現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件

現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理學(xué)習(xí)內(nèi)容口一、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算口二、增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額口三、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額口四、增值稅優(yōu)惠政策口五、增值稅征收管理口六、會(huì)計(jì)科目設(shè)置及主要賬務(wù)處理增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算口(一)一般納稅人(購(gòu)進(jìn)扣稅法)口增值稅應(yīng)納稅額三銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額口銷(xiāo)項(xiàng)稅額不能滯后計(jì)算,進(jìn)項(xiàng)稅額不能提前抵扣?？诋?dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí),其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。若有欠稅時(shí),先用以抵減欠稅口銷(xiāo)項(xiàng)稅額需進(jìn)行抄報(bào)稅口進(jìn)項(xiàng)稅額需進(jìn)行認(rèn)證、比對(duì)3專(zhuān)用設(shè)備和服務(wù)費(fèi)抵減增值稅相關(guān)規(guī)定口根據(jù)財(cái)稅【2019】15號(hào)文,營(yíng)改增試點(diǎn)一般納稅人初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用,以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi),可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減,不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減(1)一機(jī)多票口增值稅一般納稅人使用一機(jī)一種開(kāi)票工具,種開(kāi)票工具,即已有的防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng),同時(shí)開(kāi)即已有的防偽具增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅控開(kāi)票系統(tǒng)稅普通發(fā)票,并且申報(bào)納稅時(shí)使用一塊報(bào)稅盤(pán),同時(shí)抄報(bào)上述所開(kāi)各種發(fā)票「多票開(kāi)具多種發(fā)票,的數(shù)據(jù),達(dá)到多種發(fā)票“一窗式”比對(duì)的目的,即專(zhuān)用發(fā)票、實(shí)現(xiàn)“一機(jī)多票”。普通發(fā)票5專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具范圍(《增值稅暫行條例》第21條)口①一般納稅人①向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售⑤將貨物用于集體福銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)應(yīng)稅項(xiàng)目利或個(gè)人消費(fèi);提供稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向②銷(xiāo)售免稅貨物(國(guó)有非應(yīng)稅勞務(wù);索取增值稅專(zhuān)用糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售免⑥商業(yè)企業(yè)一般納稅發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)稅糧食除外具增值稅專(zhuān)用發(fā)人零售的煙、食品票,并在增值稅「③銷(xiāo)售報(bào)關(guān)出口的貨服裝、鞋帽(不包括勞專(zhuān)用發(fā)票上分別物、在境外銷(xiāo)售應(yīng)稅保福利用品)、化妝品注明銷(xiāo)售額和銷(xiāo)|勞務(wù)等消費(fèi)品。(國(guó)稅發(fā)項(xiàng)稅額。但下列④將貨物用于非應(yīng)稅【206】156號(hào)第10情況不得開(kāi)具專(zhuān)項(xiàng)目;條)用發(fā)票②小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)不「得自行開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具要求和注意事項(xiàng)開(kāi)具要求注意事項(xiàng)(1)項(xiàng)目齊全,與實(shí)際交易相符(要(1)對(duì)不符合上列要求的專(zhuān)用發(fā)票,購(gòu)買(mǎi)正確選擇稅率,開(kāi)具發(fā)票后必須復(fù)核、方有權(quán)拒收檢查)(2)開(kāi)具發(fā)票時(shí)避免人為錯(cuò)誤,減少作廢2)字跡清楚,不得壓線、錯(cuò)格發(fā)票,開(kāi)票時(shí)要認(rèn)真檢查,并與業(yè)務(wù)人員核(3)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章對(duì),確保開(kāi)票信息無(wú)誤后再開(kāi)票,已開(kāi)具的」(加蓋印章時(shí),不得壓字,選擇空白處發(fā)票發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤后及時(shí)作廢重開(kāi),不要跨月蓋章,香則影響掃描認(rèn)證):避兔開(kāi)具紅字通知單(4)按照增值稅納稅義務(wù)的的發(fā)生時(shí)間使用稅控收款機(jī)的納稅人要按月進(jìn)行開(kāi)具。抄報(bào)稅,稅控收款機(jī)均提供免費(fèi)的遠(yuǎn)程抄報(bào)(5)一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)「功能,未在規(guī)定的期限抄報(bào)稅的、系統(tǒng)將不稅勞務(wù)可匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。匯總開(kāi)具能開(kāi)具發(fā)票,依據(jù)《發(fā)票管理辦法》可以進(jìn)專(zhuān)用發(fā)票的,同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)行處罰具《銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》(4)依據(jù)低稅率開(kāi)票和享受增值稅稅收優(yōu)并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章惠政策的納稅人,必須先到辦稅服務(wù)廳辦理備于續(xù)三)小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算口應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額X征收率口此銷(xiāo)售額為不含增值稅的銷(xiāo)售額8一口1.某小型工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人。2019年3月取得銷(xiāo)售收入5.15萬(wàn)元(含增值稅);購(gòu)進(jìn)原材料一批,支付貨款2.15萬(wàn)元(含增值稅)。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為()萬(wàn)元口A.0.1545B.0.09C.0.0855D.0.15口【答案】D口【解析】小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣,故其應(yīng)納增值稅=[5.15/(1+3%)]×3%=0.48萬(wàn)三、增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額口增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額是納稅人銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù),按照銷(xiāo)售額和稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅額。(《增值稅條例》第5條)口其計(jì)