用友NC預(yù)算管理的綜合業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)

用友NC預(yù)算管理的業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)目錄第一章

NC預(yù)算管理實(shí)施的業(yè)務(wù)分類預(yù)算實(shí)施分類適用情況費(fèi)用預(yù)算實(shí)現(xiàn)日常費(fèi)用預(yù)算的編制、匯總、執(zhí)行監(jiān)控、預(yù)算分析，不做預(yù)算合并。財(cái)務(wù)預(yù)算包括利潤預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算根據(jù)其行業(yè)特性設(shè)計(jì)符合公司業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)預(yù)算，如生產(chǎn)型企業(yè)本章從NC預(yù)算項(xiàng)目實(shí)施的角度出發(fā)，將預(yù)算分為費(fèi)用預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算三部分。第二章

NC預(yù)算管理實(shí)施的業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)本章結(jié)合NCV55版本預(yù)算系統(tǒng)的功能，分析NC預(yù)算管理實(shí)施的業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)方式，首先，在基本特征中闡釋了NC預(yù)算管理業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)的共性部分；其次，從三個(gè)角度分別闡釋NC費(fèi)用預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算的設(shè)計(jì)特點(diǎn)。2.1基礎(chǔ)設(shè)計(jì)2.1.1預(yù)算主體2.1.2指標(biāo)維度2.1.3預(yù)算模型2.1.4編制流程2.1.5匯總分解2.1.6執(zhí)行監(jiān)控2.1.6執(zhí)行監(jiān)控2.1.7預(yù)算調(diào)整2.1.8預(yù)算分析預(yù)算系統(tǒng)預(yù)算項(xiàng)目和數(shù)據(jù)實(shí)際項(xiàng)目和數(shù)據(jù)常規(guī)分析重點(diǎn)分析常規(guī)分析旨在對(duì)預(yù)算執(zhí)行基本情況的了解，各個(gè)層級(jí)的的相應(yīng)預(yù)算編制部門在每個(gè)季度結(jié)束的時(shí)候?qū)σ恍┕潭?xiàng)目作預(yù)算分析并把分析結(jié)果上報(bào)。在這個(gè)分析階段，各個(gè)采用的分析方法比較統(tǒng)一，分析挖掘的層次也比較淺，但卻是更進(jìn)一步的分析的基礎(chǔ)。重點(diǎn)分析是在常規(guī)分析的基礎(chǔ)上對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況作不定期的進(jìn)一步的挖掘，所采用的方法各個(gè)層級(jí)各個(gè)部門不盡統(tǒng)一。項(xiàng)目年預(yù)算

預(yù)算實(shí)際差異差異率完成率XXABCC-B(C-B)/BC/A由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算得到，各個(gè)層級(jí)的明細(xì)程度不同2.1.9預(yù)算合并2.2管理方式2.2.1控股公司型企業(yè)集團(tuán)—事業(yè)部型預(yù)算體系：全集團(tuán)多套預(yù)算體系，企業(yè)集團(tuán)公司制定關(guān)鍵績效指標(biāo)，以子集團(tuán)為主開展預(yù)算管理。企業(yè)集團(tuán)公司：集團(tuán)母公司僅制定關(guān)鍵預(yù)算指標(biāo)，集團(tuán)向各子公司下達(dá)關(guān)鍵預(yù)算指標(biāo)各子集團(tuán)：各子集團(tuán)根據(jù)行業(yè)特性分別制定適用于各行業(yè)的一套或幾套預(yù)算體系，在子集團(tuán)范圍內(nèi)執(zhí)行，依據(jù)集團(tuán)最終審批的關(guān)鍵指標(biāo)，進(jìn)行預(yù)算的編制、執(zhí)行和分析。各子集團(tuán)預(yù)算體系無需向母公司上報(bào)、審批。目標(biāo)客戶：多元企業(yè)集團(tuán)2.2.2中間控股公司型企業(yè)集團(tuán)預(yù)算體系：集團(tuán)建立一套公共的預(yù)算體系；在各行業(yè)的中間控股公司建立符合本行業(yè)管理要求的預(yù)算體系；在中間控股公司的下屬公司建立符合本公司的管理要求的預(yù)算體系。企業(yè)集團(tuán)公司：企業(yè)集團(tuán)母公司僅制定關(guān)鍵考核指標(biāo)，集團(tuán)向各中間控股公司下達(dá)關(guān)鍵考核指標(biāo)各中間控股公司：各中間控股公司根據(jù)行業(yè)特性分別制定適用于本行業(yè)的一套或幾套預(yù)算體系，在本行業(yè)內(nèi)執(zhí)行；依據(jù)企業(yè)集團(tuán)最終審批的關(guān)鍵指標(biāo)，進(jìn)行預(yù)算的編制、執(zhí)行和分析；各中間控股公司的預(yù)算報(bào)表無需向企業(yè)集團(tuán)公司上報(bào)、審批。中間控股公司下屬的公司：依據(jù)中間控股公司最終審批的關(guān)鍵指標(biāo)，進(jìn)行預(yù)算的編制、匯總、上報(bào)；需要編制并上報(bào)全部預(yù)算內(nèi)容，上報(bào)至中間控股公司，不需要上報(bào)到企業(yè)集團(tuán)公司；依據(jù)中間控股公司審批后的預(yù)算再審批其各部門預(yù)算。目標(biāo)客戶：多元化深入發(fā)展的企業(yè)集團(tuán)2.2.3產(chǎn)業(yè)型企業(yè)集團(tuán)預(yù)算體系：全集團(tuán)一套預(yù)算體系，全集團(tuán)集中預(yù)算管理。企業(yè)集團(tuán)公司：集團(tuán)制定統(tǒng)一的預(yù)算體系、預(yù)算樣表；集團(tuán)向各子公司下達(dá)關(guān)鍵預(yù)算指標(biāo)；集團(tuán)對(duì)各子公司最后定案的預(yù)算進(jìn)行審批；對(duì)于各子公司：依據(jù)集團(tuán)最終審批的關(guān)鍵指標(biāo)，進(jìn)行預(yù)算的編制、匯總、上報(bào)；需要編制并上報(bào)全部預(yù)算內(nèi)容；依據(jù)上級(jí)審批后的預(yù)算再審批其各部門預(yù)算。目標(biāo)客戶：單一產(chǎn)業(yè)集團(tuán)2.2.4控股公司型企業(yè)集團(tuán)—職能型預(yù)算體系以子集團(tuán)經(jīng)營為主的多元企業(yè)集團(tuán)，全集團(tuán)多套預(yù)算體系，企業(yè)集團(tuán)公司及各子集團(tuán)（或者上市公司）分別開展預(yù)算管理。企業(yè)集團(tuán)公司：集團(tuán)母公司制定一套統(tǒng)一的預(yù)算體系，下發(fā)給所有子公司（內(nèi)容一般為綜合預(yù)算或財(cái)務(wù)預(yù)算）；集團(tuán)向各子公司下達(dá)關(guān)鍵預(yù)算指標(biāo)；集團(tuán)對(duì)各子公司最后定案的預(yù)算進(jìn)行審批

各子集團(tuán)（或子公司）：各子集團(tuán)根據(jù)行業(yè)特性分別制定適用于各行業(yè)的一套或幾套預(yù)算體系，在子集團(tuán)范圍內(nèi)執(zhí)行；各子集團(tuán)需要同時(shí)編制本集團(tuán)和集團(tuán)總部制定的預(yù)算體系；依據(jù)集團(tuán)下發(fā)的預(yù)算內(nèi)容，進(jìn)行預(yù)算的編制、匯總、上報(bào)；各子集團(tuán)獨(dú)立的預(yù)算體系不需要進(jìn)行上報(bào)。目標(biāo)客戶：單一產(chǎn)業(yè)集團(tuán)（成員單位中包含上市子公司）2.3費(fèi)用預(yù)算2.3.1基礎(chǔ)設(shè)置

預(yù)算主體：這里的費(fèi)用預(yù)算依然指的簡單的日常支出費(fèi)用預(yù)算，根據(jù)預(yù)算管理方式的不同，通?？梢詫①M(fèi)用預(yù)算的主體分為歸口類的預(yù)算主體和SBU類的單個(gè)預(yù)算主體。當(dāng)費(fèi)用的申報(bào)和控制集中在一個(gè)歸口部門進(jìn)行管理時(shí)，可以將該歸口部門設(shè)置為一個(gè)預(yù)算主體；當(dāng)費(fèi)用的管理由各業(yè)務(wù)部門分別申報(bào)和控制時(shí)，可以將各個(gè)業(yè)務(wù)部門分別設(shè)置為不同的預(yù)算主體。指標(biāo)維度：費(fèi)用預(yù)算的指標(biāo)通常直接引用費(fèi)用類科目生成，費(fèi)用項(xiàng)目多為日常的業(yè)務(wù)活動(dòng)，可以引用項(xiàng)目管理檔案生生成。前提是，費(fèi)用類科目必須使用項(xiàng)目管理檔案作為輔助核算。2.3.2預(yù)算模型費(fèi)用預(yù)算的模型要解決幾個(gè)問題，1、計(jì)劃做什么事；2、實(shí)際花了什么錢，花了多少；3、采用什么方法進(jìn)行審批和控制。參見：費(fèi)用預(yù)算表和費(fèi)用預(yù)算解決思路。將日常的業(yè)務(wù)活動(dòng)分為集團(tuán)級(jí)活動(dòng)、公司級(jí)活動(dòng)、部門級(jí)活動(dòng)（即計(jì)劃做什么事），并將這些項(xiàng)目設(shè)置為項(xiàng)目管理檔案和科目的輔助核算，以及事項(xiàng)審批單的必輸項(xiàng)。通過事項(xiàng)審批做事前控制（即預(yù)算審批控制），由事項(xiàng)審批單生成財(cái)務(wù)結(jié)算單時(shí)，按實(shí)際發(fā)票做賬務(wù)處理，不做控制（即實(shí)際花了什么錢）。在集團(tuán)層面，集團(tuán)編制各項(xiàng)活動(dòng)的年度預(yù)算，并將公司級(jí)活動(dòng)的預(yù)算分解到各公司，部門級(jí)活動(dòng)的預(yù)算先分解到公司再分解到部門，集團(tuán)級(jí)活動(dòng)無需向下分解；公司層面，公司和集團(tuán)公司討論每項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的年度預(yù)算額，并將部門級(jí)業(yè)務(wù)活動(dòng)預(yù)算額向其所管部門分解，年度終了，將各部門發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用統(tǒng)計(jì)，形成三項(xiàng)費(fèi)用匯總。部門層面，和公司確定自身部門每項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的年度總預(yù)算，然后按每項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的預(yù)算額用事項(xiàng)審批做預(yù)算控制，由事項(xiàng)審批單生成財(cái)務(wù)結(jié)算單，賬務(wù)處理時(shí)不做控制，只將每個(gè)入賬科目的實(shí)際發(fā)生數(shù)取到表中，用以統(tǒng)計(jì)每項(xiàng)活動(dòng)的實(shí)際費(fèi)用。2.3.3預(yù)算模型2.3.3業(yè)務(wù)流程2.4財(cái)務(wù)預(yù)算2.4.1預(yù)算主體財(cái)務(wù)預(yù)算的預(yù)算主體，通常為所有的公司級(jí)單位，和公司內(nèi)的職能部門，但不包括最明細(xì)的車間班組。如下圖所示：2.4.2指標(biāo)維度財(cái)務(wù)預(yù)算的指標(biāo)通常包括會(huì)計(jì)科目、收支項(xiàng)目、現(xiàn)金流量項(xiàng)目；預(yù)算維度通常包含：部門檔案、客商基本檔案、項(xiàng)目管理檔案、以及衡量指標(biāo)附加屬性的維度。2.4.2指標(biāo)維度2.4.3預(yù)算模型2.4.3預(yù)算模型2.5業(yè)務(wù)預(yù)算2.5.1基礎(chǔ)設(shè)置

預(yù)算主體：業(yè)務(wù)預(yù)算的預(yù)算主體主要是業(yè)務(wù)流程中的各個(gè)業(yè)務(wù)部門，比如生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)車間、零售企業(yè)的百貨柜組等。指標(biāo)維度：業(yè)務(wù)預(yù)算的指標(biāo)維度通常由業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的價(jià)值量指標(biāo)構(gòu)成，比如預(yù)計(jì)生產(chǎn)量、計(jì)劃銷售量、計(jì)劃期末預(yù)計(jì)存貨量、計(jì)劃期初存貨量、預(yù)計(jì)購料量、單位工時(shí)工資率、單位產(chǎn)品工時(shí)定額、計(jì)劃期內(nèi)成本降低率指標(biāo)、計(jì)劃期內(nèi)各費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目、直接材料的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)與用量標(biāo)準(zhǔn)、直接人工的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)和用量標(biāo)準(zhǔn)、制造費(fèi)用的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)和用量標(biāo)準(zhǔn)。2.5.2預(yù)算模型生產(chǎn)預(yù)算是根據(jù)銷售預(yù)算編制的，計(jì)劃為滿足預(yù)算期的銷售量以及期末存貨所需的資源。計(jì)劃期間除必須有足夠的產(chǎn)品以供銷售之外，還必須考慮到計(jì)劃期期初和期末存貨的預(yù)計(jì)水平，以避免存貨太多形成積壓，或存貨太少影響下期銷售。為了了解現(xiàn)有生產(chǎn)能力是否能夠完成預(yù)計(jì)的生產(chǎn)量，生產(chǎn)設(shè)備管理部門有必要再審核生產(chǎn)預(yù)算，若無法完成，預(yù)算委員會(huì)可以修訂銷售預(yù)算或考慮增加生產(chǎn)能力；若生產(chǎn)能力超過需要量，則可以考慮把生產(chǎn)能力用于其他方面。生產(chǎn)預(yù)算的編制，除了考慮計(jì)劃銷售量外，還要考慮現(xiàn)有存貨和年末存貨，根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算來確定直接材料、直接人工和制造費(fèi)用預(yù)算。產(chǎn)品成本預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算是有關(guān)預(yù)算的匯總。直接材料的預(yù)算是一項(xiàng)采購預(yù)算，預(yù)計(jì)采購量取決于生產(chǎn)材料的耗用量和原材料存貨的需要量。直接人工預(yù)算列示根據(jù)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量進(jìn)行生產(chǎn)所需的直接人工小時(shí)以及相應(yīng)的成本；直接人工成本通常從生產(chǎn)管理部門和工程技術(shù)部門獲得，根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算確定的每單位產(chǎn)出所需直接人工以及生產(chǎn)量，就可編制直接人工預(yù)算；制造費(fèi)用是在直接材料和直接人工以外為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的間接費(fèi)用，制造費(fèi)用項(xiàng)目不存在易于辨認(rèn)的投入產(chǎn)出關(guān)系，其預(yù)算需要根據(jù)生產(chǎn)水平、管理當(dāng)局的意愿、長期生產(chǎn)能力、公司政策和國家的稅收政策等外部因素進(jìn)行編制；存貨的計(jì)劃和控制可以使企業(yè)以盡可能少的庫存量來保證生產(chǎn)和銷售的順利進(jìn)行。期末產(chǎn)成品存貨的預(yù)算的編制，不僅提供了編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的信息，同時(shí)也為編制預(yù)計(jì)損益表提供產(chǎn)品銷售成本的數(shù)據(jù)。2.5.2預(yù)算模型第三章

NC預(yù)算管理實(shí)施的典型應(yīng)用本章簡述了不同的預(yù)算模式下幾個(gè)典型案例的關(guān)鍵應(yīng)用，費(fèi)用預(yù)算：中央廣播電臺(tái)和中央電視臺(tái)；財(cái)務(wù)預(yù)算:天士力制藥和魯信投資。3.1費(fèi)用預(yù)算-中央廣播電臺(tái)在憑證實(shí)時(shí)發(fā)生的過程中，按照與發(fā)生科目對(duì)應(yīng)預(yù)算指標(biāo)的申報(bào)額度進(jìn)行預(yù)算控制。費(fèi)用項(xiàng)目多屬固定成本，由各費(fèi)用歸口各部門上報(bào)預(yù)算。3.1費(fèi)用預(yù)算-中央電視臺(tái)根據(jù)每個(gè)職能部門負(fù)責(zé)的不同業(yè)務(wù)，建立多個(gè)與部門權(quán)責(zé)對(duì)等的預(yù)算模型。如下圖：項(xiàng)目管理檔案解決的是做什么事的問題，管理費(fèi)用下的科目解決的是實(shí)際賬務(wù)處理的問題。只在年度預(yù)算欄目中填報(bào)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的預(yù)算數(shù)，管理費(fèi)用下的入賬明細(xì)不需要報(bào)預(yù)算，只取實(shí)際賬務(wù)發(fā)生數(shù)。

在事項(xiàng)審批單上將項(xiàng)目管理檔案設(shè)置為控制項(xiàng)，通過事項(xiàng)審批單控制做預(yù)算控制，財(cái)務(wù)結(jié)算跟據(jù)實(shí)際發(fā)票入賬，不做控制。3.2財(cái)務(wù)預(yù)算-天士力模型中涉及到了完整的財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容，根據(jù)編報(bào)要求，分為年度預(yù)算模型和月度預(yù)算模型。采用了大合并的方式，建了三個(gè)合并主體，將投資、往來等內(nèi)容分別抵消。3.2財(cái)務(wù)預(yù)算-魯信投資模型圍繞資產(chǎn)負(fù)債、利潤、現(xiàn)金流、資金層層展開，建立主要的預(yù)算報(bào)表，和支撐主要預(yù)算表的明細(xì)表，以及反映投資關(guān)系和內(nèi)部往來的抵消模型。3.2財(cái)務(wù)預(yù)算-魯信投資建立一個(gè)滿足逐級(jí)合并的多級(jí)次的預(yù)算主體，使用抵消模版對(duì)內(nèi)部交易進(jìn)行抵消，由于內(nèi)部交叉持股關(guān)系復(fù)雜，并且存在股權(quán)回購的情況，長期股權(quán)投資、少數(shù)股東權(quán)益、未分配利潤、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積不使用分錄抵消，通過表間關(guān)系實(shí)現(xiàn)，主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采購業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算目錄采購業(yè)務(wù)核算采購業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預(yù)付定金，日后購進(jìn)貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價(jià)外費(fèi)用（記入所購資產(chǎn)的價(jià)值）。①支付買價(jià)③支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額購進(jìn)材料時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、挑選整理費(fèi)、裝卸費(fèi)、途中損耗等；購進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、調(diào)試費(fèi)等2.需設(shè)置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫存材料的成本驗(yàn)收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫存材料的成本已購入但尚未驗(yàn)收入庫材料的成本驗(yàn)收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值（4）應(yīng)付賬款，負(fù)債類減少的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值借應(yīng)付賬款貸購進(jìn)商品、勞務(wù)時(shí)，應(yīng)付未付對(duì)方的款項(xiàng)償還時(shí)借應(yīng)付票據(jù)貸因購進(jìn)商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時(shí)。票據(jù)到期還款時(shí)（5）應(yīng)付票據(jù)，負(fù)債類（6）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅，負(fù)債類對(duì)商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時(shí)，可以扣除購進(jìn)材料時(shí)已支付的增值稅。購進(jìn)材料1萬元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進(jìn)項(xiàng)稅）生產(chǎn)時(shí)耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費(fèi)用1萬元以3萬元的價(jià)格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項(xiàng)稅。增值額20000元，月末按實(shí)際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項(xiàng)稅--進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（銷項(xiàng)稅額）（已交稅金）借應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸月末，繳納稅金購進(jìn)時(shí)，支付進(jìn)項(xiàng)稅額銷售時(shí)，收取銷項(xiàng)稅額該賬戶需要設(shè)三級(jí)明細(xì)賬戶：借預(yù)付賬款貸（7）預(yù)付賬款，資產(chǎn)類購進(jìn)商品后，注銷原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購定金時(shí)（1）1日，向紅星工廠購進(jìn)甲材料一批，價(jià)款10萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬元，款項(xiàng)尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料——甲材料100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款——紅星工廠1170003.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務(wù)）（2）2日，向天龍工廠購進(jìn)乙材料一批，價(jià)款3萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5100元，運(yùn)雜費(fèi)300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購料款9萬元。借：預(yù)付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款35100元。借：應(yīng)付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購進(jìn)乙材料一批，價(jià)款7萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額11900元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)100元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗(yàn)收入庫。（6）16日，本月2日向天龍工廠購進(jìn)的乙材料已到，驗(yàn)收入庫。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11900

貸：預(yù)付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購進(jìn)甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價(jià)1000元每噸；乙材料10噸，單價(jià)1500元。價(jià)款合計(jì)35000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5950元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)1500元，按材料重量分?jǐn)?。開出為期三個(gè)月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5950

貸：應(yīng)付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購料款中多付的款項(xiàng)。（9）22日，購入新設(shè)備一臺(tái)，支付設(shè)備價(jià)款3萬元，增值稅5100元，運(yùn)費(fèi)1000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預(yù)付賬款—東華工廠8000借預(yù)付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費(fèi)的核算其他應(yīng)收款－××人職工借款時(shí)職工報(bào)銷或還款時(shí)余：尚未收回或

報(bào)銷的款項(xiàng)資產(chǎn)類賬戶核算要點(diǎn)：一次借款，一次報(bào)銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購員李明因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)500元，財(cái)務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款－李明500

貸：庫存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購員李明出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)450元，余款50元退回。借：管理費(fèi)用

450庫存現(xiàn)金

50貸：其他應(yīng)收款－李明

500假設(shè)3月5日，采購員李明出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)550元，財(cái)務(wù)科補(bǔ)付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費(fèi)用

550貸：其他應(yīng)收款－李明

500庫存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過程核算（一）生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營過程中的耗費(fèi)直接費(fèi)用間接費(fèi)用期間費(fèi)用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費(fèi)（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用（主要是車間發(fā)生的費(fèi)用），如車間領(lǐng)用原料、車間管理人員的工資和福利費(fèi)、車間固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、車間照明的電費(fèi)等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無關(guān)的費(fèi)用，包括：管理費(fèi)用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費(fèi)用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費(fèi)等）財(cái)務(wù)費(fèi)用（為籌集資金發(fā)生的費(fèi)用，如利息）銷售費(fèi)用（為銷售發(fā)生的費(fèi)用（如廣告費(fèi)）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當(dāng)期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分（二）需設(shè)置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用（即：在產(chǎn)品的價(jià)值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費(fèi)月末分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用產(chǎn)品完工，驗(yàn)收入庫時(shí)，入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費(fèi)用貸

2、制造費(fèi)用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費(fèi)車間設(shè)備、廠房的折舊費(fèi)車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗借管理費(fèi)用貸（3）管理費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見書上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用時(shí)借財(cái)務(wù)費(fèi)用貸（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤發(fā)生各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)借銷售費(fèi)用貸（5）銷售費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見書上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤發(fā)生各項(xiàng)銷售費(fèi)用時(shí)借庫存商品貸（6）庫存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫存的各種商品的增減變動(dòng)情況驗(yàn)收入庫產(chǎn)品的成本發(fā)出庫存產(chǎn)品的成本庫存產(chǎn)品的成本借應(yīng)付職工薪酬－工資貸（7）應(yīng)付職工薪酬，負(fù)債類應(yīng)付未付的職工工資、獎(jiǎng)金實(shí)際支付的工資、獎(jiǎng)金借應(yīng)付職工薪酬－職工福利貸應(yīng)付未付的職工福利費(fèi)（可以每月按工資總額的14%計(jì)提）實(shí)際使用的福利費(fèi)尚未支付的工資尚未使用的福利費(fèi)（8）累計(jì)折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計(jì)折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計(jì)折舊貸固定資產(chǎn)減少時(shí)，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當(dāng)月的磨損數(shù)）累計(jì)提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價(jià)值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費(fèi)800元。3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款——張三800

貸：庫存現(xiàn)金800（3）5日，購買廠部用辦公用品計(jì)900元，以銀行存款支付。借：管理費(fèi)用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用1000元。借：銷售費(fèi)用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤滑油3200元。借：庫存現(xiàn)金150管理費(fèi)用650貸：其他應(yīng)收款——張三800借：制造費(fèi)用3200

貸：原材料——潤滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資60000

貸：庫存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費(fèi)1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費(fèi)用800

制造費(fèi)用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費(fèi)2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費(fèi)用1020

制造費(fèi)用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負(fù)擔(dān)700元，基本生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)300元。借：管理費(fèi)用700

制造費(fèi)用300

貸：銀行存款1000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時(shí)記錄為：A產(chǎn)品耗用工時(shí)3000小時(shí)，B產(chǎn)品耗用工時(shí)2000小時(shí)），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費(fèi)用10000

制造費(fèi)用8000

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計(jì)提本月福利費(fèi)9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費(fèi)用1400

制造費(fèi)用1120

貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費(fèi)用3000

制造費(fèi)用6000

貸：累計(jì)折舊9000（16）31日，分配本月制造費(fèi)用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費(fèi)用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)比例在A、B產(chǎn)品之間進(jìn)行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費(fèi)用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時(shí)A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×2000＝8000元（17）31日，假設(shè)A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫，分別計(jì)算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)累計(jì)折舊銀行存款制造費(fèi)用①①①領(lǐng)料②②②分配工資③③③計(jì)提福利費(fèi)④④計(jì)提折舊⑤⑤付車間保險(xiǎn)費(fèi)⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用⑦⑦商品完工入庫三、銷售業(yè)務(wù)的核算（1）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營銷售業(yè)務(wù)1.核算的主要內(nèi)容主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本增值稅銷項(xiàng)稅額營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用（3）從資金角度看銷售時(shí)收款預(yù)收款，按合同所定時(shí)間銷售銷售時(shí)未收款（2）從業(yè)務(wù)結(jié)算類型上看銷售價(jià)格增值稅銷項(xiàng)稅額銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款2.需設(shè)置的賬戶借主營業(yè)務(wù)收入貸（1）主營業(yè)務(wù)收入，損益類主營銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，取得的銷售收入（按銷售價(jià)格計(jì)算）借主營業(yè)務(wù)成本貸（2）主營業(yè)務(wù)成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時(shí)，售出商品的實(shí)際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營業(yè)務(wù)成本＝300×250＝75000（4）應(yīng)交稅費(fèi)，負(fù)債類，下設(shè)“增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅”等二級(jí)明細(xì)。借營業(yè)稅金及附加貸（3）營業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由營業(yè)活動(dòng)負(fù)擔(dān)的與營業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時(shí)，售出商品的實(shí)際應(yīng)納稅金及附加（5）銷售費(fèi)用，損益類。（6）預(yù)收賬款，負(fù)債類借應(yīng)收賬款貸（7）應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，應(yīng)收未收對(duì)方的款項(xiàng)收取款項(xiàng)時(shí)（8）應(yīng)收票據(jù)，資產(chǎn)類借應(yīng)收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項(xiàng)時(shí)借預(yù)收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時(shí)預(yù)先收取對(duì)方款項(xiàng)時(shí)（9）本年利潤，所有者權(quán)益類借本年利潤貸月末轉(zhuǎn)入的有關(guān)費(fèi)用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤（1）3日，銷售給花園公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款200000元，增值稅銷項(xiàng)稅34000元，價(jià)稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款150000元，增值稅銷項(xiàng)稅25500元，價(jià)稅均未收到。3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：應(yīng)收賬款——天河公司175500

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

150000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25500（3）5日，銷售給長城公司B產(chǎn)品一批，價(jià)款100000元，增值稅銷項(xiàng)稅17000元，收到一張為期3個(gè)月的商業(yè)匯票。借：應(yīng)收票據(jù)——長城公司117000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品

100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用6000元。借：銷售費(fèi)用6000

貸：銀行存款6000（6）13日，按合同向京東公司預(yù)收銷售定金10000元，收存銀行。借：銀行存款10000

貸：預(yù)收賬款——京東公司10000補(bǔ)充說明：預(yù)收賬款的核算：口徑應(yīng)一致

1.預(yù)收款項(xiàng)時(shí)；

2.向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時(shí)；

3.款項(xiàng)不足要補(bǔ)收，多余要退回。假設(shè)20日向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品一批價(jià)款10000元，稅金1700元，補(bǔ)收余款1700元。則賬務(wù)處理如下：借：預(yù)收賬款－京東公司11700

貸：主營業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700同時(shí)，借：銀行存款1700

貸：預(yù)收賬款－京東公司1700假設(shè)向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)的商品價(jià)款為8000元，稅金為13