非財務經理的財務管理培訓-課件

非財務經理的財務管理學習資料說明

該課程以體驗學習為主。學習資料為支持體驗學習的相關知識內容，由于授課時間有限，部分內容將不進行現場講授，希望同學們在課下自主閱讀學習。學習內容安排高級課程：使用預算、成本管理等方法進行決策與管理改進；中級課程：閱讀財務報表；利用財務分析工具正確評價公司；基礎課程：掌握財務會計基礎知識；會計工作的內容整理會計憑證；紀錄會計賬簿；制作會計報表。財務管理的內容資金的籌措；資金的投資；資金的使用；資金成果的分配。財務與會計工作的關系區(qū)別：會計是從描述角度反映經濟活動；財務是從價值角度管理經濟活動；聯(lián)系：會計提供準確、系統(tǒng)、規(guī)范的會計信息，管理者通過對會計信息的分析，指導財務管理活動。財務管理的目標財務管理的目標是通過合理、有效的財務管理，使企業(yè)以盡可能少的資金占用，取得盡可能大的生產經營成果。

企業(yè)目標對財務管理的要求

企業(yè)目標對財務管理的要求生存以收抵支、到期償債發(fā)展籌集企業(yè)發(fā)展所需的資金獲利合理、有效使用資金成本的一般定義成本是對為了實現一定目的所消耗資源的貨幣計量；成本可以根據其總額和業(yè)務量之間的關系分為：變動成本、固定成本、混合成本。變動成本定義：是指成本總額與業(yè)務量成正比例增減變動的那部分成本。舉例：原材料……..

原材料數量每個原材料的成本變動成本總額1￥100￥1002100

2001010010001001001000020010020000固定成本指成本總額在一定時期和一定業(yè)務范圍內不受業(yè)務量增減變動的影響，保持固定不變的那部分成本。舉例：房屋租金……..

產品數量每個產品的房屋成本固定成本總額1￥10000￥1000025000100001010001000010010010000混合成本（半變動成本）指成本總額隨業(yè)務量的增減呈同方向變動，但并不與其成正比例關系的成本。例1：相對于行駛的公里數而言，汽車使用成本屬于半變動成本。其中，燃料、輪胎和修理費屬于變動成本性質；而保險費、養(yǎng)路費，屬于固定成本性質。例2：在大多數制造企業(yè)中，電力成本屬于半變動成本，它隨產量的變化而變化。其中，為生產設備提供電力的那部分成本屬于變動成本性質，照明用的電力成本屬于固定成本性質。閱讀財務報表報表體系資產負債表損益表現金流量表反映特定時點財務狀況

——資產負債表總結一定時期經營成果

——損益表反映一定時期現金狀況

——現金流量表三大活動

三大報表經營資產負債表投資現金流量表融資損益表財務報表主表資產負債表資產負債表是反映企業(yè)某一特定日期財務狀況的會計報表。資產負債表反映的是某一會計期間經營活動靜止后企業(yè)擁有和控制的資產、需償付的債務及所有者權益的金額，所以是一張靜態(tài)報表。資產負債表

編制單位：2000年12月31日單位：萬元資產年初數年末數負債和所有者權益年初數年末數流動資產：

貨幣資金交易性投資應收票據應收帳款存貨預付帳款

待攤費用非流動資產：持有至到期投資長期股權投資固定資產原值減：累計折舊固定資產凈值無形資產商譽流動負債

：短期借款應付票據應付帳款預收帳款應交稅金預提費用非流動負債：

長期借款長期應付款應付債券所有者權益：

實收資本資本公積盈余公積未分配利潤資產合計：負債和權益合計：流動資產流動資產是指現金及預期能在一年或者超過一年的一個經營周期內變現或者運用的資產。流動資產包括：貨幣資金、交易性金融資產、應收款項、存貨、預付帳款、待攤費用等。流動資產下項目貨幣資金：企業(yè)的生產經營資金在循環(huán)周轉過程中,停留在貨幣形態(tài)隨時可用于支付的資金。交易性金融資產：為交易目的所持有的債券投資，股票投資，基金投資等。應收賬款：客戶欠主體的款項。流動資產下項目存貨：在生產經營過程中，為銷售或耗用而儲備的各種資產。預付帳款：是企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項

。待攤費用：是指各種已經支付而將在一年或一個經營周期內攤銷的各種費用，如預付保險費、預付租金、預付水電費等。非流動資產非流動資產是指資產轉化為現金的時間在一年或一個經營周期以上的資產，即長期資產。非流動資產包括：持有至到期投資、長期股權投資、固定資產、無形資產、商譽等。持有至到期投資持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的金融資產。通常情況下，企業(yè)持有的、在活躍市場上有公開報價的國債、企業(yè)債券、金融債券等，可以劃分為持有至到期投資。固定資產固定資產指為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的；使用期限在一年以上，并在使用過程保持原來物質形態(tài)的資產。包括房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、工具、器具等。無形資產無形資產指企業(yè)為生產商品、提供勞務、出租給他人，或為管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產。

如專利權、商標權、著作權、非專利技術等。流動負債流動負債：指在正常經營周期或一年內將要償還的債務。包括：短期借款；應付帳款；預提費用。流動負債下項目短期借款：企業(yè)借入的期限在一年以內或者一個營業(yè)周期以內的借款；應付帳款：供應商向主體提供了產品或服務但未獲支付而取得的索取權；預提費用：企業(yè)預提但尚未實際支付的各項應付未付的費用。

非流動負債長期負債指償還期限在一年或一個營業(yè)周期以上的負債。包括長期借款、應付債券和長期應付款等。長期負債除了具有負債的共同特點之外，與流動負債相比較，具有償還期限較長，可以分期償還，債務金額較大的特點。所有者權益所有者權益是指企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產的所有權，是企業(yè)全部資產減去全部負債后的余額。所有者權益表明企業(yè)的產權關系，即企業(yè)是歸誰所有。所有者權益包括實收資本、資本公積金、盈余公積和留存收益等。所有者權益下項目實收資本：指企業(yè)實際收到的投資者投入作為資本金的資金。開辦企業(yè)，必須依法籌集最低限度的資本金即注冊資本。但是資本金往往允許分次繳付，因此設置“實收資本”科目，來反映實際收入的資本金。投資者在繳清資本金后，企業(yè)的實收資本應與注冊資本相一致。所有者權益下項目資本公積：指由股東投入、但不能構成“股本”或“實收資本”的投資；盈余公積：是從凈利潤中提取的，具有特定用途的資金；未分配利潤：是公司凈利潤分配后的剩余部分。資產負債表的四個作用①反映企業(yè)在特定時點擁有的資產及其分布狀況的信息；②表明企業(yè)在特定時點所承擔的債務、償還時間及償還對象；③反映在特定時點投資人所擁有的凈資產及其形成的原因；④有助于分析了解企業(yè)的財務實力和資本結構。資產負債表外的經濟資源并非企業(yè)所有的經濟資源都能夠反映在資產負債表上；一個企業(yè)優(yōu)秀的管理隊伍，優(yōu)秀的管理水平也是企業(yè)很看中的資源，而這部分資源也不可能反映到資產負債表中。損益表損益表的含義：損益表是反映企業(yè)一定時期（月份、季度、年度）的經營成果的報表。反映內容：收入、費用、利潤、每股收益；損益表的基本結構單步式；多步式（我國目前采用）；

第一步：計算營業(yè)利潤第二步：計算利潤總額第三步：計算凈利潤第四步：計算每股收益損益表

編制單位：年月日單位：萬元項目本年金額上年金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅費銷售費用管理費用財務費用資產減值損失加：公允價值變動凈收益投資凈收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額

減：所得稅費用四、凈利潤五、每股收益營業(yè)活動下項目營業(yè)收入：指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等經營活動中所產生的收入。營業(yè)成本：各項經營活動產生的實際成本。營業(yè)稅費：應由經營活動負擔的稅金，包括營業(yè)稅，消費稅，城市維護建設稅，資源稅等。營業(yè)毛利企業(yè)日常經營活動所取得的毛利潤，它由營業(yè)收入扣減營業(yè)成本和營業(yè)稅費后形成。其計算公式：營業(yè)毛利=營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅費。期間費用銷售費用：指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費；管理費用：指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產經營活動發(fā)生的管理費用；財務費用：是指企業(yè)籌集生產經營所需資金而發(fā)生的費用。投資凈收益投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數額。投資收益包括對外投資分得的利潤、取得的股利、債券利息、投資到期收回或者中途轉讓取得款項高于帳面凈值的差額。投資損失包括投資到期收回或者中途轉讓取得款項低于帳面凈值的差額。

營業(yè)利潤企業(yè)在一定期間內從事生產經營活動所獲得的利潤。它由營業(yè)毛利潤、其它利潤、營業(yè)費用、管理費用、財務費用等構成。其計算公式：營業(yè)利潤=營業(yè)毛利潤＋其它利潤－營業(yè)費用－管理費用－財務費用。其它影響利潤項目營業(yè)外收入和營業(yè)外支出：企業(yè)發(fā)生的與其生產經營活動無直接關系的各項收入和各項支出。?營業(yè)外收入：罰款收入，因債權人原因確實無法支付的應付款項等。?營業(yè)外支出：被沒收的財物損失，公益救濟性捐贈，賠償金，違約金等。利潤總額企業(yè)一定期間實現的全部利潤，也稱稅前利潤。由營業(yè)利潤、投資收益、補貼收入、營業(yè)外收支構成。其計算公式：利潤總額=營業(yè)利潤＋投資收益＋補貼收入＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出。凈利潤又稱稅后利潤，利潤總額減去所得稅后的凈額。它是企業(yè)所有者權益的組成部分，也是企業(yè)進行利潤分配的依據。其計算公式：凈利潤=利潤總額－所得稅額凈利潤利潤總額=所得稅營業(yè)利潤營業(yè)外收入+營業(yè)外支出-營業(yè)毛利=管理費用--財務費用-營業(yè)成本營業(yè)收入--營業(yè)稅金銷售費用-=稅后凈利潤的計算損益表的作用反映收入、費用和利潤的組成情況；評價盈利能力和經營管理業(yè)績；檢查考核利潤計劃的完成情況；評價分析投資報酬水平；預測未來一定時期的盈利趨勢。現金流量表的作用說明企業(yè)現金流入流出的原因；規(guī)劃和預測未來產生現金的能力；分析財務狀況和經營成果的可靠性；分析和判斷企業(yè)的償債能力。各發(fā)展階段的現金流量特點現金流量來源初創(chuàng)期成長期成熟期衰退期經營活動

-37156投資活動

-15-12-82融資活動185-7-8

凈現金流量0000財務分析財務分析的概念財務分析是以企業(yè)財務報告為主要依據，運用專門方法，系統(tǒng)分析和評價企業(yè)的財務狀況、經營成果和現金流量狀況的過程。財務分析既是對已完成的財務活動的總結，又是財務預測的前提。企業(yè)通過開展財務分析，可以分析過去、評價現在、預測未來，為管理者的預測和決策提供重要的依據。財務分析的基本方法比較分析法是通過比較不同數據從而發(fā)現規(guī)律性的東西或找出差別。

★實際與預算比；★縱向對比（與本企業(yè)歷史比）；★橫向對比（與同類企業(yè)比）。比率分析法是利用會計報表中兩項相關數值的比率來揭示企業(yè)財務狀況和經營成果的一種分析方法。企業(yè)投資者；企業(yè)債權人；企業(yè)經營者。財務分析的主體財務分析的內容盈利能力分析；營運能力分析；償債能力分析；發(fā)展能力分析；什么是企業(yè)的盈利能力盈利能力是企業(yè)賺取利潤的能力。一般說來，企業(yè)的盈利能力只涉及正常的營業(yè)狀況。非正常的營業(yè)狀況，也會給企業(yè)帶來收益或損失，但只是特殊情況下的個別結果，不能說明企業(yè)的盈利能力。在分析企業(yè)盈利能力時，應當排除：證券買賣等非正常項目的影響。指標計算方法分析毛利率銷售毛利／營業(yè)收入×100％影響因素：行業(yè)利潤、商品價值、生產成本、競爭能力、定價策略和銷售結構。銷售凈利率銷售凈利／營業(yè)收入×100％影響因素：營業(yè)費用、管理費用和財務費用水平，稅負等。資產凈利率凈利潤／平均總資產×100％影響因素：銷售利潤率和資產周轉率。權益凈利率凈利潤／股東權益×100％影響因素：銷售利潤率、資產周轉率和負債率。盈利能力指標什么是企業(yè)的營運能力營運能力是指企業(yè)基于外部市場環(huán)境的約束，通過內部資源配置組合而對財務目標所產生作用的大小。企業(yè)營運能力低表明資金積壓嚴重，資產未能發(fā)揮應有的效能，從而降低企業(yè)的償債能力和盈利能力。指標計算方法分析方法應收帳款周轉率周轉次數＝賒銷收入／應收帳款平均余額周轉天數=360天／周轉次數影響因素：行業(yè)特點、市場環(huán)境、營銷策略、客戶質量、信用管理水平等。存貨周轉率周轉次數＝銷售成本／存貨平均余額周轉天數=360天／周轉次數影響因素：行業(yè)特點、市場需求、競爭情況、商品狀況、存貨管理等總資產周轉率周轉次數＝銷售收入／總資產平