國(guó)家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類押題練習(xí)提升B卷附答案

國(guó)家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類押題練習(xí)提升B卷附答案

單選題（共50題）1、A公司為增值稅一般納稅人，本期購(gòu)入一批商品，收到增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款總額為50萬(wàn)元，增值稅稅額為8萬(wàn)元。所購(gòu)商品到達(dá)后，企業(yè)驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)商品短缺25%，其中合理?yè)p失5%，另20%短缺尚待查明原因。A公司購(gòu)進(jìn)該商品的實(shí)際成本為（）萬(wàn)元。A.40B.46.8C.43.88D.55.58【答案】A2、A公司2×15年發(fā)生了1200萬(wàn)元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益并且已經(jīng)通過銀行存款支付。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前抵扣。A公司2×15年實(shí)現(xiàn)銷售收入6000萬(wàn)元。A公司2×15年廣告費(fèi)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。A.300B.1200C.900D.0【答案】A3、某企業(yè)于年初存入銀行50000元，假定年利息率為12%,每年復(fù)利兩次。已知(F/P,6%,5)=1.3382,(F/P,6%，10)=1.7908，(F/P,12%，5)=1.7623，(F/P，12%，10)=3.1058,則第5年年末的本利和為()元。A.66910B.88115C.89540D.155290【答案】C4、甲公司2017年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）生產(chǎn)用設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40萬(wàn)元；（2）廠房所在地塊的土地使用權(quán)攤銷200萬(wàn)元；（3）收到聯(lián)營(yíng)企業(yè)分派的現(xiàn)金股利150萬(wàn)元；（4）因出租房屋取得租金收入120萬(wàn)元；（5）持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具）公允價(jià)值上升50萬(wàn)元：（6）處置無形資產(chǎn)取得凈收益300萬(wàn)元；（7）因存貨市價(jià)上升轉(zhuǎn)回上年計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備140萬(wàn)元。不考慮其他因素，上述事項(xiàng)影響甲公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為（）萬(wàn)元。A.320B.70C.20D.-20【答案】A5、下列關(guān)于會(huì)計(jì)職業(yè)道德的表述中，正確的是()。A.相對(duì)于會(huì)計(jì)法律制度而言，會(huì)計(jì)職業(yè)道德是對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員行為最低限度的要求B.會(huì)計(jì)職業(yè)道德對(duì)會(huì)計(jì)人員具有很強(qiáng)的自律性C.會(huì)計(jì)職業(yè)道德具有強(qiáng)制性D.會(huì)計(jì)職業(yè)道德在時(shí)間上和空間上對(duì)會(huì)計(jì)人員的影響沒有會(huì)計(jì)法律制度廣泛持久【答案】B6、在對(duì)詢證函的以下處理方法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.將詢證函以被審計(jì)單位的名義發(fā)出，可交由被審計(jì)單位填寫，然后由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自寄發(fā)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為對(duì)方會(huì)認(rèn)真對(duì)待詢證函的，采用消極式函證方式C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在函證時(shí)可以考慮消極式與積極式結(jié)合的函證方式進(jìn)行函證D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師先根據(jù)10封詢證函的傳真件回函得出的相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論，但要求被詢證者將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)所【答案】B7、根據(jù)我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，審計(jì)組實(shí)行()。A.審計(jì)署垂直領(lǐng)導(dǎo)制B.審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制C.審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制D.統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)分級(jí)負(fù)責(zé)制【答案】C8、從會(huì)計(jì)信息成本效益看，對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)分輕重主次和繁簡(jiǎn)詳略進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)采用完全相同的會(huì)計(jì)程序和處理方法。其體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是()。A.謹(jǐn)慎性B.重要性C.相關(guān)性D.可理解性【答案】B9、某車間為成本中心，生產(chǎn)某種產(chǎn)品，某月份該產(chǎn)品的預(yù)算成本資料為:預(yù)算單位變動(dòng)成本為11元/件，預(yù)算產(chǎn)量為6500件，預(yù)算可控固定成本為100元，不可控固定成本為100元。其該月份的實(shí)際成本資料如下:實(shí)際單位變動(dòng)成本為10元/件，實(shí)際產(chǎn)量為6000件，實(shí)際可控固定成本為1000元，不可控固定成本為1000元。則預(yù)算成本節(jié)約率為()。A.7.89%B.14.11%C.6.67%D.6.98%【答案】A10、某市居民企業(yè)20X6年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)承擔(dān)建筑安裝勞務(wù)，取得建筑收入800萬(wàn)元、裝修收入308萬(wàn)元，發(fā)生建筑安裝勞務(wù)的直接成本、費(fèi)用(不含職工工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi))552.4萬(wàn)元。(2)企業(yè)擁有房產(chǎn)原值355萬(wàn)元，1月1日將原值65萬(wàn)元的房屋出租，按照市場(chǎng)價(jià)格每月取得租金6萬(wàn)元，4月1日以原值100萬(wàn)元的房產(chǎn)對(duì)外投資，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)投資收益進(jìn)行利潤(rùn)分配，當(dāng)年未取得投資收益。(3)將一個(gè)大型建筑設(shè)備自20X6年1月1日至12月31日出租給乙公司使用1年，收取租金收入40萬(wàn)元。(4)全年發(fā)生管理費(fèi)用共80萬(wàn)元(含業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元)，發(fā)生銷售費(fèi)用共220萬(wàn)元(含廣告費(fèi)184.6萬(wàn)元)；上述期間費(fèi)用均未含工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。(5)實(shí)發(fā)工資總額共48萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生福利費(fèi)8萬(wàn)元，實(shí)際撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)0.96萬(wàn)元(并取得專用收據(jù))，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)1萬(wàn)元。(6)營(yíng)業(yè)外支出中列支通過境內(nèi)非營(yíng)利機(jī)構(gòu)向貧困山區(qū)捐款30萬(wàn)元。(7)已預(yù)繳企業(yè)所得稅35萬(wàn)元。(8)稅前準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加為40.64萬(wàn)元。已知：計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例是30%，房產(chǎn)稅已經(jīng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)入了管理費(fèi)用。根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：A.56.68B.68.82C.45.04D.42.58【答案】A11、甲汽車專賣店購(gòu)入小汽車12輛，根據(jù)車輛購(gòu)置稅法律制度的規(guī)定，下行為中，應(yīng)當(dāng)由甲汽車專賣店作為納稅人繳納車輛購(gòu)置稅的是()。A.將其中6輛銷售給客戶B.將其中2輛作為董事長(zhǎng)、總經(jīng)理的專用轎車C.將其中一輛贈(zèng)送給乙企業(yè)D.庫(kù)存3輛尚未售出【答案】B12、某企業(yè)在2019年年初擁有整備質(zhì)量為10噸的載貨汽車6輛，小轎車4輛，2019年4月購(gòu)入整備質(zhì)量為8噸的載貨汽車3輛，當(dāng)月辦理完登記手續(xù)；11月，1輛小轎車被盜，公安機(jī)關(guān)出具了證明，假設(shè)當(dāng)?shù)厝嗣裾?guī)定載貨汽車車船稅每噸年稅額60元，小轎車車船稅每輛年稅額360元，該企業(yè)2019年實(shí)際應(yīng)繳納車船稅（）元。A.6000B.6060C.6120D.6480【答案】B13、某企業(yè)本月固定成本1000元生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單價(jià)100元，單位變動(dòng)成本80元，本月銷售量為1000件。如果打算使下月比本月的利潤(rùn)提高20%，假設(shè)其他的資料不變，則銷售量應(yīng)提高()。A.12%B.10%C.8%D.15%【答案】B14、確定數(shù)據(jù)的可靠性是否能夠滿足實(shí)質(zhì)性分析程序的需要時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須考慮的因素是（）。A.數(shù)據(jù)的來源B.數(shù)據(jù)的可分解程度C.數(shù)據(jù)與被審計(jì)單位所處行業(yè)的相關(guān)性D.與數(shù)據(jù)編制相關(guān)的控制【答案】B15、下列關(guān)于稅法構(gòu)成要素的說法中，正確的是()。A.稅目是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志B.稅率是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志C.納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人D.征稅對(duì)象是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品【答案】B16、下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的敘述中，正確的是()。A.審計(jì)報(bào)告應(yīng)該由兩位注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名蓋章，但其中一名必須是主任會(huì)計(jì)師B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)在意見段之前增加說明段C.審計(jì)報(bào)告的日期是指編寫完審計(jì)報(bào)告的日期D.審計(jì)報(bào)告的收件人是指被審計(jì)單位【答案】B17、下列關(guān)于監(jiān)控要素的說法中錯(cuò)誤的是()A.專項(xiàng)監(jiān)督是企業(yè)對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r(shí)向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或者經(jīng)理層報(bào)告C.coso《內(nèi)部控制框架》規(guī)定內(nèi)部控制的缺陷應(yīng)該自下而上進(jìn)行匯報(bào)，性質(zhì)嚴(yán)重的應(yīng)上報(bào)最高管理層和董事會(huì)D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以書面或者其他適當(dāng)?shù)男问剑咨票４鎯?nèi)部控制建立與實(shí)施過程中的相關(guān)記錄或者資料，確保內(nèi)部控制建立與實(shí)施過程的可驗(yàn)證性【答案】A18、在確定借款費(fèi)用資本化金額時(shí)，資本化期間與專門借款有關(guān)的利息收入應(yīng)()。A.計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用B.沖減借款費(fèi)用資本化的金額C.計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用D.沖減借款費(fèi)用費(fèi)用化的金額【答案】B19、根據(jù)《個(gè)人所得稅法的規(guī)定》，下列不屬于個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人的是()。A.一人有限責(zé)任公司B.在中國(guó)境內(nèi)有所得的外籍個(gè)人C.個(gè)體工商戶D.合伙企業(yè)【答案】A20、下列關(guān)于會(huì)計(jì)職業(yè)道德的表述中，正確的是()。A.相對(duì)于會(huì)計(jì)法律制度而言，會(huì)計(jì)職業(yè)道德是對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員行為最低限度的要求B.會(huì)計(jì)職業(yè)道德對(duì)會(huì)計(jì)人員具有很強(qiáng)的自律性C.會(huì)計(jì)職業(yè)道德具有強(qiáng)制性D.會(huì)計(jì)職業(yè)道德在時(shí)間上和空間上對(duì)會(huì)計(jì)人員的影響沒有會(huì)計(jì)法律制度廣泛持久【答案】B21、甲產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中，需經(jīng)過二道工序，第-道工序定額工時(shí)2小時(shí)，第二道工序定額工時(shí)3小時(shí)。期末，甲產(chǎn)品在第一-道工序的在產(chǎn)品40件，在第二道工序的在產(chǎn)品20件。作為分配計(jì)算在產(chǎn)品加工成本(不含原材料成本)的依據(jù)，其期末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量為()件。A.18B.22C.28D.36【答案】B22、A公司于2015年1月1日以1000萬(wàn)元的價(jià)格自非關(guān)聯(lián)方處取得B公司30%的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響。投資日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值均為2000萬(wàn)元。B公司2015年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元。2016年1月，A公司又以現(xiàn)金1200萬(wàn)元自另一非關(guān)聯(lián)方處取得B公司30%的股權(quán)，至此持有B公司60%股權(quán)，能夠?qū)ζ涫┘涌刂?。?gòu)買日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4000萬(wàn)元，原股權(quán)在購(gòu)買日的公允價(jià)值為1200萬(wàn)元，2016年A公司再次投資后長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為（）。A.2100萬(wàn)元B.2200萬(wàn)元C.2260萬(wàn)元D.2400萬(wàn)元【答案】C23、采用ABC控制法對(duì)存貨進(jìn)行控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)控制的是()。A.數(shù)量較多的存貨B.占用資金較多但品種數(shù)量較少的存貨C.品種較多的存貨D.庫(kù)存時(shí)間較長(zhǎng)的存貨【答案】B24、下列各項(xiàng)中符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量基本要求的是（）。A.企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解B.對(duì)于相似的交易或事項(xiàng)，不同企業(yè)相同會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策C.會(huì)計(jì)信息根據(jù)交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)和法律形式進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告D.企業(yè)可以通過設(shè)置秘密準(zhǔn)備來規(guī)避估計(jì)到的各種風(fēng)險(xiǎn)和損失【答案】A25、應(yīng)付賬款審計(jì)工作底稿中顯示的以下準(zhǔn)備實(shí)施的審計(jì)程序中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.由于函證應(yīng)付賬款不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，因此決定不實(shí)施函證程序B.由于應(yīng)付賬款控制風(fēng)險(xiǎn)較高，決定仍實(shí)施應(yīng)付賬款的函證程序C.某一應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶期末余額為零，決定仍然可能將其列為函證對(duì)象D.由于應(yīng)付賬款容易被漏記，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行函證【答案】D26、下列計(jì)算息稅前利潤(rùn)的公式中，不正確的是()A.銷售量X(單價(jià)一單位變動(dòng)成本)一固定成本B.銷售收入x單位邊際貢獻(xiàn)-固定成本C.邊際貢獻(xiàn)一固定成本D.銷售收入X(1-變動(dòng)成本率)-固定成本【答案】B27、下列有關(guān)證券投資風(fēng)險(xiǎn)的表述中，不正確的是()。A.證券投資組合的風(fēng)險(xiǎn)有公司特有風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)兩種B.公司特有風(fēng)險(xiǎn)是不可分散風(fēng)險(xiǎn)C.股票的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)不能通過證券投資組合加以消除D.當(dāng)投資組合中股票的種類特別多時(shí)，非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)幾乎可全部分散掉【答案】B28、下列各項(xiàng)中法律效力最高的是()。A.會(huì)計(jì)法律B.會(huì)計(jì)行政法規(guī)C.會(huì)計(jì)部門規(guī)章D.地方性會(huì)計(jì)法規(guī)【答案】A29、下列選項(xiàng)中，關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容不正確的是()。A.了解被審計(jì)單位所在行業(yè)狀況，法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素，包括適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)B.了解被審計(jì)單位的性質(zhì)，包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、所有權(quán)和治理結(jié)構(gòu)、正在實(shí)施和計(jì)劃實(shí)施的投資的類型、組織結(jié)構(gòu)和籌資方式C.了解被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及所有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)D.了解被審計(jì)單位對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)【答案】C30、美國(guó)學(xué)者羅伯特·卡茨將領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)具備的技能分為三類，即概念技能、人際技能及()。A.決策技能B.判斷技能C.溝通技能D.技術(shù)技能【答案】D31、在營(yíng)運(yùn)資金管理中,企業(yè)將“從收到尚未付款的材料開始，到以現(xiàn)金支付該貨款之間所用的時(shí)間”稱為()。A.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期B.應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期C.存貨周轉(zhuǎn)期D.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期【答案】B32、對(duì)于截止審計(jì)報(bào)告日被審計(jì)單位仍未披露的重大或有損失，注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法恰當(dāng)?shù)氖?)。A.在審計(jì)報(bào)告中增設(shè)說明段予以反映B.在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以反映C.提請(qǐng)被審計(jì)單位予以披露D.編制重要事項(xiàng)說明，并作為審計(jì)報(bào)告附件【答案】C33、下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容的是（）。A.財(cái)務(wù)收支的合理性審查B.不定期進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查C.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性審查D.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性審查【答案】B34、以下關(guān)于企業(yè)公司收益分配的說法中，正確的是()。A.公司持有的本公司股份也可以分配利潤(rùn)B.企業(yè)在提取公積金前向股東分配利潤(rùn)C(jī).公司的初創(chuàng)階段和衰退階段都適合采用剩余股利政策D.只要有盈余就要提取法定盈余公積金【答案】C35、某企業(yè)計(jì)劃投資建設(shè)一條生產(chǎn)線，該固定資產(chǎn)原值50萬(wàn)元，建設(shè)期2年，投資在建設(shè)起點(diǎn)一次性投入，預(yù)計(jì)投資后每年可獲凈利潤(rùn)20萬(wàn)元，固定資產(chǎn)使用年限為10年，年折舊率為10%，期末無殘值。則包括建設(shè)期的靜態(tài)投資回收期為()年。A.3B.4C.5D.6【答案】B36、甲公司編制的2011年12月末銀行存款余額調(diào)節(jié)表顯示存在120000元的未達(dá)賬項(xiàng)，其中包括甲公司已付而銀行未付的材料采購(gòu)款100000元。以下審計(jì)程序中，為該材料采購(gòu)款未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性提供的審計(jì)證據(jù)無效的是（）。A.檢查2012年1月份的銀行對(duì)賬單B.檢查相關(guān)的采購(gòu)合同.供應(yīng)商銷售發(fā)票和付款審批手續(xù)C.就2011年12月末銀行存款余額向銀行寄發(fā)銀行詢證函D.向相關(guān)的原材料供應(yīng)商寄發(fā)詢證函【答案】C37、甲公司以950萬(wàn)元發(fā)行面值為1000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券，其中負(fù)債成分的公允價(jià)值為890萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司發(fā)行該債券應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益的金額為()萬(wàn)元。A.0B.50C.60D.110【答案】C38、下列關(guān)于賬簿的表述錯(cuò)誤的是（）。A.三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)基本欄目的賬簿B.銀行存款日記賬、總分類賬應(yīng)使用訂本賬形式C.各種明細(xì)分類賬一般采用活頁(yè)賬形式D.備查賬簿是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記的賬簿【答案】D39、根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，下列各項(xiàng)中需自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的是()。A.年所得收入9萬(wàn)元的納稅人B.年所得收入l萬(wàn)元的納稅人C.年所得收入11萬(wàn)元的納稅人D.年所得收入13萬(wàn)元的納稅人【答案】D40、某產(chǎn)品的變動(dòng)制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本為:工時(shí)耗用為3小時(shí)/件，變動(dòng)制造費(fèi)用分配率為4元/小時(shí)。本月生產(chǎn)產(chǎn)品400件，實(shí)際使用工時(shí)1200小時(shí)，實(shí)際發(fā)生變動(dòng)制造費(fèi)用6000元。則變動(dòng)制造費(fèi)用耗費(fèi)差異為()A.600B.700C.1200D.1400【答案】C41、從某種意義上說，既是計(jì)劃工作的基礎(chǔ)，又是控制基本標(biāo)準(zhǔn)的是()。A.成本標(biāo)準(zhǔn)B.費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)C.收入標(biāo)準(zhǔn)D.實(shí)物標(biāo)準(zhǔn)【答案】D42、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于賬簿和憑證管理的說法中不正確的是()。A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按規(guī)定設(shè)置賬簿B.生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)C.賬簿、會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表，應(yīng)當(dāng)使用中文D.賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存5年【答案】D43、A公司于2×15年12月31日以1500萬(wàn)元取得B公司70%股權(quán)成為其母公司（非同一控制下企業(yè)合并），當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2500萬(wàn)元，除一批存貨公允價(jià)值為400萬(wàn)元，賬面價(jià)值為300萬(wàn)元外，其他資產(chǎn)負(fù)債的公允價(jià)值和賬面價(jià)值相等。A公司于2×16年12月31日又以500萬(wàn)元取得原少數(shù)股東持有的B公司股權(quán)20%，當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2300萬(wàn)元。2×16年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為320萬(wàn)元，上述存貨對(duì)外銷售40%。假定不考慮所得稅等其他因素的影響，則2×16年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷前的賬面價(jià)值分別為（）萬(wàn)元。A.2000，2538B.2000，2252C.2252，2252D.2252，2448【答案】B44、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序的說法中，正確的是（）A.對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序B.如果在收入確認(rèn)方面不存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序C.如果有充分證據(jù)表明函證很可能無效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序D.對(duì)小型企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序【答案】C45、某縣財(cái)政局9月從汽車貿(mào)易公司購(gòu)進(jìn)一輛轎車自用，取得汽車銷售行業(yè)的普通發(fā)票，注明銷售額250000元；另外支付購(gòu)買工具和零配件含稅價(jià)款8100元，并取得汽車貿(mào)易公司開具的發(fā)票；支付控購(gòu)部門控購(gòu)費(fèi)35000元，并取得控購(gòu)部門的收款收據(jù)；汽車貿(mào)易公司提供系列服務(wù)，代辦各種手續(xù)并收取一定的費(fèi)用，該財(cái)政局支付代收費(fèi)用9500元，并取得汽車貿(mào)易公司開具的發(fā)票。該財(cái)政局應(yīng)納車輛購(gòu)置稅稅額()元。A.22894.21B.22871.79C.27240.00D.30260.00【答案】B46、注冊(cè)會(huì)計(jì)師A接受了甲公司（上市公司）委托審計(jì)其2017年財(cái)務(wù)報(bào)表。經(jīng)過評(píng)估后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的項(xiàng)目確定了進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間。以下計(jì)劃中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.在2017年11月份監(jiān)盤庫(kù)存商品B.在2018年初檢查銷售退回業(yè)務(wù)C.在2017年12月25日向重要客戶函證應(yīng)收賬款D.在2018年3月份觀察內(nèi)部控制執(zhí)行狀況【答案】B47、甲公司采用期望現(xiàn)金流量法估計(jì)未來現(xiàn)金流量，2×17年A設(shè)備在不同的經(jīng)營(yíng)情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：該公司經(jīng)營(yíng)好的可能性是40%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為100萬(wàn)元；經(jīng)營(yíng)一般的可能性是30%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是80萬(wàn)元；經(jīng)營(yíng)差的可能性是30%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是40萬(wàn)元。假定甲公司2×17年涉及的現(xiàn)金流均于年末收付，則該公司A設(shè)備2×17年預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量為（）萬(wàn)元。A.100B.80C.40D.76【答案】D48、按照稅法的功能作用不同，稅法可以分為()A.稅收基本法和稅收普通法B.所得稅法和流轉(zhuǎn)稅法C.稅收實(shí)體法和稅收程序法D.中央稅法和地方稅法【答案】C49、()是企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后，準(zhǔn)備采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策。A.風(fēng)險(xiǎn)降低B.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避C.風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)D.風(fēng)險(xiǎn)承受【答案】A50、華貿(mào)公司于2×12年6月1日從市場(chǎng)上外購(gòu)一項(xiàng)專利技術(shù)，其購(gòu)買價(jià)款為1000萬(wàn)元，為引進(jìn)該專利技術(shù)進(jìn)行宣傳，發(fā)生的廣告費(fèi)為50萬(wàn)元，人員的培訓(xùn)費(fèi)為50萬(wàn)元，專業(yè)服務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元，上述款項(xiàng)均用銀行存款進(jìn)行支付。華貿(mào)公司取得該專利技術(shù)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元A.1000B.1150C.1100D.1200【答案】C多選題（共20題）1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過下列審計(jì)程序，可以查找被審計(jì)單位未入賬的應(yīng)付賬款的有（）。A.審查資產(chǎn)負(fù)債表日收到，但尚未處理的購(gòu)貨發(fā)票B.審查應(yīng)付賬款函證的回函C.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后一段時(shí)間內(nèi)的支票存根D.審查資產(chǎn)負(fù)債表日已入庫(kù)，但尚未收到發(fā)票的商品的有關(guān)記錄【答案】ABCD2、在計(jì)算個(gè)別資本成本時(shí)，不需要考慮所得稅抵減作用的籌資方式有()。A.銀行借款B.長(zhǎng)期債券C.留存收益D.普通股【答案】CD3、假設(shè)某企業(yè)編制第四季度的材料采購(gòu)預(yù)算,預(yù)計(jì)季初材料存量為400千克,季度生產(chǎn)需用量為2000千克，預(yù)計(jì)期末存量為240千克，材料采購(gòu)單價(jià)為8元，若材料采購(gòu)貨款有40%當(dāng)季付清，另外60%在下季度付清，不考慮流轉(zhuǎn)稅的影響，則下列各項(xiàng)中，說法正確的有()。A.材料采購(gòu)量為1840千克B.采購(gòu)金額為14720元C.期末應(yīng)付賬款金額為8832元D.期末應(yīng)付賬款金額為5888元【答案】ABC4、投資項(xiàng)目中的項(xiàng)目總投資包括()。A.建設(shè)投資B.流動(dòng)資金投資C.建設(shè)期資本化利息D.項(xiàng)目投資【答案】ABC5、在下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)管理經(jīng)濟(jì)環(huán)境構(gòu)成要素的有()。A.經(jīng)濟(jì)周期B.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平C.密觀經(jīng)濟(jì)政策D.金融工具【答案】ABC6、下列各項(xiàng)中，屬于流動(dòng)負(fù)債的有（）。A.短期借款B.合同負(fù)債C.遞延所得稅負(fù)債D.應(yīng)付職工薪酬【答案】ABD7、下列各項(xiàng)有關(guān)合營(yíng)安排的表述中，說法正確的有（）。A.合營(yíng)方承擔(dān)向合營(yíng)安排支付認(rèn)繳出資義務(wù)的，應(yīng)視為合營(yíng)方承擔(dān)該安排相關(guān)負(fù)債B.如果存在兩個(gè)或兩個(gè)以上的參與方組合能夠集體控制某項(xiàng)安排的，不構(gòu)成共同控制C.參與方對(duì)與合營(yíng)安排有關(guān)的凈資產(chǎn)享有權(quán)利是共同經(jīng)營(yíng)的特征之一D.未通過單獨(dú)主體達(dá)成的合營(yíng)安排應(yīng)當(dāng)劃分為共同經(jīng)營(yíng)【答案】BD8、應(yīng)收賬款在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的作用主要有()。A.增加銷售功能B.減少存貨功能C.減少銷售功能D.增加存貨功能【答案】AB9、下列選項(xiàng)中，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境為注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)的有（）。A.確定重要性水平，并隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評(píng)估對(duì)重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)B.考慮會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)，以及財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)是否適當(dāng)C.確定在實(shí)施分析程序時(shí)所使用的預(yù)期值D.設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平【答案】ABCD10、在存貨計(jì)價(jià)測(cè)試中，針對(duì)直接人工成本測(cè)試時(shí)，對(duì)于采用計(jì)時(shí)工資制的企業(yè)，作出的檢查包括（）。A.成本計(jì)算單中直接人工成本與人工費(fèi)用分配匯總表中該樣本的直接人工費(fèi)用核對(duì)是否相符B.樣本的實(shí)際工時(shí)統(tǒng)計(jì)記錄與人工費(fèi)用分配匯總表中該樣本的實(shí)際工時(shí)核對(duì)是否相符C.抽取生產(chǎn)部門若干天的工時(shí)臺(tái)賬與實(shí)際工時(shí)統(tǒng)計(jì)記錄核對(duì)是否相符D.計(jì)算復(fù)核人工費(fèi)用分配匯總表中該樣本的直接人工費(fèi)用是否合理【答案】ABCD11、根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，經(jīng)營(yíng)性存款人在使用銀行結(jié)算賬戶過程中，下列行為將給予警告并處以5000元以上3萬(wàn)元以下的罰款有()。A.違反規(guī)定支取現(xiàn)金B(yǎng).出租、出借銀行結(jié)算賬戶C.違反規(guī)定將單位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶D.利用開立銀行結(jié)算賬戶逃廢銀行債務(wù)【答案】ABCD12、下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)類科目的有（）A.預(yù)收賬款B.預(yù)付賬款C.合同資產(chǎn)D.合同負(fù)債【答案】BC13、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)通過“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有（）。A.應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)B.政府作對(duì)企業(yè)投入的具有特定用途的款項(xiàng)C.向銀行借入的三年期借款D.以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款【答案】ABC14、甲公司是一家食品加工企業(yè)，需要在3個(gè)月后采購(gòu)-批大豆。目前大豆的市場(chǎng)價(jià)格是4000元/噸。甲公司管理層預(yù)計(jì)3個(gè)月后大豆的市場(chǎng)價(jià)格將超過4600元/噸，但因目前甲公司的倉(cāng)儲(chǔ)能力有限，現(xiàn)在購(gòu)入大豆將不能正常存儲(chǔ).甲公司計(jì)劃通過衍生工具交易抵消大豆市場(chǎng)價(jià)格上漲的風(fēng)險(xiǎn)。下列各項(xiàng)中，對(duì)甲公司采用的風(fēng)險(xiǎn)管理方法表述正確的有()。A.甲公司采用的風(fēng)險(xiǎn)管理方法是風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖B.甲公司采用的風(fēng)險(xiǎn)管理方法主要是為了盈利C.甲公司采用的風(fēng)險(xiǎn)管理方法回避了價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)D.甲公司采用的風(fēng)險(xiǎn)管理方法主要是為了管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)【答案】AC15、下列各項(xiàng)中，可以作為會(huì)計(jì)主體的有（）。A.合伙企業(yè)B.有限責(zé)任公司C.獨(dú)立核算的生產(chǎn)車間D.獨(dú)資公司【答案】ABCD16、存貨管理的經(jīng)濟(jì)訂貨量基本模型建立的假設(shè)條件有()。A.企業(yè)能及時(shí)補(bǔ)充所需存貨B.存貨單價(jià)不考慮銷售折扣C.每批訂貨之間相互獨(dú)立D.存貨的需求量穩(wěn)定或雖有變化但可根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)估計(jì)其概率【答案】ABC17、下列各項(xiàng)資金占用中，屬于變動(dòng)資金的有()。A.直接構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料B.直接構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的外購(gòu)件C.廠房、設(shè)備D.原材料的保險(xiǎn)儲(chǔ)備【答案】AB18、下列屬于內(nèi)部控制固有局限性舉例的是（）A.控制的設(shè)計(jì)和修改可能存在失誤B.控制的運(yùn)行可能無效C.管理層可能與客戶簽訂“背后協(xié)議”，修改標(biāo)準(zhǔn)的銷售合同條款和條件，從而導(dǎo)致不適當(dāng)?shù)氖杖氪_認(rèn)D.軟件中的編輯控制旨在識(shí)別和報(bào)告超過賒銷信用額度的交易，但這一控制可能被凌駕或不能得到執(zhí)行【答案】ABCD19、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)具體情況和實(shí)際需要實(shí)施函證，下列屬于函證內(nèi)容的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)B.其他應(yīng)收款C.應(yīng)收票據(jù)D.應(yīng)付賬款【答案】ABCD20、甲公司為增值稅一般納稅人，購(gòu)買及銷售商品適用的增值稅稅率為16%。甲公司庫(kù)存C產(chǎn)品2018年12月31日賬面余額為200萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元。2019年9月20日，甲公司將上述C產(chǎn)品對(duì)外出售60%，售價(jià)為130萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為20.8萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。假定不考慮其他因素，甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。A.銷售C產(chǎn)品確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為130萬(wàn)元B.銷售C產(chǎn)品確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為120萬(wàn)元C.銷售C產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為18萬(wàn)元D.剩余40%的C產(chǎn)品賬面價(jià)值為68萬(wàn)元【答案】ACD大題（共10題）一、2×11年至2×14年，甲公司與無形資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）2×11年1月1日，以銀行存款500萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，其中包含支付的相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元。甲公司預(yù)計(jì)該無形資產(chǎn)的使用年限為10年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。（2）2×12年12月31日，甲公司預(yù)計(jì)該無形資產(chǎn)的可收回金額為300萬(wàn)元。該無形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原攤銷方法、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值不變。（3）2×13年12月31日，因技術(shù)更新，該無形資產(chǎn)發(fā)生減值，甲公司預(yù)計(jì)該無形資產(chǎn)的可收回金額為150萬(wàn)元，調(diào)整該無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，原攤銷方法、預(yù)計(jì)凈殘值不變，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年。（4）2×14年8月16日，甲公司與B公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的合同，以資產(chǎn)置換形式將該無形資產(chǎn)換入一臺(tái)生產(chǎn)用的機(jī)器設(shè)備。甲公司和B公司均為增值稅一般納稅人。當(dāng)日無形資產(chǎn)的公允價(jià)值為150萬(wàn)元，增值稅為9萬(wàn)元，另支付銀行存款15萬(wàn)元。固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為150萬(wàn)元，增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額為24萬(wàn)元。當(dāng)天辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)并支付銀行存款15萬(wàn)元。假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)并且公允價(jià)值能夠可靠的計(jì)量。其他資料：假定甲公司按年計(jì)提無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷。<1>、根據(jù)資料（1），編制甲公司購(gòu)入該無形資產(chǎn)的分錄；<2>、根據(jù)資料（2）判斷該無形資產(chǎn)是否需要計(jì)提減值；如果需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，請(qǐng)計(jì)算應(yīng)計(jì)提的減值金額并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；<3>、根據(jù)資料（3）計(jì)算該無形資產(chǎn)2×13年應(yīng)計(jì)提的累計(jì)攤銷金額，判斷該無形資產(chǎn)是否需要計(jì)提減值；如果需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，請(qǐng)計(jì)算應(yīng)計(jì)提的減值金額并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；<4>、根據(jù)資料（4）計(jì)算甲公司因該換出該無形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的處置損益金額；并編制與非貨幣性資產(chǎn)交換相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮?.2×11年1月1日購(gòu)入時(shí)：借：無形資產(chǎn)500貸：銀行存款500（1分）2.2×12年年末，企業(yè)應(yīng)該對(duì)該無形資產(chǎn)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（1分）2×12年12月31日該無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值＝500－500/10×2＝400（萬(wàn)元）；可收回金額是300萬(wàn)元，賬面價(jià)值大于可收回金額，因此需要對(duì)該無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額；應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值損失的金額＝400－300＝100（萬(wàn)元）；相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：資產(chǎn)減值損失100貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100（2分）3.①2×12年末，該無形資產(chǎn)發(fā)生了減值，應(yīng)該按照計(jì)提減值準(zhǔn)備后的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值在剩余使用年限內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)?，甲公?013年應(yīng)計(jì)提的累計(jì)攤銷＝300/8＝37.5（萬(wàn)元）；（1分）②2×13年年末甲公司應(yīng)對(duì)該無形資產(chǎn)計(jì)提資產(chǎn)減值損失；2×13年12月31日無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備之前的賬面價(jià)值＝300－37.5＝262.5（萬(wàn)元）；無形資產(chǎn)的可收回金額＝150（萬(wàn)元），該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其可收回金額，因此甲公司應(yīng)對(duì)該無形資產(chǎn)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；計(jì)提資產(chǎn)減值損失的金額＝262.5－150＝112.5（萬(wàn)元）；相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失112.5貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備112.5（2分）4.2×14年1至7月的攤銷額＝150/5×7/12＝17.5（萬(wàn)元）；甲公司因換出該無形資產(chǎn)的處置損益＝150－（150－17.5）＝17.5（萬(wàn)元）；（1分）與非貨幣性資產(chǎn)交換相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)150二、A公司是一家大型設(shè)備生產(chǎn)、銷售公司，其主要經(jīng)營(yíng)大型設(shè)備的銷售、安裝及后期維護(hù)業(yè)務(wù)。A公司2×18年發(fā)生了如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2×18年2月1日，A公司與甲公司簽訂一項(xiàng)合同，向甲公司銷售一臺(tái)X大型設(shè)備，合同價(jià)款為20萬(wàn)元，該設(shè)備的成本為13萬(wàn)元，甲公司在合同開始日即取得該設(shè)備的控制權(quán)。合同約定，甲公司在合同開始日支付10%的保證金，并將剩余90%的價(jià)款與A公司簽訂了不附追索權(quán)的長(zhǎng)期融資協(xié)議，甲公司應(yīng)于5年內(nèi)平均支付剩余價(jià)款，如果甲公司違約，A公司可重新?lián)碛性撛O(shè)備，即使收回的設(shè)備不能涵蓋所欠款項(xiàng)的總額，A公司也不能向甲公司索取進(jìn)一步的賠償。甲公司計(jì)劃用該設(shè)備生產(chǎn)產(chǎn)品，甲公司使用該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品在其所在地市場(chǎng)供不應(yīng)求，但甲公司本身未從事過該產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售業(yè)務(wù)，不能確定該產(chǎn)品的營(yíng)銷策略是否可以成功。（2）2×17年2月1日A公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)設(shè)備維護(hù)服務(wù)合同，合同期限為3年，乙公司每年向A公司支付服務(wù)費(fèi)8萬(wàn)元（假定該價(jià)款與合同開始日該項(xiàng)服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)相同）。在2×18年12月31日，雙方對(duì)合同進(jìn)行了變更，將2×19年的服務(wù)費(fèi)調(diào)整為7萬(wàn)元（假定該價(jià)格反映了合同開始當(dāng)日該項(xiàng)服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)），同時(shí)以17萬(wàn)元的價(jià)款將該合同期限延長(zhǎng)3年（該價(jià)格不能反映該項(xiàng)服務(wù)在合同變更日的單獨(dú)售價(jià)）。假設(shè)上述價(jià)款均于每年年初收取。（3）2×18年5月1日，A公司與丙公司簽訂一項(xiàng)合同，約定，A公司向丙公司銷售X、Y大型設(shè)備，X大型設(shè)備的單獨(dú)售價(jià)為25萬(wàn)元，Y大型設(shè)備的單獨(dú)售價(jià)為20萬(wàn)元，合同價(jià)款總額為36萬(wàn)元。合同約定，X大型設(shè)備于合同開始日交付，Y大型設(shè)備于1個(gè)月后交付，只有兩種設(shè)備全部交付之后，A公司才有權(quán)收取36萬(wàn)元的合同對(duì)價(jià)。假定X大型設(shè)備和Y大型設(shè)備分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，其控制權(quán)于交付當(dāng)日轉(zhuǎn)移給丙公司。該合同履約義務(wù)均以按期執(zhí)行。假定不考慮增值稅等其他因素。<1>、根據(jù)資料（1），判斷A公司是否應(yīng)確認(rèn)收入，并說明理由；如果需要確認(rèn)收入，計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的收入金額；如果不需要確認(rèn)收入，說明對(duì)收取的價(jià)款應(yīng)進(jìn)行的賬務(wù)處理原則。<2>、根據(jù)資料（2），說明A公司與乙公司變更該合同后，應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并說明理由；計(jì)算合同變更后每年應(yīng)確認(rèn)的收入金額。<3>、根據(jù)資料（3），計(jì)算A公司因履行各單項(xiàng)履約義務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入金額，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮?.A公司不應(yīng)該確認(rèn)收入（0.5分）。理由：甲公司計(jì)劃以產(chǎn)品的銷售收益償還A公司的欠款，除此之外并無其他經(jīng)濟(jì)來源。如果甲公司違約，A公司雖然可以重新取回該設(shè)備，但是即使收回的設(shè)備不能涵蓋所欠款項(xiàng)的總額，A公司也不能向甲公司索取進(jìn)一步的賠償。因此，甲公司是否可以償還欠款存在重大不確定性，該銷售合同不滿足“企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回”的條件。A公司不能確認(rèn)收入。（1分）A公司應(yīng)將收取的10%的保證金確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債（預(yù)收賬款）。2.A公司應(yīng)將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并分期確認(rèn)收入。（2分）理由：在合同變更日，由于新增的三年維護(hù)服務(wù)合同的價(jià)格不能反映該項(xiàng)服務(wù)在合同變更日的單獨(dú)售價(jià)，合同變更部分不能作為一項(xiàng)單獨(dú)的合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。由于在原合同未履約部分需提供的服務(wù)與已提供的服務(wù)是可明確區(qū)分的，A公司應(yīng)當(dāng)將該合同變更作為原合同終止，同時(shí)，將原合同中未履約部分與合同變更合并為一項(xiàng)新合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（5分）合同變更后，A公司應(yīng)于每年確認(rèn)的收入金額＝（7＋17）/4＝6（萬(wàn)元）。（1分）3.A公司因銷售X大型設(shè)備確認(rèn)的收入金額＝36×25/（25＋20）＝20（萬(wàn)元）（2分）；交付X大型設(shè)備時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：借：合同資產(chǎn)20貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20（2分）A公司因銷售Y大型設(shè)備確認(rèn)的收入金額＝36×20/（25＋20）＝16（萬(wàn)元）（2分）；交付Y大型設(shè)備時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬款36貸：合同資產(chǎn)20主營(yíng)業(yè)務(wù)收入16（2分）三、甲公司為一般納稅人，2012年至2016年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2012年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)專利技術(shù)，將其劃分為無形資產(chǎn)。購(gòu)買價(jià)款為280萬(wàn)元。該專利技術(shù)使用壽命不確定。（2）2012年年末，該專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象，甲公司經(jīng)計(jì)算得出，其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為240萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為230萬(wàn)元。（3）2013年年末，甲公司對(duì)專利技術(shù)使用壽命進(jìn)行復(fù)核，能夠確定其尚可使用年限為15年，甲公司對(duì)該專利技術(shù)采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定當(dāng)年未發(fā)生減值。（4）2014年年末，甲公司對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)計(jì)算得出，其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為210萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為190萬(wàn)元。（5）2015年年末，甲公司對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)計(jì)算得出，其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為200萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為198萬(wàn)元。（6）2016年7月1日，甲公司將該專利技術(shù)對(duì)外出售，處置價(jià)款為205萬(wàn)元，假定未發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。假定專利技術(shù)計(jì)提減值后，原攤銷方式和攤銷年限不變。不考慮其他因素。<1>、計(jì)算2012年年末該專利技術(shù)的可收回金額，以及專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額；<2>、分別計(jì)算2014年和2015年無形資產(chǎn)期末的賬面價(jià)值及可收回金額，判斷是否需要計(jì)提減值；如果需要，計(jì)算甲公司應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額；<3>、計(jì)算2016年處置無形資產(chǎn)對(duì)損益的影響金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。<4>、說明2016年處置時(shí)原記入“資產(chǎn)減值損失”科目的金額是否需要轉(zhuǎn)出，并說明理由?！敬鸢浮?.預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為240萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為230萬(wàn)元，按照孰高原則，2012年年末該專利技術(shù)的可收回金額為240萬(wàn)元；（1分）因此，該專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備＝280－240＝40（萬(wàn)元）。（1分）2.①2014年年末無形資產(chǎn)賬面價(jià)值＝240－240/15＝224（萬(wàn)元）；（0.5分）預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為210萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為190萬(wàn)元，按照孰高原則，2014年年末該專利技術(shù)的可收回金額為210萬(wàn)元；（1分）由于可收回金額低于賬面價(jià)值，因此需要計(jì)提減值，應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額＝224－210＝14（萬(wàn)元）。（0.5分）②2015年年末無形資產(chǎn)賬面價(jià)值＝210－210/14＝195（萬(wàn)元）；（0.5分）預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為200萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為198萬(wàn)元，按照孰高原則，2015年年末該專利技術(shù)的可收回金額為200萬(wàn)元；（1分）由于可收回金額高于賬面價(jià)值，因此不需要計(jì)提減值，無形資產(chǎn)應(yīng)按照賬面價(jià)值195萬(wàn)元計(jì)量。（0.5分）3.2016年處置時(shí)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝210－210/14×1.5＝187.5（萬(wàn)元）（0.5分）損益影響金額＝205－187.5＝17.5（萬(wàn)元）（0.5分）處置分錄：借：銀行存款205累計(jì)攤銷38.5無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備54貸：無形資產(chǎn)280資產(chǎn)處置損益17.5（1分）四、2×19年1月1日，甲公司將其生產(chǎn)的一套設(shè)備銷售給乙公司，該設(shè)備的售價(jià)為2000萬(wàn)元，成本為1500萬(wàn)元。根據(jù)合同約定乙公司分4年于每年年末等額支付（即每年500萬(wàn)元）。在現(xiàn)銷方式下，該設(shè)備的銷售價(jià)格為1700萬(wàn)元。增值稅納稅義務(wù)在支付價(jià)款時(shí)發(fā)生，適用增值稅稅率為16%。已知（P/A,6%,4）=3.4651；（P/A,7%,4）=3.3872要求：編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮考坠緫?yīng)當(dāng)確認(rèn)的銷售商品收入金額為1700萬(wàn)元。則：1700=500×（P/A,i,4）（P/A,6%,4）=3.4651（P/A,i,4）=3.4（P/A,7%,4）=3.3872采用內(nèi)插法計(jì)算ii=6.84%借：長(zhǎng)期應(yīng)收款2000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1700未實(shí)現(xiàn)融資收益300借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1500貸：庫(kù)存商品1500*尾數(shù)調(diào)整：500-468.3或300-116.28-90.03-61.99五、在對(duì)A公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)貨幣資金項(xiàng)目，并決定于2月10日對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤。A公司在總部和營(yíng)業(yè)部均設(shè)有出納部門。為順利監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤前一天通知A公司會(huì)計(jì)主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備?？紤]到出納日常工作安排，對(duì)總部和營(yíng)業(yè)部庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤時(shí)間分別定在上午上班前和下午下班時(shí)。監(jiān)盤時(shí)，出納把現(xiàn)金放入保險(xiǎn)柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額；在甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)督下，由出納當(dāng)場(chǎng)盤點(diǎn)現(xiàn)金并填寫“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表”，盤點(diǎn)日實(shí)有庫(kù)存現(xiàn)數(shù)額與盤點(diǎn)日賬面應(yīng)有金額核對(duì)一致即可確認(rèn)。<1>、請(qǐng)指出上述庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中有哪些不當(dāng)之處，并提出改進(jìn)建議?！敬鸢浮浚?）提前通知A公司會(huì)計(jì)主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備的做法不當(dāng)。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施突擊性檢查。（2）沒有同時(shí)監(jiān)盤總部和營(yíng)業(yè)部庫(kù)存現(xiàn)金的做法不當(dāng)。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)組織同時(shí)監(jiān)盤總部和營(yíng)業(yè)部的庫(kù)存現(xiàn)金，若不能同時(shí)監(jiān)盤，則應(yīng)對(duì)后監(jiān)盤的庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施封存。（3）A公司會(huì)計(jì)主管人員沒有參與盤點(diǎn)的做法不當(dāng)。盤點(diǎn)人員應(yīng)包括出納、會(huì)計(jì)主管人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師。（4）由出納編制“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表”的做法不當(dāng)。應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)編制“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表”。（5）未對(duì)現(xiàn)金數(shù)額進(jìn)行追溯調(diào)整不正確。在非資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行盤點(diǎn)和監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。六、A公司是一家大型設(shè)備生產(chǎn)、銷售公司，其主要經(jīng)營(yíng)大型設(shè)備的銷售、安裝及后期維護(hù)業(yè)務(wù)。A公司2×18年發(fā)生了如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2×18年2月1日，A公司與甲公司簽訂一項(xiàng)合同，向甲公司銷售一臺(tái)X大型設(shè)備，合同價(jià)款為20萬(wàn)元，該設(shè)備的成本為13萬(wàn)元，甲公司在合同開始日即取得該設(shè)備的控制權(quán)。合同約定，甲公司在合同開始日支付10%的保證金，并將剩余90%的價(jià)款與A公司簽訂了不附追索權(quán)的長(zhǎng)期融資協(xié)議，甲公司應(yīng)于5年內(nèi)平均支付剩余價(jià)款，如果甲公司違約，A公司可重新?lián)碛性撛O(shè)備，即使收回的設(shè)備不能涵蓋所欠款項(xiàng)的總額，A公司也不能向甲公司索取進(jìn)一步的賠償。甲公司計(jì)劃用該設(shè)備生產(chǎn)產(chǎn)品，甲公司使用該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品在其所在地市場(chǎng)供不應(yīng)求，但甲公司本身未從事過該產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售業(yè)務(wù)，不能確定該產(chǎn)品的營(yíng)銷策略是否可以成功。（2）2×17年2月1日A公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)設(shè)備維護(hù)服務(wù)合同，合同期限為3年，乙公司每年向A公司支付服務(wù)費(fèi)8萬(wàn)元（假定該價(jià)款與合同開始日該項(xiàng)服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)相同）。在2×18年12月31日，雙方對(duì)合同進(jìn)行了變更，將2×19年的服務(wù)費(fèi)調(diào)整為7萬(wàn)元（假定該價(jià)格反映了合同開始當(dāng)日該項(xiàng)服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)），同時(shí)以17萬(wàn)元的價(jià)款將該合同期限延長(zhǎng)3年（該價(jià)格不能反映該項(xiàng)服務(wù)在合同變更日的單獨(dú)售價(jià)）。假設(shè)上述價(jià)款均于每年年初收取。（3）2×18年5月1日，A公司與丙公司簽訂一項(xiàng)合同，約定，A公司向丙公司銷售X、Y大型設(shè)備，X大型設(shè)備的單獨(dú)售價(jià)為25萬(wàn)元，Y大型設(shè)備的單獨(dú)售價(jià)為20萬(wàn)元，合同價(jià)款總額為36萬(wàn)元。合同約定，X大型設(shè)備于合同開始日交付，Y大型設(shè)備于1個(gè)月后交付，只有兩種設(shè)備全部交付之后，A公司才有權(quán)收取36萬(wàn)元的合同對(duì)價(jià)。假定X大型設(shè)備和Y大型設(shè)備分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，其控制權(quán)于交付當(dāng)日轉(zhuǎn)移給丙公司。該合同履約義務(wù)均以按期執(zhí)行。假定不考慮增值稅等其他因素。<1>、根據(jù)資料（1），判斷A公司是否應(yīng)確認(rèn)收入，并說明理由；如果需要確認(rèn)收入，計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的收入金額；如果不需要確認(rèn)收入，說明對(duì)收取的價(jià)款應(yīng)進(jìn)行的賬務(wù)處理原則。<2>、根據(jù)資料（2），說明A公司與乙公司變更該合同后，應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并說明理由；計(jì)算合同變更后每年應(yīng)確認(rèn)的收入金額。<3>、根據(jù)資料（3），計(jì)算A公司因履行各單項(xiàng)履約義務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入金額，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮?.A公司不應(yīng)該確認(rèn)收入（0.5分）。理由：甲公司計(jì)劃以產(chǎn)品的銷售收益償還A公司的欠款，除此之外并無其他經(jīng)濟(jì)來源。如果甲公司違約，A公司雖然可以重新取回該設(shè)備，但是即使收回的設(shè)備不能涵蓋所欠款項(xiàng)的總額，A公司也不能向甲公司索取進(jìn)一步的賠償。因此，甲公司是否可以償還欠款存在重大不確定性，該銷售合同不滿足“企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回”的條件。A公司不能確認(rèn)收入。（1分）A公司應(yīng)將收取的10%的保證金確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債（預(yù)收賬款）。2.A公司應(yīng)將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并分期確認(rèn)收入。（2分）理由：在合同變更日，由于新增的三年維護(hù)服務(wù)合同的價(jià)格不能反映該項(xiàng)服務(wù)在合同變更日的單獨(dú)售價(jià)，合同變更部分不能作為一項(xiàng)單獨(dú)的合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。由于在原合同未履約部分需提供的服務(wù)與已提供的服務(wù)是可明確區(qū)分的，A公司應(yīng)當(dāng)將該合同變更作為原合同終止，同時(shí)，將原合同中未履約部分與合同變更合并為一項(xiàng)新合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（5分）合同變更后，A公司應(yīng)于每年確認(rèn)的收入金額＝（7＋17）/4＝6（萬(wàn)元）。（1分）3.A公司因銷售X大型設(shè)備確認(rèn)的收入金額＝36×25/（25＋20）＝20（萬(wàn)元）（2分）；交付X大型設(shè)備時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：借：合同資產(chǎn)20貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20（2分）A公司因銷售Y大型設(shè)備確認(rèn)的收入金額＝36×20/（25＋20）＝16（萬(wàn)元）（2分）；交付Y大型設(shè)備時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬款36貸：合同資產(chǎn)20主營(yíng)業(yè)務(wù)收入16（2分）七、明星會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)A公司20×4年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)過程中，審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)A公司銷售主管進(jìn)行了訪談。銷售主管表示，A公司產(chǎn)品銷售主要采用以下四種交貨方式：（1）以A公司倉(cāng)庫(kù)為交貨地點(diǎn)，由客戶自提產(chǎn)品；（2）以A公司倉(cāng)庫(kù)為交貨地點(diǎn)，由客戶委托A公司安排外部專業(yè)運(yùn)輸公司將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)至客戶倉(cāng)庫(kù)，并有客戶承擔(dān)運(yùn)費(fèi)；（3）由A公司將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)至客戶指定地點(diǎn)交貨；（4）A公司將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)至客戶倉(cāng)庫(kù)，在客戶實(shí)際使用A公司產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)交貨。針對(duì)上述第1項(xiàng)至第4項(xiàng)交貨方式，假定不考慮其他條件，針對(duì)不同交貨方式下營(yíng)業(yè)收入截止認(rèn)定，逐項(xiàng)設(shè)計(jì)應(yīng)實(shí)施的進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序?！敬鸢浮浚?）從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銷售記錄，與出庫(kù)憑證核對(duì)。選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的出庫(kù)憑證，與營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬核對(duì)。（2）從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銷售記錄，與發(fā)運(yùn)憑證核對(duì)。選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證，與營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬核對(duì)。（3）從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銷售記錄，與客戶收貨記錄核對(duì)。選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的收貨記錄，與營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬核對(duì)。（4）從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銷售記錄，與客戶實(shí)際使用產(chǎn)品的確認(rèn)