銀行中間綜合業(yè)務(wù)介紹

銀行中間業(yè)務(wù)

提綱

中間業(yè)務(wù)分類

中間業(yè)務(wù)定義

中間業(yè)務(wù)特點

中間業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢中間業(yè)務(wù)定義

商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)是指銀行為客戶辦理收付和其他委托代理事項提供各種金融服務(wù)的業(yè)務(wù)。銀行在辦理這類業(yè)務(wù)時既不是債務(wù)人也不是債權(quán)人，而是處于受委托代理的地位，以中間人的身份進行各項業(yè)務(wù)活動。中間業(yè)務(wù)定義中間業(yè)務(wù)不構(gòu)成商業(yè)銀行表內(nèi)資產(chǎn)、表內(nèi)負債,能夠形成銀行非利息收入,故中間業(yè)務(wù)又稱表外業(yè)務(wù)。中間業(yè)務(wù)定義在資產(chǎn)業(yè)務(wù)和負債業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，利用技術(shù)、信息、機構(gòu)網(wǎng)絡(luò)、資金和信譽等方面的優(yōu)勢，不運用或較少運用銀行的資財，以中間人和代理人的身份替客戶辦理收付、咨詢、代理、擔(dān)保、租賃及其他委托事項，提供各類金融服務(wù)并收取一定費用的經(jīng)營活動。提綱

中間業(yè)務(wù)分類

中間業(yè)務(wù)定義

中間業(yè)務(wù)特點

中間業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢中間業(yè)務(wù)特點目前，評價銀行抵御風(fēng)險能力通常是看其資產(chǎn)業(yè)務(wù)，負債業(yè)務(wù)和中間業(yè)務(wù)的構(gòu)成比例。我們說中間業(yè)務(wù)占的比例越高，其抗拒風(fēng)險的能力就越強。因為銀行在做中間業(yè)務(wù)時，它的風(fēng)險是沒有的。中間業(yè)務(wù)通俗的理解即手續(xù)費業(yè)務(wù)。

中間業(yè)務(wù)特點中間業(yè)務(wù)的發(fā)展是商業(yè)銀行現(xiàn)代化的重要標志。當(dāng)代西方商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營的突出特點之一就是中間業(yè)務(wù)的迅速擴張，中間業(yè)務(wù)受到廣泛而高度的重視，并成為西方商業(yè)銀行發(fā)展的戰(zhàn)略選擇。中間業(yè)務(wù)特點這一方面是因為中間業(yè)務(wù)提供的多元化金融服務(wù)適應(yīng)了各國宏觀經(jīng)濟發(fā)展的需要，另一方面是因為中間業(yè)務(wù)的發(fā)展減輕了資本金對銀行業(yè)務(wù)的限制，帶來了穩(wěn)定的高額收入，降低了經(jīng)營風(fēng)險，提高了競爭力，因而中間業(yè)務(wù)與資產(chǎn)業(yè)務(wù)、負債業(yè)務(wù)一起被稱為商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的三大支柱。提綱

中間業(yè)務(wù)分類

中間業(yè)務(wù)定義

中間業(yè)務(wù)特點

中間業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢中間業(yè)務(wù)分類

支付結(jié)算類銀行卡業(yè)務(wù)

代理類中間業(yè)務(wù)

擔(dān)保類中間業(yè)務(wù)

承諾類中間業(yè)務(wù)

交易類中間業(yè)務(wù)

基金托管業(yè)務(wù)

咨詢顧問類業(yè)務(wù)

其他類中間業(yè)務(wù)

分九大類一、支付結(jié)算類

支付結(jié)算類業(yè)務(wù)是指由商業(yè)銀行為客戶辦理因債權(quán)債務(wù)關(guān)系引起的與貨幣支付、資金劃撥有關(guān)的收費業(yè)務(wù)。結(jié)算工具

支付結(jié)算類業(yè)務(wù)借助的主要結(jié)算工具包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票。結(jié)算工具－銀行匯票

銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的、由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。一般由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金。銀行匯票的種類全國匯票華東三省一市匯票市縣匯票

銀行匯票系統(tǒng)內(nèi)外標志全國匯票與華東三省一市匯票的系統(tǒng)內(nèi)外標志可分為：系統(tǒng)內(nèi)匯票系統(tǒng)外匯票（人行代理解付）系統(tǒng)外匯票（他行代理解付）銀行匯票狀態(tài)正常簽發(fā)結(jié)清未用退回結(jié)算工具－銀行匯票密押

隨著金融犯罪率的上升，目前銀行的匯票業(yè)務(wù)均采用密押與專用印鑒相結(jié)合的方式來檢驗匯票的真實性。如果密押正確，表明該筆數(shù)據(jù)真實可信，可以進行后續(xù)的處理。銀行匯票業(yè)務(wù)流程受理客戶申請簽發(fā)銀行匯票按區(qū)域匯總向人行移存資金簽發(fā)行辦理匯票退匯簽發(fā)行辦理匯票逾期付款系統(tǒng)內(nèi)代理行解付結(jié)清匯票系統(tǒng)內(nèi)匯票人行代理解付分行代理匯票結(jié)清系統(tǒng)外匯票銀行匯票結(jié)清結(jié)算工具－商業(yè)匯票

商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的、委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票分銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。商業(yè)匯票－銀行承兌匯票

銀行承兌匯票是由出票人簽發(fā)的，由銀行承兌的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票－銀行承兌匯票銀行承兌匯票的出票人必須具備下列條件：

（一）在承兌銀行開立存款帳戶的法人以及其它組織；

（二）與承兌銀行具有真實的委托付款關(guān)系

（三）資信狀況良好，具有支付匯票金額的可靠資金來源。

銀行承兌匯票業(yè)務(wù)流程商業(yè)匯票－商業(yè)承兌匯票

商業(yè)承兌匯票是由出票人簽發(fā)的，由銀行以外的付款人承兌，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。結(jié)算工具－銀行本票

銀行本票是銀行簽發(fā)的、承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行本票見票即付，可以用來支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)帳，但銀行本票僅限于在同城范圍的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)及其他款項結(jié)算。結(jié)算工具－銀行本票

單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域（通常說的同城）需要用以支付各種款項的，均可以使用銀行本票。銀行本票可以用以轉(zhuǎn)帳，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。結(jié)算工具－銀行本票

銀行本票分定額銀行本票和不定額銀行本票兩種；定額銀行本票的面額只有１千元、５千元、１萬元和５萬元四種。定額銀行本票只在一些地區(qū)（如上海、廣州等）使用；一般情況下使用的都是不定額銀行本票。

銀行本票狀態(tài)正常簽發(fā)結(jié)清未用退回銀行本票業(yè)務(wù)流程結(jié)算工具－支票

支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。結(jié)算工具－支票的種類

支票上印有“轉(zhuǎn)帳”字樣的為轉(zhuǎn)帳支票，轉(zhuǎn)帳支票只能用于轉(zhuǎn)帳；支票上印有“現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金；結(jié)算工具－支票的種類

支票上未印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)帳”字樣的為普通支票，普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)帳，在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)帳，不得支取現(xiàn)金。結(jié)算方式

支付結(jié)算業(yè)務(wù)結(jié)算方式主要包括同城結(jié)算方式和異地結(jié)算方式。結(jié)算方式－匯款業(yè)務(wù)

匯款業(yè)務(wù)，是由付款人委托銀行將款項匯給外地某收款人的一種結(jié)算業(yè)務(wù)。匯款結(jié)算分為電匯、信匯和票匯三種形式。交行大集中資金匯劃業(yè)務(wù)

在大集中模式下的系統(tǒng)內(nèi)跨分行之間資金支付業(yè)務(wù)，具體包括系統(tǒng)內(nèi)客戶結(jié)算賬戶之間的跨分行轉(zhuǎn)賬、他行轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)、銀行內(nèi)部資金劃撥以及過渡期聯(lián)行業(yè)務(wù)的處理。資金匯劃業(yè)務(wù)分類內(nèi)部資金借記內(nèi)部資金貸記匯兌他行轉(zhuǎn)匯轉(zhuǎn)匯他行個人現(xiàn)金匯款查詢查復(fù)交行過渡期聯(lián)行業(yè)務(wù)結(jié)算方式－托收業(yè)務(wù)

托收業(yè)務(wù)，是指債權(quán)人或售貨人為向外地債務(wù)人或購貨人收取款項而向其開出匯票，并委托銀行代為收取的一種結(jié)算方式。委托收款委托收款收款單位向銀行提供收款依據(jù)，委托銀行向同城或異地付款單位收取款項的結(jié)算方式。托收承付托收承付根據(jù)購銷合同，由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式。委托收款托收類別委托收款托收類別貼現(xiàn)票據(jù)委托收款 非貼現(xiàn)票據(jù)委托收款托收承付托收類別托收承付托收類別驗單付款

驗貨付款主要業(yè)務(wù)功能—委托收款

委托行受托行票據(jù)托收受理托收款劃回退回登記受托登記（系統(tǒng)內(nèi)/系統(tǒng)外）劃付托收承兌款項退票/拒付登記業(yè)務(wù)流程結(jié)算方式－信用證業(yè)務(wù)

信用證業(yè)務(wù)，是由銀行根據(jù)申請人的要求和指示，向收益人開立的載有一定金額，在一定期限內(nèi)憑規(guī)定的單據(jù)在指定地點付款的書面保證文件。其他支付結(jié)算業(yè)務(wù)

其他支付結(jié)算業(yè)務(wù)，包括利用現(xiàn)代支付系統(tǒng)實現(xiàn)的資金劃撥、清算，利用銀行內(nèi)外部網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)的轉(zhuǎn)賬等業(yè)務(wù)。同城票據(jù)交換在同一城市中，收付雙方在不同銀行機構(gòu)開戶，會發(fā)生有關(guān)結(jié)算票據(jù)的代收、代付。要清算資金，就需要進行票據(jù)的傳遞。一般采用由人民銀行組織票據(jù)交換所集中交換票據(jù)的作法，及時清算互欠資金。同城票據(jù)交換同城票據(jù)交換是指同一城市各銀行機構(gòu)之間，在指定的場所交換相互代收的業(yè)務(wù)結(jié)算憑證。并對由此而引起的資金往來進行清算的一種方式。是適應(yīng)大中城市銀行機構(gòu)眾多，相互之間資金往來頻繁而設(shè)立的一種票據(jù)交換、資金劃撥的結(jié)算方法。

同城票據(jù)交換

既適用于同城跨系統(tǒng)行處間資金的清算，也適用于同城系統(tǒng)內(nèi)資金劃撥，同時也包含異地跨系統(tǒng)匯劃資金時轉(zhuǎn)匯行的同城劃轉(zhuǎn)。

提出/提回A行人行票據(jù)交換中心B行C行D行提出提回提出/提回提出/提回提出/提回交換票據(jù)類型提出收單提出付單提回收單提回付單提出票據(jù)類型－收單

提出托付票據(jù)（提出收單）貸記憑證、劃線支票、轉(zhuǎn)帳支票收方退票本行本票、匯票系統(tǒng)內(nèi)匯票、三省一市匯票提出票據(jù)類型－付單提出托收票據(jù)（提出付單）：見票即付：本票、華東三省一市匯票、付方退票、其他收妥抵用：全國匯票、商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票、其他收妥入賬A行人行票據(jù)交換中心B行提出付方收妥入帳

提回B行同意付款，不退票收妥入賬類型同城交換收妥入賬信息的類型：客戶托收貼現(xiàn)托收委貸欠息托收個人結(jié)算戶托收交行同城交換系統(tǒng)特點網(wǎng)點分散提出；帳務(wù)中心集中提回、集中退票、集中清算資金。交行同城交換系統(tǒng)特點柜員按票據(jù)種類進行業(yè)務(wù)處理，并聯(lián)動相關(guān)卡片、登記簿。交行同城交換系統(tǒng)特點提出托收的收妥入帳票據(jù)，可根據(jù)交換號類型不同有相應(yīng)的入帳時間，并由帳務(wù)中心處理提回業(yè)務(wù)的柜員進行自動入帳處理。交行同城交換系統(tǒng)特點可建立轄帶關(guān)系，對不能直接參加交換的單位，可委托其代理行交換。交行同城交換系統(tǒng)特點提出業(yè)務(wù)處理可由多個柜員同時進行業(yè)務(wù)處理，由指定柜員操作“提出結(jié)束”、“提出處理”、“提出恢復(fù)”、“場次修改”等交易。交行同城交換系統(tǒng)特點提回業(yè)務(wù)按交換號由指定柜員預(yù)處理，可由多個柜員分別進行輸入，由指定柜員批量入帳。人行現(xiàn)代化支付系統(tǒng)人行現(xiàn)代化支付系統(tǒng)銀行之間的匯兌委托收款劃回、托收承付劃回銀行間同業(yè)拆借電子聯(lián)行退匯銀行質(zhì)押融資、質(zhì)押融資扣款、定期借記、定期貸記業(yè)務(wù)范圍結(jié)算渠道

A地人行B地X行電子聯(lián)行/國家支付系統(tǒng)B地人行同城交換/電子聯(lián)行同城支付/電子聯(lián)行系統(tǒng)內(nèi)匯兌系統(tǒng)內(nèi)匯兌A地XX行A地X行B地XX行二、銀行卡業(yè)務(wù)

銀行卡是由經(jīng)授權(quán)的金融機構(gòu)（主要指商業(yè)銀行）向社會發(fā)行的具有消費信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具。銀行卡業(yè)務(wù)的分類

銀行卡業(yè)務(wù)的分類方式一般包括以下幾類：（一）依據(jù)清償方式，銀行卡業(yè)務(wù)可分為貸記卡業(yè)務(wù)、準貸記卡業(yè)務(wù)和借記卡業(yè)務(wù)。借記卡可進一步分為轉(zhuǎn)賬卡、專用卡和儲值卡。銀行卡業(yè)務(wù)的分類

（二）依據(jù)結(jié)算的幣種不同，銀行卡可分為人民幣卡業(yè)務(wù)和外幣卡業(yè)務(wù)。銀行卡業(yè)務(wù)的分類

（三）按使用對象不同，銀行卡可以分為單位卡和個人卡。銀行卡業(yè)務(wù)的分類

（四）按載體材料的不同，銀行卡可以分為磁性卡和智能卡（IC卡）。銀行卡業(yè)務(wù)的分類

（五）按使用對象的信譽等級不同，銀行卡可分為金卡和普通卡。銀行卡業(yè)務(wù)的分類

（六）按流通范圍，銀行卡還可分為國際卡和地區(qū)卡。銀行卡業(yè)務(wù)的分類

（七）其他分類方式，包括商業(yè)銀行與盈利性機構(gòu)/非盈利性機構(gòu)合作發(fā)行聯(lián)名卡/認同卡。三、代理類中間業(yè)務(wù)

代理類中間業(yè)務(wù)指商業(yè)銀行接受客戶委托、代為辦理客戶指定的經(jīng)濟事務(wù)、提供金融服務(wù)并收取一定費用的業(yè)務(wù)，包括代理政策性銀行業(yè)務(wù)、代理中國人民銀行業(yè)務(wù)、代理商業(yè)銀行業(yè)務(wù)、代收代付業(yè)務(wù)、代理證券業(yè)務(wù)、代理保險業(yè)務(wù)、代理其他銀行銀行卡收單業(yè)務(wù)等。代理政策性銀行業(yè)務(wù)

（一）代理政策性銀行業(yè)務(wù)，指商業(yè)銀行接受政策性銀行委托，代為辦理政策性銀行因服務(wù)功能和網(wǎng)點設(shè)置等方面的限制而無法辦理的業(yè)務(wù)，包括代理貸款項目管理等。代理人民銀行業(yè)務(wù)

（二）代理中國人民銀行業(yè)務(wù)，指根據(jù)政策、法規(guī)應(yīng)由中央銀行承擔(dān)，但由于機構(gòu)設(shè)置、專業(yè)優(yōu)勢等方面的原因，由中央銀行指定或委托商業(yè)銀行承擔(dān)的業(yè)務(wù)，主要包括財政性存款代理業(yè)務(wù)、國庫代理業(yè)務(wù)、發(fā)行庫代理業(yè)務(wù)、金銀代理業(yè)務(wù)。代理商業(yè)銀行業(yè)務(wù)

（三）代理商業(yè)銀行業(yè)務(wù)，指商業(yè)銀行之間相互代理的業(yè)務(wù)，例如為委托行辦理支票托收等業(yè)務(wù)。代收代付業(yè)務(wù)

（四）代收代付業(yè)務(wù)，是商業(yè)銀行利用自身的結(jié)算便利，接受客戶的委托代為辦理指定款項的收付事宜的業(yè)務(wù)，例如代理各項公用事業(yè)收費、代理行政事業(yè)性收費和財政性收費、代發(fā)工資、代扣住房按揭消費貸款還款等。代理證券業(yè)務(wù)

（五）代理證券業(yè)務(wù)是指銀行接受委托辦理的代理發(fā)行、兌付、買賣各類有價證券的業(yè)務(wù)，還包括接受委托代辦債券還本付息、代發(fā)股票紅利、代理證券資金清算等業(yè)務(wù)。此處有價證券主要包括國債、公司債券、金融債券、股票等。代理保險業(yè)務(wù)

（六）代理保險業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行接受保險公司委托代其辦理保險業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)。商業(yè)銀行代理保險業(yè)務(wù)，可以受托代個人或法人投保各險種的保險事宜，也可以作為保險公司的代表，與保險公司簽訂代理協(xié)議，代保險公司承接有關(guān)的保險業(yè)務(wù)。代理保險業(yè)務(wù)一般包括代售保單業(yè)務(wù)和代付保險金業(yè)務(wù)。其它代理業(yè)務(wù)

（七）其他代理業(yè)務(wù)，包括代理財政委托業(yè)務(wù)、代理其他銀行銀行卡收單業(yè)務(wù)等。四、擔(dān)保類中間業(yè)務(wù)

擔(dān)保類中間業(yè)務(wù)指商業(yè)銀行為客戶債務(wù)清償能力提供擔(dān)保，承擔(dān)客戶違約風(fēng)險的業(yè)務(wù)。主要包括銀行承兌匯票、備用信用證、各類保函等。銀行承兌匯票

（一）銀行承兌匯票，是由收款人或付款人（或承兌申請人）簽發(fā)，并由承兌申請人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌的商業(yè)匯票。備用信用證

（二）備用信用證，是開證行應(yīng)借款人要求，以放款人作為信用證的收益人而開具的一種特殊信用證，以保證在借款人破產(chǎn)或不能及時履行義務(wù)的情況下，由開證行向收益人及時支付本利。各類保函業(yè)務(wù)

（三）各類保函業(yè)務(wù)，包括投標保函、承包保函、還款擔(dān)保履、借款保函等。其他擔(dān)保業(yè)務(wù)

（四）其他擔(dān)保業(yè)務(wù)。五、承諾類中間業(yè)務(wù)

承諾類中間業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行在未來某一日期按照事前約定的條件向客戶提供約定信用的業(yè)務(wù)，主要指貸款承諾，包括可撤銷承諾和不可撤銷承諾兩種?？沙蜂N承諾

（一）可撤銷承諾附有客戶在取得貸款前必須履行的特定條款，在銀行承諾期內(nèi)，客戶如沒有履行條款，則銀行可撤銷該項承諾?？沙蜂N承諾包括透支額度等。不可撤銷承諾

（二）不可撤銷承諾是銀行不經(jīng)客戶允許不得隨意取消的貸款承諾，具有法律約束力，包括備用信用額度、回購協(xié)議、票據(jù)發(fā)行便利等。六、交易類中間業(yè)務(wù)

交易類中間業(yè)務(wù)指商業(yè)銀行為滿足客戶保值或自身風(fēng)險管理等方面的需要，利用各種金融工具進行的資金交易活動，主要包括金融衍生業(yè)務(wù)。遠期合約

（一）遠期合約，是指交易雙方約定在未來某個特定時間以約定價格買賣約定數(shù)量的資產(chǎn)，包括利率遠期合約和遠期外匯合約。金融期貨

（二）金融期貨，是指以金融工具或金融指標為標的的期貨合約。互換

（三）互換，是指交易雙方基于自己的比較利益，對各自的現(xiàn)金流量進行交換，一般分為利率互換和貨幣互換。期權(quán)

（四）期權(quán)，是指期權(quán)的買方支付給賣方一筆權(quán)利金，獲得一種權(quán)利，可于期權(quán)的存續(xù)期內(nèi)或到期日當(dāng)天，以執(zhí)行價格與期權(quán)賣方進行約定數(shù)量的特定標的的交易。按交易標的分，期權(quán)可分為股票指數(shù)期權(quán)、外匯期權(quán)、利率期權(quán)、期貨期權(quán)、債券期權(quán)等。七、基金托管業(yè)務(wù)

基金托管業(yè)務(wù)是指有托管資格的商業(yè)銀行接受基金管理公司委托，安全保管所托管的基金的全部資產(chǎn)，為所托管的基金辦理基金資金清算款項劃撥、會計核算、基金估值、監(jiān)督管理人投資運作。包括封閉式證券投資基金托管業(yè)務(wù)、開放式證券投資基金托管業(yè)務(wù)和其他基金的托管業(yè)務(wù)。八、咨詢顧問類業(yè)務(wù)

咨詢顧問類業(yè)務(wù)指商業(yè)銀行依靠自身在信息、人才、信譽等方面的優(yōu)勢，收集和整理有關(guān)信息，并通過對這些信息以及銀行和客戶資金運動的記錄和分析，并形成系統(tǒng)的資料和方案，提供給客戶，以滿足其業(yè)務(wù)經(jīng)營管理或發(fā)展的需要的服務(wù)活動。企業(yè)信息咨詢業(yè)務(wù)

（一）企業(yè)信息咨詢業(yè)務(wù)，包括項目評估、企業(yè)信用等級評估、驗證企業(yè)注冊資金、資信證明、企業(yè)管理咨詢等。資產(chǎn)管理顧問業(yè)務(wù)

（二）資產(chǎn)管理顧問業(yè)務(wù)，指為機構(gòu)投資者或個人投資者提供全面的資產(chǎn)管理服務(wù)，包括投資組合建議、投資分析、稅務(wù)服務(wù)、信息提供、風(fēng)險控制等。財務(wù)顧問業(yè)務(wù)

（三）財務(wù)顧問業(yè)務(wù)，包括大型建設(shè)項目財務(wù)顧問業(yè)務(wù)和企業(yè)并購顧問業(yè)務(wù)?，F(xiàn)金管理業(yè)務(wù)

（四）現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)，指商業(yè)銀行協(xié)助企業(yè)，科學(xué)合理地管理現(xiàn)金賬戶頭寸及活期存款余額，以達到提高資金流動性和使用效益的目的。九、其他類中間業(yè)務(wù)

包括保管箱業(yè)務(wù)以及其他不能歸入以上八類的業(yè)務(wù)。提綱

中間業(yè)務(wù)分類

中間業(yè)務(wù)定義

中間業(yè)務(wù)特點

中間業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢中間業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢在當(dāng)今世界商業(yè)銀行的發(fā)展潮流中，智力密集型的中間業(yè)務(wù)在銀行業(yè)務(wù)格局中的地位越來越重要，大有與資本密集型的資產(chǎn)負債業(yè)務(wù)平起平坐之勢。中間業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢

外資銀行的中間業(yè)務(wù)種類繁多，新產(chǎn)品層出不窮。目前的美國銀行業(yè)中間業(yè)務(wù)的范圍已經(jīng)涵括到傳統(tǒng)的銀行業(yè)務(wù)、信托業(yè)務(wù)、投資銀行業(yè)務(wù)、共同基金業(yè)務(wù)和保險業(yè)務(wù)。而國內(nèi)銀行中間業(yè)務(wù)的發(fā)展仍然受到一些限制，業(yè)務(wù)范圍很窄，創(chuàng)新能力差，缺乏吸引力。中間業(yè)務(wù)比重從中間業(yè)務(wù)的收入看，我國商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)收入占總收入的比重一般在10％以內(nèi)，平均為7％－8％，有的僅為1％－2％。比例最高的中國銀行，由于具有國際結(jié)算的優(yōu)勢，這一比例也只有17％。而西方商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)收入占比一般為40％－50％，個別如花旗銀行則達到了80％國內(nèi)中間業(yè)務(wù)情況我國商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)發(fā)展的一個明顯特點就是業(yè)務(wù)的非商品化，大多數(shù)銀行發(fā)展中間業(yè)務(wù)不是以利潤最大化為目標，而是作為吸收存款、吸引客戶的一種手段。這不但減少了銀行收入，影響了商業(yè)銀行發(fā)展中間業(yè)務(wù)的積極性，而且不符合市場經(jīng)濟規(guī)律，最終影響銀行自身業(yè)務(wù)的發(fā)展。發(fā)展趨勢中間業(yè)務(wù)快速增長成為現(xiàn)代商業(yè)銀行利潤新的增長點。從工農(nóng)中建四大行最近數(shù)字來看，共同之處在于銀行卡的有效發(fā)卡量快速增進，銀行卡收入成為銀行中間業(yè)務(wù)增幅最猛的一塊利潤田，其次，銀行保險代銷手續(xù)收入及保險保費代繳代付的收入也成為中間業(yè)務(wù)的后起之秀。發(fā)展趨勢來自金融同業(yè)的手續(xù)費收入成為銀行中間業(yè)務(wù)的后起之秀。如以銀行保險代理、保險費收繳代理、基金托管和基金代銷為代表的代理業(yè)務(wù)均超過中行中間業(yè)務(wù)整體發(fā)展水平。發(fā)展趨勢

以中行為例，去年1到9月末，境內(nèi)行實現(xiàn)銀行保險代理手續(xù)費收入8753.32萬元，完成全年計劃的218.83%；實現(xiàn)代售保險保費收入49億元，完成全年計劃的99%；實現(xiàn)個人代理手續(xù)費收入1.6億元，完成全年計劃的142%；此外，在基金代銷、個人實盤外匯買賣交易、銀證合作、代理期貨結(jié)算及期貨保證金封閉運行等方面也有收獲。結(jié)束．．．主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)采購業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算目錄采購業(yè)務(wù)核算采購業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預(yù)付定金，日后購進貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價外費用（記入所購資產(chǎn)的價值）。①支付買價③支付增值稅進項稅額購進材料時，包括運費、保險費、挑選整理費、裝卸費、途中損耗等；購進固定資產(chǎn)時，包括運費、安裝費、保險費、調(diào)試費等2.需設(shè)置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫存材料的成本驗收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫存材料的成本已購入但尚未驗收入庫材料的成本驗收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價值（4）應(yīng)付賬款，負債類減少的固定資產(chǎn)的原始價值借應(yīng)付賬款貸購進商品、勞務(wù)時，應(yīng)付未付對方的款項償還時借應(yīng)付票據(jù)貸因購進商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時。票據(jù)到期還款時（5）應(yīng)付票據(jù)，負債類（6）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅，負債類對商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時，可以扣除購進材料時已支付的增值稅。購進材料1萬元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進項稅）生產(chǎn)時耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費用1萬元以3萬元的價格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項稅。增值額20000元，月末按實際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項稅--進項稅）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（銷項稅額）（已交稅金）借應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅貸月末，繳納稅金購進時，支付進項稅額銷售時，收取銷項稅額該賬戶需要設(shè)三級明細賬戶：借預(yù)付賬款貸（7）預(yù)付賬款，資產(chǎn)類購進商品后，注銷原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購定金時（1）1日，向紅星工廠購進甲材料一批，價款10萬元，增值稅進項稅額1.7萬元，款項尚未支付，材料已驗收入庫。借：原材料——甲材料100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款——紅星工廠1170003.會計核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務(wù)）（2）2日，向天龍工廠購進乙材料一批，價款3萬元，增值稅進項稅額5100元，運雜費300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購料款9萬元。借：預(yù)付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款35100元。借：應(yīng)付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購進乙材料一批，價款7萬元，增值稅進項稅額11900元，對方代墊運雜費100元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗收入庫。（6）16日，本月2日向天龍工廠購進的乙材料已到，驗收入庫。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）11900

貸：預(yù)付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購進甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價1000元每噸；乙材料10噸，單價1500元。價款合計35000元，增值稅進項稅額5950元，對方代墊運雜費1500元，按材料重量分攤。開出為期三個月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗收入庫。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）5950

貸：應(yīng)付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購料款中多付的款項。（9）22日，購入新設(shè)備一臺，支付設(shè)備價款3萬元，增值稅5100元，運費1000元，款項以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預(yù)付賬款—東華工廠8000借預(yù)付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費的核算其他應(yīng)收款－××人職工借款時職工報銷或還款時余：尚未收回或

報銷的款項資產(chǎn)類賬戶核算要點：一次借款，一次報銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購員李明因公出差，預(yù)借差旅費500元，財務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款－李明500

貸：庫存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費450元，余款50元退回。借：管理費用

450庫存現(xiàn)金

50貸：其他應(yīng)收款－李明

500假設(shè)3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費550元，財務(wù)科補付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費用

550貸：其他應(yīng)收款－李明

500庫存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過程核算（一）生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營過程中的耗費直接費用間接費用期間費用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用（主要是車間發(fā)生的費用），如車間領(lǐng)用原料、車間管理人員的工資和福利費、車間固定資產(chǎn)的折舊費、車間照明的電費等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無關(guān)的費用，包括：管理費用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費等）財務(wù)費用（為籌集資金發(fā)生的費用，如利息）銷售費用（為銷售發(fā)生的費用（如廣告費）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當(dāng)期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分（二）需設(shè)置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費用（即：在產(chǎn)品的價值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費月末分配轉(zhuǎn)入的制造費用產(chǎn)品完工，驗收入庫時，入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)費用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費用貸

2、制造費用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費用。月末按一定的標準，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費車間設(shè)備、廠房的折舊費車間辦公費、水電費、機物料消耗借管理費用貸（3）管理費用，損益類（核算內(nèi)容見書上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項管理費用時借財務(wù)費用貸（4）財務(wù)費用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項財務(wù)費用時借銷售費用貸（5）銷售費用，損益類（核算內(nèi)容見書上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項銷售費用時借庫存商品貸（6）庫存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫存的各種商品的增減變動情況驗收入庫產(chǎn)品的成本發(fā)出庫存產(chǎn)品的成本庫存產(chǎn)品的成本借應(yīng)付職工薪酬－工資貸（7）應(yīng)付職工薪酬，負債類應(yīng)付未付的職工工資、獎金實際支付的工資、獎金借應(yīng)付職工薪酬－職工福利貸應(yīng)付未付的職工福利費（可以每月按工資總額的14%計提）實際使用的福利費尚未支付的工資尚未使用的福利費（8）累計折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計折舊貸固定資產(chǎn)減少時，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當(dāng)月的磨損數(shù)）累計提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費800元。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款——張三800

貸：庫存現(xiàn)金800（3）5日，購買廠部用辦公用品計900元，以銀行存款支付。借：管理費用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費用1000元。借：銷售費用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報銷差旅費650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤滑油3200元。借：庫存現(xiàn)金150管理費用650貸：其他應(yīng)收款——張三800借：制造費用3200

貸：原材料——潤滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資60000

貸：庫存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費用800

制造費用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費用1020

制造費用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負擔(dān)的財產(chǎn)保險費1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負擔(dān)700元，基本生產(chǎn)車間負擔(dān)300元。借：管理費用700

制造費用300

貸：銀行存款1000借：財務(wù)費用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時記錄為：A產(chǎn)品耗用工時3000小時，B產(chǎn)品耗用工時2000小時），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費用10000

制造費用8000

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計提本月福利費9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費用1400

制造費用1120

貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計提本月固定資產(chǎn)折舊費9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費用3000

制造費用6000

貸：累計折舊9000（16）31日，分配本月制造費用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費用按生產(chǎn)工時比例在A、B產(chǎn)品之間進行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時A產(chǎn)品應(yīng)分攤的金額＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應(yīng)分攤的金額＝4×2000＝8000元（17）31日，假設(shè)A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫，分別計算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費累計折舊銀行存款制造費用①①①領(lǐng)料②②②分配工資③③③計提福利費④④計提折舊⑤⑤付車間保險費⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費用⑦⑦商品完工入庫三、銷售業(yè)務(wù)的核算（1）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營銷售業(yè)務(wù)1.核算的主要內(nèi)容主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本增值稅銷項稅額營業(yè)稅金及附加銷售費用（3）從資金角度看銷售時收款預(yù)收款，按合同所定時間銷售銷售時未收款（2）從業(yè)務(wù)結(jié)算類型上看銷售價格增值稅銷項稅額銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款2.需設(shè)置的賬戶借主營業(yè)務(wù)收入貸（1）主營業(yè)務(wù)收入，損益類主營銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時，取得的銷售收入（按銷售價格計算）借主營業(yè)務(wù)成本貸（2）主營業(yè)務(wù)成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營業(yè)務(wù)成本＝300×250＝75000（4）應(yīng)交稅費，負債類，下設(shè)“增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅”等二級明細。借營業(yè)稅金及附加貸（3）營業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由營業(yè)活動負擔(dān)的與營業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加費，包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際應(yīng)納稅金及附加（5）銷售費用，損益類。（6）預(yù)收賬款，負債類借應(yīng)收賬款貸（7）應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務(wù)時，應(yīng)收未收對方的款項收取款項時（8）應(yīng)收票據(jù)，資產(chǎn)類借應(yīng)收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務(wù)時，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項時借預(yù)收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運商品時預(yù)先收取對方款項時（9）本年利潤，所有者權(quán)益類借本年利潤貸月末轉(zhuǎn)入的有關(guān)費用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤（1）3日，銷售給花園公司A產(chǎn)品一批，價款200000元，增值稅銷項稅34000元，價稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

200000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產(chǎn)品一批，價款150000元，增值稅銷項稅25500元，價稅均未收到。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：應(yīng)收賬款——天河公司175500

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

150000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）25500（3）5日，銷售給長城公司B產(chǎn)品一批，價款100000元，增值稅銷項稅17000元，收到一張為期3個月的商業(yè)匯票。借：應(yīng)收票據(jù)——長城公司117000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品

100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000（4）6日，以銀行存款支付廣告費用6000元。借：銷售費用6000

貸：銀行存款6000（6）13日，按合同向京東公司預(yù)收銷售定金10000元，收存銀行。借：銀行存款1