財務與綜合業(yè)務一體化工作原理概述

財務與業(yè)務一體化工作原理教學目的與要求：

系統(tǒng)學習購、銷、存系統(tǒng)初始化的一般方法，學習采購業(yè)務、銷售業(yè)務及庫存業(yè)務處理的數(shù)據(jù)流程和業(yè)務流程以及完成采購業(yè)務、銷售業(yè)務和庫存業(yè)務處理的工作原理和操作方法。要求掌握購、銷、存系統(tǒng)初始化的的內(nèi)容和操作方法；了解采購系統(tǒng)與應付款系統(tǒng)及存貨系統(tǒng)的業(yè)務處理、銷售系統(tǒng)與應收款系統(tǒng)及存貨系統(tǒng)的業(yè)務處理、產(chǎn)成品入庫與發(fā)出的業(yè)務處理的程序和方法。。1系統(tǒng)初始化2采購業(yè)務3銷售業(yè)務4庫存業(yè)務1.1采購管理系統(tǒng)初始化

在完成了共用的基礎設置之后，采購管理系統(tǒng)初始化主要包括定義采購管理系統(tǒng)啟用參數(shù)、設置各種檔案、錄入期初業(yè)務數(shù)據(jù)及期初記賬等。

1.啟動“采購管理”系統(tǒng)使用采購管理系統(tǒng)之前，需要先啟動并注冊系統(tǒng)。啟動與注冊采購管理系統(tǒng)的方法與啟動與注冊總賬系統(tǒng)的方法相同。

2.定義采購管理系統(tǒng)啟用參數(shù)

第一次進入采購管理系統(tǒng)時，系統(tǒng)彈出“建賬向導”對話框，在定義“建賬向導”對話框中應完成采購管理系統(tǒng)啟用的參數(shù)設置。3.

設置各種檔案

進入采購管理系統(tǒng)后，應認真查看系統(tǒng)中已設置的有關檔案資料，在這里可以對不合適或不全面的資料進行修改或補充。由于在采購管理系統(tǒng)中要對存貨進行核算，因此應設置“倉庫檔案”和“收發(fā)類別”等內(nèi)容。注意:每個倉庫必須選擇一種計價方式。已使用倉庫的計價方式不允許修改。4.

期初業(yè)務數(shù)據(jù)的錄入

采購管理系統(tǒng)的期初業(yè)務數(shù)據(jù)，主要指在啟用采購管理系統(tǒng)前沒有取得供貨單位采購發(fā)票，不能進行采購結算的入庫單的數(shù)據(jù)資料，即暫估入庫的存貨余額。

注意:期初普通采購入庫單是在“業(yè)務”菜單中“采購入庫”的“普通入庫單”中錄入的。5.

期初記賬在確認采購系統(tǒng)初始化完成后可以進行期初記賬，只有進行期初記賬后，才能進行日常業(yè)務的處理。注意:沒有期初余額數(shù)據(jù)時也應進行期初記賬，以便于日常采購單據(jù)的錄入。采購管理系統(tǒng)不執(zhí)行期初記賬，庫存管理系統(tǒng)和存貨核算系統(tǒng)不能記賬。在未進行日常業(yè)務處理之前，如果發(fā)現(xiàn)初始化資料需要修改，則可以在原期初記賬的功能中執(zhí)行“取消記賬”的操作。1.2銷售管理系統(tǒng)初始化在完成了共用的基礎設置后，銷售管理系統(tǒng)初始化主要是定義銷售管理系統(tǒng)啟用參數(shù)。如果有委托代銷業(yè)務，則需要進行期初委托代銷業(yè)務數(shù)據(jù)的初始，如沒有，則直接進行日常業(yè)務處理。此系統(tǒng)的啟動和注冊與采購管理系統(tǒng)的啟動和注冊操作步驟基本相同這里不再重述。1.3庫存管理系統(tǒng)初始化

在完成了共用的基礎設置和采購管理系統(tǒng)的系統(tǒng)初始化之后，庫存管理系統(tǒng)初始化主要包括定義庫存管理系統(tǒng)啟用參數(shù)、錄入期初業(yè)務數(shù)據(jù)及期初記賬等。

1.啟動“庫存管理”系統(tǒng)

使用庫存管理系統(tǒng)之前，需要先啟動并注冊系統(tǒng)。啟動“庫存管理”系統(tǒng)的方法與啟動其他系統(tǒng)的方法相同，這里不再重述。

2.啟動定義庫存管理系統(tǒng)啟用參數(shù)

與第一次進入“采購管理”系統(tǒng)一樣，第一次進入庫存管理系統(tǒng)時，系統(tǒng)同樣會彈出“建賬向導”對話框，在定義“建賬向導”對話框中應完成庫存管理系統(tǒng)啟用的參數(shù)設置。3.錄入期初數(shù)據(jù)使用采購管理系統(tǒng)之前，需要先啟動并注冊系統(tǒng)。啟動與注冊采購管理系統(tǒng)的方法與啟動與注冊總賬系統(tǒng)的方法相同。

“庫存管理”系統(tǒng)與“存貨核算”系統(tǒng)的期初余額是共用的。即只要在其中的一個系統(tǒng)中錄入了存貨的期初余額，則另外一系統(tǒng)則不必再錄入。系統(tǒng)要求“庫存管理”系統(tǒng)必須與“存貨核算”系統(tǒng)同時啟動，因此，當在“庫存管理”系統(tǒng)中錄入期初余額后并不能直接記賬，而應在啟動了“存貨核算”系統(tǒng)后再進行期初余額的記賬操作，否則“存貨核算”系統(tǒng)將不能被打開。

注意“庫存管理”系統(tǒng)的期初余額記賬工作，必須在采購管理系統(tǒng)進行完期初記賬并且確認“存貨核算”系統(tǒng)已經(jīng)被啟動后才能進行存貨的期初余額既可以“庫存管理”系統(tǒng)進行，也可以在“存貨核算”系統(tǒng)進行。只有期初余額記賬后才能進行日常業(yè)務處理。1.4

存貨核算系統(tǒng)初始化在完成了共用的基礎設置和采購管理和庫存管理等系統(tǒng)的系統(tǒng)初始化之后，存貨核算系統(tǒng)初始化主要包括定義存貨核算系統(tǒng)啟用參數(shù)、進行期初余額記賬及定義存貨科目等。此系統(tǒng)的啟動和注冊與庫存管理系統(tǒng)啟動和注冊操作步驟基本相同，這里不再重述。1.期初記賬

由于“庫存管理”系統(tǒng)和“存貨核算”系統(tǒng)的期初數(shù)據(jù)是共用的，同時系統(tǒng)要求“庫存管理”系統(tǒng)和“存貨核算”系統(tǒng)必須同時啟動，因此，存貨的期初余額既可以在“庫存管理”系統(tǒng)錄入，也可以在“存貨核算”系統(tǒng)錄入，只要是確認了“庫存管理”系統(tǒng)和“存貨核算”系統(tǒng)都已經(jīng)啟動了，無論在“庫存管理”系統(tǒng)中完成還是在“存貨核算”系統(tǒng)中完成都是一樣的。當確認期初余額已錄入完成后應進行期初記賬，否則將無法進行日常業(yè)務處理。沒有期初數(shù)據(jù)的用戶，可以不錄入期初數(shù)據(jù)，但也必須執(zhí)行期初記賬操作，否則無法開始日常業(yè)務。期初數(shù)據(jù)記賬是針對所有倉庫的期初數(shù)據(jù)進行記賬操作。因此用戶在進行期初數(shù)據(jù)記賬前，必須確認各倉庫的所有期初數(shù)據(jù)全部錄入完畢并且正確無誤時，再進行期初記賬。期初余額記賬后，其“記賬”按鈕變?yōu)椤盎謴汀卑粹o，在日常業(yè)務處理之前，如發(fā)現(xiàn)期初余額有錯誤，可以單擊“恢復”按鈕后將期初余額恢復到未記賬的狀態(tài)進行修改。注意2.設置存貨科目和對方科目

由于在存貨核算系統(tǒng)中將根據(jù)所給資料自動生成相應的記賬憑證，因此可以在系統(tǒng)初始化時預先設置記賬憑證中所使用的會計科目，以便于系統(tǒng)根據(jù)不同的經(jīng)濟業(yè)務直接生成包括會計科目在內(nèi)的記賬憑證。存貨科目和對方科目的設置是在存貨系統(tǒng)中設置功能中的其他設置功能中完成的，用戶可以根據(jù)本單位的實際情況進行相應的設置。4.2.1應收及應付賬款管理系統(tǒng)初始化

應收及應付賬款管理系統(tǒng)是財務系統(tǒng)的兩個重要的子系統(tǒng)，其初始化主要包括初始設置、編碼檔案設置及期初余額的錄入。由于應收及應付賬款管理系統(tǒng)的初始化內(nèi)容幾乎都是一一對應的，這里只以應收賬款系統(tǒng)的初始化為例介紹應收及應付賬款管理系統(tǒng)初始化的內(nèi)容及方法。1.賬套參數(shù)設置在第一次使用應付賬款系統(tǒng)時，應設置本系統(tǒng)運行所需要的參數(shù)，以便系統(tǒng)根據(jù)用戶所設定的參數(shù)進行相應的處理。賬套參數(shù)設置可以在第一次進入系統(tǒng)時進行，也可以在以后進入系統(tǒng)后，在“設置“功能中的“選項”功能中設置。

賬套參數(shù)主要包括：

應收款核銷方式、控制科目依據(jù)、產(chǎn)品采購科目的依據(jù)、預收款核銷方式、制單方式和壞賬處理方式等。

設置不同的賬套參數(shù)將影響到日常業(yè)務處理中應收款核銷方式、預收款核銷方式和制單方式等。注意:2.初始設置3.錄入期初數(shù)據(jù)當?shù)谝淮问褂脩顿~款系統(tǒng)時，要將上期期末未結算完全的單據(jù)都錄入到本系統(tǒng)，以便于以后的處理。當用戶進入第二年度處理時，系統(tǒng)自動將上年度未結算完全的單據(jù)轉成為下一年度的期初余額。注意在開始日常業(yè)務處理前，一定要仔細核對賬賬之間的數(shù)據(jù)關系，若和總賬系統(tǒng)一同使用時，必須與總賬數(shù)據(jù)進行核對。2采購業(yè)務一筆采購業(yè)務的發(fā)生涉及到采購計劃的制定、驗收入庫、支付貨款等業(yè)務活動和賬務處理，因此，采購管理系統(tǒng)與應付款管理系統(tǒng)集成使用，可以掌握采購業(yè)務的付款情況；與庫存管理系統(tǒng)集成使用，可以隨時掌握存貨的現(xiàn)存量信息，從而減少盲目采購，避免庫存積壓；與存貨核算系統(tǒng)集成使用，可以為存貨核算提供采購入庫成本，便于財務部門及時掌握存貨采購成本。2.1發(fā)生采購業(yè)務當采購管理、庫存管理、存貨核算、應付款管理及總賬管理集成應用時，一筆采購業(yè)務的發(fā)生應根據(jù)不同情況在各個不同的系統(tǒng)中完成相應的業(yè)務處理和賬務處理。

在采購管理系統(tǒng)中錄入采購入庫單、采購發(fā)票，并對采購入庫單和采購發(fā)票進行采購結算。

在庫存管理系統(tǒng)中審核采購入庫單。

在存貨核算中記賬，登錄存貨明細賬，并依據(jù)記賬后的采購入庫單生成憑證，把憑證傳遞到總賬系統(tǒng)。

應付款系統(tǒng)中對結算后的發(fā)票制單，生成應付款憑證并在付款時錄入付款單、核銷應付款、生成付款憑證傳遞到總賬系統(tǒng)。

在總賬系統(tǒng)中對憑證審核、記賬。注意1.填制采購發(fā)票

采購發(fā)票是從供貨單位取得的進項稅發(fā)票及發(fā)票清單。主要包括專用發(fā)票、普通發(fā)票及運費發(fā)票。

對于貨款同到的業(yè)務既可以先填制發(fā)票，也可以先填制入庫單。已進行結算的發(fā)票不能直接修改，只有取消結算后才能修改。發(fā)票保存后，可以在“采購發(fā)票列表”中進行查詢。普通發(fā)票及運費發(fā)票的填制方法與專用發(fā)票的填制方法相同。如果已填制了入庫單，則填制采購發(fā)票時可以復制入庫單的內(nèi)容。注意2.填制采購入庫單

采購入庫單是根據(jù)采購到貨簽收的實收數(shù)量填制的單據(jù)。主要包括普通業(yè)務入庫單、受托代銷入庫單（商業(yè)）。采購入庫單可以根據(jù)不同的采購情況填制。如果采購入庫貨物是根據(jù)采購訂單產(chǎn)生，可以用復制原采購訂單的方法填制入庫單；如果先收到采購發(fā)票并且已輸入計算機，入庫單可以用復制原采購發(fā)票的方法填制；如果本次入庫的貨物以前已有相同的入庫單，可以用復制以前入庫單的方法填制。

入庫單號由系統(tǒng)自動生成。單貨同到的采購業(yè)務既可以先錄入采購發(fā)票，也可以先錄入采購入庫單。而后錄入的內(nèi)容則可以復制已錄入的內(nèi)容。如果采用復制采購發(fā)票的方法錄入采購入庫單，可以在增加一張采購入庫單并選擇相應的倉庫后，單擊鼠標右建選擇銬貝采購發(fā)票即可。注意2.采購結算

采購結算也叫采購報賬，是根據(jù)采購發(fā)票確認其采購成本。采購結算從操作處理上分為自動結算、手工結算兩種方式。自動結算是由計算機系統(tǒng)自動將相同供貨單位的，存貨相同且數(shù)量相等的采購入庫單和采購發(fā)票進行結算。而手工結算則是針對不能進行自動結算的存貨相同而數(shù)量不同的一張采購發(fā)票與多張采購入庫單，或一張采購入庫單對應多張采購發(fā)票等不同情況的結算。

已結完成采購結算的入庫單和發(fā)票不能直接進行修改，只能在取消采購結算后再修改。已經(jīng)結算的采購入庫單直接傳遞到庫存管理系統(tǒng)和存貨核算系統(tǒng)，形成庫存商品。已經(jīng)結算的采購發(fā)票直接傳遞到應付賬款管理系統(tǒng)，形成應付賬款。注意2.2采購業(yè)務與應付賬款在采購管理系統(tǒng)與應付賬款管理系統(tǒng)、總賬管理系統(tǒng)集成使用時，在采購管理系統(tǒng)中所填制的采購發(fā)票將直接傳遞到應付賬款管理系統(tǒng)中，在應付賬款管理系統(tǒng)中將對采購發(fā)票進行形成應付賬款和支付應付賬款的賬務處理，并將在應付賬款管理系統(tǒng)中所生成的記賬憑證再傳遞到總賬管理系統(tǒng)。

如果在應付賬款系統(tǒng)的“初始設置”中已經(jīng)設置了基本科目，則在生成記賬憑證時，系統(tǒng)會根據(jù)不同的業(yè)務內(nèi)容自動生成相應的會計科目，否則應手工錄入相應的會計科目。

在應付賬款系統(tǒng)中所使用的應付款及預付款科目，必須是在總賬系統(tǒng)初始化的科目設置中，已經(jīng)設置了有“供應商往來”輔助核算內(nèi)容的會計科目。注意

在填制付款單時應首先選擇供應商，否則其他內(nèi)容無法操作。在填制付款單上半部分內(nèi)容時，如果在應付賬款系統(tǒng)的初始設置中已經(jīng)為每一種結算方式設置了相應的會計科目，則在選擇了結算方式后，結算科目由系統(tǒng)自動生成?！案犊顔巍鄙习氩糠值慕痤~為本次實際付款金額。只有在保存了“付款單”上半部分內(nèi)容后才會出現(xiàn)待結算的付款單的內(nèi)容。在填制“付款單”后可以按系統(tǒng)提示直接生成記賬憑證，也但可以在“制單”功能中再生成記賬憑證。注意

付款單下半部分中“本次結算”金額是指本次欲與對方結算的金額，其數(shù)額不能大于“付款單”上半部分所填入的金額與“使用預付”款金額之和。若“付款單”上半部分所填入的金額大于下半部分“本次結算”金額，則系統(tǒng)將自動將其多余的部分生成“預付賬款”。注意2.3采購業(yè)務與存貨

在采購管理系統(tǒng)與庫存管理系統(tǒng)、存貨核算系統(tǒng)及總賬管理系統(tǒng)集成使用時，在采購管理系統(tǒng)中所填制的采購入庫單將直接傳遞到庫存管理系統(tǒng)和存貨核算系統(tǒng)中。在庫存管理系統(tǒng)中將對采購入庫單進行審核，形成庫存臺賬。在存貨核算系統(tǒng)中將進行存貨驗收入庫的賬務處理，并將在存貨核算系統(tǒng)中所生成的記賬憑證再傳遞到總賬管理系統(tǒng)。3銷售業(yè)務一筆銷售業(yè)務的發(fā)生涉及到銷售計劃的制定、產(chǎn)品出庫、收取貨款等業(yè)務活動和賬務處理，因此，銷售管理系統(tǒng)與應收款管理系統(tǒng)集成使用，可以掌握銷售業(yè)務的收款情況；與庫存管理系統(tǒng)集成使用，可以隨時掌握存貨的現(xiàn)存量信息，與存貨核算系統(tǒng)集成使用，可以為存貨核算提供銷售出庫成本，便于財務部門及時掌握存貨銷售成本。3.1發(fā)生銷售業(yè)務當銷售管理、庫存管理、存貨核算、應收款管理及總賬管理集成應用時，一筆銷售業(yè)務的發(fā)生應根據(jù)不同情況在各個不同的系統(tǒng)中完成相應的業(yè)務處理和賬務處理。

在銷售管理系統(tǒng)中錄入發(fā)貨單、銷售發(fā)票。在庫存管理系統(tǒng)中審核銷售發(fā)貨單。在存貨核算中記賬，登錄存貨明細賬，并依據(jù)記賬后的銷售發(fā)貨單生成憑證，把憑證傳遞到總賬系統(tǒng)。

在應收款系統(tǒng)中對銷售發(fā)票制單，生成應收款憑證并在收款時錄入收款單、核銷應收款、生成收款憑證傳遞到總賬系統(tǒng)。

在總賬系統(tǒng)中對憑證審核、記賬。注意1.填制銷售發(fā)貨單銷售發(fā)貨單是根據(jù)銷售發(fā)貨數(shù)量填制的單據(jù)。銷售發(fā)貨單可以根據(jù)不同的銷售情況填制。如果銷售出庫貨物是根據(jù)銷售訂單產(chǎn)生，可以用復制原銷售訂單的方法填制發(fā)貨單，如果沒有銷售訂單則可以直接填制。注意:銷售發(fā)貨單審核后直接傳遞到庫存管理系統(tǒng)和存貨核算系統(tǒng)。2.填制銷售發(fā)票

銷售開票是銷售業(yè)務的重要環(huán)節(jié)，它是銷售收入的確認、銷售成本計算、應交銷售稅金確認和應收賬款確認的依據(jù)。銷售發(fā)票主要包括增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票及其所附清單等原始銷售票據(jù)。注意:銷售發(fā)票審核后直接傳遞到應收賬款管理系統(tǒng)，形成應收賬款。3.2銷售業(yè)務與應收賬款

在銷售管理系統(tǒng)與應收賬款管理系統(tǒng)、總賬管理系統(tǒng)集成使用時，在銷售管理系統(tǒng)中所填制的銷售發(fā)票將直接傳遞到應收賬款管理系統(tǒng)中，對應收賬款做出相應的賬務處理。

在應收賬款管理系統(tǒng)中，首先應生成形成應收賬款的記賬憑證，當收到客戶交來的貨款時再進行單據(jù)結算，生成相應的記賬憑證，并將在應收賬款管理系統(tǒng)中所生成的記賬憑證再傳遞到總賬管理系統(tǒng)。在應收賬款系統(tǒng)中，形成應收賬和收取應賬款的賬務處理與采購業(yè)務在應付賬款系統(tǒng)中，形成應付賬款和支付應賬款的賬務處理基本相同，這里不再重述。3.3銷售業(yè)務與存貨

在銷售管理系統(tǒng)與庫存管理系統(tǒng)、存貨核算系統(tǒng)及總賬管理系統(tǒng)集成使用時，在銷售管理系統(tǒng)中所填制的發(fā)貨單將直接傳遞到庫存管理系統(tǒng)和存貨核算系統(tǒng)中，對存貨做出相應在的業(yè)務處理和賬務處理。

在庫存管理系統(tǒng)中將對發(fā)貨單進行審核，形成庫存臺賬。在存貨核算系統(tǒng)中將進行存貨出庫的賬務處理，并將在存貨核算系統(tǒng)中所生成的記賬憑證再傳遞到總賬管理系統(tǒng)。銷售業(yè)務在庫存管理系統(tǒng)和存貨核算系統(tǒng)所進行的操作，與采購業(yè)務在庫存系統(tǒng)和存貨系統(tǒng)所進行的操作基本相同，這里不再重述。4庫存業(yè)務

如果庫存管理系統(tǒng)和采購系統(tǒng)、銷售管理系統(tǒng)集成使用，采購入庫單是采購人員在采購系統(tǒng)錄入的，銷售發(fā)貨單是銷售人員在銷售管理系統(tǒng)錄入的，庫管員只需在庫存管理系統(tǒng)中對采購入庫單和銷售發(fā)貨單進行審核即可；如果庫存管理系統(tǒng)沒有和采購系統(tǒng)及銷售管理系統(tǒng)集成使用，則采購入庫單和銷售發(fā)貨單均應由庫管員在庫存管理系統(tǒng)錄入。這里假設庫存管理系統(tǒng)與采購管理系統(tǒng)及銷售管理系統(tǒng)集成使用，只對產(chǎn)成品入出庫業(yè)務進行核算。4.1產(chǎn)成品驗收入庫在工業(yè)企業(yè)中，產(chǎn)成品驗收入庫時應填制產(chǎn)品入庫單，并對入庫單進行審核。產(chǎn)成品入庫單是工業(yè)企業(yè)入庫單據(jù)的主要組成部分。產(chǎn)成品入庫單在庫存管理系統(tǒng)填制并審核后將直接傳遞到存貨核算系統(tǒng)，在存貨核算系統(tǒng)生成相應的記賬憑證后再傳遞到總賬管理系統(tǒng)。1.填制產(chǎn)成品入庫單

填制產(chǎn)成品入庫單是庫存管理系統(tǒng)的主要業(yè)務之一。產(chǎn)成品入庫單是在產(chǎn)成品入庫單功能中完成的。注意:入庫單號由系統(tǒng)自動生成。經(jīng)審核的產(chǎn)成品入庫單中的審核按鈕變成了“棄審”按銨，如果發(fā)現(xiàn)已審核的入庫單有錯，則應單擊“棄審”按鈕取消審核后再行修改。2.生成記賬憑證

產(chǎn)成品驗收入庫業(yè)務除了要填制產(chǎn)成品入庫單外，還應進行相應的賬務處理。產(chǎn)成品驗收入賬務處理是在存貨核算系統(tǒng)中完成的。4.2材料出庫庫存系統(tǒng)的出庫業(yè)務主要包括銷售出庫、材料出庫及盤虧出庫等其他出庫業(yè)務。如果庫存管理系統(tǒng)和銷售系統(tǒng)集成使用，銷售出庫單是銷售系統(tǒng)根據(jù)銷售發(fā)貨單或發(fā)票生成的。材料出庫單是工業(yè)企業(yè)領用材料時，所填制的出庫單據(jù)。材料出庫單是工業(yè)企業(yè)出庫單據(jù)的主要部分，因此在本系統(tǒng)中，材料出庫單也是進行日常業(yè)務處理和記賬的主要原始單據(jù)之一。1.填制材料出庫單

填制材料出庫單是庫存管理系統(tǒng)的主要業(yè)務之一。材料出庫單是在的材料出庫單功能中完成的。

注意出庫單號由系統(tǒng)自動生成。

經(jīng)審核的材料出庫單中的審核按鈕變成了“棄審”按銨，如果發(fā)現(xiàn)已審核的材料出庫單有錯，則應單擊“棄審”按鈕取消審核后再行修改2.生成記賬憑證

材料出庫業(yè)務除了要填制材料出庫單外，還應進行相應的賬務處理。材料出入庫賬務處理是在存貨核算系統(tǒng)中完成的。主要經(jīng)濟業(yè)務采購業(yè)務生產(chǎn)業(yè)務銷售業(yè)務利潤形成及分配業(yè)務資金籌集業(yè)務借貸復式記賬法的應用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算目錄采購業(yè)務核算采購業(yè)務核算的主要內(nèi)容從結算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預付定金，日后購進貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價外費用（記入所購資產(chǎn)的價值）。①支付買價③支付增值稅進項稅額購進材料時，包括運費、保險費、挑選整理費、裝卸費、途中損耗等；購進固定資產(chǎn)時，包括運費、安裝費、保險費、調(diào)試費等2.需設置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫存材料的成本驗收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫存材料的成本已購入但尚未驗收入庫材料的成本驗收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價值（4）應付賬款，負債類減少的固定資產(chǎn)的原始價值借應付賬款貸購進商品、勞務時，應付未付對方的款項償還時借應付票據(jù)貸因購進商品、勞務而簽發(fā)商業(yè)匯票時。票據(jù)到期還款時（5）應付票據(jù)，負債類（6）應交稅費——應交增值稅，負債類對商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務局繳納，繳納時，可以扣除購進材料時已支付的增值稅。購進材料1萬元（向對方支付稅金1700元——稱為進項稅）生產(chǎn)時耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費用1萬元以3萬元的價格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項稅。增值額20000元，月末按實際增值額向稅務局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項稅--進項稅）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（銷項稅額）（已交稅金）借應交稅費——應交增值稅貸月末，繳納稅金購進時，支付進項稅額銷售時，收取銷項稅額該賬戶需要設三級明細賬戶：借預付賬款貸（7）預付賬款，資產(chǎn)類購進商品后，注銷原預付定金按合同預付采購定金時（1）1日，向紅星工廠購進甲材料一批，價款10萬元，增值稅進項稅額1.7萬元，款項尚未支付，材料已驗收入庫。借：原材料——甲材料100000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）17000

貸：應付賬款——紅星工廠1170003.會計核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務）（2）2日，向天龍工廠購進乙材料一批，價款3萬元，增值稅進項稅額5100元，運雜費300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預付購料款9萬元。借：預付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款35100元。借：應付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購進乙材料一批，價款7萬元，增值稅進項稅額11900元，對方代墊運雜費100元，貨款前已預先支付，材料已驗收入庫。（6）16日，本月2日向天龍工廠購進的乙材料已到，驗收入庫。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）11900

貸：預付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購進甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價1000元每噸；乙材料10噸，單價1500元。價款合計35000元，增值稅進項稅額5950元，對方代墊運雜費1500元，按材料重量分攤。開出為期三個月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗收入庫。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）5950

貸：應付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預付的購料款中多付的款項。（9）22日，購入新設備一臺，支付設備價款3萬元，增值稅5100元，運費1000元，款項以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預付賬款—東華工廠8000借預付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費的核算其他應收款－××人職工借款時職工報銷或還款時余：尚未收回或

報銷的款項資產(chǎn)類賬戶核算要點：一次借款，一次報銷，一次結清例1：3月1日，采購員李明因公出差，預借差旅費500元，財務科當即以現(xiàn)金付給。借：其他應收款－李明500

貸：庫存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費450元，余款50元退回。借：管理費用

450庫存現(xiàn)金

50貸：其他應收款－李明

500假設3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費550元，財務科補付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費用

550貸：其他應收款－李明

500庫存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過程核算（一）生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營過程中的耗費直接費用間接費用期間費用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用（主要是車間發(fā)生的費用），如車間領用原料、車間管理人員的工資和福利費、車間固定資產(chǎn)的折舊費、車間照明的電費等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無關的費用，包括：管理費用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費等）財務費用（為籌集資金發(fā)生的費用，如利息）銷售費用（為銷售發(fā)生的費用（如廣告費）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關系分（二）需設置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費用（即：在產(chǎn)品的價值）生產(chǎn)領用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費月末分配轉入的制造費用產(chǎn)品完工，驗收入庫時，入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)費用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費用貸

2、制造費用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費用。月末按一定的標準，全額分配轉入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費車間設備、廠房的折舊費車間辦公費、水電費、機物料消耗借管理費用貸（3）管理費用，損益類（核算內(nèi)容見書上P241）期末轉入“本年利潤”賬戶，以便計算當期利潤發(fā)生各項管理費用時借財務費用貸（4）財務費用，損益類期末轉入“本年利潤”賬戶，以便計算當期利潤發(fā)生各項財務費用時借銷售費用貸（5）銷售費用，損益類（核算內(nèi)容見書上P242）期末轉入“本年利潤”賬戶，以便計算當期利潤發(fā)生各項銷售費用時借庫存商品貸（6）庫存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫存的各種商品的增減變動情況驗收入庫產(chǎn)品的成本發(fā)出庫存產(chǎn)品的成本庫存產(chǎn)品的成本借應付職工薪酬－工資貸（7）應付職工薪酬，負債類應付未付的職工工資、獎金實際支付的工資、獎金借應付職工薪酬－職工福利貸應付未付的職工福利費（可以每月按工資總額的14%計提）實際使用的福利費尚未支付的工資尚未使用的福利費（8）累計折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計折舊貸固定資產(chǎn)減少時，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當月的磨損數(shù)）累計提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預借的差旅費800元。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務）借：其他應收款——張三800

貸：庫存現(xiàn)金800（3）5日，購買廠部用辦公用品計900元，以銀行存款支付。借：管理費用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費用1000元。借：銷售費用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報銷差旅費650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領用潤滑油3200元。借：庫存現(xiàn)金150管理費用650貸：其他應收款——張三800借：制造費用3200

貸：原材料——潤滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應付職工薪酬－工資60000

貸：庫存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費用800

制造費用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費用1020

制造費用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負擔的財產(chǎn)保險費1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負擔700元，基本生產(chǎn)車間負擔300元。借：管理費用700

制造費用300

貸：銀行存款1000借：財務費用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時記錄為：A產(chǎn)品耗用工時3000小時，B產(chǎn)品耗用工時2000小時），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費用10000

制造費用8000

貸：應付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計提本月福利費9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費用1400

制造費用1120

貸：應付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計提本月固定資產(chǎn)折舊費9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費用3000

制造費用6000

貸：累計折舊9000（16）31日，分配本月制造費用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費用按生產(chǎn)工時比例在A、B產(chǎn)品之間進行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時A產(chǎn)品應分攤的金額＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應分攤的金額＝4×2000＝8000元（17）31日，假設A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫，分別計算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫存商品原材料應付職工薪酬-工資應付職工薪酬-福利費累計折舊銀行存款制造費用①①①領料②②②分配工資③③③計提福利費④④計提折舊⑤⑤付車間保險費⑥⑥結轉制造費用⑦⑦商品完工入庫三、銷售業(yè)務的核算（1）從業(yè)務內(nèi)容上看主營銷售業(yè)務1.核算的主要內(nèi)容主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本增值稅銷項稅額營業(yè)稅金及附加銷售費用（3）從資金角度看銷售時收款預收款，按合同所定時間銷售銷售時未收款（2）從業(yè)務結算類型上看銷售價格增值稅銷項稅額銀行存款應收賬款、應收票據(jù)預收賬款2.需設置的賬戶借主營業(yè)務收入貸（1）主營業(yè)務收入，損益類主營銷售業(yè)務發(fā)生時，取得的銷售收入（按銷售價格計算）借主營業(yè)務成本貸（2）主營業(yè)務成本，損益類月末轉入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際生產(chǎn)成本月末轉入“本年利潤”賬戶假設本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營業(yè)務成本＝300×250＝75000（4）應交稅費，負債類，下設“增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅”等二級明細。借營業(yè)稅金及附加貸（3）營業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應由營業(yè)活動負擔的與營業(yè)收入有關的稅金及附加費，包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加等。月末轉入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際應納稅金及附加（5）銷售費用，損益類。（6）預收賬款，負債類借應收賬款貸（7）應收賬款，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務時，應收未收對方的款項收取款項時（8）應收票據(jù)，資產(chǎn)類借應收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務時，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項時借預收賬款貸向對方發(fā)運商品時預先收取對方款項時（9）本年利潤，所有者權益類借本年利潤貸月末轉入的有關費用、月末轉入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤（1）3日，銷售給花園公司A產(chǎn)品一批，價款200000元，增值稅銷項稅34000元，價稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營業(yè)務收入——A產(chǎn)品

200000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產(chǎn)品一批，價款150000元，增值稅銷項稅25500元，價稅均未收到。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務）借：應收賬款——天河公司175500

貸：主營業(yè)務收入——A產(chǎn)品

150000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）25500（3）5日，銷售給長城公司B產(chǎn)品一批，價款100000元，增值稅銷項稅17000元，收到一張為期3個月的商業(yè)匯票。借：應收票據(jù)——長城公司117000

貸：主營業(yè)務收入——B產(chǎn)品

100000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17000（4）6日，以銀行存款支付廣告費用6000元。借：銷售費用6000

貸：銀行存款6000（6）13日，按合同向京東公司預收銷售定金10000元，收存銀行。借：銀行存款10000

貸：預收賬款——京東公司10000補充說明