2022年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練（5-28）

年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練（5-28）2022年新的征程已經(jīng)開頭，各位小伙伴開頭新的學(xué)習(xí)了，面對(duì)稅務(wù)師考試備考我們將從刷題開頭了，我給大家預(yù)備了稅務(wù)師考試每日一練，給自己10分鐘的時(shí)間，我們一起來學(xué)習(xí)吧！

2022年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》模擬題單選題

1.2022年8～12月屬于甲企業(yè)(居民企業(yè))的籌辦期間，在籌辦期間發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣揚(yáng)費(fèi)15萬元，發(fā)生與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)款待費(fèi)支出10萬元，其他籌辦費(fèi)25萬元，2022年該企業(yè)正式投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。已知該企業(yè)選擇在2022年一次性扣除籌辦費(fèi)支出。假設(shè)不考慮其他因素，則該企業(yè)2022年可在企業(yè)所得稅稅前扣除的籌辦費(fèi)為()萬元。

A.25

B.44

C.50

D.46

2.假設(shè)A有限責(zé)任公司2022年1月1日成立，注冊(cè)資本200萬元(應(yīng)于成立之日起一個(gè)月內(nèi)繳足)，注冊(cè)時(shí)一次性到位資金120萬元，7月1日又到位40萬元，其余資金截至2022年年底尚未到位。2022年3月1日從銀行取得貸款100萬元，年利率7%，貸款期限1年。則A公司2022年度不得扣除的利息費(fèi)用為()萬元。

A.3.27

B.3.25

C.2.25

D.2.75

3.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得中，免征企業(yè)所得稅的是()。

A.中藥材的種植

B.海水養(yǎng)殖

C.花卉的種植

D.茶的種植

4.某小型微利企業(yè)2022年～2022年應(yīng)納稅所得額分別為-100萬元、20萬元、30萬元、-10萬元、20萬元、10萬元、48萬元，則該企業(yè)2022年應(yīng)納企業(yè)所得稅()萬元。

A.9.6

B.7.6

C.4.8

D.3.8

5.境內(nèi)某居民企業(yè)2022年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為2000萬元，其中技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入800萬元，與技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的成本費(fèi)用為200萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該居民企業(yè)2022年應(yīng)納企業(yè)所得稅()萬元。

A.362.5

B.365.5

C.366.5

D.378.5

參考答案

1.【答案】D。解析：企業(yè)在籌建期間發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣揚(yáng)費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)款待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按規(guī)定在稅前扣除。該企業(yè)2022年可在稅前扣除的籌辦費(fèi)=25+15+1060%=46(萬元)。

2.【答案】A。解析：凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

詳細(xì)計(jì)算不得扣除的利息，應(yīng)以企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)每一賬面實(shí)收資本與借款余額保持不變的期間作為一個(gè)計(jì)算期，每一計(jì)算期內(nèi)不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊(cè)資本占借款總額的比例計(jì)算，公式為：企業(yè)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息=該期間借款利息額該期間未繳足注冊(cè)資本額該期間借款額。

則A公司2022年3月1日到6月30日不得扣除的利息=(1007%/124)(200-120)/100=1.87(萬元)

2022年7月1日至12月31日不得扣除的利息=(1007%/126)(200-120-40)/100=1.4(萬元)

A公司2022年度不得扣除的利息費(fèi)用=1.87+1.4=3.27(萬元)。

3.【答案】A。解析：選項(xiàng)BCD屬于減半征收企業(yè)所得稅的項(xiàng)目。

4.【答案】D。解析：2022年的虧損100萬元，需要用2022年～2022年的盈利來彌補(bǔ)，截至2022年彌補(bǔ)虧損后，2022年的虧損還剩20萬元未彌補(bǔ)完，不再?gòu)浹a(bǔ)。2022年的虧損10萬元，可以用2022年～2022年的盈利來彌補(bǔ)。2022年彌補(bǔ)完2022年的虧損10萬元后還剩38萬元所得，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

所以該企業(yè)2022年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(48-10)50%20%=3.8(萬元)。

5.【答案】A。解析：一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所