吳旭東《稅收管理》筆記和課后習題(含真題)詳解(稅收法制管理)622

圣才電子書十萬種考研考證電子書、題庫視頻學習平臺第2章稅收法制管理2.1復習筆記第一節(jié)稅收法制的作用一、稅收法制的定義稅收法制即稅收法律制度的簡稱，是指國家稅收法律原則，規(guī)范意識和制度的總稱，它包括立法、執(zhí)法、司法、守法和法律監(jiān)督等諸方面的法律制度，是社會主義民主法制建設的重要組成部分。稅收法制具體體現在一國的稅收制度上，并以法律的形式表現出來，是對政府與納稅人之間的行為權利義務的一種規(guī)范。二、稅收法治的作用1．稅收法制是稅收管理的前提和法律依據國家或政府為了實現其職能的需要，就要通過立法程序建立稅收制度，取得稅收收入。而稅收制度能否得到貫徹執(zhí)行，稅款能否足額及時交入國庫，必須通過稅收管理來實現。稅收管理并不是雜亂無章的，必須依據有關的法律，按照法律辦事，依法進行管理。因此，稅收法制不僅是稅收管理的前提，而且是稅收管理的依據。2．稅收法制是貫徹執(zhí)行國家經濟政策的保障稅收政策的貫徹執(zhí)行是否順利，直接或間接地影響到各方面的經濟利益，處理不好就會引起矛盾。為了解決可能會遇到的矛盾，使國家的稅收政策得到正確的貫徹執(zhí)行，就必須嚴1/16圣才電子書十萬種考研考證電子書、題庫視頻學習平臺格執(zhí)行稅法。任何以權代法、以言代法、有法不依、違法不究的現象都是稅收法制所不允許的，都要受到法律的制裁。3．稅收法制是維護國家權益的重要手段在現代社會，國際交往越來越多。在國際交往中，運用稅收法制手段，參與國際經濟權益的分配與管理，維護我國的主權和經濟利益，加速國民經濟的發(fā)展，是十分重要的。特別是改革開放以來，通過稅收立法，對外籍人員和外商投資企業(yè)及外國企業(yè)，行使課稅權進行征稅，不僅維護了國家主權，而且也維護了國家的經濟利益。4．稅收法制是征收機關依法行政和維護納稅人合法權益的有效措施稅收法制既可以有效地促進征收機關依法行政，保障征收機關依法行政的權力，又可以保護納稅人的合法權益。對征收機關來說，一方面要使自己作出的行政行為符合稅法的規(guī)定，否則就要受到法律的懲罰；另一方面，征收機關作出的正確的行政行為要受到法律的保護，否則征收機關將無法工作。對納稅人來說，一方面可以依法來判斷征收機關的征稅行為是否正確，若不正確可以通過法律形式進行申訴；另一方面，納稅人可以依法衡量自己的納稅義務行為的是與非，只要依法履行了納稅行為，就能受到法律的保護。第二節(jié)稅收立法管理一、稅收立法的作用稅收立法也稱為稅法的制定，即國家立法機關依照一定的程序，制定、修改、廢止稅法的一種專門管理活動。稅收立法是稅法實施的前提，有法可依，有法必依，執(zhí)法必嚴，違法必究，是稅收立法與稅法實施過程中必須遵循的基本原則。稅收立法對加強稅收法制建設，利用稅法正確處理國家、集體、個人之間以及中央政府2/16圣才電子書十萬種考研考證電子書、題庫視頻學習平臺與地方政府之間的利益關系，促使征收機關依法征稅和依法行政，維護納稅人的合法權益，促進經濟發(fā)展，保證國家財政收入及時足額入庫等，都有著十分重要的作用。二、稅收立法的原則1．客觀原則稅收立法雖然是以國家或政府的名義體現統(tǒng)治階級意志的活動，但是國家或政府也并不是隨便立法的，必須符合一定時期的客觀政治經濟情況。這就是稅收立法的客觀原則。2．民主原則稅法本來就應該是建立在廣大人民群眾廣泛擁護基礎上的法律，因此稅收立法必須走人民擁護并參與的道路。我國是社會主義國家，人民群眾是國家的主人，他們不僅應該懂法遵法，而且應該參與稅收立法活動。這就為立法者在稅收立法活動時必須遵循民主原則提供了客觀依據。3．借鑒原則不同社會、不同國家、不同時期的稅法是有一定的連續(xù)性的，也不是完全互不聯(lián)系的。為了提高稅收立法的工作質量，少走一些彎路，避免失誤，在稅收立法過程中，不僅要吸取我國歷史上的稅收立法經驗教訓，而且要借鑒國外稅收立法上適合我國情況的精華部分。我國與其他國家在其歷史發(fā)展中積累的稅收立法的經驗和技術，是人類共同的遺產和財富，借鑒和吸收這些立法經驗和技術，有助于提高我國稅收立法工作的質量。4．靈活性與原則性相結合原則靈活性與原則性相結合，是辯證唯物主義思想在稅收立法中的體現。特別是我國幅員遼闊，地域廣大，各地情況千差萬別，稅收立法必須堅持原則性，實行全國統(tǒng)一，否則稅收立法就會迷失方向。但是，在堅持原則性的同時，也必須根據各地的具體情況允許地方采取靈3/16圣才電子書十萬種考研考證電子書、題庫視頻學習平臺活的處理措施，留有余地。在這方面，我國的稅收立法是做得比較好的，但是個別時候也出現過注意了原則性、忽略了靈活性和注意了靈活性、忽略了原則性的情況。5．效率原則在制定稅法時，并不是增加稅種就能實現增加稅收收入的目的，并不是稅率越低或者越高就越能實現稅收調節(jié)功能。稅收立法要講究效率。稅收立法的現實可行性越高，立法的效率就越高。效率越高的稅收立法，才是好的稅法。三、稅收立法程序稅收立法主要包括稅收立法體制和稅收立法程序兩大方面，其中，稅收立法體制主要是指立法機關和立法權限的劃分；而稅收立法程序是國家有關立法機關制定、修改和廢止稅法所經過的步驟或履行的手續(xù)。從一項稅收政策的提出，到稅法草案的制定，到稅法通過，再到具體實施，是一個非常復雜的過程。但就稅收立法而言，一它般要經過稅法草案的提出、稅法草案的審查、稅法草案的討論、稅法的通過、稅法的頒布等程序。按照立法程序進行稅收立法，對保證稅法質量，做到有法可依，實現依法治稅有著十分重要的意義。1．一般立法程序（1）稅法草案的提出；（2）稅法草案的審查；（3）稅法草案的討論；（4）稅法的通過；（5）稅法的頒布。2．我國稅收立法程序4/16圣才電子書十萬種考研考證電子書、題庫視頻學習平臺（1）提議階段；（2）審議階段；（3）通過階段；（4）頒布階段。四、稅收立法的要求1．要按照立法程序辦事；2．要廣泛征求各方面意見；3．要提高稅收立法級次；4．要注意立法的科學性。第三節(jié)稅收執(zhí)法管理一、稅收執(zhí)法的地位稅收執(zhí)法是國家規(guī)定的稅收管理機關及其人員依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，嚴格執(zhí)行法律制度的一項管理活動。稅收執(zhí)法主要是由稅務機關執(zhí)行的?！抖愂照鞴芊ā返?條規(guī)定：“國務院稅務主管部門主管全國稅收征收管理工作。各地國家稅務局和地方稅務局應當按照國務院規(guī)定的稅收征收管理范圍分別進行稅收管理。地方各級人民政府應當依法加強對本行政區(qū)域內稅