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空運基礎知識培訓

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流程決定結果，細節(jié)決定成?。∧夸浛者\基礎名詞解釋空運出口空運出口總流程空運出口流程細節(jié)介紹空運出口部門設置空運出口費用及盈利點介紹空運進口空運進口總流程空運進口流程細節(jié)介紹空運進口部門設置空運進口費用及盈利點介紹空運基礎名詞解釋（PART1）空運基礎名詞解釋1.運單

.總單(MAWB)——MASTERAIRWAYBILL。航空公司簽發(fā)的，代表與托運人簽定的運輸合同。與海運提單不同，航空總運單僅僅是運輸合同，不是物權憑證。因此航空運單不能像海運提單一樣進行簽轉和物權的轉讓。分單(HAWB)——HOUSEAIRWAYBILL貨運代理公司簽發(fā)的，代表貨運代理公司與托運人運輸合同。運單基本欄目介紹Q&A如果運單到付，應該注意哪些欄目，及顯示方法？運單上顯示的運費數(shù)字中，哪些是我們和航空公司結算的實際數(shù)據(jù)？在運單運程欄中第一個顯示的港口代碼是否一定為目的港？

空運基礎名詞解釋

1.運單

.總、分運單的異同簽發(fā)人不同總運單是航空公司簽發(fā)（目前很大部分仍是航空公司印刷的，總運單號是直接印刷在運單上的，目前有一部分航空公司開始使用中性運單，則不適用上述情況）分運單是貨運代理公司簽發(fā)（一般為代理公司自行印刷）號碼規(guī)律不同總運單號碼的構成是航空公司3字代碼+8位數(shù)字（如999-11111111），總運單最后一位數(shù)字為校驗碼（校驗規(guī)律為最后一位數(shù)字應是前7位數(shù)字除7的余數(shù)，因此總運單號碼的最后一位應該是比7小的數(shù)字）分運單的號碼組成沒有必然的規(guī)律，一般為簽發(fā)分運單的公司代碼+一串數(shù)字。（如CTS1234567）總、分運單間的關聯(lián)如果有分運單，必然有總運單，如果有分運單，則總運單上的收發(fā)貨人一般均為貨運代理公司。分運單件數(shù)相加必須=總運單件數(shù)分運單毛重相加一般必須=總運單毛重（在收貨國沒有重量限制規(guī)律時，可不相等，如日本）如果有分運單，則總單的品名欄必須顯示“Consolidationasperattachedmanifest”空運基礎名詞解釋

2.泡、重貨

.體積重量定義=貨物體積÷0.006

（例：6立方的貨物，體積重量是1000KG）泡貨定義=貨物體積重量＞貨物實際重量，此類貨物叫泡貨重貨定義=貨物體積重量＜貨物實際重量，此類貨物叫重貨運單計費重量的填制規(guī)律

IF體積重量＞實際重量，則計費重量=體積重量

IF體積重量＜實際重量，則計費重量=實際重量IF根據(jù)上述情況判斷出的計費重量，由于等級價格問題需要靠級（見下個名詞解釋）的，則計費重量=價格等級重量吃泡定義=由于貨物混載及貨物集裝，可以將泡貨和重貨搭配，從而使整體貨物的計費重量小于泡貨計費重量和重貨計費重量之和。二者之間的差距就是所吃掉的泡，俗稱吃泡。

例：貨物1：1000KG3M3體積重量500KG計費重量1000KG（重貨）

貨物2：1000KG10M3

體積重量1667KG計費重量1667KG（泡貨）貨物1+貨物2：2000KG13M3

體積重量2167KG（但如果直接將貨物1和貨物2的計費重量相加為2667KG）。則2667KG和2167KG之間的差距500KG就是所吃掉的泡貨重量

空運基礎名詞解釋

3.靠級

.靠級定義：

當（貨物計費重量×該重量等級價格）＞（更高價格重量等級×更高重量等級價格）時則計費重量=更高價格重量等級≠貨物實際計費重量例：95KG0.5M3的貨物，此時的價格為45KGRMB15/KG，100KGRMB10/KG

則（95KG×15=1425）>（100×10=1000），所以此時的計費重量應填制100KG而非98KG，這種操作稱為靠級靠級注意事項及技巧：此時所指的價格均為和航空公司結算價格，而非運單上顯示的TACT運價當原來M級運價的貨物靠到Q等級價格時，應注意要同時修改運單上的貨物運價等級靠級技巧：當貨物重量離上一級重量的重量差距小于上一等級重量的15%時，應注意是否需要靠級，如：上一等級是100KG，則貨物>85KG時應考慮是否靠級?？者\基礎名詞解釋4.與貨物有關的術語

.標簽——

貼在每箱貨物上的顯示運單號、目的港、件數(shù)的紙張。分為總標簽和分標簽，部分航空公司的總標簽上需要有條碼顯示運單號嘜頭——

每箱貨物上顯示貨物信息（可能是收發(fā)貨人、品名、型號等信息的文字）板箱——

航空公司制造的鐵制的板或者箱子，用于貨物的裝載。板箱的型號和尺寸是根據(jù)航空公司和機型固定的。每個箱板都有號碼，刷在板的邊緣或者箱子的外面。板箱號碼的前3位代表板箱的形狀和尺寸。交接單——將貨物交接給航空公司的憑證。如果是集裝貨物則交接單包含代理公司自行制作的裝載清單和板箱交接單。如果是單票貨物交給航空公司的，則交接單就是稱重條?，F(xiàn)場操作——

貨物在報關當日的航班出運，因操作時間比較緊張稱為現(xiàn)場貨物。航班時間早于下午3點的現(xiàn)場貨物，必須在上午結束操作，緊急程度最高！航班時間晚于下午3點的現(xiàn)場貨物，必須在下午結束操作，緊急程度一般！空運基礎名詞解釋5.與單證有關的術語

.TACT運價(TheAirCargoTariff)顯示在運單上的，由國際航空出版社(IAP)與國際航空運輸協(xié)會(IATA)合作出版的“空運貨物運價表”的縮寫。IATA(InternationalAirTransportAssociation)國際航空運輸協(xié)會的縮寫。IATA是航空運輸業(yè)的組織，為航空公司、旅客、貨主、旅游服務代理商和政府提供服務。協(xié)會旨在促進航空運輸安全和標準化（行李檢查、機票、重量清單），并協(xié)助核定國際空運收費。IATA的總部設于瑞士日內瓦。委托書——

貨主委托承運人運輸?shù)膽{證。委托書上應有收發(fā)貨人、貨物信息、預定的航班信息及價格信息等。（在上海一般僅有貨主給貨運公司的委托書，貨運公司一般不提供委托書給航空公司，但在外地，如果是單票委托航空公司操作的貨物有，貨運公司需要同時提供一份委托書給航空公司）報關資料——

需要提供給海關用于貨物申報的單證，如發(fā)票、箱單、報關單、核銷單、手冊等。

空運出口流程及操作（PART2）空運出口總流程單證流向航空公司訂艙貨物流客戶詢價及報價整理報關單證并跟蹤貨物到達情況客戶貨物送至倉庫接受客戶委托書并審核貨物入庫測量體積重量至海關報關貨物裝板貨物交接給航空公司并起運板箱信息制作運單及報關單證結算收款空運出口流程細節(jié)解釋1、客戶詢價及報價（客服部）根據(jù)公司的報價系統(tǒng)對客戶的詢價要求進行報價接受客戶詢價時必須要詢問以下內容（同時請思考注意事項為什么重要，如果未詢問可能出現(xiàn)什么后果）：

目的港、預定出運日期件數(shù)、重量、貨物類別及包裝情況日本線注意早、晚班機詢問客戶是否愿意走公司優(yōu)勢航線在旺季報價前要了解航空公司艙位情況例題：如果10月份客戶請你報一個2件1000KG到NYC的價格，請告知應再向客戶詢問哪些細節(jié)？并根據(jù)公司報價系統(tǒng)進行報價?？者\出口流程細節(jié)解釋2、審核委托書并向航空公司訂艙（客服部+航線訂艙部）審核委托書內容齊全清晰，應特別注意以下問題（同時請思考注意事項為什么重要，如果未詢問可能出現(xiàn)什么后果）。收發(fā)貨人、到預付情況、公章預定航班、運價是否合理貨物類別及對報關、運輸?shù)挠绊懣旒浳锏奶厥膺\輸要求預定貨、單到達時間，注意早、晚班機將審核好的信息輸入CTS出口操作系統(tǒng)。輸入時應注意如果是現(xiàn)場操作貨物，應在備注欄內注明輸入時應注意如果是托盤貨物必須輸入托盤尺寸（請思考為什么）如果是快件貨物最好輸入貨物尺寸（請思考為什么）訂艙部根據(jù)系統(tǒng)中反映的訂艙信息進行航空公司訂艙，訂艙中應注意：注意托盤貨物的尺寸注意訂艙要求中的現(xiàn)場操作要求，并核實貨物情況中轉貨物應提前確認二程艙位訂艙信息傳送到訂艙部空運出口流程細節(jié)解釋3、客戶送貨，倉庫收貨（倉庫）正確核收客戶送來的貨物，應注意：（同時請思考注意事項為什么重要，如果未詢問可能出現(xiàn)什么后果）

核對件數(shù)，如果客戶同時送來外包裝相近的兩票貨物，核對件數(shù)時應同時核對嘜頭核對外包裝情況，有破損、受潮必須要求客戶確認如果貨物的尺寸超過標準板箱尺寸（一般長超過4M，高超過3M），或者單件貨物重量超過5噸，應在貨物信息輸入CTS操作系統(tǒng)時注明超長、超寬或者超重。如果是桶裝貨物應特別注意是否有危險品貨物標志貨物信息輸入CTS操作系統(tǒng)后，該貨物有2個數(shù)字標識：收貨編號=給客戶的收貨憑證上的號碼，同時該收貨憑證的其中一聯(lián)是貼在貨物上面，對貨物進行標識的（貨物實際數(shù)字標識）倉庫收貨序號=貨物信息輸入CTS系統(tǒng)后自動生成的一個號碼，用于CTS操作系統(tǒng)內的對貨物的標識（系統(tǒng)數(shù)字標識）貨物信息CTS操作系統(tǒng)客服操作人員空運出口流程細節(jié)解釋4、跟蹤貨單到達情況，并整理單證（客服）跟蹤貨物情況核對手中的委托書，通過CTS系統(tǒng)跟蹤貨物到達情況，如果在航班起飛前一天還未到達的貨物應及時與客戶聯(lián)系（不包括事先聲明的現(xiàn)場貨物）根據(jù)CTS操作系統(tǒng)反映的貨物信息，將貨物信息和訂艙信息通過“流轉單”聯(lián)系起來整理報關、交接所需單證整理報關所必須的單證，并事先將單證送至報關部門進行預審根據(jù)貨物品名，整理交接所需單證，如——喇叭需要磁檢證明，冰箱需要無氟證明，化工品需要化工品鑒定證書等。制作“流轉單”，將單證移交運單制作和報關流轉單——是一種內部操作聯(lián)系的單證，其上一般包括貨物信息和單證信息兩大部分，特別需要注意明確制作的是：如總單的吃泡靠級要求，分單的到付要求。流轉單打印的必要條件是貨物到達，這點請?zhí)貏e注意CTS操作系統(tǒng)客服委托書訂艙信息運單制作指令報關所需的貨物信息貨物信息流轉單空運出口流程細節(jié)解釋5、運單制作（單證）制作分運單的注意事項（一般是先制作分運單后制作總運單）

注意分運單重量、體積制作指令（有可能數(shù)字與貨物實際的重量、體積不一致）（請思考為什么）注意美國貨物收發(fā)貨人相關信息是否齊全，用于美國貨物AMS信息申報操作注意到付/預付方式，及到付收費項目。到付貨物注意空號貨物的到付制作（空號定義——貨物未到達，需要先進行單證報關操作的貨物，一般為區(qū)域內的轉關貨物）（請思考為什么）制作總運單的注意事項注意吃泡及靠級指令，并復核。如果總運單上需要顯示尺寸的運單吃泡時必須及時調整尺寸，確保一致注意電腦顯示的拼票數(shù)量與客服提供的單證是否一致注意各航空公司的特殊要求（如部分航空公司要求顯示貨物尺寸和在交付信息欄的特別語句注明）特殊貨物（化工品、危險品、冷凍品）的制單要求單證分拆——注意各航空公司關于財務聯(lián)的分拆要求（部分要求隨機，部分不用）運單修改等特殊操作，運單修改原則：運單修改必須修改所有相關文件（包括運單隨機部分、留底部分、電腦信息）航班起飛前的修改，有客戶書面修改要求即可，航班起飛后的修改，涉及可能影響收款和目的港提貨的更改除客戶書面修改要求，還應有海外代理的修改許可確認。（請思考為什么要海外確認）空運出口流程細節(jié)解釋6、報關（報關）至海關報關報關信息輸入CTS操作系統(tǒng)海關H2000系統(tǒng)海關貨物卡口放行系統(tǒng)卡口查驗放行貨物放行交接CTS操作系統(tǒng)通關信息記錄報關初審報關預錄海關H2000系統(tǒng)退單操作載貨清單報關單艙單信息空運出口流程細節(jié)解釋7、出艙配載，裝板交接（倉庫）出艙配載（這個是上海獨有的特色）

裝板交接流程：領板箱－→安檢－→裝板－→交接裝板交接流程需要注意的是注意某些外國航空公司交接時，要確保貨運站已有CBA（cargobookingadvance)信息。注意安檢設備的尺寸（一般不超過1.5×1.5），凡是單件貨物的寬度和高度超過該尺寸的是不能通過安檢設備的。此類貨物通常需要在航班起飛前24小時交給航空公司，因此必須特別注意此類貨物的操作時間。必須注意機型對裝板箱的要求影響。訂艙人員根據(jù)航空公司艙位進行配載CTS操作系統(tǒng)倉庫貨物出庫裝板交接航班號航班時間板箱情況出倉單空運出口流程細節(jié)解釋8、各種板箱及機艙內圖片參考板箱在機艙內的狀態(tài)

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空客330MD11（注意下艙大面出板）貨物上機圖片各種板箱尺寸及實物圖片PIP/PAP（小板）2.24×3.18最大承重6.8噸P6P/PMC（大板）2.44×3.18最大承重6.8噸低板高1.6M，中高板2.4M，高板2.9M/2.4收口AKE底（1.4×1.4）頂（2×2）高1.6M最大承重1.6噸

DQF底（3×3）頂（4×4）高1.6M最大承重2.4噸空運出口部門設置空運出口費用及盈利點介紹出口費用類型運費=航空運費+燃油附加費（MYC）+戰(zhàn)爭附加費（MSC）雜費=倉儲費0.3/KG+AMS信息輸入費+總單費（AWC）報關費、商檢費卡車運輸費空運出口盈利點運費利潤——航空運費賣價與航空公司底價的差額操作利潤——泡貨吃泡的利潤。吃掉的泡貨重量一般是和客戶分享的，慣例是客戶分享70%，貨代公司分享30%，俗稱3/7分泡。例：貨物實際1000KG8M3，總運單制作為1000KG6M3

這票貨吃掉的泡重為333KG，貨代公司分享30%即100KG操作利潤=向客戶收取1100KG（1000+100）的運費－付給航空公司1000KG的運費=100KG運費空運進口流程及操作（PART3）空運進口總流程單證流貨物流整理隨機文件發(fā)到貨通知航空公司送貨至海關報關客戶委托報關制作報關單證客戶提貨貨物入庫客戶抽取隨機文件及到貨通知書結算收款與航空公司交接貨物空運進口流程細節(jié)介紹1、與航空公司交接貨物和隨機文件（倉庫）與航空公司核對交接單證（第一步）東航物流——根據(jù)航空的交接清單核對隨機單證，沒有拿到的單證要在交接清單上注明浦東機場貨運站——直接提取單證并自行制作CTS單證清單與航空公司交接貨物（第二步）根據(jù)交接清單核對貨物（東航物流的是航空公司提供的交接單，浦東機場貨運站是CTS自行登記的隨機文件清單）核對貨物時應注意：貨物件數(shù)是否一致貨物運單號是否正確貨物是否有破損（破損必須當場與航空公司確認，并開具《破損事故記錄單》）冷凍品和貴重品應與航空公司確認貨物是否在冷庫或貴重品倉庫貨物異常的名詞解釋有單無貨或部分到貨——形成分批貨，需要每天至航空公司跟蹤剩余未到達貨物情況。有貨無單——很有可能為總運單遺失，需要自行制作一份運單，并至航空公司進行補運單操作?？者\進口流程細節(jié)介紹2、整理隨機文件，制作到貨通知書（單證）進行公司貨物編號的編制——該編號是貨物在公司內部檢索的唯一標志

公司貨物編號定義——年+月+日+001（總單序號）+01（總單下的分單序號）例：2007010100101——代表2007年1月1日的第一個總運單下的第一個分運單分拆隨機單證——將隨機單證分拆為留底單證部分和到貨通知部分，應注意：總運單下如果有分運單，加蓋過海關艙單確認章的一聯(lián)總運單（俗稱正本總運單）應作為留底文件保存?？倖蜗碌姆诌\單應加蓋分運單確認章（俗稱正本分單），隨機文件應加蓋“隨機文件確認章”

制作到貨通知書將隨機的總、分運單信息輸入CTS操作系統(tǒng)并打印到貨通知書到貨通知書的定義及作用——到貨通知書是海關要求在貨物申報時必須提供的，是由貨運代理制作的，以供海關辨認貨物存儲地點并確認艙單確認人。到貨通知書文件構書=CTS到貨通知+正本運單（總單或分單）+隨機發(fā)票箱單空運進口流程細節(jié)介紹3、發(fā)到貨通知書，艙單確認（單證）發(fā)到貨通知（俗稱抽單）貨到后12小時內必須將到貨信息通知客戶。（二代客戶一般自己來取）貨主未及時來抽單的，必須通過各種途徑將貨到信息通知到貨主艙單確認——根據(jù)總分運單，向海關申報確認艙單信息，需要注意的是總單的毛重必須等于分單毛重之和，如果不一致不能確認。異常單證處理總、分運單毛重之和不相符

運單更改總單更改分單更改——與海外代理聯(lián)系，更改分運單的重量，然后進行分運單艙單確認——與海外代理聯(lián)系，需要海外代理發(fā)CCA（cargochargescorrectionadvice）通過航空公司更改總運單——與海外代理聯(lián)系，海外代理發(fā)E-MAIL確認即可更改，二代的分運單，二代可以進行國內更改（只要二代確認即可）空運進口流程細節(jié)介紹4、貨物入庫（倉庫）貨物入庫應注意核對以下內容：核對交接單上的貨物是否已全部入庫根據(jù)隨機清單，核對總單下的分運單貨物（與航空公司交接，以總運單為最小核對標準，貨物入庫以分運單為最小核對標準）核對貨物外包裝是否破損，破損是否有《破損事故記錄單》注意貨物外包裝，特別要區(qū)分出木制包裝。破損貨物和分批貨物必須區(qū)分到分運單，便于客戶報關（因為報關是以分運單為最小報關單位）5、跟蹤客戶貨物，接受委托報關（客服+報關）對重點客戶，客服人員根據(jù)海外預報跟蹤貨物到達情況。接受客戶委托進行報關單證的制作根據(jù)海關規(guī)定進行報關操作——類似空運出口報關操作流程上述操作中應該注意的事項：因進口貨物涉及進口關稅，必須與客戶確認貨物HS編碼應注意貨物的外包裝情況，一般木制包裝的貨物可能會涉及到檢驗檢疫的操作?？者\進口流程細節(jié)介紹5、審核放行單證并結算開票（結算）注意放行單證必須具備以下內容：

總運單確認章（如分單正本，則為分運單確認章）海關放行章或轉關章檢驗檢疫放行章。

若為銀行貨，則在正本運單背面必須有銀行背書或由該銀行提供的正本擔保書海關艙單查詢系統(tǒng)中貨物必須已經有二次放行信息客戶在到貨通知書上加蓋公章（請思考為什么），如果不是收貨人提貨，必須出具收貨人的提貨委托書6、客戶提貨（倉庫）貨物核放時應注意審核提貨聯(lián)的“貨款收訖章”及結算日期。（如結算日期及提貨日期不一致，應提醒客戶至開票處重新結算倉儲費用。）提貨聯(lián)上的件數(shù)、運單號與實際貨物是否相符貨物核放流程核放單證并付款－→CTS開具提貨聯(lián)－→倉庫核放貨物－→開具海關出門證－→客戶提貨空運進口部門設置空運進口費用及贏利點介紹進口費用類型倉儲費操作費（一般收客戶0.4/kg，付給貨站0.3/kg)換單費到付運費報關費、商檢費卡車運輸費空運進口盈利點倉庫操作利潤=倉儲費+操作費延伸服務利潤=報關費、國內運輸費主要經濟業(yè)務采購業(yè)務生產業(yè)務銷售業(yè)務利潤形成及分配業(yè)務資金籌集業(yè)務借貸復式記賬法的應用

——工業(yè)企業(yè)主要經濟業(yè)務的核算目錄采購業(yè)務核算采購業(yè)務核算的主要內容從結算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預付定金，日后購進貨在途中（2）從資金內容看②支付價外費用（記入所購資產的價值）。①支付買價③支付增值稅進項稅額購進材料時，包括運費、保險費、挑選整理費、裝卸費、途中損耗等；購進固定資產時，包括運費、安裝費、保險費、調試費等2.需設置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產類發(fā)出庫存材料的成本驗收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產類期末庫存材料的成本已購入但尚未驗收入庫材料的成本驗收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產貸（3）固定資產，資產類取得的固定資產的原始價值（4）應付賬款，負債類減少的固定資產的原始價值借應付賬款貸購進商品、勞務時，應付未付對方的款項償還時借應付票據(jù)貸因購進商品、勞務而簽發(fā)商業(yè)匯票時。票據(jù)到期還款時（5）應付票據(jù)，負債類（6）應交稅費——應交增值稅，負債類對商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務局繳納，繳納時，可以扣除購進材料時已支付的增值稅。購進材料1萬元（向對方支付稅金1700元——稱為進項稅）生產時耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產費用1萬元以3萬元的價格將生產的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項稅。增值額20000元，月末按實際增值額向稅務局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項稅--進項稅）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（銷項稅額）（已交稅金）借應交稅費——應交增值稅貸月末，繳納稅金購進時，支付進項稅額銷售時，收取銷項稅額該賬戶需要設三級明細賬戶：借預付賬款貸（7）預付賬款，資產類購進商品后，注銷原預付定金按合同預付采購定金時（1）1日，向紅星工廠購進甲材料一批，價款10萬元，增值稅進項稅額1.7萬元，款項尚未支付，材料已驗收入庫。借：原材料——甲材料100000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）17000

貸：應付賬款——紅星工廠1170003.會計核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務）（2）2日，向天龍工廠購進乙材料一批，價款3萬元，增值稅進項稅額5100元，運雜費300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預付購料款9萬元。借：預付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款35100元。借：應付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購進乙材料一批，價款7萬元，增值稅進項稅額11900元，對方代墊運雜費100元，貨款前已預先支付，材料已驗收入庫。（6）16日，本月2日向天龍工廠購進的乙材料已到，驗收入庫。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）11900

貸：預付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購進甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價1000元每噸；乙材料10噸，單價1500元。價款合計35000元，增值稅進項稅額5950元，對方代墊運雜費1500元，按材料重量分攤。開出為期三個月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗收入庫。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）5950

貸：應付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預付的購料款中多付的款項。（9）22日，購入新設備一臺，支付設備價款3萬元，增值稅5100元，運費1000元，款項以銀行存款支付。借：固定資產31000

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預付賬款—東華工廠8000借預付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費的核算其他應收款－××人職工借款時職工報銷或還款時余：尚未收回或

報銷的款項資產類賬戶核算要點：一次借款，一次報銷，一次結清例1：3月1日，采購員李明因公出差，預借差旅費500元，財務科當即以現(xiàn)金付給。借：其他應收款－李明500

貸：庫存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費450元，余款50元退回。借：管理費用

450庫存現(xiàn)金

50貸：其他應收款－李明

500假設3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費550元，財務科補付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費用

550貸：其他應收款－李明

500庫存現(xiàn)金

50二、生產過程核算（一）生產過程核算的主要內容生產經營過程中的耗費直接費用間接費用期間費用直接為生產產品發(fā)生的費用，如生產產品領用原材料（直接材料）、生產工人的工資和福利費（直接人工）間接為生產產品發(fā)生的費用（主要是車間發(fā)生的費用），如車間領用原料、車間管理人員的工資和福利費、車間固定資產的折舊費、車間照明的電費等其他部門發(fā)生的與生產無關的費用，包括：管理費用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費等）財務費用（為籌集資金發(fā)生的費用，如利息）銷售費用（為銷售發(fā)生的費用（如廣告費）記入產品生產成本記入當期損益按與產品生產之間的關系分（二）需設置的賬戶借生產成本貸1、生產成本，成本類，核算處于生產階段的產品的生產費用（即：在產品的價值）生產領用的原材料生產工人的工資、福利費月末分配轉入的制造費用產品完工，驗收入庫時，入庫產品的生產費用月末在產品生產成本借制造費用貸

2、制造費用，成本類，核算為生產產品而發(fā)生的各種間接費用。月末按一定的標準，全額分配轉入生產成本車間管理人員工資、福利費車間設備、廠房的折舊費車間辦公費、水電費、機物料消耗借管理費用貸（3）管理費用，損益類（核算內容見書上P241）期末轉入“本年利潤”賬戶，以便計算當期利潤發(fā)生各項管理費用時借財務費用貸（4）財務費用，損益類期末轉入“本年利潤”賬戶，以便計算當期利潤發(fā)生各項財務費用時借銷售費用貸（5）銷售費用，損益類（核算內容見書上P242）期末轉入“本年利潤”賬戶，以便計算當期利潤發(fā)生各項銷售費用時借庫存商品貸（6）庫存商品，資產類，核算企業(yè)庫存的各種商品的增減變動情況驗收入庫產品的成本發(fā)出庫存產品的成本庫存產品的成本借應付職工薪酬－工資貸（7）應付職工薪酬，負債類應付未付的職工工資、獎金實際支付的工資、獎金借應付職工薪酬－職工福利貸應付未付的職工福利費（可以每月按工資總額的14%計提）實際使用的福利費尚未支付的工資尚未使用的福利費（8）累計折舊，資產類，反映固定資產的磨損、折耗程度，是固定資產的抵減賬戶。累計折舊的增加是固定資產凈值的減少。借累計折舊貸固定資產減少時，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當月的磨損數(shù)）累計提取的折舊數(shù)借固定資產貸增加固定資產的原值減少固定資產的原值現(xiàn)有固定資產的原值現(xiàn)有固定資產的凈值（折余價值）（1）3日，生產車間為生產A產品200件領用甲材料86000元，為生產B產品200件領用乙材料32000元。借：生產成本——A產品86000——B產品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預借的差旅費800元。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務）借：其他應收款——張三800

貸：庫存現(xiàn)金800（3）5日，購買廠部用辦公用品計900元，以銀行存款支付。借：管理費用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費用1000元。借：銷售費用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報銷差旅費650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產車間領用潤滑油3200元。借：庫存現(xiàn)金150管理費用650貸：其他應收款——張三800借：制造費用3200

貸：原材料——潤滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應付職工薪酬－工資60000

貸：庫存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產車間400元。借：管理費用800

制造費用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產車間照明用980元。借：管理費用1020

制造費用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負擔的財產保險費1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負擔700元，基本生產車間負擔300元。借：管理費用700

制造費用300

貸：銀行存款1000借：財務費用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產工人工資50000元（工時記錄為：A產品耗用工時3000小時，B產品耗用工時2000小時），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產成本——A產品30000——B產品20000

管理費用10000

制造費用8000

貸：應付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計提本月福利費9520元，其中，按制造A產品的生產工人工資提4200元，按制造B產品的生產工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產成本——A產品4200——B產品2800

管理費用1400

制造費用1120

貸：應付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計提本月固定資產折舊費9000元，其中，生產車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費用3000

制造費用6000

貸：累計折舊9000（16）31日，分配本月制造費用20000元，其中A產品12000元，B產品8000元。借制造費用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費用按生產工時比例在A、B產品之間進行分配借：生產成本——A產品12000——B產品8000

貸：制造費用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時A產品應分攤的金額＝4×3000＝12000元B產品應分攤的金額＝4×2000＝8000元（17）31日，假設A、B產品各200件全部完工入庫，分別計算A、B產品的生產成本，并作完工入庫的分錄。借生產成本－A產品貸借生產成本－B產品貸8600030000420012000借：庫存商品——A產品132200——B產品62800

貸：生產成本——A產品132200——B產品6280032000200002800800013220062800借生產成本貸庫存商品原材料應付職工薪酬-工資應付職工薪酬-福利費累計折舊銀行存款制造費用①①①領料②②②分配工資③③③計提福利費④④計提折舊⑤⑤付車間保險費⑥⑥結轉制造費用⑦⑦商品完工入庫三、銷售業(yè)務的核算（1）從業(yè)務內容上看主營銷售業(yè)務1.核算的主要內容主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本增值稅銷項稅額營業(yè)稅金及附加銷售費用（3）從資金角度看銷售時收款預收款，按合同所定時間銷售銷售時未收款（2）從業(yè)務結算類型上看銷售價格增值稅銷項稅額銀行存款應收賬款、應收票據(jù)預收賬款2.需設置的賬戶借主營業(yè)務收入貸（1）主營業(yè)務收入，損益類主營銷售業(yè)務發(fā)生時，取得的銷售收入（按銷售價格計算）借主營業(yè)務成本貸（2）主營業(yè)務成本，損益類月末轉入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際生產成本月末轉入“本年利潤”賬戶假設本月投產的產品400件全部完工入庫，每件生產成本為250元，本期銷售300件。則：生產成本＝400×250＝100000主營業(yè)務成本＝300×250＝75000（4）應交稅費，負債類，下設“增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅”等二級明細。借營業(yè)稅金及附加貸（3）營業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應由營業(yè)活動負擔的與營業(yè)收入有關的稅金及附加費，包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加等。月末轉入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際應納稅金及附加（5）銷售費用，損益類。（6）預收賬款，負債類借應收賬款貸（7）應收賬款，資產類銷售商品或提供勞務時，應收未收對方的款項收取款項時（8）應收票據(jù)，資產類借應收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務時，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項時借預收賬款貸向對方發(fā)運商品時預先收取對方款項時（9）本年利潤，所有者權益類借本年利潤貸月末轉入的有關費用、月末轉入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤（1）3日，銷售給花園公司A產品一批，價款200000元，增值稅銷項稅34000元，價稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營業(yè)務收入——A產品

200000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產品一批，價款150000元，增值稅銷項稅25500元，價稅均未收到。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務）借：應收賬款——天河公司175500

貸：主營業(yè)務收入——A產品

150000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）25500（3）5日，銷售給長城公司B產品一批，價款100000元，增值稅銷項稅17000元，收到一張為期3個月的商業(yè)匯票。借：應收票據(jù)——長城公司117000

貸：主營業(yè)務收入——B產品

100000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17000（4）6日，以銀行存款支付廣告費用6000元。借：銷售費用6000

貸：銀行存款60