廣東省中山市中級會計職稱中級會計實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）

廣東省中山市中級會計職稱中級會計實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(20題)1.

第

25

題

下列各項(xiàng)合同中，屬于《合同法》調(diào)整的合同是（）。

2.2015年1月1日，甲公司發(fā)行5年期一次還本、分次付息的可轉(zhuǎn)換公司債券400萬元。票面年利率為6％，利息按年支付，發(fā)行價格為400萬元，另發(fā)行交易費(fèi)用20萬元。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票。經(jīng)計算，該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價值為360萬元。不考慮其他因素，2015年1月1日，甲公司因該項(xiàng)債券記入“資本公積——其他資本公積”科目的金額為（）萬元。

A.58B.342C.40D.38

3.

第

9

題

下列關(guān)于高危行業(yè)企業(yè)提取安全生產(chǎn)費(fèi)用的說法中，不正確的是（）。

4.

5.2018年某基金會共收到并確認(rèn)捐贈收入500萬元，其中350萬元該基金會可以自由支配，剩余款項(xiàng)必須用于資助貧困地區(qū)的兒童教育，當(dāng)年該基金會將100萬元轉(zhuǎn)贈給某貧困地區(qū)的希望小學(xué)，捐贈后，捐助人與基金會簽訂補(bǔ)充協(xié)議，規(guī)定限定性收入剩余的50萬元由基金會自由支配，假設(shè)不考慮期初余額的影響，則2018年末該基金會的非限定性凈資產(chǎn)為（）萬元A.350B.450C.400D.500

6.DUIA公司2018年1月1日向HAPPY公司銷售一臺設(shè)備，合同規(guī)定，設(shè)備價款總額為400萬元，分4年每年年末收取100萬元。DUIA公司選定折現(xiàn)率為3％，假定滿足商品銷售收入確認(rèn)條件，不考慮增值稅。DUIA公司確認(rèn)收入的金額為（）萬元。（[P/A,3％,4）＝3.7171]A.500B.100C.371.71D.0

7.2021年1月5日，政府撥付A企業(yè)450萬元財政撥款(同日到賬)，要求用于購買大型科研設(shè)備1臺，該設(shè)備用于某項(xiàng)科研的前期研究。2021年1月31日，A企業(yè)購入該大型科研設(shè)備，并于當(dāng)日投入使用，實(shí)際成本為480萬元，其中30萬元以自有資金支付，預(yù)計使用壽命為10年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。假定A企業(yè)對該類政府補(bǔ)助采用總額法核算，不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)影響A企業(yè)2021年度利潤總額的金額為（）萬元。

A.41．25B.-44C.-85．25D.-2．75

8.第

15

題

某商品流通企業(yè)采購甲商品100件，每件售價2萬元取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為34萬元，另支付采購費(fèi)用10萬元。該企業(yè)采購該批商品的單位成本為（）萬元。

A.2B.2.1C.2.34D.2.44

9.下列不屬于所有者權(quán)益的來源的是（）。

A.所有者投入的資本B.留存收益C.直接計入所有者權(quán)益的利得和損失D.發(fā)行債券

10.

11.DUIA上市公司2016年度的財務(wù)報告于2017年4月30日批準(zhǔn)報出，2017年3月15日，DUIA公司發(fā)現(xiàn)了2016年度的一項(xiàng)重大會計差錯。該公司正確的做法是（）

A.調(diào)整2016年度資產(chǎn)負(fù)債表的年初余額和利潤表上期金額

B.調(diào)整2016年度資產(chǎn)負(fù)債表的年末余額和利潤表本期金額

C.調(diào)整2017年度資產(chǎn)負(fù)債表的年末余額和利潤表本期金額

D.調(diào)整2017年度資產(chǎn)負(fù)債表的年初余額和利潤表本期金額

12.企業(yè)攤銷自用的、使用壽命確定的無形資產(chǎn)時，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記（）科目

A.無形資產(chǎn)B.累計攤銷C.累計折舊D.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

13.

第

13

題

甲企業(yè)發(fā)出實(shí)際成本為140萬元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)根據(jù)乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費(fèi)4萬元和增值稅0．68萬元，另支付消費(fèi)稅16萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲企業(yè)收回該批半成品的人賬價值為（）萬元。

14.

第

17

題

某企業(yè)采用當(dāng)日的市場匯率作為記賬匯率，3月1日應(yīng)收賬款（美元戶）余額為100萬美元，匯率為1美元＝8.20元人民幣。3月10日，收回應(yīng)收賬款20萬美元，當(dāng)日匯率為1美元＝8.22元人民幣。3月31日市場匯率為1美元＝8.24元人民幣。則企業(yè)3月末對應(yīng)收賬款（美元戶）調(diào)整時應(yīng)確認(rèn)的匯兌損失為（）萬元人民幣。

A.3.6B.－3.6C.0D.7.2

15.甲公司于2×10年1月1日按面值發(fā)行期限為3年的可轉(zhuǎn)換公司債l億元，款項(xiàng)已收存銀行。該債券票面年利率3%，按年計息，每年1月1日支付利息．到期還本。債券發(fā)行兩年后，債券持有人可以行使轉(zhuǎn)換權(quán)，每1000元面值的債券可轉(zhuǎn)換成100股甲公司股票。市場上類似的．沒有轉(zhuǎn)換權(quán)的公司債券的年利率為6%[(P/A，6%，3)=2．6730，(P/S，6%，3)=0．8396]。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。2×10年12月31日該可轉(zhuǎn)換公司債券所形成的應(yīng)付債券的賬面余額是()萬元。

A．9197．90

B．9497．90

C．9449．77

D．10300

16.新華公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。新華公司2011年實(shí)現(xiàn)利潤總額1500萬元，當(dāng)年發(fā)生如下特殊調(diào)整事項(xiàng)：獲得國債利息收入20萬元;交易性金融資產(chǎn)公允價值下降20萬元;可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升15萬元;超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元;因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計負(fù)債30萬元。則新華公司2011年度應(yīng)交所得稅的金額為（）萬元。

A.385B.375C.381．25D.372．5

17.

第

2

題

下列關(guān)于收入的表述中，不正確的是（）。

18.

第

4

題

甲企業(yè)當(dāng)期凈利潤為1100萬元，投資收益為200萬元，與籌資活動有關(guān)的財務(wù)費(fèi)用為80萬元，經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目增加85萬元，經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目減少35萬元，固定資產(chǎn)折舊為60萬元，無形資產(chǎn)攤銷為12萬元。假設(shè)沒有其他影響經(jīng)營活動現(xiàn)。金流量的項(xiàng)目，該企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為（）萬元。

A.400B.850C.450D.932

19.甲公司2011年1月1日以1600萬元的價格收購了乙公司80%的股份。在購買日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為1500萬元。假定乙公司所有的資產(chǎn)被認(rèn)定為一個資產(chǎn)組，而乙公司的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)均未發(fā)生減值跡象，未進(jìn)行過減值測試。2011年年末，甲公司確定該資產(chǎn)組的可收回金額為1550萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為1350萬元。甲企業(yè)在合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)的賬面價值是（）萬元。

A.300B.100C.240D.160

20.下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。

A.將已轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)的賬面價值計入其他業(yè)務(wù)成本

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)采用年限平均法按10年攤銷

C.價款支付方式具有融資性質(zhì)的無形資產(chǎn)以總價款作為初始成本

D.無形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于企業(yè)合并過程中發(fā)生的審計、法律等直接相關(guān)費(fèi)用的處理中正確的有()。

A.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用直接計入管理費(fèi)用

B.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用計入長期股權(quán)投資的初始投資成本

C.非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用直接計入管理費(fèi)用

D.非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用計入長期股權(quán)投資的初始投資成本

22.下列關(guān)于合同成本的相關(guān)處理，表述正確的有（）。

A.合同履約成本形成的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)采用與該資產(chǎn)相關(guān)的商品收入確認(rèn)相同的基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷，計入當(dāng)期損益

B.合同取得成本形成的資產(chǎn)，攤銷期限不超過一年的，可以在發(fā)生時計入當(dāng)期損益

C.企業(yè)為取得合同發(fā)生的、除預(yù)期能夠收回的增量成本之外的其他支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益，除非這些支出明確由客戶承擔(dān)

D.減值因素發(fā)生變化，導(dǎo)致原計提的合同成本相關(guān)減值轉(zhuǎn)回的，應(yīng)沖減原計提的資產(chǎn)減值損失，但轉(zhuǎn)回后的資產(chǎn)賬面價值不應(yīng)超過假定不計提減值準(zhǔn)備情況下該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的賬面價值

23.下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計稅基礎(chǔ)不為零的有()。

A.賒購商品B.從銀行取得的短期借款C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計負(fù)債D.為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債

24.下列事項(xiàng)可以表明存貨發(fā)生減值的有（）

A.該存貨的市場價格持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無回升的希望

B.企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本大于產(chǎn)品的銷售價格

C.企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場價格又低于其賬面成本

D.因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時或消費(fèi)者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場價格逐漸下跌

25.政府會計采用“雙報告”會計核算模式，“雙報告”包括（）。

A.預(yù)算報告B.決算報告C.經(jīng)營報告D.財務(wù)報告

26.在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)長期借款的攤余成本和實(shí)際利率計算確定當(dāng)期的利息費(fèi)用，可能借記的會計科目有()。

A.研發(fā)支出B.制造費(fèi)用C.工程施工D.應(yīng)付利息

27.

28.企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出，應(yīng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益的有（）。

A.培訓(xùn)活動支出

B.廣告支出

C.營銷活動支出

D.非同一控制下企業(yè)合并中取得的、不能單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)、構(gòu)成購買日確認(rèn)的正商譽(yù)的部分

29.下列關(guān)于股份支付的會計處理中，正確的有（）。A.以回購股份獎勵本企業(yè)職工的，應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理

B.在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工提供的服務(wù)計入成本費(fèi)用

C.權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)在可行權(quán)日后對已確認(rèn)成本費(fèi)用和所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整

D.為換取職工提供服務(wù)所發(fā)生的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)以所授予權(quán)益工具的公允價值計量

30.《會計法》第十七條規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)定期將會計賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對，保證()?！边@是對賬目核對的法律規(guī)定。

A.會計賬簿記錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額相符

B.會計賬簿記錄與會計憑證的有關(guān)內(nèi)容相符

C.會計賬簿之間相對應(yīng)的記錄相符

D.會計賬簿記錄與會計報表的有關(guān)內(nèi)容相符

31.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的攤銷說法正確的有（）A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)無需攤銷

B.用于研發(fā)其他無形資產(chǎn)的專利權(quán)的攤銷額計入管理費(fèi)用

C.出租無形資產(chǎn)的攤銷額沖減其他業(yè)務(wù)收入

D.綠化用土地使用權(quán)的攤銷計入管理費(fèi)用

32.

第

22

題

下列有關(guān)售后回購處理正確的有（）。

A.采用售后回購方式銷售商品的，一般情況下收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債；回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間按期計提利息，計入財務(wù)費(fèi)用

B.有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的，銷售的商品按售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理

C.有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的，仍然將回購價格大于原售價的差額在回購期間按期計提利息，計入財務(wù)費(fèi)用

D.售后回購在任何情況下都不確認(rèn)收入

33.2014年甲企業(yè)招收部分殘疾人，并簽訂正式勞動合同。2014年12月，甲企業(yè)收到政府為鼓勵企業(yè)招收殘疾人員而發(fā)放的社保和崗位補(bǔ)貼30萬元。當(dāng)年進(jìn)行所得稅申報時，稅務(wù)機(jī)關(guān)允許其加計扣除100％殘疾職工工資，共計100萬元。下列關(guān)于這筆款項(xiàng)的說法，正確的有（）。

A.加計扣除的工資應(yīng)確認(rèn)為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

B.加計扣除的工資不應(yīng)確認(rèn)為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

C.2013年甲企業(yè)收到政府補(bǔ)助l30萬元

D.2013年甲企業(yè)收到政府補(bǔ)助30萬元

34.對下列交易或事項(xiàng)進(jìn)行會計處理時，不應(yīng)調(diào)整年初未分配利潤的有()。

A.對以前年度大額收入確認(rèn)差錯進(jìn)行更正

B.對不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會計政策

C.累積影響數(shù)無法合理確定的會計政策變更

D.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)而變更無形資產(chǎn)的攤銷年限

35.下列各項(xiàng)關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測試

B.無形資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備，在以后期間可以轉(zhuǎn)回

C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)進(jìn)行攤銷

D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，攤銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法，按會計估計變更處理

36.某上市公司財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為次年4月30E1，該公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生以下事項(xiàng)，其中屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有()。

A.外匯匯率發(fā)生較大變動

B.新證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日對某建造合同完工進(jìn)度的估計存在重大誤差

C.發(fā)行債券以籌集生產(chǎn)經(jīng)營用資金

D.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生嚴(yán)重火災(zāi)，損失倉庫一棟

37.下列屬于M企業(yè)的投資性房地產(chǎn)的有()。

A.M企業(yè)持有的已出租給乙企業(yè)的土地使用權(quán)

B.M企業(yè)持有的自用辦公樓

C.M企業(yè)持有的以經(jīng)營租賃方式出租給丙企業(yè)的建筑物

D.M企業(yè)在企業(yè)附近購買了一棟商品房，改造成職工宿舍，出租給本企業(yè)單身職工，收取一定的租金

38.關(guān)于持有至到期投資，下列說法中不正確的有（）。

A.應(yīng)按照實(shí)際利率與攤余成本計算確定應(yīng)收未收利息

B.應(yīng)按照票面利率計算確定利息收入

C.計提減值損失不影響其攤余成本

D.應(yīng)按期末公允價值調(diào)整其賬面價值

39.下列關(guān)于確認(rèn)和計量遞延所得稅的說法中，正確的有（）

A.企業(yè)適用所得稅稅率發(fā)生變化的，應(yīng)對已確認(rèn)的遞延所得稅進(jìn)行重新計量

B.遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計量

C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)估計相關(guān)可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回時間，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率

D.對于預(yù)期無法實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額，一般應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期所得稅費(fèi)用，同時減少遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值

40.

第

21

題

下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的會計處理方法不正確的有（）。

A.企業(yè)如有盤盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)作為前期差錯記入“以前年度損益調(diào)整”科目，而一般盤盈存貨的仍然通過待處理財產(chǎn)損溢核算

B.購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

C.企業(yè)根據(jù)投資性房地產(chǎn)準(zhǔn)則確認(rèn)的采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的租金收入，通過“公允價值變動損益”科目核算

D.土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，應(yīng)將土地使用權(quán)的賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程成本，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并計提折舊

E.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價值計量，且公允價值變動計入當(dāng)期損益。交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動計入資本公積(其他資本公積)

三、判斷題(20題)41.業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的境內(nèi)企業(yè)，可以選擇其中的一種貨幣作為記賬本位幣，且在編報財務(wù)報表時不需要折算為人民幣。（）

A.是B.否

42.企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購義務(wù)，回購價格高于原售價的，按照租賃準(zhǔn)則進(jìn)行會計處理。（）

A.是B.否

43.購買方作為合并對價發(fā)行的權(quán)益性證券的發(fā)行費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計入長期股權(quán)投資成本。（）

A.是B.否

44.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的計入無形資產(chǎn)，不符合資本化條件的計人當(dāng)期損益。()

A.是B.否

45.

第

33

題

待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。（）

A.是B.否

46.第

34

題

應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計人產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本。（）

A.是B.否

47.辦理了竣工決算手續(xù)后，企業(yè)應(yīng)按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價值和原已計提的折舊額。（）

A.是B.否

48.

第27題對于外幣交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)采用公允價值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，計入財務(wù)費(fèi)用。（）

A.是B.否

49.如果合同條款因債務(wù)人或金融資產(chǎn)發(fā)行方發(fā)生財務(wù)困難而重新商定或修改，確認(rèn)減值損失時仍應(yīng)采用條款修改后所計算的該金融資產(chǎn)的利率計算。（）

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.第

30

題

企業(yè)對于無法合理確定使用壽命的無形資產(chǎn)，不需要攤銷。（）

A.是B.否

52.企業(yè)在銷售商品的同時授予客戶獎勵積分的，應(yīng)當(dāng)將取得的貨款在商品銷售產(chǎn)生的收入與獎勵積分之間進(jìn)行分配，與獎勵積分相關(guān)的部分確認(rèn)為資本公積。()

A.是B.否

53.增值稅出口退稅屬于政府補(bǔ)助，因?yàn)槠涫菑恼@取的經(jīng)濟(jì)利益。（）

A.是B.否

54.資產(chǎn)負(fù)債表日，如果預(yù)計未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減計遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，在以后期間不得恢復(fù)其賬面價值。（）

A.是B.否

55.在個別財務(wù)報表中，母公司對子公司的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法進(jìn)行核算。（）

A.是B.否

56.在進(jìn)行控制分析時，只有當(dāng)投資方不僅擁有對被投資方的權(quán)力，并且通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報，投資方才能控制被投資方。（）

A.是B.否

57.如果需要退回已確認(rèn)的政府補(bǔ)助，在退回當(dāng)期，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將退回的資金計入營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

58.存在棄置費(fèi)用的固定資產(chǎn)，在使用期間，如果預(yù)計負(fù)債減少，則減少的金額應(yīng)全部計入當(dāng)期損益。()

A.是B.否

59.

第

35

題

對過去不計提存貨跌價準(zhǔn)備的企業(yè)而言。一旦開始計提存貨跌價準(zhǔn)備，則表明會計政策、會計估計均發(fā)生變化。（）

A.是B.否

60.在企業(yè)預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)未來每期最有可能產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.計算2013年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價值，并編制2013年無形資產(chǎn)攤銷的會計分錄。

62.根據(jù)資料(3)至(5)，分析甲公司的會計處理是否恰當(dāng)，并簡要說明理由。(答案中的金額單位用萬元表示)

63.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。相關(guān)資料如下：（1）2012年1月1日，甲公司因執(zhí)行集團(tuán)并購計劃以銀行存款6100萬元，自乙公司購入W公司80%的股份。甲公司和乙公司均為A公司的全資子公司。W公司2012年1月1日股東權(quán)益總額為8000萬元，其中股本為2000萬元、資本公積為3000萬元、盈余公積為1200萬元、未分配利潤為1800萬元。W公司2012年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為8600萬元。（2）W公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元，提取法定盈余公積30萬元。當(dāng)年購入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價值上升確認(rèn)資本公積80萬元。2012年W公司從甲公司購進(jìn)A商品200件，購買價格為每件2萬元。甲公司A商品每件成本為1.6萬元。2012年W公司對外銷售A商品150件，每件銷售價格為2.2萬元；年末結(jié)存A商品50件，貨款已支付。（3）W公司2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元，提取法定盈余公積40萬元，分配現(xiàn)金股利100萬元。2013年W公司出售2012年購入的可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出已確認(rèn)的資本公積80萬元，因其他可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升確認(rèn)資本公積100萬元。2013年W公司對外銷售年初結(jié)存A商品30件，每件銷售價格為1.8萬元。2013年12月31日，W公司年末存貨中包括2012年從甲公司購進(jìn)的A商品20件。（4）其他資料：①甲公司、W公司的會計政策和會計期間一致。②不考慮所得稅等其他因素的影響。③不考慮現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的抵銷。④答案中的金額單位用萬元表示要求：（1）說明合并類型，并編制甲公司個別財務(wù)報表中購入W公司80%股權(quán)的會計分錄；（2）計算甲公司2012年年末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤，并編制合并工作底稿中與該內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄；（3）計算甲公司2012年度合并財務(wù)報表中，抵銷前長期股權(quán)投資和W公司未分配利潤的金額，并編制合并財務(wù)報表對W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄；（4）計算甲公司2013年度內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤，并編制合并財務(wù)報表與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄；（5）計算甲公司2013年度合并財務(wù)報表中，抵銷前長期股權(quán)投資、W公司未分配利潤的金額，并編制合并財務(wù)報表時W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。

64.（7）判斷上述情況下是否應(yīng)將a企業(yè)納入2005年的合并范圍。

65.第

44

題

甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，假定產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異預(yù)計在未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣；不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。商品銷售價格均不含增值稅額；商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)；所提供的勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。商品、原材料及勞務(wù)銷售均為正常的商業(yè)交易，采用公允的價格結(jié)算。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。（13）12月31日，計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅（假定不考慮納稅調(diào)整事項(xiàng)）。

要求：（1）編制20×8年12月甲公司上述（1）至（11）和（13）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。

（2）編制甲公司20×8年12月份的利潤表。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答薯單位用萬元表示）

利潤表（簡表）

編制單位：甲公司20×8年12月單位：萬元

項(xiàng)目本月數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤

參考答案

1.B本題考核《合同法》的適用范圍?；橐觥⑹震B(yǎng)、監(jiān)護(hù)等有關(guān)身份關(guān)系的協(xié)議，不適用《合同法》的規(guī)定。融資租賃合同屬于《合同法(分則)》列明的有名合同。中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)、個體經(jīng)濟(jì)組織、民辦非企業(yè)單位等組織與勞動者之間，以及國家機(jī)美、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和與其建立勞動關(guān)系的勞動者之間建立勞動關(guān)系，訂立、履行、變更、解除或者終止勞動合同，適用《勞動合同法》。

2.D【解析】該債券權(quán)益成分的公允價值=400-360=40(萬元)。該債券權(quán)益成分應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用=20×(400－360)÷400=2(萬元)，記人“資本公積——其他資本公積”科目的金額=40-2=38(萬元)。

發(fā)行時。

借：銀行存款4000000

應(yīng)付債券——利息調(diào)整400000

貸：應(yīng)付債券——面值4000000

資本公積——其他資本公積400000

同時，支付發(fā)行費(fèi)用。

借：應(yīng)付債券——利息調(diào)整l80000

資本公積——其他資本公積20000

貸：銀行存款200000

合并以上兩筆分錄，即為：

借：銀行存款3800000

應(yīng)付債券——利息調(diào)整580000

貸：應(yīng)付債券——面值4000000

資本公積——其他資本公積380000

3.C高危行業(yè)企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)在安全項(xiàng)目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，一次性計提折舊，沖減專項(xiàng)儲備，在以后期間不再計提折舊，因此，選項(xiàng)C說法不正確。

4.A

5.C2018年末非限定性凈資產(chǎn)＝350＋50＝400（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

6.C企業(yè)通過采取分期收款方式銷售商品，且延期收取的貨款具有融資性質(zhì)的，實(shí)質(zhì)是企業(yè)向購貨方提供信貸，在符合收入確認(rèn)條件時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值，通常應(yīng)當(dāng)按照其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值或商品現(xiàn)銷價格計算確定。所以確認(rèn)收入的金額＝未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝100×3.71710＝371.71（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

（P/A,3％,4）＝3.7171表示4年期，年利率為3%的年金現(xiàn)值系數(shù)。

7.D2021年該科研設(shè)備計提折舊計入管理費(fèi)用的金額=480／10／12×11=44(萬元)，遞延收益攤銷計入其他收益的金額=450／10／12×11=41．25(萬元)，上述業(yè)務(wù)影響A企業(yè)2021年度利潤總額的金額=41．25-44=-2．75(萬元)。

8.B單位成本=(100×2+10)÷100=2.1(萬元)。

9.D所有者權(quán)益的來源主要包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。發(fā)行債券導(dǎo)致資產(chǎn)和負(fù)債同時增加，與所有者權(quán)益無關(guān)。

10.D

11.B日后期間發(fā)現(xiàn)的報告年度的會計差錯，作為日后調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整報告年度（本題為2016年）資產(chǎn)負(fù)債表的年末數(shù)和利潤表的本年數(shù)。

綜上，本題應(yīng)選B。

資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間，是自資產(chǎn)負(fù)債表日后之財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日止的一段時間。

12.B【正確答案】B

【答案解析】根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)按期計提無形資產(chǎn)的攤銷，借記“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“累計攤銷”科目。

【該題針對“使用壽命有限的無形資產(chǎn)的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

13.A由于委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，所以消費(fèi)稅不計人收回的委托加工物資成本。收回該批半成品的入賬價值=140+4=144(萬元)。

14.A

15.C【答案】C

【解析】企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為資本公積。

在進(jìn)行分拆時，應(yīng)當(dāng)先對負(fù)債成分的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成分的初始確認(rèn)金額，再按發(fā)行價格總額扣除負(fù)債成分初始確認(rèn)金額后的金額確定權(quán)益成分的初始確認(rèn)金額。因此，按照票面利率和面值計算每期利息、債券的面值，按照不附轉(zhuǎn)換權(quán)的債券實(shí)際利率來折現(xiàn)，折現(xiàn)后的價值即為負(fù)債的公允價值=10000x3%×2．6730+10000×0．8396=9197．90（萬元）。期末攤余成本=期初攤余成本+利息費(fèi)用一支付的利息=9197．90+9197．90×6%-10000×3%=9449．77（萬元）。

16.A新華公司2011年度應(yīng)交所得稅的金額=（1500-20+20+10+30）×25%=385（萬元）。注：可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升計入資本公積，既不影響利潤總額也不影響企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，所以不必納稅調(diào)整。

17.C選項(xiàng)C，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理。

18.D企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額＝1100—200+80—85—35+60+12＝932(萬元)

19.D購買日，合并財務(wù)報表中商譽(yù)的賬面價值=1600-1500×80%=400（萬元），合并財務(wù)報表中包含完全商譽(yù)的乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值=1350+400/80%=1850（萬元），可收回金額=1550（萬元），該資產(chǎn)組發(fā)生減值300萬元，因完全商譽(yù)的價值為400/80%=500（萬元），因此減值損失只沖減商譽(yù)300萬元，但合并財務(wù)報表中反映的是歸屬于母公司的商譽(yù)，因此合并財務(wù)報表中商譽(yù)減值=300×80%=240（萬元），合并財務(wù)報表中列示的商譽(yù)的賬面價值=400-240=160（萬元）。

20.D【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A，已轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入營業(yè)外收支；選項(xiàng)B，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不用進(jìn)行攤銷；選項(xiàng)C，具有融資性質(zhì)的分期付款購入無形資產(chǎn)，初始成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定；選項(xiàng)D，正確。

21.AC企業(yè)合并方式取得的長期股權(quán)投資，無論是同一控制下企業(yè)合并還是非同一控制下企業(yè)合并，為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)期管理費(fèi)用。

22.ABCD

23.ABD【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)A和B不影響損益，計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等；選項(xiàng)C，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時稅前列支，即其計稅基礎(chǔ)=賬面價值一未來期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額=0：選項(xiàng)D，無論是否發(fā)生，稅法均不允許稅前列支，即其計稅基礎(chǔ)=賬面價值一未來期間可以稅前扣除的金額0=賬面價值。

24.ABCD本題考查存貨發(fā)生減值的情形，僅作了解即可，無須記憶。

選項(xiàng)ABCD表述均正確。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

25.BD“雙報告”指的是決算報告和財務(wù)報告，選項(xiàng)B和D正確。

26.AB利息費(fèi)用可能借記的會計科目有研發(fā)支出、制造費(fèi)用、在建工程、財務(wù)費(fèi)用等科目。

27.AC

28.ABC【答案】ABC

【解析】企業(yè)發(fā)生的關(guān)于無形項(xiàng)目的支出，除下列情形外，均應(yīng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益：(1)符合準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)條件、構(gòu)成無形資產(chǎn)成本的部分；(2)非同一控制下企業(yè)合并中取得的、不能單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)、構(gòu)成購買日確認(rèn)的商譽(yù)的部分。

29.ABD對于權(quán)益結(jié)算的股份支付,在可行權(quán)日之后不再對已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整。對于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付,企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用,公允價值的變動應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益（公允價值變動損益）。

30.ABCD賬目核對，也就是對賬，包括賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符。

31.AD選項(xiàng)AD說法正確；

選項(xiàng)B，用于研發(fā)其他無形資產(chǎn)的專利權(quán)的攤銷額計入無形資產(chǎn)成本；

選項(xiàng)C，出租無形資產(chǎn)的攤銷額計入其他業(yè)務(wù)成本。

綜上，本題應(yīng)選AD。

32.AB采用售后回購方式銷售商品的，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債；回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間按期計提利息，計入財務(wù)費(fèi)用。有確鑿證據(jù)表明售后川購交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的，銷售的商品按售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。因此C、D不正確。

33.BD【解析】選項(xiàng)A、B，加計扣除工資即增加計稅抵扣額，政府并未直接轉(zhuǎn)移資產(chǎn)給企業(yè)，因此不屬于政府補(bǔ)助；選項(xiàng)D，甲企業(yè)收到政府為鼓勵企業(yè)招收殘疾人員而發(fā)放的社保和崗位補(bǔ)貼屬于財政撥款，應(yīng)確認(rèn)為政府補(bǔ)助。

34.BCD選項(xiàng)A應(yīng)調(diào)整期初未分配利潤。

35.ACD選項(xiàng)B，無形資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備在以后持有期間不可以轉(zhuǎn)回。

36.ACD選項(xiàng)A，屬于外匯匯率變動產(chǎn)生的日后事項(xiàng)，與報告年度無關(guān)，因此屬于非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)B為日后期間發(fā)現(xiàn)的前期重要差錯，屬于調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)C，屬于非調(diào)整事項(xiàng)中的股票和債券發(fā)行；選項(xiàng)D，屬于自然災(zāi)害造成的損失，與報告年度無關(guān)，因此是非調(diào)整事項(xiàng)。

37.AC解析：BD兩項(xiàng)均屬于自用房地產(chǎn)，不屬于其投資性房地產(chǎn)。

38.ABCD解析：本題考核持有至到期投資的核算。持有至到期投資，應(yīng)按票面利率計算確定應(yīng)收未收利息；按實(shí)際利率計算確定利息收入，選項(xiàng)AB不正確；計提減值損失，會減少持有至到期投資的攤余成本，選項(xiàng)C不正確；持有至到期投資按攤余成本計量，不應(yīng)按期末公允價值調(diào)整其賬面價值，選項(xiàng)D不正確。

39.ABCD選項(xiàng)A說法正確，當(dāng)企業(yè)適用所得稅稅率與暫時性差異的轉(zhuǎn)回期間緊密相關(guān)，一旦適用稅率發(fā)生變化，即應(yīng)相應(yīng)調(diào)整遞延所得稅；

選項(xiàng)BC說法正確，遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的適用稅率應(yīng)為轉(zhuǎn)回期間適用的稅率；

選項(xiàng)D說法正確，對于預(yù)期無法實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)借記“所得稅費(fèi)用”，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

40.CDEC選項(xiàng)，取得的租金收入，記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。D選項(xiàng)，土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊。E選項(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價值計量，且公允價值變動計人資本公積(其他資本公積)，交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動計人當(dāng)期損益。

41.N我國《會計法》規(guī)定，企業(yè)通常應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

因此，本題表述錯誤。

42.N企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購義務(wù)，回購價格低于原售價的，按照租賃準(zhǔn)則進(jìn)行會計處理。

43.N【答案】×

【解析】應(yīng)當(dāng)沖減資本公積(股本溢價)，不足部分沖減留存收益。

44.Y

45.N待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。

46.Y

47.N辦理竣工決算手續(xù)后不調(diào)整原已計提的折舊額。

48.N對于外幣交易性金融資產(chǎn)，采用公允價值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，計人公允價值變動損益。

49.N【解析】浮動利率貸款、應(yīng)收款項(xiàng)或持有至到期投資，可采用合同規(guī)定的現(xiàn)行實(shí)際利率進(jìn)行折現(xiàn)。如果合同條款因債務(wù)人或金融資產(chǎn)發(fā)行方發(fā)生財務(wù)困難而重新商定或修改，確認(rèn)減值損失時仍應(yīng)采用條款修改前所計算的該金融資產(chǎn)的原實(shí)際利率計算。

50.Y

51.Y

52.N與獎勵積分相關(guān)的部分應(yīng)首先確認(rèn)為遞延收益。

53.N增值稅的出口退稅，退的是出口企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅，不屬于政府補(bǔ)助。

因此，本題表述錯誤。

增值稅出口退稅不屬于，增值稅返還屬于

大家一定要注意增值稅的出口退稅不是政府補(bǔ)助，而增值稅返還，相當(dāng)于財政部門根據(jù)國家相關(guān)政策給予企業(yè)的資金扶持，是屬于政府補(bǔ)助的。

54.N資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減計遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值減計以后，繼后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣該可抵扣暫時性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。

55.N在個別財務(wù)報表中，母公司對子公司的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法進(jìn)行核算。

56.N只有當(dāng)投資方不僅擁有對被投資方的權(quán)力、通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報，并且有能力運(yùn)用對被投資方的權(quán)力來影響其回報的金額時，投資方才能控制被投資方。

57.N已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要退回的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在需要退回的當(dāng)期分情況處理：(1)初始確認(rèn)時沖減相關(guān)資產(chǎn)賬面價值的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)賬面價值；(2)存在尚未攤銷的遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計入當(dāng)期損益；(3)屬于其他情況的，直接計入當(dāng)期損益。

58.N對于預(yù)計負(fù)債的減少，應(yīng)以固定資產(chǎn)的賬面價值為限扣減固定資產(chǎn)的成本，如果預(yù)計負(fù)債的減少額超過固定資產(chǎn)的賬面價值，則超出部分應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期損益。

59.Y按法規(guī)要求計提跌價準(zhǔn)備屬于會計政策，預(yù)計跌價損失屬于會計估計。

60.Y

61.02013年無形資產(chǎn)的攤銷額=4546／5×6／12=454．6(萬元)2013年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價值=4546=454．6=4091．4(萬元)借：管理費(fèi)用454．6貸：累計攤銷454．6

62.①事項(xiàng)(3)甲公司的會計處理不正確。理由：此項(xiàng)交易屬于售后回購業(yè)務(wù)回購價格固定或等于原售價加合理回報售后回購交易屬于融資交易商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險報酬沒有轉(zhuǎn)移不應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。②事項(xiàng)(4)甲公司的會計處理不正確。理由：甲公司銷售大型設(shè)備的風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移應(yīng)確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。③資料(5)中甲公司會計處理不恰當(dāng)。理由：贈送的A級保養(yǎng)卡可以視為一種銷售獎勵該獎勵以單獨(dú)銷售可取得的金額3000元作為確認(rèn)其公允價值的基礎(chǔ)。在銷售車輛的同時應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款在本次車輛銷售產(chǎn)生的收入與獎勵的公允價值之間進(jìn)行分配將取得的貨款扣除獎勵公允價值的部分確認(rèn)為營業(yè)收入獎勵的公允價值確認(rèn)為遞延收益。獲得獎勵的消費(fèi)者使用獎勵時。應(yīng)將所使用獎勵相關(guān)的部分從遞延收益轉(zhuǎn)出確認(rèn)為營業(yè)收入相關(guān)的保養(yǎng)服務(wù)成本在發(fā)生時計入當(dāng)期的營業(yè)成本。若消費(fèi)者在1年期屆滿時仍未使用該獎勵應(yīng)將原計入遞延收益的金額在期滿之日確認(rèn)為營業(yè)收入。①事項(xiàng)(3)甲公司的會計處理不正確。理由：此項(xiàng)交易屬于售后回購業(yè)務(wù),回購價格固定或等于原售價加合理回報,售后回購交易屬于融資交易,商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險報酬沒有轉(zhuǎn)移,不應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。②事項(xiàng)(4)甲公司的會計處理不正確。理由：甲公司銷售大型設(shè)備的風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移,應(yīng)確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。③資料(5)中甲公司會計處理不恰當(dāng)。理由：贈送的A級保養(yǎng)卡可以視為一種銷售獎勵,該獎勵以單獨(dú)銷售可取得的金額3000元作為確認(rèn)其公允價值的基礎(chǔ)。在銷售車輛的同時,應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款在本次車輛銷售產(chǎn)生的收入與獎勵的公允價值之間進(jìn)行分配,將取得的貨款扣除獎勵公允價值的部分確認(rèn)為營業(yè)收入,獎勵的公允價值確認(rèn)為遞延收益。獲得獎勵的消費(fèi)者使用獎勵時。應(yīng)將所使用獎勵相關(guān)的部分從遞延收益轉(zhuǎn)出確認(rèn)為營業(yè)收入,相關(guān)的保養(yǎng)服務(wù)成本在發(fā)生時計入當(dāng)期的營業(yè)成本。若消費(fèi)者在1年期屆滿時仍未使用該獎勵,應(yīng)將原計入遞延收益的金額在期滿之日確認(rèn)為營業(yè)收入。

63.（1）合并類型：該項(xiàng)企業(yè)合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。甲公司個別財務(wù)報表中取得股權(quán)投資的會計分錄如下：借：長期股權(quán)資6400（8000×80%）貸：銀行存款6100資本公積——股本溢價300（2）2012年度合并財務(wù)報表中，內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤=50×（2-1.6）=20（萬元）借：營業(yè)收入400（200×2）貸：營業(yè)成本400借：營業(yè)成本20貸：存貨20（3）W公司調(diào)整后的凈利潤=300-20=280（萬元）應(yīng)調(diào)整增加的投資收益=280×80%=224（萬元）應(yīng)調(diào)整增加的資本公積=80×80%=64（萬元）甲公司2012年度合并財務(wù)報表中，抵銷前長期股權(quán)投資的賬面價值=6400+224+64=6688（萬元）甲公司2012年度合并財務(wù)報表中，抵銷前W公司未分配利潤的金額=1800+280-30=2050（萬元）①調(diào)整分錄借：長期股權(quán)投資224貸：投資收益224借：長期股權(quán)投資64貸：資本公積64②抵銷分錄借：股本2000資本公積——年初3000——本年80盈余公積——年初1200——本年30未分配利潤——年末2050貸：長期股權(quán)投資6688少數(shù)股東權(quán)益1672［（2000+3080+1230+2050）×20%］借：投資收益224少數(shù)股東損益56（280×20%）未分配利潤——年初1800貸：提取盈余公積30未分配利潤——年末2050（4）甲公司2013年年末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易利潤=20×（2-1.6）=8（萬元）。借：未分配利潤——年初20貸：營業(yè)成本20借：營業(yè)成本8貸：存貨8（5）W公司調(diào)整后的凈利潤=400+（20-8）=412（萬元）應(yīng)調(diào)整增加的投資收益=412×80%-100×80%=249.6（萬元）應(yīng)調(diào)整增加的資本公積=（100-80）×80%=16（萬元）甲公司2013年度合并財務(wù)報表中，抵銷前長期股權(quán)投資的金額=6688+249.6+16=6953.6（萬元）甲公司2013年度合并財務(wù)報表中，抵銷前W公司未分配利潤的金額=2050+412-40-100=2322（萬元）①調(diào)整分錄借：長期股權(quán)投資224貸：未分配利潤——年初224借：長期股權(quán)投資64貸：資本公積64借：長期股權(quán)投資329.6[（400+12）×80%]貸：投資收益329.6借：投資收益80（100×80%）貸：長期股權(quán)投資80借：長期股權(quán)投資16［（100-80）×80%］貸：資本公積16②抵銷分錄借：股本2000資本公積——年初3080——本年20盈余公積——年初1230——本年40未分配利潤——年末2322貸：長期股權(quán)投資6953.6少數(shù)股東權(quán)益1738.4［（2000+3100+1270+2322）×20%］借：投資收益329.6少數(shù)股東損益82.4（412×20%）未分配利潤——年初2050貸：提取盈余公積40對所有者（或股東）的分配100未分配利潤——年末2322

64.（1）化新公司對a企業(yè)投資成立的日期，即股權(quán)受讓日為2004年1月1日。投資時按成本法核算：

借：固定資產(chǎn)清理1500

累計折舊500

貸：固定資產(chǎn)2000

借：長期股權(quán)投資——a企業(yè)1500

貸：固定資產(chǎn)清理1500

（2）

借：應(yīng)收股利（300*15%）45

貸：長期股權(quán)投資——a企業(yè)45

借：銀行存款45

貸：應(yīng)收股利45

（3）20005年1月1日，化新公司持股比例達(dá)到60%，應(yīng)由成本法核算改為權(quán)益法核算。

第一，對原成本法核算進(jìn)行追溯調(diào)整，調(diào)整原投資的賬面價值

2004年投資時產(chǎn)生的股權(quán)投資差額=1500—10200*15%=—30（萬元）（貸方差額）

2004年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=8