不得兼管有關債權(quán)、債務、收入、費用的賬務登記工作和會計檔案管理工作。

收付款憑證的內(nèi)容必需完整、合法;報銷憑證必需是國家印制的發(fā)票及單據(jù),不得運用白條或其他不規(guī)范的憑證報銷各項費用,憑證經(jīng)審核后方可逐筆登記現(xiàn)金日記賬。

日記賬要逐日結(jié)出余額,并與庫存現(xiàn)金相核對,月末與總賬相核對。出現(xiàn)長、短款且又無法查明緣由的,長款歸公,短款由責任人賠償。

3.2.3有關人員因公外出時要做好出差登記,方可到財務部門預借差旅費。動身歸來后的三天之內(nèi)剛好到財務部門結(jié)算,做到一次一清,不允許跨月結(jié)算和幾個地方出差混合結(jié)算,對于前賬未清或跨月拖欠占用公款者,可按月息10%計收利息并扣發(fā)工資。

3.2.4企業(yè)可依據(jù)業(yè)務大小核定合理的庫存現(xiàn)金限額(三天零用量),當日收取的現(xiàn)金要剛好送存銀行,不得留存超限額的過夜現(xiàn)金,以確保財產(chǎn)的平安。

3.2.5企業(yè)職工報銷費用時,出納人員要剛好扣除各種借款,不允許職工長期占用企業(yè)資金,各種借款條月底必需入賬,不允許出現(xiàn)跨月白條頂庫現(xiàn)象。

3.2.6現(xiàn)金出納是企業(yè)的資金結(jié)算中心,企業(yè)應將營業(yè)收入、下角料變現(xiàn),職工罰款等款項剛好交付財務部門,以便剛好處理賬務。

3.3銀行存款管理

3.3.1會計人員要仔細執(zhí)行《銀行結(jié)算方法的暫行規(guī)定》,銀行支票等結(jié)算憑證和印鑒要由兩人分開保管。

3.3.2財務人員要嚴格銀行存款支出限制,銀行付款必需經(jīng)總經(jīng)理批準,手續(xù)齊備,不準攜帶空白支票外出,確須攜帶空白支票外出者,須經(jīng)領導批準,辦理領用登記手續(xù),要建立支票領用登記簿,空白支票必需填寫日期并在預料最高金額位畫人民幣符號,因運用支票不當造成企業(yè)損失時,應由當事人擔當賠償責任。攜帶空白支票辦理結(jié)算后,要當天將存根和有關憑證帶回,并到財務部門剛好結(jié)算,不準將空白支票留存其他單位。凡前賬未清者,不準再領用支票。

3.3.3銀行存款日記賬逐筆逐日登記,每日結(jié)出余額,定期與銀行對賬單相核對,并編制銀行余額調(diào)整表,調(diào)整未達賬項,出現(xiàn)長期未達賬項時要查明緣由,上報領導。

3.4應收賬款及預付賬款的管理

3.4.1企業(yè)要依據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容和戶別設置應收賬款明細分類賬,即按債務人的詳細名稱設置登記明細分類賬,不準籠統(tǒng)的以地名代替。應收賬款的發(fā)生和確定必需有索取價款的憑據(jù)(包括合同、收到條、欠款條以及業(yè)務經(jīng)辦人員的保證書等),不得單方入賬。

財務部門要會同供應、銷售部門建立健全銷售商、供應商的客戶檔案。

3.4.2各項債權(quán),債務要定期進行清理核對,每年最少進行一次發(fā)函或派員核對,每季末要編制賬齡分析表,并上報有關領導。對發(fā)生的應收賬款、其他應收款、預付賬款等應收款項,根據(jù)誰經(jīng)辦誰回收的原則,損失者或已實行各種必要措施的確無法收回的壞賬損失,由當事人按責任賠償相應損失后剛好處理賬務。

3.4.3收回的賬款要剛好上交財務部門,如發(fā)覺貨款已被私自挪用不交者,交司法部門處理。

3.4.4企業(yè)要嚴格限制內(nèi)部職工的業(yè)務借款和生活借款,健全借款審批制度,職工調(diào)離時財務部門應當與其他部門搞好各種債權(quán)債務的清算工作。

3.4.5支付預付賬款必需有合同、協(xié)議書等書面文件,依據(jù)合同需預付賬款時,須經(jīng)辦人簽章,經(jīng)領導批準后方可付款,并同時向財務部門提拱有關合同協(xié)議書等有關材料。

3.4.6本企業(yè)采納壞賬打算金制度,每年年末按應收賬款余額的5‰計提壞賬打算金,年終調(diào)整。

3.5存貨的管理

3.5.1存貨是指企業(yè)所擁有或限制的,能以貨幣計量的為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務的流淌資產(chǎn),主要包括原材料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品。原材料主要包括:主要材料如鋼板、焊材、鋼管、原料油等;協(xié)助材料如扎絲、油漆、螺栓、螺帽等;備品備件扳手等;福利勞保類如掃帚、手套、毛巾、肥皂、洗衣粉等;其他類。

3.5.2存貨的計價、按實際成本計價。

3.5.2.1原材料的購入價格包括買價,裝卸費、包裝費、運輸途中的損耗,入庫前的選擇費,市外運輸費,保險費以及繳納的稅等。

3.5.2.2原材料出庫以加權(quán)平均法計算出庫材料的成本。

3.5.3原材料的購入

材料購入必需持有生產(chǎn)或倉庫、供應部門的購物申請單,經(jīng)有關領導批準后方可到財務部門借款。嚴禁無安排選購 ,超定額庫存。

3.5.4供應部門按購物申請單所購材料送達企業(yè)后,須持總經(jīng)理簽批的選購 單、購貨發(fā)票,購銷合同(協(xié)議)合格證等到質(zhì)檢部門(化驗)進行質(zhì)量檢驗,檢驗合格后簽發(fā)一式兩聯(lián)檢驗報告單隨發(fā)票到倉庫部門辦理入庫手續(xù)。

3.5.5倉庫部門在將材料驗收入庫前,應具體核對發(fā)票所載名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、質(zhì)量與實際是否相符,同時比照檢驗(化驗)部門出具檢驗報告,經(jīng)檢驗合格后方可驗收入庫,填制材料驗收入庫單,并對無名牌的配件用口取紙載明名稱、規(guī)格、型號。

3.5.6材料驗收入庫單一式三聯(lián),一聯(lián)留存做為倉庫部門記賬憑證,一聯(lián)隨發(fā)票及選購 單等經(jīng)總經(jīng)理審批后到財務部門處理賬務,一聯(lián)為供貨方證明。

3.5.7對于貨已到而發(fā)票未到的材料,倉庫部門可以依據(jù)檢驗單據(jù)辦理臨時入庫,做好入庫材料臺賬登記工作,填制一式三聯(lián)估價入庫單,倉庫留存一聯(lián)據(jù)以入賬,一聯(lián)送交財務處理賬務,月初用紅字入庫單沖回估價入庫,待發(fā)票到達時填制正式入庫單。

3.5.8材料出庫管理

3.5.8.1生產(chǎn)部門依據(jù)生產(chǎn)安排和設計預算用料開具領料單,由統(tǒng)計員填制,填制內(nèi)容要全面、真實、精確,領料單用途要依據(jù)生產(chǎn)安排填清產(chǎn)品批號,作為歸集成本費用的依據(jù),領料單一式三聯(lián),車間統(tǒng)計一聯(lián),財務一聯(lián),倉庫一聯(lián),超出預算或安排處的用料由生產(chǎn)部長簽批,月底統(tǒng)一報總經(jīng)理審批,非生產(chǎn)性的用料屬售后服務的由營銷部提出申請,其他用料,由行政部提出申請,會計開票經(jīng)總經(jīng)理簽批后,倉庫方可發(fā)貨。

3.5.8.2月末車間統(tǒng)計依據(jù)材料領料單編制材料消耗匯總表,倉庫部門編制材料出庫匯總表,車間、倉庫與財務部門都要對賬并核對相符。

3.5.9產(chǎn)品入庫管理,車間產(chǎn)成品生產(chǎn)完畢,要會同倉庫、質(zhì)檢部門填制檢驗合格單,倉庫據(jù)以填制產(chǎn)成品入庫單,產(chǎn)成品入庫單一式三聯(lián)(注明生產(chǎn)令號);一聯(lián)倉庫記賬,一聯(lián)送交財務,一聯(lián)送車間統(tǒng)計據(jù)以核算工資等各項考核指標。

3.5.10產(chǎn)成品出庫管理,倉庫部門依據(jù)蓋有財務專用章的發(fā)貨單或提貨聯(lián)據(jù)以發(fā)貨,同時在出門聯(lián)簽字,保衛(wèi)人員只有見到蓋有財務專用章并且有倉庫人員簽字的出門證方可對車輛等運輸貨車檢查放行,月末時,由保衛(wèi)人員、倉庫人員將提貨聯(lián),出門聯(lián)匯總,于每月30日前到財務部門核對相符后據(jù)以存檔。

3.5.11倉庫部門要做到見單付貨,剛好登記有關賬簿,設立材料、產(chǎn)成品收、發(fā)、存明細賬或暫收貨臺賬,嚴禁白條頂庫現(xiàn)象。

3.5.12月末在產(chǎn)品和自制半成品的管理。月末生產(chǎn)部和車間統(tǒng)計員要搞好在產(chǎn)品和自制半成品的盤點、登記工作,剛好編制、報送盤點登記表,確保月末成本核算的真實性和精確性。

3.5.13凡大宗原材料都要簽訂購銷合同,運用票據(jù)結(jié)算,各種材料選購 驗收入庫后,不論是否付款,都要在入庫時填制入庫單,將發(fā)票或入庫單交財務處理賬務,以便真實反映各項債權(quán)債務,以避開發(fā)生賬外資產(chǎn)。

3.5.14各部門領用的低值易耗品,一律采納五、五攤銷法計入成本費用。

對于能多次周轉(zhuǎn)運用或長期運用的低值易耗品,如辦公用品(桌、椅、檔案櫥等)各種工具等,必需在領用時由總經(jīng)理簽批,行政部總務科按部門(人員)進行登記,生產(chǎn)用具由生產(chǎn)部長簽批,設備管理員及倉庫同時進行登記并建立在用低值易耗品登記簿,做到誰運用誰負責,誰丟失誰賠償。

3.5.15企業(yè)應加強對已銷產(chǎn)成品退貨、返修制度的管理,建立完善的退貨、返修審批制度,實行退貨、返修產(chǎn)品的責任倒查制度,屬于生產(chǎn)部門、質(zhì)檢部門、銷售部門或運輸部門、倉儲部門的責任查證屬實,落實賠償份額(原則上責任全額賠償)。

已開具增值稅發(fā)票的貨物銷后退回的,必需有購貨方當?shù)囟悇諜C關出具的退貨證明,否則,不予辦理退貨手續(xù)。

3.5.16企業(yè)存貨必需定期或不定期盤點,最少在年中、年末進行兩次全面財產(chǎn)清查,對盤盈、盤虧或報廢的存貨要分類填制盤盈盤虧表。對于出現(xiàn)盤盈、盤虧的材料物資要剛好查明緣由,報公司領導批準處理并剛好調(diào)整賬務,以保證賬實相符;對于盤虧、毀損物資能查明緣由的由當事人負責賠償。

3.5.17代銷商品的管理。財務部門要建立代銷商品明細賬和保管賬,剛好與對方對賬以確保賬賬、賬物相符,同時要與代銷單位簽訂代銷協(xié)議,明確相關責任。

3.5.18包裝物的管理。企業(yè)外銷產(chǎn)品所用包裝采納押金制度,本市區(qū)內(nèi)押金期限為15天,市區(qū)外30天,過期包裝物原則上不再退款,企業(yè)轉(zhuǎn)為當期營業(yè)外收入。

3.5.19托付加工材料的管理

本公司設置“托付加工材料”會計科目核算外協(xié)加工材料的材料成本、加工費、運費、裝卸費等實際成本費用。

3.5.19.1企業(yè)需外出加工材料時,必需辦理有關出入庫手續(xù),由業(yè)務經(jīng)辦人員到財務部門開具外出加工材料通知單。通知單一式三聯(lián),財務一聯(lián)、倉庫一聯(lián)據(jù)以發(fā)貨,受托單位一聯(lián)。財務、倉庫、供應設立專賬,月底核對。

3.5.19.2業(yè)務經(jīng)辦人員到受托單位后,應將外出材料加工通知單交由受托單位簽收后帶回財務部門。

3.5.19.3外出材料加工完畢后,由業(yè)務經(jīng)辦人持發(fā)票到檢驗部門檢驗后由倉庫部門辦理托付加工材料驗收入庫手續(xù),然后持有關單據(jù)到財務部門辦理報賬及核銷事宜。

3.5.19.4托付加工材料的買價加工費、運費以及有關稅金等計入托付加工材料成本,按實際收回數(shù)量,重新計算入庫單價。

3.5.19.5托付加工材料原則上要與受托單位簽訂托付加工合同(協(xié)議)以明確價格、質(zhì)量、交期等責任。

3.5.20其他存貨物、資管理。氧氣、乙炔等出入庫手續(xù)按原材料的有關出、入庫手續(xù)辦理。

3.5.21因特別緣由,臨時借用工具或材料,屬生產(chǎn)用由生產(chǎn)部長簽批,不得帶出公司大門以外,需帶出或外單位借用時,按3.5.19.1辦理手續(xù)(注明用途、單位、經(jīng)辦人、地址、電話及歸還日期),并由總經(jīng)理簽批歸還時由倉庫檢驗無損,辦理有關部門核消手續(xù),到期不還先由倉庫督促,通知二次不還時報總經(jīng)理。

因業(yè)務關系須要或其他非生產(chǎn)須要材料出庫實行總經(jīng)理簽批制。

第四章固定資產(chǎn)的管理

4.1固定資產(chǎn)是指運用期限超過一年的房屋、建筑物、機械、設備、運輸工具;電子設備、儀器儀表等其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的單位價值超過1000元的設備器具,工具等;不屬于生產(chǎn)經(jīng)營必備的物品,單位價值在2000元以上,并且運用年限超過兩年的也應當做為固定資產(chǎn)。

4.2企業(yè)要建立健全固定資產(chǎn)管理制度,包括固定資產(chǎn)的平安運用制度,修理保養(yǎng)制度,定期盤點制度和折舊計提制度。

公司財務要設置固定資產(chǎn)明細賬,并制定固定資產(chǎn)書目,生產(chǎn)車間平安設備科應當建立固定資產(chǎn)運用登記卡。

4.3固定資產(chǎn)的計價

4.3.1外購的固定資產(chǎn),不需安裝就可干脆運用的固定資產(chǎn),以發(fā)票價格和運輸費用價格為固定資產(chǎn)記賬價格,對于外購需安裝、調(diào)試才可運用的固定資產(chǎn),以外購價格加運輸費、安裝調(diào)試費等合理有關的費用為計賬價格。

4.3.2需外單位承建的基建工作或設備的安裝調(diào)試工程時,承建單位要搞好預算工作和合同的簽訂工作,基建合同和預決算書要送財務部門留存一份。

購置機器設備時要搞好市場調(diào)查,搞好設備的技術(shù)分析和經(jīng)濟性分析。

4.3.3對已經(jīng)竣工交付運用的未辦理決算的建筑工程、機械設備等,要依據(jù)預算書或合同估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計提折舊,待工程決算后,再調(diào)整原估價和已提折舊。對于現(xiàn)已運用而沒有檔案資料的固定資產(chǎn)(沒有建賬)可以實行重置價進行入賬。

4.4折舊方法。我公司對固定資產(chǎn)進行分類管理,固定資產(chǎn)折舊采納平均年限法分類計提折舊,房屋、建筑物折舊年限為30年,機械、設備折舊年限為10年,車輛折舊年限為7年,電子設備和儀器儀表等為5年。

4.5本公司固定資產(chǎn)殘值率5%.

4.6全部固定資產(chǎn)必需每年盤點一次,由財務部牽頭生產(chǎn)部設備科、行政部總務科參加,詳細盤點時間由財務部依據(jù)年終決算的要求確定。

第五章負債管理

5.1企業(yè)的流淌負債是指將在一年內(nèi)償還的債務,包括短期借款、應付賬款、應付工資、應交稅金,其他應付款以及預提費用等。

5.2企業(yè)各種流淌負債應按期償還,以提高企業(yè)信譽和知名度,按期發(fā)放工資,無特別緣由職工工資必需于次月十五日前發(fā)放,以提高職工的主動性,增加企業(yè)凝合力。

5.3企業(yè)購進貨物應付未付的款項,業(yè)務經(jīng)辦人員應剛好將發(fā)票等有關單據(jù)送交財務部門,以便剛好處理賬務,正確體現(xiàn)企業(yè)負債,正確核算材料物資等的計價和產(chǎn)品成本。

第六章成本費用的核算管理

6.1本公司根據(jù)制造成本法核算產(chǎn)品成本。

6.2本公司產(chǎn)品按訂單生產(chǎn),以生產(chǎn)部門下發(fā)的生產(chǎn)通知單為核算依據(jù),以批量法為核算方法結(jié)合分步法進行成本核算。

6.3生產(chǎn)部門要與財務部門主動協(xié)作,產(chǎn)品生產(chǎn)通知單應按購貨單位,產(chǎn)品規(guī)格型號,下發(fā)生產(chǎn)批號。車間統(tǒng)計以生產(chǎn)批號填制領料單來領用原材物料,月末以生產(chǎn)批號為基本單位匯總原料、動力和人工的消耗。企業(yè)財務部門要會同有關部門分門別類地制訂科學合理的材料、動力消耗定額及計件工資和產(chǎn)品質(zhì)量指標,制定有效措施將工資與產(chǎn)量、質(zhì)量、消耗聯(lián)系起來,以提高勞動效率,降低材料和人工消耗,逐步實行目標成本管理,加強對成本的比較與分析,為創(chuàng)建一個高效、低耗的企業(yè)奠定良好的基礎。

6.4成本與費用要按權(quán)責發(fā)生制原則進行計提。要正確劃分和核算各項成本費用,嚴格按規(guī)定的核算內(nèi)容和要求運用跨期攤銷賬戶(待攤費用、預提費用等)。

企業(yè)制定合理完善的定額費用和報銷制度,本企業(yè)的管理費用、銷售費用、財務費用,都要按規(guī)定進行明細分類核算,并進入當期損益。

有關費用報銷程序和標準的制度由財務部另行制定。

第七章收入、利潤和稅金的管理

7.1企業(yè)銷售收入實現(xiàn)的標記是收訖價款或取得索取價款的憑據(jù)。對于現(xiàn)款交易實現(xiàn)的銷售收入,由開票員開票后到出納會計交款后方可憑蓋有款收訖章的提貨聯(lián)及發(fā)貨清單到倉庫提貨,倉庫憑此發(fā)貨并簽發(fā)出門證。

凡賒銷產(chǎn)品,一律實行領導簽批制,領導簽批后方可到開票處開具產(chǎn)品發(fā)貨通知單辦理有關手續(xù)(寫好欠條、辦理擔保、登記好客戶檔案)。

7.2已銷產(chǎn)品的降價,必需由總經(jīng)理等有關領導簽批后,方可到財務部門辦理沖賬手續(xù)。

7.3企業(yè)要按稅法規(guī)定正確計提各種稅費,精確核算和反映各項稅金的提取和上交。每月10號前將計算正確的有關稅務報表上報有關稅務部門。

7.4利潤總額可按以下公式計算

利潤總額=銷售利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

銷售利潤=產(chǎn)品銷售利潤+其他銷售利潤-管理費用-財務費用

產(chǎn)品銷售利潤=產(chǎn)品銷售收入-產(chǎn)品銷售成本-產(chǎn)品銷售費用-產(chǎn)品銷售稅金及附加

其他銷售利潤=其他銷售收入-其他銷售成本-其他銷售稅金及附加

7.5企業(yè)營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)無干脆關系的各項收入和支出。

7.6企業(yè)實現(xiàn)利潤后應繳納企業(yè)所得稅,企業(yè)利潤應按以下依次安排:

1、支付各項稅收的滯納金和罰款。

2、彌補企業(yè)以前年度虧損。

3、提取法定盈余公積金和公益金。

4、向投資者安排利潤。

第八章財務報表、會計科目和發(fā)票的管理

8.1依據(jù)會計工作一樣性和可比性原則,本公司結(jié)賬時間為每月30日下午6:00為結(jié)賬時間,資產(chǎn)負債表和損益表及有關附注報表應于次月8號前上報公司總經(jīng)理及有關部門。

8.2***和各控股公司,應分別獨立核算,自負盈虧,各企業(yè)之間要實行嚴格的財務制度,嚴禁混報亂報費用現(xiàn)象。企業(yè)之間往來賬可設“內(nèi)部往來”科目核算有關經(jīng)濟業(yè)務,企業(yè)的資金、物資往來要辦理有關轉(zhuǎn)賬手續(xù)。

8.3公司全部購進貨物,原則上200元以上都須取得增值稅專用發(fā)票;支付水、電、運輸費、油料費和修理車輛時都要利用增值稅(或合法)發(fā)票結(jié)算。

8.4企業(yè)出入庫單、收據(jù)等有關憑據(jù)實行領用登記制度,用完的有關單據(jù)存根剛好交回財務部門,財務部門要仔細檢查,憑舊本事用新本不得亂領亂用有關單據(jù)。

8.5銷貨發(fā)票(含一般發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、發(fā)貨通知單)要有專人到稅務機關領取。開票、制單、保管、登記實行專人負責制。財務部門要建立健全有關票據(jù)的登記制度,嚴禁向非購貨單位開具發(fā)票。

8.6本企業(yè)依據(jù)2023版《企業(yè)會計制度》建立會計科目。

第九章會計檔案管理

9.1本企業(yè)要搞好會計檔案的管理工作,財務部門應于每月月末將有關會計憑證等會計檔案裝訂成冊,做好封面整理入檔。

9.2企業(yè)財務部門建立會計檔案書目,嚴格檔案調(diào)閱手續(xù)。

9.3企業(yè)財務人員、保管員、統(tǒng)計員調(diào)動工作時必需辦理睬計檔案移交手續(xù),造具移交清單,分清前后責任,確保會計檔案的連續(xù)完整。

9.4會計檔案的保管年限:會計憑證類15年;總賬15年、明細賬15年、現(xiàn)金和銀行存款日記賬25年、協(xié)助賬簿15年、固定資產(chǎn)卡片(清理報廢后)5年;月、季度財務報告3年,年度財務報告(決算)永久;會計移交清冊15年、會計檔案保管清冊永久。

第十章罰則

10.1對現(xiàn)金出納會計違反3.2.1之規(guī)定,一經(jīng)查處每筆業(yè)務懲罰現(xiàn)金出納會計5元。

10.2對違反3.3.1、3.3.2款責任人,一經(jīng)發(fā)覺或查處每次罰款10元。

10.3公司往來賬會計違反3.4.2款,對責任人每次罰款20元。

10.4對倉儲管理員違反3.5.5款,每次懲罰責任人10元。

10.5對違反3.5.8.1、3.5.8.2款,對有關責任人每次罰款20元,并限期在2天之內(nèi)完成(統(tǒng)

計員和倉儲人員)。

10.6反3.5.10款之規(guī)定,對倉儲人員及保衛(wèi)人員每次罰款20元。

10.7對倉儲管理人員違反3.5.11之規(guī)定,懲罰干脆責任人每次20元。

10.8對車間統(tǒng)計員違反3.5.12之規(guī)定,懲罰干脆責任人每次20元。

10.9對會計報稅人員違反7.3之規(guī)定,每次罰款20元,并自行擔當滯納金。

10.10對違反8.1款之規(guī)定懲罰干脆責任人每日10元。

10.11對開票人員違反8.5款之規(guī)定,每次懲罰責任人20元。

第十一章附則

11.1本管理制度自董事會批準公布之日起執(zhí)行,不完善之處另行文補充規(guī)定,凡與本制度規(guī)定不一樣的以本管理制度為準。

11.2本管理制度由公司財務部負責說明。

***********************公司

二00四年八月二十二日

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公司財務管理制度(14)

第一條

為加強財務管理,規(guī)范財務工作,促進公司經(jīng)營業(yè)務的發(fā)展,提高公司經(jīng)濟效益,依據(jù)國家有關財務管理法規(guī)制度和公司章程有關規(guī)定,結(jié)合公司實際狀況,特制定本制度。

其次條

公司會計核算遵循權(quán)責發(fā)生制原則。

第三條

財務管理的基本任務和方法:

(一)籌集資金和有效運用資金,監(jiān)督資金正常運行,維護資金平安,努力提高公司經(jīng)濟效益。

(二)做好財務管理基礎工作,建立健全財務管理制度,仔細做好財務收支的安排、限制、核算、分析和考核工作。

(三)加強財務核算的管理,以提高會計資訊的剛好性和精確性。

(四)監(jiān)督公司財產(chǎn)的購建、保管和運用,協(xié)作綜合管理部定期進行財產(chǎn)清查。

(五)按期編制各類會計報表和財務說明書,做好分析、考核工作。

第四條

財務管理是公司經(jīng)營管理的一個重要方面,公司財務管理中心對財務管理工作負有組織、實施、檢查的責任,財會人員要仔細執(zhí)行《會計法》,堅決按財務制度辦事,并嚴守公司隱私。

第五條

加強原始憑證管理,做到制度化、規(guī)范化。原始憑證是公司發(fā)生的每項經(jīng)營活動不行缺少的書面證明,是會計記錄的主要依據(jù)。

第六條

公司應依據(jù)審核無誤的原始憑證編制記帳憑證。記帳憑證的內(nèi)容必需具備:填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員,復核人員、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記帳憑證還應當由出納人員簽名或蓋章。

第七條

健全會計核算,根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務的須要設置會計帳簿。會計核算應以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù),根據(jù)規(guī)定的會計處理方法進行,保證會計指標的口徑一樣,相互可比和會計處理方法前后相一樣。

第八條

做好會計審核工作,經(jīng)辦財會人員應仔細審核每項業(yè)務的合法性、真實性、手續(xù)完整性和資料的精確性。編制會計憑證、報表時應經(jīng)專人復核,重大事項應由財務負責人復核。

第九條

會計人員依據(jù)不同的帳務內(nèi)容采納定期對會計帳簿記錄的有關數(shù)位與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行相互核對,保證帳證相符、帳實相符、帳表相符。

第十條

建立會計檔案,包括對會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料都應建立檔案,妥當保管。按《會計檔案管理方法》的規(guī)定進行保管和銷毀。

第十一條

會計人員因工作變動或離職,必需將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。會計人員辦理交接手續(xù),必需有監(jiān)交人負責監(jiān)交,交接人員及監(jiān)交人員應分別在交接清單上簽字后,移交人員方可調(diào)離或離職。

第十二條

資本金是公司經(jīng)營的核心資本,必需加強資本金管理。公司籌集的資本金必需聘請中國注冊會計師驗資,依據(jù)驗資報告向投資者開具出資證明,并據(jù)此入帳。

第十三條

經(jīng)公司總經(jīng)理批準,可以按章程規(guī)定增加資本。財務部門應剛好調(diào)整實收資本。

第十四條

公司股東之間可相互轉(zhuǎn)讓其全部或部分出資,股東應按公司章程規(guī)定,向股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資和購買其他股東轉(zhuǎn)讓的出資。財務部門應據(jù)實調(diào)整。

第十五條

公司以負債形式籌集資金,須努力降低籌資成本,同時應按月計提利息支出,并計入成本。

第十六條

加強應付帳款和其他應付款的管理,剛好核對馀額,保證負債的真實性和精確性。凡一年以上應付而未付的款項應查找緣由,對的確無法付出的應付款項報公司總經(jīng)理批準后處理。

第十七條

公司對外擔保業(yè)務,按公司規(guī)定的審批程式報批后,由財務部登記后才能正式對外簽發(fā),財務部據(jù)此納入公司或有負債管理,在擔保期滿后剛好督促有關業(yè)務部門撤銷擔保。

第十八條

現(xiàn)金的管理:嚴格執(zhí)行人民銀行頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》,依據(jù)本公司實際須要,合理核實現(xiàn)金的庫存限額,超出限額部分要剛好送存銀行。

第十九條

嚴禁白條抵庫和隨意挪用現(xiàn)金,出納人員必需每日結(jié)出現(xiàn)金日記帳的帳面馀額,并與庫存現(xiàn)金相核對,發(fā)覺不符要剛好查明緣由。財務管理中心經(jīng)理對庫存現(xiàn)金進行定期或不定期檢查,以保證現(xiàn)金的平安和完整。公司的一切現(xiàn)金收付都必需有合法的原始憑證。

其次十條

銀行存款的管理:加強對銀行帳戶及其他帳戶的保密工作,非因業(yè)務須要不準外泄,銀行帳戶印簽實行分管、并用制,不得一人統(tǒng)一保管運用。嚴禁在任何空白合同上加蓋銀行帳戶印簽。

其次十一條

出納人員要隨時駕馭銀行存款馀額,不準簽發(fā)空頭支票,不準將銀行帳戶出借給任何單位和個人辦理結(jié)算或套取現(xiàn)金。在每月末要做好與銀行的對帳工作,并編制銀行存款馀額調(diào)整表,對未達帳項進行分析,查找緣由,并報財務部門負責人。

其次十二條

應收帳款的管理:對應收帳款,每季末做一次帳齡和清收狀況的分析,并報有關領導和分管業(yè)務部門,督促業(yè)務部門主動催收,避開形成壞帳。

其次十三條

其他應收款的管理:應按戶分頁記帳,要嚴格個人借款審批程式,借款的審批程式是:借款人→部門負責人→財務負責人→總經(jīng)理。借用現(xiàn)金,必需用于現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的各種費用專案的支付。

其次十四條

短期投資的管理:短期投資是指一年內(nèi)能夠并打算變現(xiàn)的投資,短期投資必需在公司授權(quán)范圍內(nèi)進行,按現(xiàn)行財務制度規(guī)定記帳、核算收入成本和損益。

其次十五條

長期投資的管理,長期投資是指不打算在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資,分為股權(quán)投資和債權(quán)投資。公司進行長期投資應仔細做好可行性分析和認證,按公司審批許可權(quán)的規(guī)定批準后,由財務管理中心辦理入帳手續(xù)。公司對被投資單位元沒有實際限制權(quán)的長期投資采納成本法核算;擁有實際限制權(quán)的,長期投資采納權(quán)益法核算。

其次十六條

固定資產(chǎn)的管理:有下列狀況之一的資產(chǎn)應納入固定資產(chǎn)進行核算:①運用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與經(jīng)營有關的設備器具、工具等;②不屬于經(jīng)營主要設備的物品,單位價值在2000元以上,并且運用期限超過2年的。

其次十七條

固定資產(chǎn)要做到有帳、有卡,帳實相符。財務部負責固定資產(chǎn)的價值核算與管理,綜合管理部負責實物的記錄、保管和卡片登記工作,財務部應建立固定資產(chǎn)明細帳。

其次十八條

固定資產(chǎn)的購置和調(diào)入均按實際成本入帳,固定資產(chǎn)折舊采納直線法分類計提,分類折舊年限為:

1.房屋、建筑物,為20年;

2.飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備,為10年;

3.與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等,為5年;

4.飛機、火車、輪船以外的運輸工具,為4年;

5.電子設備,為3年。

其次十九條

已經(jīng)提足折舊、接著運用的固定資產(chǎn)不再提取折舊,提前報廢的固定資產(chǎn),不再補提折舊。當月增加的固定資產(chǎn),當月不提折舊,當月削減的固定資產(chǎn),當月照提折舊。

第三十條

對固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)要進行定期盤點,每年末由綜合管理部負責盤點一次,盤點中發(fā)覺短缺或盈馀,應剛好查明緣由,并編制盤盈盤虧表,報財務部審核后,經(jīng)總經(jīng)理批準后進行帳務處理。

第三十一條

無形資產(chǎn)指被公司長期運用而沒有實物形態(tài)的資產(chǎn),包括:專利權(quán)、土地運用權(quán)、商譽等。無形資產(chǎn)按實際成本入帳,在受益期內(nèi)或有效期內(nèi)按不短于10年的期限攤銷。

第三十二條

遞延資產(chǎn)是不能全部計入當期損益,須要在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用,包括開辦費,租入固定資產(chǎn)的改良支出和攤銷期限超過一年,金額較大的修理費支出。開辦費自營業(yè)之日起,分期攤?cè)氤杀?。分攤期不短?年,以經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)改良支出,在有效租賃期內(nèi)分期攤銷。

第三十三條

公司的營業(yè)收入包括手續(xù)費收入、其他營業(yè)收入等。營業(yè)收入要嚴格根據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則確認,并仔細核實、正確反映,以保證公司損益的真實性。

第三十四條

營業(yè)收入要根據(jù)規(guī)定列入相關的收入專案,不得截留到帳外或作其他處理。

第三十五條

公司在業(yè)務經(jīng)營活動中發(fā)生的與業(yè)務有關的支出,按規(guī)定計入成本費用。成本費用是管理公司經(jīng)濟效益的重要內(nèi)容。限制好成本費用,對堵塞管理漏洞、提高公司經(jīng)濟效益具有重要作用。

第三十六條

成本費用開支范圍包括:利息支出、營業(yè)費用、其他營業(yè)支出等。

(一)利息支出:指支付以負債形式籌集的資金成本支出。

(二)營業(yè)費用包括:職工工資、職工福利費、醫(yī)藥費、職工教化經(jīng)費、保險費、固定資產(chǎn)折舊費、攤銷費、修理費、管理費、通訊費、交通費、款待費、差旅費、車輛運用費、報刊費、會議費、辦公費、勞務費、嘉獎費、各種打算金等其他費用。

(三)固定資產(chǎn)折舊費:指公司依據(jù)固定資產(chǎn)原值和國家規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊率計算攤銷的費用。

(四)攤銷費:指遞延資產(chǎn)的攤銷費用,分攤期不短于5年。

(五)各種打算金:各種打算金包括投資風險打算金和壞帳打算金。投資風險打算金按年末長期投資馀額的1%實行差額提取,壞帳打算金按年末應收帳款馀額的1%提取。

(六)管理費用包括:物業(yè)管理費、水電費、職工工作餐費、取暖降溫費、全勤嘉獎費等其他費用。

第三十七條

職工福利費按工資總額14%計提,工會經(jīng)費按工資總額2%計提,教化經(jīng)費按工資總額3%計提。

第三十八條

加強對費用的總額限制,嚴格制定各項費用的開支標準和審批許可權(quán),財務人員應仔細審核有關支出憑證,未經(jīng)領導簽字或?qū)徟掷m(xù)不全的,不予報銷,對違反有關制度規(guī)定的行為應剛好向領導反映。

第三十九條

公司各項成本費用由財務管理中心負責管理和核算,費用支出的管理實行預算限制,財務管理中心要定期進行成本費用檢查、分析、制定降低成本的措施。

第四十條

公司營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)稅金及附加-營業(yè)支出

利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

(一)投資收益包括對外投資分得的利潤、股利等。

(二)營業(yè)外收入是指與公司業(yè)務經(jīng)營無干脆關系的各項收入,詳細包括:固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、教化費附加返還款、罰沒收入、罰款收入,的確無法支付而按規(guī)定程式經(jīng)批準的應付款項等。

(三)營業(yè)外支出是指與公司業(yè)務經(jīng)營無干脆關系的各項支出,詳細包括:固定資產(chǎn)盤虧和毀損報廢凈損失、特別損失、公益救濟性捐贈、賠償金、違約金等。

第四十一條

公司利潤總額按國家有關規(guī)定作相應調(diào)整后,依照繳納所得稅,繳納所得稅后的利潤,按以下依次安排:

(一)被沒收的財物損失,支付各項稅收的滯納金和罰款;

(二)弭補公司以前年度虧損;

(三)提取法定盈馀公積金,法定盈馀公積金根據(jù)稅后利潤扣除前兩項后的10%提取,盈馀公積金已達注冊資本的50%時不再提取。

(四)提取公積金、公益金按稅后利潤的5%計提,主要用于公司的職工集體福利支出。

(五)向投資者安排利潤,依據(jù)股東會決議,向投資者安排利潤。

第九章財務報告與財務分析

第四十二條

財務報表分月報和年報,月報財務報表包括資產(chǎn)負債表、損益表。年度財務報表包括資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表、營業(yè)費用明細表、利潤安排表。公司財務月報表應于次月15日內(nèi)完成,年度財務會計報告應于次年90日內(nèi)制作,必要時聘請會計師事務所進行審計。

第四十三條

年末還應報送財務狀況說明書。財務狀況說明書主要內(nèi)容包括:

(一)業(yè)務、經(jīng)營狀況,利潤實現(xiàn)狀況,資金增減及周轉(zhuǎn)狀況,財務收支狀況等。

(二)財務會計方法變動狀況及緣由,對本期或下期財務狀況變動有重大影響的事項;資產(chǎn)負債表制表日至報出期之間發(fā)生的對公司財務狀況有重大影響的事項;以及為正確理解財務報表須要說明的其他事項。

第四十四條

財務分析是公司財務管理的重要組成部分,財務管理中心應對公司經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果進行總結(jié)、評價和考核,通過財務分析促進增收節(jié)支,充分發(fā)揮資金效能,通過對財務活動不同方案和經(jīng)濟效益的比較,為領導或有關部門的決策供應依據(jù)。

第四十五條

某某公司財務管理制度

財務就是公司的“財神爺”,合理管理財務才能讓公司營利,下面是企業(yè)管理網(wǎng)為大家整理的某公司財務管理制度,僅供參考。

一、總則

第一條為適應公司經(jīng)營管理的須要,理順財務管理關系,明確財務人員的職責、強化財務管理的功能,提高公司的整體經(jīng)濟效益,促進公司長期穩(wěn)健發(fā)展,特指定本管理制度。

其次條本制度適用于股份公司本部及下屬子公司。

二、財務管理體系

第一條公司根據(jù)統(tǒng)一管理、分級核算的原則,設置和健全財務管理機構(gòu),配備相應的財務人員,并按崗位責任制從事財務管理工作。

其次條公司財務管理體系:公司董事長、總裁領導財務會計機構(gòu)、財會人員和其他人員執(zhí)行《會計法》等有關財務會計法規(guī)制度及本制度。公司總裁對公司財務活動實行統(tǒng)一領導,負責組織公司財務管理工作。即

董事長總裁財務總監(jiān)財務部

第三條財務總監(jiān)由總裁提名,董事會聘任,受董事長和總裁的托付全面負責公司各項財務管理工作,干脆對總裁和董事長負責。各子公司財務負責人由本公司干脆委派;子公司財務部接受本公司財務部的業(yè)務領導。

三、公司會計政策

第一條會計準則及制度

自____年____月____日起本公司執(zhí)行財政部頒發(fā)的新會計準則,即《企業(yè)會計準則-基本準則》和其他各項詳細會計準則。

其次條記賬基礎和計價原則

本公司會計核算以權(quán)責發(fā)生制為基礎,采納借貸記賬法記賬。除按公允價值計量的資產(chǎn)外,各項資產(chǎn)均按取得時的歷史(實際)成本入賬,假如以后發(fā)生資產(chǎn)減值,則計提相應的資產(chǎn)減值打算。本公司投資性房地產(chǎn)按公允價值計量。

第三條會計年度

本公司會計年度自公歷每年____月____日起至____月____日止。

第四條記賬本位幣

本公司以人民幣為記賬本位幣。

第五條現(xiàn)金等價物的確定標準

本公司在編制現(xiàn)金流量表時所確定的現(xiàn)金等價物,是指本公司持有的期限短(一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期)、流淌性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。

第六條外幣業(yè)務核算方法

發(fā)生外幣業(yè)務時,外幣金額按交易發(fā)生日的市場匯價中間價折算為人民幣入賬,期末根據(jù)下列方法對外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目進行處理:

(1)外幣貨幣性項目,采納資產(chǎn)負債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負債表日即期匯率與初始確認或者前一資產(chǎn)負債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額,計入當期損益。

(2)以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目,仍采納交易發(fā)生日的即期匯率折算,不變更其記賬本位幣金額。外幣匯兌損益除與購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)有關的外幣特地借款產(chǎn)生的匯兌損益,在資產(chǎn)達到預定可運用或者可銷售狀態(tài)前計入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本,其余均計入當期損益。

第七條金融工具的確認與計量

(1)分類:金融工具分為下列五類

a.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債,包括交易性金融資產(chǎn)或交易性金融負債、指定為公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債;

b.持有至到期投資;

c.貨款和應收款項;

d.可供出售金融資產(chǎn);

e.其他金融負債。

(2)初始確認和后續(xù)計量

a.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債:根據(jù)取得時的公允價值作為初始確認金額,相關的交易費用在發(fā)生時計入當期損益。支付的價款中包含已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息,單獨確認為應收項目。持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利,確認為投資收益。資產(chǎn)負債表日,將其公允價值變動計入當期損益。

b.持有至到期投資:按取得時的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額。支付的價款中包含已宣告發(fā)放債券利息的,單獨確認為應收項目。持有期間根據(jù)實際利率法確認利息收入,計入投資收益。處置持有至到期投資時,將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益。

c.應收款項:按從購貨方應收的合同或協(xié)議價款作為初始入賬金額。單項金額重大的應收款項持有期間采納實際利率法,按攤余成本進行后續(xù)計量。

d.可供出售金融資產(chǎn):按取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關費用之和作為初始確認金融。支付的價款中包含了已宣告發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利的,海南華僑投資股份有限公司財務管理制度單獨確認為應收項目。持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利,計入投資收益。期末,可供出售金融資產(chǎn)以公允價值計量,且公允價值變動計入資本公積(其他資本公積)。處置可供出售金融資產(chǎn)時,將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額,計入投資損益;同時,將原干脆計入全部者權(quán)益的公允價值變動累計額對應處置部分的金額轉(zhuǎn)出,計入投資損益。

e.其他金融負債:按其公允價值和相關交易費用之和作為初始入賬金額,除《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認與計量》第三十三條規(guī)定的三種狀況外,按攤余成本進行后續(xù)計量。

(3)主要金融資產(chǎn)和金融負債的公允價值確定方法

a.存在活躍市場的金融資產(chǎn)或金融負債,活躍市場中的報價應當用于確定其公允價值。

b.金融工具不存在活躍市場的,企業(yè)應當采納估值技術(shù)確定其公允價值。

c.初始取得或源生的金融資產(chǎn)或擔當?shù)慕鹑谪搨?應當以市場交易價格作為確定其公允價值的基礎。

d.企業(yè)采納將來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法確定金融工具公允價值的,應當運用合同條款和特征在實質(zhì)上相同的其他金融工具的市場收益率作為折現(xiàn)率。沒有標明利率的短期應收款項和應付款項的現(xiàn)值與實際交易價格相差很小的,可以根據(jù)實際交易價格計量。

(4)金融資產(chǎn)減值的處理

期末,對于持有至到期投資,有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的,依據(jù)其賬面價值與預料將來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間差額計算確認減值損失。

a.對于單項金額重大的持有至到期投資,單獨進行減值測試,有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的,依據(jù)其將來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額,確認減值損失,計提減值打算。

b.對于單項金額非重大的持有至到期投資以及經(jīng)單項測試后未減值的單項金額重大的持有至到期投資,按類似信用風險特征劃分為若干組合,再按這些組合在資產(chǎn)負債表日余額的肯定比例計算確定減值損失,計提減值打算。

期末,假如可供出售金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生較大幅度下降,或在綜合考慮各種相關因素后,預期這種下降趨勢屬于非短暫性的,認定該可供出售金融資產(chǎn)已發(fā)生減值,并確認減值損失。在確認減值損失時,將原干脆計入全部者權(quán)益的公允價值下降形成的累計損失一并轉(zhuǎn)出,計入減值損失。

第八條應收款項壞賬確認標準、壞賬損失核算方法的核算方法

(1)壞賬確認的標準

因債務人破產(chǎn),依照法律程序清償后,確定無法收回的應收款項;

因債務人死亡,既無遺產(chǎn)可供清償,又無義務擔當人,確定無法收回的應收款項;

因債務人逾期未履行償債義務,并且有確鑿證據(jù)表明無法收回或收回的可能性不大的應收款項。

(2)壞賬損失的核算方法

公司依據(jù)期末應收款項的將來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額,確認為減值損失,計提壞賬打算公司與關聯(lián)方發(fā)生的應收款項在期末分析其可收回性。對預料可能發(fā)生的壞賬損失,計提相應的壞賬打算;如有確鑿證據(jù)表明債務關聯(lián)方已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴峻不足等,并且不打算對應收款項進行重組或無其他收回方式的,則對預料無法收回的應收款項全額計提壞賬打算。公司對單項金額重大的應收款項單獨進行減值測試。如有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的,依據(jù)其將來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額,確認減值損失,計提壞賬打算。對于單項金額非重大的應收款項,以及經(jīng)單獨測試后未減值的應收款項,公司依據(jù)以前年度與之相同或相類似的、具有類似信用風險特征的應收款項組合的實際損失率為基礎,結(jié)合債務單位的實際財務狀況和現(xiàn)金流量狀況以及其他相關信息,對剩余應收款項按賬齡分析法計提壞賬打算。壞賬打算的計提比例如下:

應收款項賬齡計提比例

1年內(nèi)____%

1至2年____%

2至3年____%

3年以上____%

第九條存貨核算方法

(1)本公司存貨是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備銷售,或者仍舊處在生產(chǎn)過程,或者在生產(chǎn)或供應勞務過程中將消耗的材料或物資等,包括開發(fā)成本、出租開發(fā)產(chǎn)品、開發(fā)產(chǎn)品、周轉(zhuǎn)房、庫存商品、低值易耗品等

(2)存貨計量:根據(jù)實際成本進行初始計量。存貨成本包括選購 成本、加工成本和其他成本。應計入存貨成本的借款費用,根據(jù)《企業(yè)會計準則第17號——借款費用》處理。投資者投入存貨的成本,應當根據(jù)投資合同或協(xié)議約定的價值確定,但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。開發(fā)成本和開發(fā)產(chǎn)品的成本包括土地成本、前期開發(fā)費用、建筑成本、公共配套支出、資本化的利息、其他干脆和間接開發(fā)費用,開發(fā)產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)時按實際成本核算;庫存材料和庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)成本時按加權(quán)平均法核算;低值易耗品和包裝物在領用時采納一次轉(zhuǎn)銷法核算成本。

(3)存貨的盤存制度:采納永續(xù)盤存制。

(4)期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價,存貨期末可變現(xiàn)凈值低于賬面成本的,按差額計提存貨跌價打算?？勺儸F(xiàn)凈值,是指在日常活動中,存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額?？勺儸F(xiàn)凈值的確定依據(jù)及存貨跌價打算計提方法:

a.存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù):為生產(chǎn)而持有的材料等,用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值高于成本的,該材料仍舊應當根據(jù)成本計量;材料價格的下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本的,該材料應當根據(jù)可變現(xiàn)凈值計量。為執(zhí)行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨,其可變現(xiàn)凈值應當以合同價格為基礎計算。企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的,超出部分的存貨的可變現(xiàn)凈值應當有一般銷售價格為基礎計算。

b.存貨跌價打算的計提方法:按單個存貨項目的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計提存貨跌價打算;但對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨按存貨類別計提存貨跌價打算。與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關、具有相同或類似最終用途或目的,且難以與其他項目分開計量的存貨,可以合并計提存貨跌價打算。

第十條投資性房地產(chǎn)的確認、計價政策

投資性房地產(chǎn)是指是指能夠單獨計量和出售的,為賺取租金或資本增值,或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。

公司根據(jù)成本對投資性房地產(chǎn)進行初始計量。在資產(chǎn)負債表日采納公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。采納公允價值模式計量的,應同時滿意

(1)投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場;

(2)公司能夠從房地產(chǎn)交易市場上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場價格及其他相關信息,從而對投資性房地產(chǎn)的公允價值作出合理的估計。采納公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn),不計提折舊或進行攤銷,以資產(chǎn)負債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎調(diào)整其賬面價值,公允價值與原賬面價值之間的差額計入當期損益。

第十一條固定資產(chǎn)的標準、分類、計價、折舊政策

固定資產(chǎn)的確認標準:是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn):

a.為生產(chǎn)商品、供應勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的;

b.運用壽命超過一個會計年度。

固定資產(chǎn)根據(jù)成本進行初始計量,除已提足折舊仍接著運用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地外,公司對全部固定資產(chǎn)計提折舊。固定資產(chǎn)從其達到預定可運用狀態(tài)的次月起,采納年限平均法提取折舊。但對已計提減值打算的固定資產(chǎn)在計提折舊時,按該項固定資產(chǎn)的賬面價值,即固定資產(chǎn)原值減去累計折舊和已計提的減值打算以及尚可運用年限重新計算確定折舊率和折舊額。各類固定資產(chǎn)的估計殘值率、折舊年限和年折舊率如下:

固定資產(chǎn)類別運用年限殘值率年折舊率

房屋及建筑物255%3.8%

機器設備105%9.5%

電子設備55%19%

運輸工具55%19%

辦公設備55%19%

公司于每年年度終了,對固定資產(chǎn)的運用壽命、預料凈殘值和折舊方法進行復核。運用壽命預料數(shù)與原先估計數(shù)有差異的,應當調(diào)整固定資產(chǎn)運用壽命;預料凈殘值預料數(shù)與原先估計數(shù)有差異的,應當調(diào)整預料凈殘值;與固定資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益預期實現(xiàn)方式有重大變更的,變更固定資產(chǎn)折舊方法。

(2)固定資產(chǎn)減值打算

期末,公司按固定資產(chǎn)的減值跡象推斷是否應當計提減值打算,當固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價值時,則按單項固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價值的差額計提固定資產(chǎn)減值打算。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認,在以后會計期間均不再轉(zhuǎn)回。與固定資產(chǎn)有關的更新改造等后續(xù)支出,符合固定資產(chǎn)確認條件的,計入固定資產(chǎn)成本,同時將被替換部分的賬面價值扣除;與固定資產(chǎn)有關的修理費用等后續(xù)支出,不符合固定資產(chǎn)確認條件的,計入當期損益。

第十二條在建工程核算方法

在建工程以實際成本計價。其中為工程建設項目而發(fā)生的借款利息支出和外幣折算差額在固定資產(chǎn)達到預料可運用狀態(tài)前計入工程成本。在建工程在達到預料運用狀態(tài)之日起不論工程是否辦理竣工決算均轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),對于未辦理竣工決算手續(xù)的待辦理完畢后再作調(diào)整。期末,公司按在建工程的減值跡象推斷是否應當計提減值打算,當在建工程可收回金額低于賬面價值時,則按單項工程可收回金額低于賬面價值的差額計提減值打算。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認,在以后會計期間均不再轉(zhuǎn)回。

第十三條無形資產(chǎn)計價、攤銷及減值打算計提方法

(1)無形資產(chǎn)的計價方法:

無形資產(chǎn)按取得時的實際成本計量。購入的無形資產(chǎn),其實際成本按實際支付的價款確定。自行開發(fā)的無形資產(chǎn),其成本為達到預定用途前所發(fā)生的支出總額,對于以前期間已經(jīng)費用化的支出不再調(diào)整。公司于取得無形資產(chǎn)時分析推斷其運用壽命。運用壽命有限的無形資產(chǎn)自無形資產(chǎn)可供運用時起,至不再作為無形資產(chǎn)確認時止,采納直線法分期平均攤銷,計入損益。對于運用壽命不確定的無形資產(chǎn)不進行攤銷。公司于每年年度終了,對運用壽命有限的無形資產(chǎn)的運用壽命及攤銷方法進行復核。假如無形資產(chǎn)的運用壽命及攤銷方法與以前估計不同的,變更攤銷期限和攤銷方法。公司在每個會計期間對運用壽命不確定的無形資產(chǎn)的運用壽命進行復核。假如有證據(jù)表明無形資產(chǎn)的運用壽命是有限的,估計其運用壽命,并按上述規(guī)定處理。公司內(nèi)部探討開發(fā)項目探討階段的支出,于發(fā)生時計入當期損益。公司內(nèi)部探討開發(fā)項目開發(fā)階段的支出,只有同時滿意下列條件的,才能確認為無形資產(chǎn):完成該無形資產(chǎn)以使其能夠運用或出售在技術(shù)上具有可行性;具有完成該無形資產(chǎn)并運用或出售的意圖;無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式,包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場,無形資產(chǎn)將在內(nèi)部運用的,應當證明其有用性;有足夠的技術(shù)、財務資源和其他資源支持,以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā),并有實力運用或出售無形資產(chǎn);歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠牢靠地計量。

(2)無形資產(chǎn)減值打算

期末,公司按無形資產(chǎn)的減值跡象推斷是否應當計提減值打算,當無形資產(chǎn)可收回金額低于賬面價值時,則按其差額提取無形資產(chǎn)減值打算。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認,在以后會計期間均不再轉(zhuǎn)回。

第十四條資產(chǎn)組的認定

資產(chǎn)組,是指企業(yè)可以認定的最小資產(chǎn)組合,其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應當基本上獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。公司以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)作為資產(chǎn)組的認定標準。同時,在認定資產(chǎn)組時,充分考慮公司管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式和對資產(chǎn)的持續(xù)運用或者處置的決策方式等。假如幾項資產(chǎn)的組合生產(chǎn)的產(chǎn)品(或者其他產(chǎn)出)存在活躍市場的,即使部分或者全部這些產(chǎn)品(或者其他產(chǎn)出)均供內(nèi)部運用,在符合資產(chǎn)組認定標準的前提下,可將這幾項資產(chǎn)的組合認定為一個資產(chǎn)組。假如資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入受內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的影響,則根據(jù)公司管理層在公允交易中對將來價格的最佳估計數(shù)來確定資產(chǎn)組的將來現(xiàn)金流量。資產(chǎn)組一經(jīng)確定,各個會計期間均保持一樣,不得隨意變更。

第十五條長期股權(quán)投資的核算方法

長期股權(quán)投資按取得時的實際成本作為初始投資成本,初始投資成本按以下原則確定:

(1)企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資:

a.同一限制下的企業(yè)合并,以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或擔當債務方式作為合并對價的,應當在合并日根據(jù)取得被合并方全部者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的,在合并日根據(jù)取得的被合并方全部者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。

b.非同一限制下的企業(yè)合并,購買方在購買日應當根據(jù)《企業(yè)會計準則第20號——企業(yè)合并》確定的合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。

(2)除企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資以外,其他方式取得的長期股權(quán)投資,根據(jù)下列規(guī)定確定其初始投資成本:

a.以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資,應當根據(jù)實際支付的購買價款作為初始投資成本。初始投資成本包括與取得長期股權(quán)投資干脆相關的費用、稅金及其他必要支出。

b.以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資,根據(jù)發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為初始投資成本。

c.投資者投入的長期股權(quán)投資,根據(jù)投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本,但合同或協(xié)議價值不公允的除外。

d.通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長期股權(quán)投資,其初始投資成本根據(jù)《企業(yè)會計準則第7號--非貨幣性資產(chǎn)交換》確定。

e.通過債務重組取得的長期股權(quán)投資,其初始投資成本根據(jù)《企業(yè)會計準則第12號——債務重組》確定。

(3)長期股權(quán)投資的核算方法

a.成本法核算:能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施限制的長期股權(quán)投資以及對被投資單位不具有共同限制或重大影響,并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能牢靠計量的長期股權(quán)投資,采納成本法核算。采納成本法核算時,追加或收回投資調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤,確認為當期投資收益。該確認的投資收益,僅限于被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的安排額,所獲得的利潤或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的收回。

b.權(quán)益法核算:對被投資單位共同限制或重大影響的長期股權(quán)投資,采納權(quán)益法核算。采納權(quán)益法核算時,公司取得長期股權(quán)投資后,根據(jù)應享有或應分擔的被投資單位實現(xiàn)的凈損益的份額,確認投資損益并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。公司確認被投資單位發(fā)生的凈虧損,以長期股權(quán)投資的賬面價值以及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限,公司負有擔當額外損失義務的除外。被投資單位以后實現(xiàn)凈利潤的,公司在收益共享額彌補未確認的虧損分擔額后,復原確認收益共享額。公司在確認應享有被投資單位凈損益的份額時,以取得投資時被投資單位各項可分辨資產(chǎn)等的公允價值為基礎,對被投資單位的凈利潤進行調(diào)整后確認。假如被投資單位采納的會計政策及會計期間與公司不一樣的,根據(jù)公司的會計政策及會計期間對被投資單位的財務報表進行調(diào)整,并據(jù)以確認投資損益。

(4)長期股權(quán)投資的減值打算采納成本法核算的、在活躍市場中沒有報價、公允價值不能牢靠計量的長期股權(quán)投資發(fā)生減值時,公司將該長期股權(quán)投資的賬面價值,與根據(jù)類似金融資產(chǎn)當時市場收益率對將來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額,確認為減值損失,計入當期損益。其他的長期股權(quán)投資,公司按長期投資的減值跡象推斷是否應當計提減值打算,當長期投資可收回金額低于賬面價值時,則按其差額計提長期投資減值打算。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認,在以后會計期間均不再轉(zhuǎn)回。

第十六條商譽

商譽是指在非同一限制下的企業(yè)合并下,購買方的合并成本大于合并中取得的被購買方可分辨凈資產(chǎn)公允價值份額的差額。初始確認后的商譽,應當以其成本扣除累計減值打算后的金額計量。公司在每年年度終了對企業(yè)合并所形成的商譽進行減值測試。在對包含商譽的相關資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試時,如與商譽相關的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合存在減值跡象的,則先對不包含商譽的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試,計算可收回金額,并與相關賬面價值相比較,確認相應的減值損失。再對包含商譽的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試,比較這些相關資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的賬面價值(包括所分攤的商譽的賬面價值部分)與其可收回金額,如相關資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價值的,則確認商譽的減值損失,資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認,在以后會計期間均不再轉(zhuǎn)回。

第十七條長期盼攤費用

長期盼攤費用是指公司已經(jīng)發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在1年以上的各項費用,包括以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。長期盼攤費用在相關項目的受益期內(nèi)平均攤銷。

第十八條借款費用

(1)借款費用資本化的確認原則

借款費用包括因借款發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷和協(xié)助費用,以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。公司發(fā)生的借款費用,可干脆歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的,應予以資本化,計入相關資產(chǎn)成本;其他借款費用,在發(fā)生時依據(jù)其發(fā)生額確認為費用,計入當期損益。符合資本化條件的資產(chǎn),包括須要經(jīng)過相當長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達到預定可運用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。

借款費用同時滿意下列條件,起先資本化:

a.資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生,資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者擔當帶息債務形式發(fā)生的支出;

b.借款費用已發(fā)生;

c.為使資產(chǎn)達到預料可運用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)起先。

(2)借款費用資本化的期間

為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的借款費用,滿意上述資本化條件的,在該資產(chǎn)達到預定可運用或者可銷售狀態(tài)前所發(fā)生的,計入該資產(chǎn)的成本,在達到預定可運用或者可銷售狀態(tài)后所發(fā)生的,于發(fā)生當期干脆計入財務費用。

(3)借款費用資本化金額的計算方法

在資本化期間內(nèi),每一會計期間的利息(包括折價或溢價的攤銷)資本化金額,根據(jù)下列規(guī)定確定:

a.為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入特地借款的,以特地借款當期實際發(fā)生的利息費用,減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行短暫性投資取得的投資收益后的金額確定。

b.為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的,依據(jù)累計資產(chǎn)支出超過特地借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率,計算確定一般借款應予資本化的利息金額。

第十九條收入實現(xiàn)的確認原則

(1)銷售商品:

在公司已將商品全部權(quán)上的主要風險和酬勞轉(zhuǎn)移給購貨方;公司既沒有保留通常與全部權(quán)相聯(lián)系的接著管理權(quán),也沒有對已售出的商品實施有效限制;收入的金額能夠牢靠地計量;相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);相關的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠牢靠地計量時,確認銷售商品收入的實現(xiàn)。對于外購房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品的銷售,以辦理產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)、已將商品全部權(quán)上的主要風險和酬勞轉(zhuǎn)移給購貨方;公司既沒有保留通常與全部權(quán)相聯(lián)系的接著管理權(quán),也沒有對已售出的商品實施有效限制;收入的金額能夠牢靠地計量;相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);相關的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠牢靠地計量時,確認銷售商品收入的實現(xiàn)。對于自行開發(fā)的房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品的銷售,以完工并驗收合格、簽訂具有法律約束力的銷售合同,將開發(fā)產(chǎn)品全部權(quán)上的主要風險和酬勞轉(zhuǎn)移給購買者,公司既沒有保留通常與全部權(quán)相聯(lián)系的接著管理權(quán),也沒有對已售出的商品實施有效限制,并符合上述銷售產(chǎn)品收入確認的其他條件時確認。

(2)供應勞務:在資產(chǎn)負債日供應勞務交易的結(jié)果能夠牢靠估計的,采納完工百分比法確認供應勞務的收入。在資產(chǎn)負債表日供應勞務交易的結(jié)果不能夠牢靠估計的,分別下列狀況處理:

已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預料能夠得到補償?shù)?根據(jù)已經(jīng)發(fā)生的勞務成本金額確認供應勞務收入,并按相同的金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務成本。

已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預料不能夠得到補償?shù)?應當將已經(jīng)發(fā)生的勞務成本入當期損益,不確認供應勞務收入。

(3)讓渡資產(chǎn)運用權(quán):讓渡資產(chǎn)運用權(quán)收入同時滿意下列條件的,予以確認:

a.相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);

b.收入的金額能夠牢靠地計量。

利息收入金額,根據(jù)他人運用本企業(yè)貨幣資金的時間和實際利率計算確定。經(jīng)營租賃收入金額,在能夠合理估計合同能完整履行的狀況下,將租金總額在不扣除免租期的整個租賃期內(nèi)根據(jù)直線法分攤確認;如未能合理估計合同履行狀況下,根據(jù)實際收取的租金金額確認。

其次十條租賃

融資租賃為實質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)全部權(quán)有關的全部風險和酬勞的租賃。融資租賃以外的其他租賃為經(jīng)營租賃。經(jīng)營租賃的租金支出在租賃期內(nèi)的各個期間按直線法確認為相關資產(chǎn)成本或當期損益。

其次十一條政府補助

確認原則:政府補助同時滿意下列條件,予以確認:企業(yè)能夠滿意政府補助所附條件;企業(yè)能夠收到政府補助。計量:政府補助為貨幣性資產(chǎn)的,根據(jù)收到或應收的金額計量。政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的,根據(jù)公允價值計量;公允價值不能牢靠取得的,根據(jù)名義金額計量。會計處理:與資產(chǎn)相關的政府補助,確認為遞延收益,并在相關資產(chǎn)運用壽命內(nèi)平均安排,計入當期損益。根據(jù)名義金額計量的政府補助,干脆計入當期損益。與收益相關的政府補助,分別下列狀況處理:用于補償企業(yè)以后期間的相關費用或損失的,確認為遞延收益,并在確認相關費用的期間,計入當期損益。用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用或損失的,干脆計入當期損益。

其次十二條所得稅

所得稅按資產(chǎn)負債表債務法核算。公司在取得資產(chǎn)、負債時確定其計稅基礎。資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎存在差異的,根據(jù)規(guī)定確認所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。公司以很可能取得用來抵扣可抵扣短暫性差異的應納稅所得額為限,確認由可抵扣短暫性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。公司對于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減,以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的將來應納稅所得額為限,確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)。資產(chǎn)負債表日,對于當期和以前期間形成的當期所得稅負債(或資產(chǎn)),根據(jù)稅法規(guī)定計算的預期應交納(或返還)的所得稅金額計量。對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債,依據(jù)稅法規(guī)定,根據(jù)預期收回該資產(chǎn)或清償該負債期間的適用稅率計量。期末公司對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核。假如將來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益,減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。在很可能獲得足夠的應納稅所得額時,減記的金額予以轉(zhuǎn)回。

其次十三條合并財務報表的編制方法

(1)不同合并方式的會計處理企業(yè)合并分為同一限制下的企業(yè)合并和非同一限制下的企業(yè)合并。

a.同一限制下的企業(yè)合并

公司在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負債,根據(jù)合并日在被合并方的賬面價值計量。公司取得的凈資產(chǎn)賬面價值與支付的合并對價賬面價值(或發(fā)行股份面值總額)的差額,調(diào)整資本公積;資本公積不足沖減的,調(diào)整留存收益。公司編制合并日的合并資產(chǎn)負債表中被合并方的各項資產(chǎn)、負債,按其賬面價值計量。合并利潤表包括參加合并各方自合并當期期初至合并日所發(fā)生的收入、費用和利潤。被合并方在合并前實現(xiàn)的凈利潤,在合并利潤表中單列項目反映。合并現(xiàn)金流量表包括參加合并各方自合并當期期初至合并日的現(xiàn)金流量。

b.非同一限制下的企業(yè)合并

公司在購買日對作為企業(yè)合并對價付出的資產(chǎn)、發(fā)生或擔當?shù)呢搨鶕?jù)公允價值計量,公允價值與其賬面價值的差額,計入當期損益。公司對合并成本大于合并中取得的被購買方可分辨凈資產(chǎn)公允價值份額的差額,確認為商譽。對合并成本小于合并中取得的被購買方可分辨凈資產(chǎn)公允價值份額的差額,首先對取得的被購買方各項可分辨資產(chǎn)、負債及或有負債的公允價值以及合并成本的計量進行復核;其次在經(jīng)復核后,合并成本仍小于合并中取得的被購買方可分辨凈資產(chǎn)公允價值份額的,其差額計入當期損益。

(2)合并范圍

合并財務報表的合并范圍以限制為基礎予以確定。公司將其全部子公司納入合并財務報表的合并范圍。假如公司干脆或通過子公司間接擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán),也將該被投資單位認定為子公司,納入合并財務報表的合并范圍。

(3)合并程序及方法

合并財務報表以公司和其子公司的財務報表為基礎,依據(jù)其他有關資料,根據(jù)權(quán)益法調(diào)整對子公司的長期股權(quán)投資后,由公司編制。公司統(tǒng)一子公司所采納的會計政策及會計期間,使子公司采納的會計政策、會計期間與公司保持一樣。在編制合并會計報表時,遵循重要性原則,抵銷母公司與子公司、子公司與子公司之間的內(nèi)部往來、內(nèi)部交易及權(quán)益性投資項目。

四、會計內(nèi)部限制制度

第一條會計內(nèi)部限制是指本公司為了提高會計信息質(zhì)量,愛護資產(chǎn)的平安完整,確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列限制方法、措施和程序。

其次條會計內(nèi)部限制基本目標

(1)確保國家有關法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

(2)規(guī)范公司會計行為,保證會計資料真實、完整。

(3)堵塞漏洞、消退隱患,防止并剛好發(fā)覺、訂正錯誤及舞弊行為,愛護公司資產(chǎn)的平安、完整。

第三條會計內(nèi)部限制基本原則

(1)會計內(nèi)部限制遵循國家有關法律法規(guī),符合公司的實際狀況。

(2)會計內(nèi)部限制約束公司內(nèi)部涉及會計工作的全部人員,任何個人都不得擁有超越會計內(nèi)部限制的權(quán)力。

(3)會計內(nèi)部限制涵蓋公司內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務及相關崗位,并針對業(yè)務處理過程中的關鍵限制點,落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。

(4)會計內(nèi)部限制保證公司內(nèi)部涉及會計工作的機構(gòu)、崗位的合理設置及其職責權(quán)限的合理劃分,堅持不相容職務相互分別,確保不同機構(gòu)