投行綜合業(yè)務(wù)介紹

投行業(yè)務(wù)介紹

投資銀行部InvestmentBankingDepartmentJanuary201452014年投行業(yè)務(wù)重點(diǎn)4拓寬企業(yè)海外融資渠道3銀團(tuán)貸款

2銀信合作通道類1銀信合作融資類目錄分行面臨的市場競爭……房地產(chǎn)項目四證不齊，不滿足合規(guī)條件?經(jīng)濟(jì)下行，市場看不準(zhǔn)？RMD審批嚴(yán)格，競爭不過同業(yè)?拿地融資四證未齊融資民營企業(yè)承接BT項目政府平臺已退出名單傳統(tǒng)業(yè)務(wù)投行業(yè)務(wù)NO!Welcome!思考大資管業(yè)務(wù)一覽客戶資金貸款投資表內(nèi)表外通道（融資類信托、租賃/期貨資管、券商資管、保險資管、基金資管）房產(chǎn)類融資（貸款、債項、股權(quán)）平臺類融資（債項）其他（股權(quán)）基礎(chǔ)項目存款非銀行資金分流渠道任然最終可能投資銀行信貸或交易性資產(chǎn)民間借貸委托貸款私募基金信托券商資管保險公募基金理財非標(biāo)直投！非銀行投資渠道最終投向投資投資大資管業(yè)務(wù)一覽單一類信托集合類信托信托公司接受二個或二個以上委托人委托、依據(jù)委托人確定的管理方式或由信托投資公司代為確定的管理方式管理和運(yùn)用信托資金的行為。受托人接受單個委托人（一般是銀行）的委托，單獨(dú)管理和運(yùn)用信托財產(chǎn)（一般是單一資金）的方式信托公司不需剛性兌付，風(fēng)險由投資人自己承擔(dān)信托公司承諾剛性兌付，風(fēng)險由信托公司承擔(dān)√單一資金來源：個人或企業(yè)投資資金銀行自有資金銀行理財產(chǎn)品資金池信托公司各類產(chǎn)品定位平臺類房產(chǎn)類股權(quán)類解決企業(yè)差異化融資需求問題通道類解決銀行內(nèi)部監(jiān)管指標(biāo)問題拿地階段在建工程（四證已齊）完工物業(yè)房產(chǎn)開發(fā)階段股權(quán)投資開發(fā)貸CIL+組合融資介入形式房產(chǎn)類信托—介入時點(diǎn)與融資方式在建工程(四證未齊)股權(quán)投資介入主體信托信托信托/銀行信托+銀行項目背景信托方案收益客戶需求房產(chǎn)類信托案例—地產(chǎn)商拿地融資XX房地產(chǎn)開發(fā)有限公司:全國知名企業(yè)下屬開發(fā)公司房地產(chǎn)行業(yè)百強(qiáng)企業(yè)四證情況：四證未齊資金用途：支付項目土地款資金缺口：3億期限：不低于1年資金進(jìn)入：A信托成立信托計劃資金以公司增資+股東借款方式進(jìn)入資金退出：償還股東借款回購股權(quán)抵押擔(dān)保：原股東股權(quán)質(zhì)押付清土地款后土地使用權(quán)抵押集團(tuán)公司擔(dān)?？蛻舫杀荆?2%銀行：無風(fēng)險交易撮合手續(xù)費(fèi)0.5%，實(shí)現(xiàn)中間收入150萬元/年監(jiān)管行日常結(jié)算資金沉淀約3000萬元房產(chǎn)類信托案例（續(xù)）XX信托公司信托計劃XX房地產(chǎn)開發(fā)有限公司項目土地款②增資X億元，持股49%股東借款（3-X）億元公司原股東—交易結(jié)構(gòu)集團(tuán)公司①連帶擔(dān)保②質(zhì)押51%股權(quán)④支付土地款⑤土地質(zhì)押⑥到期回購股權(quán)持股51%52014年投行業(yè)務(wù)重點(diǎn)4拓寬企業(yè)海外融資渠道3銀團(tuán)貸款2銀信合作通道類1銀信合作融資類目錄分行面臨的市場競爭……L/D控制，吸存壓力很大?貸款額度限制，無法放款？資金成本很高？自營資金投資“信托受益權(quán)”主要背景受到貸存比約束，已批貸款無法及時發(fā)放，面臨客戶流失。

本模式不受存貸款規(guī)模約束，實(shí)現(xiàn)與授信客戶業(yè)務(wù)合作。業(yè)務(wù)流程借款人東亞銀行信托計劃放款已批授信信托通道注：“信托計劃受益權(quán)”投資計入“應(yīng)收款項類投資”科目業(yè)務(wù)初期準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)：1.建議融資規(guī)模1億以上；

2.綜合收益至少同期基準(zhǔn)利率上浮20%； 3.建議選擇“非房地產(chǎn)開發(fā)類”項目。出資設(shè)立東亞中國陸家嘴國際信托中融國際信托華寶信托中海信托渤海國際信托云南國際信托華潤信托安信信托方正東亞信托準(zhǔn)入信托公司直投非標(biāo)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)：需為A類公司（東亞內(nèi)部評級）且須同時滿足以下指標(biāo)：信托賠償準(zhǔn)備率不低于3%；

信托賠償準(zhǔn)備率=信托賠償準(zhǔn)備金余額/實(shí)收資本*100%不良率不高于2%；

信托管理資產(chǎn)規(guī)模不低于人民幣500億；持續(xù)經(jīng)營三年（含）以上；最近三年連續(xù)盈利；準(zhǔn)入信托公司特點(diǎn)信托公司排名注冊資本公司背景與我行合作強(qiáng)項不足華寶信托前10名20億元國資背景（寶鋼集團(tuán)）PB曾分銷其信托計劃有很強(qiáng)的資產(chǎn)證券化經(jīng)驗;客戶融資成本相對低風(fēng)控要求高，偏向房地產(chǎn)百強(qiáng)及地方龍頭企業(yè)，對第二順位抵押態(tài)度謹(jǐn)慎中海信托前10-15名25億元國資背景（中海油集團(tuán)）PB曾分銷其信托計劃資金池規(guī)模大，可在短期內(nèi)募集大量低成本資金風(fēng)控要求高，對房地產(chǎn)第二順位抵押態(tài)度謹(jǐn)慎華潤信托前10-15名26.3億元股東為華潤股份有限公司和深圳市人民政府國資委

主要作基建類和地產(chǎn)類項目，地產(chǎn)類項目與我行風(fēng)險偏好較接近風(fēng)控要求高，不接受對房地產(chǎn)第二順位抵押安信信托前50名4.54億元上市公司公司與我行高管保持長期的聯(lián)系服務(wù)優(yōu)秀，并非常注重通道業(yè)務(wù)公司未完成資產(chǎn)重組，因此評級較低東亞方正信托前40名10億元我行參股機(jī)構(gòu)我行參股機(jī)構(gòu)與我行合作順暢，集合發(fā)行能力較強(qiáng)；偏好房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，且準(zhǔn)入門檻較靈活目前階段只做平臺名單退出類企業(yè)準(zhǔn)入信托公司特點(diǎn)信托公司排名注冊資本公司背景與我行合作強(qiáng)項不足渤海國際信托前35名20億元海航集團(tuán)控股，河北省唯一信托機(jī)構(gòu)

以通道類業(yè)務(wù)為主，最快可在3天內(nèi)完成通道類業(yè)務(wù)審批不接受對房地產(chǎn)第二順位抵押，房地產(chǎn)項目需報監(jiān)管機(jī)構(gòu)備案，借款主體為房地產(chǎn)公司（以營業(yè)執(zhí)照為準(zhǔn)）的項目費(fèi)用會提高云南國際信托前40名4億元

主要做單一類業(yè)務(wù)（地產(chǎn)：0.2%非地產(chǎn)：0.15%）；房地產(chǎn)業(yè)務(wù)可接受第二順位抵押；發(fā)行了第一支信托陽光私募，對資本市場業(yè)務(wù)有傳統(tǒng)優(yōu)勢房產(chǎn)及平臺業(yè)務(wù)存量規(guī)模不大，有發(fā)展空間，且昆明銀監(jiān)明確支持其可增加房產(chǎn)類業(yè)務(wù)，中融國際信托前10名16億元民營背景目前PB愿意分銷其產(chǎn)品的唯一信托公司市場化運(yùn)作，直銷能力強(qiáng)，眾多的團(tuán)隊分布全國，市場化競爭,合作還需磨合陸家嘴國際信托前60名10.68億元大股東陸金發(fā)國資背景

監(jiān)管評級為A

對江浙滬區(qū)域及青島項目較為熟悉；通道費(fèi)用的談判空間較大；偏好房地產(chǎn)及平臺類業(yè)務(wù)，可以接受第二順位抵押對房地產(chǎn)類企業(yè)排名（前100）和總資產(chǎn)規(guī)模（合并80億）要求較高，但視具體項目情況可有所放松

對平臺類業(yè)務(wù)區(qū)域準(zhǔn)入嚴(yán)格，政府信用擔(dān)保地方財政一般預(yù)算收入應(yīng)達(dá)40億元（含），保障房項目可適度降低標(biāo)準(zhǔn)52014年投行業(yè)務(wù)重點(diǎn)4拓寬企業(yè)海外融資渠道3銀團(tuán)貸款2銀信合作通道類1銀信合作融資類目錄分行面臨的市場競爭……單一客戶收益較低？單一客戶貸款額度太大？單一集團(tuán)融資總額超過我行資本凈額的15%？銀團(tuán)貸款業(yè)務(wù)東亞銀行其他銀行合作借款人同一貸款協(xié)議目標(biāo)客戶群大型企業(yè)關(guān)系密切集團(tuán)客戶建議選擇：大型企業(yè)集團(tuán)，項目金額10-15億元左右融資利率：基準(zhǔn)利率上浮15%以上公司背景貸款限制銀團(tuán)貸款項目背景銀團(tuán)貸款業(yè)務(wù)案例XX集團(tuán):房地產(chǎn)行業(yè)百強(qiáng)企業(yè)我行重點(diǎn)客戶東北省會城市商業(yè)物業(yè)13年9月開業(yè)有穩(wěn)定租金收入已取得產(chǎn)證物業(yè)抵押：LTV50%公司擔(dān)保：100%控股公司申請額度：10億元集團(tuán)在我行原授信余額13.87億元如全額發(fā)放，將超過本行單一集團(tuán)授信我行參貸：4億元其他銀行：6億元我行牽頭銀團(tuán)貸款獲較參貸份額應(yīng)得利息更高的總收益?zhèn)鶛?quán)/股權(quán)/夾層等東亞銀行合作方借款人銀行貸款戰(zhàn)略合作優(yōu)先抵押擔(dān)保+回報第二順位抵押擔(dān)保

+回報信托融資資管投資券商系資管計劃保險系資管計劃基金系資管計劃…委托貸款金團(tuán)融資業(yè)務(wù)融資結(jié)構(gòu)：融資方提供資產(chǎn)抵押，銀行第一順位抵押權(quán)，合作方第二順位抵押權(quán)融資總額與抵押資產(chǎn)評估價值比例（抵押率）不超過50%融資期限1-10年不等，銀行貸款期限不超過10年，CIL及有房產(chǎn)抵押的TL融資監(jiān)管由銀行主導(dǎo)進(jìn)行，包括抵押物、資金和借款人的持續(xù)監(jiān)管注意點(diǎn)：企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金流需覆蓋融資本息建議選擇可分拆銷售的商業(yè)物業(yè)或者有其他可產(chǎn)生穩(wěn)定現(xiàn)金流項目的集團(tuán)52014年投行業(yè)務(wù)重點(diǎn)4拓寬企業(yè)海外融資渠道3銀團(tuán)貸款2銀信合作通道類1銀信合作融資類目錄分行面臨的市場競爭……境內(nèi)融資成本高？境內(nèi)投資收益低？境內(nèi)資金流動性差？海外發(fā)債業(yè)務(wù)寶島債客戶準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)：政策性銀行國有商業(yè)銀行股份制商業(yè)銀行臺灣金融機(jī)構(gòu)在內(nèi)地子行內(nèi)地注冊臺商，包括臺灣（上市）公司內(nèi)地子公司香港點(diǎn)心債其他臺灣寶島債52014年投行業(yè)務(wù)重點(diǎn)4拓寬企業(yè)海外融資渠道3銀團(tuán)貸款2銀信合作通道類1銀信合作融資類目錄業(yè)務(wù)開展方式不符合我行信貸政策的房產(chǎn)或平臺項目開展銀信投顧撮合服務(wù)海外上市發(fā)債需求開展海外融資業(yè)務(wù)大型集團(tuán)客戶融資需求我行無法滿足開展銀團(tuán)融資業(yè)務(wù)我行額度無法滿足企業(yè)需求的商業(yè)地產(chǎn)項目開展銀信組合融資業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)落地與客戶洽談時，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項：融資方式與規(guī)模/融資成本/融資期限/抵押擔(dān)保條件

項目4項目1項目3項目6項目5項目2分行投行信托投顧費(fèi)用符合信貸政策不符合原信貸政策產(chǎn)品設(shè)計謝謝！主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采購業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算目錄采購業(yè)務(wù)核算采購業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預(yù)付定金，日后購進(jìn)貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價外費(fèi)用（記入所購資產(chǎn)的價值）。①支付買價③支付增值稅進(jìn)項稅額購進(jìn)材料時，包括運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)、挑選整理費(fèi)、裝卸費(fèi)、途中損耗等；購進(jìn)固定資產(chǎn)時，包括運(yùn)費(fèi)、安裝費(fèi)、保險費(fèi)、調(diào)試費(fèi)等2.需設(shè)置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫存材料的成本驗收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫存材料的成本已購入但尚未驗收入庫材料的成本驗收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價值（4）應(yīng)付賬款，負(fù)債類減少的固定資產(chǎn)的原始價值借應(yīng)付賬款貸購進(jìn)商品、勞務(wù)時，應(yīng)付未付對方的款項償還時借應(yīng)付票據(jù)貸因購進(jìn)商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時。票據(jù)到期還款時（5）應(yīng)付票據(jù)，負(fù)債類（6）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅，負(fù)債類對商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時，可以扣除購進(jìn)材料時已支付的增值稅。購進(jìn)材料1萬元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進(jìn)項稅）生產(chǎn)時耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費(fèi)用1萬元以3萬元的價格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項稅。增值額20000元，月末按實(shí)際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項稅--進(jìn)項稅）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（銷項稅額）（已交稅金）借應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸月末，繳納稅金購進(jìn)時，支付進(jìn)項稅額銷售時，收取銷項稅額該賬戶需要設(shè)三級明細(xì)賬戶：借預(yù)付賬款貸（7）預(yù)付賬款，資產(chǎn)類購進(jìn)商品后，注銷原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購定金時（1）1日，向紅星工廠購進(jìn)甲材料一批，價款10萬元，增值稅進(jìn)項稅額1.7萬元，款項尚未支付，材料已驗收入庫。借：原材料——甲材料100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款——紅星工廠1170003.會計核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務(wù)）（2）2日，向天龍工廠購進(jìn)乙材料一批，價款3萬元，增值稅進(jìn)項稅額5100元，運(yùn)雜費(fèi)300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購料款9萬元。借：預(yù)付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款35100元。借：應(yīng)付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購進(jìn)乙材料一批，價款7萬元，增值稅進(jìn)項稅額11900元，對方代墊運(yùn)雜費(fèi)100元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗收入庫。（6）16日，本月2日向天龍工廠購進(jìn)的乙材料已到，驗收入庫。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）11900

貸：預(yù)付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購進(jìn)甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價1000元每噸；乙材料10噸，單價1500元。價款合計35000元，增值稅進(jìn)項稅額5950元，對方代墊運(yùn)雜費(fèi)1500元，按材料重量分?jǐn)偂ｉ_出為期三個月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗收入庫。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5950

貸：應(yīng)付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購料款中多付的款項。（9）22日，購入新設(shè)備一臺，支付設(shè)備價款3萬元，增值稅5100元，運(yùn)費(fèi)1000元，款項以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預(yù)付賬款—東華工廠8000借預(yù)付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費(fèi)的核算其他應(yīng)收款－××人職工借款時職工報銷或還款時余：尚未收回或

報銷的款項資產(chǎn)類賬戶核算要點(diǎn)：一次借款，一次報銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購員李明因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)500元，財務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款－李明500

貸：庫存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費(fèi)450元，余款50元退回。借：管理費(fèi)用

450庫存現(xiàn)金

50貸：其他應(yīng)收款－李明

500假設(shè)3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費(fèi)550元，財務(wù)科補(bǔ)付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費(fèi)用

550貸：其他應(yīng)收款－李明

500庫存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過程核算（一）生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營過程中的耗費(fèi)直接費(fèi)用間接費(fèi)用期間費(fèi)用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費(fèi)（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用（主要是車間發(fā)生的費(fèi)用），如車間領(lǐng)用原料、車間管理人員的工資和福利費(fèi)、車間固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、車間照明的電費(fèi)等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無關(guān)的費(fèi)用，包括：管理費(fèi)用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費(fèi)用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費(fèi)等）財務(wù)費(fèi)用（為籌集資金發(fā)生的費(fèi)用，如利息）銷售費(fèi)用（為銷售發(fā)生的費(fèi)用（如廣告費(fèi)）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當(dāng)期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分（二）需設(shè)置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用（即：在產(chǎn)品的價值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費(fèi)月末分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用產(chǎn)品完工，驗收入庫時，入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費(fèi)用貸

2、制造費(fèi)用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費(fèi)車間設(shè)備、廠房的折舊費(fèi)車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗借管理費(fèi)用貸（3）管理費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見書上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項管理費(fèi)用時借財務(wù)費(fèi)用貸（4）財務(wù)費(fèi)用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項財務(wù)費(fèi)用時借銷售費(fèi)用貸（5）銷售費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見書上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項銷售費(fèi)用時借庫存商品貸（6）庫存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫存的各種商品的增減變動情況驗收入庫產(chǎn)品的成本發(fā)出庫存產(chǎn)品的成本庫存產(chǎn)品的成本借應(yīng)付職工薪酬－工資貸（7）應(yīng)付職工薪酬，負(fù)債類應(yīng)付未付的職工工資、獎金實(shí)際支付的工資、獎金借應(yīng)付職工薪酬－職工福利貸應(yīng)付未付的職工福利費(fèi)（可以每月按工資總額的14%計提）實(shí)際使用的福利費(fèi)尚未支付的工資尚未使用的福利費(fèi)（8）累計折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計折舊貸固定資產(chǎn)減少時，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當(dāng)月的磨損數(shù)）累計提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費(fèi)800元。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款——張三800

貸：庫存現(xiàn)金800（3）5日，購買廠部用辦公用品計900元，以銀行存款支付。借：管理費(fèi)用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用1000元。借：銷售費(fèi)用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報銷差旅費(fèi)650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤滑油3200元。借：庫存現(xiàn)金150管理費(fèi)用650貸：其他應(yīng)收款——張三800借：制造費(fèi)用3200

貸：原材料——潤滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資60000

貸：庫存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費(fèi)1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費(fèi)用800

制造費(fèi)用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費(fèi)2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費(fèi)用1020

制造費(fèi)用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負(fù)擔(dān)的財產(chǎn)保險費(fèi)1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負(fù)擔(dān)700元，基本生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)300元。借：管理費(fèi)用700

制造費(fèi)用300

貸：銀行存款1000借：財務(wù)費(fèi)用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時記錄為：A產(chǎn)品耗用工時3000小時，B產(chǎn)品耗用工時2000小時），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費(fèi)用10000

制造費(fèi)用8000

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計提本月福利費(fèi)9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費(fèi)用1400

制造費(fèi)用1120

貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費(fèi)用3000

制造費(fèi)用6000

貸：累計折舊9000（16）31日，分配本月制造費(fèi)用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費(fèi)用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時比例在A、B產(chǎn)品之間進(jìn)行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費(fèi)用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×2000＝8000元（17）31日，假設(shè)A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫，分別計算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)累計折舊銀行存款制造費(fèi)用①①①領(lǐng)料②②②分配工資③③③計提福利費(fèi)④④計提折舊⑤⑤付車間保險費(fèi)⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用⑦⑦商品完工入庫三、銷售業(yè)務(wù)的核算（1）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營銷售業(yè)務(wù)1.核算的主要內(nèi)容主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本增值稅銷項稅額營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用（3）從資金角度看銷售時收款預(yù)收款，按合同所定時間銷售銷售時未收款（2）從業(yè)務(wù)結(jié)算類型上看銷售價格增值稅銷項稅額銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款2.需設(shè)置的賬戶借主營業(yè)務(wù)收入貸（1）主營業(yè)務(wù)收入，損益類主營銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時，取得的銷售收入（按銷售價格計算）借主營業(yè)務(wù)成本貸（2）主營業(yè)務(wù)成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實(shí)際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營業(yè)務(wù)成本＝300×250＝75000（4）應(yīng)交稅費(fèi)，負(fù)債類，下設(shè)“增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅”等二級明細(xì)。借營業(yè)稅金及附加貸（3）營業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由營業(yè)活動負(fù)擔(dān)的與營業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實(shí)際應(yīng)納稅金及附加（5）銷售費(fèi)用，損益類。（6）預(yù)收賬款，負(fù)債類借應(yīng)收賬款貸（7）應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務(wù)時，應(yīng)收未收對方的款項收取款項時（8）應(yīng)收票據(jù)，資產(chǎn)類借應(yīng)收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務(wù)時，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項時借預(yù)收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時預(yù)先收取對方款項時（9）本年利潤，所有者權(quán)益類借本年利潤貸月末轉(zhuǎn)入的有關(guān)費(fèi)用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤（1）3日，銷售給花園公司A產(chǎn)品一批，價款200000元，增值稅銷項稅34000元，價稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產(chǎn)品一批，價款150000元，增值稅銷項稅25500元，價稅均未收到。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：應(yīng)收賬款——天河公司175500

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

150000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）25500（3）5日，銷售給長城公司B產(chǎn)品一批，價款100000元，增值稅銷項稅17000元，收到一張為期3個月的商業(yè)匯票。借：應(yīng)收票據(jù)——長城公司117000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品

100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用6000元。借：銷售費(fèi)用6000

貸：銀行存款6000（6）13日，按合同向京東公司預(yù)收銷售定金10000元，收存銀行。借：銀行存款10000

貸：預(yù)收賬款——京東公司10000補(bǔ)充說明：預(yù)收賬款的核算：口徑應(yīng)一致

1.預(yù)收款項時；

2.向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時；

3.款項不足要補(bǔ)收，多余要退回。假設(shè)20日向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品一批價款10000元，稅金1700元，補(bǔ)收余款1700元。則賬務(wù)處理如下：借：預(yù)收賬款－京東公司11700

貸：主營業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1700同時，借：銀行存款1700

貸：預(yù)收賬款－京東公司1700假設(shè)向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)的商品價款為8000元，稅金為1360元，如何作賬？？？（7）31日，結(jié)