輔助生產(chǎn)費(fèi)用課件

第五章輔助生產(chǎn)費(fèi)用的核算輔助生產(chǎn)費(fèi)用核算的特點(diǎn)輔助生產(chǎn)費(fèi)用歸集的核算輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配的核算

學(xué)習(xí)目的：通過學(xué)習(xí)，應(yīng)該了解輔助生產(chǎn)費(fèi)用的性質(zhì)及核算特點(diǎn)，掌握輔助生產(chǎn)費(fèi)用歸集與分配的方法。一、輔助生產(chǎn)費(fèi)用核算的特點(diǎn)1、輔助生產(chǎn)：是指主要為基本生產(chǎn)車間、企業(yè)行政管理部門等單位提供服務(wù)而進(jìn)行的產(chǎn)品生產(chǎn)和勞務(wù)供應(yīng)。2、輔助生產(chǎn)費(fèi)用：輔助生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的原材料費(fèi)用、動(dòng)力費(fèi)用、工資及福利費(fèi)用以及輔助生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用。輔助生產(chǎn)費(fèi)用基本生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用3、輔助生產(chǎn)費(fèi)用核算的特點(diǎn)：先歸集、后分配。GoBack二、輔助生產(chǎn)費(fèi)用歸集的核算1、帳戶設(shè)置：“輔助生產(chǎn)成本”2、輔助生產(chǎn)費(fèi)用歸集的程序

⑴.輔助生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用，可先通過“制造費(fèi)用—輔助生產(chǎn)車間”單獨(dú)歸集，然后分配計(jì)入相應(yīng)的“輔助生產(chǎn)成本”從而計(jì)算出輔助生產(chǎn)產(chǎn)品或勞務(wù)的成本。

⑵.輔助生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用，也可不通過“制造費(fèi)用—輔助生產(chǎn)車間”單獨(dú)歸集，而是直接計(jì)入相應(yīng)的“輔助生產(chǎn)成本”從而計(jì)算出輔助生產(chǎn)產(chǎn)品或勞務(wù)的成本。3、輔助生產(chǎn)費(fèi)用歸集的賬務(wù)處理

⑴.設(shè)置“制造費(fèi)用—輔助生產(chǎn)車間”帳戶的情況下

⑵.不設(shè)置“制造費(fèi)用—輔助生產(chǎn)車間”帳戶的情況下①.歸集原材料、動(dòng)力、工資及福利費(fèi)（直接費(fèi)用直接計(jì)入，共同費(fèi)用分配計(jì)入）借：輔助生產(chǎn)成本—原材料

—?jiǎng)恿?/p>

—工資及福利費(fèi)貸：原材料（燃料及動(dòng)力）應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)②.歸集制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用—輔助生產(chǎn)車間貸：原材料累計(jì)折舊待攤費(fèi)用銀行存款等③.分配制造費(fèi)用借：輔助生產(chǎn)成本—制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用—輔助生產(chǎn)車間設(shè)置“制造費(fèi)用”賬戶不設(shè)置“制造費(fèi)用”賬戶借：輔助生產(chǎn)成本—原材料

—?jiǎng)恿?/p>

—工資及福利費(fèi)

—折舊費(fèi)

—……

貸：原材料燃料及動(dòng)力應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)（累計(jì)折舊、待攤費(fèi)用、銀行存款等）原始憑證及有關(guān)憑證

耗用材料、工資、福利費(fèi)等費(fèi)用分配表

輔助生產(chǎn)費(fèi)用明細(xì)帳制造費(fèi)用明細(xì)帳制造費(fèi)用分配表

基本生產(chǎn)成本明細(xì)

帳

庫(kù)存商品明細(xì)帳

輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表

成本核算流程圖①③②④⑥⑦⑤三、輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配的核算應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行分配（一）直接分配法P75不考慮各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供勞務(wù)的情況，而是將各種輔助生產(chǎn)費(fèi)用直接分配給輔助生產(chǎn)車間以外的各受益單位的一種分配方法。單位成本（分配率）=待分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用輔助生產(chǎn)勞務(wù)總量-其他輔助生產(chǎn)勞務(wù)耗用時(shí)某部門耗用的輔助生產(chǎn)費(fèi)用=該部門耗用時(shí)＊單位成本直接分配法交互分配法計(jì)劃成本分配法代數(shù)分配法例：某企業(yè)有供電和供汽兩個(gè)輔助車間,本月直接發(fā)生的費(fèi)用是：供電車間1800元，供汽車間1500元。根據(jù)有關(guān)資料整理出各個(gè)生產(chǎn)車間和管理部門耗用的勞務(wù)數(shù)量如下表：受益單位用電度數(shù)用汽噸數(shù)供電車間耗用量50供汽車間耗用量1000生產(chǎn)產(chǎn)品耗用量7000200生產(chǎn)車間一般耗用量140060企業(yè)管理部門一般耗用量160040合計(jì)11000350要求：（1）采用直接分配法、交互分配法計(jì)算分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用，將有關(guān)數(shù)據(jù)資料和計(jì)算分配的結(jié)果直接填入下面的表中。（2）假設(shè)每度電的計(jì)劃成本為0.15元，每噸汽的計(jì)劃成本為5元。請(qǐng)用計(jì)劃成本分配法分配輔助生產(chǎn)成本。項(xiàng)目供電車間供汽車間合計(jì)待分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用（元）180015003300供應(yīng)輔助生產(chǎn)以外的勞務(wù)數(shù)量10000度300噸----單位成本（分配率）基本生產(chǎn)用耗用數(shù)量7000200分配金額基本生產(chǎn)車間一般耗用耗用數(shù)量140060分配金額管理部門耗用耗用數(shù)量160040分配金額合計(jì)0.1851000300288200

2260552486180015003300題目借：基本生產(chǎn)成本2260制造費(fèi)用552管理費(fèi)用488貸：輔助生產(chǎn)成本——供電車間1800——供汽車間1500直接分配法直接分配法一般適宜在輔助生產(chǎn)內(nèi)部相互提供勞務(wù)、作業(yè)不多，不進(jìn)行費(fèi)用的交互分配，對(duì)輔助生產(chǎn)成本和企業(yè)產(chǎn)品成本影響不大的情況下采用。（二）交互分配法P50需進(jìn)行兩次分配首先，根據(jù)各輔助生產(chǎn)車間相互提供勞務(wù)的數(shù)量和交互分配前的單位成本（費(fèi)用分配率），在各輔助生產(chǎn)車間之間進(jìn)行一次交互分配；然后，將各輔助生產(chǎn)車間交互分配后的實(shí)際費(fèi)用（即交互分配前的費(fèi)用加上交互分配轉(zhuǎn)入的費(fèi)用，減去交互分配轉(zhuǎn)出的費(fèi)用），再按提供勞務(wù)的數(shù)量和交互分配后的單位成本（費(fèi)用分配率），在輔助生產(chǎn)車間以外的各受益單位進(jìn)行分配。例題項(xiàng)目供電車間供汽車間合計(jì)數(shù)量單位成本分配金額數(shù)量單位成本分配金額待分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用11000180035015003300交互分配輔助生產(chǎn)—供電50輔助生產(chǎn)—供汽1000對(duì)外分配的輔助生產(chǎn)費(fèi)用10000300對(duì)外分配基本生產(chǎn)用7000200基本生產(chǎn)車間一般用140040管理部門耗用160060合計(jì)0.16364.2857214164185014500.1854.833966.6259193.3296290.133002261.6452.3586.110000185030014503300題目會(huì)計(jì)分錄:1.交互分配時(shí):借:輔助生產(chǎn)成本—供電車間214

—供汽車間164貸:輔助生產(chǎn)成本—供汽車間214

—供電車間164借：基本生產(chǎn)成本2261.60制造費(fèi)用452.30管理費(fèi)用586.10貸：輔助生產(chǎn)成本——供電車間1850——供汽車間14502.對(duì)外分配時(shí):一次交互分配法成本計(jì)算的及時(shí)性得不到保證，并且采用實(shí)際費(fèi)用分配率進(jìn)行分配，將超支、節(jié)約差異一起轉(zhuǎn)入，不利于各個(gè)車間、部門的業(yè)績(jī)考核和評(píng)價(jià)(三)計(jì)劃成本分配法P54輔助生產(chǎn)為各受益單位(包括受益的其他輔助生產(chǎn)車間、部門在內(nèi)）提供的勞務(wù)，都按勞務(wù)的計(jì)劃單位成本進(jìn)行分配；輔助生產(chǎn)車間實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用（包括輔助生產(chǎn)內(nèi)部交互分配轉(zhuǎn)入的費(fèi)用在內(nèi)）與按計(jì)劃單位成本分配轉(zhuǎn)出的費(fèi)用之間的差異，可以再分配給輔助生產(chǎn)以外各受益單位負(fù)擔(dān)，但為了簡(jiǎn)化計(jì)算工作，一般全部計(jì)入管理費(fèi)用。例題輔助生產(chǎn)車間名稱供電車間供汽車間合計(jì)待分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用180015003300勞務(wù)供應(yīng)數(shù)量11000350計(jì)劃單位成本0.155輔助生產(chǎn)車間耗用供電車間耗用數(shù)量50分配金額供汽車間耗用數(shù)量1000分配金額分配金額小計(jì)基本生產(chǎn)用耗用數(shù)量7000200分配金額基本生產(chǎn)車間耗用耗用數(shù)量140060分配金額行政管理部門耗用耗用數(shù)量160040分配金額按計(jì)劃成本分配金額合計(jì)輔助生產(chǎn)實(shí)際成本輔助生產(chǎn)成本超支或節(jié)約額

250150105010002103002402002501502050510440165017503400

205016503700=1800+2501500+150400-100300150250400結(jié)轉(zhuǎn)差異：（節(jié)約差用紅字）借：管理費(fèi)用300貸：輔助生產(chǎn)成本—供電400

—供汽100分配時(shí)：借：輔助生產(chǎn)成本—供電250

—供汽150

基本生產(chǎn)成本2050制造費(fèi)用510管理費(fèi)用44