2016審計01基礎(chǔ)080講全講義

第一編審計基本原理——第三章學(xué)審計是形成審計結(jié)論的基礎(chǔ)，因此，本章也是會計師審計理論知識中重要的內(nèi)容。本審計是指會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息，包括構(gòu)成財務(wù)會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計作為對財務(wù)報表審計意見的基礎(chǔ)，會計師還應(yīng)獲取用作審計的其他信息。二、審計的充分性和適當會計師需要獲取的審計的數(shù)量受其對重大錯報風險評估的影響。評估的重大錯報風險越大，需要的審計可能越多。 如果在實施審計程序時使用被審計單位生成的信息，會計師應(yīng)當就這些信息的準確性和完整性獲取審計。相互時的考如果針對某項認定從不同來源獲取的審計或獲取的不同性質(zhì)的審計能夠相互印證，與該項認定相關(guān)的審計則具有更強的說服力。如果從不同來源獲取的審計或獲取的不同性質(zhì)的審計不一致，表明某項審計可能不可靠，會計師應(yīng)當追加必要的審計程序。獲取審計時對成本的考第一，在滿足充分、適當?shù)那疤醿詴嫀熆梢钥紤]獲取審計的成本與所獲取信息的有第二，不應(yīng)以獲取審計的和成本為由減少不可替代的審計程序【例題·單選題】下列有關(guān)審計的說法中錯誤的是（）【例題·單選題】下列有關(guān)審計的表述中，不正確的是（）如果會計師從不同來源獲取的不同審計相互時，會計師應(yīng)當追加必要的審計的成本。因此，考慮獲取審計的成本并非必須的?！纠}·單選題】會計師在確定審計的相關(guān)性時，下列表述中錯誤的是（）『答案解析』從不同來源獲取的審計存在，說明了審計證明錯報存在的能力強，表 檢查是指會計師對被審計單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記檢查記錄或文件可以提供可靠程度不同的審計，審計的可靠性取決于記錄或文件的性檢查有形資產(chǎn)可為其存在提供可靠的審計，但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價等認定提供詢問是指會計師以或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知員獲取財務(wù)信息和函證是指會計師為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認定的項目的信息，通過直接來自第三重新計算是指會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算重新執(zhí)行是指會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，重新獨立執(zhí)行作為被審計單分析程序是指會計師通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)值差異重大的波動或關(guān)系?！纠}·多選題】下列有關(guān)獲取審計的說法中，恰當?shù)挠校ǎ纠}·單選題】在審計甲公司財務(wù)報表時，下列為獲取適當審計所實施的審計程序與審計目標最相關(guān)的是（）。AB觀察主要是與存在相關(guān)；選項C評估的認定層次重大錯報風險水平越高，會計師對通過實質(zhì)性程序獲取的審計的相關(guān)針對同一項認定可以從不同來源獲取審計或獲取不同性質(zhì)的審計。會計師應(yīng)當考慮被審計單位的經(jīng)營環(huán)境、內(nèi)部控制的有效性、賬戶或的性質(zhì)、被詢證者處理詢證函的習慣做來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分表明某一銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其）。（2會計師認為函證很可能無效。如果會計師認為被詢證者很可能不回函或即使回函）。，計師可確定從體中選特定項進試。選的特定目可能括：重大關(guān)聯(lián)方可能存在爭議、舞弊或錯誤的考慮該項要求是否合理，并獲取審計予以支持。如果認為管理層的要求合理，會計師應(yīng)當實施替代審計程序，以獲取與這些賬戶余額或其他信息相關(guān)的充分、適當?shù)膶徲?。如果認為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實施函證，會計師應(yīng)當視為審計范圍受到限制，并考慮方核對確認。但在針對賬戶余額的完整性認定獲取審計時，會計師則需要改變詢證函的內(nèi) 取審計函證所提供的審計的可靠性還受到被詢證者的能力、獨立性、客觀性、回函者是否有權(quán)回當存在重大、異常、在期末前發(fā)生的、對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的，而被詢證者在經(jīng)濟上依賴于被審計單位時，會計師應(yīng)當考慮被詢證者可能被驅(qū)使提供不正確的回函。詢證函所函證信息是否便于被詢證者回答，影響到回函率和所獲取審計的性質(zhì)。如果采用積極的函證方式，會計師應(yīng)當要求被詢證者在所有情況下必須回函，確認詢證函通常認為對這種證函的復(fù)能夠供可靠審。但，其缺是被詢者可能所列由于這種證函要被詢證做出的努力可會導(dǎo)致回率降低進而導(dǎo)會師執(zhí)行的替程序。在采用積極的函證方式時，只有會計師收到回函，才能為財務(wù)報表認定提供審計。注如果采用消極的函證方式，會計師只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才了詢證函中包含的信息的準確性。因此，未收到消極式詢證函的回函提供的審計，遠不如積極式詢證函的回函提供的審計有說服力。對于銀行存款的函證，需要銀行確認的信息是否與銀行等保持一致；如果被詢證者同意會計師獨自前往被詢證者執(zhí)行函證程序，會計師可以獨自前往。如果會計師跟函時需有被審計單位人員陪伴會計師需要在整個過程中保持對詢證函的控制，如果采用積極的函證方式實施函證而未能收到回函，會計師應(yīng)當考慮與被詢證者聯(lián)系，要如果會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當?shù)膶徲嫷谋匾绦?，則替代程序不能提供會計師所需要的審計。如果未獲取回函，會計師應(yīng)當確定其對審計工作和審計意見的影響。函證所獲取的審計的可靠性主要取決于會計師設(shè)計詢證函、實施函證程序和評價函證寄給會計師的回郵信封或快遞信封中記錄的發(fā)件方名稱、地址是否與詢證函中記載 詢證者名稱一致。在認為必要的情況下，會計師還可以進一步與被審計單位持有的其他文件進對以電子形式收到的回函，可靠性存在風險。會計師和回函者采用一定的程序為電子形式的回函創(chuàng)造安全環(huán)境，可以降低該風險。如果會計師確信該程序安全并得到適當控制，則會提必要時，會計師可以要求被詢證者提供回函原件。只對詢證函進行口頭回復(fù)不是對會計師的直接回復(fù)，不符合函證的要求，因此，不能，在收到對詢證函口頭回復(fù)的情況下，會計師可以要求被詢證者提供直接回復(fù)。如果仍未收到回函會計師需要通過實施替代程序，尋找其他審計以支持口頭回復(fù)中的信息。，“本回復(fù)僅用于審計目的，被詢證方、其員工或人無任何責任，也不能免除會計師做“本信息是從電子數(shù)據(jù)庫中取得，可能不包括被詢證擁有的全部信息”；如果限制條款使會計師將回函作為可靠審計的程度受到了限制，則會計師可能需如果會計師不能通過替代或額外的審計程序獲取充分、適當?shù)膶徲?，會計師?yīng)當與函程序有的舞弊險跡象例子包：理層不允寄發(fā)詢函；管層試圖、篡改詢證函回函；詢證者回函寄被審計位會計跟進被詢證，發(fā)現(xiàn)函信息詢證者和審計單之間的記錄匹配；記錄相核，以證是否存被審計位沒有錄、擔、開立行承兌票、信證、保函等事項。【例題·多選題】下列有關(guān)函證回函可靠性的考慮中，恰當?shù)挠校ǎ┤绻辉冏C者將回函寄至被審計單位，并由被審計單位轉(zhuǎn)交會計師，該回函不能視為可靠的審計如果被詢證者只對詢證函進行口頭回復(fù)，不給予直接回復(fù)，會計師不能將其作為可靠的審計【例題·單選題】下列有關(guān)函證的說法中，正確的是（）程序不能提供會計師所需要的審計C，除非有充表應(yīng)收賬對被審單位財報而言是不要的或函證可能是效的否則，會計師當對應(yīng)賬款進函證；項，當同時足重大報風險估為低平、期值差異重大的波動或關(guān)系。分析程序可以幫助會計師發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中的異常變化，或者預(yù)期發(fā)生而未發(fā)生的變化，識別存在潛在重大錯報風險的領(lǐng)域。分析程序還可以幫助會計師發(fā)現(xiàn)財務(wù)狀況或能力發(fā)生變在針對評估的重大錯報風險實施進一步審計程序時，會計師可以將分析程序作為實質(zhì)性程序的一種，單獨或結(jié)合其他細節(jié)測試，收集充分、適當?shù)膶徲嫛４藭r運用分析程序可以減少細在審計結(jié)束或結(jié)束時，會計師應(yīng)當運用分析程序，在已收集的審計的基礎(chǔ)上，對且被審計單位管理層無法提出合理的解釋，或者無法取得相關(guān)的支持性文件， 程度，以及所進行的分析和的范圍都并不足以提供很高的保證水平。細節(jié)測試都可用于收集審計，以識別財務(wù)報表認定層次的重大錯報風險。很大程度上是間接，證明力相對較弱。預(yù)期的準確性也將越高，分析程序?qū)⒏行?。會計師計劃獲取的保證水平越高，對數(shù)據(jù)可靠性期值準度的影期值的確性越會計師過分析序獲取保證水，評價做出預(yù)期的準確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報時會計師應(yīng)，差異額。會計師應(yīng)當將識別出的差異額與可接受的差異額進行比較，以確定差異是否重大，是并評估這些因素如何影響針對剩余期間獲取充分、適當?shù)膶徲嫷哪芰ΑＨ绻J為僅實施實質(zhì)性分析程序不足以收集充分、適當?shù)膶徲嫞瑫嫀熯€應(yīng)測試剩余期間相關(guān)控制運行的有效性在審計結(jié)束或結(jié)束時，會計師運用分析程序的目的是確定財務(wù)報表整體是否與其對被如果識別出以前未識別的重大錯報風險，會計師應(yīng)當重新考慮對全部或部分各類、賬【例題·多選題】下列關(guān)于分析程序的說法中，正確的有（）【例題·多選題】在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時，會計