注冊會計師考試《審計》測試題

第頁共頁注冊會計師考試《審計》測試題注冊會計師考試《審計》測試題注冊會計師考試〔也稱CPA考試〕是根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》設(shè)立的職業(yè)資格考試，是目前獲得中國注冊會計師執(zhí)業(yè)資格的必備條件。那么注冊會計師考試《審計》測試題是怎樣的呢？以下僅供參考！第1題以下關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅處理陳述，不正確的選項是()。A.稅法上企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動以外發(fā)生的法律構(gòu)造或經(jīng)濟(jì)構(gòu)造重大改變的交易B.資產(chǎn)收買，受讓企業(yè)收買的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)獲得受讓企業(yè)股權(quán)的計稅根底，可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅根底確定C.企業(yè)債務(wù)重組，以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務(wù)兩項業(yè)務(wù)D.企業(yè)重組的稅務(wù)處理區(qū)分不同條件，分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定正確答案：B答案解析：資產(chǎn)收買，受讓企業(yè)收買的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收買發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)獲得受讓企業(yè)股權(quán)的計稅根底，可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅根底確定。第2題A____公司經(jīng)營所得2000萬元，在B國設(shè)立一子公司的所得額為1000萬元，B國公司所得稅率20%，A國為25%，子公司繳納B國所得稅200萬元，并從其稅后利潤800萬元中分給A____公司股息300萬元，假設(shè)國施行限額間接抵免，那么A____公司應(yīng)納所得稅額為()。A.575萬元B.550.25萬元C.518.75萬元D.500萬元正確答案：C答案解析：來自子公司所得=300+200×(300/800)或=300/(1-20%)=375(萬元)應(yīng)承當(dāng)子公司所得稅=200×(300/800)或=375×20%=75(萬元)間接抵免限額=375×25%=93.75(萬元)75<93.75;可抵免75萬元A____公司應(yīng)納稅=(2000+375)×25%-75=518.75(萬元)。第3題投資資產(chǎn)本錢不得扣除的是()。A.企業(yè)對外投資期間的B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓投資資產(chǎn)C.企業(yè)處置投資資產(chǎn)D.企業(yè)維護(hù)投資資產(chǎn)正確答案：A第4題某企業(yè)2023年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為200萬元，在全年已預(yù)繳稅款50萬元，來于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)的稅款為()。A.10萬元B.12萬元C.5萬元D.79萬元正確答案：C答案解析：該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=(2023.100)×25%=75(萬元)，境外已納稅款扣除限額-(2023.100)×25%×100÷(2023.100)=25(萬元)，境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳50萬元，那么匯總納稅應(yīng)納所得稅額=75-20-50=5(萬元)第5題某企業(yè)2023年會計利潤為700萬元，其中符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得600萬元。假設(shè)沒有其他納稅調(diào)整事項，該企業(yè)2023年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A.25B.50C.37.5D.175正確答案：C答案解析：該企業(yè)2023年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=(700-600)×25%+(600-500)×25%×50%=37.5(萬元)。第6題以下不屬于“不征稅收入”的是()。A.財政撥款B.行政事業(yè)性收費(fèi)C.政府性基金D.國債收入正確答案：D第7題根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下關(guān)于無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理不正確的選項是()。A.外購的無形資產(chǎn)，以購置價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定用處發(fā)生的其他支出為計稅根底B.通過債務(wù)重組方式獲得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計稅根底C.自創(chuàng)商譽(yù)的攤銷年限不得低于10年D.自行開發(fā)的.無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至到達(dá)預(yù)定用處前發(fā)生的支出為計稅根底正確答案：C答案解析：選項C，企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)是不得計算攤銷費(fèi)用的。第8題根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是()。A.在外國成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)B.在中國境內(nèi)成立的外商獨資企業(yè)C.在中國境內(nèi)成立的個人獨資企業(yè)D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來于中國境內(nèi)所得的企業(yè)正確答案：C答案解析：企業(yè)所得稅的納稅人不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，它們是個人所得稅的納稅人。第9題某居民企業(yè)為國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2023年境內(nèi)消費(fèi)經(jīng)營所得400萬元，另外從該企業(yè)在甲國的分支機(jī)構(gòu)獲得所得80萬元，已經(jīng)在甲國繳納了企業(yè)所得稅，稅率為20%。該企業(yè)在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A.60B.75C.55D.65正確答案：D答案解析：該企業(yè)在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=400×15%+80/(1-20%)×25%-80/(1-20%)×20%=65(萬元)。第10題扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，非居民企業(yè)應(yīng)于扣繳義務(wù)人支付或者到期應(yīng)支付之日起()，到所得發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅。A.5日內(nèi)B.5日后C.7日內(nèi)D.7日后正確答案：C第11題境外某公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，2023年獲得境內(nèi)甲公司支付的貸款利息收入800萬元，獲得境內(nèi)乙公司支付的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入180萬元，該項財產(chǎn)凈值120萬元。2023年度該境外公司在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A.86B.104C.122D.98正確答案：A答案解析：股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以收入金額減去財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=800×10%+(180-120)×10%=86(萬元)第12題企業(yè)所得稅法所指的大修理支出，是指延長固定資產(chǎn)使用年限超過2年，費(fèi)用支出到達(dá)獲得時固定資產(chǎn)計稅根底一定比例，這個比例是指()。A.20%B.30%C.50%D.60%正確答案：C答案解析：企業(yè)所得稅法所指的大修理支出，是指延長固定資產(chǎn)使用年限超過2年，修理費(fèi)用支出到達(dá)獲得固定資產(chǎn)時的計稅根底一定比例，這個比例是50%。第13題根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下說法不正確的選項是()。A.扣繳義務(wù)人對外支付或者到期應(yīng)支付的款項為人民幣以外貨幣的，在申報扣繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照扣繳當(dāng)日國家公布的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額B.因非居民企業(yè)回絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項，并在3日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，并報送書面情況說明C.扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，非居民企業(yè)應(yīng)予扣繳義務(wù)人支付或者到期應(yīng)支付之日起7日內(nèi)，到所得發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅D.扣繳義務(wù)人每次代扣代繳稅款時，自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫正確答案：B答案解析：選項B，因非居民企業(yè)回絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項，并在1日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，并報送書面情況說明。第14題以下固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：()A.房屋、建筑物內(nèi)未投入使用的固定資產(chǎn)。B.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。C.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)。D.已足額提取折舊不再使用的固定資產(chǎn)。正確答案：C第15題合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，()用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。A.不得B.可以C.必須D.應(yīng)當(dāng)正確答案：A第16題以下關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理政策的表述中，錯誤的選項是()。A.非居民企業(yè)獲得來于中國境內(nèi)的擔(dān)保費(fèi)，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法對利息所得規(guī)定的稅率計算繳納企業(yè)所得稅B.非居民企業(yè)出租位于中國境內(nèi)的房屋、建筑物等不動產(chǎn)，對未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所進(jìn)展日常管理的，以其獲得的租金收入全額計算繳納企業(yè)所得稅C.中國境內(nèi)居民企業(yè)向未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)分配股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)在實際支付股息、紅利的日期代扣代繳企業(yè)所得稅D.非居民企業(yè)直接轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)，假如股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議約定采取分期付款方式的，應(yīng)于合同或協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入實現(xiàn)正確答案：C答案解析：中國境內(nèi)居民企業(yè)向未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)分配股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)在作出利潤分配決定的日期代扣代繳企業(yè)所得稅。如實際支付時間先于利潤分配決定日期的，應(yīng)在實際支付時代扣代繳企業(yè)所得稅。第17題實際征稅時非居民企業(yè)適用()企業(yè)所得稅稅率。A.5%B.10%C.15%D.25%正確答案：B第18題以下關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)所得稅一般性稅務(wù)處理陳述，不正確的選項是()。A.發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失。B.企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，原股東承繼企業(yè)資產(chǎn)的，不視同清算C.企業(yè)債務(wù)重組，以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務(wù)兩項業(yè)務(wù)D.企業(yè)股權(quán)收買，被收買方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失正確答案：B答案解析：企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，應(yīng)視同企業(yè)進(jìn)展清算、分配，股東重新投資成立新企業(yè)。第19題以下關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理陳述，不正確的選項是()。A.以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務(wù)兩項業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失B.被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)展所得稅處理C.被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)D.企業(yè)重組的稅務(wù)處理，區(qū)分不同條件，分別適用～般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定，企業(yè)重組業(yè)務(wù)中，受讓企業(yè)支付的對價必須以股權(quán)為支付形式正確答案：D答案解析：企業(yè)重組業(yè)務(wù)中，受讓企業(yè)支付的對價包含股權(quán)支付、非股權(quán)支付部或者兩者的組合。第20題某國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2023年虧損25萬元，2023年度虧損10萬元，2023年度盈利125萬元，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)2023年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為()萬元。A.18.75B.13.5C.15D.25正確答案：B答案解析：企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當(dāng)年所得進(jìn)展彌補(bǔ)，一年彌補(bǔ)不完的，可連續(xù)彌補(bǔ)5年，按彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額和適用稅率計算稅額，所以2023、2023年的虧損都可以用2023年的所得彌補(bǔ);國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率是15%。2023年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(125-25-10)×15%=13.5(萬元)第21題A國一居民總公司在B國設(shè)有一個分公司，總公司在本國獲得所得100萬元，設(shè)在B國的分公司獲得所得60萬元。分公司按40%的稅率向B國繳納所得稅24萬元。A國所得稅稅率為30%，實行限額抵免法。計算A國應(yīng)征所得稅額()。A.15萬元B.30萬元C.35萬元D.45萬元正確答案：B答案解析：(1)B國分公司抵免限額=60X30%=18(萬元)(2)由于抵免限額(18萬元)<實繳稅額(24萬元)，允許抵免的稅額=18萬元，因此，A國應(yīng)征所得稅額=(100+60)×30%-18=30(萬元)。第22題根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，財務(wù)會計制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時應(yīng)按照稅收法規(guī)的規(guī)定進(jìn)展調(diào)整。以下各項中，屬于時間性差異的是()。A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)用產(chǎn)生的差異B.職工福利費(fèi)用產(chǎn)生的差異C.職工工會費(fèi)用產(chǎn)生的差異D.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)產(chǎn)生的差異正確答案：D答案解析：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)符合規(guī)定條件可結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除，因此屬于時間性差異。第23題根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下收入中屬于不征稅收入的是()。A.財政撥款B.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票缺乏12個月獲得投資收益C.非營利組織從事營利性活動獲得的收入D.國債利息收入正確答案：A答案解析：選項B、C要按規(guī)定征稅;選項D，屬于免稅收入。第24題某小型企業(yè)2023年度自行申報收入總額120萬元、本錢費(fèi)用125萬元，經(jīng)營虧損5萬元。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)其發(fā)生的本錢費(fèi)用真實，實現(xiàn)的收入無法確認(rèn)，根據(jù)規(guī)定對其進(jìn)展核定征收。假定應(yīng)稅所得率為10%，那么該小型企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()。A.5.10萬元B.3.47萬元C.4.58萬元D.6.38萬元正確答案：B答案解析：應(yīng)納所得稅=125÷(1-10%)×10%×25%=3.47(萬元)。第25題某機(jī)器制造企業(yè)為居民納稅人，2023年計入本錢、費(fèi)用的實發(fā)工資總額為420萬，支出職工福利費(fèi)75萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)10萬元，撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)8.4萬元，該企業(yè)2023年計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予在稅前扣除的工資和三項經(jīng)費(fèi)合計為()萬元。A.513.4B.503.4C.497.7D.497.2正確答案：D答案解析：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實扣除。職工福利費(fèi)扣除限額為420×14%=58.8(萬元)，實際發(fā)生75萬元，準(zhǔn)予扣除58.8萬元職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=420×2.5%=10.5(7/元)，實際發(fā)生10萬元，可以據(jù)實扣除職工工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=420×2%=8.4(萬元)，實際發(fā)生8.4萬元，可以據(jù)實扣除稅前準(zhǔn)予扣除的工資和三項經(jīng)費(fèi)合計=420+58.8+10+8.4=497.2(萬元)第26題以下關(guān)于企業(yè)所得稅前虧損彌補(bǔ)的表述中，不正確的選項是()。A.企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利B.企業(yè)以前年度發(fā)生，按當(dāng)時企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認(rèn)條件的損失，在當(dāng)年未能扣除的，不能結(jié)轉(zhuǎn)在以后年度扣除C.企業(yè)因以前年度資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在審批確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵繳，抵繳缺乏的，可以在以后年度遞延抵繳D.企業(yè)從事消費(fèi)經(jīng)營之前進(jìn)展籌辦活動期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計算為當(dāng)期的虧損正確答案：A答案解析：企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。第27題以下企業(yè)所得稅稅率適用于居民企業(yè)的是()。A.5%B.10%C.15%D.25%正確答案：D第28題實際征收率是指《企業(yè)所得稅法》及其施行條例等相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的稅率，或者稅收協(xié)定規(guī)定的()的稅率。A.更高B.較低C.較高D.更低正確答案：D第29題假定某居民企業(yè)2023年利潤總額10000萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查，利潤總額中有公益性捐贈工