經(jīng)濟(jì)綜合業(yè)務(wù)核算分錄結(jié)構(gòu)列示

《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算分錄結(jié)構(gòu)列示[注：主要金額以“Z”/“P”/“Q”表示]第七章流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算分錄結(jié)構(gòu)列示[注：主要金額以“Z”/“P”/“Q”表示]一、應(yīng)付賬款的核算：1、購(gòu)料未付款：借：原材料—XX [Z：買(mǎi)價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用]

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） [P：買(mǎi)價(jià)X稅率]

貸：應(yīng)付賬款—XX [Z+P]2、接受勞務(wù)未付款：借：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本（XX車(chē)間）[Z]

（管理費(fèi)用 [Z]） 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） [P：增值稅額]

貸：應(yīng)付賬款—XX [Z+P]3、商業(yè)承兌匯票抵付賬款：借：應(yīng)付賬款—XX [O]

貸：應(yīng)付票據(jù)—XX [O]《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算分錄結(jié)構(gòu)列示[注：主要金額以“Z”/“P”/“Q”表示]4、付款：借：應(yīng)付賬款—XX [O]

貸：銀行存款 [O]5、享受現(xiàn)金折扣：借：應(yīng)付賬款—XX [O]

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 [R：折扣額]

銀行存款 [O–R]《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算分錄結(jié)構(gòu)列示[注：主要金額以“Z”/“P”/“Q”表示]二、應(yīng)付票據(jù)的核算：1、商業(yè)匯票抵付貨款：借：原材料—XX [Z：買(mǎi)價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用]

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） [P：買(mǎi)價(jià)X稅率]

貸：應(yīng)付票據(jù)—XX [Z+P]2、到期付款：借：應(yīng)付票據(jù)—XX [Z+P]

貸：銀行存款 [Z+P]3、到期無(wú)力支付：借：應(yīng)付票據(jù)—XX [Z+P]

貸：應(yīng)付賬款—XX [Z+P]4、付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 [Q]貸：銀行存款 [Q]

5、銀行存款承兌匯票到期無(wú)力支付：（轉(zhuǎn)為逾期貸款）借：應(yīng)付票據(jù)—XX [Z+P]

貸：短期借款 [Z+P]《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算分錄結(jié)構(gòu)列示[注：主要金額以“Z”/“P”/“Q”表示]三、預(yù)收賬款：1、收到預(yù)收賬款：借：銀行存款 [Z]

貸：預(yù)收賬款—XX [Z]2、發(fā)出商品，確認(rèn)收入：借：預(yù)收賬款—XX [P+Q]貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—XX產(chǎn)品 [P]應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)） [Q：PX17%]3、退回多余款項(xiàng)：借：預(yù)收賬款—XX [Z–（P+Q）]

貸：銀行存款 [Z–（P+Q）]4、收回不足款項(xiàng)：借：銀行存款 [P+Q–Z]

貸：預(yù)收賬款—XX [P+Q–Z]《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算分錄結(jié)構(gòu)列示[注：主要金額以“Z”/“P”/“Q”表示]四、應(yīng)付職工薪酬：[1、分配工資、提取相關(guān)貨幣性職工薪酬：]借：生產(chǎn)成本—XXX [G1：生產(chǎn)工人]

制造費(fèi)用 [G2：車(chē)間管理人員]

管理費(fèi)用 [G3：管理部門(mén)人員]

在建工程—XXX [G4：工程人員]

研發(fā)支出—XXX [G5：研發(fā)人員]

銷(xiāo)售費(fèi)用 [G6：銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員]

利潤(rùn)分配—提取獎(jiǎng)勵(lì)、福利基金 [G7：利潤(rùn)提取額]

應(yīng)付職工薪酬—職工福利 [G8：福利工資人員]

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資（等） [G：工資薪酬總額][2、支付工資、其他貨幣性職工薪酬，結(jié)算代墊款項(xiàng)：]借：應(yīng)付職工薪酬—工資（等） [F]

貸：銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金（等） [F1]

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅 [F2]

其他應(yīng)收款—代墊房租（等） [F4]《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算分錄結(jié)構(gòu)列示[注：主要金額以“Z”/“P”/“Q”表示]1）提現(xiàn)備發(fā)工資：四、應(yīng)付職工薪酬：借：庫(kù)存現(xiàn)金 [Z]

貸：銀行存款 [Z]2）發(fā)放工資：借：應(yīng)付職工薪酬—工資 [Z]

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 [Z]3）扣個(gè)人所得稅：借：應(yīng)付職工薪酬—工資 [P]

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅 [P]4）結(jié)算代墊款項(xiàng)：借：應(yīng)付職工薪酬—工資 [Q]

貸：其他應(yīng)收款—代墊房租（等） [Q]1、職工工資發(fā)放與分配：《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算分錄結(jié)構(gòu)列示[注：主要金額以“Z”/“P”/“Q”表示]四、應(yīng)付職工薪酬：4）分配工資：借：生產(chǎn)成本—XXX [G1：生產(chǎn)工人]

制造費(fèi)用 [G2：車(chē)間管理]

管理費(fèi)用 [G3：管理部門(mén)]

在建工程—XXX [G4：工程人員]

研發(fā)支出—XXX [G5：研發(fā)人員]

銷(xiāo)售費(fèi)用 [G6：銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)]

應(yīng)付職工薪酬—職工福利 [G7：福利工資]

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資 [G：工資總額]《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算分錄結(jié)構(gòu)列示[注：主要金額以“Z”/“P”/“Q”表示]2、職工福利費(fèi)：四、應(yīng)付職工薪酬：[用途：職工醫(yī)療衛(wèi)生、職工困難補(bǔ)助、其他福利。]1）提取福利費(fèi)：借：生產(chǎn)成本—XXX [P1：生產(chǎn)工人]

制造費(fèi)用 [P2：車(chē)間管理]

管理費(fèi)用 [P3：管理、福利]

在建工程—XXX [P4：工程人員]

研發(fā)支出—XXX [P5：研發(fā)人員]

銷(xiāo)售費(fèi)用 [P6：銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)]

貸：應(yīng)付職工薪酬—職工福利 [P：工資總額X14%]2）使用福利費(fèi)：借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利 [Z]

貸：庫(kù)存現(xiàn)金（等） [Z]《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算分錄結(jié)構(gòu)列示[注：主要金額以“Z”/“P”/“Q”表示]四、應(yīng)付職工薪酬：3、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金、職工教育經(jīng)費(fèi)：1）計(jì)提：

借：生產(chǎn)成本—XXX [Q1：生產(chǎn)工人]

制造費(fèi)用 [Q2：車(chē)間管理]

管理費(fèi)用 [Q3：管理、福利]

銷(xiāo)售費(fèi)用 [Q4：銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)]

貸：應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) [Q：提取額]（工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金等） 2）繳納：

借：應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) [Q] （工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金等）

貸：銀行存款 [Q]《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算分錄結(jié)構(gòu)列示[注：主要金額以“Z”/“P”/“Q”表示]四、應(yīng)付職工薪酬：4、非貨幣性職工薪酬

：1）產(chǎn)品發(fā)放福利：[決定發(fā)放時(shí)：（含稅價(jià)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用賬戶）]借：生產(chǎn)成本—XXX [R1：生產(chǎn)工人]

制造費(fèi)用 [R2：車(chē)間管理]

管理費(fèi)用 [R3：管理部門(mén)]

銷(xiāo)售費(fèi)用 [R4：銷(xiāo)售部門(mén)]

貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 [R][發(fā)放時(shí)：]借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利[R：M+N]

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—XX產(chǎn)品 [M：市價(jià)]

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)） [N：MX17%][結(jié)轉(zhuǎn)成本：]借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—XX產(chǎn)品 [P：成本價(jià)]

貸：庫(kù)存商品—XX產(chǎn)品 [P：成本價(jià)]《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算分錄結(jié)構(gòu)列示[注：主要金額以“Z”/“P”/“Q”表示]四、應(yīng)付職工薪酬：4、非貨幣性職工薪酬

：2）職工配房、配車(chē)

：[確認(rèn)費(fèi)用：

]借：管理費(fèi)用（等）

[Z]

貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 [Z][分配費(fèi)用：

]借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

[Z]

貸：累計(jì)折舊 [Z1：折舊]

其他應(yīng)付款 [Z2：房租]

[支付房租：

]借：其他應(yīng)付款

[Z2：房租]

貸：銀行存款 [Z2：房租]《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算分錄結(jié)構(gòu)列示[注：主要金額以“Z”/“P”/“Q”表示]四、應(yīng)付職工薪酬：[1、分配工資、提取相關(guān)貨幣性職工薪酬：]借：生產(chǎn)成本—XXX [G1：生產(chǎn)工人]

制造費(fèi)用 [G2：車(chē)間管理人員]

管理費(fèi)用 [G3：管理部門(mén)人員]

在建工程—XXX [G4：工程人員]

研發(fā)支出—XXX [G5：研發(fā)人員]

銷(xiāo)售費(fèi)用 [G6：銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員]

利潤(rùn)分配—提取獎(jiǎng)勵(lì)、福利基金 [G7：利潤(rùn)提取額]

應(yīng)付職工薪酬—職工福利 [G8：福利工資人員]

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資（等） [G：工資薪酬總額][2、支付工資、其他貨幣性職工薪酬，結(jié)算代墊款項(xiàng)：]借：應(yīng)付職工薪酬—工資（等） [F]

貸：銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金（等） [F1]

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅 [F2]

其他應(yīng)收款—代墊房租（等） [F4]《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算分錄結(jié)構(gòu)列示[注：主要金額以“Z”/“P”/“Q”表示]五、應(yīng)交稅費(fèi)：一）應(yīng)交增值稅：1、購(gòu)料：借：在途物資—XX材料 [Q：買(mǎi)價(jià)P+采購(gòu)費(fèi)用–運(yùn)費(fèi)X7%]

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） [PX17%+運(yùn)費(fèi)X7%]

貸：銀行存款/其他貨幣資金/應(yīng)付賬款—XXX/預(yù)付賬款—XXX（等） [Q+進(jìn)項(xiàng)稅額]2、收投資：借：原材料—XX材料 [Z：發(fā)票價(jià)值]

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） [X：發(fā)票稅額]

貸：實(shí)收資本—XXX [Y：投資額]

資本公積—資本溢價(jià) [Z+X–Y]《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算分錄結(jié)構(gòu)列示[注：主要金額以“Z”/“P”/“Q”表示]五、應(yīng)交稅費(fèi)：4、購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品：借：庫(kù)存商品（等） [ZX（1–13%）]

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） [ZX13%]

貸：銀行存款（等） [Z：買(mǎi)價(jià)]5、銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供應(yīng)稅勞務(wù)：借：銀行存款（等） [Z+ZX17%]

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（等） [Z：售價(jià)]

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)） [ZX17%]3、接受應(yīng)稅勞務(wù)：借：管理費(fèi)用（等） [Z]

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） [ZX17%]

貸：銀行存款（等） [Z+ZX17%]《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算分錄結(jié)構(gòu)列示[注：主要金額以“Z”/“P”/“Q”表示]五、應(yīng)交稅費(fèi)：B、贈(zèng)送他人、集體福利：借：營(yíng)業(yè)外支出/應(yīng)付職工薪酬—職工福利 [M+P]

貸：庫(kù)存商品 [M：成本]

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值（銷(xiāo)項(xiàng)） [P：ZX17%]6、視同銷(xiāo)售：（自產(chǎn)品，按售價(jià)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額）[發(fā)生：]借：長(zhǎng)期股權(quán)投資/應(yīng)付職工薪酬—職工福利 [Z+P]

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 [Z：售價(jià)]

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值（銷(xiāo)項(xiàng)） [P：ZX17%][月末：]借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 [M]

貸：庫(kù)存商品 [M：成本]A、對(duì)外投資、個(gè)人消費(fèi)：《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算分錄結(jié)構(gòu)列示[注：主要金額以“Z”/“P”/“Q”表示]五、應(yīng)交稅費(fèi)：7、購(gòu)入貨物改變用途（非應(yīng)稅項(xiàng)目）借：在建工程/應(yīng)付職工薪酬—職工福利 [M+Q]

貸：原材料 [M：成本]

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） [Q：MX17%]8、存貨清查盤(pán)虧：（管理不善的被盜丟失、霉?fàn)€變質(zhì)）A、審批前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 [Z]

貸：原材料 [Z]B、審批后：借：營(yíng)業(yè)外支出 [Z+ZX17%]

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 [Z]

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） [ZX17%]《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算分錄結(jié)構(gòu)列示[注：主要金額以“Z”/“P”/“Q”表示]五、應(yīng)交稅費(fèi)：C、結(jié)轉(zhuǎn)本月未交增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）[Z]

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 [Z]9、解交增值稅：A、交上月：借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 [Z]

貸：銀行存款 [Z]B、交本月：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金） [Z]

貸：銀行存款 [Z]《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算分錄結(jié)構(gòu)列示[注：主要金額以“Z”/“P”/“Q”表示]五、應(yīng)交稅費(fèi)：10、小規(guī)模納稅人：A、購(gòu)貨：借：原材料（等） [Z：含稅價(jià)]

貸：銀行存款（等） [Z：含稅價(jià)]B、銷(xiāo)售：借：銀行存款（等） [O+P]

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 [O：售價(jià)]

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 [P：OX3%]《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算分錄結(jié)構(gòu)列示[注：主要金額以“Z”/“P”/“Q”表示]五、應(yīng)交稅費(fèi)：二）應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅：應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額X適用稅率1、提供勞務(wù)取得收入：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加—營(yíng)業(yè)稅 [Z：應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額X3%]

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 [Z]2、銷(xiāo)售商品房：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加—營(yíng)業(yè)稅 [Z：應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額X5%]

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 [Z]3、交稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)—營(yíng)業(yè)稅 [Q]

貸：銀行存款 [Q]《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算分錄結(jié)構(gòu)列示[注：主要金額以“Z”/“P”/“Q”表示]五、應(yīng)交稅費(fèi)：三）應(yīng)交消費(fèi)稅：1、銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加—消費(fèi)稅 [Z：應(yīng)稅收入X稅率]

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 [Z]2、自用應(yīng)稅消費(fèi)品：借：在建工程/營(yíng)業(yè)外支出 [M+P+Q]貸：庫(kù)存商品 [M：成本] 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)） [P：售價(jià)X17%] —應(yīng)交消費(fèi)稅 [Q：售價(jià)X稅率]《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算分錄結(jié)構(gòu)列示[注：主要金額以“Z”/“P”/“Q”表示]五、應(yīng)交稅費(fèi)：3、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：[委托方：]1）發(fā)出委托加工材料：借：委托加工物資 [Z]

貸：原材料 [Z]2）支付加工費(fèi)（等）：借：委托加工物資 [P]

貸：銀行存款 [P]3）支付消費(fèi)稅：消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格=（發(fā)出材料成本+加工費(fèi)用）/（1–稅率）應(yīng)納消費(fèi)稅額=消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格X稅率3A）收回直接銷(xiāo)售：借：委托加工物資 [Q]

貸：銀行存款 [Q]3B）收回連續(xù)生產(chǎn)：借：應(yīng)交消費(fèi)稅—應(yīng)交消費(fèi)稅 [Q]

貸：銀行存款 [Q]《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算分錄結(jié)構(gòu)列示[注：主要金額以“Z”/“P”/“Q”表示]五、應(yīng)交稅費(fèi)：

[受托方：]1）收加工費(fèi)、消費(fèi)稅：借：銀行存款 [Z：P+Q]

貸：其他業(yè)務(wù)收入 [P：加工費(fèi)]

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 [Q：消費(fèi)稅]2）上交消費(fèi)稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 [Z]

貸：銀行存款 [Z]《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算分錄結(jié)構(gòu)列示[注：主要金額以“Z”/“P”/“Q”表示]五、應(yīng)交稅費(fèi)：四）其他應(yīng)交稅費(fèi)：1、城建稅、教育費(fèi)附加：計(jì)提依據(jù)：實(shí)際交納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅合計(jì)，城建稅7%，教育費(fèi)附加3%[計(jì)提：]借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 [Z]

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅 [Z1] —應(yīng)交教育費(fèi)附加 [Z2][實(shí)際上交：]借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅 [Z1] —應(yīng)交教育費(fèi)附加 [Z2]

貸：銀行存款 [Z]《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算分錄結(jié)構(gòu)列示[注：主要金額以“Z”/“P”/“Q”表示]五、應(yīng)交稅費(fèi)：2、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅：[計(jì)提：]借：管理費(fèi)用 [Z]貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅 [Z1]—應(yīng)交土地使用稅 [Z2] —應(yīng)交車(chē)船稅 [Z3][實(shí)際上交：]借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅 [Z1] —應(yīng)交土地使用稅 [Z2] —應(yīng)交車(chē)船稅 [Z3]

貸：銀行存款 [Z]3、個(gè)人所得稅：[計(jì)算、計(jì)提：]借：應(yīng)付職工薪酬—工資 [Z]

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅 [Z][實(shí)際上交：]借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅 [Z]

貸：銀行存款 [Z]《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算分錄結(jié)構(gòu)列示[注：主要金額以“Z”/“P”/“Q”表示]六、其他應(yīng)付款：1、應(yīng)付未付房租等：[結(jié)算：]借：管理費(fèi)用 [Z1]

制造費(fèi)用 [Z2]

貸：其他應(yīng)付款—房租 [Z][支付：]借：其他應(yīng)付款—房租 [Z]

貸：銀行存款 [Z]《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算分錄結(jié)構(gòu)列示[注：主要金額以“Z”/“P”/“Q”表示]六、其他應(yīng)付款：2、收押金核算：[收到押金：]借：銀行存款 [Z]

貸：其他應(yīng)付款—押金 [Z][退還押金：]借：其他應(yīng)付款—押金 [Z]

貸：銀行存款 [Z][沒(méi)收押金：]借：其他應(yīng)付款—押金

[Z]

貸：其他業(yè)務(wù)收入 [P/（1+17%）]

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)） [P-P/（1+17%）]

銀行存款 [Z–P]《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算分錄結(jié)構(gòu)列示[注：主要金額以“Z”/“P”/“Q”表示]七、短期借款：[取得借款：]借：銀行存款 [Z]

貸：短期借款—XX銀行 [Z][每月付息/計(jì)提利息：]借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 [P]

貸：銀行存款/應(yīng)付利息 [P][到期還本：]借：短期借款—XX銀行 [Z]

貸：銀行存款 [Z]《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算分錄結(jié)構(gòu)列示[注：主要金額以“Z”/“P”/“Q”表示]八、長(zhǎng)期借款：1、取得長(zhǎng)期借款：借：銀行存款 [Z]

貸：長(zhǎng)期借款—本金 [Z]2、計(jì)提借款利息：[籌建期：管理費(fèi)用；建設(shè)期：在建工程；交付使用后：財(cái)務(wù)費(fèi)用]借：管理費(fèi)用/在建工程/財(cái)務(wù)費(fèi)用 [P]

貸：應(yīng)付利息 [P]3、到期還本付息：借：長(zhǎng)期借款—本金 [Z]

應(yīng)付利息 [Q]

貸：銀行存款 [Z+Q]主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采購(gòu)業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)利潤(rùn)形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算目錄采購(gòu)業(yè)務(wù)核算采購(gòu)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢(qián)貨兩清貨到款未付款付貨未到預(yù)付定金，日后購(gòu)進(jìn)貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價(jià)外費(fèi)用（記入所購(gòu)資產(chǎn)的價(jià)值）。①支付買(mǎi)價(jià)③支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額購(gòu)進(jìn)材料時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、挑選整理費(fèi)、裝卸費(fèi)、途中損耗等；購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、調(diào)試費(fèi)等2.需設(shè)置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類(lèi)發(fā)出庫(kù)存材料的成本驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類(lèi)期末庫(kù)存材料的成本已購(gòu)入但尚未驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類(lèi)取得的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值（4）應(yīng)付賬款，負(fù)債類(lèi)減少的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值借應(yīng)付賬款貸購(gòu)進(jìn)商品、勞務(wù)時(shí)，應(yīng)付未付對(duì)方的款項(xiàng)償還時(shí)借應(yīng)付票據(jù)貸因購(gòu)進(jìn)商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時(shí)。票據(jù)到期還款時(shí)（5）應(yīng)付票據(jù)，負(fù)債類(lèi)（6）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅，負(fù)債類(lèi)對(duì)商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷(xiāo)售環(huán)節(jié)按銷(xiāo)售額的17%征稅，先由銷(xiāo)售方向購(gòu)貨方收取，由銷(xiāo)售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時(shí)，可以扣除購(gòu)進(jìn)材料時(shí)已支付的增值稅。購(gòu)進(jìn)材料1萬(wàn)元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進(jìn)項(xiàng)稅）生產(chǎn)時(shí)耗用材料1萬(wàn)元，發(fā)生其他生產(chǎn)費(fèi)用1萬(wàn)元以3萬(wàn)元的價(jià)格將生產(chǎn)的商品銷(xiāo)售出去，收取5100元的稅金——稱為銷(xiāo)項(xiàng)稅。增值額20000元，月末按實(shí)際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅--進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（已交稅金）借應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸月末，繳納稅金購(gòu)進(jìn)時(shí)，支付進(jìn)項(xiàng)稅額銷(xiāo)售時(shí)，收取銷(xiāo)項(xiàng)稅額該賬戶需要設(shè)三級(jí)明細(xì)賬戶：借預(yù)付賬款貸（7）預(yù)付賬款，資產(chǎn)類(lèi)購(gòu)進(jìn)商品后，注銷(xiāo)原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購(gòu)定金時(shí)（1）1日，向紅星工廠購(gòu)進(jìn)甲材料一批，價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料——甲材料100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款——紅星工廠1170003.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務(wù)）（2）2日，向天龍工廠購(gòu)進(jìn)乙材料一批，價(jià)款3萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5100元，運(yùn)雜費(fèi)300元，款已通過(guò)銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購(gòu)料款9萬(wàn)元。借：預(yù)付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購(gòu)料款35100元。借：應(yīng)付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購(gòu)進(jìn)乙材料一批，價(jià)款7萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額11900元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)100元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（6）16日，本月2日向天龍工廠購(gòu)進(jìn)的乙材料已到，驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11900

貸：預(yù)付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購(gòu)進(jìn)甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價(jià)1000元每噸；乙材料10噸，單價(jià)1500元。價(jià)款合計(jì)35000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5950元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)1500元，按材料重量分?jǐn)?。開(kāi)出為期三個(gè)月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5950

貸：應(yīng)付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購(gòu)料款中多付的款項(xiàng)。（9）22日，購(gòu)入新設(shè)備一臺(tái)，支付設(shè)備價(jià)款3萬(wàn)元，增值稅5100元，運(yùn)費(fèi)1000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預(yù)付賬款—東華工廠8000借預(yù)付賬款貸90000（3）82000（5）4.說(shuō)明：材料采購(gòu)過(guò)程中采購(gòu)人員差旅費(fèi)的核算其他應(yīng)收款－××人職工借款時(shí)職工報(bào)銷(xiāo)或還款時(shí)余：尚未收回或

報(bào)銷(xiāo)的款項(xiàng)資產(chǎn)類(lèi)賬戶核算要點(diǎn)：一次借款，一次報(bào)銷(xiāo)，一次結(jié)清例1：3月1日，采購(gòu)員李明因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)500元，財(cái)務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款－李明500

貸：庫(kù)存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購(gòu)員李明出差歸來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)450元，余款50元退回。借：管理費(fèi)用

450庫(kù)存現(xiàn)金

50貸：其他應(yīng)收款－李明

500假設(shè)3月5日，采購(gòu)員李明出差歸來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)550元，財(cái)務(wù)科補(bǔ)付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費(fèi)用

550貸：其他應(yīng)收款－李明

500庫(kù)存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過(guò)程核算（一）生產(chǎn)過(guò)程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的耗費(fèi)直接費(fèi)用間接費(fèi)用期間費(fèi)用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費(fèi)（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用（主要是車(chē)間發(fā)生的費(fèi)用），如車(chē)間領(lǐng)用原料、車(chē)間管理人員的工資和福利費(fèi)、車(chē)間固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、車(chē)間照明的電費(fèi)等其他部門(mén)發(fā)生的與生產(chǎn)無(wú)關(guān)的費(fèi)用，包括：管理費(fèi)用（企業(yè)管理部門(mén)發(fā)生的費(fèi)用，如管理部門(mén)人員的工資、企業(yè)的辦公費(fèi)等）財(cái)務(wù)費(fèi)用（為籌集資金發(fā)生的費(fèi)用，如利息）銷(xiāo)售費(fèi)用（為銷(xiāo)售發(fā)生的費(fèi)用（如廣告費(fèi)）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當(dāng)期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分（二）需設(shè)置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類(lèi)，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用（即：在產(chǎn)品的價(jià)值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費(fèi)月末分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用產(chǎn)品完工，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費(fèi)用貸

2、制造費(fèi)用，成本類(lèi)，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車(chē)間管理人員工資、福利費(fèi)車(chē)間設(shè)備、廠房的折舊費(fèi)車(chē)間辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗借管理費(fèi)用貸（3）管理費(fèi)用，損益類(lèi)（核算內(nèi)容見(jiàn)書(shū)上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用時(shí)借財(cái)務(wù)費(fèi)用貸（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用，損益類(lèi)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)借銷(xiāo)售費(fèi)用貸（5）銷(xiāo)售費(fèi)用，損益類(lèi)（核算內(nèi)容見(jiàn)書(shū)上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)銷(xiāo)售費(fèi)用時(shí)借庫(kù)存商品貸（6）庫(kù)存商品，資產(chǎn)類(lèi)，核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的增減變動(dòng)情況驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品的成本發(fā)出庫(kù)存產(chǎn)品的成本庫(kù)存產(chǎn)品的成本借應(yīng)付職工薪酬－工資貸（7）應(yīng)付職工薪酬，負(fù)債類(lèi)應(yīng)付未付的職工工資、獎(jiǎng)金實(shí)際支付的工資、獎(jiǎng)金借應(yīng)付職工薪酬－職工福利貸應(yīng)付未付的職工福利費(fèi)（可以每月按工資總額的14%計(jì)提）實(shí)際使用的福利費(fèi)尚未支付的工資尚未使用的福利費(fèi)（8）累計(jì)折舊，資產(chǎn)類(lèi)，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計(jì)折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計(jì)折舊貸固定資產(chǎn)減少時(shí)，注銷(xiāo)已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當(dāng)月的磨損數(shù)）累計(jì)提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價(jià)值）（1）3日，生產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費(fèi)800元。3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款——張三800

貸：庫(kù)存現(xiàn)金800（3）5日，購(gòu)買(mǎi)廠部用辦公用品計(jì)900元，以銀行存款支付。借：管理費(fèi)用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用1000元。借：銷(xiāo)售費(fèi)用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來(lái)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用潤(rùn)滑油3200元。借：庫(kù)存現(xiàn)金150管理費(fèi)用650貸：其他應(yīng)收款——張三800借：制造費(fèi)用3200

貸：原材料——潤(rùn)滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫(kù)存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資60000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費(fèi)1200元，其中，企業(yè)行政管理部門(mén)800元，基本生產(chǎn)車(chē)間400元。借：管理費(fèi)用800

制造費(fèi)用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費(fèi)2000元，其中，企業(yè)行政管理部門(mén)1020元，基本生產(chǎn)車(chē)間照明用980元。借：管理費(fèi)用1020

制造費(fèi)用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1000元，其中，企業(yè)行政管理部門(mén)負(fù)擔(dān)700元，基本生產(chǎn)車(chē)間負(fù)擔(dān)300元。借：管理費(fèi)用700

制造費(fèi)用300

貸：銀行存款1000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時(shí)記錄為：A產(chǎn)品耗用工時(shí)3000小時(shí)，B產(chǎn)品耗用工時(shí)2000小時(shí)），車(chē)間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門(mén)人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費(fèi)用10000

制造費(fèi)用8000

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計(jì)提本月福利費(fèi)9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車(chē)間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門(mén)人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費(fèi)用1400

制造費(fèi)用1120

貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)9000元，其中，生產(chǎn)車(chē)間6000元，企業(yè)行政管理部門(mén)3000元。借：管理費(fèi)用3000

制造費(fèi)用6000

貸：累計(jì)折舊9000（16）31日，分配本月制造費(fèi)用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費(fèi)用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)比例在A、B產(chǎn)品之間進(jìn)行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費(fèi)用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時(shí)A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×2000＝8000元（17）31日，假設(shè)A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫(kù)，分別計(jì)算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫(kù)的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫(kù)存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)累計(jì)折舊銀行存款制造費(fèi)用①①①領(lǐng)料②②②分配工資③③③計(jì)提福利費(fèi)④④計(jì)提折舊⑤⑤付車(chē)間保險(xiǎn)費(fèi)⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用⑦⑦商品完工入庫(kù)三、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算（1）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營(yíng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)1.核算的主要內(nèi)容主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用（3）從資金角度看銷(xiāo)售時(shí)收款預(yù)收款，按合同所定時(shí)間銷(xiāo)售銷(xiāo)售時(shí)未收款（2）從業(yè)務(wù)結(jié)算類(lèi)型上看銷(xiāo)售價(jià)格增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款2.需設(shè)置的賬戶借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，損益類(lèi)主營(yíng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，取得的銷(xiāo)售收入（按銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算）借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，損益類(lèi)月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶銷(xiāo)售時(shí)，售出商品的實(shí)際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫(kù)，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷(xiāo)售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＝300×250＝75000（4）應(yīng)交稅費(fèi)，負(fù)債類(lèi)，下設(shè)“增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅”等二級(jí)明細(xì)。借營(yíng)業(yè)稅金及附加貸（3）營(yíng)業(yè)稅金及附加，損益類(lèi)，核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由營(yíng)業(yè)活動(dòng)負(fù)擔(dān)的與營(yíng)業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶銷(xiāo)售時(shí)，售出商品的實(shí)際應(yīng)納稅金及附加（5）銷(xiāo)售費(fèi)用，損益類(lèi)。（6）預(yù)收賬款，負(fù)債類(lèi)借應(yīng)收賬款貸（7）應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類(lèi)銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)時(shí)，應(yīng)收未收對(duì)方的款項(xiàng)收取款項(xiàng)時(shí)（8）應(yīng)收票據(jù)，資產(chǎn)類(lèi)借應(yīng)收票據(jù)貸銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)時(shí)，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項(xiàng)時(shí)借預(yù)收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時(shí)預(yù)先收取對(duì)方款項(xiàng)時(shí)（9）本年利潤(rùn)，所有者權(quán)益類(lèi)借本年利潤(rùn)貸月末轉(zhuǎn)入的有關(guān)費(fèi)用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤(rùn)（1）3日，銷(xiāo)售給花園公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款200000元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅34000元，價(jià)稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）34000（2）4日，銷(xiāo)售給天河公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款150000元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅25500元，價(jià)稅均未收到。3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：應(yīng)收賬款——天河公司175500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

150000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）25500（3）5日，銷(xiāo)售給長(zhǎng)城公司B產(chǎn)品一批，價(jià)款100000元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅17000元，收到一張為期3個(gè)月的商業(yè)匯票。借：應(yīng)收票據(jù)——長(zhǎng)城公司117000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品

100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17000（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用6000元。借：銷(xiāo)售費(fèi)用