【我國中小企業(yè)政策落實跟蹤審計研究10000字（論文）】

PAGEPAGE1我國中小企業(yè)政策落實跟蹤審計研究目錄TOC\o"1-2"\h\u31685我國中小企業(yè)政策落實跟蹤審計研究 120242一、中小企業(yè)政策落實情況跟蹤審計概述和意義 110511（一）中小企業(yè)政策落實情況跟蹤審計概述 14122（二）開展中小企業(yè)政策落實情況跟蹤審計的意義 127107二、中小企業(yè)政策落實跟蹤審計的理論基礎 29727（一）國家治理理論 229361（二）政策過程理論 312602（三）控制理論 320660三、中小企業(yè)政策落實跟蹤審計框架 417968（一）中小企業(yè)政策落實跟蹤審計的目標 431344（二）中小企業(yè)政策落實跟蹤審計的主要內(nèi)容 411844（三）中小企業(yè)政策落實跟蹤審計的常用方法 513565四、我國中小企業(yè)政策落實跟蹤審計的現(xiàn)狀與存在的問題分析 615976（一）我國中小企業(yè)政策落實跟蹤審計的現(xiàn)狀 631955（二）我國中小企業(yè)政策落實跟蹤審計存在的問題分析 722329五、完善中小企業(yè)政策落實跟蹤審計的建議 822018（一）創(chuàng)新中小企業(yè)政策落實跟蹤審計項目組織管理方式 8744（二）優(yōu)化整合審計資源力量 918152（三）豐富和完善審計理論 91917（四）加強督促整改 106638（五）健全審計評價指標體系 10一、中小企業(yè)政策落實情況跟蹤審計概述和意義（一）中小企業(yè)政策落實情況跟蹤審計概述中小企業(yè)政策執(zhí)行情況跟蹤審計，是指國家審計機關根據(jù)法律、法規(guī)和行政法規(guī)的規(guī)定，在政策執(zhí)行的初始階段或某個時間點進行干預的一種核查方法，動態(tài)監(jiān)控中小企業(yè)政治執(zhí)行的全過程。中小企業(yè)政策執(zhí)行后續(xù)審計的目標主要包括兩個方面：第一，盡快發(fā)現(xiàn)政策執(zhí)行過程中存在的問題，督促相關服務部門：及時整改，促進政策落實；其次，對政策執(zhí)行情況進行全面的審計評估，提交審計意見或建議以及反饋，有助于優(yōu)化政策并實現(xiàn)預期結果。[[][]張蓉.我國政策執(zhí)行情況跟蹤審計研究[C]//江蘇省政策執(zhí)行情況跟蹤審計研討會論文集.2012（二）開展中小企業(yè)政策落實情況跟蹤審計的意義中小企業(yè)政策執(zhí)行情況的后續(xù)審計是實現(xiàn)經(jīng)濟高質量發(fā)展的必要前提，也是現(xiàn)階段審計機關的重要職能。因此，落實中小企業(yè)政策的后續(xù)行動非常重要。1.開展政策跟蹤審計能夠促進國家治理能力的提升國家審計在國家治理中發(fā)揮著核心作用，在維護國家公共利益方面發(fā)揮著重要作用。將中小企業(yè)政策執(zhí)行情況審查作為新時期審計活動的重點內(nèi)容。在推進中小企業(yè)政策執(zhí)行情況審查的全過程中,要重點審查中小企業(yè)政策執(zhí)行情況,確定中小企業(yè)政策執(zhí)行重點,，消除中小企業(yè)政策執(zhí)行障礙和政策執(zhí)行障礙，使審計監(jiān)督更好地服務于國家治理，在提高國家治理能力方面發(fā)揮獨特作用。2.開展政策跟蹤審計能夠促進經(jīng)濟高質量發(fā)展實現(xiàn)高質量的審計發(fā)展是當前和未來審計活動的基本目標。圍繞黨中央的重大決策部署和國家促進經(jīng)濟高質量發(fā)展的一系列措施，對中小企業(yè)政策執(zhí)行情況進行后續(xù)審查，不僅可以提高各級黨和政府履行任務的意識，還可以提高市場參與者的競爭力，推動中小企業(yè)政策落實，實現(xiàn)經(jīng)濟高質量發(fā)展。3.開展政策跟蹤審計具有重要的現(xiàn)實意義為適應黨委、政府和審計機關對中小企業(yè)管理辦法的審查、實施和落實的新要求、新期望，審計工作已成為審計工作的新常態(tài)，而會計管理創(chuàng)新面臨著新的要求和新的形勢，中小企業(yè)政策執(zhí)行中的后續(xù)審計與傳統(tǒng)的審計方式存在明顯的差距，難以實現(xiàn)，適應中小企業(yè)政策執(zhí)行后續(xù)審計的新要求。在大數(shù)據(jù)審計技術的支持下，中小企業(yè)政策執(zhí)行的后續(xù)審計可以實現(xiàn)審計管理的創(chuàng)新和審計資源的集約化，充分滿足審計價值。二、中小企業(yè)政策落實跟蹤審計的理論基礎中小企業(yè)政策執(zhí)行的后續(xù)審計是一項系統(tǒng)工程。許多理論被提出來驗證中小企業(yè)政策的實施。這些早期的研究成果為研究中小企業(yè)政策執(zhí)行的后續(xù)行動提供了有價值的理論資料。目前，共同的理論基礎分為以下三種理論：國家治理理論、政策過程理論和控制理論。（一）國家治理理論國家治理理論認為，國家存在的意義和功能是依法行使權力和管理社會的人之間的相互依存關系，共同構成國家統(tǒng)治的權力和制度。[[]王平波.我國政策執(zhí)行跟蹤審計基本問題研究[J].財政研究,2013(2):3.]通過配置社會資源和運用行政權力，可以充分發(fā)揮善治的作用，從根本上提高國家治理的效率和社會管理的效益，這是國家治理理論的核心思想。[]王平波.我國政策執(zhí)行跟蹤審計基本問題研究[J].財政研究,2013(2):3.[]蘇孜,王俊鋒.我國重大政策落實跟蹤審計績效評價體系研究[J].財經(jīng)理論研究,2018(6):13基于鞏固國家治理的需要，國家審計應該誕生。根據(jù)國家治理的邏輯，國家審查的總體目標是為國家治理服務，其子目標是為社會治理服務，以提高國家政治治理的效率。為了滿足國家治理不同階段和階段的需要，國家審計必須對企業(yè)的方向和方向進行及時的、適應性強的動態(tài)變化。因此，國家審計作為國家治理的基石，發(fā)揮著監(jiān)督的作用，這不是國家治理職能的被動要求，而是對國家治理目標的積極回應。在行使權力時，國家運用政治手段來平衡利益，并在依法管理社會時運用充分資源配置的政策。從這個意義上說，政策是實現(xiàn)良好國家治理的關鍵。政策執(zhí)行審查是國家審計的必然選擇。換句話說，國家治理是審查中小企業(yè)政策執(zhí)行情況的審計背景，在國家治理框架內(nèi)，形成了審查中小企業(yè)政策執(zhí)行情況的審計需求。在落實中小企業(yè)政策的后續(xù)行動中，與傳統(tǒng)類型的審計業(yè)務相比，更強調(diào)發(fā)揮建設性作用，聽取各方的意見，使更正保持最新，并使決策系統(tǒng)服務與受審計實體的監(jiān)督保持一致。始終關注國家治理大系統(tǒng)的目標，賦予國家審計“免疫系統(tǒng)”的功能。（二）政策過程理論政治過程理論是一個由許多理論分支組成的系統(tǒng)框架，旨在研究政策適應和變化的因素及其相互影響。在關鍵決策節(jié)點之后，他將其分為七個階段：信息分類、方案采納、正式政策制定有效性、具體實施、政策宣布和政策評估。這是政治過程理論的框架，后者的理論模型是在七階段理論的基礎上發(fā)展起來的。在七階段理論的基礎上，將政治過程簡化為五個階段：議程、制定、選擇、實施和評估，并根據(jù)實際情況詳細描述了操作內(nèi)容。五階段理論被科學家廣泛接受，并在政治過程的實際研究中廣泛傳播。它是對整個政治進程的適當分解，是在有機整體的基礎上對各個階段的獨立考慮，是它們之間的密切聯(lián)系。雖然對中小企業(yè)執(zhí)行政策的后續(xù)審計字面上被理解為政策的執(zhí)行階段，但在實踐中，它往往延伸到進步和倒退階段。這一方面取決于支持措施的制定是否符合基本政策的要求，以及實施過程和責任是否會對政策的實施產(chǎn)生直接影響。例如，人才政策的基本政策要求為人才提供咨詢和培訓，以建立中小企業(yè)，從而使支持措施確保他們提供的培訓類型和培訓課程數(shù)量，必須詳細說明培訓所需的資金水平，如財政承諾，否則無法實施該政策。[[]秦戈.加強改革試點政策審計提升國家治理效能[J].審計觀察,2021(5):4.]另一方面，執(zhí)行該政策的效果往往落后。比如，人才政策對人才型中小企業(yè)的扶持不會產(chǎn)生立竿見影的效果，只有中小企業(yè)發(fā)展到一定程度，才會產(chǎn)生社會影響。[]秦戈.加強改革試點政策審計提升國家治理效能[J].審計觀察,2021(5):4.[]李幛喆.中國股市發(fā)展報告2007年[M].中國經(jīng)濟出版社,2008.（三）控制理論控制理論是指有效收集法律信息并將其傳遞給受控對象，以改變某些行為和功能。信息和信息反饋是控制理論的核心。受控對象傳輸?shù)男畔⒈皇占l(fā)送回，最終結果影響受控對象，使其成為控制器的特定目標。本文運用循環(huán)信息反饋控制理論，對中小企業(yè)政策執(zhí)行的監(jiān)測、評估和有效性進行了深入研究。政策執(zhí)行的對象是中小企業(yè)政策后續(xù)行動的被控主體；相關政策的目標和審計績效所依據(jù)的法律標準應是中小企業(yè)政策執(zhí)行后續(xù)行動的控制者；中小企業(yè)政策執(zhí)行后續(xù)行動中遇到的問題是影響中小企業(yè)政策執(zhí)行的干擾源：中小企業(yè)政策執(zhí)行與績效目標之間的差異在于中小企業(yè)政策執(zhí)行后續(xù)行動的信息反饋。根據(jù)控制理論，審計師在輸入審計內(nèi)容時也會獲得一個目標結果，即預期的審計目標。通過執(zhí)行中小企業(yè)措施對審計控制活動采取后續(xù)行動，這一過程不斷演變?yōu)橐粋€類似于審計主題、審計主題和審計目標之間的反饋的過程。在這樣做的過程中，將對審計的具體內(nèi)容進行監(jiān)測，并采用不同的審計方法進行檢查，以獲得更多的反饋。應將中小企業(yè)審計信息政策實施的有效結果返還給主管部門，并責令其進行糾正，以持續(xù)促進政策目標的實現(xiàn)。在整個過程中，一旦活動偏離預期的政策目標，它們將反饋到中小企業(yè)政策后續(xù)行動的生產(chǎn)信息中。為確保中小企業(yè)政策的實施以及相關部門的行為和活動，信息將在指定的框架內(nèi)或沿著指定的路徑傳播?？傊行∑髽I(yè)后續(xù)審計的政策執(zhí)行過程是一個循環(huán)控制活動，即通過監(jiān)測、反饋，整個過程的評估和控制符合最初為實施中小企業(yè)政策設定的所有目標和要求。三、中小企業(yè)政策落實跟蹤審計框架對中小企業(yè)政策執(zhí)行情況的全面跟蹤審計通常由審查員在審計目標范圍內(nèi)進行，然后采用審查審查員實施的審計內(nèi)容。中小企業(yè)政策執(zhí)行的多樣化信息和改進建議以審計報告的形式反饋給利益相關者，客觀反映政策執(zhí)行情況，深入診斷政策執(zhí)行中的慢性病，有效促進政策和行動的改進。[[]張玉.關于高校基建項目全過程跟蹤審計的探索[J].中小企業(yè)管理與科技,2013(10):2.]因此，中小企業(yè)政策執(zhí)行后續(xù)審計框架涵蓋三個方面：中小企業(yè)政策執(zhí)行后續(xù)審計的目標、中小企業(yè)政策執(zhí)行后續(xù)審計的主要部分以及中小企業(yè)政策執(zhí)行后續(xù)審計的常用方法。[[]張玉.關于高?；椖咳^程跟蹤審計的探索[J].中小企業(yè)管理與科技,2013(10):2.[]鄭小榮,韓雨肅.精準脫貧政策跟蹤審計研究[J].2021(2020-24):13-19.（一）中小企業(yè)政策落實跟蹤審計的目標“十三五”規(guī)劃提出，只有綠色發(fā)展才能保護人民的根本利益，實現(xiàn)經(jīng)濟繁榮。因此，開展中小企業(yè)環(huán)境保護政策后續(xù)審查的最終目的是為人民服務，為人民謀利益；審查中小企業(yè)環(huán)境保護政策執(zhí)行情況的主要目的是加快生態(tài)文明建設，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。通過審查環(huán)境保護政策，有效執(zhí)行環(huán)境保護政策法規(guī)，將生態(tài)文明建設納入經(jīng)濟、政治、文化和社會發(fā)展的各個方面和全過程，構筑可持續(xù)發(fā)展的堅實生態(tài)基礎，實現(xiàn)中華民族的可持續(xù)發(fā)展。（二）中小企業(yè)政策落實跟蹤審計的主要內(nèi)容從審計主題的角度來看，它分為信息主題和行為主題。由于每個職能部門在中小企業(yè)政策執(zhí)行的后續(xù)行動中都有適當?shù)呢熑?，因此它更加強調(diào)履行其責任，以便將重點放在這一問題上。關于審計交易的類型，執(zhí)行中小企業(yè)政策的后續(xù)行動不是主要的業(yè)務類型之一，而是具有幾家審計公司特點的綜合審計類型之一。審查活動應得到主題證據(jù)的支持。從形式上講，中小企業(yè)政策后續(xù)行動的主題應該是公共政策的要素，即政策、資金、項目和影響。結合上述觀點和政治過程理論，中小企業(yè)政策審查后續(xù)行動的內(nèi)容可分為以下幾部分：1.配套政策的制定情況在出臺相關國家政策后，應注意地方政府是否采取了適當?shù)闹С执胧?，以支持國家政策的實施，各服務部門之間的責任劃分和權利清單的制定是否明確，適用于政策的早期或中期實施。2.政策的貫徹落實情況審查中小企業(yè)政策執(zhí)行情況的干預期目前是政策措施已經(jīng)實施一段時間，并且正在實施過程中。審計員應確保相關地方服務部門在國家政策出臺后嚴格執(zhí)行相關政策，并確保存在政治機構開放或執(zhí)行效率低下等問題。3.政策的實施效果實施效果是檢驗中小企業(yè)政策實施情況的價值所在。各部門、各單位的審計不斷擴大審計內(nèi)容和范圍。從不同方面收集數(shù)據(jù)和結果，以便客觀評估政策的具體有效性，并全面評估政策是否缺失以及是否達到了政策制定的預期目標。政策執(zhí)行影響的后續(xù)行動應在政策執(zhí)行的后期進行。對中小企業(yè)政策執(zhí)行情況的審查必須評估整個審計過程。無論是中小企業(yè)政策執(zhí)行過程中的整體政策執(zhí)行、政策制定支持和政策影響評估，審計評價的標準取決于政策的具體規(guī)定。政策行動和行動的結果最終反映在評價標準中。[[]陶雪梅.加大對重大政策措施落實情況跟蹤審計力度的研究[J].中小企業(yè)管理與科技,2019(3):2.]在整個評價過程中，責任是中心關注點。[[]陶雪梅.加大對重大政策措施落實情況跟蹤審計力度的研究[J].中小企業(yè)管理與科技,2019(3):2.[]田江.探討造價咨詢單位建筑工程跟蹤審計造價審核要點[J].中小企業(yè)管理與科技,2019(13):2（三）中小企業(yè)政策落實跟蹤審計的常用方法為了完成審計任務并最終實現(xiàn)審計目標，審計人員將使用被稱為審計方法的某些手段。為了進行政策后續(xù)審查，應結合不同的審計內(nèi)容，采用不同審計方法。1.文本梳理法根據(jù)政策制定，初步了解執(zhí)行時間、相關領域和政策執(zhí)行過程；對于策略實施，焦點和審計風險可以從策略區(qū)域表中確定，并與概覽表結合使用?？梢詮牟煌慕嵌壤斫庹叩膶嵤┬Ч?，可以采訪管理人員，也可以通過發(fā)放調(diào)查問卷來評估政策目標群體的政策實施情況。2.調(diào)查法隨著執(zhí)行中小企業(yè)政策的后續(xù)審計工作的開展，對目標群體意見的審查越來越受到重視。實施調(diào)查法的程序一般包括8個方面，包括澄清調(diào)查目標和制定調(diào)查計劃。首先，有必要澄清調(diào)查結果，同時考慮到相關方的期望。如果進行了類似的調(diào)查，可在仔細分析后使用，或作為參考材料。問卷草案是調(diào)查方法的主要背景。從簽署調(diào)查問卷到描述調(diào)查，再到提交調(diào)查問卷，都需要仔細考慮。在發(fā)放問卷之前，應進行一次小審計，以盡快識別問卷中的錯誤并進行更改。調(diào)查方法可以支持調(diào)查期間發(fā)現(xiàn)的問題，并了解中小企業(yè)政策實施面臨的障礙和機遇。3.數(shù)據(jù)質量分析法制定政策需要收集數(shù)據(jù)和信息作為基礎。數(shù)據(jù)和信息的質量和數(shù)量在一定程度上決定了中小企業(yè)實施政策的有效性。此外，由于參與中小企業(yè)政策實施的團隊數(shù)量眾多，因此經(jīng)常會生成大量數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)完全符合大數(shù)據(jù)技術的應用場景。如何充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術在驗證中小企業(yè)政策執(zhí)行情況中的作用，是當前一項重要的研究內(nèi)容。計算機技術的發(fā)展和普及，不僅使審計證據(jù)收集的信息來源變得舒適，而且使其數(shù)據(jù)環(huán)境變得極其復雜。因此，中小企業(yè)政策執(zhí)行審計證據(jù)獲取方法的后續(xù)工作在創(chuàng)新方面仍有很大的改進和發(fā)展空間。四、我國中小企業(yè)政策落實跟蹤審計的現(xiàn)狀與存在的問題分析（一）我國中小企業(yè)政策落實跟蹤審計的現(xiàn)狀1.審計署開展重大中小企業(yè)政策落實跟蹤審計的現(xiàn)狀自2014年以來，中國審計機構按照國務院的使用和要求，對國家關鍵政策和措施的執(zhí)行情況進行了審計。[[]王繼銀.新能源及技術改造項目的EPC總承包的造價管理優(yōu)化淺析[J].中小企業(yè)管理與科技,2017(24):2.]本著以中心為中心、服務大局、持續(xù)增長、促進發(fā)展為審計優(yōu)先任務的工作原則，重點落實“三走、三減、三補”任務推進重大風險防范化解“三大戰(zhàn)役”、精準脫貧和環(huán)境污染、深化“管理服務分散化”改革、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，重大工程項目的建設、政策措施的實施和影響，促進產(chǎn)業(yè)變革等領域政策的扎根和持續(xù)完善。[]王繼銀.新能源及技術改造項目的EPC總承包的造價管理優(yōu)化淺析[J].中小企業(yè)管理與科技,2017(24):2.[]張勇,肖躍軍.探討全過程跟蹤審計在工程實踐中的應用[J].中小企業(yè)管理與科技,2011(4):1.2016年，國家審計署對中小企業(yè)政策執(zhí)行情況的審計周期進行了盡可能的調(diào)整，從之前的“1月第一次審計”調(diào)整為當前的“季度第一次審計”。在公布審計結果時也進行了相應的變更和調(diào)整，并每季度向整個公司通報一次。在建立中小企業(yè)政策執(zhí)行后續(xù)審計制度方面，我們不斷優(yōu)化問責機制，針對重復檢測和重復侵權問題，建立源頭清理責任認定機制，逐步靈活運用寶貴的審計經(jīng)驗，建立良好的后續(xù)審計機制。自國家審計署于2015年6月、2019年4月2日發(fā)布第23號公告以來，國家審計署共發(fā)布了147份公告，其中包括19份關于中小企業(yè)政策實施后續(xù)審計結果的公告，大約12.33%的音頻公告總數(shù)。2016年至2018年，雖然公告數(shù)量有所減少，但中小企業(yè)政策執(zhí)行情況后續(xù)審計報告的內(nèi)容更加詳細，結構也更加合理，每份報告包含四個部分：基本信息，在政策執(zhí)行、審計糾正和審計期間發(fā)現(xiàn)的主要問題方面有良好的經(jīng)驗和方法。同時，每季度進行一次審查。除2018年第四季度審計公告未公布外，還公布了其他審計結果?？梢钥闯觯鳛榘舜蠊矊徲嬍聞账坏闹行∑髽I(yè)政策執(zhí)行情況的審查相對穩(wěn)定，符合國家審計署意見的要求，適應了新的常態(tài)環(huán)境，實踐新思路，更好地履行審計職責，進一步加強審計工作，促進公共采購工作順利進行。此外，由于公共政策的連續(xù)性和普遍性，為執(zhí)行中小企業(yè)政策而進行的季度審查和及時公布的審計結果如下：促進后續(xù)檢查的開展，以及檢查規(guī)范化和審計全面覆蓋的基本要求。2.各級地方審計機關開展中小企業(yè)政策落實跟蹤審計的現(xiàn)狀審計署在中小企業(yè)政策執(zhí)行的后續(xù)審計中處于領先地位，地方各級審計機構也負有重要責任。地方各級審計機關作為中小企業(yè)政策執(zhí)行后續(xù)審計的最終監(jiān)護人，其后續(xù)審計的有效性往往決定著中小企業(yè)政策執(zhí)行的有效性。在各項政策的實施和推廣過程中，中國地方審計機構及時開展各級研究，加強監(jiān)督，認真調(diào)查，在中小企業(yè)政策實施的后續(xù)工作中取得了一定成效。其中，山東、廣東、江蘇和四川的審計機關對中小企業(yè)政策執(zhí)行情況的審查取得了良好的效果。山東省淄博市審計署創(chuàng)造性地以“三維”理論框架下的中小企業(yè)政策實施為例。在“形式”方面審查政策的“執(zhí)行情況”；從“事實”層面審查政策的“執(zhí)行情況”；檢查“值”維度中的“目標和目標值”。同時,創(chuàng)造性地實施審計組織方式改革,現(xiàn)行市區(qū)區(qū)"三位一體"理論模式,組織保障,，委員會建議制定一項關于成員國法律近似性的理事會條例，該條例與成員國法律近似性有關。[[][]謝金蘋.聘請社會審計機構參與建設項目跟蹤審計的幾點思考[J].中小企業(yè)管理與科技（二）我國中小企業(yè)政策落實跟蹤審計存在的問題分析1.審計方法創(chuàng)新度不高審計方法缺乏創(chuàng)新，不僅會降低我們的審計效率，還會嚴重影響我們的審計質量。[[]張勇,肖躍軍.探討全過程跟蹤審計在工程實踐中的應用[J].中小企業(yè)管理與科技,2011.][]張勇,肖躍軍.探討全過程跟蹤審計在工程實踐中的應用[J].中小企業(yè)管理與科技,2011.2.審計主體力量薄弱審計主題與審計機構和審計項目的相關人員有關。審計權的缺失也是導致審計質量、制約審計發(fā)展的關鍵因素。在外部審計師的幫助下，我們可以加強審計團隊的建立。同時，新增加的外部審計師應進行溝通和共同管理。確保審計質量的合理性和合法性，并及時與審計團隊管理層和審計過程進行交流。此外，他們優(yōu)化內(nèi)部員工，及時關注審計糾正的質量，并在此期間通過檢查不同的方法提交糾正報告，從而使審計團隊負責人的審計想法能夠充分針對性。3.審計理論有待完善當審計團隊參與項目時，檢查理論對檢查基礎的安全起著主導作用，所有檢查建議和糾正也基于檢查理論的推廣。理論的修正和創(chuàng)新也與考官的研究和討論密不可分。因為這個時代不同的經(jīng)濟發(fā)展也推動了審計理論的研究。修正理論是以國家治理為核心的傳統(tǒng)審計理論，根據(jù)國家的政府目標在不同時期和階段實施。它一般不適合審計的所有質量要求，因此更需要聽取以下審計意見的反饋，進一步收集和整合，全面實施強化審計監(jiān)督，并與國家治理的綜合系統(tǒng)理論相結合，為了更好地適應新時期審計工作的發(fā)展，實施和有效提高審計效率的措施。4.審計客體的問責力度不夠審計標的應為接受審計機構或其工作人員審計的機構或主管政府和金融機構。收集審計數(shù)據(jù)的依據(jù)、不同審計措施的實施以及審計意見的提出與審計單位相關數(shù)據(jù)的分析和收集密不可分。審計單元數(shù)據(jù)的質量也會進一步影響審計的質量。在我看來，在本次審計之前，會計單位數(shù)據(jù)的價值是最重要的，這也要求我們對審計任務進行創(chuàng)新。實體更深層次的責任也基于收集的審計數(shù)據(jù)的價值。任何容易被忽視或不受被審計單位審計過程影響的問題可能會對審計結果產(chǎn)生其他影響。[[][]趙雪君.天翔環(huán)境債券違約案例研究.吉林大學.5.審計評價指標體系不健全評價指標體系的完善也是審計過程中評價審計質量最基本的依據(jù)，也是審計人員提供審計意見的前提。[[]佚名.河南審計人現(xiàn)場風采[J].理財：市場版,2019(12):1.]審計指標體系的完善也是對以往收集的[]佚名.河南審計人現(xiàn)場風采[J].理財：市場版,2019(12):1.五、完善中小企業(yè)政策落實跟蹤審計的建議（一）創(chuàng)新中小企業(yè)政策落實跟蹤審計項目組織管理方式《審計發(fā)展第十三個五年規(guī)劃》（以下簡稱《規(guī)劃》）建議統(tǒng)一主要審計項目的組織和實施。在理論和精神的指導下，中央制定和形成了重要的國家政策，各部門和地方政府之間也制定和形成了配套政策。因此，重要政策的審查確實包括若干政策和措施的審查。在審查中，特別重要的是避免審計團隊缺乏溝通，獨立作戰(zhàn)，統(tǒng)一工作進度和每個團隊的理解。傳統(tǒng)的審計項目組織橫向覆蓋不同的業(yè)務領域，由多個審計團隊組成的矩陣結構難以科學地動態(tài)組織和管理審計項目。通過改變審計環(huán)境以更好地滿足審計目標，可以添加幾個原始組織形式的功能單元，以形成矩陣嵌入式實施結構。這種統(tǒng)一費率管理允許在組織內(nèi)更廣泛地分配資源，并及時提供信息，以改進審計的實施。（二）優(yōu)化整合審計資源力量審計資源是執(zhí)行中小企業(yè)政策的后續(xù)政策的最重要部分之一。只有合理配置資源，不斷改進，才能更好地提高審計效率，保證審計質量。人力資源是最重要的資源。將人力資源納入審查對于提高審查的效力和效率至關重要。為了整合審計人力資源，我們首先需要優(yōu)化審計團隊，提高審計人員的素質和能力。理想情況下，審計機構的工作人員應在中央政策文件的管理下，在中央審計點全面覆蓋的基礎上開展審計工作。有效實施后續(xù)審計要求審計員首先認識到這一重要國家戰(zhàn)略部署的關鍵重要性和作用。在措施上，審核員要有艱苦奮斗的精神，扎根第一輪審核，深入研究中小企業(yè)政策執(zhí)行情況。在專業(yè)性方面，考官應不斷提高專業(yè)素質，發(fā)現(xiàn)并監(jiān)控審計中存在的問題，能夠起草專業(yè)總結和分析，并最終提出專業(yè)意見和政策優(yōu)化建議。完善檢測機構人才政策，通過多種方式引進需求型審計人才，不斷壯大檢測機構人才隊伍?；蛘叱浞掷玫谌綄徲嬞Y源，實現(xiàn)政府審計與社會審計的結合。分配自己的審計人力資源和外部審計資源，即以不同方式收集的各類數(shù)據(jù)和相關意見，促進審計工作的開展，為中小企業(yè)政策的落實提供研究保障。（三）豐富和完善審計理論跟蹤審計是監(jiān)測中小企業(yè)政策執(zhí)行情況的重要手段。各級審計機關要總結經(jīng)驗，在豐富的審計實踐中完善理論和法律，用審計理論引領審計實踐，全面推進中小企業(yè)政策的落實。為了提高審計效率，準確把握項目審計重點的研究。在檢查工作中，要充分總結各類檢查工作的經(jīng)驗教訓，豐富跟蹤審計理論，為后續(xù)審計工作提供參考，確保檢測方法選擇的“準確性”。在進行審計時，地方審計機構應根據(jù)本地區(qū)的條件和具體政策，制定詳細的審計計劃并實施審計實踐。同時，建立國家審計共享機制，促進審計理論與實踐的交流與交流。在減貧評估過程中，應向援助提供者充分提供減貧目標、項目設計、資金使用和措施；負責人應澄清接受者，并實時監(jiān)控減貧資金的用途和范圍；確?！皬狞c到根”的扶貧手段得到支持，以確保盡可能改善資金的使用。此外，我們還可以改進性能審計理論，將傳統(tǒng)的財務和支出審計轉變?yōu)樾阅軐徲?。作為中國政府對審計的重要組成部分，績效考核不僅對促進政治、經(jīng)濟和社會價值的實現(xiàn)具有重要意義，而且對促進后續(xù)審計全過程的實施也具有重要意義。改進績效審計的關鍵是建立適當?shù)脑u估指標，考慮成本效益狀況、合法性、合規(guī)性、成本效益、效率、效益審計，評估中小企業(yè)政策實施的環(huán)境和社會，然后提出建設性和領先的改進建議。（四）加強督促整改審查特定事件后，最重要的任務是編制審計公告并完成審計更正，這不僅是審計活動的重要組成部分，也是對審計工作是否達到預期結果的一種監(jiān)控。因此,我們要加強對審計結果的監(jiān)督和糾正,接受社會各方面的監(jiān)督,接受上級審計機關和下級審計機關的合作,，建立并持續(xù)改進審計機構內(nèi)部不同部門之間以及審計機構與其他政府職能機構之間的審計工作質量和效率。加強監(jiān)督和整改，可以建立完善的審計整改機制，從整改過程和效果評估等方面形成統(tǒng)一的標準?，F(xiàn)階段，披露審查結果公告中需要解決的問題是中國宣布審計的基本前提。建立統(tǒng)一標準，改進問題解決修訂的驗證，促進有效完成審計更正。為了加強監(jiān)督和糾正，我們可以從公布審計結果入手，增加公布審計結果的影響。發(fā)表保證書是披露審計結果信息的最有效方式，也是公眾了解中小企業(yè)政策執(zhí)行情況的最直接方式。然而，由于我國控制權有限，缺乏強有力的審計監(jiān)督，審計公告的獨特作用應運而生。因此，我們可以從兩個方面加強審計結果的公布：通知的數(shù)量和質量。另一方面,通過及時公布審計結果,引起了全社會的關注,迫使輿論執(zhí)行